Агентский договор: особенности учета

Содержание

Агентские договора бухгалтерский учет пошаговая инструкция

Агентский договор: особенности учета

Широкое распространение в последнее время получила форма ведения бизнеса, когда одна сторона осуществляет какие-либо действия от своего имени (реализацию услуг, продажу товара), но за счет другой стороны или же от имени и за счет второй стороны, при этом первая сторона такого соглашения за свои посреднические услуги получает определенное вознаграждение. Простым языком, когда исполнитель берется за выполнение определенных действий для заказчика, получая от этого материальную выгоду. Происходят такого рода действия в рамках агентского договора. Что собой представляет такой договор и каковы особенности ведения бухгалтерского и налогового учета – об этом подробнее расскажет данная статья.

Порядок оплаты

Отношения двух сторон, связанных агентским договором, регулируются 52 главой Гражданского Кодекса РФ. В статье №1005 ГК РФ дается определение таким отношениям:

Порядок оплаты комиссионного вознаграждения определяет статья 1006 ГК РФ:

Для расчета суммы причитающейся исполнителю прибыли может быть использовано три метода:

  1. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от общей суммы реализованных услуг или товаров.
  2. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от суммы разницы между стоимостью от продажи товаров или предоставления сервиса и стоимостью при их поступлении.
  3. Фиксированное агентское вознаграждение.

Согласно ст.997 ГК РФ, в зависимости от того, какой порядок расчетов утвержден по договоренности между агентом и заказчиком (далее принципалом), комиссия за осуществление посреднических услуг может быть перечислена (выплачена) после предоставления счета-фактуры либо удержана самостоятельно из общей суммы, подлежащей к уплате принципалу.

Например, по контракту одна сторона берет на себя обязательства по реализации товаров на сумму сто тысяч рублей. За выполнение поручения комиссия посредника будет составлять 5%. Свои 5000 руб. агент получает согласно тому порядку, который был изначально прописан в контракте.

Если соглашение сторон предусматривает выплату причитающихся исполнителю сумм после того, как утвержден отчет о проделанной работе, свои 5% агент получит посредством выплаты (перечисления) стороной заказчика после исполнения договорных обязательств.

Если договором предусмотрен порядок удержания посредником причитающихся ему сумм, то после исполнения взятых обязательств агент направляет принципалу сумму за вычетом собственного комиссионного вознаграждения.

контракта

Агентское соглашение относится к договорам гражданско-правового характера. Есть ряд пунктов, которые обязательно должны быть прописаны в подобном документе:

  • предмет договора, то есть то, что именно надлежит выполнять агенту, независимо от того, идет ли речь о реализации каких-либо товаров или об оказании всевозможных услуг;
  • наименование сторон, реквизиты;
  • определение полномочий исполнителя, то есть указание от чьего имени посредник будет осуществлять оговоренную деятельность;
  • срок действия (на определенный срок или бессрочный);
  • порядок предоставления  отчетности;
  • порядок выплаты совместно с размером причитающегося гонорара;
  • порядок ограничения прав обеих сторон или одной из сторон контракта;
  • порядок расторжения соглашения;
  • форс-мажорные обстоятельства;
  • процедура рассмотрения спорных вопросов;
  • ответственность сторон;
  • подписи.

Вступившим в силу такой документ считается после его обоюдного подписания сторонами.

Бухгалтерский и налоговый учет агента

Бухучет сторон будет отличаться, вернее, будут отличаться проводки бухгалтерии агента от формы проводки, которая предусмотрена для принципала. Согласно п.1, ст.

146 Налогового Кодекса РФ договорные обязательства посредника попадают под налог на добавленную стоимость, точнее, не сами действия, а размер прибыли, которую получает исполнитель после выполнения действий, прописанных в контракте.

То есть, рассматривая пример, приведенный выше, где исполнитель оказывал услуги, реализовывая товар общей стоимостью сто тысяч рублей за вознаграждение в размере 5%, становится очевидно, что именно данный процент подлежит налогообложению по НДС.

Что касается налога на прибыль, то согласно ст. 249 НК РФ прибылью агента будет считаться доход, полученный в счет оказания услуг или реализации товаров после вычета налоговых расходов, предъявленных принципалу.

