6-НДФЛ за 2017 год – по новой форме и другие новости

Содержание

Новое в 6-НДФЛ, тарифы по взносам – 2017 … и другие интересные новости за неделю (17.12.2016 – 23.12.2016)

6-НДФЛ за 2017 год – по новой форме и другие новости

Ошибка в 6-НДФЛ за 1 квартал требует подачи сразу трех уточненок

С 2017 года изменится порядок сдачи 6-ндфл и 2-ндфл

6-НДФЛ: как заполнить, если удержание НДФЛ и срок его уплаты приходятся на разные кварталы

Как в 6-НДФЛ отразить выплаты, по которым имеется необлагаемый лимит?

Утверждены тарифы «на травматизм» и пенсионное страхование

Облагать ли НДФЛ подарочные сертификаты работникам к празднику?

Работник задержался в месте командировки. С обратного билета надо удержать НДФЛ?

Как исправить счет-фактуру, если одних товаров покупатель получил больше, а других меньше, чем по документам?

Использование недвижимости в деятельности на ЕНВД не отменяет вычета по НДС

По какой форме сдавать очередную декларацию по налогу на прибыль?

Смотрите — когда плату за обучение работника нельзя учесть в расходах

Можно ли создавать резерв только под дорогой ремонт, а текущий списывать сразу?

Ошибка в 6-НДФЛ за 1 квартал требует подачи сразу трех уточненок

Если ошибку в расчете вы допустили в начале года, а обнаружили в конце, придется сдать уточненки по всем периодам, за которые вы успели отчитаться: за 1 квартал, за полугодие и за 9 месяцев. Причем не важно, занижен или завышен налог к уплате. На это указала ФНС.

С 2017 года изменится порядок сдачи 6-ндфл и 2-ндфл

Правила поменяются для крупнейших налогоплательщиков. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год они должны будут сдать не в МРИ, где стоят «на крупнейшем» учете, а в территориальную ИФНС. Туда же будут сдаваться и уточненки за более ранние периоды. С чем это связано, узнайте здесь.

6-НДФЛ: как заполнить, если удержание НДФЛ и срок его уплаты приходятся на разные кварталы

Если вы выдали зарплату в последний день квартала, срок уплаты НДФЛ попадает на следующий отчетный период по 6-НДФЛ. В этом периоде и нужно заполнить второй раздел расчета. Даже в том случае, если налог вы перечислили в бюджет сразу в день удержания. Построчный пример заполнения см. здесь.

Как в 6-НДФЛ отразить выплаты, по которым имеется необлагаемый лимит?

Если выплата частично освобождена от налога, в 6-НДФЛ можно либо отразить по ней доход и вычет, либо не включать ее в отчет вовсе. Такой вывод можно сделать из разъяснений, сделанных ФНС в отношении заполнения расчета по матпомощи к рождению ребенка, которая, напомним, не облагается НДФЛ в пределах 50 000 рублей.

Утверждены тарифы «на травматизм» и пенсионное страхование

До 2020 года сохранены действующие тарифы взносов ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и на пенсионное страхование. Соответствующие законы подписал Президент.

Облагать ли НДФЛ подарочные сертификаты работникам к празднику?

Облагать, как любые подарки. Размер дохода определяйте по номиналу. Если он больше 4 000 рублей, НДФЛ придется удержать, если меньше – нет. Разумеется, если годовой необлагаемый лимит не исчерпан другими подарками.

Работник задержался в месте командировки. С обратного билета надо удержать НДФЛ?

Все зависит от того, как долго он там пробудет. Если захватит только выходные или праздники, удерживать НДФЛ не нужно, если останется в отпуск, тогда обязательно. Так считает Минфин.

Как исправить счет-фактуру, если одних товаров покупатель получил больше, а других меньше, чем по документам?

Оформите корректировочный счет-фактуру. Можно единый, а можно отдельные: один на увеличение, а другой на уменьшение количества товаров. Как вам удобнее. Минфин допускает оба варианта.

Использование недвижимости в деятельности на ЕНВД не отменяет вычета по НДС

Даже если вам заранее известно, что купленная недвижимость будет использоваться не только в облагаемых НДС операциях, но и в деятельности на ЕНВД, принимайте «входной» НДС к вычету в полной сумме. Часть налога, относящуюся к вмененке, вы восстановите потом, в процессе эксплуатации. Как это делают – узнайте здесь.

По какой форме сдавать очередную декларацию по налогу на прибыль?

