Безнадежные налоговые долги

Содержание

Ситуация: банк списал долг по кредиту, налоговая требует НДФЛ

Безнадежные налоговые долги

Лет пять назад вы взяли кредит, а отдать его полностью не смогли. Банк попробовал взыскать ваш долг, вас порядком помучили коллекторы, но в итоге отстали.

Вы уже и думать забыли об этом долге, но вот в один прекрасный день вас уведомляют о том, что ваш долг был списан, и с его суммы надо платить государству налог. Скажем сразу: это не развод, а суровые реалии.

Почему налоговая требует НДФЛ с суммы списанного долга по кредиту, можно ли не платить этот налог, как узнать, списан ли ваш долг — сайт «Вести права» отвечает на вопросы своих читателей.

Это что-то новенькое: теперь у нас в России и с долгов налоги считают?

На самом деле не новенькое. Такая возможность существовала в законодательстве и раньше, просто было не совсем понятно, когда именно должник обязан платить налог со своего списанного долга. С 1 января 2016 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс касательно порядка начисления такого налога (статья 223 НК РФ).

Теперь налог начисляется за тот год, в котором долг был списан с баланса организации-кредитора. Никакой новый налог в связи с этим не вводился, просто была усовершенствована процедура налогообложения списанных безнадежных долгов. Применяется новый порядок к уплате налогов за 2016 год, то есть к списанным в 2016 году долгам.

Какой долг могут признать безнадежным и списать?

Чаще всего безнадежными признают долги как минимум 3-летней давности. Именно столько составляет срок исковой давности для обращения в суд с иском о взыскании долга. По окончании этого периода банк, конечно, тоже может подать иск в суд, но скорее всего не будет этого делать.

Если банк подаст иск в суд после 3 лет, его должник может заявить о пропуске срока исковой давности, и это станет самостоятельным основанием для отказа банку в иске.

Учтите, что банк не обязательно будет списывать ваш долг сразу же по окончании 3 лет, а может сделать это и гораздо позже.

2.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Статья 266 Налогового кодекса РФ

Сообщают ли банки о списании кредитного долга в налоговую?

Да, у всех банков (а также прочих организаций, списавших безнадежные долги физлиц, включая операторов сотовой связи) есть обязанность по передаче данных в налоговую инспекцию. По окончании налогового периода (календарного года) в срок до 1 марта следующего года организация, списавшая долг, сообщает в налоговую о невозможности удержать налог со своих безнадежных должников.

К сведению:
Информация о налогах на долги на сайте Ростелекома, Билайна.

Почему я должен платить налог, если банк списал мой долг?

Дело в том, что по российскому законодательству в налоговую базу для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) включается не только ваша зарплата, но и «имущественная выгода». В данном случае ваша выгода очевидна: вам не придется возвращать банку свой долг по кредиту. Можно сказать, вы экономите энную сумму за счет того, что не будете отдавать ее банку.

С какого списанного долга надо платить налог?

С любого, перечень открытый и не ограничивается лишь кредитными долгами.

Долги по неиспользуемым сим-картам (отданным приятелю или оформленным для бывших девушек), долги за коммунальные услуги, капремонт, электроэнергию, домашний интернет и телевидение, долги по микрозаймам, проданные коллекторам долги — во всех этих случаях при списании безнадежного долга ваш кредитор (банк, МФО, коллекторское агентство, управляющая компания и т.п.) обязан «слить» данные о вас в налоговую.

Как узнать, списали ли мой долг по кредиту, и надо ли мне платить налог?

  1. Через личный кабинет налогоплательщика. Получить пароль к нему можно в любой налоговой инспекции по паспорту. По окончании года по мере сдачи годовой отчетности компаниями в личном кабинете будут появляться справки 2-НДФЛ со всех ваших мест работы и из других организаций, которые выплачивали вам доход.

    Кроме того, в личном кабинете можно будет найти и налоговое уведомление на уплату НДФЛ со списанного долга. Все уже привыкли к тому, что налоговая ежегодно рассылает уведомление на уплату имущественных налогов. Теперь в этом уведомлении будет отдельный раздел для налога на списанные долги.

