Административная ответственность бухгалтера

Содержание

За что, при каких условиях и как могут наказать бухгалтера

Административная ответственность бухгалтера

Для начала напомним, что отношения работодателя и бухгалтера регулируются трудовым законодательством. Поэтому обязанности бухгалтера (как и других работников) определяются, в первую очередь, трудовым договором и конкретизируются в должностной инструкции.

Сама должность бухгалтера ещё не подразумевает выполнения «по умолчанию»  всего, что связано, например, с денежными потоками. В связи с этим  рекомендуем перечитать трудовой договор и свою должностную инструкцию.

От содержания этих документов напрямую зависят риски привлечения к различным видам ответственности.

Дисциплинарная ответственность

Работодатель может привлечь бухгалтера к дисциплинарной ответственности. Этот вид ответственности предусмотрен трудовым законодательством и наступает в связи с виновным неисполнением или ненадлежащим исполнением трудовых обязанностей. Существует три вида дисциплинарных взысканий, а именно (ст. 192 ТК РФ):

увольнение.

Повторимся, что применить дисциплинарные взыскания к бухгалтеру можно лишь в случае, если им не были исполнены обязанности, прописанные в трудовом договоре. Так, нельзя объявить замечание за несвоевременное перечисление денежных средств контрагенту, если согласно трудовому договору и должностной инструкции бухгалтер за это не отвечает.

Помимо этого, по трудовому законодательству работодатель вправе уволить главного бухгалтера за принятие необоснованного решения повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации (п. 9 ст. 81 ТК РФ).

Однако если в трудовом договоре не прописано, что главбух вправе принимать такие решения, то и уволить его за их принятие, по логике, нельзя. Однако, даже несмотря на это, безопаснее будет получать указания с визой директора. Подпись руководителя подтвердит, что решение принималось именно директором, а не лично бухгалтером.

При исполнении устных поручений таких гарантий, к сожалению, нет.

Материальная ответственность

С любого работника (в том числе, и с главбуха) работодатель может взыскать материальный ущерб в сумме, которая не превышает среднемесячного заработка (ст. 238, 241 ТК РФ).

Однако для этого трудовым договором с главным бухгалтером может быть предусмотрена  материальная ответственность в полном размере ущерба (п. 8 ст. 243 ТК РФ).

Но если в трудовом договоре про это ничего не сказано, то взыскивать ущерб в полном объеме работодатель не вправе (п. 10 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 № 52).

Приведем пример «из жизни». По должностной инструкции бухгалтер отвечал за своевременное представление в ПФР персонифицированной отчетности. За опоздание компанию оштрафовали на 30 175 рублей.

Организация штраф заплатила, но позднее ущерб взыскала с бухгалтера, поскольку трудовым договором была предусмотрена полная материальная ответственность главбуха (кассационное определение Костромского областного суда от 12.09.2011 № 33-1423).

Итак, про материальную ответственность желательно помнить следующее:

  • полная материальная ответственность возможна лишь для главного бухгалтера. Если условие о полной материальной ответственности содержится в трудовом договоре с обычным бухгалтером (не главным), то такое условие, по сути, является недействительным;
  • работодатель вправе обратиться в суд с требованием о возмещении ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ);
  • сами по себе ошибки бухгалтера не влекут уменьшения имущества работодателя (определение Московского городского суда от 08.11.10 № 33-34644).

С главным бухгалтером нельзя заключить отдельный договор о полной материальной ответственности, поскольку должность бухгалтера не закреплена в перечнях должностей, с которыми могут заключаться такие соглашения (постановление правительства РФ от 14.11.02 № 823, постановление Минтруда России от 31.12.02 № 85). Условие о полной материальной ответственности главбуха может закрепляться только в трудовом договоре с ним.

Административная ответственность бухгалтера

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения служебных обязанностей бухгалтер или руководитель могут привлекаться к административной ответственности (как должностные лица). Для этого должна быть установлена их вина и соблюдены сроки давности. На практике бухгалтер может попасть под действие некоторых статей КоАП РФ, например:

НарушениеОтветственность
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ).Штраф от 2 000 до 3 000 рублей.
Нарушение сроков представления налоговой декларации в налоговую инспекцию или расчета по начисленным и уплаченным взносам во внебюджетный фонд (ст. 15.5 КоАП РФ, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).Предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей.
Непредставление сведений или документов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд (ч. 1 ст. 15.6, ч. 3, 4 ст. 15.33 КоАП РФ).Штраф от 300 до 500 рублей.
Нарушение сроков и порядка представления информации по валютным операциям (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)Штраф от 4 000 до 5 000 рублей.

