Дата получения дохода для удержания НДФЛ

Содержание

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

Дата получения дохода для удержания НДФЛ
Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ – это один из самых непонятных при заполнении моментов.

Многие работодатели путаются при указании дат и не понимают, что считать днем удержания, датой выдачи и днем перечисления.

Для правильного заполнения всех граф следует четко ориентироваться в том, что следует указывать при начислении заработной платы, пособия по нетрудоспособности или отпускной компенсации.

Дата удержания налога проставляется в соответствии с разъяснениями, изложенными в письме ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года.

Обязанность удержания НДФЛ

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц.

Все физлица, которые трудятся на территории Российской Федерации или получают доходы другим путем, например, с ренты или отгра наследства, обязаны отчислять часть заработанных денег в государственный бюджет.

Отчисленные суммы идут на благоустройство территорий, поддержание и развитие экономики, а также многие другие нюансы. Налог на доход – это лепта каждого человека в благополучное будущее страны.

Налог выплачивается со всех видов дохода и подразделяется по ставкам налогообложения:

Говоря о заработной плате, как о доходе физических лиц, применяются ставки:

  1. 13% для работников, имеющих гражданство РФ.
  2. 30% для тех, кто не имеет гражданства, а работает на основании разрешительной документации.

Доходами считается:

  1. Суммы, перечисленные как вознаграждение за проделанный труд. Сюда входит оклад или тарифная ставка, а также надбавки за работу.
  2. Отпускные компенсации, которые насчитываются за дни основного или дополнительного отдыха.
  3. Больничные выплаты, за время, проведенное вне работы при условии наличия листка нетрудоспособности.

Не облагаются подоходным только те суммы, которые были перечислены работнику в виде материальной помощи и компенсации морального или физического ущерба.

На работодателя ложится ответственность за своевременное и полное исчисление подоходного из заработанных сумм. По трудовому законодательству НДФЛ перечисляется раз в год ко 2 апреля за предыдущий календарный период.

Те люди, которые работают сами на себя или получают иные доходы, отчитываются в указанные сроки и выплачивают сумму эквивалентную 13% или 30% от полученного. А вот работая наемным лицом, налоговое бремя облегчается и разбивается на ежемесячные платежи, чтобы затем не удерживать всю сумму сразу.

Работодатели начиная с января каждого года, с зарплаты удерживают соответствующий размер подоходного и исчисляют его на протяжении всех 12 месяцев нарастающим итогом.

Результаты удержаний отражаются в различных формах отчетности и, в частности, в 6-НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ дату удержания налога

Отчетность 6-НДФЛ была введена с начала 2016 года. Эта форма позволяет отразить общие суммы доходов работающих у нанимателя лиц и размеры исчисленного подоходного с этих сумм.

Форма сдается ежеквартально нарастающим итогом:

  1. За первый квартал нового отчетного года.
  2. За полугодие.
  3. Суммарно за три квартала.
  4. За весь год.

Как правило, у бухгалтеров, которые собственно и составляют данный вид отчетности, не возникает проблем с подсчетом нужных к указанию сумм. Другое дело дата удержания НДФЛ, при внесении этой информации существует немало нюансов, которыми следует владеть и учитывать их. Иногда разница всего в один день смещает отражение удержанного налога на целый квартал.

Для корректного внесения данных следует знать, что является:

  1. Датой фактического получения. Эту информацию потребуется внести в строку 100. При ее заполнении необходимо ориентироваться на ст.223 НК РФ.
  2. Днем исчисления подоходного с указанных сумм, ориентируясь на нормы НК РФ, статья 226 пункт 3.
  3. Датой удержания налога, с отсылкой на статью 226 пункт 4.
  4. Сроком перечисления удержанных средств в бюджет – ст.226 п.6 НК РФ.

Дата удержания налога и его перечисления разнится в зависимости от того, о каких именно доходах идет речь.

При выплате заработной платы

Заработная плата – это основные начисляемые суммы, которые к тому же производятся регулярно. Разобраться с правильным указанием даты удержания налога в 6-НДФЛ – это первостепенная задача нанимателя.

Начнем с того, что датой удержания налога всегда считается тот день, когда заработная плата была фактически выдана работникам на руки или на их платежные карты. Раньше, чем наемные лица получат свои реальные деньги, удержать налог нельзя.

Поэтому при заполнении строки 110 ориентироваться надо на факты, а не то, как должно быть в идеале. Если по каким-то причинам зарплата задержана, то удержание будет произведено с той же задержкой, что и сама оплата труда.

При несвоевременных выплатах они в разделе не отражается до тех пор, пока они не будут произведены.

Еще одним важным моментом является тот факт, что день удержания и день перечисления подоходного — это всегда разные дни.

По налоговым правилам перечисление производится на следующий день после удержания. Но в некоторых случаях бывают исключения. Например, если следующий день выходной, то перечисление будет произведено в следующий за ним рабочий день. Такой перенос вполне законен и не повлечет каких-то санкций, поэтому искусственно подгонять даты, путем выплат более ранним сроком, не требуется.

Минфин поясняет правила оплаты подоходного налога в бюджет страны, разграничивая его на два возможных варианта:

  1. При зачислении денег на платежные карты сотрудников подоходный может быть переведен на счет ФНС в тот же день, что и выдана зарплата.
  2. При выдаче денежных средств наличными, через кассу организации, дата удержания налога останется той же, а вот перевод средств может быть осуществлен только не ранее следующего дня.

Такие варианты не опровергают общее правило, а просто немного упрощают налоговым агентам операции по переводам.

