6-НДФЛ: нюансы заполнения

Содержание

Как заполнить 2 раздел 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

6-НДФЛ: нюансы заполнения

Приказом № ММВ – 7/11/450 Федеральной налоговой службой России 14 октября 2015 года была утверждена отчётная форма: расчёт НДФЛ по форме 6НДФЛ, который был исчислен и удержан у физических лиц в отчётном периоде. Декларация по утверждённой форме обязательна к заполнению и предоставлению в ИФНС для всех налоговых агентов (компаний, организаций, предприятий и индивидуальных предпринимателей).

Отчёт по форме 6-НДФЛ: регламент сдачи, структура

Отчёт по форме 6НДФЛ передаётся в налоговую инспекцию ежеквартально. Предельный срок сдачи – последний день месяца, который следует за отчётным. Если эта дата выпадает на праздник, субботу или воскресенье, то допустимая дата сдачи отчёта – следующий рабочий день за выходным или праздником.

В 2017 году расчёт по отчёту сдаваться в налоговый орган должен не позже:

  • третьего апреля 2017 г. (годовой расчёт за 2016 год),
  • второго мая 2017 г. (квартальный отчёт за три месяца 2017 года),
  • тридцать первого июля 2017 г. (полугодовой отчёт за 2017 год),
  • тридцать первое октября 2017 г. (отчёт за девять месяцев 2017 года).

Отчёт за 2017 год следует сдать не позже второго апреля 2018 года.

Нарушение предельных сроков сдачи отчётности приводит к санкциям со стороны налоговых органов. Налоговый агент наказывается штрафом в одну тысячу рублей за каждый просроченный месяц, даже если просрочка составила всего один день.

Штрафные санкции предусмотрены при неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей.

Этот отчёт предоставляет информацию не по конкретному физлицу, а в целом по начисленному и перечисленному подоходному налогу по всем физлицам, получавшим доходы в организации.

Расчёт начисленных и удержанных сумм в отчёте 6НДФЛ имеет следующий состав:

  • основная информация о налоговом агенте: титульный лист
  • общие исчисленные показатели: раздел 1
  • детальная информация: раздел 2

Важно знать правила формирования раздела 1, как заполнить раздел 2 отчёта 6 НДФЛ, титул.

Отчёт 6НДФЛ: титул

На первом (титульном) листе указываются:

  • регистрационные данные налогового агента (наименование с расшифровкой, код по ОКТМО, ИНН, КПП, контактный номер телефона);
  • сведения о сдаваемом отчёте (наименование формы, код по КНД, код предоставления и год налогового периода);
  • данные о налоговом органе (код ИФНС).

Титульный лист заверяется руководителем или его представителем.

Пример заполнения листа № 1 (титульного) приведен ниже.

Форма 6 НДФЛ: итоговые показатели

Общие показатели расчёта и удержания НДФЛ в отчётном периоде указываются в первом разделе.

Раздел 1 прописывается для каждой ставки, по которой рассчитывался подоходный налог. Обычно на предприятии применяется ставка в 13 процентов.

Отдельно по каждой ставке в первом разделе показываются данные за отчётный квартал, рассчитанные нарастающим итогом за весь налоговый период:

  • итоговая сумма исчисленного дохода (вместе с дивидендами) и отдельно сумма дивидендов;
  • применённые налоговые вычеты (итоговая сумма);
  • сумма исчисленного, удержанного, не удержанного, возвращённого работодателем подоходного налога;
  • количество сотрудников (физлиц, которые получили подлежащий налогообложению доход).

Внимание: как правило, сумма исчисленного подоходного налога не равна сумме удержанного. Фактическое удержание подоходного налога производится при выплате окончательного расчёта за месяц и часто приходится на месяц следующего отчётного периода.

Образец заполнения 1 раздела отчёта 6 НДФЛ приведен ниже.

Значения показателей первого раздела зависят от того, как заполнить 2 раздел 6 НДФЛ.

Второй раздел 6 ндфл: основные реквизиты

2 раздел 6 ндфл – информационная таблица. В ней хронологическом порядке указываются:

  • все операции по начислению доходов, которые были выплачены в отчётном периоде (в течение квартала) с обязательным указанием даты начисления;
  • сумма удержанного подоходного налога с каждого выплаченного дохода с указанием даты удержания;
  • фактическая дата перечисления подоходного налога в ИФНС.

Информация по каждому полученному доходу во втором разделе формы указывается блоками:

  • дата и сумма дохода фактически полученного сотрудниками – гр. 100 и гр. 130 соответственно;
  • дата и сумма налога удержанного (с суммы, указанной в гр.130) – гр. 110 и гр. 140 соответственно;
  • предельный срок перечисления подоходного налога в бюджет (для данного вида дохода) – гр. 120.

Далее блок повторяется столько раз, сколько было произведено удержаний подоходного налога.

2 раздел 6 НДФЛ (образец заполнения в бухгалтерском учёте) представлен ниже.

Основные правила заполнения второго раздела 6НДФЛ

Некоторые общие советы, как заполнить раздел 2 декларации 6 НДФЛ, приведены ниже.

Денежные вознаграждения, выплаченные в отчётном квартале, но не подлежащие обложению подоходным налогом, в отчёте не показываются.