В срок до 28 декабря должны отчитаться те, кто платит налог по фактически полученной прибыли – за 11 месяцев 2016 года. Сдать эту декларацию нужно по старой форме. Новая еще не действует.

Смотрите — когда плату за обучение работника нельзя учесть в расходах

Признать оплату за обучение работника расходами не получится, если договор с образовательным учреждением заключил сам работник, а не организация – работодатель. Так считает Минфин.

Можно ли создавать резерв только под дорогой ремонт, а текущий списывать сразу?

Нет, нельзя. Возможность создавать ремонтный резерв выборочно НК РФ не предусмотрена. Он либо создается для всех ОС, либо нет. На это указал Минфин.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/novoe_v_6ndfl_tarify_po_vznosam_2017_i_drugie_interesnye_novosti_za_nedelyu_17122016_23122016/

Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ в 2017-2018 году: образец, правила заполнения

6-НДФЛ за 2017 год – по новой форме и другие новости

В этой статье вы узнаете:

  • кто должен отчитываться по форме 6-НДФЛ;
  • порядок составления расчета по форме 6-НДФЛ и сроки его предоставления;
  • порядок отражения отдельных выплат в форме 6-НДФЛ.

Помимо справок по форме 2-НДФЛ работодатели (заказчики) обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ.

В отличии от справок, которые подаются в налоговый орган ежегодно, расчет предоставляется ежеквартально. Причем 6-НДФЛ заполняется в целом по налоговому агенту, а не по каждому сотруднику (исполнителю).

Форма 6-НДФЛ (скачать форму 6-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450. Этот расчет должны заполнять и представлять в налоговый орган все налоговые агенты.

То есть лица, которые выплачивают доходы гражданам (организации, коммерсанты, нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты).

Если у хозяйствующего субъекта не возникает обязанности по налоговому агентированию, то сдавать расчет по форме 6-НДФЛ не обязательно. Но сделать это можно в добровольном порядке.

Куда предоставляется расчет по форме 6-НДФЛ

По общему правилу расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются по месту регистрации налоговых агентов. Коммерсанты, например, сдают такие расчеты по местожительству.

Вместе с тем, в некоторых ситуациях расчеты могут предоставляться:

  • по месту нахождения подразделений организаций — сотрудники подразделений получают заработную плату от обособленных подразделений;
  • по месту ведения деятельности коммерсанта — по сотрудникам предпринимателя, который работает на ЕНВД или патентной системе налогообложения;
  • по месту нахождения организации — по сотрудникам крупнейших налогоплательщиков (в общем порядке).

А если предприниматель совмещает традиционную систему налогообложения или УСН с ЕНВД? В этом случае по сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, расчет предоставляется в инспекцию по месту такой деятельности.

По сотрудникам, задействованным на ОСНО или УСН, расчет предоставляется в ИФНС по месту жительства предпринимателя.

Кстати, бывают и такие сотрудники организаций, которые могут работать как в подразделении общества, так в головной организации. В этом случае доход такого сотрудника необходимо делить. С той его части, которая приходится на выплаты от подразделения в расчет 6-НДФЛ включите данные по подразделению. Оставшаяся сумма пойдет в расчет 6-НДФЛ по головной организации.

Меняете адрес? В этом случае в налоговую инспекцию по новому месту учета подаются отдельные расчеты по старому и новому ОКТМО за периоды деятельности.

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Сроки сдачи расчета по форме 6-НДФЛ

Как было сказано в начале статьи, расчет по форме 6-НДФЛ ежеквартальный. Его следует сдавать в следующие сроки:

  • по итогам I квартала — не позднее 30 апреля;
  • по итогам полугодия — не позднее 31 июля;
  • по итогам 9 месяцев — не позднее 31 октября;
  • по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.

Если указанные сроки приходятся на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет следует сдать в ближайший за ним рабочий день.

Поэтому в 2017 году расчеты сдаются:

  • за I квартал — не позднее 2 мая;
  • по полугодию — не позднее 31 июля;
  • по итогам девяти месяцев — не позднее 31 октября;
  • за 2017 год — не позднее 2 апреля 2018 года.

Для безошибочной подготовки и сдачи формы 6-НДФЛ воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Организация ликвидируется или реорганизуется? В этом случае налоговый период по НДФЛ сокращается. Поэтому расчет 6-НДФЛ за период с 01.01.20XX до даты завершения реорганизации (ликвидации) должно подавать реорганизуемое (ликвидируемое) общество самостоятельно. Причем сделать это необходимо вместе с документами на регистрацию реорганизации (ликвидации).

