Что изменит внедрение налогового резидентства юридических лиц

Содержание

Налоговое резидентство

Что изменит внедрение налогового резидентства юридических лиц

Налоги и сборы являются главными источниками формирования бюджета государства. Вопросы, связанные с установлением порядка налогообложения экономических субъектов, находятся в приоритете деловой жизни каждого налогоплательщика.

Изменения в законодательстве, рост пошлин для на физических, так и на юридических лиц, разные процентные ставки в тех или иных странах способствовали возникновению понятия налогового резидентства. Например, ставка подоходного налога Болгарии — 10%, Черногории — 9%, а во Франции варьируется от 0 до 49%, очевидная разница дает широкое поле для выбора и планирования своих капиталовложений.

Понятие и особенности

Налоговое резидентство физических лиц — термин, обозначающий статус субъекта экономических отношений, то есть принадлежность лица к системе налогообложения конкретного государства.

Происхождение термина берет начало с латинского языка — «residens», что означает «сидит» или «остается на месте».

В иммиграционном законодательстве понятие резидентства используется для идентификации наличия разрешения (вида) на проживание в стране лиц, имеющих постоянное место жительства и регистрации, а также иностранцев и людей с неопределенным гражданством, подчиняющихся законам государства.

Нередки случаи, когда федерациям и республикам выгодно устанавливать такие критерии, чтобы как можно больше лиц признавались резидентами, а значит выплачивали процент на все свои доходы.

Некоторые либеральные критерии приводят к отсутствию полных обязательств ни в одной из стран, в которых лица проживают и ведут активную деятельность. Поэтому, важно знать — что такое налоговое резидентство.

В налоговом праве резидент — это человек или компания, стоящие на учете в государственном органе выбранной страны и делающие необходимые отчисления, согласно принятым нормам закона.

То есть можно иметь разрешение на проживание в одном государстве, но являться резидентом другого, при этом выплачивая налоги в казну выбранного места, где это наиболее выгодно.

И наоборот — являясь налоговым подданным, можно не иметь вид на жительство, то есть не являться гражданином в миграционном понимании.

Объектами, с которых снимают средства, являются:

  • стипендии;
  • зарплаты;
  • пенсионные обеспечения;
  • прибыль от компании.

Налоговое резидентство юридических лиц

В РФ юридические лица могут быть привлечены к налогообложению:

  • корпорации, компании, предприятия и подобные, которые были созданы и зарегистрированы на территории РФ, в соответствии к требованиям национального законодательства;
  • филиалы российских предприятий, находящиеся за границей, но зарегистрированные в РФ и выполняющие необходимые налоговые обязательства (выплата процентов в казну РФ и предоставление декларации для фиксации этого факта в Федеральную Налоговую Службу).

В практике других стран встречаются случаи, когда статус юридических лиц определяется по следующим критериям:

  1. Место, где располагается основной офис предприятия.
  2. Страна, где проходят советы директоров, то есть осуществляется фактическое управление компанией.
  3. Место, где располагаются финансовые отделы компании;
  4. Государство, где проходит глобальная деятельность компании (получение большей доли прибыли).

Во избежание двойного налогообложения, в случае, когда организация зарегистрирована в одной стране, а деятельность осуществляет в нескольких, составляется интернациональный договор. В нем определяются критерии налогообложения доходов, и в договорной форме урегулируется конфликт интересов.

У Российской Федерации с большинством других стран существует международное соглашение, которое освобождает юридические лица от налога за рубежом, в случае подачи декларации на территории РФ.
Дополнительно стоит отметить, что сбор происходит не только с той прибыли, которая получена на территории России, но и в зарубежных странах.

Налоговое резидентство физического лица

Налоговый резидент в статусе физического лица — это гражданин государства, иностранец или апатрид, который выполняет обязательства перед контролирующим органом государства, согласно действующего национального законодательства.

Разные страны устанавливают свои критерии определения и подсчета налогов для физических лиц.