Важно! Для исключения возможных недоразумений касательно того, что объектом налогообложения является лишь агентское вознаграждение, следует крайне внимательно отнестись к оформлению документации на стадии заключения контракта.

Вот так будет выглядеть пошаговая проводка бухгалтерского учета стороны исполнителя:

Особенности ведения учета у принципала

В связи с тем, что сторона исполнителя оказывает лишь посреднические услуги, объектом  для налогообложения по НДС у принципала будет являться полная стоимость товаров или выполненного сервиса.

Следует учесть, что для начисления НДС будет использоваться наиболее ранняя дата относительно выбора даты отгрузки или даты фактической оплаты услуг полностью или частично согласно п.1, ст.167 Налогового Кодекса РФ.

То есть если посредником будет получена предоплата раньше, чем продавец осуществит поставку товара, НДС будет начислен на сумму, полученную авансом. Вот таким образом будут выглядеть проводки, демонстрирующие учет агентского вознаграждения в бухгалтерии принципала:

При ведении бухгалтерского учета отражать полученный доход принципал может лишь с учетом предоставления исполнителем отчетности о результатах проделанной работы согласно заключенному контракту. Одним из документов, подтверждающих факт соблюдения условий договоренности стороной-посредником, является счет-фактура.

Счет-фактура

Важным документом для начисления НДС в рамках сотрудничества по договорам такого рода является счет-фактура. В отличие от самого договора, счет-фактура имеет определенную установленную форму.

Есть важные особенности, которые необходимо учитывать, выставляя счет-фактуру по операциям в рамках заключенного контракта.

Как и когда выставляется счет-фактура при различных формах взаимодействия сторон агентского договора, показано в таблице на фото:

Для того чтобы алгоритм проведения бухгалтерских проводок в программе 1С стал наиболее понятен, рекомендуется просмотреть видеоинструкцию, где наглядно освещается данный момент:

Источник: https://paperdoc.ru/documents/buxgalteriya/buxgalterskij-uchet-agentskogo-dogovora

Агентский договор при УСН. Особенности учета

Агентский договор: особенности учета

УСН и агентский договор

В первую очередь, необходимо отметить, что использование агентского договора при упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) позволяют предпринимателю передать ряд полномочий посреднику – контрагенту по агентскому договору.

 В том случае, если компания использует для налогообложения УСН, то при последующем составлении так называемого агентского договора необходимо будет руководствоваться определёнными правилами.

Но, для начала, давайте рассмотрим, что же такое этот самый агентский договор и зачем он бывает  нужен.

Что представляет собой агентский договор?

Агентский договор является соглашением при котором за  оплату одна сторона (агент) выполняет по  поручению другой стороны (принципала) юридические или иные действия.

При этом, сами агенты могут вести данную деятельность как от себя (пользуясь средствами принципала), так и от имени принципала.

В целом, это посреднический род документа, составление и выполнение условий которого регулируется статьёй пятьдесят второй ГК НК.

Рассматриваемый сегодня агентский договор при УСН является довольно частым явлением в работе предприятий, которые используют такой режим налогообложения.

Согласно условиям составленного документа, агентами должны быть заключены законные контракты на ведение дел принципалов, организацию рекламы, что связано с выполнением поручений.

В качестве объекта лицо имеет право выбрать прибыль или же прибыль, уменьшенную на расходы, согласно Налоговому кодексу.

Определяя прибыль ИП на «упрощёнке» обязан опираться на положения статей двести сорок девятой и двести пятидесятой НК. В свою очередь, это значит, что вся сумма полученная при оказании услуг агентом не будет включена в базу единого налога.

При этом, фактическим доходом агентов, облагаемым налогом, будет являться их реальное вознаграждение. Необходимо напомнить, что плательщики налогообложения УСН должны использовать при расчёте прибыли кассовый аппарат.

Как правило, агенты, заключившие контракты за средства принципалов, берут вознаграждение из суммы, которая получена на выполнение договора.

  Таким образом, всё вознаграждение (выплаты) агентам и считаются прибылью, которая получена от принципалов.

