Бухучет расчетов с учредителями

Содержание

Учет расчетов с учредителями и акционерами

Бухучет расчетов с учредителями

В целях получения достоверной информации о вкладах в уставный/складочный капитал организации, выдаче дивидендов и других доходов участникам, акционерам, членам товарищества ведется учет расчетов с учредителями и акционерами.

В государственных учреждениях или муниципальных предприятиях в этом разделе подлежат отражению операции по расчетам с уполномоченными органами управлениями/госорганами.

Рассмотрим подробнее нюансы внесения вкладов в капитал и другие виды расчетов с учредителями компании.

Бухгалтерский учет расчетов с учредителями

Создание предприятия начинается по инициативе физических и/или юридических лиц. Для открытия бизнеса составляются уставные документы, включающие учредительный договор.

Каждый участник вносит свой вклад по определенной договором (протоколом/решением) доле. Согласно законодательным нормам на дату регистрации уставный капитал необходимо погасить хотя бы на 50%.

В процессе последующей хозяйственной деятельности учредители вправе рассчитывать на получение дохода (дивидендов) от участия.

Документальное оформление и учет расчетов с учредителями ведутся на основании уставных документов, каждый экземпляр которых следует хранить в организации. При этом расчеты с учредителями в балансе отражаются раздельным способом с детализацией данных по субсчетам. Аналитический учет требуется вести отдельно по каждому участнику, кроме акционеров АО со статусом «на предъявителя».

Важно! Минимальный размер кредиторских требований, по которому отвечают учредители, – величина уставного капитала предприятия.

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

Активно-пассивный сч. 75 предназначен для отражения любых расчетов с учредителями, акционерами и участниками. Операции по кредиту показывают поступление вкладов, размер задолженности перед учредителями по начисленным доходам. По дебету производятся операции на суммы выдачи дивидендов, увеличения уставного капитала. Какие субсчета могут быть открыты к сч. 75:

  • 75. 1 – учет расчетов по вкладам.
  • 75. 2 – учет расчетов с учредителями по выплате доходов.

Счет «Расчеты с учредителями» – учет вкладов

На момент государственной регистрации компании формируется типовая проводка на сумму уставного/складочного капитала. Такие же проводки делаются при дальнейшем повышении размера капитала. При этом кредитовое сальдо сч.

80 равняется размеру уставного капитала, отраженному в учредительной документации. Первичными документами выступают решения, учредительные/платежные документы, акты приема-передачи, кассовые ордера, заключения оценщиков и пр.

Сформирован уставный капитал предприятия и отражена задолженность его учредителей на дату госрегистрации:

Д 75.1 К 80

Структура капитала показывается с помощью имущественных счетов, выбор которых зависит от способа погашения. Это могут быть счета учета ТМЦ или денежных средств.

Типовые проводки по вкладам в уставный капитал учредителями:

  • Внесены в качестве вклада денежные средства – Д 50 (51, 52) К 75.1.
  • Внесены в качестве вклада различные ТМЦ/финансовые вложения – Д 08 (04, 01, 10, 41, 58) К 75.1.

Обратите внимание! Аналитика счета 75 строится по учредителям или участникам, по видам вкладов, по выплате доходов/дивидендов и прочим показателям, существенным для деятельности предприятия.

Отдельно обособляются расчеты по взаимосвязанным организациям, формирующим консолидированные отчеты.

Типовые проводки по расчетам с учредителями в части доходов:

  • Отражено начисление дивидендов учредителям-предприятиям; физлицам, не работающим в компании, – Д 84 К 75.2.
  • Отражено начисление дивидендов физлицам, работающим в компании, – Д 70 К 75.2.
  • С дивидендов юридическим лицам удержан налог (прибыль) – Д 75.2 К 68.
  • С дивидендов физлицам работникам/не работникам удержан налог (НДФЛ) – Д 75.2/70 К 68.
  • Выданы дивиденды в денежном эквиваленте – Д 75.2 (70) К 50 (51, 52).
  • Выданы дивиденды в натуральном эквиваленте – Д 75.2 (70) К 90.1 (ГП, товары, услуги, работы и пр.).
  • Выданы дивиденды другим имуществом компании – Д 75.2 (70) К 91.2.
  • Отражена финансовая помощь учредителя в бухгалтерском учете как заем – Д 50 (51) К 66 (67).
  • Безвозмездная помощь учредителя формирует прочий доход – Д 50 (51) К 91.1.
  • Поступили финансовая помощь от учредителя на покрытие текущих убытков – Д 75 К 84.

