Аудиторская проверка. Подчистите баланс и сделайте учет прозрачным

Содержание

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности

Аудиторская проверка. Подчистите баланс и сделайте учет прозрачным

Для того чтобы четко представить, что такое аудиторская проверка бухгалтерской отчетности, необходимо иметь информацию о том, что входит в это понятие.

Таким образом, бухгалтерская отчетность представляет собой документы, содержащие данные об имуществе, финансах и хозяйственной деятельности организации, которые составляются с определенной периодичностью. О том, как проходит аудиторская проверка бухгалтерского учета и отчетности, поговорим в нашем сегодняшнем материале.

Как правило, отчеты по осуществленной деятельности внутри организации составляются ежемесячно, а в некоторых случаях — еженедельно. В основном, это зависит от корпоративной политики и деятельности организации.

Предоставление официальной документации на проверку контролирующим органам или потенциальным инвесторам осуществляется предприятиями один раз в календарный год.

Некоторые организации обязаны публиковать данные о своих финансовых делах — прибыли и достижениях, после того, как они пройдут аудиторскую проверку. Отчет по проведенной аудитором проверке публикуется наряду с другой бухгалтерской документацией.

Виды бухгалтерской отчетности

Теперь рассмотрим, какие виды бухгалтерской отчетности существуют. В зависимости от полноты информации и сроков документы можно разделить на следующие виды:

1. Внутренние документы (предназначены для использования только внутри организации или предприятия). 2.

Внешние документы (предназначены для предоставления проверяющим органам, а также потенциальным инвесторам, клиентам или заинтересованным вкладчикам). 3.

Годовые отчеты (содержат информацию о финансовом состоянии и хозяйственной деятельности организации за календарный год).
4. Промежуточные отчеты (содержат информацию о каком-либо периоде в течение календарного года — за месяц, квартал, неделю).

5. Частная отчетность (содержит сведения о работе отдельного участка или отдела предприятия мли организации).

6. Общая отчетность (содержит данные о работе организации в целом).

Следует отметить, что аудиторская проверка бухгалтерской отчетности может быть направлена на изучение отдельных документов (например, по отдельной отрасли или за какой-то конкретный период времени). Ежегодный аудит бухгалтерской отчетности организации подразумевает проверку всех документов предприятия.

Формы бухгалтерской отчетности

В основном бухгалтерские документы ведут на бланках. Образцы таких бланков обычно имеют унифицированную форму. Другие документы внутри организации могут быть заполнены на бланках, которые были разработаны с учетом особенностей предприятия.

В состав общих отчетов, передаваемых на аудиторскую проверку, входят такие документы, как:

  • отчет о финансовых результатах организации;
  • бухгалтерский баланс предприятия;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств.

Обратите внимание, что к вышеперечисленным документам могут быть дополнительно предоставлены пояснительные записки или отчеты.

Суть аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности

Аудиторская проверка финансовой бухгалтерской отчетности состоит в тщательном изучении всех данных. Аудитор проводит сверку соответствия результатов хозяйственной и финансовой деятельности предприятия (организации) нормам действующего законодательства РФ. Кроме того, аудиторская проверка бухгалтерской отчетности должна подтвердить достоверность сведений, содержащихся в документах.

Проверяющий отчетность аудитор, в своей деятельности руководствуется утвержденными процедурами проведения проверки в соответствии с нормами Налогового и Гражданского кодекса и Положениями и рекомендациями Минфина РФ. Аудиторы, которые проводят проверку бухгалтерской финансовой отчетности организации, обязательно должны придерживаться Кодекса профессиональной этики аудиторов.

Уведомление о предстоящей проверке

Как мы уже выяснили, суть аудиторской проверки бухгалтерской отчетности состоит в выявлении соответствия ведения документов нормам закона.

Перед проведением аудита организации должно прийти уведомление о предстоящей проверке, если только проверка не является внеплановой.

В уведомлении указывается, к чему именно следует готовиться, и как долго будет длиться аудиторская проверка бухгалтерской отчетности.

Внеплановая проверка предприятия может быть проведена в случае расследования какого-либо серьезного правонарушения.

В ходе аудиторской проверки финансовой отчетности, проверяющий обычно изучает:

1. и состав форм бухгалтерской документации. 2. Соответствие различных показателей из разных отчетов. 3. Взаимоувязку показателей бухгалтерской финансовой отчетности. 4. Корректность и правильность оценивания статей отчетности.

5. Корректность и правильность формирования сводной отчетности.

Виды аудиторских проверок

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности может быть:

  • обязательной (ежегодной);
  • по инициативе руководителя организации (предприятия).

Во втором случае аудиторская проверка, инициированная директором предприятия, может быть направлена на то, чтобы в ходе нее выявить недобросовестного сотрудника или для перестраховки. В такой ситуации аудит отчетности может быть выборочным. Проверяющий будет просматривать не все документы, а лишь часть из них (например, промежуточные отчеты).

Методы проведения проверки аудитором

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности организации может быть проведена несколькими методами, а именно:

1. Метод дедукции

Проверяющий сначала проверяет содержание отчетной бухгалтерской документации, а после этого — сведения аналитического и синтетического учета. Затем аудитор обрабатывает первичные документы.

2. Метод индукции

Аудитор вначале проверяет первичные документы, а потом — затем регистры учета. Далее он проверяет финансовую отчетность организации.