Например, чтобы иметь статус налогового подданного в РФ, нужно соответствовать следующим требованиям:

  • безвыездное непрерывное проживание на территории РФ от 183 и более календарных дней в течение года;
  • иметь место постоянной регистрации и выполнять налоговые обязательства, предусмотренные нормами;
  • иметь данный статус могут быть как граждане нашей страны, так и люди, не являющимися ими, или лица без гражданства, выполняющие налоговые обязательства ввиду их длительного пребывания и деятельности на территории РФ;
  • военнослужащие и государственные служащие, пребывающие за границей по долгу службы или работы, вне зависимости от длительности отсутствия.

Согласно статье 224 НК РФ, для физических лиц–резидентов, ставка подоходного налога составляет 13%, а для лиц-нерезидентов — 30%. В некоторых случаях процент может варьироваться. Так, к примеру, предусмотрено снижение процентной ставки на доходы лиц в виде дивидендов до 9%.

Ниже в табличной форме приведен размер процента налогообложения для разных категорий населения.

Статус физического лицаСтавка налога, %
Резидент13
Нерезидент30
Физические лица, получающие доходы в виде дивидендов в качестве участников компаний-резидентов15
Иностранные граждане, работающие по патенту и относящиеся к категории высококвалифицированных специалистов13

Другие государства могут руководствоваться дополнительными критериями при выдаче статуса налогового резидента, среди которых весомую роль играет наличие гражданства, собственного или съемного жилья, прописка семьи, сроки нахождения в том или ином месте и экономические интересы физических и юридических лиц.

Также, как и в случае с компаниями, обычный человек может считаться налоговым подданным нескольких стран, это тоже регулируется путем заключения договорных соглашений, во избежание двойного налогообложения.

Кроме этого распространенного статуса, часто используется термин «домициль». Это понятие, позволяющие конкретизировать привязку плательщика к зоне юрисдикции, как правило, характеризует место жительства или регистрации.

Как определить налогового резидента

В российском законодательстве нет требования обязательного выполнения определенных правил, чтобы определить налогового резидента. Если физическое или юридическое лицо соответствует критериям, то его статус необходимо подтвердить следующими документами:

  • справки, подтверждающие место жительства и регистрации физических лиц;
  • удостоверение личности (паспорт);
  • отметка в паспорте о прохождении пограничного контроля и пересечения границы;
  • данные миграционных карт;
  • контрольный документ, в котором ведется учет времени работы на территории страны;
  • заявления в учреждение (Межрегиональную инспекцию) Федеральной Налоговой Службы.

Это важно

Определение налогового статуса очень важно, поскольку его наличие непосредственно влияет на величину итогового дохода физических и юридических лиц и на то, по каким процентным ставкам они будут платить.

Как стать налоговым резидентом

Кроме выяснения правовых отношений физических и юридических лиц с налоговыми государственными органами внутри страны, можно получить подтверждение резидентства, чтобы не возникало конфликта интересов и необходимости доказывать его, ведя активную деятельность за границей.

Множество государств уже выдают соответствующие сертификаты. Получить их можно и на территории РФ, обратившись органы ФНС лично или заполнив заявление онлайн. В нем нужно указать следующие данные:

  • ФИО физлица или наименование фирмы;
  • идентификационный налоговый номер (ИНН);
  • страна, в которую будет предъявлен сертификат.

Срок ответа на заявку составляет календарный месяц. В случае удовлетворения запроса можно получить данный сертификат в бумажном или электронном виде.

Какие отличия в налогах компании резидента и нерезидента

Согласно НК РФ, компании-резиденты докладывают о всех имеющихся доходах в органы налогового обложения и выплачивают с них определенный процент, а нерезиденты платят налоги только на ту прибыль, которая была получена с активов, находящихся на территории России. При этом процентные ставки выплат значительно отличаются.

