Что отвечать на допросе в налоговой

Содержание

Допрос в налоговой

Что отвечать на допросе в налоговой

По статье 90 НК РФ, налоговики могут вызвать любое физлицо, если посчитают, что ему известна информация, важная для налогового контроля. Допрашивать имеют право сотрудников организации и даже тех, кто работает с фирмой по гражданско-правовому договору. Чаще всего вызывают директора, потому что от него в большей степени зависят дела организации.

На допрос приглашают повесткой по электронной или обычной почте. В повестке указаны дата и время допроса, адрес отделения, кабинет, фамилия допрашивающего инспектора. Написана и тема разговора, о чем или о ком вас будут спрашивать. Но пишут это обычно расплывчатыми общими формулировками, например, «по взаимоотношениям с таким-то контрагентом».

В отдельных случаях налоговики звонят и приглашают «прийти поговорить», без повестки. Вы можете прийти, но нужно уточнить, куда вас вызывают — для дачи пояснений или на допрос.

В ряде случаев налоговая действует не совсем добросовестно и по результатам разговора просит подписать протокол, как будто это был допрос.

Протокол составляется только во время допроса, а при даче пояснений он не ведётся.

Можно ли не идти?

Не отказывайтесь идти на допрос — отказ воспримут как доказательство, что вам есть, что скрывать. Прийти стоит хотя бы затем, чтобы выяснить, в каком направлении «копает» налоговая, и получить протокол допроса. Если вызовут кого-то из ваших сотрудников — они смогут подготовиться.

Требование налоговой можно проигнорировать и не прийти — за неявку без уважительной причины вы заплатите штраф в 1000 рублей по статье 128 НК. Сумма незначительная, но учтите — если не придёте вы, налоговая обратится к вашим контрагентам. Комфортно ли им будет с вами работать после этого?

Вызов на допрос выглядит страшно, но страх — он от неизвестности. Чтобы не бояться, выясните по максимуму, о чем предстоит разговор, и подготовьтесь.

Если вы готовы прийти, но указанное в повестке время не подходит, его можно согласовать. Позвоните инспектору, обычно налоговая идет навстречу и согласует удобное для вас время.

Как подготовиться

Попробуйте выяснить конкретные вопросы до прихода в налоговую — свяжитесь с налоговым инспектором, контакты которого указаны в повестке. Но не факт, что получится.

Для явки на допрос необходим только паспорт. Документы по хозяйственной деятельности обычно запрашиваются отдельно — сейчас налоговая имеет право запросить любые документы по конкретной сделке даже вне рамок проверки.

Как правило налоговая запрашивает пакет документов перед допросом. Если вы не предоставили их заранее — можете взять их с собой на допрос. Но отдавать документы нужно все равно под входящий номер в канцелярию, а не тем, кто проводит допрос. Иначе есть риск, что документы потеряются.

Освежите в памяти ключевые моменты работы фирмы и вашей роли на занимаемой должности. Для директора: штатную численность организации, адрес регистрации, основных контрагентов, с кем заключали договоры в последний год, с кем встречались лично. Это вопросы, которые будут задавать, чтобы выяснить, реальный вы директор или номинальный.

Загляните в тему повестки: если указан контрагент, освежить историю ваших взаимоотношений, посмотрите на слабые стороны и обоснуйте их с точки зрения закона.

Топ-10 вопросов налоговой. У инспекторов есть ряд вопросов, с которых начинается практически каждый разговор:

  1. Ваша работа или должность.
  2. Кто назначил вас на должность руководителя.
  3. Каков источник средств для ведения хозяйственной деятельности фирмы.
  4. Кто главный бухгалтер.
  5. Где фактически формируется бухгалтерская и налоговая отчетность.
  6. Где фактически расположена организация.
  7. Площадь помещений и размер арендных платежей.
  8. Получали ли вы в банках электронные ключи.
  9. Кто управляющий в компании, кто ищет и проверяет контрагентов.
  10. Какие договоры вы заключали: предмет договора, период заключения и исполнения.

Цель этих вопросов также выявить директора-«номинала» — подставное лицо, которое фактически не имеет отношения к фирме.

Как проходит допрос

Вас приглашают в кабинет. Допрос проходит не в отдельной темной комнате, где — как в кино — только вы, инспектор и лампа, которой светят в лицо. В кабинете могут находиться другие работники налоговой. Попросите удостоверение допрашивающего и сверьте его с повесткой. Уточните, кто еще из присутствующих участвует в допросе.

Во время допроса ведётся протокол. Согласно статьи 99 Налогового Кодекса, в протоколе содержатся:

  • время и место допроса,
  • паспортные данные и должность допрашиваемого,
  • время начала и окончания,
  • кто присутствовал,
  • кто допрашивал,
  • перечень вопросов и ответов,
  • графа с отметкой о том, что вы ознакомлены с протоколом,
  • графа для подписи о замечаниях к протоколу.

Протокол может использоваться как доказательство в суде, но сам по себе основанием для вызова в суд не является.

Как правило, инспектор сразу записывает ваши ответы и согласовывает формулировки по ходу разговора. Если вы пришли с юристом — он подскажет, как лучше сформулировать.

В конце разговора инспектор распечатывает протокол, дает вам с ним ознакомиться. При необходимости в протокол вносятся корректировки, инспектор распечатывает чистовой вариант и передает вам на подпись.

С 3 сентября 2018 года в ст. 90 НК РФ добавился новый пункт — налоговая обязана выдавать допрашиваемому лицу копию протокола. Раньше это было необязательно, но инспекция особо не препятствовала. Нужно было написать заявление, и в течение нескольких дней копию присылали по почте.

Выданный на руки протокол исключит возможность исказить оригинал, оставшийся у инспектора — его можно сопоставить с копией и увидеть исправления. Анализ протокола позволяет уловить основную мысль налоговиков и поможет другим сотрудникам подготовиться к допросу, выстроить защиту.

