Бухгалтерский и налоговый учет деловой литературы

Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы

Бухгалтерский и налоговый учет деловой литературы

Многие компании приобретают книги, оформляют подписку на периодику. Кто-то покупает справочники менеджера, книги по бухучету, обновленные издания Налогового кодекса, специализированные журналы и газеты, технические справочники. А кто-то приобретает развлекательную и художественную литературу.

Порядок учета печатных изданий напрямую зависит от их назначения и вашего умения обосновать их «производственно-управленческую направленность».

Обосновываем необходимость приобретения книг и печатных изданий

Для начала важно определить, насколько книги, журналы и прочие печатные издания связаны с вашей производственной деятельностью.

Например, вполне обоснованными можно считать затраты:

  • на журналы (газеты) и книги по бухучету и налогам, например журнал » книга», так как они нужны бухгалтеру для правильного ведения учета;
  • книги по менеджменту, так как они нужны для лучшего управления персоналом;
  • сборник строительных норм, если фирма занимается строительством;
  • «Российскую газету», поскольку в ней публикуются законы и нормативные акты;
  • глянцевые журналы (к примеру, «Vogue», «Cosmopolitan», «Shape» и т.д.) в ситуации, когда ваши клиенты вынуждены сидеть в ожидании своей очереди (например, в парикмахерских, салонах красоты);
  • букинистические издания по юриспруденции, если ваш профиль — юридические услуги;
  • прочую литературу, которая является «информационной» поддержкой, необходимой для ведения деятельности.

Весьма проблематично будет доказать, что вам необходимы для работы издания, приобретенные для создания интерьера в офисе или для размещения в кабинете директора в целях создания определенного имиджа компании, например:

  • серия книг «Жизнь замечательных людей»;
  • русская и зарубежная классика;
  • энциклопедия искусств;
  • красивые художественные альбомы.

ОБЪЯСНИ РУКОВОДИТЕЛЮ

Книги и журналы, которые никак не связаны с деятельностью фирмы, лучше приобретать за счет чистой прибыли. В противном случае при проверке налоговики, скорее всего, уберут из расходов затраты на литературу непроизводственного характера, доначислят налог, а также пени и штрафы.

Это касается и подписки на издания непроизводственного характера, например на газету «Аргументы и факты».

Если обосновать необходимость приобретения какой-либо литературы сложно, то учитывать ее нужно следующим образом.

В бухгалтерском учете такую литературу ни как основные средства, ни как материально- производственные запасы учесть нельзя. Самым правильным будет отнести ее стоимость (вместе с НДС) к прочим расходам и отразить на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

При расчете налога на прибыль расходы на приобретение такой непроизводственной литературы учесть не получится.

НДС принять к вычету тоже не удастся, так как не выполняется одно из обязательных условий для применения вычета: литература не будет использована в деятельности, облагаемой НДС.

Этот способ учета наиболее безопасный. Если вы решите учесть расходы на такую литературу при расчете налога на прибыль и заявить НДС по ней к вычету, налоговые органы вряд ли с вами согласятся. В частности, они всегда считали необоснованными расходы на предметы интерьера, приобретенные для офиса.

Доказывать свою правоту вам придется в суде, а вот суд, возможно, и примет вашу сторону. Например, при рассмотрении дела об обоснованности затрат на обслуживание аквариумов суд принял сторону налогоплательщика, указав, что расходы направлены на создание благоприятной обстановки.

Также есть решение, в котором суд признал производственными затраты на предметы интерьера, поскольку они направлены на создание благоприятного впечатления у внешних посетителей.

А теперь давайте рассмотрим порядок учета литературы, которую можно отнести к производственной.

Учитываем подписку на периодические издания  

Некоторые бухгалтеры относят плату за подписку в бухгалтерском учете на расходы будущих периодов. Но это неправильно. Сумма, уплаченная за подписку, является авансом и отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Получив очередной номер журнала или газеты, на основании первичных документов учитываем его стоимость на счете 10 «Материалы»  (дебет счета 10 — кредит счета 60) и сразу списываем на расходы по обычным видам деятельности (дебет счета 20 (26) — кредит счета 10). При оформлении подписки на электронные издания, получив счет-фактуру и акт, списываем стоимость подписки сразу на расходы, минуя 10-й счет.