Обратите внимание: бухгалтера нельзя привлечь к административной ответственности, например, за нарушение сроков представления декларации, если согласно кадровым документам он не отвечает за соблюдение таких сроков.

Уголовная ответственность: бухгалтер рискует стать соучастником

Что касается уголовной ответственности, то она предусмотрена, в частности, за уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ). За такое преступление к ответственности может быть привлечен и бухгалтер.

Однако потребуется доказать, что он действовал умышленно, и включал в декларацию заведомо ложные сведения с целью уклонения от налогообложения (пункты 7, 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64).

Также предусмотрена уголовная ответственность и за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 УК РФ).

Чтобы уклонение от уплаты налогов было признано преступлением, уклонение должно быть совершено в крупном размере. Это означает, что сумма неуплаченных налогов должна либо превышать 6 миллионов рублей без каких-либо дополнительных условий.

Либо сумма неуплаченных налогов должна превысить 2 миллиона рублей в пределах трех лет подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов превысила 10% от сумм, подлежащих уплате.

То есть если в бюджет полагается уплатить 19 миллионов рублей, а директор с бухгалтером умышленно задекларировали и заплатили на 2 миллиона рублей меньше, они совершили преступление (10% от 19 млн руб. = 1,9 млн руб.; 2 млн руб. > 1,9 млн руб.).

Комментируя вопрос об уголовной ответственности бухгалтера, хочется отметить то, что обычно обходится вниманием, то есть вопрос соучастия бухгалтера. Зачастую бухгалтеры пребывают в уверенности, что их невозможно привлечь к уголовной ответственности, поскольку отчетность подписана директором, и за ее содержание отвечает только директор. Однако это не так.

Обычно директор дает указания о том, какой должна быть сумма налогов, подлежащая уплате, а все расчеты и документы, необходимые для занижения налоговой базы, готовит бухгалтер. В этой ситуации бухгалтер с позиций уголовного законодательства является соучастником преступления, а именно — пособником.

Ведь бухгалтер, выполняя незаконные указания директора по занижению суммы налогов, делает ровно то, что подпадет под определение пособничества: «Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, … устранением препятствий, а также лицо, заранее обещавшее скрыть … следы преступления…» (ст. 33 УК РФ).

Причем, совместные действия директора и бухгалтера (один приказал занизить налоги, второй исполнил) могут быть расценены как совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, «группой лиц по предварительному сговору», что позволяет квалифицировать содеянное по части 2 статьи 199 УК РФ.

А это означает, что совершенное преступление будет относиться к категории тяжких, поскольку максимальный срок лишения свободы за такое преступление составляет 6 лет (ст. 15 УК РФ). В случае с тяжким преступлением уголовная ответственность наступает даже за приготовление к такому преступлению (ч. 1 ст. 30 УК РФ).

Как приготовление к преступлению, можно квалифицировать, например, покупку фальшивых чеков для списания расходов или изготовление фальшивых документов с помощью печатей фирм-однодневок. Причем, будет неважно, успели директор и бухгалтер использовать фальшивые чеки или документы однодневок для совершения преступления или нет.

Если их деятельность была прервана по независящим от них обстоятельствам (полиция пришла с обыском и изъяла фальшивые чеки и печати однодневок), а соучастники с помощью фальшивых документов готовились совершить преступление, оба будут привлечены к уголовной ответственности (более подробно см.

обсуждение «Могут ли привлечь к уголовной ответственности бухгалтера, который официально не трудоустроен?»).

Распределение обязанностей внутри компании

Зачастую руководство компании желает возложить на бухгалтера максимальный объем обязанностей. Однако при решении вопроса о распределении обязанностей предлагаем обращать внимание, в частности, на следующее:

  • по общему правилу, руководитель организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»);
  • в небольших организациях в обязанности бухгалтера входит не только ведение учета, но и формирование учетной политики, составление отчетности, составление кадровых документов. Однако возложить все эти обязанности на бухгалтера можно только трудовым договором. Отдельный приказ или распоряжение для этого не подходит.
  • работодатель не вправе в одностороннем порядке изменять условия трудового договора (например, дополнять его новыми обязанностями);
  • за организацию хранения бухгалтерской документации, в общем случае, отвечает не бухгалтер, а руководитель (ч. 1 ст. 7, ч. 3 ст. 29 Закона № 402-ФЗ).

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2014/10/9149

Ответственность бухгалтера за налоговые нарушения: административная, уголовная, материальная

Административная ответственность бухгалтера

Так как бухгалтер – это то лицо, на котором находится непосредственное ведение финансовой отчетности предприятия, оно обладает повышенной ответственностью во многих аспектах бизнеса.

