Декларация по НДС для налоговых агентов

Содержание

Налоговая декларация по НДС для налоговых агентов: порядок заполнения

Декларация по НДС для налоговых агентов

Даже не являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо отчитываться по нему в инспекции, если ваша фирма — налоговый агент. Речь идет о тех случаях, когда фирма должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию.

Налоговый агент — это фирма, на которую возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС за другое предприятие.

В Налоговом кодексе перечислено несколько случаев, когда фирму считают налоговым агентом по НДС: 1) если она покупает товары (работы, услуги) на российской территории и у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации; 2) если она арендует муниципальное или государственное имущество; 3) если она по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество; 4) если она выступает в роли посредника, участвует в расчетах и реализует товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России; 5) если фирма владеет судном на момент его исключения из Российского международного реестра судов, если оно исключено в течение 10 лет с даты регистрации; 6) если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты судно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов; 7) если фирма приобретает государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов власти; 8) если фирма реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество.

Во всех этих ситуациях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, перечислить сумму налога в бюджет и представить отчет в инспекцию.

Налоговые агенты сдают в налоговый орган декларацию в тот же срок, который установлен для налогоплательщиков, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Операции, по которым нужно отчитываться

Покупка у иностранца или аренда у государства

Если фирма приобрела у иностранной компании товары, работы или услуги на территории нашей страны, а также в случае, когда фирма арендует муниципальное или государственное имущество, налог рассчитывают по формуле:

Сумма НДС к уплате = Стоимость купленных товаров (работ, услуг) с учетом НДС x 10% : 110% или 18% : 118%

Пример 1. ЗАО «Домсервис» арендует офисное помещение у ФГУП «Малкино». Арендная плата с учетом налога составляет 14 160 руб. Перечисляя ФГУП арендную плату, бухгалтер «Домсервиса» должен удержать из этой суммы НДС. Сумма налога составит:

14 160 руб. x 18% : 118% = 2160 руб.

Обратите внимание: при покупке товаров у «иностранца» или аренде госимущества фирма может принять к вычету НДС, который она перечислила в бюджет как налоговый агент. Налог принимают к вычету в том периоде, в котором он был фактически перечислен. Такие налоговые агенты должны учитывать один важный момент.

С 1 января 2009 г. покупатели, перечислившие аванс продавцу в счет предстоящих покупок товаров (работ, услуг), могут принять к вычету НДС, уплаченный в составе этого аванса, но при соблюдении определенных условий.

К одному из таких условий относится наличие у покупателя счета-фактуры на полученный аванс, выписанного продавцом.

Поскольку налоговые агенты оформляют счета-фактуры в одном экземпляре (только для себя), в том числе и при перечислении предоплаты продавцу, то условие получения счета-фактуры от продавца не выполняется.

Следовательно, даже перечислив продавцу аванс за товары (работы, услуги), налоговые агенты могут принять к вычету НДС только после принятия покупки на учет, конечно, при наличии «авансового» счета-фактуры, счета-фактуры, выписанного при оприходовании товаров (работ, услуг) и первичных учетных документов. Такие разъяснения дают налоговики в Письме от 12 августа 2009 г. N ШС-22-3/634@.

Продажа конфиската или имущества иностранца

Если фирма по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество, а также в случае, когда фирма является посредником иностранной компании и участвует в расчетах, НДС начисляют по обычной ставке (10 или 18 процентов). Расчет будет выглядеть так:

Сумма НДС к уплате = Стоимость реализуемого имущества без НДС x 10% или 18%

Пример 2. В сентябре польская фирма «Batnik» поручила ЗАО «Одежда» продать ее товар в России. «Batnik» на учете в российской налоговой инспекции не состоит. Это значит, что «Одежда» должна заплатить НДС в бюджет за польскую фирму.

Продажная стоимость переданных на реализацию товаров без учета НДС составляет 200 000 руб. Сумма налога, которую «Одежда» должна перечислить в бюджет как налоговый агент, составит: 200 000 руб. x 18% = 36 000 руб.

Продажная стоимость импортных товаров составит:

200 000 руб. + 36 000 руб. = 236 000 руб.

Обратите внимание: при реализации конфискованного, бесхозного и скупленного имущества, а также товаров иностранных компаний права на вычет налога фирма не имеет. Это предусмотрено п. 3 ст. 171 Налогового кодекса.

