Бухгалтерская ошибка в налоговом учете

Содержание

Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности

Бухгалтерская ошибка в налоговом учете

Порядок исправления ошибок в учете и отчетной документации регламентируется ПБУ 22/2010. Нормы ПБУ подразделяют ошибки на две группы:

  • категория существенных ошибок;
  • область несущественных ошибок.

Критерием существенности выступает возможность влиять на решения пользователей бухгалтерской отчетности.

Если одна ошибка или сочетание нескольких неточностей привели к субъективности принимаемых экономических решений, то такие неточности в учете принято считать значимыми.

Порог существенности предприятия в абсолютном и процентном выражении устанавливают самостоятельно, отражая принятые за основу показатели в учетной политике.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности: основные правила

Для внесения исправлений в первичную документацию и учетные регистры используются такие приемы:

  1. Коррекция ручным способом – применяется при внесении изменений в бумажные документы путем перечеркивания неверных данных одной линией (чтобы исходный текст остался читаемым) и созданием рядом правильной записи, утвержденной подписью ответственного лица с датой корректировки и печатью (п. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.).
  2. Сторнирование сумм – используется в случае неправильного отражения операции на счетах бухгалтерского учета. Суть метода в повторении неверной проводки красными чернилами с указанием суммы первой записи. Суммы по красным (сторнированным) корреспонденциям в учете будут вычитаться. В результате неправильная запись будет аннулирована, вместо нее можно составлять новую проводку.
  3. Исправление ошибок в бухгалтерском учете при помощи дополнительных проводок применяется в ситуациях, когда все записи были сформированы правильно, но была допущена ошибка при отражении суммы операции. На недостающую сумму создается еще одна запись с участием тех же счетов, что и в первоначальном варианте.

Если сумма при отражении в учете проводкой была завышена, то дополнительной корреспонденцией проводится сторнирование излишка. Одновременно бухгалтер формирует справку-пояснение для обозначения причин появления неточностей.

ПБУ исправление ошибок в бухгалтерском учете привязывает к периоду их обнаружения:

  • ошибки, допущенные в текущем периоде и выявленные до окончания года, можно исправить в месяце обнаружения;
  • несущественные ошибки можно исправлять в месяце обнаружения даже при условии, что неточность была определена после окончания отчетного периода;
  • если ошибки прошлого года выявились до момента утверждения отчетности, исправления вносятся декабрем отчетного года;
  • при обнаружении ошибки в прошлом году после сдачи отчетности за этот период, корректировки вносятся текущим годом при помощи проводок с участием 84 счета.

В последнем случае необходимо дополнительно провести ретроспективный пересчет значений показателей отчетности. Его цель – показать в новой отчетности данные так, как бы они выглядели при отсутствии ошибок и результатов ее исправления. При наличии исправленных существенных ошибок на них указывают в пояснениях к отчетности.

Способы исправления ошибок на примерах

При анализе утвержденной и сданной отчетности ООО «Букет» за прошлый год была обнаружена ошибка. Бухгалтер не отразил проводками суммы, потраченные на оплату аренды помещений в размере 640 000 тысяч рублей. Предел существенности в учетной политике установлен на уровне 45 000 рублей.

Для исправления ошибки в текущем отчетном периоде делается запись:

  • Д84 – К76 на сумму 640 000 рублей.

Этой корреспонденцией фиксируется в учете расход, который по ошибке не был отражен в прошлом году. Так как отчетность уже подана и утверждена, необходимо составить уточняющую декларацию по налогу на прибыль.

Методы исправления ошибок в бухгалтерских записях до окончания года можно рассмотреть на другом примере. 27.10 2017 сотрудники ООО «Букет» выяснили, что во 2 квартале расходы на рекламную кампанию нового товара были отражены в сумме 44 000 рублей (без НДС) вместо фактически потраченных 39 000 рублей (без НДС).

Ошибка исправляется октябрем 2017 года проводками:

  1. Д44 – К60 на сумму 44 000 рублей (сторно) – сторнирование задолженности перед контрагентом.
  2. Д90.2 – К44 на сумму 44 000 рублей (сторно) – аннулируется списание затрат на расходы по обычным видам деятельности.
  3. Д44 – К60 на сумму 39 000 рублей – заново отражена задолженность перед контрагентом в правильном размере.
  4. Д90.2 – К44 в сумме 39 000 рублей – затраты на рекламную кампанию отнесены на расходы обычной деятельности.