В целом, в процессе сбора аудиторских доказательств, проверяющий может использовать разнообразные процедуры и методы. К наиболее часто применяемым методам аудита относится арифметическая проверка точности бухгалтерских записей (и других документов). Аудитор в ходе проведения проверки может самостоятельно проводить необходимые пересчеты.

Этапы аудиторской проверки

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности проходит в три этапа:

1. Организация и планирование аудита

На этом этапе проверки аудиторской фирме приходит приглашение с просьбой провести проверку организации или предприятия. Аудиторская фирма знакомится с предприятием и его деятельностью.

После этого фирмой разрабатывается план и программа будущей проверки. Кроме того, оформляется специальный документ, в котором прописываются права и обязанности клиента и аудитора в ходе проведения проверки. Посл.

этого заключают договор о проведении аудита.

2. Сбор доказательств проверяющим

На данном этапе проводят специальные проверки с целью выявления искажений в бухгалтерской отчетной документации. Для выявления применяют отчет об убытках и прибылях, бухгалтерский баланс и статистическую отчетность, включая кассовые книги и журнал-ордер. Помимо этого, на втором этапе проверки изучают результаты проведенных инвентаризаций и уставные документы организации.

3. Завершение проверки

Все собранные аудитором в ходе проверки сведения группируются и систематизируются. После чего полученные данные проверяющий сообщает руководителю организации. о проверку заключение аудитора, в котором он высказывает свое мнение о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия.

Выявление нарушений в ходе проверки

В процессе поверки бухгалтерской отчетности предприятия, аудитор может вывить ряд нарушений, например:

  • инвентаризация была проведена формально, а не фактически;
  • при подсчете показателей (их округлении) были обнаружены ошибки;
  • формы отчетности не имеют связи между собой;
  • обнаружена скрытая информация о депозитах (вкладах);
  • неверно отражены доходы и убытки;
  • уставный капитал не соответствует заявленной в документах сумме.

Кроме того, аудитор может выявить факт неверного раскрытия управленческих расходов или ошибочный расчет налога на прибыль.

Источник: http://my-biz.ru/buhgalteriya/auditorskaya-proverka-buhgalterskoj-otchetnosti

Аудиторская проверка – независимая оценка авторитетного эксперта – необходима каждому бухгалтеру

Аудиторская проверка. Подчистите баланс и сделайте учет прозрачным

Аудиторская проверка или коротко аудит, безусловно, благо для бухгалтера. Компетентный взгляд со стороны на его работу дает возможность выявить неточности и вовремя исправить их, что в конечном счете послужит залогом уверенности в правильности дальнейших действий.

Что нужно понимать под аудитом? Изучение экономической деятельности хозяйствующего субъекта на основе анализа имеющихся документов. В поле зрения попадает вся бухгалтерская отчетность предприятия.

Проверяющий независимыйэксперт определяет

ее адекватность по отношению к представленной сопроводительной документации хозяйственного и правого характера, законодательным нормам; соответствие уставу, учредительному договору, контрактам.

Сегодня часто практикуется более свободное применение термина «аудит», под ним ошибочно подразумевают любые проверочные процедуры в различных областях. Но официальное понятие подчеркивает именно финансовый характер, отсылая к Федеральному закону от 30.12.

2008 «Об аудиторской деятельности», откуда вытекает наиболее точная трактовка.

Это мероприятие по контролю финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляемое экспертом или группой экспертов по представленным документам финансовой отчетности.

Организационная часть и планирование

Любое серьезное мероприятие предваряет его первый этап, который является подготовительным и создает основу для всего процесса.
Главной задачей планирования ставится обеспечение эффективности работы в целом. На этой стадии необходима четкая согласованность с руководством предприятия по всем организационным вопросам.

В этот блок входит комплекс мер:

  • Проверяемая сторона делает предложение на проведение мероприятия;
  • Эксперт всесторонне изучает общее финансово-экономическое состояние объекта; выявляет все факторы, влияющие на хозяйственную жизнь; определяет состояние внутреннего контроля качества; оценивает уровень существенности и собственного риска;
  • Разрабатывает общий план;
  • Составляет программу;
  • Устанавливает график, сроки проведения;
  • Рассчитывает объем, виды, последовательность осуществления своих действий;
  • В конце подписывается договор между сторонами.

Аудиторская программа

Она направлена на выполнение двух функций:

  1. Контролировать процесс.
  2. Исполнять роль инструкции для самого проверяющего.

Большая часть аудиторских организаций имеют практику конкретизировать этот процесс, составляя и документируя программы отдельно для каждой конкретной процедуры.

Обязательными пунктами программы являются:

  • Данные проверяемого объекта;
  • Сроки;
  • Кто, сколько человек входит в группу проверяющих;
  • Какой список процедур;
  • Каковы ресурсы мероприятия.

Помимо этого в ней находят свое отражение предполагаемые риски самого эксперта и уровень существенности.

Договор сторон

После принятия решения на оказание услуг заключается официальный документ, регламентирующий взаимоотношения участников соглашения.

Договор состоит из следующих обязательных пунктов:

  • Предмет соглашения (оказание услуг);
  • Условия оказания услуг;
  • Права и обязанности сторон;
  • Сроки выполнения услуги и действия самого договора;
  • Стоимость;
  • Разрешение споров;
  • Юридические адреса участников.

По обоюдному решению иногда в договор включается пункт о конфиденциальности, то есть обязательстве сторон сохранять коммерческую тайну. Чаще оговариваются форс-мажорные обстоятельства, акты государственных органов.

Структура аудита

Аудиторская проверка состоит из четырех этапов или способов работы с аргументами и фактами аудитора:

  • Сбор;
  • Анализ;
  • Оценка;
  • Заключение.