При расчете налога на прибыль расходы на профессиональные издания включаем в прочие, связанные с производством и реализацией. При этом для целей налогообложения вы можете учитывать в расходах подписку одновременно на несколько печатных изданий по одной тематике.

НДС по подписке принимаем к вычету в следующем порядке.

ШАГ 1. Когда получаем от издательства счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС, принимаем его к вычету.

ШАГ 2. При получении счета-фактуры на уже поставленные номера (в основном их вкладывают в каждый номер):

  • принимаем НДС по конкретному номеру издания к вычету;
  • одновременно восстанавливаем такую же сумму НДС, принятую к вычету по авансовому счету- фактуре.

На ежедневные газеты, как правило, оформляется один счет-фактура, например за месяц или квартал .

Отражаем в учете деловую литературу

Хотя книга и используется в работе более года, ее стоимость вряд ли превысит 20 000 руб. (или иной меньший лимит стоимости ОС, установленный вашей учетной политикой).

Поэтому в бухучете деловую литературу учитываем в составе МПЗ на счете 10 «Материалы»  и списываем в расходы по обычным видам деятельности при передаче в подразделение, которое будет ее использовать (на счета 20, 26, 44 и т.п.).

Для целей налогообложения прибыли деловая литература, независимо от стоимости, не подлежит амортизации. Расходы на ее приобретение включаем в состав прочих расходов в полном объеме в момент приобретения.

НДС по книгам можно принять к вычету, если:

  • литература получена и принята на учет;
  • литература используется для деятельности, облагаемой НДС;
  • есть правильно оформленный счет-фактура.

«Упрощенный» учет подписки и книг

Для упрощенцев в закрытом перечне расходов подписка на периодические издания и приобретение деловой литературы не значатся. Основываясь на этом, Минфин и некоторые суды расходы на подписку и приобретение литературы не признают.

Впрочем, в ФНС России считают, что если приобретенная литература действительно нужна упрощенцу для работы, то учесть ее стоимость в расходах можно.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

МЕЛЬНИЧЕНКО АНАТОЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ — Государственный советник РФ 1 класса

«Действительно, расходы на приобретение подписных изданий не предусмотрены в перечне расходов, учитываемых при применении УСНО.

Однако, если расходы связаны с приобретением специальной (нормативной) литературы, информация из которой непосредственно используется при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), то есть является их необходимым компонентом, такие расходы могут быть отнесены к материальным расходам, учитываемым при применении УСНО».

Этого же мнения придерживаются и большинство судов.

* * *

Если книги, журналы, газеты и прочие издания имеют явно производственную направленность, то проблем с их учетом возникнуть не должно.

Другой вопрос, если вы приобрели печатную продукцию, которую трудно или даже невозможно отнести к профессиональной, но при этом считаете ее приобретение необходимым, например, для создания благоприятного имиджа фирмы.

Если вы решитесь учесть такие затраты в составе производственных расходов, будьте готовы предоставить весомые аргументы в пользу своей правоты, которую, скорее всего, вам придется доказывать в суде.

Впервые опубликовано в журнале » книга» 2011, N 4

Полянская В.А.

Узнать подробнее о журнале » книга»