При выплате аванса

Авансовые платежи установлены трудовым законодательством как обязательные. Все работодатели обязаны производить выплаты наемным лицам не реже двух раз в месяц с интервалом не более 15 дней.

Обычно аванс выплачивается во второй половине месяца, как задаток за уже выполненную часть работы.

Но следует понимать, что аванс не является окладом или оплатой труда, а классифицируется как часть будущих выплат, которые вычтутся при расчете заработной платы за отработанный период.

Разграничивая понятия зарплаты и аванса, несложно прийти к выводу, что подоходный с авансовых платежей не удерживается, а значит отражать отдельно даты удержания налога 6-НДФЛ по авансовым платежам не стоит.

Исключение составляет только случаи, когда в организации установлено, что положенный работникам оклад будет делиться на две или более частей и выплачиваться в указанные сроки.

Если таковая договоренность прописана в коллективном договоре организации иных внутренних локальных документах, то к каждой выплате будет применяться тот же закон, что и к выдаче зарплаты.

А значит, наниматель обязан удерживать подоходный каждый раз при выдаче денег.

С дохода в виде материальной выгоды

Материальной выгодой считаются:

  1. Экономия на процентах взятых заемных средств у коммерческих лиц.
  2. Приобретение ценных бумаг по заниженной цене, подразумевается, что она ниже установленной рыночной.
  3. Покупка товаров или услуг по низким ценам у взаимозависимых лиц.

Какой бы вид материальной выгоды ни подразумевался, датой удержания налога в 6-НДФЛ считается день ближайшей выплаты начисленных доходов, заработной платы или авансового платежа. Этот день отражается в строке 110.Датой перечисления считается следующий за ним рабочий день, который вписывается в строку 110.

Обратите внимание, что ставка подоходного, применяемая для материальной выгоды, иная, нежели чем для заработанных сумм. По нормам налогового законодательства она не может быть больше 50% от полученной выгоды.

Дата удержания налога по договору ГПХ

Гражданско-правовые соглашения могут заключаться между нанимателем и наемными лицами, но не освобождают стороны от удержания и уплаты подоходного налога. Однако при заключении таких соглашений действует несколько иной подход как в расчете с исполнителем, так и с перечислением НДФЛ.

Сотрудник, выполняющий свою работу по договору гражданско-правового порядка, не получает деньги по строго установленным в организации дням.

Наниматель не должен по отношению к нему придерживаться норм Трудового кодекса и перечислять ему суммы каждые 15 дней.

Вместо этого, ориентируясь на пункты договора, оплата труда производится в один или более этапов, но без привязки к установленным датам. Чаще всего заказчик оплачивает работу по факту, иногда делается какая-то предоплата.

Удерживать подоходный следует исключительно по факту перечисленных сумм, причем речь идет не об окончательном расчете, а о любом переведенном на счет исполнителя авансе.

В соответствии с этим следует записать:

  1. В строке 100 – день перечисления средств исполнителю.
  2. В строке 110 – дата совпадет со строкой 100. День удержания тот же что и выдача средств работнику.
  3. В строке 120 – следующий рабочий день.

День удержания и перечисления налога на счет в ФНС стандартно отличаются на одни или более суток.

Источник: http://ZnatokTruda.ru/nalogi/data-uderzhanija-6-ndfl/

Какая дата установлена для фактического получения дохода в 6-НДФЛ

Дата получения дохода для удержания НДФЛ

Налоговая служба России в приложенном письме расписывает последовательность заполнения суммы НДФЛ, которая вычислена юридическим лицом по форме 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ подтверждена налоговой службой. Утвержденная форма делится на два раздела: первый – общие показатели, второй – даты и сумма доходов, в том числе и удержанного налога на доходы. Во второй раздел также добавляется и строка 100, содержащая информацию о платеже.

Согласно первому пункту, дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ устанавливается той, когда был произведен денежный перевод. Если будет учитываться оплата труда работника, с которым заключен трудовой договор, то числом поступления будет считаться последний день месяца, когда произведена перевод денег.

Нормативы по закону

Согласно Налоговому кодексу, каждое юридическое лицо должно предоставлять выводы по размерам налогов, опираясь на доход физических лиц, которым платятся премия, дивиденды и зарплаты.

Налоговый агент должен предоставить отчет 6-НДФЛ в течение следующих периодов:

  • первый квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев;
  • год.

Форма 6 НДФЛ делится на два раздела, в первом указывается итог за все периоды по нарастающей. Во втором отражаются операции за отчетный период, которые производились в последние три месяца.

Каждая из строк имеет свои особенности заполнения, поэтому необходимо знать, на что стоит полагаться:

Ссылаясь на налоговый кодекс Российской Федерации, налоговый агент обязан вычесть сумму необходимой выплаты из доходов самого плательщика. Сам факт уплаты также должен удовлетворять все особенные требования, установленные этим пунктом.

Сумма должна быть зачислена не позднее, чем на следующий за выплатой работнику денег день.

Если сложилась ситуация, при которой работодатель выплачивает пособия по причине временной нетрудоспособности, при перечислении отпускных или если выписан больничный, агент должен направить сумму, определенную по стандартной налоговой ставке не позднее последнего того месяца, когда была произведен перевод физическому лицу.

Из-за данных особенностей, если работодатель выплатил заплату за март в начале августа, то налог также будет считаться за то число, когда деньги поступили на счет физическому лицу.

Из этого следует, что операция будет отражаться в первом разделе, но при этом агент может забыть про нее во втором разделе, так как операция в итоге будет учтена в расчете по форме 6-НДФЛ о непосредственной выплате зарплаты.