Юридическими лицами-нерезидентами считаются компании, которые находятся за границей или были открыты в иностранном государстве, ведут основную деятельность и управление по его законам, но имеют проекты и филиалы предприятий, находящиеся на территории РФ.

В таблице приведена разница процентных ставок налогов компании резидента и нерезидента РФ, согласно действующему законодательству (статья 224, п.3 НК РФ)

Статус юридического лицаСтавка, %Дивиденды, %
Компания-налоговый резидент РФ209
Компания-нерезидент РФ3015

При наличии соглашения об отсутствии двойного налогообложения России и другой страны компании-нерезидента, процесс определения системы налогообложения проходит пошагово.

В случае подтверждения запроса о фактическом праве на обложение процентом прибыли иностранным государством, удержание дохода проводится в соответствии с положениями составленного и предъявленного соглашения.

В обратном случае (при отсутствии такого соглашения) дальнейшая тактика сбора средств в пользу страну зависит от идентификации бенефициара (фактического получателя прибыли). Если он является резидентом государства, которая подписала соглашения с РФ, то проценты удерживаются согласно договоренности.

Если бенефициар — резидент России, то пошлины у источника не изымается, при этом ФНС уведомляется о причине не удержания.

Если бенефициар не установлен, то налогообложение осуществляется в соответствии с нормами НК, а именно: статьи 284 п.3 (30% — ставка нерезидента на прибыль, 15% — на дивиденды, 20% — на проценты, роялти).

При выборе страны для выплат необходимо учитывать и планировать наиболее выгодные варианты, наличие льгот (фиксированного паушального налога, возможности передвижения по некоторым странам Европы) и то, насколько подходят основные требования государства для стабильного роста и процветания делопроизводства предпринимателя.

data-block2= data-block3= data-block4=>

Источник: https://vne-berega.ru/articles/biznes-za-graniczej/nalogovoe-rezidentstvo.html

Иностранные компании: быть или не быть налоговыми резидентами РФ

Что изменит внедрение налогового резидентства юридических лиц

25.01.2017 # Налоги Нефтегазовая отрасль Информационные технологии

Светлана Дорн

Управляющий партнер.Руководитель практики аудита.

В свете принятия мер по «деоффшоризации» с 2015 года введено понятие налогового резидентства иностранных компаний.

Разберемся, при каких условиях иностранную компанию можно признать налоговым резидентом РФ и каким образом платить налоги в этом случае.

Обязательное признание компании налоговым резидентом

Согласно п. 1 ст. 246.2 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются следующие организации:

  1. российские организации;
  2. иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения (для целей применения этого договора);
  3. иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация (когда руководящие лица/исполнительный орган осуществляют управление преимущественно с территории Российской Федерации).

Например. Торговая компания ООО «Солнце» приобретает товары в Китае и продает на территории РФ.

Руководством принято решение зарегистрировать компанию LLC “Sun” на Британских Виргинских Островах, которая приобретает товары в Китае, продает ООО «Солнце», а оно, в свою очередь, продает товары на территории РФ. Данная схема имеет целью снижение налоговой нагрузки.

LLC “Sun” искусственно завышает стоимость товара, в результате ООО «Солнце» завышает себестоимость товара, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. А LLC “Sun” не уплачивает налог с наценки, поскольку находится в оффшорной юрисдикции.

Предположим, что в ходе проверки ООО «Солнце» налоговые инспекторы получают доступ к документам, свидетельствующим о том, что LLC “Sun” фактически управляется с территории РФ (например, получают доступ к почтовому ящику Генерального директора ООО «Солнце», из писем которого прослеживается, что он фактически управляет деятельностью LLC “Sun”, или получают информацию из иностранного банка, где открыт счет LLC “Sun”, о том, что владельцем счета является Генеральный директор ООО «Солнце»). В таком случае существует вероятность признания LLC “Sun” налоговым резидентом РФ. Что повлечет обязанность LLC “Sun” уплатить налог на прибыль с наценки на товары, продаваемые ООО «Солнце». Порядок расчета налога на прибыль в таком случае – по российским правилам.