В форме 6НДФЛ проставляется сумма дохода до налогообложения, то есть она не уменьшается на сумму подоходного налога.

Сведения, указанные в во втором разделе формы, не совпадают с информацией в первом разделе. Так как в первом разделе приводятся нарастающие итоги всего налогового периода, включая отчётный квартал, а во втором – данные только отчётного квартала.

Если в один и тот же день были получены доходы, имеющие разные предельно допустимые сроки уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, то в форме они указываются разными строками.

В строке 120 указываются установленные НК РФ предельные даты перечисления подоходного налога. В случае, если налог перечислен раньше предельного срока, в гр. 120 отражается не фактическая дата уплаты, а предельно допустимая НК.

Особенно надо быть внимательным в ситуации, когда выплата дохода и перечисление налога фактически были произведены в последний день квартала. Дата уплаты налога в бюджет должна быть указана в соответствие с НК, а это уже будет дата следующего отчётного периода. Следовательно, запись о проведённой операции должна отражаться в следующем квартале.

Если доходы на предприятии выплачивались только в одном квартале или один раз в году, то отчёт сдаётся за квартал, в котором доходы были выплачены, и в обязательном порядке в последующих кварталах текущего года.

А в такой ситуации как заполнить раздел 2 формы 6 НДФЛ – доходы выплачивались только во втором квартале? За первый квартал отчёт можно не сдавать (так как он с нулевыми показателями), обязательно сдаётся отчёт за второй, третий и четвёртый квартал. В этом случае в отчёте за третий и четвёртый квартал заполняется только первый раздел.

Как заполнить 6 НДФЛ: строки 100-120

Информация в строках 100-120 зависит от вида начислений.

Таблица, позволяющая определить, как правильно заполнить 2 раздел 6 НДФЛ, приведена ниже.

Вид доходаДата факт. выпл. доходастр. 100Дата удерж.подоходного налогастр. 110Предельный срок уплаты подох.налогав бюджетстр. 120
Заработная плата,премии и доплатыПоследн. день месяцаначисл. зар.платыДень выпл.зарплатыСледующий день за днёмперечисл. или выплатойв кассе зарплаты
Отпускные, оплаталистков нетрудосп.День выплаты отпускныхи оплаты листков нетрудоспособностиДень выплаты отпускных,и оплаты листковнетрудоспособностиПослед. день мес.выпл. отпускных илистков нетрудосп.
Окончательный расчётпри увольнении сработникомДень увольненияДень выплаты оконч.расчёта при увольн.Следующий день заднём выпл. оконч.расчёта
Доход в натур.формеДень передачи доходав натур. формеБлиж. день выплатыдругого доходаСледующий день заднём выпл. дохода
Суточные сверх лимитаПослед. день мес.,в кот. оформлен авансовый отчётБлижайш. день выплатыдругого доходаСледующий день заднём выпл. дохода
Материальная выгода отэконом. на %Последний календ.день мес.,в кот.действ.договорБлижайший день выдачидругого доходаСледующий день заднёмвыдачи дохода
Пр. доходы, не связанные с оплатой за трудДень получ. дохода,вознагражд.День получ. дохода,вознаграж.День, следующий заполучением дохода,вознагражд.
Вознагражд. подоговору оказания услугподрядчикуДень перечисл.на лицевой счётили выдачи наличнымивознагражденияподрядчикуДень перечисленияили выдачи налич.вознаграж.Следующий завыплатойвознаграждения день

Составление второго раздела 6НДФЛ: данные для отчёта

Как заполнить раздел 2 6 ндфл? Расчёт представлен по исходным данным ООО “Лампочка”.

В четвёртом кв. 2016 года на предприятии получали доходы 14 физических лиц:

  • двенадцать человек, работающих по трудовым договорам;
  • один учредитель ООО (не работник ООО “Лампочка”);
  • один конструктор, работающий в ООО по гражданско-правовому договору на оказание услуг.

На предприятии работают дица, имеющие право на стандартные вычеты по подоходному налогу.

Двум сотрудникам в течение 2016 года были предоствлены стандартные вычеты на детей:

  • Петровой Н.И. – в течение 10 месяцев с начала года на 1 ребёнка 1400 рублей х 10 мес.= 14 000 руб
  • Морозову Е.Н. – в течние 3 месяцев с начала года на троих детей – ((1400 х 2)+ 3000) х 3 мес. = 17 400 руб
  • Одному сотруднику в течение 2016 года предоставлялся стандартный вычет как инвалиду: Сидорову А.В. – за 12 месяцев с начала года вычет составил 500 х 12 мес. = 6000 рублей.

Чтобы без затруднений заполнить раздел 2 расчета 6 НДФЛ за четвёртый кв. 2016 года воспользуемся следующей вспомогательной таблицей. В ней отражены суммы выплат,налоговых вычетов, начисленного и уплаченного налога в 4 квартале.