Источник: https://spmag.ru/articles/ispravlenie-oshibok-v-buhgalterskom-uchete-i-otchetnosti

Как исправлять ошибки в бухгалтерском и налоговом учете при УСН

Бухгалтерская ошибка в налоговом учете

Если у вас «упрощенка» с объектом доходы Информация из данной статьи вам также будет полезна. Ведь от ошибок в бухгалтерском и налоговом учете не застрахован никто, а порядок их исправления одинаков для всех «упрощенцев».

С 2013 года все юридические лица, применяющие «упрощенку», должны вести не только налоговый, но и бухгалтерский учет. А это значит, что, если допущена ошибка, она может затрагивать сразу два вида учета и исправлять ее нужно дважды.

Бывают ошибки, которые касаются только бухучета, — например, вы неверно отразили сумму, не учитываемую при налогообложении.

Такую ошибку тоже надо исправлять, потому что она приведет к искажению данных бухучета, а это не только осложнит вашу дальнейшую работу, но и может привести к санкциям со  стороны налоговиков.

Исправляя ошибку, нужно принимать во внимание, в каком году она появилась — в прошлом или текущем. От этого зависит порядок корректировки. Разобраться во всех подобных нюансах вам поможет эта статья.

Сразу скажем, чтобы исправить ошибку, нужно оформить первичный документ. Которым в большинстве случаев является бухгалтерская справка.

На ее основании уже можно вносить корректировочные записи как в бухгалтерский, так и в налоговый учет.

При этом справка должна содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Ошибки текущего года Как внести исправления в бухучет, если ошибка допущена в 2013 году

Ошибку, допущенную в текущем году, нужно исправлять корректировочной проводкой в том месяце, в котором вы ее обнаружили. То есть если в мае вы увидели, что в феврале неверно списали стоимость проданных товаров, внести исправления нужно в мае. Данный порядок следует из пункта 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010).

Для справки Порядок исправления бухгалтерских ошибок прописан в ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденном приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

Корректировки делаются либо сторнировочными записями, когда какую-то сумму нужно убрать, либо дополнительными проводками, когда, наоборот, требуется сделать доначисление.

В январе 2013 года бухгалтер компании ООО «Шайба» отразил в составе расходов на продажу транспортные расходы, оплаченные сторонней организации, в размере 15 000 руб. А следовало отразить сумму 22 000 руб. Кроме того, в состав прочих расходов по ошибке была списана дебиторская задолженность покупателя в размере 3000 руб.

Все ошибки бухгалтер выявил в апреле 2013 года. Составил бухгалтерскую справку и на ее основании сделал следующие исправительные записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

— 7000 руб. — доначислена сумма транспортных расходов, ошибочно не учтенная в январе 2013 года;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44

— 7000 руб. — списана доначисленная сумма транспортных расходов, ошибочно не учтенная в январе 2013 года;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62

— 3000 руб. — сторнирована списанная в январе 2013 года сумма дебиторской задолженности.

Обратите внимание: данный порядок исправления ошибок вы можете применять, даже когда год уже закончен, но бухгалтерская отчетность по нему еще не утверждена вашими учредителями. Исправления в этом случае датируйте 31 декабря (п. 6 ПБУ 22/2010).

Как ошибки текущего года исправлять в налоговом учете

Ошибки в налоговом учете возникают, если вы неверно записали сумму в Книгу учета доходов и расходов либо неправильно рассчитали авансовый платеж по «упрощенному» налогу. Рассмотрим, как действовать в каждой из подобных ситуаций.

Ситуация 1. Неверная сумма записана в Книгу учета. Если Книгу учета доходов и расходов вы ведете на бумаге, то, чтобы внести исправление, просто перечеркните неверные значения, а рядом напишите правильные. Поставьте дату исправления и печать фирмы. Это предусмотрено пунктом 1.

6 Порядка заполнения Книги учета, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Рядом с корректировками можете сделать надпись: «Исправлено верно». И даже указать реквизиты бухгалтерской справки, на основании которой вы вносите все исправления в учет.

Так, по прошествии времени вам будет легче вспомнить, что послужило причиной этой корректировки.