После подписания протокола допрос окончен и вы можете быть свободны. В отдельных случаях инспектор может спросить что-то еще или как-то прокомментировать причины, по которым вас вызвали. Но эта часть в допрос уже не входит.

Количество допросов законодательно не ограничено, поэтому будьте готовы к тому, что вас могут вызвать еще раз.

Как отвечать на вопросы инспектора

Если вы не хотите отвечать на вопрос, скажите, что эта информация не входит в вашу компетенцию или не относится к вашим полномочиям. Для этого нужно знать свои полномочия по должностной инструкции. Если что-то выходит за полномочия — смело отвечайте, что это относится к другим должностным лицам. В целом чем меньше вы говорите, тем лучше.

Отвечайте только на то, что касается вашей деятельности. Углубляться в подробности, о которых вас прямо не спрашивали, ни к чему. Каждый ответ может породить другой, более детальный вопрос инспектора.

Распространенный случай — налоговая устанавливает нереальность сделки. То есть сравнивает показания свидетелей с документами и если они не совпадают, значит, сделка фиктивная. Инспектор задает вопросы директору и работникам организации, которые должны были взаимодействовать с вашим партнером. Знакомы ли они с ними, при каких обстоятельствах познакомились, когда виделись в последний раз?

Еще одна частая ситуация — проверка оформления трудовых отношений с работниками.

Источник: https://blog.btskf.ru/dopros-v-nalogovoj/

Как в ФНС настоящие директора «превращаются» в номиналов и другие хитрости налоговой во время допросов

Что отвечать на допросе в налоговой

Так гласит п.6 ст 90 НК РФ. До 3 сентября 2018 этого пункта не было: инспекция не была обязана предоставлять допрашиваемому копию протокола допроса.

Иногда говорили «пишите заявление, в течение 30-ти суток пришлём протокол по почте». Иногда разрешали сфотографировать протокол на телефон.

Иногда адвокаты, сопровождающие клиента на допрос, делали это втихаря. Теперь этот вопрос урегулирован.

Должны выдавать копию протокола допроса, ну и что?

Имея на руках протокол допроса, можно подготовить других сотрудников компании к допросу. Заранее позаботиться о том, чтобы расхождения в показаниях не было. Также из протокола видно, какие контрагенты интересуют инспекцию, на какие вопросы надо подготовить дополнительную информацию и документы. В данном случае как никогда работает поговорка «предупрежден — значит вооружен».

Когда сотрудников компании вызывают на допрос в налоговую

Допрос в инспекции регламентирован ст. 90 НК. Эта статья не содержит никаких ограничений в части возможности вызова свидетелей (именно в таком статусе сотрудники компании участвуют в допросе). То есть когда инспектору понадобится, тогда и вызовет. На практике это происходит в следующих случаях:

Практика показывает, что допрашивают или в начале проверки (чтобы точнее определить, в какую сторону «копать») или в конце (чтобы подкрепить собранные доказательства налоговых нарушений).

Кого могут вызвать и как инспекторы хитростью заманивают на допрос?

Как сказано в той же статье 90 НК, для дачи показаний «может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля».

То есть вызвать могут кого угодно. Не только директора и главбуха, но и других сотрудников. Этим правом инспекция активно пользуется, когда надо доказать, например, что та или иная работа выполнена не контрагентом, а работниками самого налогоплательщика.

Поэтому к вызову на допрос должны быть готовы не только топ-менеджеры, но и рядовые сотрудники. Но особенно любит инспекция общаться с уволенными сотрудниками. Они уже не зависят от работодателя, им нечего скрывать.

А чаще всего работник остался недоволен своим увольнением, и тут ему есть шанс «отыграться».

Как инспекция хитрит, вызывая налогоплательщика для дачи показаний, чтобы он оказался на допросе? В НК есть два варианта вызова руководителя компании в инспекцию — для дачи пояснений (ст. 31 НК) и на допрос (ст. 90 НК). Мы уже писали об этом. Директора могут вызвать и так и так, но есть очень важная деталь.

В уведомлении о вызове на допрос (ст. 90 НК) инспекторы обязаны по соответствующей форме подробно описать основания для вызова. Это даёт директору возможность подготовиться к допросу, ведь он заранее знает, о чём его будут спрашивать.

А требование о предоставлении пояснений (ст 31 НК) не предполагает необходимости указывать, по каким вопросам нужны пояснения. И директор, получив это требование, не знает, о чём его будет спрашивать сотрудник инспекции. Директор просто не знает, к чему готовиться.

И что же происходит, когда директор приходит в инспекцию? Ему предлагают оформить протокол допроса. То есть дача пояснений превращается в допрос, который станет доказательством налоговых нарушений налогоплательщика.

Иными словами, если директор или другой топ-менеджер переступили порог инспекции, их, скорее всего, будут допрашивать. Возможно, с пристрастием.

Помните, что у налоговой инспекции нет цели установить истину. Её цель — найти нарушения и доначислить налоги. И побольше.

Почему руководитель совершенно реального контрагента на допросе «превращается» в номинала, а его компания — в «однодневку»?

Потому, что допрашиваемый не готов к допросу и не может дать чёткие ответы на вопросы проверяющих. А нечёткий ответ по мнению ФНС — свидетельство того, что компания однодневка, а директор — номинал, то есть не участвовал в реальной деятельности компании.

Почему директора не могут дать достаточно чёткие ответы на вопросы инспекторов? Причин несколько:

  • допрос может длиться несколько часов, это выматывает и снижает концентрацию;
  • перечень вопросов большой, они касаются разных временных периодов в рамках трёх лет и работы с разными контрагентами: ФИО контактных лиц, их телефоны, адреса, по которым проводилась работы или оказывались услуги и т.д.;
  • инспекторы задают разноплановые вопросы: когда был назначен на пост, учреждал ли другие компании, кем ещё работал во время директорства в компании, является ли ИП и т.д.;
  • много вопросов о самой компании: кто главбух, какова численность сотрудников, средняя зарплата, местонахождение, аффилированные структуры, какие документы компании подписывал и т.д.
  • также не каждый директор по периодам помнит обороты компании, суммы начисленных и уплаченных налогов, все расчетные счета в банках и т.д. Это вопросы оперативного характера, их запоминать нет смысла.