В процессе ведения учета используются основные синтетические (главная книга по сч.

75, оборотно-сальдовая ведомость) и аналитические регистры – анализ, обороты счета по субконто, карточка сч. 75 и др.

Расчеты с учредителями – актив или пассив

Стр. 1230, где отображается дебиторская задолженность перед организацией, включает сальдо сч. 75.1 по неоплаченным вкладам в уставный капитал. При этом сам «уставник» в полном объеме входит в пассив баланса по стр. 1310.

Конечное сальдо сч. 75.2 показывает задолженность организации перед учредителями по начисленным дивидендам и подлежит включению в показатель кредиторской задолженности, отражаемой по стр. 1450 в составе прочих обязательств пассива баланса.

Обратите внимание! Сч. 75 при составлении баланса необходимо трактовать с учетом конечных остатков по субсчетам. Обобщение данных в данной ситуации неправомерно, так как не отражает достоверную и полную картину по расчетам с учредителями организации.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-raschetov-s-uchreditelyami-i-akcionerami

Бухучет расчетов с учредителями

Бухучет расчетов с учредителями

Источник: http://www.buhgalteria.ru/rubric/pravo/

Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал АО, ООО

Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал откройте субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

На основе учредительных документов на дату государственной регистрации организации сделайте запись:

ДЕБЕТ 75-1   КРЕДИТ 80
– отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов.

Уставный капитал АО, указанный в учредительных документах, должен быть оплачен не менее чем на 50% в течение трех месяцев с момента регистрации общества. Оставшуюся часть учредители должны оплатить в течение года с момента регистрации общества, если договором не предусмотрен меньший срок.

Уставный капитал ООО должен быть полностью оплачен не позднее четырех месяцев с момента регистрации общества.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал в денежной форме, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 50 (51, 52)   КРЕДИТ 75-1
– в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал имуществом, отразите это так:

ДЕБЕТ 08 (10, 41, 58, …)   КРЕДИТ 75-1
– в качестве вклада в уставный капитал внесены объекты основных средств, нематериальные активы, материалы, товары, ценные бумаги другое имущество (без НДС);

ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 75-1
– отражен НДС по полученному имуществу.

Денежная оценка имущественных вкладов производится по взаимному соглашению учредителей, что отражается в учредительных документах.

Денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал хозяйственного общества должна быть проведена независимым оценщиком. Участники хозяйственного общества не вправе определять денежную оценку неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

ПРИМЕР

Уставный капитал ООО «Меркурий» составляет 100 000 руб. и разделен на 4 равные доли (по 25% суммы уставного капитала, или 25 000 руб. каждая), которые распределены между учредителями следующим образом:

– АО «Актив» – 3 доли (что составляет 75% уставного капитала, или 75 000 руб.);

– Образцов – 1 доля (что составляет 25% уставного капитала, или 25 000 руб.).

Для учета расчетов с учредителями бухгалтер «Меркурия» к счету 75 открыл субсчета:

– 75-1-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал с АО „Актив”»;

– 75-1-2 «Расчеты по вкладам в уставный капитал с Образцовым».

АО «Актив» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование, денежная оценка которого составила 75 000 руб., в том числе сумма восстановленного НДС – 11 441 руб.

Образцов оплатил свою долю в уставном капитале наличными деньгами.

Бухгалтер «Меркурия» сделал проводки:

ДЕБЕТ 75-1-1   КРЕДИТ 80
– 75 000 руб. – отражена задолженность «Актива» по вкладу в уставный капитал;

ДЕБЕТ 75-1-2   КРЕДИТ 80
– 25 000 руб. – отражена задолженность Образцова по вкладу в уставный капитал;

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 75-1-1
– 63 559 руб. – «Актив» внес оборудование в качестве вклада в уставный капитал;

ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 75-1-1
– 11 441 руб. – отражен восстановленный «Активом» НДС по оборудованию;

ДЕБЕТ 50   КРЕДИТ 75-1-2
– 25 000 руб. – Образцов внес денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

После отражения всех операций сальдо субсчета 75-1 равно нулю, уставный капитал полностью оплачен.