Как поступить, если в течение года вы переплатили авансовый платеж по «упрощенному» налогу

Ирина Жалонкина,
заместитель начальника контрольного отдела
УФНС России по Томской области

— Если вы, применяя УСН, авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал перечислили в большей сумме, чем нужно, то по итогам полугодия можете заплатить меньше, чем начислено (ст. 346.21 НК РФ). Приняв тем самым переплату к зачету. При этом в налоговую инспекцию по отчетному периоду нецелесообразно подавать заявление о зачете.

Ведь по окончании кварталов налоговую отчетность по УСН вы в инспекцию не представляете. Значит, у налогового органа отсутствуют сведения о том, какой размер авансового платежа вы начислили по итогам каждого отчетного периода. Это станет ясно, лишь когда вы подадите декларацию по итогам года.

И тогда в случае переплаты по налогу в соответствии со статьей 78 НК РФ вы сможете подать заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

На заметку В электронную Книгу учета доходов и расходов вносить изменения проще, чем в бумажную.

Если Книга учета ведется в электронном виде, то внести корректировку еще проще. Удалите неправильные данные и внесите верные. А если Книга уже распечатана, то в бумажную копию внести исправления можно тем же способом, о котором мы сказали выше.

Если же какие-то сведения вы забыли внести в Книгу учета доходов и расходов, то сделайте дополнительную запись. При этом укажите дату и номер бухгалтерской справки либо другого первичного документа.

Ситуация 2. Допущена ошибка при расчете авансового платежа по «упрощенному» налогу. Налог вы рассчитываете на основании показателей вашей Книги учета. Если они были ошибочными, сделайте пересчет исходя из корректных данных после того, как внесете исправления в Книгу учета.

Источник: https://www.26-2.ru/art/181655-qearh-15-m10-kak-ispravlyat-oshibki-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-pri-usn

Бухгалтерская ошибка в налоговом учете

Бухгалтерская ошибка в налоговом учете

Не всякая ошибка в бухгалтерском учете и оплошность в «первичке» послужит поводом для отказа в признании налоговых расходов. Но если ошибка все же затронула налоговый учет и ее приходится править, помните: инспекторы не одобряют корректировку налоговой базы за текущий период.

В реальной хозяйственной жизни даже в безупречном учете случаются ошибки.

Часть из них происходит из-за недочетов в первичных бухгалтерских документах, которые влияют непосредственно на бухгалтерский учет и, казалось бы, не должны приводить к доначислениям налогов. Но это не всегда так.

За какие ошибки в бухгалтерском учете компания может лишиться части налоговых расходов? Чтобы ответить на этот вопрос, узнаем мнение ФНС.

По мнению налоговиков, существуют только два способа исправить ошибку в налоговом учете: подать уточнен- ную декларацию за период ее совершения, если такой период определяется; скорректировать налоговую базу текущего периода.

Ошибка ошибке рознь

Налоговики не считают сам факт обнаружения недочетов в бухгалтерском учете поводом автоматически «снять» соответствующие расходы в целях налогообложения. Однако они обращают пристальное внимание на обоснованность полученной налоговой выгоды по таким операциям, особенно если ошибка закралась в бухгалтерскую «первичку» (письмо ФНС России от 16 августа 2011 г. № АС-4-3/13346).

Допустим, начисление заработной платы отражено в налоговом учете правильно, а в бухгалтерском – с досадной технической ошибкой (см. пример 1). В этом случае указанный недочет никак не повлияет на базу по налогу на прибыль, ведь налоговый учет ведется на основании аналитических регистров, а не записей на счетах бухгалтерского учета (ст. 314 НК РФ).

Пример 1 ООО «Альфа» начислило заработную плату своим сотрудникам за июнь 2011 года в размере 300 000 руб. Бухгалтер отразила эту операцию следующим образом. В налоговом учете Признаны расходы в виде начисленной заработной платы сотрудникам ООО «Альфа» в размере 300 000 руб. В бухгалтерском учете ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 – 30 000 руб. – начислена заработная плата сотрудникам ООО «Альфа».

Допущенная техническая ошибка на счетах бухгалтерского учета не повлияла на налоговую базу по налогу на прибыль и не повлекла налоговых рисков.

Теперь рассмотрим другой случай. Ошибка в бухгалтерском учете случилась из-за оплошности в первичном учетном документе.

