Что учитывается на счете 16
Счет 10 в бухгалтерском учете (нюансы)
Счет 10 в бухгалтерском учете необходим для сбора данных о владении организацией материалами, а также об их движении. В данной статье мы расскажем об особенностях, которые нужно учитывать при использовании этого счета.
Понятие материалов и их виды
Учет материалов с использованием счета 15
Списание материалов
Итоги
Понятие материалов и их виды
Правила применения счета 10 «Материалы» регламентированы планом счетов бухучета и инструкцией к нему, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Материалы являются видом запасов, который предназначен для изготовления продукции или для хозяйственных нужд организации.
Планом счетов предусмотрены 11 субсчетов, сформированных по видам материалов на основе экономического признака:
- Сырье и материалы, которые являются основой производимых товаров и нужны для нормального функционирования предприятия.
- Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, необходимые при производстве продукции, для использования которых надо провести дополнительные работы над ними.
- Топливо, применяемое для отопления, работы автомашин и прочих нужд, присущих производственной организации.
- Тара и тарные материалы, используемые для производства тары.
- Запасные части, которые необходимы для ремонта основных фондов.
- Прочие материалы, образующиеся в результате брака, отходов производства, при списании основных фондов и т. д.
- Материалы, переданные в переработку на сторону, стоимость которых переносится на стоимость изготовленных товаров.
- Строительные материалы, необходимые для работы застройщика.
- Инвентарь и хозяйственные принадлежности, являющиеся оборотными средствами и используемые как средства труда.
- Спецоснастка и спецодежда на складе.
- Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации.
Об учете спецоснастки читайте в статье «Спецоснастка в бухучете — особенности и нюансы».
Информация об использовании каждого субсчета имеется в инструкции к плану счетов. Организация может открыть другие субсчета, необходимые при ее специфике. Поступление материалов показывается записью
Дт 10 Кт 60, 71, 76 и т. д.
Учет материалов с использованием счета 15
Счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» используются, если в учетной политике закреплено отражение материалов по учетным ценам. В п. 80 Методических указаний по бухучету МПЗ (приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н) оговорены следующие виды учетных цен:
- цены по договору покупки материалов;
- цены прошлого периода;
- плановые цены, специально рассчитанные для применения в рамках организации;
- средняя цена группы материалов с похожими параметрами.
В первом варианте расхождение между учетной и фактической ценой составят расходы, сопутствующие покупке материалов: транспортно-заготовительные; на доведение до состояния, в котором они могут использоваться. В остальных случаях разница будет «настоящим» отклонением плана от факта. Однако при любом выбранном виде учетных цен методика учета на счетах 15 и 16 не изменится.
На Дт 15 счета попадает фактическая стоимость купленных материалов проводкой Дт 15 Кт 60, 71, 76 и т. д. Стоимость материалов по учетным ценам отразится записью Дт 10 Кт 15. Сальдо на 15-м счете является отклонением и должно попасть на счет 16 проводкой Дт 15 Кт 16 или Дт 16 Кт 15. Если в конце месяца на 15-м счете и будет остаток, то это запасы, которые находятся в пути.
Пример
ООО «Сталь» является компанией, занятой в производстве изделий из металла. Остаток материалов в организации на 1 июля — 470 000 руб., сальдо на 16-м счете — 27 000 руб.
За июль было куплено материалов на 370 000 руб. (1 000 ед.), а списано на затраты производства 1 800 ед. Соответствующие транспортные расходы за июль составили 97 000 руб. Указанные суммы не включают НДС.Учетная стоимость единицы материала — 420 руб.
Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание |
15 | 60 | 370 000 | Отражена покупная стоимость материалов в соответствии с первичными документами от поставщика |
15 | 60 | 97 000 | Отражены транспортные расходы |
10 | 15 | 420 000 | Оприходованы материалы по учетной цене |
16 | 15 | 47 000(370 000 + 97 000 – 420 000) | Списано превышение фактической стоимости над учетной в конце месяца |
20 | 10 | 756 000 (1,8 × 420 000) | Списаны материалы в производство по учетной цене |
Согласно п. 87 методических указаний отклонения списываются в пропорции к учетной стоимости материалов, с использованием указанных ниже формул.
К = (О1 + О2) / (М1 + М2) × 100,
где:
К — процент отклонения, который нужно списать;
О1 — оставшаяся сумма отклонения на начало месяца;
О2 — сумма отклонения за месяц;
М1 — оставшаяся сумма материалов на начало месяца по учетной цене;
М2 — сумма поступивших материалов за месяц по учетной стоимости.
О3 = К × М3,
где:
О3 — сумма отклонений, списываемых на затраты,
М3 — сумма материалов по учетной цене, списываемая на затраты.
К = (27 000 + 47 000) / (470 000 + 400 000) × 100 = 8,5%
Сумма отклонений, списываемых на затраты:
О3 = 8,5% × 756 000 = 64 260 руб.
Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание |
20 | 16 | 64 260 | Списаны отклонения по переданным в производство материалам |
Подробнее о методах распределения отклонений читайте в статье «Как правильно рассчитать транспортные расходы (нюансы)?».