Какие доходы следует включать в расчет по форме 6-НДФЛ

В форму 6-НДФЛ следует включить все доходы, при выплате которых хозяйствующий субъект признается налоговым агентом. Кстати, доход — это экономическая выгода независимо от того, в какой форме она получена. Главное, что такую выгоду можно было оценить.

Поэтому в расчет 6-НДФЛ включаются не только выплаты в рамках трудовых отношений. В расчет необходимо включать и выплаты в рамах гражданско-правовых договоров.

Следует указать, что Глава 23 Налогового кодекса РФ содержит перечень доходов, при выплате которых НДФЛ удерживать не нужно. Все они обозначены в статье 217 налогового кодекса РФ. Эти выплаты в расчет не включаются.

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ

Форма, утвержденная приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450, включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Главное, о чем следует помнить, расчет следует составлять нарастающим итогом на основе регистров налогового учета по НДФЛ. Причем сделать это необходимо по каждому ОКТМО.

Как заполнить титульный лист расчета по форме 6-НДФЛ

В шапке титульного листа заполняется ИНН хозяйствующего субъекта. КПП предусмотрены только для организаций.

По строке «Номер корректировки» указывается «000» — для первичного расчета по форме 6-НДФЛ. Корректирующие расчет нумеруйте по порядку с номерами «001», «002», «003» и т.д.

Приказ ФНС России предусматривает коды для заполнения строки «Отчетный период (код)». Например, при сдаче расчета за девять месяцев указывается код «33». По готовому расчету указывается код «34».

В графе «Налоговый период (год)» следует указать год, за который подается 6-НДФЛ. А по строке «Представляется в налоговый орган (код)» следует указать код налоговой инспекции, в которую подаете расчет. Подробнее см. Куда предоставляется расчет по форме 6-НДФЛ.

Для строки «По месту нахождения (учета) (код)» предусмотрены специальные коды. Например, если расчет сдается по месту учета российской организации, указывайте код «212». Если расчет сдает коммерсант по месту жительства, — указывается код «120».

В строке «Налоговый агент» следует указать наименование налогового агента. Так, предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.

Образец заполнения титульного листа расчета по форме 6-НДФЛ

Фрагмент заполнения титульного листа за 9 месяцев 2017 по ООО «Восток»:

Порядок заполнения Раздела 1 расчета 6-НДФЛ

Раздел 1 заполняется по обобщенным показателям нарастающим итогом. Здесь указывается сумма доходов, вычетов, а также общая сумма исчисленного и удержанного НДФЛ. Например, в разделе 1 за девять месяцев по коду «33» следует заполнить данные нарастающим итогом с начала года по 30 сентября.

Итак, в разделе 1 по строке 010 следует указать налоговую ставку.

По строке 020 отражают весь доход сотрудников и исполнителей нарастающим итогом с начала года.

В строке 030 следует указать общую сумму вычетов по сотрудникам. То есть те суммы, которые уменьшают базу по НДФЛ.

В строке 040 отражается сумма исчисленного налога.

Выплачивайте дивиденды? Тогда не забудьте заполнить строки 025 и 045.

В строке 060 надо указать количество человек, которые получали доход от налогового агента. Помните, что это количество может совершенно не совпадать с количеством штатных единиц.

По строке 070 указывается сумма удержанного налога. А по строке 080 нужно указать сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана.

По строке 090 следует указать сумму налога, которая возвращается налогового агенту. Здесь следует использовать положения статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Порядок заполнения Раздела 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 налоговые агенту указывают:

  • даты получения и удержания налога по сгруппированным показателям;
  • предельный срок для перечисления налога в бюджет по сгруппированным показателям;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Кстати, при заполнении раздела 2 все операции должны быть указаны в хронологическом порядке.

По строке 100 раздела 2 указываются даты фактического получения доходов. По строке 110 следует указать даты удержания налога.

По строке 120 указываются даты перечисления налога в бюджет.

По строке 130 следует указать сумму дохода (включая НДФЛ). А по строке 140 — сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Переходящая заработная плата

Переходящие выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда такие операции завершены — период, в котором наступил крайний срок уплаты НДФЛ.

Например, заработную плату за июнь организация выдает в июле. В этом случае июньскую зарплату, выплаченную в июле, следует указать в разделе 1 расчета за 6 месяцев. В разделе заполните строки 020, 030 и 040, а по строкам 070 и 080 следует указать «0».