Факт ее обнаружения в бухгалтерском учете по-прежнему не имеет значения для налогооблагаемой базы, однако на налоговый у чет может повлиять другое – неверно оформленная «первичка».

Дело в том, что расходами в целях налогообложения признаются обоснованные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

По мнению налоговиков, некорректное оформление таких документов – неполные, недостоверные и противоречивые сведения в них может послужить основанием для отказа в принятии расходов к учету и признания факта необоснованной налоговой выгоды (письмо ФНС России от 16 августа 2011 г. № АС-4-3/13346, постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53, да лее – Постановление № 53).

Справочно

Налоговой выгодой принято считать уменьшение размера налоговой обязанности, в частности, в связи с уменьшением налоговой базы (Постановление № 53).

Иными словами, действия налогоплательщика, направленные на получение налоговой выгоды, признаются правомерными и экономически оправданными, если, конечно, они не носят противоправный характер (п.

1 Постановления № 53). Иначе налоговая выгода будет считаться необоснованной.

Судьи не всегда поддерживали инспекторов безоговорочно.

Например, арбитры указывали, что неправильное оформление первичного документа исключает возможность привлечения налогоплательщика к ответственности, предусмотренной статьей 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (постановление ФАС Московского округа от 25 декабря 2009 г. № КА-А40/14432-09).

Кроме того, отдельные нарушения в оформлении документов, по мнению судей, свидетельствуют о нарушении правил ведения бухгалтерского учета и не являются безусловным основанием для отказа в применении налоговых вычетов (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 5 ноября 2009 г. № А53-445/2009).

Более поздние по времени постановления Высшего Арбитражного Суда расставляют несколько иные акценты (письмо ФНС России от 24 мая 2011 г. № СА-4-9/8250).

Судей прежде всего интересует, доказала ли инспекция нереальность хозяйственных операций компании (постановления Президиума ВАС РФ от 9 марта 2010 г. № 15574/09 и от 20 апреля 2010 г. № 18162/09).

Если хозяйственные операции реальны, ошибки в оформлении первичных документов не всегда приводят к отказу в признании расходов в целях налогообложения.

О противоречивости сведений

Вернемся к главному аргументу контролеров: первичные учетные документы могут служить основанием для получения налоговой выгоды, если налоговым органом не доказано, что сведения в них являются неполными, недостоверными или носят противоречивый характер (п. 1 Постановления № 53).

Следовательно, если в первичных учетных документах имеются такие недостатки, это может служить доказательством получения необоснованной налоговой выгоды (определение ВАС РФ от 21 октября  2009 г. № ВАС-1255/09).

Например, налоговики откажут в признании материальных расходов, если документ на их списание в производство датирован более поздним числом, чем дата реализации продукции, изготовленной из них. Контролеры посчитают такие сведения противоречивыми.

Исправление ошибки в налоговом учете

Ошибку, которая все же затронула налоговый учет, необходимо поправить, то есть пересчитать налоговую базу и при необходимости величину налога.

https://www.youtube.com/watch?v=qj4OaDuKRHU

По мнению налоговиков, существуют только два способа исправить ошибку в налоговом учете:

  • подать уточненную декларацию за период ее совершения, если такой период определяется (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ);
  • скорректировать налоговую базу текущего периода, если период совершения ошибки установить нельзя, а так же в случаях, когда ошибка не привела к недоплате налога и период ее обнаружения не определяется (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Контролеры продолжают настаивать на этом и после изменений*, внесенных  в пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса. Их аргументы таковы: поскольку указанные изменения дополнили абзац 3 пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса, кроме того, они содержат слова «также и в тех случаях», то уточнен именно вариант корректировки. Поэтому, если известен период совершения ошибки, налог по-прежнему следует пересчитать за этот период, даже если ошибка не привела к недоплате налога (письмо УФНС России по г. Москве от 26 марта 2010 г. № 16-15/031541@).

* Речь идет об дополнениях, внесенных Законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ и действующих с 1 января 2010 года.

Источник: http://lawedication.com/blog/2012/03/03/buxgalterskaya-oshibka-v-nalogovom-uchete/

Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете — как исправить без штрафов

Бухгалтерская ошибка в налоговом учете

Здравствуйте, уважаемые подписчики и новые посетители блога! Поговорим сегодня про бухгалтерские ошибки и о том, как их исправлять, ведь все мы люди и такое случается с каждым.