Расчеты по формированию уставного фонда унитарного предприятия

Учредителем унитарного предприятия является государственный или муниципальный орган.

В унитарном предприятии субсчет 75-1 называется «Расчеты по выделенному имуществу».

Формирование уставного фонда унитарного предприятия отразите проводкой:

ДЕБЕТ 75-1   КРЕДИТ 80
– сформирован уставный фонд унитарного предприятия.

Фактическое поступление на баланс унитарного предприятия имущества или денежных средств от его учредителя – государственного или муниципального органа – отразите так:

ДЕБЕТ 08 (10, 50, 51, 58, …)   КРЕДИТ 75-1
– получено имущество (денежные средства) от учредителя унитарного предприятия.

Получение основных средств сверх суммы уставного фонда отразите следующими проводками:

ДЕБЕТ 75-1   КРЕДИТ 84
– отражена стоимость основных средств, подлежащих получению сверх сумм уставного фонда;

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 75-1
– получены основные средства сверх сумм уставного фонда;

ДЕБЕТ 01   КРЕДИТ 08
– полученные основные средства приняты к бухгалтерскому учету.

Изъятие имущества собственником в пределах уставного фонда отражается записями:

ДЕБЕТ 80   КРЕДИТ 75-1
– уставный фонд уменьшен в установленном законодательством порядке на первоначальную стоимость основных средств;

ДЕБЕТ 75-1   КРЕДИТ 01
– основные средства списаны по остаточной стоимости;

ДЕБЕТ 75-1   КРЕДИТ 91-1
– списана разница между первоначальной и остаточной стоимостью основного средства.

Начисление и выплата учредителям доходов (дивидендов)

Чистая прибыль, полученная организацией, распределяется между учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах.

Решение о распределении чистой прибыли принимает соответствующий компетентный орган организации (например, общее собрание акционеров в АО или собрание участников в ООО).

Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО – пропорционально долям в уставном капитале. Для учета расчетов с учредителями организации по выплате доходов к счету 75 откройте субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Начисление учредителям доходов (дивидендов)

На основании решения учредителей о распределении доходов вы должны сделать проводки:

ДЕБЕТ 84   КРЕДИТ 75-2
– начислены дивиденды учредителям: юридическим лицам и физлицам, не являющимся работниками фирмы;

ДЕБЕТ 84   КРЕДИТ 70
– начислены дивиденды учредителям – работникам фирмы.

Срок выплаты доходов (дивидендов) участникам ООО не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). За нарушение этого срока участники вправе взыскать с общества проценты в размере 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

Выплатить дивиденды акционерам, зарегистрированным в реестре, эмитент должен в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение доходов; номинальным держателям и доверительным управляющим, являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, зарегистрированным в реестре акционеров, – в течение 10 дней с указанной даты (п. 6 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

Выплачивая доходы (дивиденды) учредителям, ваша организация должна удержать с выплаченных сумм и перечислить в бюджет следующие налоги:

  • налог на доходы физических лиц – при выплате доходов (дивидендов) физическим лицам;
  • налог на прибыль организаций – при выплате доходов (дивидендов) юридическим лицам.

В данном случае фирма выступает в роли налогового агента.

Налог на доходы физических лиц удерживается по следующим ставкам:

  • 13% – при выплате доходов лицам, которые являются налоговыми резидентами РФ;
  • 15% – при выплате дивидендов лицам, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налог на прибыль удерживают по ставкам:

  • 0% – по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой, при соблюдении условий:

– вклад компании получателя доходов составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, которая выплачивает дивиденды;
– на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет вкладом не менее 365 календарных дней;

  • 13% – по дивидендам, которые российская фирма получает от иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки 0%;
  • 15% – по дивидендам, которые выплачивают иностранным компаниям.