К примеру, в агентском договоре указано, что сам агент оплачивает за личные деньги рекламную кампанию, после чего эта сумма выставляется для возмещения затрат принципалам. В качестве дохода выступят и эти средства тоже.

Необходимо отметить, что сами агенты не обладают правом на признание расходов на рекламу продукта их принципалов в составе затрат, которые учитываются при фактическом расчёте суммы единого налога.

Особенности заключения агентского договора. Что необходимо знать предпринимателю?

Закон не запрещает предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения покупать и продавать товары по агентскому договору, однако, при этом, необходимо учитывать некоторые особенности оформления агентского договора и к признанию доходов и расходов, которые естественным образом образуются при исполнении агентского договора.

На что необходимо обратить внимание при заключении агентского договора?

  1. Условия агентского договора делятся на две категории: основные и дополнительные. Основным условием агентского договора является его предмет. Дополнительным условием агентского договора является положения о размере и условиях выплаты вознаграждения агента.
  2. Необходимо указать форму агентских отношений между агентом и принципалом.

    Так, агент, согласно положениям договора может совершать юридически значимые действия, как от своего имени, так и от имени принципала.

  3. В обязательном порядке следует подробно конкретизировать уровень полномочий агента согласно положениям агентского договора. Например, часть сделок агент может совершать от собственного имени, а часть сделок от имени принципала.

  4. Следует предусмотреть уровень ограничений, налагаемых агентским договором на каждую из сторон соглашения.

  5. В том случае, когда расчеты с покупателем происходят при участии агента по агентскому договору (как правило, в таких случаях оплата производится через расчетный счет или кассу агента) необходимо прописать в агентском договоре пункт о сроках, в течение которых агент обязуется сообщать принципалу о поступивших на его имя денежных средствах.

Как отразить работу по агентскому договору в бухгалтерском учете?

В бухгалтерском учете агентов выручку, которая непосредственно связана с услугами посреднического характера, обычно считают прибылью от проведения обычных операций (пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 – Приказ Минфина РФ от 6.05.99 № 32н).

Отражение сумм, полученные по агентскому договору в бухгалтерском учете осуществляется с помощью счета 90, где отражает реализация, а также с помощью субсчета 90-1, где отражается выручка.

Счет 76-5 используется для проведения расчетов с компаниями.

Счет 26 используется для указания затрат на общехозяйственные нужды.

Обратите внимание! Организации, использующие Упрощенную систему налогообложения не должны уплачивать Налог на добавленную стоимость (согласно положениям статьи 346.

11 пункта 2 Налогового кодекса РФ), а значит, при оказании услуг они не имеют права на их цену начислить такой налог.

Агенты, применяющие упрощенную систему налогообложения также не могут выставлять принципалам счета-фактуры, где выделен Налог на добавленную стоимость.

Как учитывают расходы агента на УСН?

Для того чтобы определить налоговую базу по единому налогу, агенты, применяющие упрощенную систему налогообложения обязаны учитывать характер понесенных ими затрат.

Агент, применяющий упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы) обязан формировать бюджет по затратам, которые связаны с осуществлением условий поручения.

Расходы, при этом, осуществляются из собственных средств агента, но счета для возмещения затрат выставляют принципалу.

Характерный пример для агентского договора. Агенты не имеют права на признание расходов на рекламу продукции принципалов в составе затрат, что учитываются при расчете суммы единого налога, если согласно договору должно быть возмещено.

-инструкция: как предпринимателю грамотно составить агентский договор?

Источник: http://tvoedelo24-7.ru/usn/agentskiy-dogovor-pri-usn-osobennosti-ucheta/

Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

Агентский договор: особенности учета

Агентские договоры бухгалтерский учет в части доходов и расходов обязывает отражать с определенными особенностями, обусловленными самой сущностью этого вида договоров. Рассмотрим их в нашей статье.

 Агентский договор: виды и правила

Учет продаж через агента

Учет закупок через агента

Агентский договор с иностранной компанией: особенности уплаты НДС

Итоги

Агентский договор: виды и правила

Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:

  • комиссионер;
  • агент;
  • поверенный.

Образец договора см. в материале «Агентский договор – образец заполнения для юридических лиц».

Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.