Во втором разделе эту выплату отражать тоже не надо.

НДФЛ с июньской зарплаты удерживается только в июле в момент выплаты.

В этом случае заполоняется строка 070 раздела 1. А сама операция попадает в раздел 2 отчета за 9 месяцев.

Таким образом, из-за переходящей зарплаты суммы исчисленного и удержанного налога в разделе 1 будут разными. Признать такой порядок отражения ошибкой нельзя. Основание — письмо ФНС России от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222).

Переходящие периоды (досрочная заработная плата)

Бывают случаи, когда зарплату за декабрь выдают в январе следующего года. В этом случае выплаты за декабрь укажите в разделе 1 годового расчета и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал. Поскольку доход работодатель признает в декабре, то НДФЛ с дохода рассчитывается так же в декабре, но удерживается он только в январе.

Значит выплаты отражаются по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержанную сумму налога следует отразить по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2017 года.

Но на практике работодатели привыкли поощрять своих сотрудников заработной платой за декабрь перед новогодними праздниками.

В этом случае зарплату за декабрь следует указать в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за I квартал.

Это связано с тем, что срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает только на первый рабочий день января. Значит данная сумма отражается в разделе 2 расчета за I квартал.

Налог в пределах норм

Автор статьи в тексте обращал внимание читателя на выплаты, поименованные в статье 217 Налогового кодекса РФ. Среди указанных доходов есть те, которые не облагаются НДФЛ в пределах норм (подарки, суммы материальной помощи и т.д.)

При таких выплатах в расчете 6-НДФЛ такие доходы отражаются по всей выплаченной сумме, а вот та часть, которая НДФЛ не облагается, отражается в составе вычетов.

Особый порядок для суточных. В расчет 6-НДФЛ попадают только суммы, превышающие норматив.

Способы сдачи расчета по форме 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ сдается в бумажном виде только в том случае, если показатель строки 060 не более 25 человек. Если этот показатель превышает 25 человек, то расчет должен быть представлен в электронном виде.

Ответственность за непредставление расчета 6-НДФЛ или сдача расчета с опозданием

Размер штрафа в данном случае составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета.

А вот если расчет не сдается в течение 10 дней с установленной даты, контролеры могут заблокировать расчетный счет агента.

Расчет представлен по сроку, но с недостоверными данными, замеченными проверяющими? Тогда штраф составляет 500 руб.

Если налоговый агент обнаружил ошибку самостоятельно и подал уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, то штрафа не будет.

Кстати, помимо организации к ответственности могут привлечь должностных лиц. Административный штраф здесь варьируется от 300 до 500 руб.

Пример заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

Исходные данные. ООО «Восток» было открыто в апреле 2017 года. Численность сотрудников организации — 3 человека. Выплат по договорам ГПХ организация не производила. Отпускных организация не начисляла. Одному сотруднику предоставляется вычет на ребенка с апреля.

Дивиденды также не начислялись.

Месячный ФОТ составляет 150 000 руб.

Зарплату за апрель-сентябрь следует отразить по строке 020 раздела 1 расчета за девять месяцев 2017 года. Она составляет 750 000 руб.

По строке 030 раздела 1 необходимо отразить сумму налоговых вычетов с зарплаты за апрель-сентябрь. Этот показатель равен 0.

Дивидендов по ставке 13 процентов не было, поэтому в строках 025 и 045 раздела 1 в данном листе следует указать «0».

По строке 040 раздела 1 следует отразить суммы НДФЛ с зарплаты за апрель-сентябрь.

750 000 руб. × 13% = 97 500 руб.

В строку 060 следует поставить показатель — 3.

НДФЛ с зарплаты за сентябрь будет перечислен в бюджет в октябре. Поэтому в строке 070 следует отразить суммы НДФЛ с зарплаты за апрель-август 2017 года — 78 000 руб. (750 000 – 150 000) руб. ×13 %.

Зарплату за июнь, июль и август следует отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев 2017 года. Срок уплаты налога с зарплаты за июнь — в июле 2017 года. Поэтому даты фактического получения этого дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ в бюджет попали в раздел 2 расчета за девять месяцев 2017 года.

Зарплата за сентябрь в раздел 2 расчета за девять месяцев 2017 года не попадает.