Согласитесь, трудно давать чёткие ответы на вопросы вроде «как было ФИО замдиректора какого-то контрагента, как вы его нашли и по какому адресу забирался товар и как он доставлялся», если это было три года назад.

Вот так и получается, что настоящие директора настоящих компаний иногда  «становятся» номиналами фирм-однодневок.

Какие вопросы задаёт инспектор на допросе?

Ниже топ-10 вопросов сотрудников налоговой инспекции на допросе:

  1. Каковы ваши место работы, должность, оклад, график работы, вид деятельности и местонахождение компании?
  2. Кто назначил Вас на должность руководителя? У кого принимались дела при смене директора?
  3. Каков источник денежных средств для ведения финансово-хозяйственной деятельности фирмы?
  4. Кто является главным бухгалтером в компании?
  5. Где фактически формируется бухгалтерская и налоговая отчётность и каким образом она направляется в налоговый орган?
  6. Каково фактическое местонахождение организации, занимаемая площадь и размер арендных платежей?
  7. Получали ли вы в банках электронные ключи для операция по счетам через удалённый доступ?
  8. Кто управляет счетами компании через удалённый доступ (ФИО и должность)?
  9. Кто ищет контрагентов? Как проявляется должная осмотрительность в компании?
  10. Заключали ли вы договор с таким-то контрагентом? Каков был предмет договора, период заключения и исполнения?

Правила, как готовиться к допросу и как вести себя на нём, чтобы не предоставить «лишнюю» информацию

Готовиться нужно по тем контрагентам, на которых инспекция обращала внимание, например, в требовании о предоставлении документов.

Также, если вы уже оказались на допросе, можно в протоколе указать, что ответы на вопросы инспектора будут даны дополнительно, когда вы уточните конкретные обстоятельства заключения и исполнения договора по документам, хранящимся в офисе.

По первичным документам и переписке с контрагентом будет нелишним вспомнить обстоятельства работы — где и как работали, доставляли товар сами или через транспортную компанию, как вышли друг на друга и т.д. Нужно согласовать все показания, т.к. расхождения в показаниях директоров инспекция однозначно посчитает признаком нереальности хозяйственных отношений.

Перечитайте договор и другие документы, характеризующие работу с этими контрагентами.

Если какой-то вопрос не входит в вашу компетенцию, так и говорите — «этот вопрос не входит в мою компетенцию». Например, главбух вряд ли будет в курсе поиска подрядчиков. Если ему зададут вопрос о поиске подрядчиков, то оптимально будет рекомендовать инспекции задать этот вопрос сотруднику компании, в сферу деятельности которого входит этот вопрос.

Если инспектор задаёт вопросы, ответы на которые он уже должен знать из документов, которые ему предоставлены, то можно отослать его к этим документам.

Не стесняйтесь спрашивать «какое значение для мероприятий налогового контроля имеет этот вопрос?», если инспектор задаёт вопросы, которые к проверке не имеют отношения.

Возможно, что вы не вспомните ответ на какие-то вопросы инспектора. В таком случае предложите инспектору предоставить пояснения по этим вопросам в другое время, когда освежите в памяти факты. Лучше так, чем давать путаные ответы или признаваться «я не помню». И путаный ответ и «я не помню» будет истолковано как признак нереальности операций и вашей «номинальности».

Стоит ли идти на допрос с адвокатом?

Если честно, налоговая распоясалась. Например, в письме от 10.07.2018 №ЕД-4-15/13247 инспекция заявила, что если директор фирмы приходит на допрос с адвокатом, то такой директор, наверное, номинал. Адвокатское сообщество возмутилось, Федеральная адвокатская палата направила жалобу в прокуратуру.

Конечно, только из-за того, что директор пришёл на допрос с адвокатом, инспекция не сможет сказать, что директор номинален. Будут смотреть на совокупность признаков номинальности. Но сам факт…

Без адвоката инспекторы чувствуют себя вольготно и могут:

  • вписать в протокол допроса свою «версию» услышанного;
  • задавать двусмысленные вопросы, чтобы истолковать ответ против вас;
  • давить, угрожать многомиллионными доначислениями и уголовным делом.

Присутствие опытного адвоката исключает все эти злоупотребления. Не говоря уж о том, что адвокат может подготовить директора к допросу, снижая тем самым его риск до минимума и даже извлечь из допроса пользу.

Выводы

С 3 сентября 2018 года положение налогоплательщиков улучшилось: теперь инспекторы обязаны выдавать под роспись протокол допроса.

Вызвать на допрос могут любого сотрудника, не только топ-менеджера.

Иногда инспекция хитрит: вызывает для дачи пояснений, а оказывается, что директор попал на допрос.

Если инспектору надо, то на допросе даже самый реальный директор самой реальной компании легко «превратиться» в номинала фирмы-однодневки.

К допросу можно готовиться. Лучше делать это с адвокатом.

Адвокат на допросе в налоговой — отличное, иногда незаменимое подспорье для директора.

Источник: https://nalog-advocat.ru/dopros-direktora-v-nalogovoj-inspekcii/

Если вызвали на допрос в налоговую

Что отвечать на допросе в налоговой

В настоящее время контроль деловой активности в стране со стороны Федеральной службы по налогам и сборам, приобретает тотальный характер. Нет ничего удивительного, если бизнесмена, или рядового налогоплательщика вдруг вызвали на допрос в местную инспекцию. Такая практика не только предусмотрена НК (ст.

90), но все чаще используется для сбора доказательств правонарушений, или преступлений в области налогов, с последующей передачей материала в суд.

Если вас вызывают на допрос в качестве свидетеля в ФНС, то перед визитом к проверяющему лицу будет нелишним получить общие представления об основных процессуальных моментах, а также о типичных ошибках, способных обернуться неприятными для свидетеля последствиями.