Регистрация или исключение из реестра судна

Если фирма за 46 дней владения не зарегистрировала построенное для нее судно или владеет судном на момент его исключения из реестра судов после 10 лет с даты регистрации, то рассчитывать НДС нужно по формуле:

Сумма НДС к уплате = Стоимость реализованного (исключенного из реестра) судна с учетом НДС x 18%.

Пример 3. ЗАО «Ветер» является заказчиком строительства судна. Право собственности на построенное судно перешло к «Ветру» 10 января. Стоимость судна (с учетом НДС по ставке 0 процентов) составляет 800 000 000 руб.

По состоянию на 24 февраля (на 46-й день после перехода права собственности) регистрация судна в Российском международном реестре судов не произведена.

Сумма налога, которую «Ветер» должен перечислить в бюджет как налоговый агент, составит:

800 000 000 руб. x 18% = 144 000 000 руб.

Как заполнить декларацию

Налоговые агенты заполняют не всю декларацию, а только титульный лист и разд. 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента». Этот раздел заполняют отдельно по каждому иностранному партнеру (органу государственной власти), по отношению к которому фирма выступает в роли налогового агента.

Исключение из этого порядка предусмотрено для организаций, которые реализуют конфискованное или бесхозное имущество. Такие фирмы заполняют этот раздел на одной странице на всю сумму полученного дохода. Также на одной странице нужно заполнить данный раздел, если фирма выплачивала доход только одному арендодателю (госоргану), но по нескольким договорам.

Налоговые агенты — владельцы судов заполняют разд. 2 отдельно по каждому судну (исключенному из РМРС в течение 10 лет с момента регистрации или не зарегистрированному в нем в течение 45 календарных дней после приобретения). При заполнении разд. 2 декларации налоговый агент записывает свои ИНН и КПП, порядковый номер страницы.

По строке 010 отражается КПП иностранной организации, за которую отчитывается и платит НДС ее отделение, зарегистрированное в российской налоговой. По строке 020 укажите наименование иностранного лица, которое не состоит на учете в качестве налогоплательщика (за кого вы платите налог).

Продавцы конфискованного или бесхозного имущества, а также собственники судов в строке 020 ставят прочерк. По строке 030 запишите его ИНН. Если идентификационный номер налогоплательщика отсутствует, поставьте прочерк.

ИНН не указывают в следующих случаях: — при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не зарегистрированных в российских налоговых инспекциях; — при реализации конфискованного или бесхозного имущества; — при реализации имущества иностранных лиц (не состоящих на налоговом учете в России) по посредническим договорам; — при исключении судна из Российского международного реестра судов или невключении его в реестр в установленный срок. По строке 040 указывают КБК для зачисления налога. А по строке 050 — код по ОКАТО, который присвоен налоговому агенту. Строка 070 посвящена коду операции. Дело в том, что каждой операции, связанной с расчетом НДС (в том числе и с удержанием налога агентами), присвоен свой код. Например, покупке товаров у иностранной компании присвоен код 1011712, аренде государственного и муниципального имущества — код 1011703 и т.д. Значение каждого кода для налоговых агентов можно узнать из Приложения N 1 «Коды операций» к Порядку заполнения декларации по НДС, утвержденному Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н. В других строках декларации (060, 080 — 100) указывают сумму удержанного налога. Так, строку 060 (и только ее) нужно заполнить тем налоговым агентам, которые: покупают товары (работы, услуги) у иностранной компании, не состоящей на налоговом учете в России; арендуют государственное или муниципальное имущество. Здесь агенты отразят НДС, удержанный с «иностранца» или арендодателя. Если агентом выступает посредник иностранной фирмы или компания, которая по поручению государства продает «конфискат», то кроме строки 060 нужно заполнять еще и строки 080 — 100 разд. 2. А именно НДС, начисленный агентом по отгруженным товарам (в том числе и по товарам, отгруженным в счет ранее полученной предоплаты), следует указать в строке 080. Налог, рассчитанный с поступивших авансов, — в строке 090. При отсутствии суммы налога по строке 080 сумма налога, отраженная по строке 090, переносится в строку 060. При отсутствии суммы налога по строке 090 сумма налога, отраженная по строке 080, переносится в строку 060.