Источник: http://ppt.ru/news/94008

Список литературы на тему

Бухгалтерский и налоговый учет деловой литературы

1. Беликова, Т. Учет и отчетность индивидуального предпринимателя. Новое издание / Т. Беликова. — М.: Питер, 2016. — 176 c.2. Бухгалтерские проводки и налоговый учет в организациях общественного питания / Под редакцией Ф.Н. Филиной. — М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014. — 320 c.3. Бюджет и налоги в экономической политике России / В.В. Симонов и др. — М.: Научный эксперт, 2014. — 240 c.4. Все позиции Высшего Арбитражного суда РФ по налогу на прибыль (+ CD-ROM). — М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2015. — 488 c.5. Гамольский, П. Ю. Некоммерческие организации. Особенности налогообложения и бухгалтерского учета / П.Ю. Гамольский. — М.: Книга и бизнес, 2014. — 320 c.6. Гейц, И. В. Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2003 год / И.В. Гейц. — М.: Дело и сервис, 2014. — 528 c.7. Годовой отчет — 2011. — М.: Эксмо, 2014. — 704 c.8. Гончаренко, Л. И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Л.И. Гончаренко. — М.: Рид Групп, 2016. — 304 c.9. Громова, А. Ю. Оптовая и розничная торговля. Бухучет и налогообложение / А.Ю. Громова, И.Н. Пашкина, Е.А. Рыхлова. — М.: Дашков и Ко, 2016. — 272 c.10. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете (+ CD-ROM). — М.: АБАК, 2014. — 728 c.11. Елгина, Елена Налоги за 2 часа / Елена Елгина. — М.: Альпина Паблишер, 2014. — 192 c.12. Карсетская, Е. В. Индивидуальный предприниматель / Е.В. Карсетская. — М.: АйСи Групп, 2014. — 232 c.13. Касьянова, Г. Ю. Амортизация основных средств. Бухгалтерская и налоговая / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2014. — 128 c.14. Касьянова, Г. Ю. Общероссийская классификация основных фондов и начисление амортизации / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2015. — 416 c.15. Касьянова, Г. Ю. Реализация. Бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2016. — 232 c.16. Касьянова, Г. Ю. Филиалы, представительства, обособленные подразделения с учетом последних изменений законодательства / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2015. — 176 c.17. Комплект бланков бухгалтерской и налоговой отчетности организации в 2013 году. Второй квартал. — М.: Ось-89, 2016. — 487 c.18. Крутякова, Т. Л. Учетная политика 2015. Бухгалтерская и налоговая / Т.Л. Крутякова. — М.: АйСи Групп, 2015. — 208 c.19. Кузнецова, В. А. Налогообложение физических лиц / В.А. Кузнецова. — М.: Дело и сервис, 2014. — 224 c.20. Лубкова, О. В. Вмененка и упрощенка по-новому / О.В. Лубкова, Т.Ю. Сергеева, С.Ю. Фирстова. — М.: Ай Пи Эр Медиа, 2014. — 280 c.21. Молчанов, Сергей Налоги. Расчет и оптимизация: моногр. / Сергей Молчанов. — М.: Питер, 2016. — 544 c.22. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет / Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. — М.: АБАК, 2016. — 256 c.23. Патентная упрощенка. Практика применения. — М.: АБАК, 2014. — 423 c.24. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит / В.М. Богаченко и др. — М.: Феникс, 2014. — 416 c.25. Рожнова, О. В. Учет и налогообложение в субъектах малого предпринимательства / О.В. Рожнова, С.Н. Гришкина. — М.: Экзамен, 2015. — 128 c.26. Смирнова, Е. Е. Доходы физических лиц в Российской Федерации. Налогообложение и налоговый контроль / Е.Е. Смирнова. — М.: Московский гуманитарный университет, 2016. — 160 c.27. Терехин, Р. С. Все об упрощенной системе налогообложения / Р.С. Терехин, М.В. Марчук. — М.: Книга по Требованию, 2014. — 128 c.28. Учетная политика. Бухгалтерская и налоговая. — М.: АБАК, 2014. — 160 c.29. Феоктистов, И. А. Упрощенная система налогообложения / И.А. Феоктистов. — М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2016. — 216 c.30. Шестакова, Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики / Е.В. Шестакова. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2014. — 160 c.

