10 самых распространенных налоговых правонарушений

Содержание

Расчеты налоговых правонарушений – Кредитный юрист

10 самых распространенных налоговых правонарушений

Налоговым кодексом Российской Федерации. Статья 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации 1.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 2.

Бухгалтерский и налоговый учет для чайников Электронный журнал, пошаговое бесплатное обучение

Налоговые правонарушения — это несоблюдение налогоплательщиком обязанностей, установленных налоговым законодательством. Разберемся, какие виды нарушений бывают и какая установлена ответственность за совершение налоговых правонарушений.
В отношении нарушителей применяются налоговые санкции, штрафы.

Все виды налоговых правонарушений подробно расписаны в главе 16 НК РФ (скачать Налоговый кодекс РФ), в ней приведен перечень правонарушений.
В качестве субъектов налоговых правонарушений выступают юридические лица, и санкции применяются в отношении именно юридических, а не должностных лиц.

То есть штрафы платит организация, а не работник.

Налоговые правонарушения и штрафы

Штраф:- должностных лиц: 3 000 — 5 000 рублей с конфискацией предметов правонарушения- юридических лиц: 30 000 — 50 000 рублей с конфискацией предметов правонарушения 15.11. Ко АП ….. … Продажа немаркированных товаров и продукции в случае, если такая маркировка обязательна, хранение, перевозка либо приобретение таких товаров и продукции в целях сбыта …..

… Штраф:- граждан: 2000 — 2500 рублей с конфискацией предметов правонарушения- должностных лиц: 4000 — 5000 рублей с конфискацией предметов правонарушения- юридических лиц: 40 000 — 50 000 рублей с конфискацией предметов правонарушения 15.12. Ко АП ….. …

Ответственность за налоговые правонарушения: штрафы, виды

В статье 119.1 предусмотрено, что несоблюдение порядка представления налоговой декларации или расчета в электронном виде наказывается штрафом в размере 200 рублей. Это правило касается тех компаний, которые обязаны сдавать отчетность в электронном виде, а делают это на бумажном носителе.

Важно

Таким образом, штраф для таких фирм составит 200 рублей за каждый документ, представленный не тем способом. При этом декларация в электронном виде может быть передана только по телекоммуникационным каналам связи.

Напомним, что сдавать отчетность в электронной форме обязаны компании, численность которых за предыдущий год превышает 100 человек. 5. Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения Каждая фирма обязана по установленным правилам вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения.

10 самых распространенных налоговых правонарушений

Примечания. 1.

Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей. 2.

Размер штрафов за налоговые правонарушения

Нарушения, предусмотренные пунктом 3 статьи 120 (грубое нарушение правил учета, повлекшее занижение налоговой базы) и статьей 122 (неуплата или неполная уплата налога) Налогового кодекса, очень похожи. Но налоговики не могут оштрафовать вас за одно и то же правонарушение два раза (определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г.
№ 6- 7.

Невыполнение обязанности налогового агента В некоторых случаях фирмы и предприниматели выполняют обязанности налоговых агентов. Это означает, что они должны удерживать и перечислять в бюджет некоторые налоги из денег, выплачиваемых своим контрагентам.

Если вовремя не представить требуемые документы, налоговая инспекция вправе оштрафовать фирму или предпринимателя на 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Если инспекторы не указали в требовании какие-то документы, но при этом требуют их у вас, вы вправе отказать им.

Внимание

Оштрафовать вас и изъять такие документы налоговики не смогут. Часто в требовании о представлении документов налоговики не указывают реквизиты и количество нужных им бумаг.

Например, инспекторы могут потребовать первичные документы без указания их названий, номеров и дат, регистры бухгалтерского учета за тот или иной период тоже без указания их названия и т. п. Если в такой ситуации фирма документы не представит, оштрафовать ее не смогут.

Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций

Источник: http://helpcredits.ru/raschety-nalogovyh-pravonarushenij/

Опись Дела

10 самых распространенных налоговых правонарушений

По словам главы ФНС Михаила Мишустина, сегодня задача налоговой службы не наказать налогоплательщика, а обеспечить такую информационно-методологическую поддержку, которая свела бы на нет многие налоговые нарушения, и выйти с ним, налогоплательщиком, «на партнерские отношения». В то же время он подчеркивает, что злостным «схемщикам» служба должна быть готова дать «адекватный ответ».

То есть партнерство партнерством, но «хочешь мира – готовься к войне».