При этом некоторые законы и нормативы прямо предусматривают прямую ответственность бухгалтера за определенные ошибки и умышленные нарушения, которые могут квалифицироваться как административные проступки, либо даже в качестве уголовных нарушений.

1. Уголовная ответственность бухгалтера за налоговые нарушения 2. Административная ответственность за нарушение нормативов налогового законодательства 3. Дисциплинарная ответственность бухгалтера за нарушения, связанные с уплатой налогов 4. Материальная ответственность бухгалтера за налоговые нарушения 5. Гражданско-правовая ответственность наемного бухгалтера за нарушения 6. Когда бухгалтер не привлекается к ответственности за налоговые нарушения Рекомендуем прочитать: Ответственность бухгалтера за неправильное начисление зарплаты

Уголовная ответственность бухгалтера за налоговые нарушения

Наиболее жесткие и строгие меры по отношению к руководителю фирмы, а также другим сотрудникам, повлиявшим на свершение преступных фактов, принимаются в случае, если налоговое нарушение содержит в себе признаки уголовного преступления.

В случае, когда вопрос касается налоговой отчетности, ответственность бухгалтера перед государством может стать уголовной соответственно положениям ст. 199 УК РФ, а также 199.1 и 199.2 УК РФ.

Это – основные статьи, согласно которым бухгалтера за наличие налоговых нарушений может ждать уголовная ответственность.

При этом существует несколько отличительных признаков состава уголовного преступления со стороны бухгалтера:

  • Уголовным преступлением относительно факта неуплаты налогов или сокрытия имущества предприятия считаются исключительно ситуации, когда ущерб, нанесенный неуплатой налогов, был причинен в крупном или же особо крупном размере.
  • Для квалификации преступления в качестве уголовного необходимо обязательно наличие умысла или личной заинтересованности преступника в совершении незаконных действий.
  • Бухгалтер совершал преступления в своих личных интересах, либо находясь в сговоре с руководством и участвуя в осуществлении преступления.

Важный факт

Фигурантом уголовных дел по вышеописанным преступлениям может выступать не только бухгалтер, находящийся в штате предприятия и занимающий соответствующую должность. Так, ст.

199 УК РФ предусматривает ответственность за совершение преступления несколькими лицами, находящимися в сговоре, поэтому к ним может быть отнесен даже работающий неофициально бухгалтер или иное третье лицо. А текст ст. 199.

1 прямо рассматривает ответственность налогового агента, коим может являться привлекаемый по гражданско-правовым договорам наемный бухгалтер.

Наказанием за таковые преступления может выступать как штраф размерами от 100 до 500 тыс. рублей или удержание дохода сроком от 12 до 36 месяцев, так и лишение свободы вплоть до 5 лет, принудительные или обязательные работы, а также невозможность заниматься определенной деятельностью по решению суда в течение предусмотренного законодательством срока.

Кроме этого, при первом факте совершения такового преступления, возможно снятие уголовной ответственности в случае возмещения причиненного государству или третьим лицам ущерба со стороны виновных отдельных лиц или организации, а также уплаты определенных дополнительных компенсаций, штрафов и неустоек.

Административная ответственность за нарушение нормативов налогового законодательства

В случае, если уклонение от уплаты налогов не причинило ущерба государству в крупном размере, то бухгалтер может подвергаться лишь административному наказанию за таковой проступок, что не повлечет за собой судимости, и, как следствие – проблем с последующим трудоустройством. Тем не менее, спектр действий или бездействия, которые влекут за собой наложение административной ответственности, шире, чем перечень уголовных преступлений, связанных с неуплатой налогов.

Так, в гл. 15 КоАП РФ административное наказание бухгалтеру может предусматриваться за следующие правонарушения, связанные с уплатой налогов:

  • Непосредственное нарушение порядка проведения любых платежных операций, в том числе и предусматривающих уплату налогов;
  • Нарушение законодательно установленных сроков для постановки на учет в налоговых органах, предоставления деклараций, уведомления контролирующих организаций об открытии или закрытии банковских счетов, нарушение сроков перечисления дополнительных сборов, штрафов и пени;
  • Непредоставление сведений, которые требуются для проведения налогового и учетного контроля проверяющими органами;
  • Несоблюдение установленных нормативов ведения бухгалтерского учета и грубое нарушение правил ведения таковой отчетности.

Административная ответственность для бухгалтера в вышеописанных случаях может включать в себя как вынесение письменного предупреждения в качестве исчерпывающей санкции, так и наложение финансового штрафа. Административный арест или направление на любые виды работ в качестве меры наказания не используются.