Списание материалов
При использовании материалы списываются на расходы записью
Дт 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 10.
При выбытии материалов в результате продажи, дарения, списания они относятся на прочие расходы:
Дт 91.2 Кт 10.
Подробно о методах и правилах списания материалов читайте в статье «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».
Итоги
Счет 10 аккумулирует данные об оборотных активах организации. От специфики производства зависит, какие субсчета к нему целесообразно открывать. На счете 10 учет может вестись как по фактическим, так и по учетным ценам. Во втором случае также будут применяться счета 15 и 16.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/schet_10_v_buhgalterskom_uchete_nyuansy/
Счет 16 в бухгалтерском учете: отклонение от стоимости материальных ценностей
В рамках сегодняшней темы мы более подробно поговорим о том, для чего необходим 16 счет в бухгалтерских записях, как отражается разница в стоимости по нему, каким образом списываются такие отклонения, как сторнируются остатки по данной позиции на конец отчетной даты, а также подробнее остановимся на примерах проводок.
Счет 16 в бухгалтерском учете
При приобретении ТМЦ в рамках осуществления хозяйственной деятельности компаниями и организациями может случиться так, что фактическая стоимость отличается от учетной.
Компании используют так называемую нормативную стоимость материальных ценностей в процессе их перемещения, так как на тот момент их фактическая себестоимость окончательно не сформировалась. В ситуации, когда стоимостная оценка не совпадает с рыночной, имеющие место быть отклонения аккумулируются на указанной позиции. Обозначенные суммы являются частью расходов предприятий.
Шестнадцатая позиция Плана счетов является активно – пассивной. В его дебетовой части учитывают сумму, представляющую собой положительную разницу между рыночной и фактической себестоимостью данной категории товаров. Если случилось так, что компания сэкономила, купив ТМЦ по ценам ниже их стоимостной оценки, то сэкономленные средства учитываются в кредитовой части.
Обозначенный счет призван отражать как единичные отклонения, так и аккумулировать стоимостную разницу по ТМЗ. В рамках данной позиции не предусмотрено создание субсчетов.
Отражение стоимостной разницы в проводках
Если организация придерживается учетных цен, то в случае приобретения ТМЦ все издержки по данной покупке отражаются следующими проводками:
Дт 15
Кт 60, 76, 71, 20, 23 и т.д.
После этого приобретенные материалы приходуются, что оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дт 10,41
Кт 15.
В ситуации же, когда формируется разница между исчисленной и фактической себестоимостью приобретаемых ТМЗ, необходимо выполнить следующие бухгалтерские проводки:
Дт 16
Кт 15.
Та сумма, которая была учтена по дебетовой части 16 счета в дальнейшем должна быть списана на дебет тех счетов, где учитываются сами ТМЗ. Предположим, что материалы были отпущены в основное производство, что отражается как:Дт 20
Кт 10.
В этом случае списывать образовавшуюся разницу следует на 20 счет, т.е.:
Дт 20
Кт 16.
Таким образом, в дебетовой части проводки могут быть использованы такие счета, как 25,26, 44, 91 и т.п.
Вполне естественно, что полученное отклонение может быть как положительным, так и отрицательным. При втором варианте развития событий сумма, обозначенная по 16 позиции должна быть указана с минусом, т.е. сторнироваться.
Методы списания отклонений
Каждая компания вправе самостоятельно выбирать предпочтительный для нее метод списания стоимостной разницы. В связи с этим, хотелось бы обратить внимание на следующие существующие способы решения данной ситуации:
- списание полученной разницы на счета, где учитываются производственные издержки либо издержек в процессе обращения. Подобный способ применим, если удельный вес таких затрат не превышает 10% от стоимостной оценки ТМЗ;
- списание на базе удельного веса, определенного от стоимости МПЗ по учетным ценам на начало каждого месяца. В случае, когда данный метод значительно снижает точность данных, эти данные подлежат корректировке на образовавшуюся сумму в следующем месяце. В данной ситуации следует знать о том, что предельное значение существенности в отклонении установлено на уровне не более 5%;
- решить обозначенную задачу можно, используя норматив удельного таких отклонений от к учетной стоимостной оценке МПЗ. Если фактическая цена сильно отличается от нормативной, то в показатели выявленных отклонений следует внести соответствующие корректировки;
- можно также ежемесячно полностью списывать образующееся отклонение на стоимостное выражение использованных производственных запасов. Подобный подход возможен лишь тогда, когда удельный вес таких отклонений к учетной цене материалов не превышает 5%.
Сторно остатков в конце отчетного периода
Как уже было отмечено выше, фактическая себестоимость ПМЗ может превышать ее учетное значение. В этой ситуации происходит скопление отрицательной разницы по 16 счету, т.е. формируется кредитовое сальдо.
В конце отчетного периода эти суммы необходимо сторнировать, для чего делается следующая запись:
Дт 20, 23, 25
Кт 16 СТОРНО.
В результате таких записей происходит списание материалов и сырья по фактической себестоимости.
Примеры проводок
Рассмотрим практический пример, наглядно показывающий отражение стоимостных отклонений ТМЦ.