Недавно ведомство опубликовало список наиболее характерных нарушений законодательства, выявляемых в ходе проверок, в надежде, что он «поможет компаниям и гражданам самостоятельно предотвращать возможные нарушения, снижать риски и уточнять обязательства». Читайте, дескать, и делайте выводы, чтобы потом не было мучительно грустно ни вам, ни нам.

Всего в списке фигурируют 86 самых разнообразных нарушений, отравляющих жизнь проверяющим и мешающим установлению доверительных отношений со своими подопечными. Расставляли ли их по нисходящей, в порядке понижения «градуса популярности», или же просто наобум, доподлинно неизвестно. Топ-5 самых распространенных нарушений по каждому налогу выглядит следующим образом.

 Налог на прибыль организаций

Пальма первенства по количеству выявляемых проверяющими «нестыковок» при исчислении и уплате принадлежит налогу на прибыль. В опубликованном налоговым ведомством «дайджесте» фигурируют аж 26 типичных проблемных ситуаций. Самые распространенные:

1. Завышение расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, по сделкам с участием фирм-однодневок (недостоверные сведения в первичных документах, расходы документально не подтверждены, отсутствие реальных хозяйственных операций по приобретению товаров (работ, услуг) у проблемных контрагентов).

2.

Занижение налоговой базы в результате реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимым лицам, по внешнеторговым сделкам по ценам ниже рыночных цен на идентичные (однородные) товары (работы, услуги).

3. Занижение выручки от реализации из-за расхождения данных, отраженных в налоговых декларациях, с данными бухгалтерского и налогового учета и первичных документов.

4. Занижение внереализационных доходов на сумму кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности.

5. Неотражение в составе внереализационных расходов процентов, начисленных по договорам займа.

НДС

Налог на добавленную стоимость обосновался в рейтинге нарушений, наиболее часто допускаемых налогоплательщиками, на второй позиции. Топ-5 выглядит следующим образом:

1. Занижение налоговой базы по причине неполного отражения реализации товаров (работ, услуг), в том числе отсутствия корректировки налоговой базы в соответствии со ст. 40 НК РФ.

2.

Неисчисление НДС при передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

3 Невключение в налогооблагаемую базу строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления.

4.Занижение налоговой базы на стоимость безвозмездно переданного имущества.

5. Неправомерное применение освобождения от уплаты НДС в связи с непредставлением документов, подтверждающих реализацию товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.

УСН

Компании, работающие на упрощенной системе, в последнее время доставляют проверяющим не слишком много хлопот, занимая в списке лишь третье место.

1. Неправомерное использование УСН по причине несоответствия показателям, предоставляющим право на данную систему налогообложения, в частности, организациями, имеющими филиалы и (или) представительства; находящимися на специальном налоговом режиме (ЕСХН); с долей участия других организаций более 25%; с численностью более 100 человек.

2.

Занижение доходов вследствие невключения сумм доходов поступлений от реализации товаров (работ, услуг).

3. Необоснованное уменьшение доходов на сумму расходов, не поименованных в п.1 ст. 346.16 НК РФ, как то: сумм уплаченных кредитов, стоимости приобретенных строительными организациями земельных участков, сумм штрафов, оплаты периодических изданий, ритуальных услуг и иных расходов.

4. Необоснованное включение в расходы при исчислении базы по УСН расходов без соответствующего документального подтверждения.

5. Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода не исчисляют минимальный налог.

ЕНВД

По общему объему допускаемых нарушений плательщики единого налога на вмененный доход в первую тройку не попали, с чем их и можно поздравить.

1. Неправомерное применение данного спецрежима по услугам и работам, подпадающим под общую систему налогообложения.

2.

Отсутствие раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой осуществляется иной режим налогообложения, что повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций (при применении общего режима налогообложения) или единого налога, уплачиваемого в связи с использованием УСН.

3. Занижение сумм налога путем неправомерного уменьшения на сумму начисленных, но фактически не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

4. Неуплата ЕНВД в результате занижения физических показателей (количество работников, площадь торгового зала и т. д.), корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2.

5. Необоснованное применение спецрежима при помощи схем «дробления» бизнеса и неправомерное уменьшение суммы налога (более чем на 50%) на сумму уплаченных страховых взносов на ОПС.