Важный факт

В случае, если совершение вышеописанных правонарушений является систематическим и при этом также содержит признаки умышленного их совершения, оно может быть квалифицировано как уголовное преступление в отдельных случаях.

Дисциплинарная ответственность бухгалтера за нарушения, связанные с уплатой налогов

Помимо предусмотренных законодательно механизмов для привлечения бухгалтера к ответственности, за любые вышеописанные административные правонарушения или уголовные преступления, работодателем может накладываться дисциплинарное взыскание.

Кроме этого, дисциплинарная ответственность, согласно мнению работодателя, нормативам трудового договора и законодательства РФ, может накладываться на бухгалтера и за проступки, нарушающие внутренний распорядок или порядок ведения бухгалтерского учета, равно как и несоблюдение должностных обязанностей даже без состава административного правонарушения или уголовного преступления.

Работодатель в общих случаях вправе предпринимать самостоятельно меры для вынесения дисциплинарного взыскания сотруднику, которое может заключаться как в виде выговора или замечания, оформленного письменно и зарегистрированного в архивах предприятия, так и в формате увольнения в отдельных случаях.

Любое дисциплинарное взыскание не отражается на последующем трудоустройстве, за исключением увольнения. Также, дисциплинарное взыскание за один и тот же проступок сотрудника не может применяться к нему дважды.

Кроме этого, работник имеет право оспорить в судебном порядке любые наложенные на него дисциплинарные взыскания и потребовать от работодателя в случае незаконного увольнения возмещения, предусмотренного законодательно.

Важный факт

Законодательство не предусматривает другие виды дисциплинарных взысканий, кроме рассмотренных выше. Соответственно, применение любых прочих дисциплинарных взысканий (лишения премий, штрафов, обязательных отработок, снижения зарплаты и т.д.

) по отношению к сотруднику будет признаваться незаконным.

Исключение составляют отдельные должности в отдельных государственных инстанциях и структурах, для которых может применяться более широкая, установленная ведомственно таблица допустимых дисциплинарных взысканий.

Материальная ответственность бухгалтера за налоговые нарушения

Рекомендуем прочитать: Ответственность бухгалтера после увольнения

В практике ведения российского бизнеса, бухгалтер чаще всего является сотрудником, несущим полную материальную ответственность.

В то же самое время, таковая возможность должна обязательно описываться трудовым договором, и при ее отсутствии применение по отношению к бухгалтеру полной материальной ответственности будет недопустимым, за исключением определенных законодательством случаев.

Большинство статей КоАП РФ и УК РФ, предусматривающих наличие нарушений налогового законодательства, предусматривает компенсацию нанесенного государству ущерба в виде штрафов.

При этом таковые штрафы могут быть наложены как непосредственно на руководителя или юридическое лицо в целом, так и непосредственно на отдельные должностные лица и третьи лица, участвующих в правонарушении и преступлении.

В случае, если постановлением суда выплаты обязан обеспечить именно бухгалтер, никакой дополнительной материальной ответственности на него не налагается.

Если же действия бухгалтера были определены в качестве причин несения другими лицами или предприятием убытков в связи с нарушением налогового законодательства и оплатой штрафов и других платежей, то предприятие может потребовать от бухгалтера компенсации своих издержек. В случае обычной материальной ответственности сотрудника, он обязан будет погасить ущерб в размерах, не превышающих его одного среднемесячного заработка – данная сумма может удерживаться работодателем по решению суда из зарплаты такового сотрудника.

В случаях, когда полная материальная ответственность предварительно предопределялась трудовым договором, а также если бухгалтер совершил приведшее к потерям действие умышленно в личных интересах или из корыстных побуждений, то он выплачивает нанесенный своими действиями ущерб в полном размере вне зависимости от положений трудового договора и других ограничений, согласно решению суда.

Гражданско-правовая ответственность наемного бухгалтера за нарушения

В прошлом была распространена практика привлечения сторонних бухгалтеров на условиях гражданско-правовых договоров не только по причине возможной экономии времени сотрудника и средств работодателя, но и за счет намного меньшего уровня ответственности наемного бухгалтера. Тем не менее, сейчас предусмотрена возможность привлечения наемных бухгалтеров как к уголовной, так и к административной ответственности в общем порядке.

Лицо, сотрудничающее с работодателем по гражданско-правовому договору в качестве бухгалтера, не может привлекаться к ответственности при помощи дисциплинарных взысканий – их применение допускается исключительно в отношении находящихся в штате и официально трудоустроенных сотрудников.

Тем не менее, наемный бухгалтер может быть привлечен к гражданской ответственности за нарушение нормативов ГК РФ, а также отдельных пунктов заключенного договора. Но только в случае, если таковая возможность привлечения бухгалтера к ответственности не противоречит законодательству.