ДатавыдачидоходаДатафактичполуч(начисления)доходаДатаудержНДФЛДата перечислНДФЛПоследдень срокаперечислНДФЛВид получвознагражд.(дохода)в рубляхСуммадоходав рубляхСумманалогвычетовв рубляхУдержанныйНДФЛв рублях
11.10.16

Источник: http://fb.ru/article/305819/kak-zapolnit-razdel--ndfl-poshagovaya-instruktsiya

Нюансы заполнения строк в расчете 6-НДФЛ

6-НДФЛ: нюансы заполнения

Начиная с 2019 года налоговой службой было предусмотрено новое обязательство для налоговых агентов. Теперь им следует подавать отчетность по форме 6-НДФЛ каждый квартал. В данную отчетность должна входить полная информация про физических лиц, ставших получателями доходов от работодателей. Расчет производится состоянием на заключительный день того периода, за который подается отчет.

Данный отчет состоит из титульной страницы и двух разделов, первый из которых должен быть заполнен по каждому кварталу нарастающим итогом. Во 2-ом же разделе, согласно разъяснениям налоговиков, должны отображаться операции, произведенные непосредственно в отчетном периоде, то есть только за три месяца.

Неправильное заполнение строк в расчете 6-НДФЛ может стать основанием для наложения штрафных санкций на компанию и ее руководителя. В конце 2019 года налоговая служба пересмотрела свой взгляд на данный вопрос и штраф будет наложен только в том случае, если пострадал бюджет или интересы работника. Санкций не удастся избежать, когда отчет был сдан несвоевременно.

Положение законодательства

В 2019 году налоговое законодательство претерпело определенных изменений: была введена ежеквартальная отчетность по налогу на доход физлиц, которые начислил и удержал налоговый агент, то есть бланк 6-НДФЛ нужно подавать каждые 3 месяца.

При этом по-прежнему предполагается подача справок 2-НДФЛ, то есть начиная с 2019 года работодатели должны подавать не только годовую отчетность, но и квартальную. Данное положение зафиксировано в статье 230 Российского Налогового кодекса. К заполнению новой формы у специалистов, которые отвечают за это в каждой компании, возникает масса вопросов.

Скачать образец формы 2-НДФЛ

Порядок и методы предоставления

Подавать отчетность по форме 6-НДФЛ должны все компании и частные предприниматели, которые имеют статус налогового агента согласно нормам законодательства.

В пункте 2 230 статьи НК приведен перечень особ, которые должны подавать отчет, среди них:

  • юр. лица;
  • индивидуальные предприниматели;
  • частные нотариусы;
  • адвокаты и прочие специалисты, которую занимаются частной практикой.

Порядок подготовки документа предполагает формирование расчета по всем гражданам, которым налоговый агент выплачивал доходы. Исключение составляют физические лица, получившие доход по контрактам купли-продажи или контрактам, в рамках которых особы выступают как индивидуальные предприниматели.

Общее правило устанавливает, что налоговый агент должен подать 6-НДФЛ в налоговую службу по месту взятия на налоговый учет.

Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы

Для некоторых налоговых агентов Налоговый кодекс устанавливает особенные правила сдачи отчетности:

  • компании, которые имеют обособленные подразделения, должны подавать отчет в налоговую по месту расположения таких подразделений, если физические лица получали доходы от данной структуры;
  • компании, которые относятся к крупным налогоплательщикам, сдают отчет в налоговую по месту постановки на учет в качестве крупнейшего плательщика налогов или же по месту постановки на учет отдельных подразделений компании;
  • частные предприниматели, которые применяют ЕНВД и ПСНО, подают отчет в налоговую по месту учета в связи с деятельностью, которая облагается соответствующим налогом.

Согласно приказу Российской Налоговой службы отчет можно подать несколькими способами:

  • при личном обращении или посредством услуг представителя, датой подачи отчета станет дата посещения налоговой для сдачи отчета;
  • посредством почтового отправления, в этом случае датой предоставления отчетности будет считаться дата отправки письма с описью вложения;
  • в электронном виде по специальным каналам связи.

Отчет на бумажном носителе может быть подан налоговым агентом в том случае, если численность сотрудников предприятия, которые получают доход, не больше 25 человек.

Бланк формы 6-НДФЛ

Объяснение от ФНС

Налоговая служба в феврале 2019 года в своем письме дала разъяснения относительно того, как происходит заполнение строк в расчете 6-НДФЛ. Раздел один за каждый квартал должен заполняться по принципу нарастающего итога. Во втором же разделе указываются исключительно выплаты за три последних месяца периода.

В том же письме налоговиков содержится напоминание о том, что в качестве даты получения особой дохода в виде оплаты труда, принято считать заключительный день месяца, за который начислили заработную плату/премию в результате выполнения человеком его служебных обязанностей.

Начисленная сумма налога должна быть удержана налоговым агентом из доходов плательщика налога непосредственно в момент их выплаты. Налог при этом должен быть обязательно перечислен в бюджет не позже, чем на следующий день после совершения выплаты физической особе.

Когда речь идет про выплату сотруднику пособия по временной утрате трудоспособности, в том числе пособия по уходу за больным малышом, а также отпускных, налог на доходы физических лиц перечисляют до конца того месяца, за который производилась выплата.

Периоды и отражение задолженности

Как происходит отражение задолженности в бланке 6-НДФЛ, можно рассмотреть на примере: организация 15 мая 2019 года произвела частичную выплату задолженности по заработной плате своим работникам за декабрь 2019 – март 2019 года.