  2. Из «письма счастья» от вашего кредитора. По закону вас должны уведомить о списании безнадежного долга. Поэтому старайтесь всегда и везде указывать свой актуальный почтовый адрес и сообщать вовремя о его изменении.

    Также не нужно игнорировать почтовые извещения о заказных письмах на ваше имя и получать их в течение месяца с даты поступления в почтовое отделение. К сведению: судебные повестки хранятся на почте всего 7 дней.

  3. Спросить в банке (УК, МФО, у сотового оператора).

    По вашему запросу кредитор наверняка не откажется выдать вам копию уведомления. Возможно, для этого потребуется написать специальное заявление и подождать несколько дней.

А сколько составляет налог на списанный долг?

13% от суммы списанного безнадежного долга. Если вы были должны банку (по его мнению) астрономическую сумму, скажем, в 300 тысяч рублей, вам придется заплатить налог 39 тысяч рублей.

Нехило! А может, есть какая-то лазейка, как не платить этот налог?

Да, есть несколько вариантов, как можно легально избежать уплаты налога на списанный долг.

1. Освобождение от НДФЛ

В конце 2017 года в статью 217 НК РФ добавили пункт 72. По нему от НДФЛ освобождаются доходы, полученные с 1 января 2015 по 1 декабря 2017 года, по которым налоговый агент не удержал налог и представил сведения о невозможности удержания НДФЛ.

В пункте есть ряд исключений: доходы, на которые не распространяется такая возможность освобождения от налога, в том числе дивиденды, вознаграждение за трудовые обязанности, работы или услуги, материальная выгода, доходы в натуральной форме, выигрыши и призы.

Доходы от списания безнадежного долга с баланса организации в исключения не попадают, поэтому по ним можно получить освобождение от НДФЛ.

 По этому поводу существует даже разъяснения Минфина — письмо от 13.06.2018 №03-04-05/40466.

Из письма следует, что можно претендовать на освобождение от налога по признанным безнадежными и списанным кредитным долгам при соблюдении следующих условий:

Источник: https://vestiprava.com/stati/situatsiya-bank-spisal-dolg-po-kreditu-nalogovaya-trebuet-ndfl.html

Списание налоговой задолженности физических лиц

Безнадежные налоговые долги

Законодательство допускает возможность списания безнадежной налоговой задолженности при пропуске налоговиками сроков для ее взыскания, а также по результатам прохождения процедуры банкротства.

Списание безнадежных налоговых долгов

С 2012 года Налоговой службе дали возможность списывать безнадежную налоговую задолженность физических. Соответствующие правки были внесены ст.4-5 ФЗ-330 от 2011 года.

Списание задолженности допускается в части недоимок по налогам, пени и штрафам. Стоит обратить внимание, что законодательные нововведения не распространились на недоимки, возникшие в связи с ведением предпринимательской деятельности физическими лицами без образования юрлица: ИП, адвокатами и нотариусами.

Инициатива о внесении правок в действующее законодательство исходило от самой налоговой службы и было призвано избавиться от числящихся за гражданами долгов, начисленных по ошибке. В их числе:

  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • имущественный налог.

Нередко налоги начислялись из-за ошибок в реестре Росреестра, ГИБДД или БТИ. Например, гражданам нередко приходило налоговое требование об уплате налога за имущество, которое фактически им не принадлежало или было продано к этому моменту.

Но если налоговики планировали списывать только несправедливо начисленные налоги, то на практике были включены все налоги, по которым истек срок давности в три года. Сюда были включены налоги, которые в ФНС так и не смогли взыскать в течение трехлетнего периода, а также начисленные штрафные санкции: пени, штрафы.

Задолженность списывается, если в течение трех лет:

  • не была отправлено требование об уплате налогов и сборов, а также пени и штрафов;
  • не было подано исковое заявление в суд о взыскании задолженности;
  • не предъявлен исполнительный документ к исполнению (судебный приказ или исполнительный лист).