Внимание: данные, отмеченные красным цветом, являются недостоверными!
Книги, использованные при создании данного списка литературы:

Беликова Т.Учет и отчетность индивидуального предпринимателя. Новое изданиеПод редакцией Филиной Ф. Н.Бухгалтерские проводки и налоговый учет в организациях общественного питанияСимонов В. В., Сулакшин С. С., Подпорина И. В., Погорелко М. Ю.Бюджет и налоги в экономической политике России
[автор не указан]Все позиции Высшего Арбитражного суда РФ по налогу на прибыль (+ CD-ROM)Гамольский Павел ЮрьевичНекоммерческие организации. Особенности налогообложения и бухгалтерского учетаГейц И. В.Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2003 год
[автор не указан]Годовой отчет — 2011Нестеров Г.Г.Налогообложение организаций финансового сектора экономикиГромова А. Ю., Пашкина И. Н., Рыхлова Е. А.Оптовая и розничная торговля. Бухучет и налогообложение
[автор не указан]Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете (+ CD-ROM)Елгина ЕленаНалоги за 2 часаКарсетская Елена ВитальевнаИндивидуальный предприниматель
Касьянова Г. Ю.Амортизация основных средств. Бухгалтерская и налоговаяКасьянова Г. Ю.Общероссийская классификация основных фондов и начисление амортизацииКасьянова Г. Ю.Реализация. Бухгалтерский и налоговый учет
Касьянова Г. Ю.Филиалы, представительства, обособленные подразделения с учетом последних изменений законодательства[автор не указан]Комплект бланков бухгалтерской и налоговой отчетности организации в 2013 году. Второй кварталКрутякова Т. Л.Учетная политика 2015. Бухгалтерская и налоговая
Кузнецова В. А.Налогообложение физических лицЛубкова О. В., Сергеева Т. Ю., Фирстова С. Ю.Вмененка и упрощенка по-новомуМолчанов Сергей Налоги. Расчет и оптимизация
Под редакцией Касьяновой Г. Ю.Основные средства: бухгалтерский и налоговый учетArrayПатентная упрощенка. Практика примененияБогаченко В. М., Кириллова Н. А., Середа К. Н., Сухарева Е. М.Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит
Рожнова О. В., Гришкина С. Н.Учет и налогообложение в субъектах малого предпринимательстваСмирнова Е. Е.Доходы физических лиц в Российской Федерации. Налогообложение и налоговый контрольТерехин Р. С., Марчук М. В.Все об упрощенной системе налогообложения
[автор не указан]Учетная политика. Бухгалтерская и налоговаяФеоктистов И. А.Упрощенная система налогообложенияШестакова Е. В.Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики

Наши контакты

Источник: http://spisok-literaturi.ru/istoriya-sozdannyh-spiskov-literatury/spisok-literaturyi-na-temu-nalogovyiy-uchet-114125.html

Бухгалтерский учет литература

Бухгалтерский и налоговый учет деловой литературы

Советы Эксперта — Консультанта по финансовым вопросам

Фото по теме

Некоторые организации покупают различные печатные издания, в том числе бераторы и книги. Конечно, как и другую продукцию, их необходимо учитывать в бухгалтерском и налоговом учете. В то же время у бухгалтеров может возникнуть немало вопросов по учету данных операций. Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути.

— счет-фактура;
— платежные документы (выписки из расчетного счета, платежные поручения) .

https://www.youtube.com/watch?v=eFK38AHwChE

Как отразить выданный аванс — учет выданных авансов, учесть аванс при покуп … 27.12.2011

Краткое пошаговое руководство

Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять .

Шаг — 1
Приобретать книги можно двумя способами: с помощью подписки на те или иные издания либо с помощью прямых покупок – через магазин. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 2
Естественно, что покупая книжные издания первым способом, вы будете выплачивать их стоимость авансом. В этом случае оплаченную сумму отразите как выданные авансы. Сделайте это проводкой: Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Выданные авансы» К51 «Расчетный счет» или 50 «Касса». Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 3
Книги можно учитывать в составе основных средств, каждое из которых необходимо отражать отдельно. Основанием для учета и принятия НДС к вычету являются счет-фактуры. Если же при подписке вам она не пришла, позвоните в редакцию и попросите ее выставить. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

https://www.youtube.com/watch?v=eFK38AHwChE

Как отразить в бухгалтерском учете ндс — принять к вычету НДС, отражение НД …

Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы

Шаг — 4
Для удобства учета оформляйте поступление книг в специальной таблице (произвольной формы), которая называется книгой учета изданий. Амортизацию по полученным основным средствам не начисляйте, спишите всю стоимость на затраты. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 5 В бухгалтерском учете отразите это следующим образом: — Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — получены книги; — Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражен НДС; — Д60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К60 субсчет «Выданные авансы» — отражена предоплата; — Д68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» К19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – предъявлен НДС к вычету; — Д01 «Основные средства» К08 «Вложения во внеоборотные активы» — введены в эксплуатацию книжные издания;