Несмотря на то что в ГК РФ (гл. 52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет два  вида договоров:

  • поручения (гл. 49), когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке;
  • комиссии (гл. 51), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя.

Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:

  • доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
  • доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
  • полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;
  • затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
  • объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых затрат, подтвержденных документами, отражаются в отчете посредника, который является первичным учетным документом для поручителя и считается принятым, если он не имеет возражений по нему.

Существуют две основные схемы действий, проходящих через посредника:

При заключении агентских договоров бухгалтерский учет следует организовывать с помощью проводок через счет 76 с детализацией видов расчетов по аналитике. Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.

См. также «Как правильно сделать проводки по агентскому договору».

Учет продаж через агента

Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:

  • показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
  • начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
  • принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
  • выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;

О порядке расчетов с агентом читайте в статье «Порядок выплаты вознаграждения по агентскому договору».

  • общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

У агента в этом случае в учете:

  • отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
  • выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
  • будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
  • поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.

О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье «Какие услуги посредника не облагаются НДС».

Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя.

Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя.

Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.

Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

  • поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
  • отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции счета расчетов с покупателем со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76;
  • одновременно товар спишется с забалансового счета: Кт 004;
  • деньги, поступившие от покупателя, учитывают в обычном порядке (в т. ч. по авансам): Дт 51 Кт 62.

Причем обязанность начислить НДС с поступивших от покупателя авансов ложится на поручителя.

Как правильно перевыставить счета-фактуры по агентскому договору читайте здесь.

Через проводки по счету 76 формируется доход посредника и сумма, предназначенная к перечислению поручителю:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.

У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:

  • передан товар для реализации посреднику: Дт 45 Кт 41 (43);
  • в момент продажи переданного товара: Дт 90 Кт 45;
  • поступление денег поручителю от посредника (за вычетом его вознаграждения и возмещаемых расходов): Дт 51 Кт 62;
  • учет в причитающихся к поступлению от покупателя средствах сумм вознаграждения и возмещаемых расходов, удержанных посредником: Дт 76 Кт 62.

О правилах оформления счетов-фактур при продажах с привлечением посредника читайте в материале «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

Учет закупок через агента

Если агент действует от имени покупателя, он фактически оказывает ему услугу по поиску поставщика. Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 60;
    • Дт 68 Кт 19;
  • приняты в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществлены расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.

У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.

Агент, действующий при закупках от своего имени, получит документы на приобретение, оформленные на себя. Однако его собственностью ни приобретенный товар, ни средства, которые он получит от поручителя для оплаты покупки, не будут.

Купленный агентом для поручителя товар отразится за балансом: Дт 002.

В балансе покупка будет показана им по полной стоимости приобретения в корреспонденции счета расчетов с поставщиком со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.

Деньги, поступившие от поручителя и перечисленные поставщику, будут учтены в проводках:

  • Дт 51 Кт 76;
  • Дт 60 Кт 51.

При передаче товара поручителю он спишется с забалансового счета: Кт 002.

Вознаграждение посредника и суммы, подлежащие возмещению ему поручителем, сформируются следующим образом:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.

У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19.

О том, по чьим счетам-фактурам поручитель предъявит НДС к вычету, читайте в материале «[НДС]: Вычет у принципала при покупке товаров через цепочку посредников».

Агентский договор с иностранной компанией ­– особенности уплаты НДС

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osobennosti_agentskogo_dogovora_v_buhgalterskom_uchete/

Агентский договор и бухгалтерский учет: пошаговая инструкция, проводки

Агентский договор: особенности учета

Требования по ведению бухгалтерского учета едины для всех организаций и индивидуальных предпринимателей. Эти правила устанавливаются законодательно и обязательны при проведении любых операций, связанных с продажей товара или услуги.

Это касается и операций, производимых через посредников (агентов), но способы проведения налогового или бухгалтерского учета при продаже услуг или товаров с подписанием агентских договоров имеет некоторые особенности.

Ведение бухгалтерского учета агентом по агентскому договору

Агент совершает различные операции (например, продает-покупает товар и недвижимость, ищет клиентов, предоставляет юридические услуги и т.п.) от имени и с применением средств принципала, согласно составленного совместно договора, хотя в некоторых случаях он может действовать от собственного имени.