Детали оформления

Форма расчета сумм, которые были определены налоговым агентом, уже утверждены Федеральной налоговой службой. Согласно ему, также точно прописан и порядок заполнения формы, чтобы любая фирма, являющаяся налоговым агентом, могла правильно составить 6-НДФЛ.

Чтобы данные попали в первый раздел, достаточно наличия даты, которая совпадает с периодом предоставления учета. Второй раздел стоит заполнять только тогда, когда срок перечисления вошел в три последние месяца отчетного периода.

Если дата перечисления платежа и срок начисления различаются, то сведения будут заполняться в два этапа. В первом разделе заполняются данные по фактическому перечислению, а во втором – за следующий период отчета.

Скачать бланк формы 6-НДФЛ

Если же данные, внесенные при заполнении формы не являются действительными, то ООО или АО получит письмо с дальнейшими указаниями. Как правило, дается пять дней для устранения ошибок, в противном случае будут начислены штрафы и другие меры наказания.

Очередность заполнения налоговых данных в форме

Данные расчетной формы и составление справки 6-НДФЛ записаны в Приказе ФНС Российской Федерации 2019 года:

Титульный листСостоит из основной информации и сроков предоставления формы.
Первый разделСодержит сложенные показатели. Здесь указывается аванс, сумма которого заранее определена в 6 НДФЛ как по резидентам Российской Федерации, так и иностранцам, проживающих на территории страны менее шести месяцев.
Второй разделПодразумевает сведения по полученным доходам физическими лицами, согласно 2-НДФЛ.

Есть два основных отличия, о которых всегда необходимо помнить: вторая форма заполняется персонифицированными данными, учитывая каждого сотрудника индивидуально, шестая форма заполняется консолидированными значениями по всем сотрудникам.

Зависимость от типа дохода

Тип доходаКак определить дату фактического получения
ЗарплатаПоследний день месяца, когда были переведены средства. Например, если деньги переведены пятнадцатого апреля, то датой считается тридцатое апреля.
Денежные средства (зарплата не включена)День поступления или получения денежных средств на счет.
КомандировочныеПоследний день месяца, когда работник утвердил размер затрат. Например, если подтверждение предоставлено седьмого декабря, то дата получения – декабрь тридцать первое.
Поступления, передаваемые любой формой, кроме денежнойТот день, когда доход был передан.
Прибыль, полученная о покупки ценных бумаг, товаров и услугНепосредственно день совершения сделки.
Прибыль от займов со ставкой ниже установленной рефинансированиемПоследний день каждого месяца, пока деньги являлись отложенными.

От чего зависит дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ зависит от условий получения оплаты труда:

  • Если доход был получен в денежной форме, то днем выплаты такой суммы будет день зачисления на банковский счет. К этому относится перечисление денег на счета третьих лиц, согласно поручению налогоплательщика.
  • Если на производстве поддерживается выплата за рабочее время в натуральной форме, то в дате для справки 6-НДФЛ является день их передачи.
  • Для организаций, в которых предусмотрена система субсидирования жилищных кредитов, днем получения платы по ипотеке будет срок удержания по займу.
  • Определение даты полученного дохода 6-НДФЛ будет определяться с помощью чеков из магазинов.
  • Узнать время получения ценных бумаг возможно с помощью выписок акционеров.
  • Числом, которое нужно поставить в сводную справку по доходам от компании является окончание налогового периода, согласно НДФЛ.
  • Сумма, которая была получена финансовой помощью предпринимателю, должна учитываться в справке 6-НДФЛ за все три налоговых периода.
  • По налоговому учету сумма полученного дохода 6-НДФЛ будет указана по двум налоговым периодам. Если сумма помощи превышает размер расходов, разница так же учитывается при налогообложении.
  • Сумма полученного дохода 6-НДФЛ по оплате труда подсчитывается в последний день месяца, в котором было сделано начисление. Если происходит увольнение сотрудника, в качестве информации для заполнения справки будет последний день работы на производстве. Это касается и даты получения дохода отпускных, которые были получены при увольнении сотрудника.

Способы отражения

По правилам, фактически полученный доход, указанный в строке 100 второго раздела, приводится в строке 130 в объединенном виде. Но есть условия, при которых это значение требуется разделить по разным листам или строкам для удобности ведения и проверки отчета. Назначение – показать ту величину суммы до и после удержания с полученного дохода.

Также, разные сроки будут и у доходов, которые облагаются по общей ставке, но имеют различные сроки для их оплаты. Из-за этого форма 6-НДФЛ приобретает дополнительные строки.

Кто и куда должен предоставлять

Кроме титульного листа форма 6-НДФЛ включает в себя два раздела. Раздел 1 «Обобщенные показатели» – заполняется по принципу нарастающего итога за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»- подразумевает в себе операции, произведенные за последние три месяца данного отчетного периода.

Для того чтобы приступить к изучению нюансов при заполнении расчета, выясним, кто же его должен предоставить.

Обязанность у ООО и ИП по предоставлению в налоговую соответствующих документов возникает тогда, когда они сами превращаются в налоговых агентов. Если компания не осуществляет выплату дохода наемным рабочим, то у них нет обязанности предоставлять указанный отчет.

По словам чиновников, в том случае, если лицо предоставило нулевку, то налоговый орган примет его в установленном порядке. Такой документ сдают для того, чтобы оповестить ФНС о временном или полном прекращении деятельности. Способ позволяет обойтись без лишних разбирательств и исключить недопонимание.