НДФЛ

Удержание и перечисление НДФЛ налоговыми агентами совсем уж беспроблемной отраслью налогообложения не назвать. Но по количеству нарушении он не сопоставим с вышеперчисленными. Наиболее часто проверяющие констатируют:

1. Неудержание и (или) неперечисление (несвоевременное перечисление) в бюджет удержанных сумм НДФЛ с фактически выплаченных физлицам доходов.

2.

Невключение в совокупный доход работников сумм оплаты, произведенной за счет средств работодателя: например, выплаты работникам по договорам подряда, а также за аренду имущества.

3. Невключение в совокупный доход физлица сумм, выданных в подотчет на хозяйственные нужды, и не возвращенных (или по которым отсутствуют авансовые отчеты), а также доходов, полученных в натуральной форме.

4. Невключение в налогооблагаемый доход физлица доходов в виде материальной выгоды, например, от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

5. Заявление стандартных налоговых вычетов без подтверждающих документов, а также без учета доходов, полученных с начала налогового периода по предыдущему месту работы.

Что касается транспортного налога и налога на имущество организаций являются аутсайдерами – характерных нарушений по части их уплаты и на топ-5 не набирается (т. к. в этом списке всего 4 позиции). Нарушения по налогу на имущество связаны в основном с неверным исчислением авансовых платежей и несвоевременным принятием ОС на учет.

Помимо этого фирмы часто занижают налоговую базу на стоимость ОС, отраженных в учете на счете незавершенного строительства, но реально введенных в эксплуатацию, а также занижают остаточную стоимость ОС в силу неверного определения амортизационной группы.

При исчислении же транспортного налога манипулируют с мощностью автомобилей, скрывают объекты налогообложения, путаются в ставках и коэффициентах.

Налоговое правонарушение

10 самых распространенных налоговых правонарушений

Налоговое правонарушение – особый вид противоправных мер лица (действия/бездействия) в отношении законодательства о налоговых сборах. Согласно НК Российской Федерации, лицо несет ответственность за неправомерное деяние в виде санкций, административных или уголовных наказаний. Высшая мера ответственности – уголовная, прописана в 4-х статьях УК РФ.

Специфика понятия и степени виновности

К ответственности за этот вид правонарушений привлекаются как юридические (организации, компании), так и физлица. Наказание физических лиц следует после достижения 16-ти лет. Регламентирует меры наказания гл.16 НК России.

Выделяют несколько категорий лиц, наиболее часто осуществляющих правонарушения в отношении налоговых сборов:

  • Налогоплательщики;
  • Налоговые агенты;
  • Лица по налоговому контролю.

В НК РФ принято различать степень виновности за противоправное деяние, влекущее налоговое правонарушение. Так, лица могут переступать закон умышленно или по собственной неосторожности.

Умышленное правонарушение совершается лицом, которое четко осознавало противоправность действия/бездействия; которое допустило или содействовало осуществлению противоправного деяния. Правонарушение по неосторожности – другая степень ответственности.

В подобном случае лицо не осознает последствий, к которым приводит его действие/бездействие в отношении законодательства о налоговых сборах.

В целом, следует различать понятия «правонарушение» и «преступление». Налоговое преступление карается УК Российской Федерации, а правонарушение (в административном порядке) – НК РФ.

Виды налоговых правонарушений и взыскания

Как правило, доказанное правонарушение сопровождается штрафными и административными взысканиями, применяемыми в отношении лица. Это могут быть штрафы, изъятие процентов от общего дохода, увольнения без последующего права занимать должность в органах налогообложения и т.д.

К наиболее распространенным правонарушениям относят:

  • Несоблюдение сроков постановки на учет в органы по налоговому контролю – 5 тыс. рублей штрафа.
  • Несоблюдение сроков постановки на учет на 90 дней и более – 10 тыс. рублей штрафа.
  • Ведение ИП без регистрации в службах налогообложения – взыскание процентов с доходов.
  • Несвоевременная подача заявления об открытии ИП – 5 тыс. рублей штрафа (ссылаясь на НК России ч.1).
  • Несвоевременный отчет о декларациях по налогам – взыскание процента от общего налога, подлежащего выплате.
  • Намеренное занижение базы, облагаемой налогами – взыскание 10% от общей суммы невыплаченного взноса (в соответствии с пп.8-9).
  • Неуплата взносов в виду занижения налоговой базы – от 20 до 40% неуплаченной суммы.
  • Препятствование лицу, осуществляющему налоговую экспертизу – штраф 5 тыс. рублей.
  • Несоблюдение порядка использования и владения арестованным имуществом.