  • В зависимости от содержания соглашения он получает все права и обязанности в целях выполнения обязанностей перед заказчиком.
  • Агент получает деньги от заказчика, но они никакого отношения к нему не имеют, их необходимо перечислить на счет принципала, так как все вырученные средства принадлежат принципалу.
  • Поэтому после того, как агент получает деньги от заказчика, он обязан перечислить их на счет принципала. Оговоренную сумму для вознаграждения он оставляет на собственном счету.

Вознаграждение, перечисленное агенту принципалом, требуется провести по одному из следующих счетов:

  • 90 «Продажи» (касается обычных форм деятельности);
  • 91 «Другие доходы и расходы».

Полученную за услуги сумму от заказчика агенту нельзя включить в расходы, следовательно, их не учитывают. Учитывать возможно только деньги, перечисляемые принципалом на счет агента в качестве вознаграждения за полученные услуги.

Согласно Инструкции № 94н Минфина РФ от 31.10.2000 расчеты оформляют по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», с открытием субсчета «Расчеты с принципалом».

Отразить проведение сделок по агентским договорам возможно по таким схемам:

Схемы проведения сделок по агентским договорам

Как ведется учет принципалами

Для проведения любых бухгалтерских операций по агентским договорам принципалы должны иметь отчеты агентов по сделкам. Без сведений из этих отчетов бухучет провести невозможно. Отчет должен сопровождаться всеми документами с подтверждением расходов.

Применяются следующие проводки:

Проводки

Упрощенная система

При применении упрощенной системы в налогообложении размер дохода от реализованных товаров и услуг зависит от условий, прописанных ст. 249 НК. От внереализационных форм доходности — на основе ст. 250 НК.

Перечисленные в ст.251 НК разновидности дохода учитываться не могут. Согласно этой статье принципал не уменьшает размер полученного дохода на сумму вознаграждения, начисленную агенту за его работу.

Исходя из содержания ст.249 НК в качестве доходов рассматриваются средства, вырученные путем продажи:

  • собственных товаров и услуг;
  • товаров или услуг, приобретенных ранее;
  • права на имущество.

Поступления могут быть как в денежном, так и натуральном выражении. Следовательно, при использовании УСНО величина дохода, полученного принципалом, не может быть уменьшена на сумму, выплаченную агенту.

 Последний сам удерживает вознаграждение из денег, поступивших к нему от заказчика в качестве оплаты, перед тем, как перечислить эти деньги принципалу.

Все деньги, перечисляемые агентам, считаются доходами принципалов.

При продаже товара

Правила учета не отличаются от правил продажи напрямую, за исключением того, что продажа осуществляется через агента, поэтому совершенные операции нужно отразить по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к нему требуется открыть субсчет «Расчеты по агентскому договору».

У агента

За предоставление своих услуг агент получает оплату от принципала, это предусматривается договором. Именно она становится доходом агента для отражения в налоговой отчетности, базой для исчисления налога на прибыль. Других доходов от сделок по агентскому соглашению он иметь не может.

Размер базы налогообложения формируется без учета средств, переданных агенту:

  • на цели решения задач, поставленных условиями агентского договора;
  • в качестве компенсации затрат, сделанных им вместо принципала, если договором предписываются такие расходы.

Если агент пользуется общей системой налогообложения и обязан выплачивать НДС, то он также обязан исчислить и выплатить этот налог с полной суммы своего вознаграждения.

При использовании метода начисления учету подлежат только доходы за отчетный период, при этом учитывается не дата начисления денег на счет агента (п.1 ст.271 НК РФ). Отчетной датой становится день предоставления отчета агентом. Обычно это прописано в договоре.