Порядок списания безнадежной задолженности

Общий порядок списания долгов по налогам утвержден Приказом ФНС России от 14.12.2011 № ММВ-7-8/923@.

Как рассчитываются предельные сроки для взыскания задолженности? В обязанности ФНС входит исчисление и рассылка требований об уплате транспортного, земельного и имущественного налога как минимум за 30 дней до даты платежа. Если гражданин в установленные сроки не внес платеж по налогу, то по нему возникает недоимка.

В течение трех месяцев налоговики обязаны выставить физлицу требование об уплате налога (согласно п.1 ст.70 НК РФ). Если такое требование не было выставлено, то задолженность должна быть списана.

Если требование все-таки было выставлено в установленные сроки, то оно должно быть направлено физлицу заказным письмом. Требование считается полученным после того как прошло 6 дней с даты его отправки.

Физлицу отводилось 10 дней на погашение недоимки по налогам и сборам, а также начисленным штрафным санкциям, но в требовании мог быть указан более длительный срок.

В случае если гражданин в указанные сроки не выполнил условия налогового требования, то у налоговиков будет 6 месяцев для обращения в суд. Если налоговики не уложатся в указанный срок, то задолженность будет списана.

Допустим, специалисты ФНС уложились и в предельные сроки для подачи искового заявления и выиграли суд. На то чтобы предъявить исполнительные листы к исполнению у них будет три года. Если они так и не обратятся к приставам, то задолженность по налогам будет списана.

Для списания задолженности гражданам не придется обращаться в ФНС: налоговики должны составить реестр долговых обязательств и принять решение о признании долга безнадежным самостоятельно. При этом они не вправе требовать от граждан никаких дополнительных документов.

Таким образом, задолженность по налогам не будет списана при наличии решения суда о ее взыскании и если не прошло три года со дня вынесения соответствующего решения. Во всех остальных случаях долг по налогам аннулируется.

Стоит обратить внимание, что списание задолженности по налогам, которая возникла по состоянию на 2009 год, была единовременной.

В 2018 году ожидается списание долгов по налогам на основании налоговой амнистии по нормам 436-ФЗ. В частности, недоимку по транспортному, земельному и имущественному налогу, которая возникла по состоянию на начало 2015 года. Подлежат списанию пени и штрафы, начисленные по данным налогам.

Для того чтобы налог был признан безнадежным, он должен числиться за налогоплательщиком до 2014 года. Налог за 2014 год приобретет статус недоимки после 2015 года. Налоговая задолженность будет признана безнадежной автоматически, для этого налогоплательщику не требуется подавать заявления о списании задолженности.

Налоговая амнистия распространяется и на перечисленный в бюджет НДФЛ с 2015 по 2017 год.

Но безнадежными не могут быть признаны НДФЛ, неудержанные с полученного вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг, дивидендов и процентов, материальной выгоды.

Речь в данном случае идет только о доходах физлица, с которых налоговый агент не удержал налог, но сам сообщил об этом налоговикам.

В каких еще случаях списываются долги по налогам

Статья 59 Налогового кодекса указывает на дополнительный перечень оснований для признания налоговой задолженности безнадежной. В их числе: признание физлица банкротом или его смерть (признание судом гражданина умершим), а также вынесение судом решения о невозможности взыскать недоимку из-за истечения срока взыскания.

Многие россияне рассчитывают избавиться от налоговых долгов через процедуру банкротства. На самом деле судебная практика показывает, что если входе процедуры признания банкротом удастся доказать умышленное уклонение от налоговых обязательств они сохранятся за налогоплательщиком. Тем не менее, нормы Налогового кодекса позволяют освободиться от налогов через банкротство.

Как отмечалось, в перечне оснований для списания задолженности представлено банкротство. Для списания задолженности требуется, чтобы по результатам этапа реализации имущества физлица вырученных средств оказалось недостаточно для погашения долга перед бюджетом.