При заполнении формы отчета нужно руководствоваться такими письмами налоговой службы:

Письмо № БС-4-11/17931@ от октября 2013 годаГласит, что положения 2 пункта 223 статьи Российского Налогового кодекса про дату получения сотрудником дохода в виде заработной платы не применимо к ситуации, при которой заработок выплачивается с опозданием, то есть нарушаются термины, которые установлены статьей 136 Трудового кодекса. В подобной ситуации налог следует отражать в отчете в том месяце, когда произошла его фактическая выплата.Статья 136. Порядок, место и сроки выплаты заработной платы
Письмо № БС-4-11/3058@ от февраля 2019 годаОпределяет, что во втором разделе формы должны отображаться те операции, которые были произведены за последний квартал.

Учитывая это, заработок за предыдущие месяцы, который выплачен в мае, будет считаться доходом мая. В строчке 100 формы отчеты нужно отобразить именно ту дату, когда деньги были выплачены сотрудникам. Дальнейшее заполнение формы происходит, исходя из этой даты.

Авансы и нулёвка

Поскольку организация должна выплачивать заработную плату сотрудникам дважды в месяц, отображение данного факта в справке 6-НДФЛ можно рассмотреть на примере: в компании установлены следующие термины для осуществления выплаты зарплаты: 30 числа происходит выплата авансового платежа, а 15 – заработной платы.

Согласно нормам Налогового кодекса, если начисление и выплата аванса произошла в финальный день месяца, то дата, когда доход получен и дата его реальной выплаты совпадут. А это означает, что организация должна будет произвести удержание и отчисление НДФЛ за месяц, который прошел.

Налог следует перечислить в бюджет максимум на следующий рабочий день. Данная обязанность возникает в том месяце, в котором 30 дней, в том же месяце, в котором 31 день, НДФЛ начисляется после выплаты заработной платы в середине месяца.

Определенная специфика присутствует при нулевых выплатах работникам. Например, в июне оказалось, что сумма, которая подлежит выплате работнику, равняется нулю. Это вызвано тем, что он недавно вернулся из очередного отпуска, а кроме этого производились некоторые удержания из его заработной платы по судебному решению.

В этом случае при заполнении справки 6-НДФЛ нужно отталкиваться от следующего: дата, когда доход фактически был получен — это 30 апреля. Именно на эту дату налоговым агентом должен быть рассчитан налог. После этого при первой фактической выплате должно произойти исчисление суммы и перевод в бюджет на следующий рабочий день.

Исходя из этого, в справке 6-НДФЛ будет отображено следующее:

Строчка 10030.04.
Строчка 110Дата, когда в мае произведена первая выплата дохода, включая аванс.
Строчка 120Это первый рабочий день, который идет за датой из строки 110.
Строчка 130Сумма заработной платы, которая была начислена за апрель, до того, как были произведены удержания.
Строчка 140Сумма НДФЛ, который был удержан с заработной платы за апрель.

Детали заполнения строк в расчете 6-НДФЛ

Материальные вознаграждения, выплаченные сотруднику в отчетный период, но не облагаемые НДФЛ, не должны отображаться в документе. В форме отчета указывается полный размер дохода до его уменьшения на размер подоходного налога.

Цифры и сведения, которые указываются в двух разделах, не совпадают. Это связано с тем, что в 1-ом разделе бухгалтер приводит нарастающий итог налогового периода, а во 2-ом – сведения исключительно отчетного периода.

Если в один и тот же день работником были получены доходы, которые имеют различные термины уплаты налога в государственный бюджет, в отчете их следует отобразить в разных строчках.

В строчке 120 бланка отображаются граничные даты перечисления НДФЛ. Если подоходный был перечислен раньше установленного термина, в данной строке нужно отображать не фактическую дату, а предельно допустимую согласно нормам Налогового законодательства.

Особое внимание нужно уделить ситуации, когда выплата дохода произошла в последний день отчетного квартала. В качестве даты уплаты подоходного в госбюджет будет указано число следующего отчетного периода. Исходя из этого, запись про выполненную операцию будет отражаться в форме отчета за следующий квартал.

Если компанией выплачивался доход сотрудникам только в одном квартале или вовсе один раз в году, то форму нужно будет сдавать за тот квартал, когда выплата была произведена и обязательно в следующих кварталах поточного года. Например, если доход был выплачен только во третьем квартале, сдавать отчет за первый и второй кварталы не нужно. За все же остальные кварталы сдача отчета обязательна.

Информация в строчках 100-120 отчета зависит от вида произведенных начислений:

Вид полученного доходаСтрочка 100Строчка 110Строчка 120
Зарплата, премия, доплатаЗаключительный день месяца начисления зарплатыДата, когда з/п была выплаченаСледующая за днем перечисления средств дата
Отпускные выплата, пособие по больничномуДень произведения выплаты этого доходаСоответствует строке 100Финальный день месяца, когда выплачены средства
Расчет, связанный с увольнением сотрудникаДень, когда особа уволиласьДень, когда произведена окончательная выплатаДень, идущий за датой окончательной выплаты
Натуральный доходДень, когда произошла передача дохода в натуральной формеДень, когда произошла ближайшая выплата доходаДень, который следует за днем из строчки 110
Суточные выше лимитаЗаключительный день месяца, в котором был оформлен авансовый отчетБлижайший день, когда будет произведена выплата иного доходаСледующий день за днем выплаты
Другие доходы, которые не связаны с оплатой трудаДень, когда получен доходСоответствует строчке 100Следующий день за днем получения дохода
Вознаграждение по контракту предоставления услуг подрядчикуДень, когда деньги перечислены подрядчикуСоответствует срочке 100День, идущий за днем выплаты вознаграждения

Сроки и штрафы

Отчет в налоговую должен быть подан не позднее наступления заключительного дня того месяца, который следует за отчетным периодом. Форма сдачи отчета не влияет на срок его подачи: для бумажной и электронной версии установлена одна дата.