Когда бухгалтер не привлекается к ответственности за налоговые нарушения

Ответственность за налоговые нарушения может быть снята с бухгалтера в ряде случаев. Так, для снятия уголовной ответственности будет достаточно факта отсутствия умысла в действиях такового сотрудника.

Кроме этого, бухгалтер, действующий в рамках своих служебных полномочий и по непосредственному распоряжению руководства, не может нести ответственность за неправомерные или преступные приказы, приведшие к нарушению налогового законодательства.

Обеспечить защиту своих прав бухгалтер в такой ситуации может направлением заявлений на имя руководителя с сохранением у себя одной копии с подписью о получении, где будет содержаться информация о том, что приказы и распоряжения руководителя приведут к нарушению законодательных норм.

Также, бухгалтер имеет право требовать от руководителя выдачи письменных приказов и распоряжений с реквизитами работодателя и изложением сути таковых распоряжений.

В случае наличия таковых доказательств, бухгалтер может в судебном порядке защитить себя от административной или уголовной ответственности, снять имеющиеся взыскания и наказания, в том числе и дисциплинарные, а также потребовать от работодателя выплаты компенсаций и возмещений.

Важный факт

Бухгалтер не несет никакой ответственности за несообщение о факте нарушения работодателем налоговых норм. Статья УК РФ о несообщении про преступление не касается нарушений налогового законодательства и не может применяться для обвинения бухгалтера, который не сообщил в правоохранительные или налоговые органы о преступном поведении своего руководителя.

(433 голос., 4,59 из 5)
Загрузка…

Источник: https://pravo.moe/otvetstvennost-buxgaltera-za-nalogovye-narusheniya/

Об ответственности главного бухгалтера: от административной до уголовной

Административная ответственность бухгалтера

В этой статье мы поговорим с вами об ответственности главного бухгалтера. И поговорим мы с вами вот с какой точки зрения.

Для начала мы обозначим наиболее очевидные причины появления репрессий в отношении бухгалтеров, а затем просто назовем эти виды ответственности.

В других (следующих) статьях, мы более подробно остановимся на административной ответственности бухгалтера за правонарушения в области бухгалтерского учета и последствиях для него лично, а так же об уголовной ответственности главного бухгалтера.

При этом, читая наши статьи я попросил бы вас не реагировать на написанное, как на некую «страшилку», что «вот, все очень плохо, да мы и сами об этом знаем». Нет. Я пишу это для того, чтобы выстроить с вами диалог и взаимопонимание.

  Иными словами, чтобы читая мои статьи, вы понимали то, о чем я пишу, что подразумеваю, из чего исхожу. Это первое. И второе. Ситуация не тупиковая. В большинстве случаев любой налоговой проблеме найдется способ ее решения.

Главное, как с болезнью, вовремя приступить к лечению.

Итак, начнем.  Причины ужесточения и усиления давления на бухгалтеров (раз уж эта статьях о них и для них) в России.

В настоящее время, когда государство находится в «стесненных» условиях и ему надо как-то пополнять бюджет, то следует понимать, что государство будет всегда и всеми силами стараться сделать как можно больше открытых и легальных для себя источников информации, которые будут «сливать» в пользу налоговиков сведения, связанные с ведением предпринимательской деятельности. Т.е. создавать некую коллективную ответственность.

Так, например, сегодня банки фактически являются налоговыми агентами и на них возложена функция по надзору за их клиентами, и как бы банки не хотели и не протестовали против этого: сегодня фактически уже не существует банковской тайны, банки могут самостоятельно приостановить операции по счетам компании при подозрении на обналичку или при не предоставлении паспорта сделки, отказать в заключении банковского счета, прекратить в принципе банковское обслуживание, самостоятельно сообщать об открытии/закрытии банковских счетов налоговому органу и т.п.

В настоящее время в Государственной Думе рассматривается законопроект, связанный с отменой аудиторской тайны (!?), в соответствии с которым аудиторы (аудиторские компании) будут обязаны «стучать» на своих клиентов.

Существуют и другие источники получения информации.

Кстати, хорошо, что еще пока у адвокатов сохраняется право и обязанность на сохранение адвокатской тайны и сегодня «адвокатское досье» является неприкосновенным для государственных органов.

Думаю, что вы понимаете, для чего это делается государством: конечно, для установления тотального контроля над бизнесом, организации той самой круговой поруки, когда один отвечает за действия другого и вынужден что называется «стучать».