Совокупность указанных составных частей в структуре мероприятия придает ему полный, завершенный характер.

В первую группу входит тестирование средств внутреннего контроля, а также такие процедуры, как осмотр, определение количества, измерение других параметров, лабораторные исследования, визуальные наблюдения. Всем хорошо известная инвентаризация (проверка фактического наличия) наиболее распространенный прием из этой группы.

Анализ базируется на сравнении отдельных показателей отчетности. Здесь в обязательном порядке применяются статистические расчеты, изучение экономико-математических моделей.

Оценка подразумевает изучение объекта в динамике с последующим прогнозом будущего состояния.

Вместе вторая и третья группы представляют собой процесс систематизации и обобщения доказательной базы.

По итогам исследования выдается подробное экспертное заключение с рекомендациями для управленческого звена тестируемой компании.

Методологическая основа

Методика аудита нацелена на организацию качественного процесса, оптимального по затратам и времени на проведение. Она представляет коммерческую тайну индивидуального аудитора или компании.

Создание методики производится четырьмя главными способами:

  • Бухгалтерским;
  • Юридическим;
  • Отраслевым;
  • Специальным.

Первый подход означает разработку проверочной методики по разделам бухгалтерского учета. Здесь особое внимание уделяется финансовым результатам, а конкретно показателю прибыли (убытка).

Ведь значение этой экономической категории трудно переоценить в условиях рынка.

Именно она воплощает в себе конечный результат производства или оказания услуг, отражая эффективность деятельности, объемы и качество; производительность труда, уровень себестоимости.

Второй предусматривает построение методики контроля с позиции права, когда инспектируется соответствие сопроводительной юридической документации характеру хозяйственной деятельности и требованиям нормативных актов, ее отражение в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Третий способ подразумевает создание методики, учитывающей особенности отрасли, к которой относится тестируемое предприятие.

Четвертый подход нацелен на аудит организаций, которые объединены общими признаками, специфичными для их группы (структура управления и капитала, количество работающих, организационно-правовой статус, налоговый режим и пр.).

Приемы

Закон предоставляет аудиторам право самостоятельно выбирать приемы для своей работы. Самыми распространенными являются выборочный метод и тестирование. Используемый арсенал приемов отражается проверяющим экспертом в его рабочих документах.

Методы организации проверки подразделяют ее на несколько видов:

  • Сплошной аудит означает подробное исследование первичных бухгалтерских документов, регистров учета, всей бухгалтерской отчетности и применяется при проверке редких, с высокой степенью риска операций: валютных, с фондовыми ценностями и других;
  • Выборочная аудиторская проверка – изучение не всей, а какой-то отдельной части материала; она практикуется, как правило, в случаях с крупными операциями: кассовыми, расчетными, хозяйственными и другими;
  • Комбинированный вид – это сочетание двух первых методов;
  • Документальный или камеральный метод – контроль первичных и сводных материалов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, осуществляемый без выхода на объект;
  • Фактическая проверка – аудит непосредственно на проверяемом объекте.

Последние два метода могут сочетать элементы трех предыдущих пунктов.

Виды

Аудиторская проверка классифицируется по определенным критериям. По времени и периодичности прохождения она бывает начальной, происходящей для клиента впервые; плановой, когда повторяется согласно установленному графику.

По структуре может быть внешней и внутренней. Первая означает финансовый контроль извне, проводимый отдельным аудитором или компанией.

Вторая – контроль изнутри, организованный руководством проверяемого объекта и осуществляемый назначенным
и силами из числа собственных сотрудников.

Цель одна – отслеживание достоверности бухгалтерского учета и эффективности ведения хозяйственной деятельности.

По степени необходимости аудит может быть инициативным или обязательным. То есть, соответственно названиям, осуществляться по желанию самого проверяемого лица в удобное ему время и в установленных им же объемах либо носить неукоснительный характер и проводиться строго каждый год.

Правомочные субъекты

Полномочия осуществлять такие мероприятия согласно законодательству имеют лица, прошедшие квалификационный экзамен и по итогам получившие соответствующий аттестат; компании, в составе которых насчитывается не менее трех аттестованных специалистов.

Каждая организация имеет свою внутреннюю систему надзора за качеством предоставляемых услуг. Внешний контроль качества работы своих членов осуществляют саморегулируемые организации (СРО) – профессиональные объединения аудиторов. На данный момент в России их насчитывается пять.

Чем выше авторитет индивидуального аудитора или компании, услугами которых вы пользуйтесь, тем больше доверия к вам будет у клиентов и кредиторов вашего предприятия.

Правовая база

В своей деятельности правомочные субъекты опираются на Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», который служит главным основанием для проведения проверок.

Помимо него имеется Кодекс этики аудиторов России, являющийся сводом этических норм профессии.

Этот документ дополняет собой Федеральный закон, указывая субъектам правила поведения во время работы, не предусмотренные законодательством.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/auditorskaya-proverka.html

Порядок проведения аудита бухгалтерского баланса

Аудиторская проверка. Подчистите баланс и сделайте учет прозрачным

Аудит бухгалтерского баланса — обязательная процедура для отдельных предприятий. Но и для остальных компаний информация о порядке аудита бухгалтерского баланса имеет полезное практическое значение.

Для чего нужен аудит баланса

Какие строки баланса попадают под аудит

Порядок проведения аудита баланса

Итоги

Для чего нужен аудит баланса

Баланс — это основной бухгалтерский отчет, а аудит — это набор процедур, позволяющих дать независимое подтверждение его достоверности.