Отчетными периодами является первый квартал, полгода, 9 месяцев, год. При выпадении срока на выходной день, отчет должен быть подан в ближайший рабочий день.

В 2019 году отчет за предыдущий год следовало подать до 3 апреля, за первый квартал 2019 года – до 2 мая этого же года, за полугодие – до 31 июля, третий квартал – до 31 октября.

При нарушении порядка подачи данного отчета законодатель установил 3 возможных вида штрафных санкций:

  • за недостоверные сведения в документе, включая ошибки;
  • за подачу документа не в положенной форме (бумажная или электронная в зависимости от количества работников);
  • за несоблюдение терминов подачи отчетности.

За неподачу отчета в установленный срок придется заплатить тысячу рублей за каждый месяц просрочки (полный и неполный). Статья 126 Налогового кодекса предусматривает аналогичный штраф за допущенные ошибки. Просрочка начинает считаться налоговой службой, начиная со следующего за крайним сроком сдачи дня.

До ноября 2019 года налоговая служба придерживалась мнения, что ошибками является любая допущенная неточность и в результате налагался штраф. Однако, в ноябре был сделан другой вывод и теперь инспектор не имеет права штрафовать за ошибки, если не пострадал бюджет или интересы сотрудника.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

За несвоевременно произведенный расчет руководитель организации должен будет заплатить от 300 до 500 рублей. Если задержка составит более 10 рабочих дней, налоговики имеют право заблокировать счет компании.

Источник: http://buhuchetpro.ru/zapolnenie-strok-v-raschete-6-ndfl/

Строка 070 декларации 6-НДФЛ: нюансы заполнения

6-НДФЛ: нюансы заполнения

Раздел 1 декларации 6-НДФЛ содержит информацию о всех доходах, полученных трудоустроенным персоналом за весь отчетный период. Строка «070» отражает размер удержанного с доходов НДФЛ, поэтому формирование данной строки  имеет ряд специфических нюансов.

Значение строки 070 в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Строка 070 «Сумма удержанного налога» располагается в Разделе 1 декларации 6-НДФЛ. Как и для остальных строк соответствующего раздела, строке «070» отведено 15 пустых ячеек для внесения необходимых показателей.

Приказ ФНС РФ No ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года содержит расшифровку строки «070»,котрой предписывается:

  • отражение информации о суммах удержанного НДФЛ;
  • определять вышеуказанную сумму с нарастающим итогом в соответствии с началом налогового периода и концом отчетного.

Так как Раздел 1 формы отчетности 6-НДФЛ призван обобщить информацию не только по доходам всех физических лиц, но и по исчисленным, удержанным и перечисленным в бюджет суммам НДФЛ, строка «070» носит сборный характер.

Если заработная плата выдается сотрудникам частями, дата начисления и удержания налога может не совпадать.

Именно поэтому органы ФНС определили несколько критериев, которым должно соответствовать содержание строки «070»: необходимо просуммировать все значения строк «140» Раздела 2  нарастающим итогом с начала отчетного периода. Таким образом:

  • за I квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 той же декларации;
  • за II квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 декларации за полугодие и строки «070» отчета за I квартал;
  • за III квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 декларации за 9 месяцев и строки «070» отчета за полугодие;
  • за IV квартал строка «070» сформируется из суммы строк «140» Раздела 2 декларации за год и строки «070» отчета за 9 месяцев.

Для показателей, выпадающих на стык периодов, рассчитанное таким образом значение строки «070» можно скорректировать.

Это можно сделать с учетом того, что фактическая выплата и соответствующее ей удержание налога произошли в одном отчетном периоде, в то время как установленный срок перечисления этого налога в бюджет переносится из-за совпадения с выходным или праздничным днем (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

В данном случае строки «020»,  «040» и «070» должны быть заполнены в период соответствующий фактической выплате, а данные Раздела 2 найдут свое отражение уже в следующем отчете 6-НДФЛ (Раздел 1 заполняется с нарастающим итогом, в то время как Раздел 2 содержит информацию только за текущий отчетный период).

Нюансы заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ

Заполнение строки «070» Раздела 1 «Обобщенные показатели» декларации 6-НДФЛ может вызвать затруднения по некоторым спорным вопросам. Для внесения ясности необходимо рассмотреть каждый отдельно взятый случай.

Округление суммы налога для отражения в строке 070

Количество ячеек строки «070» не предусматривает внесение в отчет копеек, полученных при расчете удержанного налога. В отличии от строк «020», «025», «030» и «130», сумму удержанного налога в строке «070» необходимо отразить в полных рублях.