Про бухгалтерский учет у агента при продаже товаров поведает это видео:

У принципала

  • Принципал получает от заказчика денежные средства за поставку товаров или работ. Полный размер такой выручки становится базой для налогообложения, так как именно принципал становится исполнителем услуг. Иными словами, это средства, полученные агентом в пользу принципала, за минусом НДС (ст.ст.248, 249 НК РФ).
  • Принципалом в счет расходов должны быть внесены, кроме самого агентского вознаграждения, полная стоимость предоставляемых услуг, если это отвечает условиям п. 1 ст.252 НК РФ.
  • Основанием для учета становится самая первая дата отгрузки товара или зачисления средств на счета. Принципал также обязан исчислить НДС с авансовых поступлений, так как они входят в общую величину дохода. Для этого требуется получить отчет от агента о поступлении средств на его счета.
  • Когда принципалом используется методика начисления, авансовые выплаты, перечисленные ему за предстоящее предоставление услуг, не могут стать базой для налога на прибыль (п.1 ст. 251 НК РФ).

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/dogovor/agentskij/buhgalterskij-uchet.html

Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки

Агентский договор: особенности учета

В настоящее время все чаще встречаются сделки, выполнение которых компании перепоручают сторонней организации — агенту. Агент исполняет свои обязанности не бесплатно, поручитель платит ему вознаграждение. Что представляет собой посреднический договор, какие сформировать бухгалтерские проводки по агентскому договору у агента и у принципала — расскажем в нашем материале.

При заключении агентского договора принципал (комитент) поручает за вознаграждение агенту (комиссионеру) приобретать или продавать в его интересах товары, работы и услуги. Порядок заключения и осуществления действий в рамках такого соглашения регулируется положениями главы 52 ГК РФ. Суть его заключается в поручении посреднику выполнения юридических и иных действий в интересах организации:

  • от своего имени, но за счет принципала;
  • от имени и за счет принципала.

По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов.

Одним из основных положений является то, что такое соглашение может быть только возмездным. То есть за услуги комиссионера уплачивается вознаграждение. Порядок его начисления и условия оплаты следует прописать в заключаемом соглашении.

Когда заключаются агентские договоры, бухгалтерский учет нередко вызывает множество вопросов. У обеих сторон учет расчетов по посредническим соглашениям целесообразно вести на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Рассмотрим особенности отражения операций в учете обеих сторон сделки.

Бухучет по агентскому договору у агента

Посредник не является собственником приобретаемых или покупаемых товаров и услуг в интересах принципала. То есть поступившие товары и услуги не могут быть признаны расходами, а переданные — доходами компании.

В доходах будет отражена только сумма выставленного по договору агентского вознаграждения. С нее же необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет НДС, если вы работаете на ОСНО.

Поступление материальных ценностей в учете отражается на забалансовых счетах:

  • 002 — если поступили активы, приобретенные по поручению;
  • 004 — если поступили активы, которые агенту поручено реализовать.

Агентский договор: бухгалтерские проводки у комиссионера.

операции Дебет Кредит
Приобретение активов
Поставлены товары, работы, услуги продавцом7660
Отражено поступление материальных ценностей002
Произведена оплата продавцу6051
Материальные ценности переданы комитенту002
Реализация активов
Поступили ценности для продажи от комитента004
Получена оплата от покупателя5162
Поступившая от покупателя предоплата перечислена принципалу7651
Проданы материальные ценности в интересах принципала6276
Списаны с забалансового учета активы004
Учет оплаты услуг посредника
Начислено вознаграждение по посредническому соглашению7690
Начислен НДС с агентского вознаграждения9068
Поступило возмещение расходов и оплата посреднических услуг от комитента5176

Обратите внимание, что посредник не отражает в своем учете НДС по полученным и проданным в интересах комитента товарам и услугам. Счет-фактуру, полученный от поставщика, нельзя отражать в книге покупок. Его следует отразить в журнале учета полученных счетов-фактур и перевыставить принципалу в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Агентский договор: бухучет у принципала

Комитент не имеет взаимоотношений с реальным поставщиком или покупателем товаров и услуг. В учете все расчеты отражаются только с комиссионером.

В учете организации поступление товаров и услуг отражаются в момент их фактического поступления на дату утверждения отчета агента.

При приобретении комиссионером материальных ценностей в интересах компании вознаграждение агента следует учесть в их стоимости (п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01).

Агентский договор: проводки у принципала.