Строка 100 предназначена для отражения НДС по авансовым платежам, в счет которых уже отгрузили товары. При этом итоговую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет и показать по строке 060, определяют так:

Показатель строки 60 = Показатель строки 80 + Показатель строки 90 —  Показатель строки 100

Пример 4. ЗАО «Мост» продает в России товары иностранного комитента (код операции — 1011707). Фирма участвует в расчетах. В октябре «Мост» отгрузил товар на сумму 300 000 руб. Начисленный при этом НДС в сумме 54 000 руб. бухгалтер должен отразить в строке 080 разд. 2.

Кроме того, в октябре фирма получила 100-процентную предоплату от покупателя. Налог, рассчитанный с аванса, составил 18 000 руб. Эту сумму «Мост» указал в строке 090 разд. 2. В ноябре часть октябрьского аванса была закрыта поставкой. Сумма НДС по такой поставке — 8000 руб.

Эту сумму нужно одновременно указать: — в строке 100 разд. 2; — в строке 080 разд. 2. Итак, в строке 080 разд. 2 за IV квартал будет отражена сумма 62 000 руб. (54 000 + 8000).

А сумма НДС, которую комиссионер должен будет перечислить в бюджет, составит 72 000 руб. (62 000 + 18 000 — 8000).

Ее бухгалтер «Моста» укажет в строке 060.

Налоговая декларация, Налоговая отчетность, НДС

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalogovaya-deklaraciya-nds-agent

Кто такие налоговые агенты по НДС?

Декларация по НДС для налоговых агентов

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога, она платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому эта компания заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет ее в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, она выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Схема возникла по причине того, что в некоторых ситуациях налогоплательщик сам не может заплатить налог.

Случаи, когда государство возлагает на вас обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у органов власти или купили его в собственность.

Редкие случаи:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • построили судно и в течение 46 дней после перехода права собственности не зарегистрировали его в Международном реестре судов.

Остановимся на самых распространенных операциях.  

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить судно вам, возможно, не придется, а вот покупать у иностранной фирмы импортный товар или заказывать услуги — вполне.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, если выполняются следующие условия:

  1. Поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Также, если вы заказываете товары или услуги у физлица, то налоговым агентом вы не будете.
  2. Приобретаемый товар или услуга облагаются НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС, приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. Самые распространенные — покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.
  3. Местом реализации является РФ.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ. В случае если поставщик будет поставлять товар из своей страны, налоговым агентом по НДС вы не будете и уплатите НДС на таможне.

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному, в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо место, где находится ваш исполнитель, или какое-то другое место.  Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.

148 НК РФ. Остановимся на тех, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка ПО;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит, вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Сумму налога вам нужно рассчитать самим и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте.

Чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто: умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. Если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, умножив стоимость договора на 10% или 18%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, которые можно взять из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

В полях «Покупатель», «Адрес» и «ИНН» нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

НДС, удержанный у иностранца, нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 20 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банк подаются одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 20 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать ее из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продажи имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то, чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить ее на ставку 18/118. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить ее на 18%, и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, перечислите НДС в налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

С 2014 года отчетность по НДС необходимо сдавать в электронном виде. Обращаем ваше внимание, что это правило не распространяется на налоговых агентов на спецрежимах (УСН, ЕНВД и т д.). В 2014 году вы имеете полное право сдавать отчетность на бумаге, а вот с 2015 года уже только в электронном виде.

Если налоговым агентом выступает организация или ИП на ОСНО, которые являются плательщиками НДС, то такая фирма обязана предоставлять декларации по НДС в электронном виде уже с 2014 года.

Ольга Аввакумова,
эксперт аналитического отдела сервиса «Бухгалтерия.Контур»

Источник: https://kontur.ru/articles/506

Заполнение раздела 2 декларации по НДС

Декларация по НДС для налоговых агентов

Раздел 2 в составе декларации по НДС обязательно должны сдавать все организации и предприниматели, которые признаны налоговыми агентами по НДС. В том числе и те, кто не является плательщиком НДС. Например, применяет спецрежим – «упрощенку» или ЕНВД

Декларацию по НДС с разделом 2 надо сдавать в общие сроки – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом в налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Декларацию по НДС налоговые агенты заполняют по общим для всех налоговых деклараций правилам.

Про состав и формат подачи отчетности (электронный или на бумаге) мы пояснили далее – отдельно для плательщиков НДС и неплательщиков данного налога, поскольку в каждом случае есть свои особенности.