Я как-то в начале своей деятельности, выписала двойную накладную и подала налоговую накладную получается 2 раза, хотя товар был отгружен всего 1 раз (просто на складе ошиблись и выписали 2 накладных с разными номерами) Я только окончила университет, и тут передо мной лежит налоговая накладная с суммой НДС 300000 рублей, которую надо исключить.

Правда мне тогда очень помогла инспектор, которая и помогла составить правильную уточняющую  налоговую декларацию. В любом случае — желаю вам внимания и безошибочной отчетности.

Как исправить ошибки в бухгалтерском учете за прошедший отчетный период?

Должности бухгалтера и главного бухгалтера, как известно, требуют к себе определенных профессиональных навыков и личных качеств.

Ответственность, усидчивость, способность сконцентрироваться на работе в любом состоянии и в любых обстоятельств как раз и относятся к ним.

Сегодня мы затронем одну из самых распространенных среди наших коллег проблему – исправление ошибок в бухгалтерском учете.

В рамках этой темы мы постараемся разобрать и ответить на некоторые сопряженные с ней вопросы: по какой причине бухгалтер может допустить ошибку, какие из них считаются несущественными, а какие нет, как создать на рабочем месте такую атмосферу, чтобы вероятность ошибки была существенно снижена? Данный материал больше предназначен для молодых бухгалтеров, чей профессиональный путь только-только начинается. В то же время более опытным коллегам также рекомендуем с ним ознакомиться. Как говорится, повторение – мать учения.

Почему все-таки это происходит?

Мы переговорили с частью наших клиентов, провели среди них небольшой опрос. Среди вопросов, которые им были заданы, один из них звучал приблизительно так: «Как Вы считаете, по какой причине вы допускали ошибки в бухучете»? В общем-то мнение наших респондентов совпало с мнением автора этой статьи.

Основными причинами стали невнимательность, незнание изменений в законодательстве или их некорректное применение на практике, недостаточно ответственное отношение к хранению первичной документации. Теперь предлагаем остановиться отдельно на каждом из них:

Невнимательность

Именно невнимательность занимает первое место среди причин ошибок в бухгалтерском учете.

Наши коллеги очень часто сетуют на то, что их регулярно отвлекают на работе, руководство передает какие-то «срочные дела» как раз в тот момент, когда приходится решать текущие задачи, сослуживцы время от времени обращаются со своими вопросами. Элементарно может быть просто плохое или слишком хорошее настроение.

Этого будет вполне достаточно для того, чтобы на какой-то момент ослабить внимание и допустить ошибку. Сегодня у бухгалтера есть в арсенале всевозможное программное обеспечение, сулящее ощутимую помощь в работе. Если раньше ему приходилось делать вычисления на счетах, то сейчас это «архаизмом» будет назвать мало.

При этом, невзирая на различные технологические новшества, ни один из них не может стимулировать в бухгалтере концентрацию и выдержку, ибо это уже исключительно человеческие качества (машина здесь пока бессильна). Следовательно, что в этом вопросе требовалось от нашего коллеги 40 лет назад, тоже требуется и сейчас.

Здесь мы хотели бы заметить, что невнимательность как таковая может быть вызвана чем угодно и у кого угодно. Важно, чтобы ее уровень не превышал то, что называется «человеческим фактором». Бороться с ней можно только сосредоточением на каком-то одном конкретном деле. По большому счету – больше никак.

Изменения в законодательстве

Касаемо данной причины можно сказать только то, что в зависимости от каждой конкретной ситуации ошибки могут произойти, как по вине самого бухгалтера, так и по вине самих Законодателей. В основном все новшества в нормативной базе у нас затрагиваются со стороны налогообложения.

В частности, не по вине бухгалтера в первой половине 2017 года наши коллеги допускали ошибки в уплате страховых взносов. Внимательность была? Да, конечно. За последними разъяснениями ФНС следили все. А корректность заполнения? Да, тоже. Об этом более подробно можно прочитать в нашей предыдущей статье.

Таких случаев, если поискать, сыщется достаточное количество.

Если бухгалтерский учет в вашей организации тесно связан с изменениями налогового или регионального законодательства, то здесь желательно держать ухо востро, ибо, изменения могут вступить в силу незаметно для вас.

Если и допускать ошибки на этом этапе, то пускай, по крайней мере, они будут не по вашей вине. Все-таки наши профильные Ведомства нет-нет, а признают за собой недочеты в работе и дают разъяснения к документам, составленным с разночтениями.