Имея постановление суда о признании гражданина банкротом (о завершении процедуры признания гражданина финансово несостоятельным), ему требуется обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и подать заявление о признании налоговой задолженности безнадежной. К нему прилагаются документы, подтверждающие наличие задолженности (например, требование из ФНС об уплате недоимки). ФНС должна принять решение о списании задолженности в течение 1 дня.

Источник: https://bankrot.ru.com/blog/spisanie-nalogov

Законно списать безнадежные долги

Безнадежные налоговые долги

Доступность кредитования, финансовый кризис и неспособность просчитать свою платежеспособность вырастили целую армию «безнадежных» должников в России.

Об этой проблеме давно задумались на законодательном уровне. Государственной Думой были разработаны четкие механизмы, позволяющие законно избавиться от долгов.

Как списать безнадежные долги и не нарушить при этом закон, рассмотрим в настоящей статье.

Списание долга банком

Кредитные организации иногда идут на уступки должникам, прощая штрафы и пени, если они идут на контакт и своевременно сообщают о возникновении финансовых трудностей.

Полное списание банком всего долга — это редкий случай. Как правило, он встречается при двух обстоятельствах:

  • Банк пропустил возможность обратиться с иском в суд и срок давности для истребования долга прошел.
  • Возникли объективные причины, мешающие взыскать долг — смерть должника или его неплатежеспособность.
  • Судебные приставы не нашли заемщика или у него не оказалось имущества, о чем составляется акт о невозможности исполнить решение суда.

В любой ситуации списание безнадежных долгов банком — процедура трудоемкая. Прежде чем прийти к такому решению, банк приложит все усилия, чтобы вернуть долг:

  • начислит штрафы и пени за просрочку;
  • сделает попытку провести переговоры с заемщиком, предлагая льготы и смягчая условия погашения долга;
  • обратится в суд;
  • передаст долг коллекторам.

И без того непростая ситуация осложнится телефонными звонками, переговорами, визитами коллекторов, беспокойством родственников, коллег по работе и соседей, походами в суд. Если в итоге решение списать долг и будет принято, это будет дорого стоить заемщику.

Узнать, как списать безнадежный долг

Прощенный долг облагается налогом

Даже если банк пойдет на уступки и согласится отказаться от своих требований, признав долг безнадежным, гражданин не избавится от долга полностью. При списании с баланса банка безнадежной задолженности она будет признана доходом гражданина.

Обратите внимание! Согласно Налоговому кодексу доходы гражданина облагаются налогом (НДФЛ) по ставке 13%.

Едва гражданин избавляется от кредитного долга, на погашение которого не было средств, у него возникает новый налоговый долг: хоть и в меньшем размере, но вероятность, что будут деньги на его погашение, очень невелика. В результате — пеня, штрафные санкции, увеличение долга.

Таким образом, даже если банк согласится списать долг, это не всегда решит проблему должника — 13% от суммы долга останется все равно.

Предотвратить все эти неприятные последствия можно, если знать, как законным путем избавиться от непосильной задолженности.

Мы знаем, как избежать налогообложения

Как законно списать безнадежные долги, если банк не намерен прощать долг

Человек, придавленный грузом долгов, перестает чувствовать себя полноценным гражданином. Ему постоянно нужно искать деньги для выживания, утрачивается интерес к работе, саморазвитию. В поисках решения этой проблемы, должники задаются вопросом, как списать безнадежные долги.

Такой возможностью является банкротство. Пройдя через эту процедуру, должник полностью избавится от долгов.

Важно! Если долги списаны через процедуру банкротства, налоговое законодательство не считает их доходом, освобождая должника от необходимости уплачивать НДФЛ. Доходы от продажи имущества должника, реализованного в процессе банкротства, тоже не облагаются налогами.

Подать заявление в арбитраж и объявить себя банкротом может любой гражданин, если:

  • Он не в состоянии платить по долгам в оговоренный срок и своевременно рассчитываться с бюджетом.
  • Рыночная стоимость имущества должника не позволит покрыть все его долги.

Если гражданин предчувствует наступление неплатежеспособности, он вправе подать заявление в арбитраж, приложив к нему установленный законом пакет документов.