В независимости от вида правонарушения необходимо доказать факт его совершения. Поэтому юридически любое противоправное деяние должно состоять из 4-х элементов:

  • Объекта – защищенные ценности, которым вредит лицо в результате противозаконных деяний.
  • Субъекта – лица, совершившие противоправное деяние.
  • Объективной стороны – собственно правонарушение, за которое лицо несет ответственность, установленную НК РФ.
  • Субъективной стороны – доказательство фактического умысла, вины или неосторожности.

Как правило, ключевая мера ответственности за неправомерное деяние в области уплаты налогов – санкции. Законодательно санкции применяются в виде штрафов, размер которых определяет гл. 16 НК России.

В законодательстве существуют главы о превентивных взысканиях, например, п.1 ст. 114 Налогового кодекса РФ.

Основная задача превентивных мер – предотвращение повторного нарушения в сфере налогов и других сборов.

Уголовная ответственность – высшая мера наказания

Лица, совершившие неправомерные действия в отношении налогов и сборов могут попасть под главу 22 УК РФ – «Преступления в сфере экономики». Кроме того, уголовные преступления по налоговым выплатам регулируются статьями: 198, 199 (и поправками к ним).

Состав уголовного преступления образуют три категории правонарушений:

  • Неисполнение обязанностей лицом, работающим в налоговых службах.
  • Уклонение от уплаты налоговых сборов.
  • Занижение налоговой базы (сокрытие имущества и доходов, которые служат основанием для налоговых выплат).

Уголовная ответственность предполагает выплату штрафов. Однако если физическое или юридическое лицо не в состоянии оплатить финансовую санкцию, ее лишают свободы. При этом сроки лишения свободы зависит от конкретной статьи, по которой открыто судопроизводство.

Источник: https://utmagazine.ru/posts/12642-nalogovoe-pravonarushenie

15:24 Самые распространенные налоговые правонарушения и как их избежать

10 самых распространенных налоговых правонарушений

Мы завершаем публикацию списка самых распространенных нарушений, которые Федеральная налоговая служба выявила в ходе проверок в 2011 году.

Чтобы начинающий бухгалтер мог избежать самых «популярных» ошибок или при необходимости отстоять свою правоту в суде, мы снабдили каждое нарушение из списка ссылками на наши материалы.

Страницу с данной публикацией можно добавить в закладки на нашем сайте или в «Избранное» в браузере и использовать ее как справочник по сложным моментам налогового учета или путеводитель по материалам «Бухгалтерии Онлайн».

Публикацию завершают налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, и НДФЛ (для налоговых агентов). Публикацию, посвященную налогу на прибыль, можно посмотреть здесь, налогу на добавленную стоимость – здесь, УСН и ЕНВД – здесь.

1. Неправомерное занижение остаточной стоимости основных средств в результате неверного определения амортизационной группы.

Материалы по теме:

2.

 А) Занижение налоговой базы на стоимость основных средств, отраженных в учете на счете незавершенного строительства, но реально введенных в эксплуатацию и используемых в экономической деятельности налогоплательщика. Б) Занижение налога за счет несвоевременного принятия на учет основных средств.

Материалы по теме:

3. Занижение суммы налога в связи с неверным исчислением авансовых платежей.

Материалы по теме:

Виды нарушений (Транспортный налог)

1. Неисчисление налога в связи с сокрытием (не полным отражением) объектов налогообложения (транспортных средств).

2.

 Занижение мощности транспортного средства при определении налоговой базы.

3. Неверное применение ставок транспортного налога в соответствии с законами субъектов Российской Федерации, в том числе в связи с неправильным определением мощности двигателя (в соответствии с паспортом транспортного средства).

4. Нарушение порядка исчисления сумм налога и авансовых платежей (неверные налоговые ставки, неправильное применение коэффициентов).

Материалы по теме:

Виды нарушений (Земельный налог)

1. Занижение налоговой базы в связи с неправильным определением кадастровой стоимости земельных участков.

2.

 Занижение суммы земельного налога в результате неправомерного применения более низкой налоговой ставки.

3. Неверно рассчитан коэффициент, применяемый при исчислении налога в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю).

4. Занижение суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет, в результате  отражения в годовой декларации авансовых платежей в завышенном размере.

Материалы по теме:

Виды нарушений (Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для налоговых агентов)

1. Неудержание и (или) неперечисление (несвоевременное перечисление) в бюджет удержанных сумм НДФЛ с фактически выплаченных физическим лицам доходов.