Представим ситуацию, при которой некое торговое предприятие приобрело автозапчасти в количестве 250 единиц по цене 970 р. за каждую. Общая стоимость партии в итоге составила 242 500 р., сумма НДС – 43 650 р. При этом, учетная стоимость этих деталей составляет 1 015 р.
В данном случае бухгалтерские проводки должны быть следующими:
Дт 10
Кт 15 – 253 750 р., стоимость автозапчастей по учетным ценам;
Дт 15
Кт 60 – 198 850 р., фактическая себестоимость товара;
Дт 19
Кт 60 – 43 650 р., отражен налог;
Дт 15
Кт 16 – 11 250 р., списание разницы между учетной и фактической стоимостью.
Заключение
В заключении хотелось бы добавить, что правильное отражение разницы между фактически сложившейся стоимостью ТМЦ и их учетной ценой играет важную роль с точки зрения учета затрат компании и определения финансовых результатов ее деятельности.
Источник: https://zapusti.biz/baza/schet-16-v-buhgalterskom-uchete-otklonenie-ot-stoimosti-materialnyh-tsennostej
Счет 16 в бухгалтерском учете: Отклонение в стоимости материальных ценностей
Счет 16 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей». С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования 16 счета в бухгалтерском учете.
Проводки по счёту 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Корреспонденция и проводки по счёту 16 приведены в таблице:
Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
16 | 15 | Отражение отрицательной разницы в стоимости приобретённых МПЗ. Положительная разница – обратная проводка. | Бухгалтерская справка |
16 | 79 | Учтены суммы отклонений по МПЗ, полученных от обособленных подразделений на отдельном балансе. | Бухгалтерская справка, Авизо, Накладная внутрихозяйственного назначения (264-АПК) |
16 | 80 | Отражение отклонения в стоимости материальных ценностей (далее – МЦ), полученных по договору простого товарищества. | Бухгалтерская справка, Акт (накладная) приемки-передачи МПЗ, 264-АПК |
08 | 16 | Отражение отклонения в стоимости МЦ и ОС, использованных при строительстве (хозяйственным способом) / При приобретении объекта ОС (если отрицательная разница — красное сторно). | Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам |
20/23/ Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: 25/26/ 29 | 16 | Отражение отклонения в стоимости МЦ, истраченных в основном производстве/во вспомогательных производствах/на общепроизводственные цели/общехозяйственные нужды/обслуживающих производствах и хозяйствах (если отрицательная разница — красное сторно) | Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам |
44 | 16 | Отражение отклонения в стоимости МЦ, ранее отнесенные на счёт учёта расходов по продаже продукции, работ, услуг (если отрицательная разница — красное сторно) | Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам |
79 | 16 | Доля отклонений отнесена на стоимость МЦ, переданных обособленным подразделениям на отдельном балансе (если отрицательная разница — красное сторно) | Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам |
80 | 16 | Доля отклонений списана на стоимость МЦ, ранее внесённых в счёт вклада по договору простого товарищества | Бухгалтерская справка |
91 | 16 | Доля отклонений отнесена на стоимость МЦ, проданных разным покупателям (если отрицательная разница — красное сторно) | Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам |
94 | 16 | Доля отклонений отражена на стоимость МЦ по недостаче и потери сырья/материалов, обнаруженных инвентаризацией (если отрицательная разница — красное сторно) | Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам |
97 | 16 | Доля отклонений отнесена на стоимость МЦ по расходам будущих периодов (если отрицательная разница — красное сторно) | Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам |
99.05 | 16 | Доля отклонений отнесена на стоимость МЦ, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств (если отрицательная разница — красное сторно) | Бухгалтерская справка |
Примеры операций и проводок по 16 счету
Предположим, данные на начало февраля 2021 года у ООО «ВеТ» составляюют:
- сальдо счёта 10 — остаток материалов на складе на сумму 30 000руб.;
- кредитовое сальдо 16 счёта – 2 000руб.
В течение месяца:
- оприходованы материалы на сумму 50 000руб.
- фактическая себестоимость по сопроводительным документам составляет 47 200руб., в т.ч. НДС 7 200руб.;
- материалы списаны в основное производство – 40 000руб.
Стоимость материалов ООО «ВеТ» отражает по учётным ценам.
Отклонения стоимости материалов в ООО «ВеТ» отражено следующими проводками по 16 счету:
Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
10 | 15 | 50 000 | Материалы оприходованы | Приходный ордер (М-4) |
15 | 60 | 40 000 | Отражена фактическая стоимость материалов | Товарная накладная, Счёт-фактура |
19 | 60 | 7 200 | Учтён НДС | Товарная накладная |
15 | 16 | 10 000 | Отражение отклонения стоимости материалов | Бухгалтерская справка |
20 | 10 | 40 000 | Материалы списаны в производство | Требование-накладная |
20 | 16 | 6 000 | Отклонение стоимости материалов (сторно) | Бухгалтерская справка-расчёт, Ведомость расчёта отклонений фактической себестоимости материалов от стоимости по учётным ценам |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-16-v-buhgalterskom-uchete-otklonenie-v-stoimosti-materialnyih-tsennostey.html