Зачем подтверждать достоверность баланса? Причин может быть множество. Например, аудиторское заключение нужно для участия в конкурсе. Или собственник компании заподозрил руководителя в махинациях. Именно мнение стороннего специалиста (аудитора) о том, что в балансе имущество и обязательства отражены правильно, может развеять эти подозрения.

О том, для кого проведение аудита является обязательным, читайте в статье «Обязательный аудит — основные критерии в 2017 году».

Какие строки баланса попадают под аудит

Редко можно встретить баланс, в котором заполнены все строки. Порой в нём могут оставаться незаполненными даже целые разделы. Специалист, проводящий аудит, не может себе позволить игнорировать пустующие разделы и строки — он обязан сопоставить информацию, имеющуюся в регистрах учета и иных документах, с теми цифрами, которые представлены в балансе.

Такой подход позволяет оценить правильность отражения информации в заполненных строках баланса и выявить возможные искажения и риски.

Например, при аудите бухгалтерского баланса было выявлено следующее: на отчетную дату по строке «Основные средства» указана сумма 50 000 000 руб., а из первичных документов следует, что в конце отчетного периода отдельные объекты имущества на сумму 15 000 000 руб. были списаны. В бухгалтерию акты на списание попали поздно и в регистрах учета отражены не были.

В результате строка баланса искажена на 30%, а у компании возникает налоговый риск, связанный с неверным исчислением налога на имущество и, как следствие, занижением налога на прибыль.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! За искажение строк бухгалтерской отчетности предусмотрена административная ответственность (ст. 15.11 КоАП). А несвоевременное отражение на счетах бухучета хозяйственных операций и занижение налоговой базы может повлечь наказание по ст. 120 НК РФ.

Подробнее о налоговой ответственности читайте в материале «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

Порядок проведения аудита баланса

1. Подготовительный этап

Прежде чем приступить к проверке баланса, аудитор знакомится с деятельностью компании, изучает учетную политику, оценивает работу системы внутреннего контроля, направляет письменные запросы для подтверждения различной информации руководству компании и иным лицам (например, контрагентам).

Это делается для того, чтобы иметь полную картину о финансово-хозяйственной деятельности компании, ее системе учета, глубже понимать специфику деятельности, имущественное и финансовое состояние.

2. Основной этап

Непосредственно аудит бухгалтерского баланса начинается с арифметики: проверяются итоги по статьям и разделам, а также в целом по валюте баланса. Затем сверяются начальные, конечные и сравнительные показатели баланса.

Последующие процедуры проверки связаны со сверкой данных синтетического и аналитического учета. Особое место в аудите баланса занимают оценка статей бухгалтерского баланса и проверка соблюдения методики по формированию его показателей. Выборочно анализируются первичные документы, информация из которых должна соответствовать той, что отражена в учете.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Баланс должен включать показатели в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин (ПБУ 4/99).

Подробнее об особенностях отражения информации в балансе читайте в статье «Составляем бухгалтерский баланс».

3. Заключительный этап

На этом этапе происходит взаимоувязка информации из баланса с другими бухгалтерскими отчетами: они не должны противоречить друг другу.

Итоги

Аудит бухгалтерского баланса — серьезная процедура. Она позволяет подтвердить достоверность информации об имущественном и финансовом положении компании на отчетную дату, выявить возможные искажения и снизить риски. На основе прошедшего такую процедуру отчета можно проводить анализ финансового положения и принимать необходимые управленческие решения.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/audit/poryadok_provedeniya_audita_buhgalterskogo_balansa/

Аудиторская проверка: разберемся в деталях

Аудиторская проверка. Подчистите баланс и сделайте учет прозрачным

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности — это комплекс мероприятий, целью которых является определение достоверности информации, указанной:

  • в отчете о прибылях и убытках;
  • в бухгалтерском балансе;
  • в приложениях к балансу;
  • в бухгалтерских регистрах;
  • в первичных документах.

Аудиторы также проверяют документы (хозяйственные и юридические) на предмет их соответствия требованиям действующего законодательства.

Виды аудиторской проверки бухгалтерской отчетности

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности бывает двух видов:

  1. Обязательная.
  2. Инициативная.

Обязательную аудиторскую проверку проходят индивидуальные предприниматели и организации, годовой доход которых (от реализации) составляет 400 миллионов рублей или сумма активов достигает 60 млн. рублей (на конец отчетного периода).

Периодичность проведения обязательной аудиторской проверки — 1 раз в год.

Инициативная аудиторская проверка не ограничивается сроком или временем проведения.

Этапы аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности

Аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности должна состоять из нескольких взаимосвязанных и последовательных этапов, а именно:

  • преддоговорная (или предплановая) деятельность;
  • аудиторское планирование;
  • проверка бухгалтерской отчетности (за год);
  • завершение результатов аудита и их оформление.

Аудиторская проверка достоверности бухгалтерской отчетности

Законодательство РФ очень четко регламентирует цель аудита. На законодательном уровне в нормативно-правовых актах закреплены положения о том, что целью аудиторской проверки является составление мнения о достоверности отчетности экономического субъекта и соответствие ведения бухгалтерского учета законодательству России.

Задачей аудитора является проверка соответствия применяемых способов ведения отчетности с точностью отраженных в ней информационных данных.

Аудитор в ходе проверки определяет способы, которые влияют на искажение информации в отчетности.