— Д26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» К01 «Основные средства» — списана стоимость книг. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Учет Налога На Добавленную Стоимость — Экономический словарь 04.06.2010 Учет Налога На Добавленную Стоимость — отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость. Вед

Шаг — 6
В том случае, когда книги приобретались за наличный расчет и их стоимость оплачивалась сразу, необходимо сделать проводки: Д71 «Расчеты с подотчетными лицами» К50 «Касса» — выданы деньги под отчет для покупки книг. При этом выдачу денежных средств необходимо оформить расходным кассовым ордером. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 7 Затем оприходуйте поступление книг: — Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К71 «Расчеты с подотчетными лицами»; — Д19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» К71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражена сумма НДС; — Д01 «Основные средства» К08 «Вложения во внеоборотные активы» — книги введены в эксплуатацию; — Д26 «Общехозяйственные расходы» К01 «Основные средства» — списана стоимость книг;

— Д68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» К19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – принят к вычету НДС.

Дополнительная информация и полезные советы эксперта по финансовым вопросам

Стоимость книг уменьшает налог на прибыль в период их поступления .

https://www.youtube.com/watch?v=eFK38AHwChE

Как оформить проценты по займу — отразить проценты по займу, учет процентов … 03.01.2012

Надеемся ответ на вопрос — Как отразить приобретение книг — содержал полезные для Вас сведения. Удачи Вам!Чтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой — Поиск по сайту.

Ключевые теги: Финансы

Рерайт дипломов —
уникализация готовых дипломных и курсовых работ.

Учебники по бухгалтерскому учету и налогообложению

Перейти в систематический каталог

Перейти в алфавитный каталог

Учебники по бухгалтерскому учету: скачивайте полные тексты без регистрации.

Вы найдете хорошие учебники как для высших, так и для средних учебных заведений.

Учебники по бухучету в основном предназначены для экономических, а НЕ бухгалтерских специальностей.

НОВИНКА: сборники оригинальных авторских статей ведущих специалистов по современному менеджменту. Сборники будут полезны:

  • студентам — для подготовки рефератов, обзоров, дипломных и курсовых работ;
  • преподавателяи — для использования в лекциях и на семинарах;
  • руководителям предприятий — для ознакомления с самыми последними достижениями менеджмента, для повышения квалификации.

Новые учебники по бухучету с 2013 года:

  • Алборов Р.А.Теория бухгалтерского учета.  2016, — 410 с.
  • Алексеева Г.И. и др. Бухгалтерский учет.  2013, — 720 с.
  • Алимов С.А. БУХГАЛТЕРСКИЙ УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ. 2012, 128 с.
  • Алисенов А.С. Бухгалтеский финансовый учет: теория и практика.  2013, — 414 с.
  • Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета.  2015, — 337 с.
  • Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет.  2015, — 513 с.
  • Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: практикум.  2015, — 401 с.
  • Еремина И.В. (ред.) Бухгалтерский учет и анализ.  2016, — 411 с.
  • Захаров И.В., Калачева О.Н. Бухгалтерский учет и анализ.  2015, — 423 с.
  • Зотова Н.Н., Зырянова О.Т. Бухгалтерский учет и анализ.  2014, — 227 с.
  • Катина И.Э.Бухгалтерский учет денежных средств.  2013, — 73 с.
  • Катина И.Э. Бухгалтерский учет расчетов.  2013,- 57 с.
  • Кичкова О.Е. (ред.) Бухгалтерский финансовый учет.  2014, — 570 с.
  • Ковалева О.Б. и др. Теоретические основы бухгалтерского учета.  2015, — 328 с.
  • Лытнева Н.А. и др. Бухгалтерский учет.  2015, — 514 с.
  • Макушина Т.Н. и др. Бухгалтерский финансовый учет.   2015, – 375 с.
  • Мартынюк Н.А. Всё о налоговых проверках.  2016, — 144 с.
  • Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность.  2013, — 292 с.
  • Полковский А.Л. Бухгалтерское дело.  2014, — 290 с.
  • Саполгина Л.А. Бухгалтерский учет и анализ.  2015, — 151 с.
  • Семина И.В. Бухгалтерский учет и анализ. 2015 – 78 с.