При каких обстоятельствах налоговая вызывает на допрос?

Причиной вызова чаще всего является проведение проверки по фактам, свидетельствующим о нарушениях порядка уплаты налогов каким-либо хозяйствующим субъектом – юридическим лицом, коммерческой фирмой, индивидуальным предпринимателем, или обычным физлицом. Если гражданина вызвали на допрос, то необязательно объектом проверки является его деятельность. Это может произойти в следующих случаях:

  • Вызывается сотрудник компании, или бывший её работник для дачи пояснений по поводу нарушений, допущенных руководством фирмы, её владельцами, контрагентами, или иными лицами, в отношении которых проводится проверка.
  • Сотрудники ФНС в ходе проверки сторонней организации вызвали на допрос руководителя компании, которая проходит по документам в качестве контрагента. Вызвать могут бухгалтера, заместителя директора, или иного сотрудника, чья подпись фигурирует в договорах.

Но не стоит недооценивать ситуацию даже в том случае, если гражданина налоговики вызывают на допрос « в качестве свидетеля ». Одной из первоочередных задач этой службы является выявление недобросовестных налогоплательщиков. Поэтому в такой ситуации следует быть готовым к неудобным и провокационным вопросам в отношении самого себя.

Право допрашивать свидетелей

В НК предусмотрена норма, согласно которой инспектор имеет возможность допросить любое лицо, которое может располагать информацией по фактам неуплаты налогов, ведения незаконной предпринимательской деятельности и иным правонарушениям. Согласно ст. 90, Кодекс даёт право инспекторам службы допросить любое физическое лицо, которое, по мнению проверяющих сотрудников, может располагать подобными данными, для сбора судебных доказательств.

Порядок вызова в налоговую

Форма вызова определена приказом ФНС № ММ-3-06/338 (31.05.07), а также письмом № АС-4-2/12837 от 2013 г. Согласно действующим предписаниям, инспектор обязан вызывать нарушителя повесткой установленного образца, в которой содержатся следующие данные:

  • Место и время.
  • Фамилия и должность вызывающего лица.
  • Цель допроса.
  • Основания вызова.
  • Статус вызываемого (свидетель, лицо, в отношении которого проводится проверка).
  • Данные вызываемого лица – адрес, фамилия, инициалы, год рождения и проч.
  • Телефон проверяющего.

Повестка может быть отправлена заказным письмом, или передана лично в руки под роспись. На практике цель вызова указывается общими словами, из которых трудно сделать какое-либо заключение о конкретных фактах, которыми интересуются сотрудники службы.

В качестве причины может быть использованы такие общие формулировки, как «дача пояснений по уплате налогов (сданной отчётности)» за определённый период времени, или свидетельствования по делу о нарушениях, допущенных тем, или иным хозяйственным субъектом.

Гражданин получил повестку из налоговой инспекции о вызове на допрос в качестве свидетеля – для дачи пояснений в рамках проведения мероприятий налогового контроля.

Однако в назначенное время на допрос он не явился, решив, что повестка составлена “безграмотно”: в ней не было указано конкретное дело, по которому его вызывают. При этом гражданин направил в инспекцию обращение с просьбой пояснить причины и основания вызова на допрос.

Иных письменных пояснений о причинах неявки в инспекцию представлено не было, в связи с чем он был оштрафован по ст. 128 НК РФ.

Гражданин же настаивал, что письменно и устно сообщал инспекции о готовности явиться при условии, что ему направят повестку с указанием конкретного дела, по которому его вызывают, поэтому привлечение его к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с неявкой на допрос необоснованно.

Однако ФНС России не усмотрела в действиях налоговой инспекции по вызову гражданина на допрос в качестве свидетеля нарушений закона.

В своем решении она отметила, что НК РФ не содержит требования об указании в повестке о вызове свидетеля на допрос информации о наименовании налогоплательщика, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля. Если же заявитель не согласен с решением налоговой инспекции о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, он вправе обжаловать его в УФНС России в порядке, установленном законодательством.

Решение ФНС от декабря 2018 г. N СА-2-9/1927@ внизу данной статьи. Источник “Гарант”.

которое может вам пригодиться:

Как себя вести, если вызвали на допрос по телефону

С формальной точки зрения игнорирование такого вызова не может повлечь за собой штрафных санкций. Такой порядок, а равно как и принудительный привод к инспектору ФНС, не предусмотрены законом.

Штраф может последовать, если игнорировать повестку, отправленную заказным письмом (1000 руб.). НК предусматривает наказание за безосновательный отказ от дачи объяснений, либо передачу заведомо ложных сведений – 3000 руб. (ст. 128).

Преимущества телефонного звонка

Телефонный вызов – это по форме скорее приглашение на беседу, чем жёсткое требование. Этим удобно воспользоваться, выяснив у сотрудника точную причину вызова, а также характер информации, в документальном подтверждении которой служба заинтересована.

Но если гражданина вызвали на допрос повесткой, то ничего не мешает ему сделать предварительный звонок инспектору и выяснить подробности, которые помогут понять круг будущих вопросов и заранее приготовить по ним чёткие и однозначные ответы.

Опытный юрист легко справится с подобной задачей.

Объект интереса ФНС – незаконная предпринимательская деятельность

Контроль поступлений денежных средств на карты и банковские счета физических и юридических лиц в нашей стране приобретает тотальный масштаб. Банки обязаны предоставлять сведения контролирующим органам о регулярных переводах.

Если суммы значительны, поступают с определённой периодичностью, а адресант перевода – ИП, коммерческая фирма,предприятие, или юрлицо, то вопросов от налоговиков не избежать.

Когда вас вызвали на допрос по поводу таких регулярных доходов, то необходимо подготовить чёткие объяснения законности поступления денег, мотивации компаний, или физических лиц, которые их перечислили.