Таким образом, аудиторская проверка выявляет следующие методы, по которым производится:

  • инвентаризация;
  • использование счетов бухгалтерского учета;
  • организация документооборота.

В ходе аудиторской проверки хозяйственной и финансовой деятельности специалистом рассматривается множество пунктов.

Аудитор, проверяя деятельность организации или ИП, должен удостовериться в таких моментах:

  • данные бухгалтерской отчетности соответствуют (и не противоречат) информации, указанной в регистрах;
  • формирование чистой прибыли и убытков правильно выполнено;
  • сальдо (за предыдущий отчетный период) перенесено в начало периода, который рассматривается.

По итогам финансовой проверки аудитор делает обобщение результатов и проводит анализ ошибок.

В ходе проверки специалист следует стандарту. Он носит название «Существенность в аудите». По правилам существенность определяется количественными и качественными показателями.

Количественная оценка показателей предполагает сопоставление ошибок с уровнем существенности. В ходе рассмотрения аудитором качественных показателей, используются личные опыт и знания специалиста.

Основные этапы аудита и необходимые мероприятия прописаны в разделе 4 «Объем и стадии аудиторской проверки», а также «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности» (одобрены Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ).

Подготовка аудитором заключения

После завершения аудитором проверки годовой бухгалтерской отчетности, фирма предоставляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита».

По сравнению с аудиторским заключением этот документ имеет узкий круг пользователей. Как правило, пользователями выступает руководство экономического субъекта.

Аудиторский отчет — это результат работы аудитора. Он предоставляется заказчику. Заказчик оценивает качество проведенной аудитором работы.

Результат аудиторской проверки финансовой отчетности — заключение, отражающее ответы на вопросы:

  • соответствует ли требованиям действующего законодательства оформление документов;
  • является ли информация, содержащаяся в документах организации точной и полной.

Аудитор обосновывает свое мнение о достоверности показателей финансовой деятельности посредством проверки учетных документов и тестов.

В случае несоответствия данных аудитор составляет письменный отчет.

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК — 74999385226. СПБ — 78124673429. Регионы — 78003502369 доб. 257

Источник: http://tbis.ru/buhgalteriya/auditorskaya-proverka-razberemsya-v-detalyah

Как подготовиться к аудиторской проверке отчетности и успешно пройти ее

Аудиторская проверка. Подчистите баланс и сделайте учет прозрачным

Если аудиторы найдут в вашей годовой отчетности ошибки или недочеты, они обязательно отразят их в аудиторском заключении. Поэтому лучше заранее устранить все возможные неточности, а также подготовить полный пакет документов.

Используйте пошаговые руководства:

Уже скоро начнется работа по подготовке аудиторского заключения по годовой отчетности компании. Чтобы избежать ошибок, в этой работе должны участвовать все отделы компании. Кроме того, можно заранее получить у адиторов перечень документов, которые им понадобятся в первые дни проверки. Это сэкономит время, а также сократит сроки проведения проверки.

Кто обязан проводить аудит

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит проводится в случаях, если:

  • организация имеет организационно-правовую форму акционерного общества;
  • ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
  • организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
  • объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;
  • организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Рассмотрим подробнее формы отчетности, приложения и возможные замечания аудиторов.

Из чего состоит годовая отчетность

В составл годовой отчетности входят бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (утв. приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности»). Единственное, на что надо обратить внимание при заполнении этих форм, так это на степень детализации строк.

Некоторые аудиторские компании требуют оформить эту детализацию в виде приложения к учетной политике. Но это неверно. Так как только итоговые показатели отчетности могут дать информацию о том, что надо детализировать.

А вот что должно найти отражение в учетной политике, так это уровень существенности, исходя из которого эта детализация будет производиться.

В форме бухгалтерского баланса практически во всех указанных в приложении № 1 к приказу Минфина России № 66н строках должна быть заполнена графа 1 «Пояснения». В таблице указаны документы, обязывающие раскрывать показатели формы бухгалтерского баланса.

таблица. Перечень документов, обязывающих раскрывать показатели формы бухгалтерского баланса

АКТИВПАССИВ
№ строкиРегулирующие положения№ строкиРегулирующие положения
1110ПБУ 14/2007 (п. 40, п. 41) ПБУ 4/99 (п. 27)1310–1370ПБУ 4/99 (п. 27, п. 28, п. 30)
1120ПБУ 17/02 (п. 16, п. 17)1410 и 1510ПБУ 15/08 (п. 17, п. 18)
1130 и 1140ПБУ 23/2012 (п. 21, п. 22, п. 23, п. 24, п. 25)1420ПБУ 18/01 (п. 23, п. 24, п. 25)
1150 и 1160ПБУ 6/01 (п. 32), ПБУ 4/99 (п. 27), ПБУ 21/2008 (в части изменения оценочных значений)1430 и 1540ПБУ 8/2010 (п. 24, п. 25, п. 26, п. 27, п. 28), ПБУ 4/99 (п. 27), ПБУ 21/2008 (в части изменения оценочных значений)
1170 и 1240ПБУ 19/02 (п. 41, п. 42), ПБУ 4/99 (п. 27), Письмо Минфина России № ПЗ-4/20091520ПБУ 4/99 (п. 27), ПБУ 11/2012 (в части информации о связанных сторонах)
1180ПБУ 18/01 (п. 23, п. 24, п. 25)1530ПБУ 13/2000 (в части бюджетных средств)
1210ПБУ 5/01 (п. 23, п. 24, п. 25, п. 26, п. 27)
1220
1230ПБУ 4/99 (п. 27), ПБУ 11/2012 (в части информации о связанных сторонах)
1250ПБУ 4/99 (п. 28, п. 29), ПБУ 23/2011 в части увязки с ОДДС (п. 22)

Как заполнить приложения к годовой отчетности

Формы приложений к отчетности на законодательном уровне не утверждены. Поэтому каждая компания сама решает, в каком виде будет расшифровывать строки в ней. Используя формы приложений, рекомендованные Минфином России (приказ Минфина России от 02.07.