Первичная документация

Что касается «первички», то в большинстве случаев бухгалтеру следует пенять только на себя, если с ней что-то случится. Как-то раз один из наших клиентов рассказал историю.

Из нее следует, что он потерял документы, которые ему направил контрагент с курьером. Потерял по очень простой причине – просто не положил их в специальную папку.

Вспоминая, как это случилось, он сказал, что в тот день весело общался со своим коллегой, а когда курьер приехал, подписал «наотмашь» документы, а далее просто «кинул их куда-то на стол».

Спустя месяц, когда составлял отчетность, понял, что какие-то «цифры не сходятся». Оказалось, что он не учел расходы по оплаченному счету клиента.

История на самом деле банальная. Вывод здесь напрашивается простой: первичные документы, как и любые другие «бумажки», имеют серьезное значение, как в налоговой отчетности, так и в бухгалтерском учете.

Существенные и несущественные ошибки

Любая из вышеперечисленных причин может привести к существенной или несущественной ошибке.

В процессе их исправления бухгалтера руководствуются Положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010, утвержденное приказом Минфина России от 28. 06.

2010 № 63н. Однако этот документ не дает четких указаний на степень «существенности» той или иной ошибки.

Информация об этом регулируется учетной политикой организации, где можно прописать, например следующее: «Ошибка не будет считать существенной, если она искажает тот или иной показатель более чем на 5 процентов».

В то же время, принято считать, что существенной ошибкой будет считаться та, которая может повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями на основании бухгалтерской отчетности, что следует из пункта 3 ПБУ 22/2010. Может ли быть достаточно такой «расплывчатой» формулировки для принятия решения о степени значимости ошибки? На деле получается, что да.

Как исправить ошибки?

Как таковой «регламентированной» технологии изменения ошибок в бухучете в текущей нормативной базе нет. При этом наши клиенты по услуге «аренда 1С в облаке» различают два основных способа, апробированных на практике.

Они исправляются дополнительной или корректирующей проводкой, а также способом, более известным под названием «красное сторно».

Первый способ рекомендовано применять только в том случае, если бухгалтер верно применил корреспонденцию счетов, однако финансовый показатель был неумышленно снижен по отношению к реальному.

https://www.youtube.com/watch?v=RlsqiB4Jjsc

Второй метод, наоборот, будет наиболее оптимален тогда, когда финансовый показатель оказался больше того, что есть на самом деле.

В зависимости от каждой конкретной ситуации бухгалтер должен сам определить, каким методом ему необходимо воспользоваться для решения текущей проблемы.

На данном этапе бухгалтеру принципиально важно понимать, что любой из выбранных методов будет приемлем только в том случае, если сальдо по корректируемому счету является одинаковым, а обороты по нему — различными.

В том случае, если бухгалтеру необходимо увеличить показатели стоимости вследствие их искажения, и сумма первоначальной записи при этом указана ошибочно, то здесь желательно прибегнуть к методу внесения дополнительной записи.

В подавляющем большинстве случаев новость об ошибке «всплывает» уже после ее подписания руководителем, и она является существенной. В этом случае есть два метода для ее устранения:

  • Формирование стоимости внеоборотных активов;
  • Формирование стоимости запасов.

Более подробно о них рекомендуем ознакомиться по ссылкам ниже:

В налоговом учете действует другой порядок исправления ошибок. Все корректировки вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена. Соответственно, при выявлении погрешности компании нужно сдать за этот период уточненную декларацию по тому налогу, который был исчислен неверно. Ее представляют по форме, действующей в периоде совершения ошибки.

Заключение

Исходя из вышесказанного, мы можем сделать вывод, что для исправления ошибок в бухучете нашему коллеге необходимо проявиться свои базовые знания в области бухгалтерии, а также показать, насколько хорошо он осведомлен с вышеупомянутым ПБУ. В принципе, мы сейчас с вами обсуждаем тему, которой обучали в университетах, по ней читали лекции, и кто-то даже защищал научные работы. С точки зрения практики – это очень хороший опыт для начинающего специалиста.