Бывают случаи, когда нет возможности однозначно определить резидентство по критерию места управления (конфликт резидентства). В таком случае применяются дополнительные критерии. Так, организация признается налоговым резидентом, если выполняется хотя бы одно из следующих условий (п. 5 ст. 246.2 НК РФ):

  • ведение бухгалтерского (управленческого) учета организации осуществляется в Российской Федерации;
  • ведение делопроизводства организации осуществляется в Российской Федерации;
  • оперативное управление персоналом организации осуществляется в Российской Федерации.

Например. Вернемся к условиям предыдущего примера. Предположим, что в ходе проверки налоговые инспекторы получили доступ в письмам, из которых следует, что руководством деятельности LLC “Sun” занимается не только Генеральный директор ООО «Солнце», но и некто господин Ли из Китая.

В данном случае не возможно однозначно определить, что местом управления является территория РФ. Изъяв информацию из компьютера Главного бухгалтера, налоговые инспекторы получили информацию о том, что учетом доходов и расходов LLC “Sun” занимается Главный бухгалтер ООО «Солнце».

В таком случае LLC “Sun” будет признана налоговым резидентом РФ.

Добровольное признание компании налоговым резидентом

Иностранная компания вправе признать себя налоговым резидентом РФ, если (п. 6 ст. 246.2 НК РФ):

  • у иностранной организации имеется обособленное подразделение, осуществляющее деятельность на территории РФ
  • иностранная организация соответствует одному из некоторых критериев, предусмотренных п. 6 ст. 346.2 НК РФ, в частности, если иностранная организация является активной (пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ).

Активной иностранной компанией считается компания, у которой доля доходов от пассивной деятельности (например, дивиденды, проценты, роялти) не превышает 20% в общей величине доходов за финансовый год (п. 3 ст. 25.13-1 НК РФ).

Добровольное признание иностранной компанией себя налоговым резидентом РФ актуально для тех случаях, когда налоговым законодательством РФ предусмотрено применение льгот, пониженных ставок и иных преференций. Актуально рассмотреть вопрос о применении ставки 0% по налогу на прибыль в случае получения дивидендов от дочерней компании при соблюдении определенных критериев (пп. 1 п. 3 ст. 254 НК РФ).

Так, в Письме ФНС России от 19.02.2016 N СД-4-3/276 отмечается, что при приобретении статуса налогового резидента РФ иностранная компания, получающая дивиденды, вправе применять ставку 0% по налогу на прибыль (с момента получения статуса налогового резидента).

Например.

Источник: https://www.camer-ton.ru/publications/tax/to-be-or-not-to-be-tax-residents.html

Порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента РФ, ставки и порядок уплаты и возврата НДФЛ

Что изменит внедрение налогового резидентства юридических лиц

В этой статье я постарался ответить на все вопросы, связанные с приемом иностранного работника на работу, а также с ситуациями, когда граждане РФ по каким-то причинам находились за границей РФ больше полугода, получая при этом регулярный доход или умудрились в этот же период времени продать какое-либо имущество (квартиру, дом, другую недвижимость, автомобиль, ювелирные изделия и др.).

Налоговое законодательство написано так, чтобы прочитав его никто и никогда не понял – кто такие налоговые нерезиденты и как это определить – ведь в Налоговом кодексе РФ (НК) нет ни четкого и понятного определения понятия “налоговый резидент”, ни понятия “налоговй нерезидент”

Данная в статье 207 НК формулировка вызывает больше вопросов, чем дает хотя бы один понятный ответ на самый главный вопрос – к какой категории отнести себя, а для этого надо понять порядок определения статуса.