10 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»), нельзя забывать об информации, которая в прошлых периодах раскрывалась в пояснительной записке. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» эта пояснительная записка входила в состав бухгалтерской отчетности.

И если сама записка, как элемент бухгалтерской отчетности, сейчас отсутствует, требования о раскрытии информации остались прежними. Остановимся на некоторых из них.

Требование 1. О раскрытии операций со связанными сторонами. Как правило, аудиторы направляют в адрес компании ряд запросов, в одном из которых запрашивается список связанных с ней организаций (партнеры, поставщики, клиенты, покупатели и пр.). В отчетности крайне важно раскрыть информацию об операциях по каждой из этих организаций.

Если аудитор не может получить достаточных доказательств относительно связанных с аудируемой компанией сторон, в том числе о бенефициарных владельцах, или приходит к выводу о том, что информация раскрыта в бухгалтерской отчетности неясно или неполно, он должен соответствующим образом модифицировать аудиторское заключение, то есть внести в него ряд нежелательных для вас замечаний.

Требование 2. О раскрытии информации по срокам погашения займов и кредитов. Информация, которая требуется к раскрытию, содержится в Положении по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденном Минфином России приказом от 06.10.08 № 107н.

Что учесть при подготовке отчета по годовой инвентаризации

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств компании — одна из самых действенных процедур системы внутреннего контроля.

Очень важно правильно провести и оформить эту процедуру, а также избежать ошибок, которые часто допускают многие предприятия.

Для подтверждения результатов инвентаризации и, как следствие, достоверности годовой отчетности предприятия в целом крайне желательно присутствие представителя аудиторской компании при проведении инвентаризации.

Инвентаризация позволяет решить многие вопросы. Приведу два ярких примера.

1. Вопрос правильного отражения в отчетности стоимости внеоборотных активов. Так, если основное средство предприятия неспособно приносить экономические выгоды в будущем, то оно подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Что значит «неспособен приносить экономические выгоды в будущем»? Это значит, что данный объект непригоден для дальнейшего использования или продажи и его стоимость подлежит включению в прочие расходы. Такие объекты выявляются только при проведении инвентаризации.

2. Вопрос назначения использования материальных запасов. Он решается только во время инвентаризации. Так, если материалы предназначены для создания внеоборотных активов, то они подлежат отражению именно в этом разделе отчетности.

Для чего сделан акцент именно на этих двух моментах? Потому что при существенности сумм неправильное отражение таких активов может привести к оговорке в аудиторском заключении.

Какие ошибки могут найти аудиторы

Назовем самые распространенные замечания, чтобы устранить их еще до начала проверки.

1. Отсутствие первичных документов. Причины этого замечания могут быть разные. И не всегда они зависят от бухгалтерии.

Но в любом случае этот факт свидетельствует о недостаточной эффективности системы внутреннего контроля и документооборота компании, что является информацией для размышления.

Поэтому настоятельно рекомендую перед аудиторской проверкой удостовериться, что все документы тщательно подготовлены, систематизированы и подшиты.

2. Просроченная дебиторская задолженность. Она также свидетельствует об ослабленной системе внутреннего контроля. Более того, она может возникнуть вследствие мошеннических действий сотрудников вашей компании.

3. Отсутствие начисленных обязательных резервов. Эта ошибка может быть вызвана разными причинами. Например, ваши сотрудники не знают нормы законодательства или просто не желают «мучиться» с этим видом отчетности, так как «она никому, кроме аудиторов, не нужна».

Кстати, бывает и так: работник умышленно не начисляет обязательные резервы с целью завысить финансовые результаты деятельности компании. В любом случае, если сумма искажений будет существенной, это нарушение проверяющие обязательно вынесут в аудиторское заключение годовой отчетности.

4. Отсутствие учетной политики, внутренних положений, методик. Это говорит о недостаточно высоком уровне организации бухгалтерского учета.

Напомню, что компании, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту, обязаны организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя).

5. Регулярное несвоевременное отражение хозяйственных операций. Как правило, это нарушение является последствием несвоевременного поступления в бухгалтерию первичных документов, что также свидетельствует об ослабленной системе внутреннего контроля.

Также во время проверки аудиторы могут запустить следующие специфические процедуры (будьте к ним готовы!).

  • Процедура (как правило, это заполнение вопросника) по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом законодательства о противодействии коррупции и коммерческому подкупу. Например, создается ли в организации неофициальная отчетность, выявлено ли проведение неучтенных или неправильно зарегистрированных операций, имеются ли случаи намеренного уничтожения бухгалтерской документации.
  • Процедура по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Аудитор может задать такие вопросы, как: разработаны ли в организации правила и программы внутреннего контроля за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов; закреплен ли в организации порядок обеспечения конфиденциальности информации; существуют ли в организации критерии выявления и признаки необычных сделок с учетом особенности деятельности организации.