Старые издания по бухгалтерскому учету до 2013 года:

  • Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - 238 с.
  • Алексеева Г.Н. Теория бухгалтерского учета. Тамбов: Университет, 2004 — 164 с.
  • Афанасьева Л.К. Бухгалтерский учет в строительных организациях. 2004 — 169 с.
  • Банк В.Р. и др. Бухгалтерский учет в системе финансового управления. 2006 — 87 с.
  • Банк В.Р. и др. Основы бухгалтерского учета. Финансовый учет. Учет затрат на производство. 2006 — 69 с.
  • Безбородова Т.И. Особенности учета основных средств субъектами малого и среднего бизнеса. 2007 — 43 с.
  • Бокова И.В. и др. Финансы и кредит. Оренбург: Университет, 2004 — 185 с.

Источник: https://buh-experts.ru/buhgalterskij-uchet-literatura/

Бухгалтерский и налоговый учет: периодических изданий, деловой и специализированной литературы

Бухгалтерский и налоговый учет деловой литературы

Одни компании оформляют подписку на периодические издания, другие покупают специализированную литературу в розничной сети. Как правильно отразить в учете приобретение деловой литературы?

В подавляющем большинстве случаев приобретаемые книги, брошюры, журналы и иные издания могут использоваться в течение длительного времени, как минимум несколько лет. Чаще всего деловая литература приобретается для управленческих нужд и не предназначается для перепродажи. На первый взгляд, в отношении деловой литературы соблюдаются условия, прописанные в п.

4 ПБУ 6/01 для признания объектов в качестве основных средств. Однако стоимость каждой единицы деловой литературы обычно невысока. Маловероятно, чтобы она превысила 40 000 руб. или иной лимит, установленный на более низком уровне в учетной политике конкретной организации в соответствии с нормами п. 5 ПБУ 6/01.

Конечно, если коммерческая организация решила не устанавливать лимит стоимости основных средств, все имущество, которое используется более 12 месяцев и удовлетворяет остальным критериям, следует признавать в качестве основных средств и амортизировать.

Но если лимит все-таки установлен, объекты, соответствующие общим требованиям к основным средствам, но имеющие стоимость ниже этого лимита, следует отражать в бухгалтерском учете в составе МПЗ.

Учет изданий, приобретенных в розничной торговле

Чаще всего приобретаемые книги и другая деловая литература принимаются к учету именно как МПЗ, с последующим списанием их стоимости на соответствующие счета учета затрат по мере их передачи в те подразделения, где эта литература будет использоваться.

Для контроля сохранности приобретенной литературы можно организовать забалансовый учет либо «внесистемный» учет и контроль за рамками бухгалтерского учета. В налоговом учете приобретенные издания не признаются основными средствами вне зависимости от их стоимости. На основании пп. 6 п. 2 ст.

256 НК РФ их стоимость включается в состав прочих расходов в полной сумме в момент приобретения литературы. Иными словами, для целей налогообложения прибыли приобретаемые книги и иные издания не надо даже признавать в качестве материалов и ждать их передачи в то подразделение, где они будут использоваться. Нужно иметь в виду, что п. 29 ст.

270 НК РФ содержит прямой запрет на признание в целях налогообложения прибыли расходов, произведенных в пользу работников, в том числе на оплату подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу.

Поэтому, если организация приобретает литературу, не соответствующую профилю ее деятельности, доказать обоснованность таких расходов и, соответственно, отстоять свое право на их признание в целях налогообложения прибыли и вычет по НДС в отношении таких изданий вряд ли получится.