Бухгалтер может быть привлечен к ответственности:

  1. Дисциплинарной, это когда бухгалтера может привлечь к ответственности работодатель.
  2. Административной – предусмотренной КоАП РФ.
  3. Уголовной, предусмотренной Уголовным кодексом РФ.

Давайте разберемся с каждым видом ответственности по порядку.

Дисциплинарная ответственность.

К этой ответственности бухгалтер (главный бухгалтер), как впрочем, и любой другой работник, может быть привлечен своим руководителем, ну, например, за невыполнение распоряжений руководителя, опоздание на работу, грубое нарушение трудовой дисциплины. Наказанием может выступать в данном случае выговор, замечание или другое наказание в соответствии с ТК РФ.

Вопрос дисциплинарной ответственности бухгалтеров волновать, конечно, может, но в большинстве случаев не так, как, например, вопрос привлечения к уголовной ответственности. Вопрос привлечения к дисциплинарной ответственности мы подробно рассматривать не будем, хотя он и не является таким уж безобидным по своим последствиям.

Например, он может сыграть не только отрицательную роль (морального понуждения работника к выполнению определенного действия), но иметь и положительный эффект, как случилось с одним из моих клиентов, когда привлечение ее (как главного бухгалтера) к дисциплинарной ответственности в виде выговора, на практике явилось доказательством отсутствия вины главного бухгалтера в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов или сборов). Выговор послужил доказательством того, что главный бухгалтер не вошел, что называется в «группу лиц по предварительному сговору», а директор в свою очередь избежал привлечения к уголовной ответственности по п. «а» части 2 ст. 199 УК РФ, совершенное деяние было переквалифицировано на ч. 1 ст. 199, и лицо (руководитель) было освобождено от привлечения к уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления.

Административная ответственность.

Это уже посерьезнее. Такой вид ответственности предусмотрен статьей 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности с санкцией от штрафа до дисквалификации на срок от одного года до двух лет.

За какие нарушения?

За грубые нарушения, причем под грубыми нарушениями требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается:

  • занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
  • искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов;
  • регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
  • ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;
  • составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;

Отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

Какие последствия привлечения к административной ответственности? Понятно, что одно из тяжелых последствий  – это дисквалификация. Однако, есть и еще одно последствие (покруче!). Даже если нет дисквалификации – сам факт привлечения к ответственности — это своеобразный мостик к последующим действиям — привлечению к уголовной ответственности главного бухгалтера.

Почему? Потому что привлечение к административной ответственности – это, в первую очередь, установление вины главного бухгалтера в грубом нарушении ведения бухгалтерской документации и бухгалтерского учета.

Поэтому важно не быть привлеченным к такой ответственности с установлением вины в совершенном административном деянии, а привлечение обжаловать и не соглашаться, так как факт привлечения, установление вины может в будущем иметь очень серьезные последствия (стать участником/соучастником налогового преступления).

Уголовная ответственность.

Самым тяжелым видом ответственности главного  бухгалтера (как впрочем и директора, учредителя, «серого кардинала») является уголовная ответственность.

Какими статьями предусмотрена ответственность, а так же за какие деяния?

  • Ст. 198 УК РФ – Уклонение от уплаты налогов с физического лица.
  • Ст. 199 УК РФ — Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, а так же группой лиц и в особо крупном размере.
  • Ст. 199.1 УК РФ — Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов в соответствующий бюджет совершенное в крупном размере, особо крупном размере.
  • Ст. 199.2 УК РФ — Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное в крупном размере. Особо крупном размере.

Вы спросите, а при чем тут главный бухгалтер? Неужели главный бухгалтер может нести ответственность за налоговые преступления, связанные, например, с уклонением от уплаты налогов? Может.

В соответствии с Постановлением Пленума Верховного суда  РФ «О практике  применения судами уголовного законодательства  об ответственности за налоговые преступления» № 64 от 28 декабря 2006 года субъектом преступления, предусмотренного УК РФ, может быть физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, а также лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера).

На практике, полицейские зачастую пытаются сформировать группу лиц по  предварительному сговору и включить в этот список следующих лиц: руководителя, главного бухгалтера, учредителя, «серого кардинала», других лиц (например, финансового директора).

Основание, порядок и способы привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления мы рассмотрим в следующих статьях нашего блога.

Так же нами будут рассмотрены и имеющиеся на практике способы защиты главного бухгалтера и других лиц от привлечения к уголовной ответственности.