В учете вы должны сделать проводки:

ДЕБЕТ 75-2   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– удержан НДФЛ с сумм, выплаченных учредителям – лицам, не являющимся работниками организации;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – работникам организации;

ДЕБЕТ 75-2   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям – юридическим лицам.

Выплата учредителям доходов (дивидендов)

Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Если доходы (дивиденды) выплачены в денежной форме, отразите это так:

ДЕБЕТ 75-2 (70)   КРЕДИТ 50 (51, 52)
– выплачены доходы (дивиденды) учредителям (за вычетом суммы удержанного налога).

Если доходы (дивиденды) выплачены в натуральной форме (не деньгами, а продукцией, товарами или иным имуществом организации), сделайте проводки:

ДЕБЕТ 75-2 (70)   КРЕДИТ 90-1
– выплачены доходы (дивиденды) учредителям товарами (готовой продукцией, работами, услугами);

ДЕБЕТ 75-2 (70)   КРЕДИТ 91-1
– выплачены доходы (дивиденды) учредителям прочим имуществом организации (например, материалами);

ДЕБЕТ 90-2 (91-2)   КРЕДИТ 43 (41, 20, …)
– списана себестоимость продукции (товаров, работ, услуг, имущества организации);

ДЕБЕТ 90-3 (91-2)   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС.

При исчислении налога на доходы физических лиц сумма выплаченных дивидендов не уменьшается на стандартные налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).

ПРИМЕР

Чистая прибыль ООО «Меркурий» по итогам года составила 100 000 руб. Все участники ООО являются резидентами РФ.

На общем собрании учредителей было решено распределить прибыль между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:

– АО «Актив» – 75 000 руб.;

– А. В. Образцову – 25 000 руб.

А. В. Образцов работником ООО «Меркурий» не является.

А. В. Образцову деньги в счет выплаты дохода от участия в ООО были выданы через кассу АО «Актив» – перечислены на расчетный счет через банк

Для учета расчетов с учредителями по выплате доходов бухгалтер «Меркурия» использует субсчета:

– 75-2-1 «Расчеты по выплате доходов с АО „Актив”»;

– 75-2-2 «Расчеты по выплате доходов с А. В. Образцовым».

Бухгалтер «Меркурия» сделал проводки:

ДЕБЕТ 84   КРЕДИТ 75-2-1
– 75 000 руб. – начислен доход АО «Актив» от участия в ООО;

ДЕБЕТ 75-2-1   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 9750 руб. (75 000 руб. × 13%) – удержан налог на прибыль;

ДЕБЕТ 75-2-1   КРЕДИТ 51
– 65 250 руб. (75 000 – 9750) – перечислена АО «Актив» сумма дохода за вычетом удержанного налога;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»   КРЕДИТ 51
– 9750 руб. – удержанная сумма налога перечислена в бюджет;

ДЕБЕТ 84   КРЕДИТ 75-2-2
– 25 000 руб. – начислен доход А. В. Образцову от участия в ООО;

ДЕБЕТ 75-2-2   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
– 3250 руб. (25 000 руб. × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 75-2-2   КРЕДИТ 50
– 21 750 руб. (25 000 – 3250) – выдана А. В. Образцову сумма дохода за минусом удержанного налога;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»   КРЕДИТ 51
– 3250 руб. – удержанная сумма налога перечислена в бюджет.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/55075-buhuchet-raschetov-s-uchreditelyami.html

Счет 75 в бухгалтерском учете: проводки по расчетам с учредителями

Бухучет расчетов с учредителями

Счет 75 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с учредителями». Служит для синтетического учета операций по расчетам с учредителями. Рассмотрим основные аспекты использования 75 счета и типовые проводки по расчетам с учредителями.

Счет 75 в бухгалтерском учете

Счет 75 в бухгалтерском учете служит для ведения учёта расчетов с учредителями по следующим видам операций:

  1. По формированию вкладов в уставный капитал при первоначальном создании обществ;
  2. По увеличению размера уставного капитала;
  3. По уменьшению размера уставного капитала;
  4. По выкупу акций или доли у акционеров с выплатой их действительной стоимости. Последующей их продажи или распределения между оставшимися участниками;
  5. По выплате дивидендов;
  6. По предоставлению участникам обществ займов;
  7. По предоставлению участникам платных копий документов;
  8. И другие операции.