Данное правило объясняется требованиями пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым округлять рубли в большую или меньшую сторону можно в зависимости от размера остатка: можно отбросить копейки, если их сумма менее 50, и округлить в большую сторону, если более 50.

Округленное по правилам, значение удержанного НДФЛ таким же образом будет отражено в строках «140» Раздела 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Соответственно,  суммы строк «070» и «140» в результате так же дадут целое число.

Сумма НДФЛ в строке «070» равна налогу в строке «040»

Строка «070», отражающая сумму удержанного налога, и строка «040» (рассчитанный НДФЛ), на практике редко соответствуют друг другу. Это происходит в результате того, что заработная плата чаще всего начисляется в последний день месяца (в том числе месяца, завершающего отчетный период),  а фактическая выплата происходит уже в следующем месяце, не редко попадая уже в другой квартал.

Пример: декларация 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) в строке «040» содержит показатели зарплаты сотрудников за июнь. При этом в строке «070» данные по налогу найдут свое отражение только после фактической выплаты средств. То есть заработная плата переходит в руки физлиц только в июле, а для отчета 6-НДФЛ – это уже другой ответный период.

Однако, значения строк «040» и «070» могут совпадать если:

  • заработная плата в полном размере регулярно выплачивается в последний день месяца, за которым была начислена, в результате чего даты фактической выплаты и начисления налога совпадают с датой исчисления, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет;
  • в течение отчетного периода сотрудникам выплачивались только те доходы, которые были начислены во время выплаты, а оснований для переноса платежа в другой отчетный период не было.

Пример заполнения строки 070 с учетом доходов по дивидендам

Связь строк 070 и 080 Раздела 1 декларации 6-НДФЛ

Если налоговый агент (работодатель)  не удерживал начисленный налог с доходов физических лиц, то такой налог отразится в строке «080» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ «Сумма неудержанного налога».

Существует ряд особых случаев, при которых работодатель не способен удержать подоходный налог с доходов физических лиц:

  1. Сотрудник получил от фирмы оплату труда в натуральном виде, после чего уволился. При этом суммы дохода по увольнение от стоимости натурального дохода оказалось недостаточно для удержания подоходного налога.
  2. По случаю юбилея бывшим сотрудникам-пенсионерам был сделан подарок стоимостью превышающей 4 000 рублей, и других выплат в их пользу не осуществлялось.
  3. Сотрудник фирмы получил беспроцентный заем и ушел в длительный неоплачиваемый отпуск. При этом он каждый месяц получает материальную выгоду от экономии на процентах, с которой работодатель не может удержать НДФЛ ввиду отсутствия доходов с его стороны.

При соблюдении всех вышеперечисленных нюансов, можно безошибочно определить размер показателя строки «070» Раздела 1 декларации 6-НДФЛ.

Отчетный налоговый документ, именуемый 6-НДФЛ, стоит из трех равноправных фрагментов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 «Обобщенные показатели».
  3. Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В первом разделе указываются общие показатели по всему отчетному периоду с начала календарного года (с нарастающим итогом), в то время как Раздел 2 включает в себя информацию только по текущему кварталу. Например, в отчете 6-НДФЛ за полугодие Раздел 1 будет обобщать показатели за все 6 месяцев, а Раздел 2  отразит данные за те 3 месяца (квартал),  за которые происходит отчет.

  1. Раздел 2 бланка 6-НДФЛ

Титульный лист

Формирование отчета 6-НДФЛ начинается с оформления титульного листа. Титульник декларации 6-НДФЛ практически ни чем не отличается от других банков отчетности по НДФЛ, но на некоторые нюансы все же необходимо обратить особое внимание:

  1. В строке «Период представления» нужно указать код соответствующий отчетному периоду отчетности.
  2. В поле «Налоговый период» следует указать год, в котором составляется отчет.
  3. В ячейке «По месту нахождения» указывается код, отражающий местонахождение компании относительно налоговой службы, в которой происходила постановка на учет.

Общий порядок заполнения Титульника предполагает следующее:

  • указывается ИНН и КПП предприятия (в случае ИП указывается только номер ИНН);
  • если отчет подвергался корректировке, то обязательно указывается номер порядковый номер «Код корректировки»: первичный документ имеет номер «00», первое исправление документа «01» и так далее;
  • указывается КППР – код периода представления;
  • ставится код налоговой службы и места предоставления отчета: для юрлиц код «212» — по месту постановки на учет, для ИП код «120» — по месту жительства;
  • прописывается полное наименование организации или ФИО ИП;
  • указывается код ОКТМО (код по общероссийскому классификатору территорий муноброзований);
  • указывается контактный номер для осуществления обратной связи, количество страниц в документе и листов в приложении при его наличии.

Далее титульный лист заполняется в общепринятом порядке: с левой стороны прописаны данные  отечественного за формирование и сдачу документа лица , а справа данные сотрудника налоговой инспекции, проверяющего отчет.

Заполнение Раздела 2 налогового отчета

Заполнение разделов формы 6-НДФЛ может совершаться разными способами, в зависимости от характера начисления заработной платы: до окончания текущего месяца или с переносом фактической выплаты на дни будущего месяца. Применение авансовых платежей предусматривает начисление аванса, который выплачивается в середине текущего месяца, и основную часть зарплаты, начисляемой либо в конце нынешнего месяца, либо в начале следующего.