Можно ли обычному человеку понять из формулировки: “Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев” к какой из категорий налогоплательщиков он должен отнести себя, если он за последний год несколько раз пересекал границу (ездил в командировки и отпуск в ближнее или дальнее зарубежье, приехал в Россию несколько месяцев назад для учебы и (или) работы)? Наверное – нет, поэтому предлагаю более понятные определения этих понятий:

  • налоговый резидент – это такое физическое лицо, которое находится на территории России более 183 дней в течение календарного года;
  • налоговый нерезидент – это такое физическое лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение календарного года.

(!) При этом положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Налоговый кодекс РФ до 2017 года не содержал.

Как мы видим, для определения статуса физ.лица имеет значение лишь один критерий – время нахождения на территории России, а другие критерии (в т.ч. – гражданство) никакого значения не имеют.

При этом (согласно п. 2 статьи 207 НК) физ. лицо считается находящимся на территории РФ и в тех случаях, когда физ.

лицо выезжает за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев):

  • лечения;
  • обучения;
  • исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Головоломкой является ответ на вопрос о налоговом статусе и для тех лиц, которые собираются на длительное время уехать из России в командировку или на ПМЖ, в связи с чем продают свое имущество – квартиру, землю, дом, гараж, автомобиль и другое имущество.

А ведь это принципиальный для любого человека вопрос, от которого зависит какой налог должен удерживаться с дохода такого лица (налог на доходы физических лиц или НДФЛ) – 13% или 30%, ведь разница в 2,3 раза очень существенная.

Разъяснений о том, должны налогоплательщики подтверждать свой статус налогового резидента РФ или нет, а также не говорится о том, в каком порядке это следует делать налоговым агентам.

А если учесть, что как само налоговое законодательство, так и мнение Минфина РФ и ФНС РФ меняются как погода в сентябре, то становится грустно.

Порядок определения статуса “налоговый резидент – нерезидент” или как посчитать период в 12 месяцев и 183 дня при определении статуса физического лица

Что же означает практически пребывание “не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев”?

Практически это означает, что:

  • наличие или отсутствие гражданства РФ никакого значения для определения статуса налогового резидента (нерезидента) не имеет (т.е. как налоговыми резидентами, так и нерезидентами могут быть и граждане РФ, и иностранные граждане и лица без гражданства);
  • учитывается любой непрерывный 12-месячный период, который может начаться в одном году, а закончиться – в другом (это актуально для выплаты зарплаты нерезидентам);
  • окончательный статус налогоплательщика определяется по окончании календарного года (п. 3 статьи 225 НК), поскольку налоговым периодом для НДФЛ является календарный год.

183-дневный период определяется путем сложения всех календарных дней, в которые налогоплательщик находился в России в течение 12 идущих подряд месяцев.

В этот 183-дневный срок включаются и день въезда в РФ и выезда из России. Этот вывод подтверждают и разъяснения ФНС, изложенные в Письме ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

Здесь же надо обратить внимание на то, что 183-дневный период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения налогоплательщика.

По указанным причинам для определения статуса предлагаю:

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalogoviy-rezident-nerezident.html

Налоговое резидентство – какое лучше? юрисдикций

Что изменит внедрение налогового резидентства юридических лиц

С начала 2018 года Россия начинает в автоматическом режиме обмениваться финансовой информацией по стандартам ОЭСР о движениях средств на счетах россиян в иностранных банках более чем 80 государств, включая офшоры.

Эта мера призвана способствовать сокращению теневой экономики.

Но возможно не все состоятельные российские граждане спешат “выйти из тени”, и именно эти нововведения стали той причиной, по которой за последний год увеличился спрос на смену налогового резидентства.

Налоговый резидент, валютный резидент..

После вступивших в действие с января 2018 года поправок к закону «О валютном контроле» понятие “валютного резидента” возможно перестанет широко употребляться.

Теперь оно максимально сближено с общепринятым в мире термином “налоговый резидент”, и валютными резидентами считаются все граждане РФ без исключения.

Ранее, чтобы “заслужить звание” нерезидента (или валютного резидента другого государства) необходимо было прожить заграницей не менее календарного года ни на день не вернувшись на родину. Тогда эти граждане освобождались от обязанности декларировать иностранные счета и подавать соответствующую отчетность.