операции Дебет Кредит
Приобретение активов
Поступили материальные ценности, приобретенные посредником в интересах компании10, 41, 0876
Поступили услуги, приобретенные посредником в интересах компании20, 25, 26, 4476
Отражен НДС по приобретенным через посредника активам1976
Вознаграждение комиссионера включено в стоимость материальных ценностей10, 41, 0876
Вознаграждение комиссионера отражено в расходах компании25, 25, 26, 4476
Отражен НДС по посредническим услугам1976
НДС предъявлен к вычету6819
Реализация активов
Товары переданы комиссионеру для продажи4541
Получены деньги от посредника (аванс или окончательная оплата)5176
Начислен НДС с аванса (в момент поступления денег от покупателя посреднику)6876
Товары проданы комиссионером7690
Начислен НДС со стоимости проданных комиссионером товаров9068
Списана стоимость проданных посредником активов9045
Зачтен НДС, исчисленный с аванса7668
Отражено вознаграждение комиссионера4476
Отражен НДС1976
НДС предъявлен к вычету6819

Источник: http://ppt.ru/art/buh-uchet/agentskie

Агентский договор бухгалтерский учет у агента

Агентский договор: особенности учета

Доходы в целях налогообложения прибыли признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления) (п. 1 ст. 271 НК РФ).

При этом независимо от момента фактического поступления от Принципала на счет Агента сумм агентского вознаграждения (в данном случае независимо от даты удержания Агентом вознаграждения из причитающихся Принципалу сумм) датой признания доходов в целях налогообложения прибыли для Агента будет являться дата представления Агентом отчета (в сроки, обусловленные договором) или дата подписания сторонами (Агентом и Принципалом) акта об оказании услуг (в зависимости от того, какая форма отчета Агента перед Принципалом оговорена условиями агентского договора) (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Важно

Еще раз отметим, что счета-фактуры, выставленные Агентом Покупателям (Заказчикам) от своего имени при реализации работ (услуг), а также выставленные Покупателям (Заказчикам) при получении от них суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг (выполнения работ), в книге продаж Агента не регистрируются (п.

20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, Постановления N 1137). Учет у Агента Доходы организации, в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации, подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы (п. 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)).

Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.

< …

Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < … → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Бухгалтерский учет агентского договора

Иногда, для успешной деятельности юридического лица, требуются услуги, которые могут оказать третьи лица. То есть, эти лица будут от лица компании или от своего имени, осуществлять конкретные действия. Они называются — посредниками.

С ними необходимо заключить договор на оказание услуги или выполнение работ.
Такой договор называется агентским. Определение агентского договора Правовые отношения по агентскому договору регулируются главой 52 ГК РФ. Согласно ст.

1005 ГК РФ, агентским договором является соглашение (письменное) между двумя сторонами (Агентом и Принципалом) на выполнение услуг или работ. Принципал — это тот, кому нужны услуги, а Агент — тот, кто берётся их ему предоставить.

Вознаграждение выплачивается за счёт Принципала. Действовать Агент может либо от себя (своего имени), либо от заказчика (Принципала).

Агентский договор: проводки

Внимание

В последнем случае принципалдолжен оформить такой же счет-фактуру на имя посредника (агента) с нумерацией всоответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Причем, в книгепокупок посредника (агента) этот счет-фактура не регистрируется.

При выполнении агентомпоручения принципала по приобретению товаров (заказе работ или услуг)счета-фактуры оформляются следующим образом: 1) если товары (работы, услуги) приобретаются через агента, но от имени принципала, то и счет-фактура должен быть выставлен продавцом (подрядчиком) на имя принципала.

Только в этом случае он будет являться основанием для принятия к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) у принципала; 2) если приобретение товаров (заказ работ или услуг) осуществляется агентом от своего имени, то счет-фактура выставляется продавцом (подрядчиком) на имя агента.

Проводки по агентскому договору — как ведут учет принципал и агент

Сторонами договора выступают агент, принимающий обязательства, и принципал – лицо, передающее данные обязательства. По договору, агент получает право совершать определенные действия в интересах принципала как от своего имени, так и от имени непосредственного заказчика.

Условиями договора определяется, какие конкретно действия и услуги должен оказать исполнитель от имени заказчика.

В соглашении может быть указан определенный перечень работ, либо агент может получить общие полномочия на заключению сделок, вне зависимости от вида таких сделок и способа их совершения.