Поводом для допроса может стать и разовая крупная сумма. В этом случае перед визитом к налоговикам лучше обратиться за консультацией к юристу.

Сокрытие налогов хозяйствующими субъектами

Многие ИП, а также и юрлица, проводят взаиморасчёты с клиентами через личные банковские карты и счета, но при этом имеют официально зарегистрированный у налоговиков расчётный счёт, поступления на который облагаются налогом и отражаются в сдаваемой отчётности.

Получать расчёты от клиентов на карты и счета, которые не отражаются в декларациях – это верный повод для проверяющих инспекторов начать камеральную проверку.

Предпринимателя, или директора вызывают на допрос по поводу уклонения от уплаты налогов, в ходе которого составляется протокол, который может стать весомым доказательством нарушения в суде. В этом случае нарушителю понадобится хороший адвокат.

Деятельность подставных фирм

Фирмы-однодневки и подставные организации – средство уклонения от налогов, которым пользуется в нашей стране не только крупный и средний, но и мелкий бизнес.

В этом случае инспектора вызывают на допрос в качестве свидетелей в налоговую инспекцию как лиц, непосредственно участвовавших в деятельности таких организаций, так и представителей сторонних организаций, заключавших с ними договора. К контрагентам подставных фирм могут быть заданы следующие вопросы:

  • При каких обстоятельствах сомнительная фирма была выбрана в качестве партнёра?
  • При помощи каких средств осуществлялись контакты (телефоны, мессенджеры, электронная почта, адреса)?
  • Кто непосредственно занимался оформлением и подписанием договоров о поставках товаров, или услуг?
  • Как и в какой форме проводились взаиморасчёты?
  • Где хранился товар и как он передавался?

Подобная запротоколированная информация может послужить доказательством в судебном процессе о серьёзном налоговом преступлении. Свидетель очень легко может стать соучастником, если заранее не подготовиться к допросу вместе с профессиональными юристами.

Ошибки, или заведомо неверные данные в отчётности по налогам

Несоответствия данных, приведённых налогоплательщиком в отчётности и декларациях реальным масштабам и характеру хозяйственной и финансовой деятельности – прямой повод для проведения камеральных, или внеплановых проверок.

Если в этом случае налоговая вызывает на допрос, то задача проверяющих – получение доказательной базы для вынесения штрафных санкций. Налоговики пытаются убедить налогоплательщика согласиться с требованиями о внесении изменений в отчётность и дать добровольные письменные признания о допущенных нарушениях.

В некоторых случаях это помогает налогоплательщикам смягчить сумму штрафа, но ценой согласия на уплату недоимок по налогам без судебных разбирательств.

Подготовка к допросу

Неважно, кого налоговики вызвали на допрос, – рядового гражданина, или руководителя крупного предприятия. Им в любом случае нужны дополнительные доказательства в суде о налоговом правонарушении. Перед посещением инспекции следует подготовить однозначные и краткие ответы на возможные вопросы со стороны проверяющих:

  • Даты, цифры, фамилии, обстоятельства, которые могут заинтересовать сотрудников, лучше восстановить в памяти по реальным документам, либо навести справки, чтобы получить достоверные сведения.
  • Определение проблемных мест в бизнесе и отчётности, которые теоретически могут стать предметом интереса контролирующих органов.
  • Выработка чёткой позиции по каждому возможному проблемному вопросу.

Если компания, или бизнес имеют существенный масштаб, то для того, чтобы избежать негативных последствий визита в инспекцию, может понадобиться предварительный внутренний аудит, который должен заранее выявить те моменты в делах, передача информации о которых проверяющим нежелательна. Но скрыть правду путём предоставления ложных данных – не выход. Заведомо недостоверные сведения могут вызвать негативную реакцию со стороны судей и потерю позиции в судебном споре.

Порядок проведения допроса

Когда вас вызвали на допрос, то формальная процедура его проведения в налоговой службе ничем не отличается от порядка, используемого в органах дознания:

  1. Проводится опрос, в ходе которого устанавливается личность допрашиваемого, а также проверяются удостоверительные документы.
  2. Инспектор обязан убедиться в возможности законно допросить лицо, подозреваемое в правонарушениях. Допрашиваемый должен быть совершеннолетним и дееспособным гражданином, понимающим русский язык без переводчика, о чём в протоколе должна быть сделана отметка.
  3. Письменное предупреждение о санкциях за предоставление заведомо ложных сведений и показаний под роспись.
  4. Предупреждение об использовании средства аудио- и видеофиксации, если это будет необходимо для дознавателей.

В протоколе должно быть описано:

  • Дата, время начала и завершения, а также место проведения процедуры.
  • Данные о составителе протокола, всех участниках и присутствующих, включая перечисление должностей.
  • Регламент допроса.
  • Содержательная часть (факты, детали, обстоятельства дела).

По окончанию мероприятия необходимо проверить правильность записи ответов. Допрашиваемый свидетель имеет право требовать редактирования ответов.

Заверять текст протокола нужно подписью на каждом листе.

Поведение на допросе

Вежливый, но уверенный тон будет самым оптимальным способом общения с сотрудником ФНС. Отвечать нужно конкретно на поставленный вопрос с чёткой и однозначной формулировкой ответов.

Если какие-то сведения забыты, или представления о них смутные, то не стоит придумывать подробности, а лучше сказать прямо: «нужно посмотреть в документах», или «не помню». Ответы на открытые вопросы (кто, где, когда, как, и другие) лучше давать в виде 1-3 предложений, не выходя за рамки самого вопроса.

Если вас просят дать о чём-либо пространный и подробный рассказ, то можно сделать встречное предложение о конкретных вопросах по теме.

Помощь юриста

Когда вас вызвали на допрос, то сотрудники инспекции не могут отказать вам в возможности воспользоваться помощью юриста, или адвоката.

Присутствие помощника со стороны свидетеля оговорено в письме из управления ФНС ЕД-4-2/23706 от декабря 2013 года, в котором говорится, что налоговики не должны требовать от юридического защитника заверенных у нотариуса доверенностей о передаче свидетелем прав по своей защите другому лицу.