Важно отметить, что такая отговорка была придумана не просто так. Например, ваша компания в производила сдачу справки 2-НДФЛ, в которой указаны налогооблагаемый заработок и сам налог на доход физических лиц.

Скачать образец формы 2-НДФЛ

Несложно догадаться, что в такой ситуации инспекторы будут требовать от вашей компании расчет по 6-НДФЛ. В противном случае, если вы его не предъявите, то они вправе оштрафовать вашу компанию за не вовремя предъявленный расчет.

Ко всему прочему, опираясь на НК, непредоставление налоговым агентом в течение десяти дней выявленного срока расчета по 6-НДФЛ грозит приостановлением операций по его «расчетникам».

Такой ситуации можно избежать двумя способами:

  1. Первым способом является отправка в налоговую инспекцию пояснения, почему вы не предъявили расчет по форме 6-НДФЛ.
  2. Второй способ отправить в налоговую «нулевку«.

Второй вариант гораздо удобнее. Если вы нулевой документ не будет отправлен, тот высока вероятность заморозки счета. Чтобы этого избежать, необходимо предоставить отчет без данных.

Расчет по 6-НДФЛ в любом случае отправляется в налоговый орган, который определяется по месту нахождения юридического лица. Это правило имеет ряд исключений, но они не имеют никаких отличий от предоставления справок по форме 2-НДФЛ.

Обязаны подавать документы в налоговую следующие юридические лица:

  • Организации, имеющие в своем распоряжении обособленные подразделения, которые также разделяют и доходы работников и в отношении выплат, сделанных в пользу физических лиц. В таком случае расчет предъявляется согласно месту учета «обособленца».
  • ИП, которые состоят на учете в налоговой, которое совпадает с реальным место ведения дел. Все формы предъявляется в налоговую, подходящую по месту учета предприятия.
  • Крупные налогоплательщики, которые имеют в распоряжении сторонние филиалы или подразделения. Такое юридическое лицо вправе выбрать, куда предоставить обособленные расчеты. Он может отправить данные как по месту учета в роли крупного налогоплательщика, так и в налоговый орган по месту учета отдельно взятого подразделения. Уплата НДФЛ осуществляется по месту установления на учет организации.

Различия в отчётах

Различия в первом разделе отчета в 2019 году быть не могут, вся форма уже строго утверждена, здесь указываются все действия за отчетный период. А вот второй раздел может принести сюрпризы. Выше уже говорилось о строках, которые могут добавиться во время заполнения раздела, но это еще не все возможные различия в формах.

А чтобы знать, какие данные включаются в расчеты на основе 6-НДФЛ, нужно учитывать следующие переменные:

  • Дата перечисления дохода на счет физического лиц.
  • Дата удержания налогов с полученного дохода.
  • Срок, за который необходимо перечислить доход.

Интересным фактом является то, что сумма, ушедшая на оплату отпускных работника, не является налогооблагаемой. Дело в том, что согласно НК РФ, полученные таким способом деньги, имеют различную природу с настоящей зарплатой.

Оплачиваются отпускные не позднее трех дней до начало отпуска. К тому же, отпускные никак не могут находиться сразу в двух месяцах, так как день получения дохода и удержания НДФЛ совпадают.

Стоит всегда помнить: если крайний срок перечисления налогов выпадает на нерабочий день, то окончание переносится на следующий рабочий день.

Источник: http://buhuchetpro.ru/data-fakticheskogo-poluchenija-dohoda-v-6-ndfl/

Отражаем правильно в 6 НДФЛ дату удержания налога и срок перечисления налога

Дата получения дохода для удержания НДФЛ

Порядок оформления формы 6 утвержден приказом Федеральной налоговой службы. Новый вид отчета определяет представление сведений по начисленной прибыли физическим лицам с начала года.

Кроме того, здесь отражаются сведения о подоходном налоге.

Чтобы сдать отчет в фискальные органы без ошибок, познакомимся с особенностями заполнения второй части декларации 6 НДФЛ, а именно датами удержания налога.

Для информации

Отчетность предназначена для ежеквартального контроля начисления и сроков перечисления НДФЛ в казну. При обнаружении ошибок к организации применяются штрафные санкции. Аналитический учет в таблицах сразу упрощает заполнение декларации.

Чтобы правильно определить дату удержания НДФЛ в декларации 6 НДФЛ обратитесь к статье 226(п. 4) НК. Там разъяснено, что днем удержания подоходного налога признается число выплаты прибыли, либо получения дохода в натуральной форме физ. лицами.

Отражение удержания: общий подход

Удержанный НДФЛ – это сумма, которую субъект хозяйствования оставляет у себя для дальнейшего перечисления в казну.

Налог удерживают в следующих случаях:

  • При перечислении заработка и иной прибыли;
  • отпускных и больничных листах;
  • при выдаче ценных подарков.

Отражать в декларации нужно в том периоде, когда было произведено удержание.

НДФЛ: день начисления и удержания, отражаем правильно

Удержание налога зависит от получаемой прибыли. Рассмотрим основные критерии отражения начисления подоходного налога.

  • Для выплаты заработка – последнее число месяца, в котором производились такие перечисления;
  • в случае увольнения работника – последний рабочий день;
  • если прибыль получена от экономии на процентах – последний день каждого месяца в течение всего периода пользования займом;
  • для отпускных и листов нетрудоспособности – последнее число месяца выплаты.

Отражение даты удержания налога в декларации 6 НДФЛ для данных выплат следующее:

  • Для заработка – день выдачи;
  • при увольнении – день, когда перечислен окончательный расчет;
  • для экономии на процентах – первая выплата после даты получения прибыли.