Материалы по теме:

2.

 А) Невключение в совокупный доход работников сумм оплаты, произведенной за счет средств работодателя, например, по кредитному договору сотрудника; не включены в совокупный доход работников выплаты по договорам подряда, а также за аренду имущества. Б) Невключение в налогооблагаемый доход физического лица доходов в виде материальной выгоды, в частности, от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

Материалы по теме:

3. Невключение в совокупный доход физического лица сумм, выданных в подотчет на хозяйственные нужды, и не возвращенных (или по которым отсутствую авансовые отчеты), а также доходов, полученных в натуральной форме.

Материалы по теме:

4. Заявление стандартных налоговых вычетов без подтверждающих документов, а также без учета доходов, полученных с начала налогового периода по предыдущему месту работы.

Материалы по теме:

В завершение отметим, что значительная часть названных нарушений была выявлена в ходе самых неприятных для налогоплательщиков мероприятий, которые могут практически парализовать работу компании или ИП — в ходе выездных налоговых проверок (подробнее см.

«Как изменятся налоговые проверки»). Однако налоговики давно сделали публичными критерии отбора налогоплательщиков для выездной налоговой проверки.

Достаточно воспользоваться сервисом «Эксперт», чтобы понять, какие показатели в вашей налоговой отчетности могут вызвать у налоговиков подозрения и вовремя скорректировать эти показатели.

Или же подготовиться к проверке, заранее собрав все подтверждающие документы и вооружившись аргументами. Подробнее см. «Оценить вероятность налоговой проверки и финансовое состояние предприятия можно с помощью веб-сервиса «Эксперт»».

Источник: http://www.taxru.com/blog/2012-04-02-5820

Налоговые правонарушения и штрафы в 2019 году

10 самых распространенных налоговых правонарушений

> налоговый учет > Налоговые правонарушения и штрафы в 2019 году

Пожалуй, каждый бухгалтер или предприниматель рано или поздно сталкивается с уплатой штрафов за налоговые правонарушения. Конечно, уплата штрафа – процедура не из приятных.

Для того чтобы минимизировать количество штрафных санкций в отношении вас со стороны налогового органа, нужно знать, за что вы можете быть наказаны. В статье разберемся с понятием налогового правонарушения, приведем распространенные нарушения налогового законодательства и соответствующие налоговые штрафы за эти правонарушения.

Понятие налогового правонарушения

Налоговым правонарушением является совершенное виновным противоправное (нарушающее законодательство о налогах и сборах) деяние налогоплательщика, за совершение которого НК РФ предусматривает ответственность.

К ответственности за совершение подобных правонарушений могут привлекаться как физические, так и юридические лица. Физические лица привлекаются к ответственности с 16 лет.

В соответствии со ст. 114 НК, налоговая санкция – есть мера ответственности за совершенные правонарушения. Такие санкции представляют собой денежные взыскания (штрафы).

Противоправность совершенного деяния и наличие за него санкции – главные признаки налогового правонарушения, образующие его состав. Налоговым – признается правонарушение (деяние) в случае одновременного наличия 4 элементов:

  • объекта,
  • субъекта,
  • объективной стороны,
  • субъективной стороны.

Объектом являются урегулированные и охраняемые законом ценности и блага, которым может  быть нанесен вред противоправными действиями.

Субъект – лицо, которое совершило правонарушение: плательщик налогов, сборов, налоговый агент.

Объективная сторона – противоправное поведение субъекта, за которое НК предусмотрена ответственность.

Субъективная сторона –  вина (умышленная или по неосторожности).

К лицам, способствующим проведению налогового контроля, относятся: переводчик, эксперт, специалист.

Налоговые санкции устанавливают и применяют в виде денежного взыскания (штрафа), размеры которых предусмотрены гл.16 НК.

Санкция предназначена для того, чтобы предотвратить повторное совершение со стороны плательщика налогов.

После того, как было вынесено решение относительно привлечения к ответственности за совершенное налоговое правонарушение в случае, когда является недопустимым внесудебный порядок по взысканию налоговой санкции, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с лица, которое привлекается к ответственности – санкции.

Взыскание санкций с налогоплательщика производится только в судебном порядке.

Так как налоговые правонарушения, которые совершаются умышленно, представляют огромную опасность для общества, за них установлен увеличенный размер взысканий.