На синтетическом счёте 75 «Расчеты с учредителями» отражается информация по каждому виду расчётов с учредителями. К счету открываются субсчета первого порядка в разрезе обязательств: 75.01 «Расчёты по вкладам в уставный капитал» и 75.02 «Расчёты по выплате доходов». Аналитический учёт по 75 счету ведётся по каждому учредителю в разрезе открытых субсчетов:

Таблица бухгалтерских проводок по счету 75

В таблице ниже отражены типовые проводки по операциям, осуществляемым по счету 75:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
1) Проводки по взносам в уставный капитал при первоначальном создании:
а) При создании общества оплата вклада денежными средствами:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о гос.регистрации, учредительные документы
50 (51)75Взнос от учредителейПриходный кассовый ордер (выписка банка)
5575На временный накопительный расчетный счет внесена доля в УК или оплата акций (АО)Объявление на взнос наличными
5155Поступление на расчетный счет взноса в уставный капиталВыписка банка
б) Взнос в виде материальных ценностей:
— Передача основного средства, НМА:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о госрегистрации предприятия, учредительные документы
0875Отражена стоимость ОС или НМАПротокол собрания участников, Акт приема-передачи или Договор об отчуждении исключительного права на НМА
0108Оприходован объект ОСАкт приема-передачи ОС
0408Оприходован  нематериальный активКарточка учета НМА
1983Отражен НДС (если принимающая и передающая сторона юр.лица на ОСНО и не освобождены от НДС)Акт приема-передачи ОС
6819Принят к вычету НДС (если принимающая и передающая сторона юр.лица на ОСНО и не освобождены от НДС)Акт приема-передачи ОС
— Взнос материалов или товара. Организация-учредитель освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации предприятия, учредительные документы
10 (41)75Оприходованы  материалы (товары)Протокол собрания участников, приходный ордер (акт приемки товара)
— Взнос в уставный капитал в виде права владения и пользования помещением склада:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации предприятия, устав
9775Отражены права владения и пользования складским помещением в составе расходов будущих периодовПротокол собрания участников, Акт приемки-передачи  помещения склада
в) Взнос от учредителя в виде акций другого общества:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации
5875В составе фин.вложений отражено получение акцийВыписка из реестра акционеров
г) Взнос в уставный капитал в виде права требования к сторонней организации:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации, учредительные документы
7675Получено право требования к сторонней организации на основании учредительных документов и договора цессииДоговор цессии
7583Отражена в качестве добавочного капитала сумма превышения внесенного в уставной капитал имущества, права требования долга над номинальной стоимостью долей в уставном капитале, акций (эмиссионный доход)Бухгалтерская справка-расчет
2) Проводки по увеличению уставного капитала:
7580Увеличен размер уставного капиталаПротокол собрания участников, свидетельство о регистрации изменений в учредительных документах
50(51)75Оплата дополнительного вклада денежными средствамиПриходный кассовый ордер, выписка банка
10 (41)75Оплата материалами (товарами) дополнительных вкладовПротокол собрания участников, приходный ордер (акт о приемке товара)
0875Получение дополнительного вклада  основными средствами, нематериальными активамиПротокол собрания участников, акт о приеме-передаче, договор НМА
0108Принят к учету объект ОСАкт приема-передачи
0408Принят на учет НМАКарточка учета НМА
5166Поступили средства на расчетный счет полученного займаДоговор займа, выписка по расчетному счету
6675Задолженность по займу зачтена в счет дополнительного вкладаПротокол собрания участников
7583В качестве добавочного капитала отражено превышение стоимости полученного имущества над номинальной стоимостью доли в УКБухгалтерская справка-расчет
3) Проводки по уменьшению уставного капитала:
8075Уменьшение УК за счет уменьшения номинальной стоимости долей, акций подлежащей выплате участникуПротокол об уменьшении уставного капитала или заявление участника о выходе из общества, свидетельство о регистрации изменений в учредительных документах