31 октября 2017 года расчет по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года был сдан на бумаге в следующем виде:

Напомним! Для безошибочной подготовки и сдачи формы 6-НДФЛ воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Источник: https://delovoymir.biz/kak-pravilno-zapolnit-formu-6-ndfl-v-2017-godu-obrazec-zapolneniya.html

6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года

6-НДФЛ за 2017 год – по новой форме и другие новости

Относительно новая форма 6-НДФЛ за 4 квартал представляется всеми работодателями независимо от их правового статуса и вида деятельности. Бланк введен в действие с начала 2016 г. и составляется в целом по организации, а не отдельно по каждому сотруднику, как в случае с ф. 2-НДФЛ.

Своевременная сдача 6-НДФЛ за 2017 год выполняется, если работодатель осуществлял в отчетном периоде выплаты персоналу. Характер сумм может быть разным – от зарплаты до премии, отпускных, больничных и пр. В любом случае организация при расчетах с работниками играет роль налогового агента, а значит, по п. 2 стат.

230 обязана предоставить в ИФНС информацию о доходах физлиц.

Частота подачи сведений – квартальная, то есть в течение года (календарного) отчитаться необходимо за 1 кв., 1 полугодие и 9 мес. Итоговые данные о вознаграждениях, выданных физическим лицам, подаются в виде отчета 6-НДФЛ за 2017 год.

А какой формат представления этого бланка? На основании стат. 230 НК разрешается сдача отчета в виде бумажного бланка при численности работодателя до 25 чел.

Если же указанный показатель превышает пороговое значение, компания обязан отчитаться электронным способом через ТКС (п. 2 стат. 230).

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2017 год

В соответствии с законодательными нормами какие сроки установлены для подачи сведений? Поскольку эта отчетная форма сдается поквартально и в целом за год, даты представления документа различаются по периодам. Сроки регулируются в стат. 230.

В частности, за отчетные периоды (1 квартал, полугодие и 9 мес.) необходимо отчитаться не позже последней даты месяца следующего за отчетным. За налоговый период информация подается до 1-го апреля года за отчетным.

Если какой-то из дней выпадет на выходной или официальный праздник, выполняется перенос утвержденных дат сдачи.

Сроки сдачи в 2017 году:

  • 6-НДФЛ за 1 кв. 17 г. – не позднее 2- го мая 17 г.
  • 6-НДФЛ за 2 кв. 17 г. – не позднее 31-го июля 17 г.
  • 6-НДФЛ за 3 кв. 17 г. – не позднее 31-го октября 17 г.
  • 6-НДФЛ за 4 квартал 17 г. – не позднее 2-го апреля 18 г.

Обратите внимание! Когда утвержденные чиновниками сроки подачи нарушены, включая подачу ф. 6-НДФЛ в целом за 2017 год, для работодателя наступает ответственность по п. 1.2 стат. 126. А именно, компании грозят санкции в виде штрафов в сумме 1000 руб. за каждый из месяцев просрочки, включая неполные.

Дополнительно налоговики могут заблокировать счет, если предоставление отчетности просрочено больше, чем на 10 дн. (п. 3.2 стат. 76).

Куда сдается форма 6-НДФЛ в 2017 году

Как и любой другой налоговый отчет, 6-НДФЛ за 4 квартал 17 г. подается в территориальное подразделение ИФНС, в адрес которого работодатель уплачивал подоходный налог с доходов сотрудников.

Если же бланк предоставить не в свою инспекцию, а в чужую, на личном счете налогоплательщика образуется путаница – в одной ИФНС будут «висеть» начисления, а в другой платежи.

Следовательно, возникнет недоимка и переплата, придется подавать уточненки.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 год

Дальше приступим к заполнению бланка 6-НДФЛ за 2017 год. Актуальная форма документа введена в действие налоговиками в Приказе № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г.

В этом же нормативном документе содержится регламент составления формы, а также электронный формат ее предоставления. Расчет включает в себя титульник, разд. 1 со сводной информацией и разд.

2 с уточненной информацией по дням и суммам выдачи доходов/перечисления НДФЛ. Прежде всего, рассмотрим основные требования, затем пройдемся по отдельным листам.