Источник: https://nalog-blog.ru/ugolovnaya/ob-otvetstvennosti-glavnogo-buxgaltera-ot-administrativnoj-do-ugolovnoj/

Какова ответственность главного бухгалтера за нарушения

Административная ответственность бухгалтера

Главный бухгалтер – это второе должностное лицо в компании после руководителя. Главбух влияет на многие финансовые процессы фирмы, отвечает за законность всех хозяйственных операций и способен стать для вашего бизнеса как развивающим, так и тормозящим фактором. А ещё он может создать для фирмы серьёзные проблемы или, напротив, устранить существующие.

Виды ответственности

Ответственность – это слишком абстрактное и отвлечённое понятие. Конкретизировав его, мы увидим, что главбух несёт ответственность следующих видов:

  • дисциплинарную;
  • материальную;
  • административную (и непосредственно с ней связанную налоговую);
  • уголовную.

Дисциплинарная ответственность возложена не только на главбуха, но и на всех прочих работников. Здесь всё просто: ненадлежащее исполнение обязанностей чревато замечанием или служебным выговором от руководства (а в наиболее серьёзных случаях – увольнением).

Административная и уголовная ответственность наступает в случае грубых нарушений налогового законодательства. Нас же прежде всего интересует ответственность материальная, то есть непосредственно связанная с нанесением финансового ущерба компании.

Материальная ответственность главного бухгалтера

Трудовой кодекс выделяет две разновидности материальной ответственности работников:

  • на общих основаниях;
  • и полную.

Обычные работники в большинстве своём несут материальную ответственность на общих основаниях.

Это означает, что в случае нанесения нерадивым сотрудником какого-либо ущерба с нарушителя можно будет взыскать компенсацию в размере среднемесячной заработной платы. Если работник получает 25 тыс.

рублей, взять с него большей этой суммы не получится, пусть даже причинённый им вред оценивается в многократно большую сумму.

Полная материальная ответственность означает, что работник должен возместить своему работодателю реальный (прямой, действительный) ущерб в полном размере. Однако включить в трудовой договор пункт о полной материальной ответственности можно только в отношении сотрудников, занимающих ключевые должности. Главный бухгалтер относится к числу таких сотрудников.

Для предпринимателя крайне выгодно включение в договор с главбухом такого пункта. Самого же главбуха, разумеется, это не радует. Опытный бухгалтер вполне может отказаться устраиваться в вашу фирму, если вы не исключите положение о полной ответственности.

Что конкретно скрывается за определением реального, действительного ущерба?

  • недостача денежных средств или имущественных ценностей;
  • расходы на ремонт повреждённого имущества;
  • порча оборудования, материалов;
  • выплаты за периоды простоя или вынужденного прогула;
  • расходы на уплату штрафов.

Важный момент: упущенная выгода не является реальным ущербом. Если, например, компания потеряла деньги из-за незаключенных по вине главбуха договоров, возместить убытки за его счёт не выйдет.

Материальная ответственность (как общая, так и полная) наступит только после того, как вина бухгалтера будет установлена специальной комиссией (которую формирует руководитель фирмы). Предварительно нужно будет потребовать у сотрудника объяснений в письменной форме.

Административная и уголовная ответственность

Главный бухгалтер несет административную ответственность за следующие правонарушения:

  • грубое нарушение правил ведения бухучета;
  • непредставление в предписанные сроки данных, необходимых служащим ИФНС в целях осуществления налогового контроля;
  • нарушение сроков постановки на учет;
  • нарушение правил ведения кассовых операций;
  • нарушение законодательства РФ в финансовой сфере.

За те же действия бухгалтера могут привлечь и к уголовной ответственности, если налицо два условия:

  • главбух совершал правонарушения по собственной инициативе;
  • он делал это в целях наживы и личного обогащения.

Ответственность главного бухгалтера после увольнения

При увольнении по собственному желанию бухгалтер должен предупредить о своём уходе работодателя – таково требование Трудового кодекса. После отправки уведомления у бухгалтера и работодателя остаётся две недели, чтобы организовать передачу дел.

В этот период главбух обязан выполнять свои должностные обязанности в полном объёме без каких-либо послаблений (обязанность подчиняться распоряжениям и нормативным актам руководителя тоже никуда не исчезает).

Соответственно, он обязан участвовать во всех мероприятиях, связанных с его увольнением – инвентаризации, передаче дел, ценностей и т.д., подписывать соответствующие бумаги.

Интересно, что в Трудовом кодексе порядок передачи дел при увольнении главбуха не установлен. Обязанность определить этот порядок лежит на вас, как на работодателе. Нарушая ваши приказы и распоряжения, главный бухгалтер в этот период может понести дисциплинарную ответственность.

После того, как положенные по закону две недели пройдут, вы должны будете выдать сотруднику трудовую книжку с другими документами и отпустить его восвояси, предварительно рассчитав. С этого момента бухгалтер уже не будет нести перед вами никакой ответственности, не будучи связанным с компанией трудовыми или любыми другими правоотношениями.