Нужно быть готовым к тому, что свою неплатёжеспособность придется доказывать суду.

У должника есть не только право признавать себя банкротом, но и обязанность подать соответствующее заявление, если:

  • Он понимает, что расчет с одним кредитором сделает невозможным возврат долга другим кредиторам.
  • Совокупный долг превысил 500 тыс. руб.

В некоторых случаях платить приходится и по чужим долгам, например, если гражданин выступил поручителем по кредитному договору своих друзей или родственников. В таком случае возникает вопрос, может ли поручитель объявить себя банкротом. Такое право у него есть, если он отвечает признакам неплатежеспособности.

Компания «Закон и право» сопровождает процедуры банкротства с 2001 года. Мы проходили их с нашими клиентами более 350 раз, списав при этом более 8 млрд долгов. Позвоните нам по номеру 8 800 100-88-16, и мы подробно расскажем, как избавиться от безнадежного долга! Первичная консультация бесплатна.

Заказать списание долгов под ключ

Источник: https://xn-------43dcgj1abnimbbbuehw0aercf5c2ahub9dxbybza.xn--p1ai/kak-spisat-beznadezhnyie-dolgi/

Списание безнадежных долгов по налогам и сборам

Безнадежные налоговые долги

Общемировой финансовый кризис, проявивший себя в российской экономике с сентября 2008 г., неизбежно приведет к увеличению сумм безнадежных долгов по налогам и сборам. Эти долги могут быть списаны в порядке, установленном ст. 59 Налогового кодекса РФ. Но следует помнить, что эта статья действует в новой редакции. По сравнению с предыдущим текстом в новом изложении статьи:

  • предусмотрена возможность списания недоимки, уплата которой оказалась невозможной;
  • ее действие распространено на процедуру списания безнадежной задолженности по штрафам;
  • исключена возможность списывать безнадежные долги по региональным и местным сборам.

Упоминавшиеся в прежней редакции статьи «исполнительные органы субъектов Российской Федерации и местного самоуправления» заменены на «исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации и местные администрации».

Появление в тексте НК РФ процедуры списания безнадежных долгов по налогам и сборам не предполагает проведения всеобщей амнистии в отношении имеющейся у организаций задолженности перед бюджетами разного уровня. Решения о признании и списании безнадежных к взысканию недоимки и задолженности по пеням, налогам и сборам на основании ст.

59 НК РФ должны приниматься в отношении той задолженности, которая осталась непога­шенной после применения всех предусмотренных законодательством РФ мер взыскания.

В свою очередь, неисполнение налоговым органом требований указанной статьи по списанию безнадежных долгов по налогам и сборам не может служить основанием для взыскания погашенной недоимки с налогоплательщика.

Применение новых правил списания также не гарантирует организациям и предпринимателям отсутствия налоговых споров с представителями налоговой администрации. Это подтверждает и проведенный автором анализ арбитражной практики по данному вопросу.

Итак, согласно ст. 59 НК РФ безнадежной признается недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами. Списание такой недоимки возможно, если ее уплата или взыскание оказались невозможными в силу причин экономического, социального либо юридического характера.

Для федеральных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним порядок списания безнадежной недоимки определяется Правительством РФ, по соответствующим платежам регионального уровня — исполнительными органами государственной власти субъектов Федерации. Списание недоимки по местным налогам, пеням и штрафам происходит по правилам, установленным местными администрациями.

буквальное толкование соответствующей нормы п. 1 ст. 59 НК РФ позволяет сделать однозначный вывод: названные органы исполнительной власти должны именно разработать порядок списания безнадежных задолженностей в федеральный, региональный или местный бюджет, а не определять круг субъектов, для которых такое списание возможно.

Делегирование полномочий органами субъекта Федерации и органами местного самоуправления в том числе закрытым административно-территориальным образованиям по установлению порядка и принятию решения о списании налогов и сборов НК РФ не предусмотрено.