Поскольку деловые издания необходимы сотрудникам организации для выполнения их профессиональных должностных обязанностей, проблем с налогообложением возникать не должно. Ведь и требования п. 1 ст. 252 НК РФ в такой ситуации будут выполнены (конечно, при условии должного документального оформления операций по приобретению такой литературы).

Однако для большей уверенности в правомерности признания таких расходов можно оформлять приказы на приобретение литературы с указанием конкретных наименований и обоснованием необходимости их приобретения, а также можно включить положения об обязанности организации-работодателя обеспечивать работников необходимой профессиональной литературой в коллективный договор и в должностные инструкции соответствующих сотрудников. Конкретная схема бухгалтерских записей по приобретению деловой литературы зависит от способа ее покупки.

Во-первых, книги и другие издания могут приобретаться непосредственно в издательствах, а также в оптовых книготорговых организациях по безналичному расчету. В этом случае с поставщиком будет заключен договор, и вместе с литературой он представит накладные, счета-фактуры и иные документы, которые и послужат основанием для бухгалтерских записей и признания расходов в налоговом учете (пример 1).

Пример 1. Организация приобрела необходимую ее работникам деловую литературу непосредственно у издательства. Первоначально была перечислена предоплата в сумме 23 600 руб. (в том числе НДС). Издательством поставлена литература на общую сумму 35 400 руб. (включая НДС), после чего организация произвела доплату. В бухгалтерском учете произведены следующие записи (табл. 1).

Таблица 1

операции

Сумма,

руб.

Корреспонденция
счетов

Д-т

К-т

Перечислена предоплата издательству

23 600

60-2

51

Предъявлен к вычету НДС с суммы перечисленной
предоплаты

3 600

68

76-5

Приняты к учету в составе материально- производственных запасов поступившие справочные

издания и книги

30 000

10

60-1

Отражен НДС в стоимости справочных изданий и книг

5 400

19

60-1

Предъявлен к вычету НДС по принятым к учету
справочным изданиям и книгам

5 400

68

19

Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету с
суммы перечисленной предоплаты

3 600

76-5

68

Зачтен уплаченный ранее аванс

23 600

60-1

60-2

Произведен окончательный расчет с издательством

11 800

60-1

51

Списана стоимость справочных изданий и книг

30 000

26

10

Принята переданная в подразделения деловая
литература к забалансовому учету

30 000

012

——————————— В этом и последующих примерах предполагаем, что организация является плательщиком НДС и ее рабочим планом счетов предусмотрено использование субсчетов: — 60-1 «Расчеты с поставщиками за поставленные ценности, выполненные работы, оказанные услуги»; — 60-2 «Расчеты с поставщиками по выданным авансам и предоплатам»; — 76-5 «Расчеты по вычетам и восстановлению НДС с авансов и

предоплат».

Во-вторых, нередко деловая литература приобретается через подотчетных лиц, которым на эти цели выдаются денежные средства из кассы организации.

При покупке литературы работник должен будет получить документы, доказывающие факт ее приобретения (кассовые чеки, товарные чеки, накладные и т.д.), и на их основании составить авансовый отчет, который утверждается руководителем организации.

В совокупности эти документы будут служить основанием для бухгалтерских записей и подтверждения расходов в целях налогообложения (пример 2).

Пример 2. Бухгалтер торговой компании получил под отчет 150 руб. для покупки в книжном магазине сборника Положений по бухгалтерскому учету и купил эту книгу, после чего отчитался о выделенных под отчет средствах. В бухгалтерском учете произведены записи, приведенные в табл. 2.

Таблица 2

операции

Сумма,

руб.

Корреспонденция
счетов

Д-т

К-т

Выданы наличные деньги из кассы подотчетному лицу

150

71

50

Принят к учету сборник ПБУ, приобретенный
подотчетным лицом

150

10

71

Списана стоимость сборника при его передаче в бухгалтерию для использования в работе (предположим, что забалансовый учет деловой

литературы не ведется)

150

44

10

 

Учет подписки на периодические издания

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/uchet-periodicheskie-izdaniya-literatura

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.