6. Недобросовестные действия должностных лиц. Следует заметить, что российское законодательство о бухгалтерском учете (в частности, ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности») в отличие от МСФО не делает различий между ошибками, совершенными в результате непреднамеренных действий должностных лиц, и ошибками, вызванными преднамеренными действиями этих лиц.

В международных стандартах проведена четкая грань между ошибкой и мошенничеством, под которым как раз и понимаются преднамеренные действия должностных лиц, приводящие к искажению финансовой отчетности организации (МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»).

Иными словами, в соответствии с названным международным стандартом ошибка определяется исключительно как результат непреднамеренных действий должностных лиц.

Когда назначить аудиторскую проверку

Некоторые компании хотят успеть провести аудиторскую проверку до сдачи годовой отчетности, надеясь оградить себя от уточненных деклараций и исправительных записей. На самом деле это вопрос непринципиальный.

Главное при проведении аудиторской проверки — это комфортные условия для всех ее участников. Она не должна нарушать трудовую деятельность компании, а бухгалтерия должна в рабочем порядке продолжать выполнять свои непосредственные обязанности.

Потому что, согласитесь, не каждому главному бухгалтеру будет приятно, когда за один день до сдачи налоговой декларации он будет постоянно отвлекаться на вопросы аудиторов.

Трата времени обеих сторон на обновление бухгалтерских баз, когда в них во время проверки постоянно вносятся изменения, может привести к лишним замечаниям в отчете и созданию нервозной обстановки при его обсуждении.

Поэтому, определяя срок проведения аудиторской проверки, желательно обсудить этот вопрос с главным бухгалтером, потому что именно на него ляжет все бремя проверки.

Если объем хозяйственных операций достаточно большой, то лучше годовую аудиторскую проверку разбивать на несколько этапов. Например, проводить текущие ежеквартальные проверки. Это позволит снять дополнительную нагрузку с бухгалтерии, улучшить качество аудита, а также своевременно устранить выявленные в ходе проверки замечания.

И в заключение напомню, что в соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ обязанные составлять бухгалтерскую отчетность компании, должны представлять по одному экземпляру годовой бухгалтерской отчетности в орган государственной статистики по месту госрегистрации.

При представлении экземпляра годовой бухгалтерской отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в орган государственной статистики вместе с такой отчетностью не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря следующего за отчетным года.

Источник: https://fd.ru/articles/39291-sqe-16-m2-kak-podgotovitsya-k-auditorskoy-proverke-otchetnosti-i-uspeshno-proyti-ee

Аудиторская проверка организации

Аудиторская проверка. Подчистите баланс и сделайте учет прозрачным

Крупным предприятиям с большим объемом операций и рядом нетипичных транзакций мы рекомендуем проводить аудит в два этапа: промежуточный (проверка за девять месяцев) в ноябре-декабре и финальный (проверка годовой отчетности) в зависимости от сроков подписания аудиторского заключения.

Промежуточный этап необходим для областей, требующих повышенного внимания и раннего выявления ошибок в учете.

Чем раньше до закрытия года вы получите от аудиторов замечания, обсудите их и придете к единому мнению, тем легче для вас пройдет аудит годовой отчетности и тем быстрее вы получите аудиторское заключение.

Перед проверкой обязательно спросите у аудиторов, какие были изменения в законодательстве в течение года и какие новые раскрытия необходимо сделать в пояснениях к отчетности.

Большинство аудиторских компаний рассылают своим клиентам перед концом отчетного года пример пояснений с полным набором требуемых раскрытий. Мы всегда рекомендуем своим клиентам внимательно просмотреть документ и обсудить все возникшие вопросы с аудитором заранее.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, в силу п. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ, состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

К приложениям относится отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях).

Объем информации, подлежащей раскрытию в пояснениях, практически всегда является предметом споров между аудитором и клиентом.

Состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно, однако стоит иметь в виду, что пояснения в соответствии с законодательными нормами должны обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

 Эти документы необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Особое внимание стоит уделить тому, что пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, к информации о рисках хозяйственной деятельности, инновациях и модернизации производства.

Замечания различаются в различных предприятиях, и выявить полный список наиболее типичных довольно проблематично.

Тем не менее особое внимание стоит обратить на состав отчетности, полноту пояснений, полноту и соблюдение порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств компаний, корректное разделение активов и обязательств по срочности в отчетности,  соответствие показателей бухгалтерского бланка, отчета о финансовых результатах и раскрытия этих статей в пояснениях. Обратите внимание на идентификацию связанных сторон и полноту раскрытия операций со связанными сторонами в отчетности, а также информации о бенефициарах.

Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании «Уверенность»

Результатом аудита является аудиторское заключение, выражающее мнение аудитора о достоверности отчетности проверяемой организации.

Соответственно, проверить достоверность отчетности возможно тогда, когда эта отчетность существует, правда, не всем предприятиям, особенно малым, это бывает удобно.

Стоимость аудита, хотя и снижающаяся в последнее время, все же остается значительной для части организаций, поэтому целесообразно приглашать аудиторов не один раз в году, а ежеквартально. Тогда и оплата происходит частями.

Помимо этого систематически совершаемые ошибки, приводящие к существенным искажениям в отчетности, удается обнаружить и исправить раньше, да и после подготовки годовой отчетности аудиторам нужно гораздо меньше времени для ее проверки, ведь к этому моменту девять месяцев уже проверены.  

Аудитор может оказаться полезным предприятию не только в проверке отчетности.