Источник: https://scloud.ru/blog/kak_ispravit_oshibki_v_bukhgaterskom_uchete/

Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете

Наверное, все налогоплательщики согласятся, что нет ничего лучше, чем изначально делать все правильно, в соответствии с действующим законодательством. Но, как бы ни старались бухгалтеры, не всегда возможно сделать все идеально.

К сожалению, ошибки в бухгалтерском и налоговом учете возникают по самым разным причинам, от простой счетной ошибки до банального отсутствия необходимых документов.

Иногда просто необходимо внести изменения в налоговую базу прошлых периодов. А вот когда эти ошибки выявляются, встает вопрос об их исправлении как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Как исправить ошибки за прошедший период — мы расскажем в сегодняшней статье.

Общие положения по исправлению ошибок в учете

Бухгалтерский учет. Согласно Федеральному закону от 21.11.

1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» основной задачей бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

Таким образом, в случае выявления ошибки необходимо внести изменения в регистры бухгалтерского учета. По общему правилу в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, в котором искажения выявлены.

При выявлении ошибки после завершения отчетного года, за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

В случае выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся (п. 11 Приказа Минфина России от 22.07.2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).

Источник: http://blognalog.com/na-zametku/sposobyi-ispravleniya-oshibok-v-buhgalterskom-uchete-kak-ispravit-bez-shtrafov.html

Исправляем ошибки в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерская ошибка в налоговом учете

К сожалению, в работе бухгалтера случаются ошибки. Чтобы избежать негативных последствий, очень важно своевременно выявить и исправить неточности

Ошибки могут содержаться в первичных документах, регистрах учета и отчетности. Причины их возникновения разные.

Зачастую это технические недочеты — опечатки, неточности в арифметических расчетах, ошибки, допущенные в результате сбоя в бухгалтерской компьютерной программе. Но искажения показателей могут быть вызваны и некомпетентностью специалиста.

Как следствие — хозяйственные операции отражены с применением неверной корреспонденции счетов, отсутствуют первичные документы, расходы признаны не в том периоде и т. п.

Ошибки возникают и в налоговом учете. Но правила их исправления иные, чем в бухгалтерском учете.

Налоговый учет

При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения). Это установлено в пункте 1 статьи 54 НК РФ. Исключением является ситуация, когда определить период совершения ошибки невозможно. Тогда ее исправляют в периоде выявления.

Порядок представления уточненной налоговой декларации установлен в статье 81 Налогового кодекса. Если ошибка привела к занижению суммы налога, а также выявлены факты неотражения или неполного отражения сведений, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).

В ней указываются правильные суммы налога, а не разница между суммой налога, отраженной ранее, и суммой, полученной в результате исправления ошибки. Допустим, неточность не повлекла занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Тогда налогоплательщик решает самостоятельно, подавать уточненную декларацию или нет.

Она может быть подана в любой момент, нарушения срока не будет.

Если на основании уточненной налоговой декларации предстоит доплатить налог в бюджет, освобождение налогоплательщика от ответственности зависит от срока представления уточненной декларации.

Срок представления уточненной декларации

Если уточненная декларация представлена до истечения срока подачи налоговой декларации, то отчетность считается сданной в день представления уточненной налоговой декларации (п. 2 ст. 81 НК РФ). Понятно, что в такой ситуации речь о санкциях за нарушение срока сдачи отчетности не идет.

Допустим, уточненная декларация представлена после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога.

Налогоплательщик освобождается от ответственности только в том случае, если уточненная декларация сдана до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо о назначении выездной налоговой проверки. На это указано в пункте 3 статьи 81 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представлена после истечения срока подачи декларации и уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности только при выполнении одного из следующих условий:

декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо о назначении выездной налоговой проверки по этому налогу за данный период, при условии, что до ее представления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие пени1; декларация представлена после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были выявлены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

Как оформить титульный лист уточненной декларации

В отличие от обычной декларации на титульном листе уточненной декларации приводится кодировка вида документа либо номер корректировки отчетной формы.

Номер корректировки используется в декларациях нового формата. К таковым, в частности, относится декларация по налогу на прибыль организаций (утверждена приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н).

Она будет применяться, например, при представлении уточненной декларации по налогу на прибыль за 2008 год.

В этом случае в поле «Номер корректировки» (в верхней части титульного листа) указывается количество повторных деклараций, представленных за соответствующий период.

Источник: https://www.RNK.ru/article/213892-qearh-15-m10-ispravlyaem-oshibki-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.