8375Выплаты за счет добавочного капитала (если выплаты превышают размер уменьшения уставного капитала)Решение об уменьшении уставного капитала, зарегистрированные изменения в уставе
7568Удержан НДФЛ с дивиденда или дохода, если учредители — физ.лица (в том числе нерезиденты РФ) и налог на прибыль, если учредители — юр.лица (п.3 ст.284 НК РФ)Регистр налогового учета (налоговая карточка) или бухгалтерская справка-расчет
7550 (51)Выплачены учредителю денежные средства, на которые уменьшен уставный капиталРасходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету
4) Проводки по выкупу акций у акционеров (доли у участников):
8175Отражена задолженность перед выбывающими участниками по выплате доли, выкупленной у участниковЗаявление участника о выходе из общества
80Доля участника80Доля перешедшая обществуОтражена номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО или акций АОБухгалтерская справка
7568Удержан НДФЛ или налог на прибыль со стоимости долей, акций, выплачиваемый участникамРегистр налогового учета (налоговая карточка) или бухгалтерская справка-расчет
7550 (51)Выплачена (перечислена)  стоимость доли в уставном капитале участникамРасходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету
Проводки по распределению перешедшей доли между оставшимися участниками:
7581Распределена доля (акции) в уставном капитале перешедшая ООО (АО) между оставшимися участникамиПротокол решения общего собрания участников
80Доля общества80Доля участниковОтражена номинальная стоимость доли, распределенной между участникамиБухгалтерская справка
82 (83,84)75Стоимость распределенной между участниками доли (акций) списана за счет собственного капитала ООО или АОБухгалтерская справка-расчет
Проводки по продаже доли (акций) участника:
8175Задолженность перед участниками по выкупу акций (доли)Протокол общего собрания, зарегистрированные изменения в учредительных документах, выписка из реестра акционеров
50,51,08,10,41,58,60,6675Получены средства за проданные акции (доли), получено имущество, акции других организаций, задолженность перед поставщиком зачтена в оплату реализованной доли (акций), задолженность по займу зачтена в счет оплаты реализованной доли (акций)ПКО, выписка банка по расчетному счету, акт о приеме-передаче объекта ОС, приходный ордер, акт приемки-передачи товара, выписка из реестра акционеров, акт зачета взаимных требований
7581Списаны с учета проданные собственные акции (доли)Зарегистрированные изменения в учредительных документах
7583Увеличен добавочный капитал за счет продажи акций (долей)Бухгалтерская справка-расчет
5) Проводки по выплате дивидендов:
8475Отражена задолженность перед участниками общества (не работниками организации и юр.лицами) по выплате дивидендов (акционерное общество) или распределенной чистой прибыли (ООО)Протокол решения общего собрания участников
7568Удержан НДФЛ с дивиденда или дохода, если участники — физ.лица (в том числе нерезиденты РФ) и налог на прибыль, если участники — юр.лица (учесть, что при выполнении условий п.3 ст.284 НК РФ ставка юр.лиц резидентов может быть 0%)Регистр налогового учета (налоговая карточка)
7550 (51)Выплачены дивиденды или доход участникамРКО, выписка банка по расчетному счету
6) Проводки по предоставлению займов:
75* (76)50 (51)Выдан заем учредителю денежными средствами *Если учетной политикой предусмотрен учет расчетов с учредителями (не работниками) на  счете 75Договор займа, РКО, выписка банка по расчетному счету
50 (51)75 (76)Внесены денежные средства учредителем в погашение займаПриходный ордер, выписка банка по расчетному счету
7)  Проводки по предоставлению участникам платных копий документов:
75*91Отражен прочий доход организации за предоставление копий документов. *Если учетной политикой предусмотрен учет расчетов с учредителями (не работниками) на  счете 75Акт приемки-передачи копий документов, счет на оплату
50 (51)75Внесены денежные средства учредителем за предоставление копий документовПКО, выписка банка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-75-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-raschetam-s-uchreditelyami.html

Расчеты с учредителями (счет 75)

Бухучет расчетов с учредителями
10 апреля 2014      Уставный капитал

Учредителем ООО может выступать юридическое, а также физическое лицо РФ, иностранные организации и граждане.