К примеру, неоплата или неполная оплата налога в связи с заниженной налоговой базой или неправильным исчислением суммы налога, которая была выявлена в ходе выездной проверки, влекут наложение штрафа – 20% от неоплаченной суммы налога.

За такие же действия, которые были совершены умышленно, размер штрафа составит – 40% от неоплаченной суммы.

Если при выездной или камеральной проверке, налоговым органом будет выявлено правонарушение, будет принято решение относительно привлечения к ответственности налогоплательщика. При установлении умысла и неосторожности в налоговом правонарушении, ответственность за его совершение будет более жесткой.

Виды правонарушений и штрафы

Наиболее распространенными видами правонарушений являются следующие:

  • нарушение срока по постановке на учет в налоговом органе – влечет наложение штрафа 10 000 рублей;
  • ведение учреждением или ИП деятельности без осуществления постановки на учет в соответствующем органе наказывается штрафом – 10% от суммы дохода, полученного на протяжении определенного времени от такой деятельности, но не меньше 40 тыс. рублей;
  • несоблюдение срока по предоставлению в налоговый орган сведений относительно открытия, закрытия ему счета в банке наказывается штрафом в размере 5000 рублей;
  • непредставление в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту регистрации. Штраф за непредоставление налоговой декларации составляет 5% от размера налога, который подлежит оплате или доплате, в соответствии с этой декларацией, за каждый месяц (полный или неполный) с даты, установленной для ее предоставления, но не больше 30% этой суммы и не меньше 100 рублей;
  • грубое несоблюдение правил по учету доходов или расходов и объектов налогообложения с учетом отягчающих обстоятельств наказываются штрафом от 10 до 30 тысяч рублей;
  • неоплата либо неполная оплата суммы налога, сбора, в связи с занижением налоговой базы, иным неправильным исчислением налога или другим противоправным действием, если данное деяние не обладает признаками налогового правонарушения наказывается штрафом в размере 20% от неоплаченной суммы налога, сбора. При умышленном совершении данное деяние наказывается штрафом – 40% от неоплаченной суммы налога, сбора;
  • нарушение определенного законом порядка по владению, распоряжению, пользованию арестованным имуществом либо по отношению к которому налоговый орган применил меры обеспечительного характера в виде залога, наказывается штрафом – 30 000 рублей.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/nalogovye-pravonarusheniya-i-shtrafy/

Топ-5 налоговых нарушений в 2015

10 самых распространенных налоговых правонарушений

Наши эксперты Ольга Иваненко, учредитель компании «БизнесСтарт» и Дмитрий Семашко, адвокат адвокатского бюро «Степановский, Папакуль и партнеры» составили список распространенных налоговых правонарушений, которые совершались в прошлом году. Перечень составлялся на основе опыта и наблюдений экспертов, а также примеров из открытых источников в Сети.

Фото с сайта ribalych.ru

1 место

В «лидерах» – нарушения правил торговли и оказания услуг.

Среди них одно из самых распространенных – отсутствие сопроводительных документов, либо их недействительность (ч. 4 ст. 12.17 КоАП). Количество таких дел по различным регионам Беларуси увеличилось по сравнению с 2014 годом от 40% до 150%.

Статья многоликая и разносторонняя. Она предусматривает ответственность за приобретение, хранение, транспортировку, использование в производстве и реализацию товаров без документов, подтверждающих их поступление либо приобретение.

Это правонарушение весьма существенно сказывается на деятельности привлекаемых компаний – вплоть до их ухода в банкротство. Причины: достаточно жесткие санкции статьи, позволяющие (если вина установлена) конфисковывать товар и выручку, полученную от их продажи (выполнения работ, оказания услуг).

Пример. Налоговая инспекция по Ленинскому району Минска, совместно с правоохранительными органами установили, что ИП  хранит на складе товары (флеш-накопители, батарейки, планшеты) без документов, подтверждающих их приобретение и отпуск в реализацию.

Фото с сайта pro-tablets.com

Кроме того, установлено, что на планшеты не были нанесены  контрольные (идентификационные) знаки. Было арестовано и изъято 93+ тыс. единиц товара на сумму свыше 1,4 млрд рублей. Материалы проверки будут направлены в экономический суд.

Нарушения относятся к ч. 4 статьи 12.17 и статьи 12.35 КоАП.

К таким последствиям приводит небрежное отношение к составлению первичных документов и их хранению.В 90% случаев отстоять свое имущество не представляется возможным.