Во 2 части расчета отражаете день удержания подоходного только в том случае, если перечисление прибыли и начисление подоходного налога произведены в том же отчетном периоде. Если они выпадают на разные периоды, соответственно отражать следует только в месяце завершения операции.

Для примера рассмотрим ситуацию, когда налогоплательщику начислен доход за сентябрь, перечисление произведено в октябре. Начисление прибыли, и исчисление подоходного налога отражают в первой части отчета за 3 квартал. Суммы удержанного налога и выплату заработка показывают в годовом отчете во второй части.

День, когда подоходный удержали, не должен совпадать со сроком перечисления, даже если перечислен в день выплаты дохода. В 6 НДФЛ отчете срок перечисления налога устанавливается в нормативных актах. Для заработка – следующее число за днем выплаты. Для отпускных или больничных листов – последнее число месяца перечисления.

Особенности отражения: если подоходный налог удержан, но не перечислен в казну

На практике возможна ситуация, когда суммы удержаны вовремя, но по каким-то причинам в казну не перевели. Это может быть связано с недостатком средств на текущем счете, арестом счета или ошибкой работника бухгалтерии.

Помните, что за это нарушение, кроме уплаты основной суммы придется заплатить пеню за каждый день, начиная с числа, когда налог должен был перечислиться в бюджет. И чем позже сумма поступит в фискальные органы, тем дороже это обойдется компании.

Кроме того, на организацию будут наложены санкции за несвоевременные расчеты с бюджетом. Руководитель представляет ответ на требование органов с указанием причин не перечисления.

Отражение договора ГПХ

Доходы, полученные с такого договора, подлежат обложению НДФЛ. Однако дата отражения исчисленного подоходного налога отличается от заработных проектов.

  • С зарплаты при обычном трудовом договоре – следующее число месяца начисления;
  • для прибыли с ГПХ – день перечисления.

Датой удержания НДФЛ для обоих случаев признается число перечисленной прибыли.

В отношении заполнения второй части отчета для договора ГПХ: отражают одинаковые даты в графах 100 и 110.

В случае перечисления авансовых платежей, одновременно с выплатой удерживают и перечисляют НДФЛ в казну.

При заполнении отчета, если срок перечисления налога приходится на праздничный или выходной день, ставят следующий рабочий за ним день.

Авансовые платежи: отражение НДФЛ в декларации

Авансы или предоплата за трудовые обязанности уплачены:

  • Заработного проекта;
  • по договору ГПХ;
  • иностранным лицам, работающим по патенту.

При перечислении предоплаты заработного проекта, аванс признается доходом только в момент начисления заработка в последнее число месяца. Поэтому подоходный налог не удерживают. Удержание происходит в день, когда прибыль выплачена. Если он выпадает на выходной, удержание идет следующим рабочим днем.

При перечислении аванса иностранным гражданам, работающим на патенте, начисленный подоходный налог уменьшается с патентной прибыли.

Ячейку «Дата удержания налога» заполняют в декларации в том случае, если авансовые платежи меньше подоходного налога, начисленного с заработка иностранцев.

Дата отражения подоходного налога от экономии на процентах

При выдаче займов работникам возникает обязанность у работодателя удерживать НДФЛ, который начисляется на доход, полученный на экономии от процентов. Соответственно, суммы отражают в декларации по статье 212 НК.

Эта норма будет обязательна, если:

  • Займы выданы в национальной валюте под ставку, не превышающую две трети ставки рефинансирования;
  • займы выданы в иностранной валюте под ставку менее 9%;
  • выдан беспроцентный заем;
  • физ. лицо – заемщик получал прибыль, облагаемую подоходным налогом.

Датой удержания налога с фактически полученного дохода в виде материальной выгоды по займам – день первого перечисления доходов физ. лицу, например, заработка. Ограничение удержания – не больше половины выплачиваемого дохода.

Дата удержания налога при передаче подарка

Значимый подарок – это прибыль, полученная в натуральной форме. На отражение НДФЛ с него влияют следующие факторы:

  • Цена;
  • наличие дохода у физ. лица.

Отражать прибыль нужно в периоде выдачи подарка или может выпасть на следующий квартал, но не позднее окончания года.

День удержания будет совпадать с числом выдачи в случае, если в эту дату произведена выплата заработка или подарок вручен в денежном выражении.

Подоходный налог, исчисленный от стоимости подарка, удерживается из доходов, но не больше половины начисленной суммы прибыли. Эта норма определена в статье 226 п. 4 НК.

Если подоходный налог удерживается в последующих периодах, сумму прибыли отражается только в графе 020, в первой части отчета. Не до удержанный НДФЛ в поле 080 пока отражать не следует.

После перечисления иной прибыли, когда можно удержать подоходный налог от стоимости ценного подарка, дату получения прибыли отражают во второй части отчета в поле 100. Соответственно, в ячейках 110 и 120 6 НДФЛ следует указать даты удержания налога и срок перечисления налога.

Когда НДФЛ не показывают в декларации

Отражать не нужно в случаях когда:

  • Цена подарка менее 4000 рублей;
  • удержать не представляется возможным до конца года.

Для первого случая отражение стоимости подарка в декларации не производят. Либо показывают стоимость в графах 020 и 030 первой части. Это поможет правильно учитывать льготирование прибыли физ. лицам.

Вторая ситуация возможна в случае, если подарок вручен в конце календарного года, и невозможно удержать НДФЛ. Либо до конца календарного года суммы сотруднику не выплачивались (оформлен отпуск без сохранения заработка).

Сумма налога, не удержанная до конца года, на следующий год не переходит.