Действия при регистрации ООО и характер документации могут меняться в зависимости от состава участников общества.

В статье разберем права и обязанности учредителей, учет взносов в уставный капитал и учет дивидендов, рассмотрим типовые проводки, связанные со взаиморасчетами с участниками организации.

В общем, количество учредителей ООО не должно быть более 50 человек.

Ими могут стать граждане, достигшие совершеннолетия, являющиеся дееспособными; ограничено дееспособные лица также имеют возможность заниматься предпринимательством, но только по согласию попечителя.

Участники ООО не несут ответственности по его обязательствам, но несут риск получения убытков, которые связаны с деятельностью Общества и находятся в пределах стоимости долей, которые принадлежат им, согласно уставному капиталу ООО.

В процессе функционирования организации может потребоваться замена учредителя, как грамотно оформить эту процедуру читайте по ссылке.

Права и обязанности учредителей ООО

После регистрации у участников общества появляются определенные обязанности и права. Как гласит действующее законодательство РФ, участники ООО вправе:

  • принимать участие в процессах управления делами ООО;
  • иметь доступ к сведеньям о деятельности ООО и возможность ознакомления с его документацией в порядке, установленном уставом Общества;
  • участвовать в процессе распределения прибыли;
  • осуществить выход из ООО путем отчуждения доли, принадлежащей учредителю, Обществу, если это предусмотрено уставом ООО или стребовать приобретение доли Обществом;
  • в случае ликвидации Общества получить часть имущества, которое осталось после расчета с кредиторами, либо получить стоимость этого имущества.

Кроме прав, учредители также имеют определенные обязанности.

В их числе обязанность оплаты собственной доли в уставном капитале Общества и запрет на разглашение конфиденциальной информации, касающейся деятельности ООО.

Участники ООО, которые не полностью оплатили долги, несут также солидарную ответственность. Она находится в пределах стоимости той части принадлежащих им долей, которая является не оплаченной.

Законом РФ может также быть запрещена или же ограничена возможность участия отдельных категорий граждан в ООО – к примеру, военные, муниципальные служащие не имеют права заниматься предпринимательством, в том числе являться учредителями коммерческих организаций.

Обязанности и права участников ООО физических лиц касаются и  юридических лиц, но тут существуют некоторые ограничения. Согласно законодательству, органы местного управления и государственные органы имеют право являться учредителями ООО, если это не запрещено законом РФ.

Ответственность, которую несут участники ООО, является минимальной. Именно по этой причине общество с ограниченной ответственностью – самая распространенная организационно-правовая форма юридических лиц.

Бухгалтерский учет расчетов (проводки)

После того, как пройдена процедура регистрации ООО, помимо ведения предпринимательской деятельности появляется необходимость вести бухгалтерский учет на фирме.

Уставным капиталом называют сумму средств, которую готовы внести учредители в самом начале развития фирмы. В дальнейшем эти средства будут использоваться для деятельности предприятия. Подробнее об учете уставного капитала читайте здесь, а в этой статье подробно рассмотрен процесс изменения уставного капитала (увеличения и уменьшения).

Эти средства являют собой пассив предприятия, и будут являться источником формирования активов. Про активы и пассивы предприятия подробно говорили в этой статье.

Чтобы узнать, на каком счете рассчитывается уставной капитал, нужно выбрать его из Плана счетов. Есть сч. 80 «Уставной капитал». Его предназначение – учитывать этот капитал. Так как уставной капитал — пассив, значит, и сч. 80 тоже пассивный. Увеличение пассива отражается по кредиту, а уменьшение – дебету.

В Плане счетов также есть сч. 75 «Расчеты с учредителями». Этот счет нужен для осуществления всех расчетов с учредителями, то есть выплата дивидендов, взносы в уставной капитал и прочее.

Проводки по расчетам с учредителями

По дебету 75 отражается величина уставного капитала (задолженность учредителей по взносам в уставный капитал).

По кредиту 75  отражается внесение учредителями взносов в уставный капитал.