2 место

Не секрет, что сегодня налоговая оптимизация и налоговое правонарушение могут быть синонимами. Поэтому содержание главы 13 КоАП знакомо многим предпринимателям. Можно выделить:

  • Неуплату или неполную уплату налогов, сборов. Санкции – 20% от суммы неуплаченного/несвоевременно уплаченного налога (ч.1 ст. 13.6 КоАП)
  • Невыполнение обязанности по удержанию налога у работников

Вот примеры:

Занижение налоговых обязательств и/или доходов. После проверки организации «А» установлено, что эта компания при налогообложении неправомерно относила на затраты:

1. Стоимость консультационных услуг по ведению бухгалтерского учета, которые якобы оказывал ИП. При том, что эти услуги ранее уже были возложены на бухгалтерскую компанию.

2. Суммы компенсации личного автомобиля работника в служебных целях – в то время как этот специалист находился в очередном отпуске.

Фото с сайта finance.bigmir.net

3. Организация не исчисляла и не уплачивала налог на недвижимость по торговому помещению, взятому в аренду у индивидуального предпринимателя.

4. При заключении договоров перевода долга организация изменила валюту обязательств по полученным ранее процентным займам от нерезидентов.

Погашение долга было произведено по договорному курсу, значительно превышающему официальный. В то же время налог на доходы нерезидента – по процентным доходам от долговых обязательств – был рассчитан по курсу Нацбанка. Это привело к занижению суммы налога на доходы.

Всего с компании было доначислено и взыскано в бюджет 88,5 млн рублей, в том числе налогов на 67,6 млн рублей.

Необоснованный возврат сумм налогов из бюджета

1. Во время проверки налоговой инспекцией Первомайского района Минска установлено: ОАО «В» необоснованно применило в 2014 году ставку НДС «0» процентов по оборотам по реализации работ нерезидентам.

Организация получала выручку от работ – установка материалов заказчика в изготовленную продукцию (установка комплектующих на платформу автомобильного шасси).

Фото с сайта akpspb.ru

Работы были связаны с движимым имуществом, находящимся в нашей стране. Место реализации – территория Беларуси.

Нарушения: подпункт 1.2 пункта 1 ст. 33 Налогового кодекса и  пункт 1 ст. 93 Налогового кодекса.

2. В 2014 организация «В» уменьшила сумму налоговых вычетов, подлежащих распределению методом удельного веса. Это было  сделано путем необоснованного принятия к вычету НДС в IV квартале 2014.

НДС выплачивался при покупке объектов у иностранных организаций, которые не состоят на учете в налоговых органах нашей страны.

Фото с сайта birealt.by

Суть нарушения – суммы НДС при приобретении объектов у иностранных организаций подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления (п. 14 статьи 107 Налогового кодекса). Т.е. суммы НДС, исчисленные в IV квартале 2014 года по объектам, подлежат вычету в I квартале 2015. Таким образом срок уплаты должен был быть 22.01.2015. 

Нарушения – пункт 5 и пункт 6 статьи 103 Налогового кодекса, пункт 14 статьи 107 Налогового кодекса.

Всего было доначислено и взыскано 338 млн белорусских рублей. Неправомерно предъявленная плательщиком к возврату из бюджета сумма НДС составила 98,3 млн белорусских рублей.

Выплата заработной платы в конвертах

Налоговые органы Брестской области в 2015 году установили 36 случаев начисления и выплаты зарплаты ниже минимального уровня, а также невыплаты заработка. Было установлено 46 случаев выплаты зарплаты без отражения в регистрах бухгалтерского учета, среди них – 11 случаев выплаты зарплаты «в конвертах». 

Фото с сайта news.rate.by

Сумма доначисленных платежей – 370,5 млн рублей.

3 место

Незарегистрированная предпринимательская деятельность (часть 1-1 ст. 12.7 КоАП).

На первый взгляд, указанная деятельность имеет мало общего с бизнесом. Пенсионеры, например, торгуют на остановках продуктами питания – что тут такого. Однако на протяжении последних 5 лет это правонарушение – одно из самых распространенных, а суды загружены такими делами.

Причина: некоторые предприниматели решают, что выгоднее избавить себя от регистрации и хождения по исполкомам,  избежать затрат на уплату налогов, сборов и других платежей.

То есть, предприниматели принимают на себя ответственность за «работу вчерную».Нередко за такими действиями скрываются вполне приличные по коммерческим меркам бизнес-модели.