Для этой ситуации заполнить вторую часть расчета нужно следующим образом:

  • поля 100, 130 – число вручения подарка и его стоимость;
  • поля 110, 120, 140 – 0.

Если удержать налог не представляется возможным, указывают в ячейке 080 первой части годового отчета.

Если до конца года суммы не взысканы, представляется пояснительная записка в налоговую инспекцию, и ставится в известность получатель подарка.

Особенности заполнения 2 части отчета

При необходимости для полного отражения сведений во второй части отчета заполняют блоки граф 100-140. В них группируют сведения в том случае, когда три даты в ячейках 100-120 совпадают. В полях 130 и 140 суммарные выражения для этих чисел объединяют.

Заключение

День удержания и срок перечисления НДФЛ контролируется фискальными органами. От этого зависит дата поступления налога в казну. Знание параметров отражения налога убережет организацию от штрафных санкций, которые применяют по отношению к ошибкам при заполнении отчета 6, и неверной даты исчисления в казну.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/6-ndfl-data-uderzhaniya-i-srok-perechisleniya-naloga.html

Сроки и порядок перечисления НДФЛ с отдельных видов доходов

Дата получения дохода для удержания НДФЛ

16.02.2017

действительный государственный советник РФ 3 класса

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Из этого правила есть некоторые исключения. Например, при продаже имущества и имущественных прав налог уплачивается физическими лицами самостоятельно. Особенности удержания налога при операциях с ценными бумагами предусмотрены в отдельных статьях НК РФ.

Вопросам исполнения обязанностей налогового агента посвящено интервью с экспертом.

— Какие сроки установлены для исполнения налоговым агентом обязанностей по уплате НДФЛ?

С 2016 года исчисление налога производится на дату фактического получения дохода (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Удержание налога осуществляется при фактической выплате дохода в денежной форме (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Исключения из общего правила о сроке перечисления налога предусмотрены для выплат пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков.

— Как определяется дата получения дохода в виде зарплаты?

Согласно статье 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

С 3 октября 2016 года дата выплаты заработной платы не может быть установлена правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (часть 6 статьи 136 Трудового кодекса).

До истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца.

Поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Исчисление налога с доходов по оплате труда производится в последний день месяца. Именно эту дату – последнее число каждого месяца — следует отражать в регистрах налогового учета по НДФЛ как дату получения дохода в виде оплаты труда.

— Когда налоговый агент должен перечислять налог с заработной платы?

Дата получения дохода в виде оплаты труда и момент удержания налога могут не совпадать.

Налоговый агент производит удержание и перечисление в бюджет налога с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

С 2016 года удержанный НДФЛ должен перечисляться не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода в денежной форме.

Это значит, что при выплате организацией заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца, а именно при перечислении денежных средств с расчетного счета организации на счета работников необходимо в этот же день удержать исчисленный налог и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня.

Удержать налог в день выплаты и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня нужно и в случае, если, например, зарплата выплачивается до последнего дня месяца.

В ситуации, когда в организации аванс выплачивается в последний день месяца, НДФЛ при выплате такого аванса подлежит исчислению, удержанию и перечислению в бюджет (определение Верховного Суда от 10.05.2016 № 309-КГ16-1806). Иными словами, НДФЛ с выплачиваемого дохода в виде оплаты труда подлежит уплате по истечении месяца.

При выдаче заработной платы из выручки организации, полученной в виде наличных денежных средств, налог также должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Если часть зарплаты выплачивается в натуральной форме, НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога из доходов, выплачиваемых в денежной форме.

— Как отражается удержание и перечисление зарплаты в справке 2- НДФЛ?

Если заработная плата за декабрь 2016 года начислена работникам и выплачена в январе 2017 года, при заполнении Справки в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе. В строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период, включая сумму налога за декабрь перечисленную в январе (письма ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@).

Источник: https://taxcom.ru/about/news/ndfl-transfer/

Дата фактического получения дохода и удержания налога в 6-НДФЛ: какие ставить, строки 100, 110 и 120, примеры заполнения

Дата получения дохода для удержания НДФЛ

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) должен выплачиваться в определённые законом сроки. Чтобы быстрее разобраться в датах начисления и уплаты налога, нужно изучить правила заполнения второй части декларации 6-НДФЛ. Этот раздел отвечает за корректное отражение в отчётности периодов получения дохода и начисления на них соответствующих налогов.

Что представляет собой 2 раздел декларации 6-НДФЛ

Второй раздел формы 6-НДФЛ, предусмотренной Приказом ФНС РФ, предназначен для правильного фиксирования сроков распределения доходов и налогов.

Заполнение сроков и сумм доходов в разделе 2 формы 6-НДФЛ — это очень важная процедура

В разделе имеется перечень трёх дат, которые важно уметь правильно заполнять:

  • дата фактического получения дохода (строка 100);
  • дата удержания налога (строка 110);
  • срок перечисления налога (строка 120).

Список составлен для точного отражения в отчётности всех получаемых доходов по датам.

Срок фактической выдачи дохода

В пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ установлено, что фактической датой выплаты заработной платы является самый последний день в месяце.

Таким образом, в строке 100 обозначается 31-е, 30-е число или последний день февраля. Если этот день по календарю выпадает на выходные или праздники, запись в строке остаётся неизменной.

Утверждённой датой выплаты зарплаты считается самый последний день в месяце

Срок фактического удержания налога

Согласно закону (п. 6 ст. 226 НК РФ), все необходимые суммы налогов должны удерживаться в момент фактической выдачи дохода физическому лицу. Перечисления проводятся на следующий рабочий день.