Право на помощь юриста прописано в ст. 48 Конституции РФ. Опытный специалист в области налогового законодательства поможет клиенту выстроить ответы на любые каверзные вопросы налоговых инспекторов.

Источник: https://yaprav.ru/blog/post/esli-vyzvali-na-dopros-v-fns

Допрос в налоговой инспекции: процедура вызова, привлечение свидетелей, последствия неявки

Что отвечать на допросе в налоговой

До публикации настоящей статьи мы обратились к нашему эксперту — налоговому адвокату Тылику Павлу  с просьбой порекомендовать читателям другие его статьи, в которых бы раскрывались нюансы проведения допросов, опросов, а так же рассказывалось о том, как себя вести при вызове на допрос.  Вот что он  порекомендовал нам к прочтению и просмотру:

1.  Запись видео выступления адвоката Павла Тылика в прямом эфире от 23.11.2018 года: «Если вас вызвали на допрос: что делать?»

2.»…Можно ли отказаться от дачи показаний и что за это будет»

3. «Опрос, допрос… различие…»

4. «Допрос в налоговом органе»

5. «Как допросы упрощают задачу налоговикам и полиции»

6. «Выявление налоговых схем с помощью допросов»

7. «Вопрос — ответ о полицейских проверках 1-я часть»

8. «Вопрос — ответ о полицейских проверках 2-я часть»

Так же предлагаем к просмотру видео нашего налогового эксперта Тылика Павла, в котором он рассказывает о самых распространённых ошибках, которые совершают бизнесмены и предприниматели во время проверки их компании правоохранительными и налоговыми органами (обыск, осмотр, а так же осмотр, обследование в рамках проведения выездной налоговой проверки как налоговиками, так и сотрудниками правоохранительных органов, при расследовании экономических преступлений):

Допрос в налоговой — мероприятие, которое сотрудники ИФНС проводят довольно часто. Получив извещение о визите в налоговую на допрос, люди не знают, какой тактики в поведении придерживаться и как реагировать на вопросы инспекторов.

В этой статье мы попробуем разобраться в особенностях современной процедуры допроса свидетелей, уточним действующие на этот счет правила и расскажем, на какие вызовы налоговиков стоит реагировать, а на какие нет.

Итак, вас вызвали на допрос.

Как себя вести? Прежде всего, сохраняйте спокойствие и установите, действителен ли вызов. Нередко налоговики практикуют телефонные звонки. Это вполне естественно, так как в ст. 90 НК РФ о процедуре вызова свидетеля на допрос ничего не сказано.

Однако существует письмо ИФНС РФ от 2013 года, где обозначено, что свидетеля нужно вызывать на допрос исключительно повесткой, включающей в себя следующую информацию:

  • На каком основании данный документ направлен свидетелю (например, чтобы выяснить важные обстоятельства для установления материалов дела, рассматриваемого ФНС).
  • На какое время назначен допрос.
  • Где будет проведена процедура.

Нет повестки —нет и вызова на допрос. Соответственно, на приглашения налоговой прийти и дать свидетельские показания в любой другой форме, можно не обращать внимания. Так что если инспекторы сообщили вам по телефону о необходимости прийти, можете со спокойной душой такой вызов проигнорировать. Он не по установленной форме.

Еще один вопрос, который волнует получивших повестку на допрос: «какие последствия наступят для меня в случае неявки, и могу ли я отказаться?».

На основании ст. 90 НК РФ, физлицо вправе дать отказ налоговикам по причинам, указанным в законодательстве РФ. Что относится к таким причинам?

Часть 1 статьи 51 Конституции РФ разрешает не давать показания против себя лично, мужа/жены, а также близких родственников, перечень которых приведен в Семейном Кодексе РФ.

Под близкими родственниками понимаются дети и родители, дедушки, бабушки и внуки, а также полнородные и неполнородные (у которых — общий отец или мать) сестры и братья.

Что касается ответственности для потенциального свидетеля за неявку, здесь правила такие:

  • Если человек, вызванный на допрос, не является или уклоняется от визита в налоговую по неуважительным причинам, на него, в силу ст. 128 НК РФ, налагают штраф в размере 1000 рублей.
  • Если вызванный на допрос человек отказывается давать показания (то есть, он пришел в отделение ИНФС, но отказался предоставлять какую-либо информацию), а также сообщил заведомо ложные сведения, ему выписывают штраф в 3000 рублей.

Чтобы не попасть в неприятное положение, лицам, получившим повестку из налоговой о вызове на допрос, стоит это учитывать.

Кого могут вызвать на допрос?

От допроса в налоговой, в принципе, никто не застрахован. Выбор инспекторов может пасть на любое физлицо, которое, по их мнению, потенциально может знать об интересующих их обстоятельствах в работе предприятия, особенностях сделок и договоров.

Первые на очереди — обычно руководители проверяемых компаний и начальники их контрагентов. Однако стать потенциальными свидетелями для налоговой могут не только генеральный директор и главный бухгалтер.

Как показывает практика, ИФНС допрашивает также:

  • Начальников отделов по работе с контрагентами.
  • Складской персонал.
  • Работников транспортных отделов предприятия.

А вот этих лиц инспекторы не вправе вызывать на допрос как свидетелей:

  • Малолетних граждан, а также лиц с физическими или психическими отклонениями, которые мешают им объективно оценивать обстоятельства, важные для инспекторов при оценке дела. Такое ограничение введено не только в НК РФ, но и в ГК РФ и УК РФ.
  • Лиц, получивших важные для налоговой проверки сведения в рамках своей профессиональной деятельности, и эти сведения составляют профессиональную тайну (например, аудиторов, адвокатов).

Как происходит допрос в налоговой инспекции?