Но все же, уголовный кодекс в большинстве случаев сдерживает «рисковых» предпринимателей от получения мега-доходов.

Если сумма полученного дохода превысит 250 базовых величин – это уже уголовная статья (ст. 233 УК).

4 место

1. Предпринимательская деятельность без лицензии либо с нарушением правил и условий ее осуществления (часть 1 ст. 12.7 КоАП)

2. Нарушение законодательства о маркировке товара контрольными идентификационными знаками (ст. 12.35 КоАП).

Предпринимательская деятельность без лицензии (при ее истечении либо непродлении, лишении и т. п.) – нарушение с достаточно жесткими санкциям, вплоть до конфискации дохода.

Также нарушителя могут лишить права заниматься определенной деятельностью.

Пример. Налоговая инспекция Центрального района Минска провела плановую проверку организации, которая занималась производством и продажей входных дверей. В том числе дымонепроницаемых из алюминиевого профиля. Они относятся к специальной технической продукции, и для их продажи требуется лицензия.

Фото с сайта espro.by

Продажа, которая сопровождалась строительно-монтажными работами по договорам строительного подряда и поставки, проходила без специального разрешения (лицензии).

Доход организации от незаконной предпринимательской деятельности составил более 150 млн рублей.

Возможная ответственность (часть 1 статьи 12.7 КоАП) – компания выплатит штраф до 500 базовых величин, с возможной  конфискацией дохода или лишением права заниматься определенной деятельностью.

5 место

Запрещенная предпринимательская деятельность, ч.2 ст. 12.7 КоАП.

Очень популярное некогда административное правонарушение. Сейчас оно также распространено, но меньше. Последние несколько лет произошла либерализация законодательства в сфере найма работников индивидуальными предпринимателями:

  • Были внесены изменения в президентский Указ от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»
  • Снят запрет на привлечение к предпринимательской деятельности лиц, не являющихся близкими родственниками.

Фото с сайта belrynok.by

За рамками рейтинга осталось такое укоренившееся в бизнес-среде понятие как «лжепредпринимательство». Оно квалифицируется как преступление.

В большинстве именно взаимодействие с различного рода лжеструктурами очень дорого обходится бизнесменам, начиная от утраты бизнеса и заканчивая личной свободой.

Пример. Во время проверки организации, осуществляющей оптовую торговлю скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием, установлена схема ухода от налогов. Компания оформляла первичные учетные документы на приобретение в 2008-2013 годах продукции у организаций, которые имеют признаки лжепредпринимательской деятельности.

В результате проведенных мероприятий и собранных доказательств первичные учетные документы признаны не имеющими юридической силы. В бюджет доначислено 1,68 млрд рублей.

Фото с сайта vc.ru

6 распространенных аспектов, на которые обращают внимания контролирующие органы:

1. Установление фактов работы компании без специального разрешения (лицензии) либо с нарушением требований/условий работы по лицензии. Проверка фактов и условий, при которых предпринимательская деятельность является незаконной и (или) запрещается.

2. Соблюдение законодательства по расчету наличными денежными средствами. Проверка порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет.

3. Проверка использования кассового оборудования (автоматические электронные аппараты, торговые автоматы, платежные терминалы). Проверка использования и учета на них средств контроля.

4. Проверка правил розничной торговли и общественного питания, бытового обслуживания потребителей.

5. Проверка наличия документов, подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, а также их отпуск в места продажи.

6. Проверка соблюдения правил маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками при их продаже,  хранении и транспортировке.

Ольга Иваненко

 

Учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт», учредитель «Бинесстарт-инвест».
 

 Стаж управления – более 10 лет.

Опыт консультирования более 7 лет: налоговый, бухгалтерский, управленческий консалтинг для предприятий малого и среднего бизнеса.

Дмитрий Семашко

 

Адвокат адвокатского бюро «Степановский, Папакуль и партнёры» адвокатского бюро «Степановский, Папакуль и партнеры».

Практикует с 2006 года. Специализируется на защите интересов клиентов в судах и административных органах. Сферы: урегулирование споров, административное право, международная торговля и таможенное право, строительство и недвижимость.

Опыт ведения дел в арбитражных судах России и международном арбитраже.

Автор публикаций, посвященных изменениям законодательства, в том числе Памятки ПРООН и МНС для налоговых консультантов «К вам пришла налоговая проверка».

Источник: https://probusiness.io/government_regulation/1731-top-5-nalogovykh-narusheniy-v-2015.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.