Общие правила составления 6-НДФЛ:

  • Информация для заполнения берется из налоговых регистров по НДФЛ – по начисленным доходам и выданным, суммам предоставленных вычетов, начисленному подоходному налогу и удержанному.
  • Информация вносится нарастающим итогом – то есть, при заполнении отчета за следующий период учитываются данные из предыдущей формы.
  • Листы нумеруются в хронологическом порядке, начиная с «001», проставленного на титульнике формы.
  • Если данные не помещаются на одном листе, формируется необходимое число страниц.
  • Запрещается корректировка неточностей с помощью замазок и прочих аналогичных способов, равно как и не разрешена двухсторонняя распечатка документа.
  • Допускается составление отчетной формы «на бумаге» или с помощью компьютера. При этом разрешено использование чернил фиолетового, а также синего или черного цвета; шрифт вида Courier New в 16-18 п.
  • Отражение каждого показателя выполняется в одном отдельном поле.
  • Формат значений даты – ДД.ММ.ГГГГ.
  • Строки и графы заполняются слева направо, если суммового значения нет, ставится «0».
  • Когда какие-то знакоместа остаются незаполненными, необходимо проставить прочерки.
  • Если у компании несколько ОКТМО, по каждому коду требуется составление отдельного расчета.
  • Достоверность поданной информации подтверждается подписью налогового агента, проставляемой на каждой странице. Отдельно указывается дата заполнения.
  • Если форма заполняется с помощью ПО и распечатывается на принтере, разрешается не прочеркивать пустые знакоместа.
  • Суммы подоходного налога вносятся в полных рублях, с округлением коп. по математическим принципам – меньше 50 коп. не берутся, больше округляются.

Как заполнить титульный лист 6-НДФЛ:

  • При составлении титула формы вносится информация о работодателе из регистрационной документации.
  • ИНН и КПП – уточняются в налоговых свидетельствах. При этом КПП нужно отражать только юрлицам.
  • Номер корректировки – заполняется исключительно при формировании уточняющих данных, в ином случае ставится «000».
  • Период сдачи – указывается согласно Приложению 1 к Приказу. При заполнении расчета о доходах ф. 6- НДФЛ за 2017 год необходимо проставить «34».
  • Код учета – указывается согласно Приложению 2. Для российской компании – 212, для предпринимателей – 120 и далее.

Как заполнить разд. 1 ф. 6-НФДЛ:

  • Этот раздел заполняется по общим суммам начисленных доходов физлицам и НДФЛ (начисленному и удержанному).
  • Если выплаты облагались НДФЛ по разным ставкам в %, необходимо на каждую ставку заполнить разные разд. 1.
  • Данные указываются нарастающим способом с начала периода, т.е. календарного года.
  • Итоговые значения по стр. 060-090 приводятся только на первой странице, если разделов 1 несколько.
  • По стр. 010 – приводится ставка в %.
  • По стр. 020 – приводится совокупная сумма начисленного персоналу дохода с начала года. Отдельно по стр. 025 отображаются дивиденды.
  • По стр. 030 – приводится общая величина предоставленных персоналу вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ.
  • По стр. 040 – отображается вся сумма начисленного подоходного налога. Отдельно по стр. 045 указывается налог с дивидендов.
  • По стр. 050 – указываются суммы авансов, уплачиваемых иностранцами.
  • По стр. 060 – общее число персонала, получивших за период доходы.
  • По стр. 070/080 – приводятся общие суммы удержанного/неудержанного НДФЛ.
  • По стр. 090 – указывается общий возвращенный НДФЛ по стат. 231.

Как заполнить разд. 2 ф. 6-НДФЛ:

  • Такой раздел отведен для детализирования данных по датам, суммам доходов, а также срокам перечисления и датам удержания НДФЛ.
  • Разд. 2 заполняется только за 3 последних месяца. При составлении 6-НДФЛ за 2017 год в разд. 2 вносятся сведения за октябрь-декабрь. Но также возможны и переходящие выплаты, к примеру, когда зарплату за сентябрь выдают в октябре – в этом случае следует такие суммы отражать в периоде фактической выдачи средств, то есть уже в октябре (Письмо № БС-4-11/1250 от 25.01.17 г.).
  • По стр. 100 – отражается дата получения (фактического) тех доходов, что указаны по стр. 130.
  • По стр. 110 – соответственно, приводится дата удержания подоходного налога с таких доходов.
  • По стр. 120 – обозначается законодательный срок уплаты удержанного с фактических доходов физлица НДФЛ.
  • По стр. 130 – отображается общая величина доходов, приведенных в стр. 100.
  • По стр. 140 – приводится общая величина удержанного подоходного налога по дате, приведенной по стр. 110.
  • При этом суммируются те показатели, даты которых совпадают.