Теперь же от обязанности уведомлять ФНС о счетах в иностранных банках и движению средств по ним будут освобождаться те, кто проведет за пределами России более 183 дней году.

По новым правилам им также теперь разрешается зачислять на свои зарубежные банковские счета средства от продажи автомобилей и зарубежной недвижимости, а еще использовать в России банковские карты иностранных кредитных организаций. Все это раньше было запрещено.

В то же время эксперты отмечают, что закон «О валютном контроле» остается “сложным и плохо понятным большинству граждан”. Скорее всего он еще будет перерабатываться, возможно уже в этом или в 2019 году. В сторону дальнейших послаблений или ужесточения – пока неизвестно.

Лучшие страны для налогового резидентства

Решение по такому важному вопросу принимается после того, как будут тщательно взвешены все «за» и «против», выслушаны советы специалистов, в частности налоговых и  иммиграционных адвокатов.

Поэтому распределить страны в таком списке было бы правильно основываясь на выборе тех, кто уже его сделал. Moneyinformer.ru обобщил информацию агентств, предоставляющих подобные услуги.

Наиболее популярными у россиян, решивших платить налоги не дома, в настоящее время являются следующие юрисдикции:

1. Кипр. Относительная простота получения налогового резидентства (статус «недомицильный налоговый резидент» – non-domiciled tax resident) и нулевой налоговой ставки на пассивные доходы (проценты по вкладам, дивиденды,  доходы от сдачи в аренду недвижимости и от продажи акций, облигаций…

) Сначала необходимо получить ВНЖ; условия для этого: внесения суммы от 30000 евро на банковский счет на Кипре или доказательство гарантированного годового дохода в размере этой же суммы или покупка кипрской недвижимости стоимостью не менее 300000 евро.

Из минусов: прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (до 35%).

2. Великобритания. Эта страна  привлекает лояльными налоговыми ставками на прибыль и НДС. Более того, существуют механизмы и схемы, позволяющие еще в большей степени минимизировать налогообложение английской компании.

Но многие выгоды и плюсы доступны только лицам, получившим режим налогообложения по принципу ремитирования (Remittance basis taxation). В противном случае придется платить налоги с доходов во всех других странах, если эти доходы превышают £2500 в год.

Нерезиденты не платят налог на доходы, полученные за пределами Великобритании.

В целом правила налогообложения для иностранных граждан, пересекающих границу этой страны довольно сложные. Для определения и подтверждения статуса физического лица потребуется пройти от одного  до трех тестов. Обобщенное мнение экспертов –  Великобритания является привлекательной страной для налогового резидентства, но в первую очередь для наиболее состоятельных соискателей этого статуса.

3. Монако. Из плюсов – в этом крошечном государстве нет налога на доходы резидентов – физических лиц. Из минусов – трудности в получении сертификата резидента или ВНЖ, особенно на срок более одного года. Для долгосрочного пребывания эту страну тоже выбирают наиболее состоятельные россияне.

4. Мальта. Для физлиц этой стране нет налога на доходы, начисленные за ее пределами, но есть, если он фактически получен на территории острова.

Также нет налогов на богатство, на наследство, на дарение и выигрыш от азартных игр, в том числе онлайн. Практически все здесь можно оплатить криптовалютами, и это будет даже приветствоваться.

Эксперты уточняют, что для резидентства инвесторы выбирают Мальту в зависимости от своих целей и источников дохода.

5. Швейцария.

6. Островные государства (Антигуа и Барбуда, Гренада, Доминиканская Республика, Сент-Китс и Невис).

7. Венгрия.

8. Андорра.

9. Греция.

10. Испания.

11. Люксембург.

12. ОАЭ.

13. США.

14. Страны Прибалтики (Латвия, Литва, Эстония).

Источник: https://www.moneyinformer.ru/nalogi/nalogovoe-rezidentstvo.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.