Фиксирование срока удержания налога в 6-НДФЛ зависит от времени его начисления. Дата удержания для разных ситуаций будет такой:

  • для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
  • для «увольнительной» выплаты — день расчёта с уволенным сотрудником;
  • для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днём получения дохода.

В расчёте 6-НДФЛ дата удержания налога — один из обязательных к заполнению параметров

Особенности отражения дат

Отметим, что число удержания налога помещается в разделе 2 формы 6-НДФЛ за один отчётный период с моментом начисления налоговых выплат, когда выплаты физическим лицам проходили в этом же периоде. Но когда на отчётный период выпадает только срок поступления зарплаты, а получение денег происходит на следующие сутки, число удержания налогов включается в следующий отчёт.

Например, налог из майской зарплаты, который должен выплачиваться в июне, вписывается в строку 110 расчёта налогов за 9 месяцев. Но сведения о начисленной зарплате и удержанном налоге помещаются в раздел 1 полугодового отчёта.

Разрешённый срок перечисления НДФЛ

Министерство финансов РФ позволяет оплачивать НДФЛ с доходов только один раз в месяц при получении работником зарплаты, минуя аванс. Но существуют разные виды выплат, установленные пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Для упрощения понимания этого положения необходимо запомнить крайние сроки оплаты налога в бюджет, которые зависят от вида доходов работников.

Самостоятельная проверка правильности заполнения расчёта

Чтобы уточнить правильность заполнения формы 6-НДФЛ, ФНС выпустила необходимые контрольные соотношения, ознакомиться с которыми подробнее можно в специальном документе от 10.03.2016 N БС-4–11/3852@.

В нём, в частности, разъясняется одно соответствие, на которое следует обратить особое внимание.

Срок уплаты, то есть дата перечисление налога, обозначенный в строке 120, не наступает раньше срока, названного в строке 110, в которой обозначается факт его удержания.

Иногда подобное несоответствие вскрывается. В этом случае инспекторы вправе заподозрить налогового агента в фиксации недостоверных данных. Чтобы этого не произошло, важно самостоятельно заметить несоответствие, просто сверив записи двух строк: 110 и 120.

Дата, указанная в строке 120 (срок перечисления в бюджет), не может быть меньше даты из строки 110 (дата удержания налога)

Ответственность работодателя за недостоверную информацию

Если представители налоговых органов обвинят работодателя в предоставлении данных, не соответствующих друг другу, он станет нарушителем закона.

Несовпадение информации из строки 120 со сроком перечисления НДФЛ в карточке расчётов с бюджетом недопустимо.

Оно означает, что налогоплательщик осознанно или по невнимательности предоставляет искажённую отчётность и старается замаскировать неуплату налога в бюджет.

Чтобы развеять подозрения контролирующих органов, у бухгалтера будет максимум пять суток с момента выявления нарушения. Он должен за это время:

  1. Правильно устранить допущенную ошибку.
  2. Дать объяснение причин, по которым неточности попали в документ.

За фиксацию в документе недостоверных данных инспектор может наложить на налогового агента штраф в размере пятисот рублей за каждый некорректно составленный документ.

: инструкция по заполнению реальными данными декларации 6-НДФЛ

https://.com/watch?v=MBcDRntFxpg

Не ошибиться в дате дохода важно, чтобы суметь вовремя начислить и заплатить налог. При этом бухгалтеру во время внесения данных во вторую часть формы 6-НДФЛ важно соблюсти все правила заполнения расчёта. И помогут в этом примеры корректно заполненных образцов.

  • Лидия Ехонцева
  • Распечатать

Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/data-fakticheskogo-polucheniya-dohoda-v-6-ndfl.html

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ

Дата получения дохода для удержания НДФЛ

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ напрямую зависит от формы выплаты, которую получает сотрудник. Она не всегда совпадает с днем реального получения им средств на руки и перечислением подоходного налога, что вызывает определенные сложности при заполнении отчета 6-НДФЛ. В этой связи мы подробно разберем, что считать датой получения дохода в 6-НДФЛ по каждому виду выплат.

Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ, порядок оформления

Дата фактического получения дохода для 6-НДФЛ – это та дата, которую вы проставите в строке 100 указанной формы. Она не всегда совпадает с днем, когда деньги падают работнику на карточку или он получил их в кассе.

Важно! Дата получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления налога в 6- НДФЛ – это разные дни, хотя они и могут совпадать.

Что считать днем начисления выплат, оговорено в ст. 223 НК РФ. Так же разъяснения по этому поводу содержаться в письме ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829.

Датой получения средств, как материальных, так и не материальных, может быть:

  • Последнее число месяца, за который производится выплата;
  • Непосредственно день выдачи дохода;
  • Дата передачи средств натурального характера.

Самое главное не путайте это число с днем, когда работник получает деньги на руки или банкомат. Это может быть один и то же день, а могут быть и разные.

Теперь перейдем непосредственно к форме 6-НДФЛ. Она включает в себя 1 и 2 Раздел. Строка 100, в которой отражается, именно дата фактического получения дохода, относится ко 2 Разделу. Но она напрямую влияет на показатели Раздела 1.

В Разделе 1 вы раскрываете сумму начисленных денежных средств нарастающим итогом с начала года. И если начисление денег пришлось у вас на один отчетный период, а выплатили деньги в другом, то эта сумма будет разбита на два отчета:

  1. В Разделе 1 вы включите ее по дате начисления, которая чаще всего и есть дата фактического получения дохода;
  2. В Раздел 2 по факту удержания и выплаты НДФЛ.