Сложные и нетипичные операции, новые виды деятельности, составление или дополнение учетной политики, претензии налоговых органов, смена руководителя предприятия, приобретение или продажа бизнеса, трудовые споры — во всех этих ситуациях обращение к аудиторам позволит сократить вероятность ошибок и упущений, сэкономить время и деньги. Перед заключением договора следует как можно больше узнать о той аудиторской компании, с которой вы планируете сотрудничать. Во-первых, все аудиторы должны быть членами саморегулируемых организаций. Соответственно, они должны иметь номер ОРНЗ (основной регистрационный номер записи), который содержится в соответствующем свидетельстве. Во-вторых, каждая аудиторская организация должна проходить внешний контроль качества работы со стороны саморегулируемой организации аудиторов. О прохождении этого контроля также выдается свидетельство. В настоящее время существует обязанность аудиторов раскрывать информацию о себе в сети, так что найти вышеуказанные сведения и документы можно непосредственно на сайте аудиторской компании. У аудитора также должен быть действующий квалификационный аттестат.

Чтобы работа аудитора была продуктивной и не создавала значительных неудобств функционированию бухгалтерии, необходимо заранее подготовить рабочие места для представителей аудиторской организации, уточнить, потребуется ли выход в интернет или подключение к локальной сети предприятия, назначить ответственного сотрудника, который непосредственно будет осуществлять взаимодействие с аудиторами при проверке.

Как это ни странно, большинство ошибок в отчетности связано с несоблюдением предприятием собственной учетной политики. То есть предприятие составляет и утверждает документ, обязательный к исполнению, но не исполняющийся теми самыми сотрудниками, которые этот документ и составляли.

Часто бухгалтеры допускают и ошибки в толковании норм налогового права, ведь положения налогового законодательства и их интерпретация налоговиками постоянно изменяются, уследить за этими изменениями бывает трудно.

Попробовать бесплатно справочно-правовой сервис для бухгалтера

Отдельно стоит упомянуть и об ошибках, связанных с применением бухгалтерских программ: зачастую в программах используются методологически неверные бухгалтерские проводки, позволяющие добиться приемлемого результата (например, формирования правильного сальдо по какому-либо счету), но при этом нарушающие корреспонденцию счетов.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, обязаны представить аудиторское заключение в органы статистики.

Результаты аудита обычно используют для совершенствования работы бухгалтерии, исправления ошибок и неточностей, принятия различных решений в области инвестирования, защиты своих прав перед налоговиками и принятия решений о кредитовании.

В конечном итоге аудиторы помогают своим клиентам вести бизнес эффективнее и правильнее, снизить риски и избежать потрясений, связанных с принятием решений на основе неактуальной или недостоверной информации.

Сергей Елин, руководитель аудиторско-консалтинговой группы «АИП»

Существуют обязательные аудиторские проверки и инициативные. Основания для первого типа проверок перечислены в Федеральном законе от 30.12.2008 № 307-ФЗ («Об аудиторской деятельности»).

Например, обязательной аудиторской проверке подвергается организация, если объем ее выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб.

или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.

Инициативный аудит проводится по желанию самой организации. Как правило, он проводится по окончании года для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности раз в год.

Также можно выделить ситуации, когда настоятельно рекомендуется проводить аудит деятельности компании.

Например, когда в организации меняется бухгалтер, генеральный директор — должностное лицо, которое отвечает за ведение учета в организации.

Аудит рекомендуется провести, если есть подозрения в хищении и необходимо сформировать претензию к тому, кто потенциально виновен. Аудиторское заключение как раз может являться таким доказательством: из него может вытекать сумма потенциально украденных или потерянных средств.

Также результаты проведения аудиторских проверок могут являться доказательствами в судебных спорах для подтверждения своей позиции. Кроме того, аудиторскую проверку проводят в рамках мероприятий по подготовке к налоговой проверке, это позволяет снизить риски налоговых претензий.

На сегодняшний день аудиторская деятельность не лицензируется. Аудиторская компания должна иметь обязательное членство в саморегулируемой организации, полис страхования профессиональной ответственности (чем выше страховая сумма — тем лучше).

Желательно также поинтересоваться, из чего формируется цена услуги: сколько дней проводится проверка, сколько на это уходит часов, каков состав рабочей группы, сколько специалистов задействовано, каковы их квалификация и опыт.

Можно запросить отзывы заказчиков предыдущих проверок, запросить в саморегулируемой организации справку о проведении внешнего контроля. СРО раз в три года проводит проверку аудиторских компаний на предмет соответствия стандартам качества.

Одна из типовых ошибок, с которыми чаще всего сталкиваются аудиторы, — это непроведение инвентаризации.

Это очень принципиальный момент, потому что в нее включается не только проверка на наличие имущества, но и сверка с контрагентами и с бюджетом.

По закону об обязательном учете, организация должна делать инвентаризацию каждый год, но многие об этом забывают.

В результате, если инвентаризация не проводилась, аудитор не может выдать положительного заключения и выдает только заключение с оговоркой.

Еще одна ошибка — несвоевременное списание просроченной кредиторской задолженности. Если организация имеет задолженность, по которой истек срок исковой давности, то она должна включить ее в доход и обложить налогом или списать как безнадежную, но часто это забывают сделать.

Наконец, «проблемные контрагенты» и отсутствие доказательств соблюдения должной осмотрительности в выборе контрагентов тоже часто приводят к негативным последствиям при проведении аудиторской проверки.

Это часто выливается в претензии со стороны налоговых органов в виде получения необоснованной налоговой выгоды. 

Автоматическая проверка контрагентов и выявление существенных фактов

Источник: https://kontur.ru/articles/2908

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.