Способ начисления оплаты труда имеет особое значение, если отчет происходит на стыке кварталов. И в том, и другом случае числовые показатели будут разными, но в обоих случаях будут верны.

Для того, чтобы подробно изложить алгоритм формирования разделов формы  6-НДФЛ, приведем  пример на некой организации «Ко», которая насчитывает 25 сотрудников (с начала 2018 года). Отчет заполняется за полугодие (6 месяцев).

Ситуация 1 Заработная плата за месяц выплачивается в этом же месяце

Каждый сотрудник получает зарплату в размере 37 000 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись, следовательно общий доход всех сотрудников за 6 отчетных месяцев составляет 5 550 000 рублей (37 000 ₽ × 25 сотрудников × 6 месяцев).

Всем сотрудникам были представлены налоговые вычеты на сумму 40 000 рублей, из чего следует вывод, что  размер исчисленного и удержанного налога с доходов сотрудников равен 716 300 рублей ((5 550 000 рублей – 40 000 рублей) × 0,13%).

Вышеуказанные показатели необходимо записать в соответствующие строки бланка 6-НДФЛ

Раздел 1:

Код строки Пример
010Налоговая ставка. Если часть доходов облагается НДФЛ по ставкам другого размера, необходимо заполнить несколько Разделов 113%
020Сумма доходов всех сотрудников за указанный в отчете период5 550 000
030Сумма налоговых вычетов40 000
040Сумма НДФЛ исчисленная за 6 месяцев716 300
050Доход в виде дивидендов
060Общее количество сотрудников25
070Итоговая сумма удержанного налога716 300

При выплате зарплаты в текущем месяце должно произойти совпадение значений строк 040 и 070. Проще говоря, какой НДФЛ был исчислен,  такой же НДФЛ должен быть удержан. Если по каким-то причинам  часть налога не была удержана, ситуацию нужно отразить в строке 080. Тогда строка 040 должна быть равна сумме строк 070 и 080.

В Разделе 2 суммы отображаются согласно конкретным датам:

  • число, когда происходит начисление доходов в пользу сотрудников организации;
  • день фактической выплаты средств (если работник должен получить зарплату 25 числа, то исчисление и удержание налога происходят в этот же день);
  • срок перевода налоговых отчислений в бюджет (день следующий за выплатой).

Используя в качестве примера ту же организацию «Ко», Раздел 2 будет заполняться следующим образом:

Код строки Пример
100«Дата фактического получения дохода»

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/stroka-070-deklaratsii-6-ndfl-nyuansy-zapolneniya.html

6 НДФЛ: нюансы заполнение 2 раздела

6-НДФЛ: нюансы заполнения

Все перечисления в пользу сотрудников в рамках гражданско-правовых договоров подлежат обложению НДФЛ. Юридическое лицо самостоятельно проводит начисление и исчисление налога в казну.

Раньше формировалась только одна форма отчетности по каждому физическому лицу, которая представлялась в ИФНС по итогам года. Форма 6 НДФЛ была введена для усиления контроля всех взаимоотношений с бюджетом в плане расчета НДФЛ.

Если при заполнении титула и 1 раздела вопросов немного, то формирование показателей во 2 разделе расчета 6 НДФЛ по-прежнему вызывает затруднения.

Введение

Декларация содержит информацию обо всех физ. лицах, которым была начислена прибыль в течение календарного года, и должна представляться по месту ведения деятельности.

Кроме того, она содержит сведения обо всех начислениях и перечислениях на счета работников, информацию о подоходном налоге и примененных льготах за отчетный период.

Основное время занимает заполнение раздела 2 квартальной формы 6 НДФЛ, в котором следует указать дату и сумму получения доходов и удержания подоходного, сроки исчисления НДФЛ. Разберем на примерах основные тонкости формирования раздела 2.

Общие сведения для заполнения раздела 2

Во втором разделе отчета информация группируется. При совпадении трех условий данные будут сгруппированы в одном блоке:

  • Время прибыли, фактически полученной работниками (графа 100);
  • сумма начисленных доходов, облагаемых НДФЛ, за дату в ячейке 100;
  • исчисленный подоходный налог на данное число.

Для того чтобы при заполнении раздела не возникло ошибок, необходимо предварительно сгруппировать все данные о прибыли по датам их выдачи и времени перечисления НДФЛ из этой прибыли в казну.

Заполнение полей раздела 2

Раздел должен заполняться только по данным отчетного периода. Важно помнить, если частичная выплата прибыли была произведена в одном месяце, а окончательный расчет – в другом, следует отражать во 2 части декларации только в месяце окончательного завершения операции.

Поле 100 раздела 2 – число фактического получения прибыли:

  • для заработка – последняя дата месяца начисления;
  • для окончательного расчета, перечисления компенсации, отпускных либо больничных, прибыли в натуральном выражении – число фактической выплаты этого отчетного периода;
  • для материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении кредитных ресурсов – последнее число каждого месяца в течение всего срока пользования.

Данные требования регламентированы в НК ст. 223.