Основные коды показателей:

  • Коды периодов (из Прилож. 1) – 21 – по 1 кв., 31 – по полугодия, 33 – по 9 мес., 34 – по году. От 51 до 90 – для случаев реорганизации либо ликвидации компании.
  • Коды мест подачи сведений (Прилож. 2) – 120 – для ИП по адресу проживания, 125/126 – для адвокатов/нотариусов, 212 – для российских предприятий, 213 – для крупнейших налогоплательщиков, 220 – для ОП российских компаний, 320 – для ИП по адресу ведения деятельности, 335 – для ОП иностранных компаний.
  • Коды способа подачи (Прилож. 3) – 01 – для бумажных отчетов, отправленных в почтовом письме; 02 – для бумажных отчетов, поданных лично; 04 – для отчетов по ТКС с ЭЦП; 09 – для бумажных отчетов, включающих штрих-код и поданных лично; 10 – для бумажных отчетов, содержащих штрих-код и отправленных по почте.

Особенности заполнения ф. 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 г. в отдельных ситуациях:

  • Зарплата – отображается в разделе 2 без аванса, кроме тех сумм, которые выплачиваются в последнюю дату месяца. В этом случае аванс превращается в доход, с которого требуется удержать налог (Определение ВС России № 309-КГ16-1804 от 11.05.16 г.).
  • Отпускные – показывать в разд. 1 расчета нужно отпускные за 2017 год, в разд. 2 – исключительно за октябрь, а также ноябрь. Поскольку срок перечисления подоходного сбора с таких доходов – последняя дата месяца выдачи денег, а 31.12 – выходной, срок перенесен на 09.01. Следовательно, разд. 2 будет заполнен за январь.
  • Премии – отражаются согласно дате признания конкретных доходов, для разовых или годовых (квартальных) премий – это день фактической выплаты (стат. 223), а для ежемесячных – по аналогии с зарплатой – это последняя дата месяца.
  • Пособия – в расчет включаются только те виды пособий, с которых требуется удерживать НДФЛ, то есть больничные выплаты. В части НДФЛ за дату удержания признается день фактических расчетов, выдачи пособий.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/ndfl/6-ndfl-za-4-kvartal-2017-goda.html

6-НДФЛ за 2017 год: руководство по заполнению с примером

6-НДФЛ за 2017 год – по новой форме и другие новости

Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается ежеквартально. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами. Крайняя дата сдачи за год — 1 апреля. Однако в этом году она приходится на выходной, поэтому подать расчет за 2017 год нужно до 2 апреля 2018 года.

Куда подавать: нюансы

Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Обособленные подразделения

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них.

Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

  • ИНН головной организации;
  • КПП обособленного подразделения;
  • ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Смена адреса

Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:

  • первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
  • вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

Новая форма 6-НДФЛ

18 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ утвердила новую форму 6-НДФЛ, но она вступит в силу лишь с 26 марта 2018 года. Пока отчитываться нужно по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Однако за следующий квартал в любом случае придется подавать уже новую форму, поэтому рассмотрим, что в ней изменилось.

Новшества в основном касаются реорганизованных юридических лиц. С 1 января текущего года в случае неподачи компанией 6-НДФЛ до реорганизации это должен сделать ее правопреемник. В связи с этим изменения формы и порядка ее заполнения таковы:

    1. Появились поля для реквизитов правопреемника на титульном листе:
      • поле для указания формы реорганизации, в котором нужно поставить подходящий код:
        • 1 — преобразование,
        • 2 — слияние,
        • 3 — разделение,
        • 5 — присоединение,
        • 6 — разделение с одновременным присоединение,
        • 0 — ликвидация;
      • поле для указания ИНН/КПП реорганизованной компании (остальные ставят прочерк).
    2. Введены коды для правопреемников, которые нужны указывать в поле «по месту нахождения (учета)»:
      • 216 — для правопреемников, которые являются крупнейшими налогоплательщиками;
      • 215 — для всех остальных.
    3. В поле для подтверждения достоверности и полноты сведений появилось указание на правопреемника налогового агента (код «1»).
    4. При подаче формы правопреемником в поле «налоговый агент» нужно указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Кроме того, небольшие изменения коснутся всех налоговых агентов, а именно:

  • в поле «по месту нахождения (учета)» налогоплательщики, не относящиеся к числу крупных, вместо кода «212» должны указывать код «214»;
  • для подтверждения полномочий доверенного лица нужно будет указывать реквизиты документа, в не только его наименование.

Санкции за нарушения

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Таблица 1. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

НарушениеСанкцияРегулирующая норма
Форма не подана1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный)п. 1.2 ст.

126 НК РФ

Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачиБлокировка расчетного счетап. 3.2 ст. 76 НК РФ
Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил)500 рублейст. 126.