Такая разбивка бывает постоянно там, где зарплата платится в начале следующего месяца, при увольнении или болезни работника (разбирать каждую выплату подробно, мы будем ниже).

Дата фактически полученного дохода у зарплаты в 6-НДФЛ

Внимание! Для 6-НДФЛ датой получения зарплаты будет последний день месяца, за который она и платится.

При этом не важно, когда деньги были перечислены на руки. В строке 100 6-НДФЛ вы всегда пишите последний день месяца. Но тут есть определенные загвоздки. В частности это касается авансов, досрочных выплат, и перечисление денег в следующем месяце.

НК РФ определяет, что для зарплаты:

  • число фактического получения заработка – последний день месяца;
  • дата удержания налога – это день выдачи зарплаты;
  • срок перечисления налога в 6-НДФЛ – следующие сутки после удержания.

Вот эта схема обычно вызывает трудности, так как обозначенные даты могут не совпадать. Поэтому обратимся к примеру.

Например. Зарплата на предприятии бывает 6 числа каждого месяца. Это значит, что, предположим, за июнь деньги сотрудники получат 6 июля. При этом для 6-НДФЛ датой фактического получения дохода будет 30 июня, датой  удержания налога – 6 июля, а срок перечисления НДФЛ – 7 июля.

А теперь самое важное! Этот блок вы заполните только в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев, в полугодие его включать не нужно. Несмотря на то, что дата получения денег относится к отчетному периоду за 2 квартал, отразите их только в третьем.

Но зато в полугодовой отчет вы включите:

  • насчитанную сумму в 1 Раздел в строку 020;
  • НДФЛ с нее в том же периоде в строку 040.

Что же касается аванса, то он отдельным блоком не выделяется в 6-НДФЛ, потому что подоходный вы сможете удержать только со всей зарплаты. Это значит, что сумма аванса приплюсуется к остальной части зарплаты. Соответственно днем фактического получения аванса так же будет последнее число месяца начисления.

Какой день считать датой получения дохода при прочих выплатах, как денежных, так и натуральных

Для премий, больничных, отпускных, матпомощи выше установленного предела, выплат в натуральной форме днем фактического получения дохода считается дата непосредственного их получения на руки.

Обратите внимание! Несмотря на то, что датой получения дохода в форме 6-НДФЛ денежных и натуральный выплат будет день их выдачи, срок уплаты налога может не совпасть (смотрите таблицу ниже).

Исключение здесь только расчет при увольнении, когда дата выдачи средств придется на последний рабочий день. Но если сотрудник решил отгулять отпуск перед увольнением, то в ход идут такие варианты:

  • Дата получения отпускных – день выдачи;
  • Дата получения расчета при увольнении – последний рабочий день перед отпуском.

Если компания выдала отпускные и пособие при увольнении одновременно, то в справке 6-НДФЛ вам придется разбить эти суммы на два блока, так как фактическая дата выдачи у них разная. 

Как оформить в 6-НДФЛ дату получения материальной выгоды и экономию

Под материальной выгодой и экономией подразумеваются доходы, которые как таковы не могут быть выплачены, но при этом подоходный с них берется. К такой прибыли относятся:

  • Доходы, образовавшиеся в результате купли товаров, работ, услуг, ценных бумаг;
  • Экономии на процентах от взятого займа;
  • Денежная выгода, когда имело место списание безнадежного долга.

В большинстве  перечисленных случаев датой фактического получения дохода будет день покупки, оплаты, перехода прав и т.д.

Если же речь идет об экономии на процентах займа, то в течение всего периода использования средств в 6-НДФЛ в качестве даты по факту ставьте последний день месяца. 

Например, если займ на 6 месяцев (январь – июнь), то в строке 100 указывайте 31 января, 28 февраля, 31 марта и т.д.

Даты фактического получения дохода в 6-НДФЛ, таблица

В качестве обобщения всего вышесказанного мы собрали в единую таблицу даты фактического получения доходов по разным видам выплат.

Виды выплат

Дата получения дохода для 6-НДФЛ

Дата удержания налога

Срок перечисления налога

Авансовые выплаты

Последний день месяца, за который происходит выплата

Зарплата

Дата, когда деньги были отданы работникам

Следующий день после выдачи на руки

Пособие при увольнении

  • Последний день работы, если перед увольнением работник не уходит в отпуск;
  • Последний день работы перед отпуском, после которого он увольняется

Дата, когда деньги фактически были отданы сотруднику

Следующий день после фактической выдачи средств

Отпуск

День, когда средства были выплачены

День, когда средства были выплачены

Последний день месяца, в котором случилась фактическая  выплата

Больничный

Иные выплаты в денежной форме

День, когда средства были выплачены

День, когда средства были выплачены

Следующий день после выдачи

Выплаты в натуральной форме

День передачи натуральных выплат

Первый же день, на который придется выплата каких-либо средств в денежной форме

Следующий день, после того как были выплачены какие-либо средства в денежном выражении

Командировочные

Последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет

Первый же день, на который придется выплата каких-либо средств в денежной форме

Следующий день, после того как были выплачены какие-либо средства в денежном выражении

Материальная выгода от приобретения

День приобретения

Первый же день, на который придется выплата каких-либо средств в денежной форме

Следующий день, после того как были выплачены какие-либо средства в денежном выражении

Материальная выгода от экономии на процентах от заемных средств

Последний день каждого месяца на всем протяжении действия займа

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161013-kak-otrazit-datu-fakticheskogo-polucheniya-dohoda-v-6-ndfl

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.