  • Поле 110 – день, когда подоходный налог с прибыли, отраженной в ячейке 130, был удержан (НК ст. 226 пункт 4);
  • поле 120 – срок перевода подоходного налога в бюджет. Для НДФЛ с заработка – это следующий день после числа фактической выплаты прибыли. Исключение для подоходного налога, начисленного на отпускные либо больничные листы. Его следует исчислить в казну до конца календарного месяца начисления. Норма отражена в НК ст. 226 пункт 6. Данные сроки нужно соблюдать, так как при их нарушении на компанию будет возложено взыскание в виде штрафа;
  • поле 130 – размер прибыли, начисленной на дату в ячейке 100 без вычета подоходного;
  • поле 140 – подоходный, который начислен на прибыль сотрудников из ячейки 130 согласно НК ст. 226.

При перечислении авансового платежа или заработка раньше срока, подоходный удерживается при первых выплатах прибыли. Для данной ситуации расшифровка полей будет следующая:

  • 100 – последний день месяца начисления, в котором было перечисление прибыли;
  • 110 – число перечисления авансового платежа за следующий месяц, когда наступает право начисления налога;
  • 120 – следующее число после дня, указанного в поле 110.

Дополнительные строки блоков полей 100-140 нужно заполнять столько раз, сколько было перечислений на конкретное число. Если полей на листе раздела не хватает, заполняется следующая страница.

Пример заполнения 2 раздела декларации

В компании была выплачена зарплата в размере 122500,50 руб. и отпускные – 19000 руб. Порядок заполнения раздела будет следующим:

Нюансы заполнения при выплате переходящих доходов

В случае начисления прибыли физ. лицам в одном периоде, а выплаты – в другом, отразить необходимо данный доход в месяце фактического перечисления.

Например, заработок, который был начислен в сентябре и выплачен в октябре, необходимо отразить во втором разделе в годовом отчете. Это относится и к подоходному налогу на данные суммы дохода.

Исключения только для отпускных и начислений по листкам временной нетрудоспособности (НК статья 226 пункт 6).

Общая сумма начислений по прибыли попадет в 1 раздел, в декларацию за 3 квартал (БС – 4 – 11 / 3058@).

Пример:

  • Заработок за июнь перечислен 5.07;
  • Подоходный налог в бюджет – 6.07.

При формировании 6 НДФЛ за полугодие в ячейку 20 попадет только начисленная прибыль за 06 месяц. В расчете за 1-3 квартал во 2 разделе указывают:

  • 100 – 30 июня;
  • 110 – 05 июля;
  • 120 – 06 июля (день, следующий за днем выплаты).
  • ячейки 130 и 140 необходимо заполнить с учетом данных показателей.

Для отражения больничного, оплаченного 5.07, следует блок полей 100-140 раздела 2НДФЛ за 9 месяцев, его надо заполнить следующим образом:

  • 100 – 05.07;
  • 110 – 05.07;
  • 120 – 31.07;
  • суммы больничного и налога следует указать в ячейках 130 и 140 соответственно.

Ситуация: невозможно удержать подоходный налог

Если компания вручила ценный подарок человеку, который не является работником организации, удержать налог не представляется возможным, соответственно и перевести сумму НДФЛ в казну нельзя. Порядок действий в данной ситуации следующий:

  • Ячейка 100 раздела 2 – число, когда подарок был вручен;
  • 110, 120 – 0;
  • 130 – оценочная стоимость подарка;
  • 140 –НДФЛ не заполняется, следует поставить 0.

Сумму НДФЛ, которую удержать не представляется возможным, необходимо отразить в ячейке 80 в 1 разделе отчета.

Образец заполнения раздела 2 расчета 6 НДФЛ

Рассмотрим формирование 6 НДФЛ в отношении раздела 2 за 1 квартал. Исходные данные следующие:

  • В компании работает 5 человек.
  • должностной оклад 1работника – 20,000 руб.;
  • дата перечисления аванса – 27 число, в размере 40% от основного оклада;
  • дата перечисления оставшейся части заработка – 12 число;
  • заработок за декабрь перечислен 12 января;
  • окончательный расчет за март – 12 апреля;
  • 1 сотруднику предоставляется вычет – 1,040 руб.;
  • в феврале 1 работник был в отпуске, ему были выплачены 5 февраля отпускные – 18,000 руб. Сумма оставшегося заработка составила 5,000 руб.

Аналитический учет данных за 1 квартал для 1 раздела выглядит следующим образом:

ПериодОбщая сумма прибыли для налогообложения в рубляхПримененные в данном периоде вычеты в рубляхПодоходный налог начисленный,

в рублях

Январь20 000 Х 5 = 100 0001 40012 818
Февраль20 000 Х 4+18 000 + 5 000= 103 0001 40013 208
Март20 000 Х 5 = 100 0001 40012 818
Итого303 0004 20038 844

Посмотрим аналитику 6 НДФЛ при заполнении 2 раздела. Для этого следует помнить, что данные формируются в периоде, когда операции завершены (БС 3-11553@). В данном примере прибыль за 12 месяц будет отражена во втором разделе декларации за 1 квартал, доходы за 03 месяц следует отразить в разделе 2 формы 6 за полугодие (БС 4-11/3058@).

На основании данной аналитики можно правильно заполнить все разделы декларации за 1 квартал.

Право подписания декларации

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-2-razdel.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.