1 НК РФ

Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС)*200 рублейст. 119.1 НК РФ
Нарушение срока подачи300-500 рублей на должностное лицоч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

*Примечание.

Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать его в электронной форме по ТКС. Все прочие могут выбирать форму на свое усмотрение.

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

Как заполнить 6-НДФЛ

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается наименование налогового агента, его основные реквизиты, а также данные о налоговом органе.

В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ.

А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.

Титульный лист

На следующем изображении представлен пример заполнения информативной части титульного листа формы 6-НДФЛ (старая форма для отчета за 2017 год).

Пример заполнения 6-НДФЛ

Если расчет будет подаваться после 26 марта 2018 года и будет применяться новая форма, следует учесть особенности, о которых мы рассказали в начале статьи. Вот как выглядит верхняя часть титульного листа в обновленной 6-НДФЛ:

Фрагмент титульного листа новой формы 6-НДФЛ

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:

  1. «Номер корректировки» — при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации «001», «002» и так далее.
  2. «Период представления» — для формы за год это код «34».
  3. «Налоговый период» — 2017.
  4. «Код налогового органа» складывается из двух значений:
    • первые две цифры — код региона;
    • последние две цифры — номер налоговой инспекции.
  5. Код «по месту нахождения (учета)» берется из приложения к Приказу, которым утверждена форма. Организации, зарегистрированные по месту учета, в старой форме ставят «212», в новой — «214».

Раздел 1

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Заполняется он одинаково и в новый, и в старой форме — изменении этого раздела не коснулись. Построчное заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ представлено в следующей таблице.

Таблица 2. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ

СтрокаЧто указывается
010Ставка НДФЛ
020Общий доход всех лиц с начала периода (года)
025Доходы в виде дивидендов
030Вычеты по доходам из строки 020
040Общий исчисленный НДФЛ
045НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040)
050

Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом

060Количество лиц, по которым подается форма
070Сумма удержанного за весь период НДФЛ
080Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде
090Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику

Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.

Раздел 2

В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год нужно указать данные за последний квартал этого года.

В разделе 5 полей, в которых отражается такая информация:

  • по строке 100 — дата получения дохода;
  • по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода;
  • по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет.
  • по строке 130 — сумма полученного дохода;
  • по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ. Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.

В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.

Таблица 3. Определение дат для 6-НДФЛ

ДоходДата полученияСрок перечисления НДФЛ
Зарплата.

Аванс*.

Премия (как часть оплаты труда)

Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в оплату трудаНе позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете.

Единовременная премия (годовая, квартальная, в связи с каким-либо событием)День выплаты премии
Отпускные, больничное пособиеДень выплатыНе позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск)Последний день работыНе позднее дня, следующего за днем выплаты
ДивидендыДень выплаты
Для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Для АО — не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат:

  • окончание соответствующего налогового периода,
  • дата выплаты денежных средств,
  • дата окончания действия договора
МатпомощьДень выплатыНе позднее дня, следующего за днем выплаты
Подарки в натуральной формеДень выплаты (передачи) подаркаНе позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

*Пояснение. НДФЛ с аванса не удерживается — он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:

  1. При выплате суточных сверх установленных нормативов. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет.
  2. При получении материальной выгоды — дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.

При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.

Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.

Итак, при заполнении 6-НДФЛ за 2017 год имеем следующее:

  1. В разделе 1 будут отражены доходы, фактически полученные в 2017 году.
  2. В разделе 2 будут фигурировать доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в последнем квартале 2017 года.

О нюансах отражения заработной платы за декабрь читайте в отдельной статье. Если она выплачивается в январе, то в форме за год она отражена не будет.

Пример заполнения

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ на примере ООО «Ромашка». Организация создана в начале 2017 года, количество сотрудников — 6. Данные за год таковы:

  • совокупный доход работников составил 5 100 000 рублей;
  • им предоставлены стандартные вычеты в сумме 14 000 рублей;
  • размер НДФЛ с дохода за год — 661 180 рублей;
  • размер удержанногоза год НДФЛ составил 610 480 рублей (налог с декабрьской зарплаты в сумме 50 700 рублей удержан в январе 2018).

Вот как будет выглядеть раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО «Ромашка» за 2017 год:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО Ромашка

В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Таблица 4. Операции ООО «Ромашка» в IV квартале 2017 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ

Дата

Операции и суммы

02.10.2017

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/6-ndfl-za-2017-god-rukovodstvo-po-zapolneniyu-s-primerom

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.