Итак, составим проводки:

  • Д75 К80 — отражена задолженность учредителей ООО по взносам в уставной капитал.

При погашении доли в уставном капитале задолженность учредителей перед организацией уменьшается. Это уменьшение будет отражаться по кредиту сч. 75. Второй счет, участвующий в проводке, выбирается в зависимости от вида взноса.

Взносы учредителей ООО в уставной капитал:

Если доля вносится безналичными средствами, вторым станет сч. 51 «Расчетный счет». По его дебету отразим взнос, поступающий от учредителя.

  • Д51 К75 — взнос денежных средств (безналичных) на расчетный счет.

При внесении наличных средств, заносим сумму взноса в дебет сч. 50 «Касса».

  • Д50 К75 — взнос в уставной капитал наличными.

Взнос также может осуществляться имуществом. При этом в качестве корреспондирующих счетов будут выступать счета: 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 41 «Товары» и т.д.

Проводки по погашению учредителем доли в уставном капитале имуществом:

  • Д10 К75 – проводка по отражению взноса в  виде материалов;
  • Д41 К75 — взнос в виде товаров и т.д.

Получение дивидендов учредителем:

Кроме взносов, на счете 75 также учитываются и дивиденды. Сначала происходит начисление дивидендов, после чего их выплата. Это две разные операции и отражаются они двумя проводками:

  • Д84 К75 – проводка по начислению дивидендов учредителям из средств нераспределенной прибыли;
  • Д75 К51 – проводка по выплате дивидендов учредителям с расчетного счета.

Типовые бухгалтерские проводки по учету расчетов с учредителями:

В процесс деятельности предприятия учредителем может быть оказана финансовая помощь, как на безвозмездной основе, так и возвратная. Подробнее об этом читайте здесь.

Источник: http://buhs0.ru/raschety-s-uchreditelyami-schet-75/

Пример расчета по получению дивидендов

Чистая прибыли ООО «Ромашка» за год составила 150 000 руб. все участники являются гражданами РФ. Собранием учредителей принято решение о распределении прибыли среди участников, пропорционально долям в уставном капитале.

АО «Солнце» 100 000 руб. и Самохин К.В. 50 000 руб. (является сотрудником предприятия). Самохину К.В. деньги были выли выданы через кассу, АО «Солнце» – получило денежные средства перечислением на расчетный счет.

Для учета расчетов с учредителями используются субсчета:

  • 75-2-1 «Расчеты по выплате доходов с АО «Солнце»
  • 75-2-2 «Расчеты по выплате доходов с Самохин К.В.

ООО «Ромашка» делает следующие проводки:

  • Дт 84 – Кт 75-2-1 – 100 000 руб. – начисление дохода АО «Солнце»
  • Дт 75 – Кт 68 – 13 000 руб. (100 000 руб. х 13%) – удержание налога на прибыль;
  • Дт 75-2-1 –Кт 51 – 87 000 руб. (100 000 – 13 000) – перечисление за минусов удержанного налога;
  • Дт 84 – Кт 75-2-2 – 50 000 руб. – начисление дохода Самохину К.В.
  • Дт 75-2-2 – Кт 68 – 6 500 руб. – удержан налог на доходы физических лиц.
  • Дт 75-2-2 – Кт 50 – 43 500 руб. выдача дохода через кассу за минусом налога на доходы физических лиц.

Особенности выплаты доходов от участия и дивидендов

  1. При исчислении налога на доходы физических лиц сумма не уменьшается на стандартные налоговые вычеты.
  2. При исчислении НДФЛ, стоимость имущества выданного в качестве дивидендов включает сумму НДС (если имущество этим налогом облагается).

Налог на прибыль удерживают по ставкам:

  • 0% – если дивиденды получает российская компания (при выполнении ряда условий)
  • 13 % – если дивиденды получает российская фирма от участия в иностранных компаниях;
  • 15% – получают иностранные компании;
  • 13% – при выплате физическим лицам.

Замечание 1

Срок выплаты дивидендов не может превышать 60дней, от даты принятия решения распределения прибыли.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_raschetov_s_uchreditelyami_i_akcionerami/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.