Здесь хотелось бы осветить главную тему статьи — причины вызова в налоговую для дачи показаний, и уже потом рассказать об особенностях процедуры. Вызвать свидетеля в ИФНС можно по 3 основным причинам, а именно, чтобы:

  • Просто подтвердить тот факт, что компания сотрудничала с каким-то конкретным контрагентом или предприятием. Если вас вызвали по этому поводу, для беспокойства нет причин. Однако рассказывать лишнее, давая почву налоговикам для размышлений и последующей налоговой проверки компании, с которой вы раньше работали, тоже не стоит. Чаще всего инспекторы интересуются, как и в какое время был найден данный контрагент, почему выбор пал на него, кто подписывал соглашения и иную документацию, какая продукция поставлялась, какие предоставлялись услуги и т. п.
  • Проверить финансовую деятельность организации, открытие определенных счетов, осуществление конкретных выплат. В отношении персонала это может быть проверка начисления премиальных или расчетов за проведенные работы, руководителей и держателей акций — проверка сделок на чистоту с конкретными предприятиями и компаниями-однодневками. Если вас пригласили как свидетеля на допрос по этой причине, инспекторам придется предоставить расчетные бухгалтерские документы.
  • Определить, сотрудничало ли проверяемое предприятие с компаниями-однодневками, потенциально взаимодействующими с несколькими юрлицами или фирмами, не вело ли финансовые махинации. В данном случае налоговикам нужно предоставить детальную отчетность, чтобы избежать судебных разбирательств.

В каком порядке проводят допрос? Сначала налоговая, как уже было сказано, направляет потенциальному свидетелю повестку о необходимости явки.

Лицо, явившееся на допрос, вправе отказаться от дачи показаний и сослаться при этом на ст. 51 Конституции. На ее основании которой никто не обязан выступать против себя, своего супруга и близких родственников.

Некоторые эксперты полагают, что даже рядовой работник, не говоря уже о должностных лицах, вправе отказаться от показаний, аргументировав это тем, что вопросы о работе предприятия напрямую касаются непосредственно его, так как он ведет в нем деятельность и получает за это заработную плату.

Следовательно, неприятные явления, которые могут наступить для фирмы, ухудшат его финансовое положение.

Полномочиями на проведение допроса наделен любой сотрудник ИФНС, а не только ответственный за проверку инспектор. Итоги процедуры оформляют протоколом. Сразу отметим, что юридической силой обладает исключительно запротоколированный допрос. Что касается остальной документации — объяснительных записок, устных опросов, письменных анкет, они в качестве доказательств не выступают.

Также доказательствами не являются сведения, сообщенные налоговикам в ходе телефонного разговора.

Непосредственно процедура допроса выглядит так.

Сначала инспектор:

  • Изучает документы, подтверждающие личность допрашиваемого.
  • Узнает, разговаривает ли свидетель по-русски (если нет, к допросу привлекают переводчика).
  • Сообщает свидетелю, что за предоставление ложной информации, отказ или уклонение от показаний закон РФ предусматривает ответственность.

Кроме того, представитель ИФНС обязан оповестить, что процедура допроса будет фиксироваться диктофоном или видеокамерой. Этот момент протоколируется. В дальнейшем видео- или аудиозаписью сопровождают протокол в качестве закрепляющего доказательства. Сам протокол инспекторы вам выдать могут, однако это не является их обязанностью.

Самыми опасными считаются вопросы, предполагающие конкретные ответы, то есть, когда инспекторы спрашивают о дате, месте, уточняют фамилии. Что касается расплывчатых ответов на неточные вопросы, их достаточно легко оспорить в суде.

Как себя вести на допросе?

Если обстоятельства сложились так, что вы вынуждены пойти на допрос, ведите себя естественно и расслабленно, но в то же время будете сконцентрированы. Не позволяйте инспекторам оказывать давление. Будьте внимательны при проверке документов. Ниже мы приведем несколько рекомендаций для тех, кому поступило требование о даче показаний в налоговой:

  • Реагируйте только на повестку, но никак не на телефонные звонки или иные формы оповещения.
  • После беседы с инспектором обязательно изучайте протокол — он должен быть заполнен точно с ваших слов, без искажения информации.
  • Подготовьтесь к встрече с налоговиками. В качестве свидетелей, как правило, вызывают или руководителей проверяемого предприятия, или начальников организаций-контрагентов.

Прежде чем идти на допрос, уточните цель вызова и отталкиваетесь уже от этого. Можете пригласить налогового юриста, чтобы он сопровождал вас. Так вы лучше подготовитесь к процедуре и будете увереннее себя чувствовать. К тому же, своим профессиональным взглядом адвокат проверит протокол, составленный по итогам допроса.

Допрос в налоговой прошел неудачно. Как поправить показания?

Если вы хотите внести коррективы в показания, обратитесь к сотрудникам ИФНС с просьбой провести повторный допрос или воспользуйтесь услугами адвоката.

Закон РФ наделяет адвокатов правом снова опросить свидетеля, давшего невыгодные для предприятия показания.

В итоге опрашиваемое лицо может сообщить, что инспекторы оказывали давление, говорили, как отвечать — словом, воздействовали в своих интересах.

При этом суды требуют оформлять такие коррективы по-разному. В одни судебные инстанции достаточно сдать протоколы адвокатских бесед.

Форма документов при этом не имеет значения — главное, чтобы в них были отражены сведения об опрашиваемом и его подпись.

В некоторые инстанции нельзя сдать документы, в которых не отмечено, что опрашиваемый предупрежден об ответственности за предоставление ложной информации.

Статистика ИФНС и ВС РФ показывает, что доначислений по итогам налоговых проверок с каждым годом становится все больше. При этом сами проверки проводятся реже, но эффект от них для налоговой неизмеримо лучше — объем поступающих финансовых средств в госбюджет растет.

Как ни странно, именно допросы часто помогают выявить недоимки и выставить доначисления. Для самих же инспекторов допрос — незатратный (чего не скажешь об экспертизе) и наиболее простой вариант собрать нужные им сведения и доказать, что предприятие нарушило НК РФ.