Но как быть, если вы не издавали особого указа относительно передачи дел, а главбух не провёл эту процедуру в добровольном порядке? Увы, это тот случай, когда вы «сами виноваты». Нет распоряжения – нет обязанности. Привлечь уволившегося к ответственности и заставить его исправить неправильное и доделать недоделанное вы уже не сможете.

Случается, что спустя некоторое время после ухода бухгалтера работодатель обнаруживает, что тот допустил грубые нарушения, за которые должен был понести материальную или даже административную либо уголовную ответственность. В таких случаях путь один – в суд.

Если вы в ходе разбирательства докажете, что бывший главбух нанёс вам реальный прямой ущерб, суд заставит его компенсировать убытки. Учтите, что подать исковое заявление можно в течение года со дня обнаружения ущерба (именно обнаружения, а не причинения).

Ответственность главного бухгалтера за невыплату зарплаты

Факт невыплаты заработной платы устанавливается в ходе проверки деятельности фирмы. Проверку осуществляют сотрудники правоохранительных органов, они же определяют виновных лиц и налагают на них административные штрафы.

Штрафы зачастую выписывают как на всю организацию в целом, так и на конкретное должностное лицо одновременно.

А виновным должностным лицом чаще всего признаётся главный бухгалтер, поскольку вовремя выплачивать работникам зарплату (а также премиальные и другие выплаты) – его обязанность.

Главбух привлекается к ответственности, если он виновен в неисполнении (или ненадлежащем, безответственном исполнении) своих должностных обязанностей, каковые нарушения и привели к невыплате з/п.

В каждом случае служащий гострудинспекции выясняет причину этого нарушения, анализируя конкретные обстоятельства и изучая имеющие отношение к делу документы.

Проверяются, например, выписки по расчётному счёту фирмы.

По итогам проверки инспекторы могут прийти к одному из двух выводов:

  • на расчётном счёте фирмы нет денег для выплаты заработной платы, в связи с чем и образовалась задолженность;
  • деньги на счёте есть, а выплату зарплаты или отпускных по каким-то причинам задерживает главбух.

В первом случае вина ложится только на работодателя. Во втором случае проверяющим необходимо установить, задерживает ли бухгалтер выплату по приказу руководителя или же по личной инициативе.

Следует учитывать, что при проверке анализируется предоставленная работодателем документация. Если подтвердится, что инициатор правонарушения – именно руководитель, бухгалтер не будет отвечать за это нарушение.

Правда, ситуация часто осложняется, если бухгалтер утверждает, что получил устное распоряжение, не зафиксированное документально.

Если инспектор установит, что задолженность по заработной плате (и/или по выплатам при увольнении, отпускным и т.п.) была выплачена без процентов за задержку, он наложит на виновного в этом упущении главбуха административный штраф и выдаст предписание о доплате. Начислять проценты за задержки такого рода – опять же забота и обязанность исключительно главного бухгалтера.

Ответственность главного бухгалтера за неуплату налогов

За уклонение от уплаты налогов бухгалтер несёт либо административную, либо уголовную ответственность.

  1. Если по вине главбуха фирма не предоставила в ИФНС налоговую декларацию (или другие обязательные бумаги со сведениями налогового характера), бухгалтер отделается административным штрафом.
  2. Если в декларации или других документах содержатся сведения, которые будут классифицированы налоговиками как заведомо ложные, наступит «уголовка».

Нужно учитывать, что в обоих случаях подвергнуться наказанию могут одновременно и бухгалтер, и руководитель. Если следователям удастся доказать, что имел место предварительный сговор, оба они будут отвечать за это по 199 статье Уголовного кодекса.

Правда, доказать это не так просто – придётся установить и документально подтвердить, что бухгалтер помогал работодателю скрывать доходы и был в этом материально заинтересован (т.е. принимал непосредственное участие в распределении неучтённой прибыли).

Осудить одного только бухгалтера суд сможет, если удастся доказать, что главбух совершил преступление по собственной инициативе. Мотивы здесь могут быть разными – от личной корысти до конфликта с работодателем.

Как видим, законодательство очень подробно регламентирует принципы и условия ответственности главбуха – начиная от материальной и заканчивая уголовной. А с 2015 года ответственность главного бухгалтера стала ещё более тонко «настраиваемой» опцией в связи с небольшими изменениями, внесёнными в законодательство о налогах.

Источник: https://dezhur.com/db/dict/kakova-otvetstvennost-glavnogo-buhgaltera-za-narusheniya.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.