Отражение операций по агентскому договору в бухгалтерском учете Основанием для осуществления бухгалтерских проводок в рамках агентского договора является отчет агента.

Сумма агентского вознаграждения признается доходом Агента, подлежащим обложению налогом на прибыль При этом при определении налоговой базы по налогу на прибыль Агента не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего Агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных Агентом за Принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). То есть в состав доходов Агента, учитываемых для целей налогообложения, включается сумма агентского вознаграждения (денежные средства, полученные от Заказчиков и подлежащие перечислению Принципалу, доходом Агента не являются).

Учет агентских договоров в “1с:бухгалтерии 8”

При этом организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований ПБУ 9/99, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

В зависимости от квалификации дохода в виде агентского вознаграждения оно может отражаться либо на счете 90 «Продажи», предназначенном для учета доходов от обычных видов деятельности, либо на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция)). Следует отметить, что не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц, в том числе по агентским договорам в пользу Принципала (п.

3 ПБУ 9/99).

Что включает в себя агентский договор

Данныйпорядок установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленныхсчетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленнуюстоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914 (с последующими изменениями), а также разъяснен письмом МНС РФ от 21 мая2001 г.

№ ВГ-6-03/404 «О применении счетов-фактур при расчетах по налогу надобавленную стоимость» (действующим в части, не противоречащейналоговому законодательству).

При исполнении агентскихдоговоров в части выставления счетов-фактур необходимо учитывать, что посредник(в нашем случае — агент) действует во взаимоотношениях с третьим лицом либо отсвоего имени, либо от имени доверителя, принципала. От этого зависит порядокоформления счетов-фактур.

Бухгалтером ООО «Симбиоз» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90 Отражена выручка от реализации спортивного инвентаря 156 000 Товарная накладная 90/3 68 Начислен НДС от суммы реализации 23 797 Товарная накладная 26 76 Отражена сумма агентского вознаграждения (156 000 руб. * 0,06 — (156 000 руб.

* 0,06 *18/118) 7 932 Отчет агента 19 76 Начислен НДС от суммы вознаграждения агенту 1 428 Отчет агента 68/2 19 Принят к вычету НДС от суммы вознаграждения агенту 1 428 Отчет агента 90 26 Списание себестоимости реализованного спортивного инвентаря 102 000 Калькуляция себестоимости 51 62 Поступление от ООО «Сфера» средств за реализованный товар за вычетом вознаграждения агенту (156 000 руб. — 156 000 руб.

Агентский договор бухгалтерский учет у агента в 1с

Многие предприятия приреализации своей продукции (товаров, работ или услуг) пользуются услугамипосредников.

Кроме того, через посредников часто осуществляется и приобретение имущества,а также заказ работ или услуг, необходимых для производственно-хозяйственнойдеятельности организаций.

Все посреднические операции в обязательном порядке должны оформляться соответствующими договорами, которые могут быть трех видов: поручения, комиссии и агентские.

Все посреднические операции имеют как общие, так и присущие определенному их виду особенности отражения в учете организаций. В настоящей статье рассмотрены особенностиотражения в бухгалтерском и налоговом учете агентских операций у агента. Что понимается под агентскими операциями Хозяйственные операции поагентским соглашениям регулируются главой 52 ГК РФ.

В таком случае документы по сделкам, заключенным Агентом с Заказчиками (счета, акты выполненных работ (оказанных услуг), счета-фактуры и др.), оформляются Агентом в адрес Заказчиков от своего имени.

В связи с чем полагаем, что акты выполненных работ Принципалом в адрес Заказчиков не выставляются (у Заказчиков будут акты выполненных работ от Агента).

Также, на наш взгляд, Принципалу нет необходимости дублировать акт, выставленный Агентом Заказчику (то есть перевыставлять его в адрес Агента).

При этом для отражения в учете Принципала операций по реализации работ (услуг), осуществляемых в рамках агентского договора, Принципалу необходимо наличие отчета Агента (извещения агента) с приложением копий подтверждающих документов. Если агентским договором предусмотрено составление акта на агентское вознаграждение, то Агент составляет такой акт.

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/03/agentskij-dogovor-buhgalterskij-uchet-u-agenta/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.