Источник: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/dopros-v-nalogovoj-inspekcii-procedura-vyzova-privlechenie-svidetelej-posledstviya-neyavki/

«Не спешите говорить первое, что приходит в голову». Допрос в налоговой: как избежать шока

Что отвечать на допросе в налоговой

Ирина Вертинская, налоговый юрист АГ «Капитал»:

— Налоговая инспекция, призванная пополнять государственную казну, делает для этого все возможное. Самые горячие темы сегодня — работа компаний с недобросовестными контрагентами и обвинения в дроблении бизнеса.

Но поиски недополученных средств приводят к профдеформации — сотрудники ведомства постепенно утверждаются в мысли, что бизнес утаивает доходы всегда. Они действуют по заветам Феликса Дзержинского, говорившего: «Если у вас нет судимости, это не ваша заслуга, а наша недоработка».

По сути, это презумпция виновности. Такие установки заметно усложняют диалог между предпринимателем и налоговым инспектором, проводящим проверку юридического лица.

Особенно когда дело доходит до допросов руководителей и сотрудников компании.

Надо понимать, что допрос свидетелей — важнейшая часть налоговой проверки, которая позволяет либо подтвердить уже возникшие подозрения, либо — выяснить, что и где нужно искать.   

Думаю, несколько простых советов для бизнеса — как вести себя на допросе в налоговой инспекции — будут нелишними.

Не паникуйте!

Первым делом сотрудник налоговой вручает свидетелю памятку об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, где упоминаются статьи уголовного и налогового кодекса. Налоговый кодекс предусматривает за ложные показания штраф в 3 тыс. рублей, а уголовный — судимость вкупе с штрафом, исправительными работами или арестом.

В этом я вижу некую уловку налоговиков, ибо статью УК нельзя применять к допросам в налоговой, даже если в них участвует представитель следственных органов. Эта норма используется только в суде, когда речь идет о показаниях по уголовному делу.

Надо ли предупреждать свидетеля об уголовной ответственности, если он дает показания в рамках налоговой проверки? По этому поводу в судах долго ломали копья и наконец решили: надо! Казалось бы, что здесь особенного? Однако речь идет о психологическом давлении.

Когда несведущий человек приходит в налоговую и видит на листочке бумаги слова об уголовной ответственности, он начинает нести такой вздор, что остается только руками развести — откуда он это взял? Объяснение простое: среднестатистические российские граждане, особенно те, что не занимают руководящих постов, боятся встреч с фискальными органами. От страха они забывают простые вещи, путаются в показаниях, а главное, начинают говорить неправду. Стоит ли удивляться, что простое упоминание о статье УК вводит людей в ступор.

Так вот. Не бойтесь! На ваши показания в налоговой уголовная ответственность не распространяется.

Это не призыв вводить должностных лиц в заблуждение. Но я против, чтобы людей умышленно сбивали с толку.

Читайте между строк

Все, что вы скажете на допросе в налоговой инспекции, занесут в протокол. Протоколы эти бывают двух видов: либо «вопрос — ответ», либо — краткое изложение показаний. Каждый из них удобен по-своему, но протоколу-описанию я доверяю меньше — если признания вытянули с помощью наводящих вопросов, из текста это будет неочевидно.

Прежде чем подписать протокол (на каждом листе), следует внимательно его изучить. Причина банальна: информацию, полученную от свидетеля, налоговый инспектор передает так, как он ее услышал, а иногда — как хотел услышать.

Читая такой пересказ, находишь множество несовпадений со словами свидетеля. Тогда протокол допроса приходится исправлять. Если инспектор готов признать, что смысл передан неточно, можно потребовать, чтобы он сам внес соответствующие изменения.

Если договориться нельзя, свидетель (или юрист, который с ним пришел) скрупулезно вносит свои замечания в бланке протокола. Юридическая помощь необходима, чтобы не допустить со стороны налоговиков провокационных или наводящих вопросов.

Не говоря уже о вопросах, на которые свидетель не может ответить, потому что не обладает нужной информацией.

Рядового сотрудника (представителя компании-перевозчика, менеджера по закупкам, кладовщика и проч.) запутать совсем нетрудно.

Достаточно спросить его: «Кто организовал эту схему?» И человек ответит, как считает правильным, не уточнив, что понимают под словом «схема».

А варианты могут быть разными — уже потому, что у налоговиков свой понятийный аппарат, где слово «схема» воспринимается негативно.

В ходе допроса часто звучат и двусмысленные вопросы, и неосторожные высказывания. На слух они не воспринимаются, а в письменном виде хорошо заметны.

Но заметны только людям с опытом — линейные сотрудники компании, где ведется проверка, подписывают протоколы без лишних сомнений.

И часто допускают ошибку, поскольку в протоколе встречаются опечатки (неумышленные, а может, и умышленные), искажающие смысл сказанного свидетелем с точностью до наоборот.

Конечно, свидетель может попросить копию протокола. Предоставлять ее сотрудники налоговой не обязаны, но текст обычно разрешают сфотографировать. И есть еще один важный момент.

К акту проверки налоговая прилагает только документы, доказывающие факт правонарушения. Протоколы допросов, свидетельствующие в пользу налогоплательщика, она может игнорировать.

Поэтому желательно сверить перечень мероприятий, заявленных в акте, со всеми приложениями. И если чего-нибудь не хватает, затребовать в инспекции копию.

Вспомнить все

Налоговый инспектор, ведущий допрос, часто обращается к событиям трех-четырехлетней давности и спрашивает, на первый взгляд, что-нибудь несущественное.

Например, как оформляли заявки на пропуска при доставке товара и входе работников подрядных организаций. Разные свидетели могут ответить по-разному, потому что давно забыли, какой была процедура.

Но в налоговой это противоречие истолкуют по-своему.

Источник: http://ekb.dk.ru/news/budte-bditelny-nalogovaya-inspektsiya-vvodit-vas-v-zabluzhdenie-237105960

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.