Получается, что, например, администрация субъекта РФ имеет право принимать решения о списании недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам, поступающим в бюджет закрытых административно-территориальных образований, однако не имеет права делегировать этим образованиям свои полномочия по принятию данных решений.

Во исполнение требований ст. 59 НК РФ соответствующий порядок был утвержден Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 2001 г.

№ 100 «о порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам» (далее — Постановление № 100). Последние изменения в данную процедуру вносились в ноябре 2006 г. и были приурочены к вступлению в силу новой редакции ст. 59 НК РФ.

Примечателен тот факт, что Постановлением № 100 органам исполнительной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления рекомендовано применять аналогичные правила и для признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по региональным и местным налогам и сборам. В большинстве регионов рекомендации правительства были восприняты. единая позиция органов власти характерна прежде всего при определении оснований для признания налоговой задолженности безнадежной.

Недоимка по налогам и сборам

В данном контексте термин «недоимка» используется в специальном значении, определенном п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ. Таким образом, под недоимкой следует понимать сумму налога или сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Следует отметить, что наличие в документах внутриведомственного контроля сведений о какой-либо задолженности, в том числе и по штрафам, само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщиков1.

доводы налогоплательщика, к примеру, о том, что сведения лицевого счета о наличии задолженности создают препятствия для ведения экономической деятельности, поскольку влияют на возможность получения кредита, как правило, во внимание не принимаются (см.

, например, Постановление ФаС Центрального округа от 13 мая 2005 г. по делу № а36-287/12-04).

Что признается налоговой недоимкой на федеральном уровне? Согласно Постановлению № 100 признаются безнадежными к взысканию и списываются:

  • недоимка по федеральным налогам и сборам;
  • задолженность по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам;
  • задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., а также начисленные по ней пени и штрафы.

Особенности признания безнадежной задолженности по штрафам

Действующее законодательство, в том числе и ст. 59 НК РФ, не содержит разъяснений, что же следует считать безнадежной задолженностью по штрафам. Предлагаемое некоторыми специалистами толкование текста данной нормы, согласно которому такой задолженностью признаются суммы штрафов, по которым истекли сроки обращения в суд, по мнению автора, неверно.

Безнадежной задолженностью по штрафам может быть признана только сумма штрафа, присужденная в порядке ст. 114 НК РФ налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Основания для признания налоговой недоимки федерального уровня безнадежной

Налоговая недоимка признается безнадежной к взысканию и на основании Постановления № 100 подлежит списанию фактически только в отношении уже несуществующих налогоплательщиков в случаях:

  • ликвидации организации в соответствии с законодательством РФ;
  • признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с законом о банкротстве2 — в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества должника;
  • смерти или объявления судом умершим физического лица — по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов — в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо при переходе наследства к государству.

Эти же события, как правило, признаются основанием и для списания безнадежной задолженности по региональным и местным налогам и сборам.

С 1 января 2009 г. на основании п. 3 ст.

59 НК РФ суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему РФ, признаются безнадежными к взысканию и списываются, если на момент принятия решения о признании и списании данных сумм указанные банки ликвидированы.

Ранее такая ситуация не признавалась в качестве основания для признания задолженности безнадежной к взысканию (решение аС московской области от 22, 29 мая 2006 г. по делу № а41-К2-19860/05, Постановление ФаС Волго-Вятского округа от 11 ноября 2004 г. по делу № а79-3961/2004-СК1-4065).

Отметим, что Постановление № 100 определяет только одну категорию критериев для признания налоговой задолженности безнадежной.

Все указанные в этом Постановлении основания имеют юридическую природу и не затрагивают вопросы экономической или социальной целесообразности списания безнадежных долгов по налогам и сборам.

одновременно налогоплательщик лишен права требовать признания недоимки безнадежной и ее списания, если указанное основание прямо не предусмотрено действующим нормативным актом федерального регионального или местного уровня3.

Так, при отсутствии соответствующих указаний в Постановлении № 100 в настоящее время налогоплательщики лишены возможности признать безнадежной налоговую недоимку по федеральным налогам и сборам, возникшую вследствие:

  • бюджетного недофинансирования (Постановление ФаС Северо-Кавказского округа от 11 июля 2005 г. № Ф08-2899/05-1174а);
  • тяжелого финансового положения налогоплательщика (Постановление ФаС Уральского округа от 28 июля 2005 г. по делу № Ф09-2956/05-С2);

Источник: https://gaap.ru/articles/spisanie_beznadezhnykh_dolgov_po_nalogam_i_sboram

Списание безнадежных налоговых долгов

Безнадежные налоговые долги

Списанию безнадежных долгов посвящена статья 59 Налогового кодекса РФ. Прежде всего, эта статья определяет вид платежа, задолженность по которому при определенных условиях может быть признана безнадежной. Так, п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ говорит о том, что безнадежной ко взысканию может быть признана: 

  • недоимка (сумма налога/сбора не уплаченная в срок);
  • задолженность по пеням и штрафам.

ВЗЫСКАНИЕ “НАЛОГОВЫХ” ДОЛГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Кроме того, установленный порядок признания задолженности безнадежной применяется также к процентам при предоставлении инвестиционного налогового кредита, а также к процентам в соответствии со ст. 176.1 Налогового кодекса РФ при заявительном порядке возмещения налога на добавленную стоимость (п. 6 ст. 59 Налогового кодекса РФ).

Задолженность по указанным платежам признается безнадежной в случае, если их уплата и (или) взыскание оказались невозможными по основаниям, установленным Налоговым кодексом РФ, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.

Безнадежной может быть признана задолженность:

  • налогоплательщиков;
  • плательщиков сборов;
  • налоговых агентов.

Налоговый кодекс РФ, как указано выше, устанавливает далеко не исчерпывающий перечень случаев, при наступлении которых долги признаются безнадежными. Такими случаями являются:

  • ликвидация организации в соответствии с законодательством Российской Федерации – в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
  • признание банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» – в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
  • смерть физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, – по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ , – в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность РФ;
  • принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ внес некоторые коррективы в положения п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ. Эти коррективы сводятся к тому, что положения подп. 4.1. п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ дополнены новыми случаями признания задолженности безнадежной

В подп. 4.1. п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ сказано, что долг признается безнадежным, если судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа в установленных случаях, если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет.

НАЛОГОВЫЙ DUE DILIGENCE 

Признать долг безнадежным возможно, если:

  • его размер не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;
  • судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Также, по региональным и местным налогам законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания долгов безнадежными. 

Кроме того, Налоговый кодекс РФ решает вопрос о возможности признания долгов безнадежными в ситуации, когда суммы налогов/сборов/пеней/штрафов списаны со счетов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации. В таком случае Кодекс допускает признание долгов безнадежными ко взысканию и подлежащими списанию, если на момент принятия соответствующего решения банки были ликвидированы.

ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Порядок списания безнадежных долгов утвержден Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@. В нем также приведен Перечень документов, подтверждающих обстоятельства, которые служат основанием для признания долгов безнадежными.

Важно, что порядок устанавливает сжатые сроки признания долгов безнадежными и их списания.

АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЦЕНА

При наличии всех необходимых документов налоговый орган в течении 5 рабочих дней с момента их получения оформляет:

  • справку о суммах недоимки/задолженности по пеням, штрафам и процентам;
  • выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП (со сведениями о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (прекращением физическим лицом деятельности в качестве ИП)).

УЧЕТ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ СПИСАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании принимается в течение 1 рабочего дня с момента оформления названных документов.

Как указано выше Налоговый кодекс РФ дает право субъектам Российской Федерации устанавливать дополнительные основания признания безнадежными ко взысканию недоимки по региональным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.

В связи с этим, при установлении указанных дополнительных оснований на уровне субъекта Российской Федерации может быть определен также и перечень документов, подтверждающих наличие таких оснований (п. 6 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 19.08.2010 г.

№ ЯК-7-8/393@).

Источник: https://rosco.su/press/spisanie_beznadezhnykh_nalogovykh_dolgov/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.