Формат декларации по НДС для плательщиков НДС

В 2015 году все плательщики НДС – налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров. Данный порядок не зависит от численности сотрудников налогового агента.

Декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными. То есть за подачу деклараций по НДС на бумаге налоговые инспекции будут штрафовать налоговых агентов не по статье 119.1 (нарушение способа представления деклараций, штраф 200 руб.), а по статье 119 НК РФ.

Также возможна блокировка их банковских счетов (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Формат декларации по НДС для неплательщиков НДС

По общему правилу декларации по НДС в 2015 году налоговым агентам – неплательщикам НДС нужно сдавать только в электронном виде через уполномоченных спецоператоров.

Иначе декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными со всеми вытекающими отсюда последствиями (штраф по статье 119 НК РФ и возможная блокировка банковских счетов) (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Исключение по электронному формату сделано только для налоговых агентов, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени. Им разрешено подавать декларации по НДС на бумаге (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК РФ).

Состав декларации по НДС для налоговых агентов – плательщиков НДС

Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента, то по его итогам в декларацию включают титульный лист, разделы 1, 2 и при необходимости – 8 и 9. При этом в разделе 1 нужно проставить прочерки. Остальные разделы заполняются, если были соответствующие операции (абз. 9 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок о полученных счетах-фактурах, по которым в отчетном квартале возникло право на вычет. Раздел 8 не заполняют лишь налоговые агенты, реализующие по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).

В разделе 9 отражают сведения из книги продаж о выставленных счетах-фактурах по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. То есть по которым возникла обязанность начислить НДС к уплате.

Состав декларации по НДС для налоговых агентов – неплательщиков НДС

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиком НДС, оформляют титульный лист, разделы 1, 2 и при необходимости – разделы 7 и 9.

Если показатели для раздела 1 отсутствуют, то во всех строках в нем ставят прочерки. При этом в титульном листе в реквизите «по месту нахождения (учета)» нужно указать код «231» (абз. 11 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

В разделе 7 приводятся сведения об операциях, не облагаемых НДС.

Раздел 9 заполняют все налоговые агенты, обязанные уплатить НДС в бюджет. В разделе указываются сведения из книги продаж.

Титульный лист декларации по НДС

На титульном листе декларации по НДС указываются основные сведения о налоговом агенте и подаваемой декларации.

Раздел 2 декларации по НДС

Если налоговый агент совершает операции с несколькими контрагентами, раздел 2 декларации по НДС заполняют по каждому такому контрагенту. То есть при необходимости добавляют дополнительные страницы с разделом 2.

Если контрагент один и с ним заключено нескольких однотипных договоров, раздел 2 представляют на одной странице.

А если контрагент один, но договоры с ним разные и операции по этим договорам надо отражать с разными кодами, то также добавляют дополнительные страницы с разделом 2.

Если налоговый агент участвует в хозяйственных операциях, где нет фактического контрагента (продавца-налогоплательщика), на все такие операции заполняется только одна страница раздела 2 (п. 36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Теперь разберем показатели раздела 2 декларации по НДС построчно.

Так, если декларацию вы подаете за российскую организацию, то по строке 010 нужно поставить прочерки, так как эта строка предназначена для КПП подразделения иностранной организации.

Заметьте: иностранная организация может иметь несколько подразделений в России и выбрать из них одно, которое будет платить все налоги и сдавать отчетность (п. 7 ст. 174 НК РФ).

Так вот этом случае по строке 010 нужно указать КПП не такого ответственного подразделения, а КПП подразделения, именно совершавшего операции, по которым организация выступает как налоговый агент по НДС (п. 37.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

По строке 020 указывается наименование контрагента, если это:

  • госорган, который сдает в аренду свое имущество;
  • продавец, который реализует имущество казны;
  • иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России;
  • должник-банкрот, имущество которого приобретает агент.

Если контрагента фактически нет, по строке 020 ставят прочерк. Например, так будет, когда налоговый агент реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество, или бесхозяйные ценности, клады (п. 37.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

По строке 030 раздела 2 декларации по НДС указывают ИНН контрагента, который обозначен по строке 020. При этом для ИНН из 10 цифр в последних ячейках надо сделать прочерки.

Напомним: ИНН российской организации можно узнать на сайте ФНС России. Если у контрагента нет ИНН (например, это иностранная организация, не состоящая на учете в России), по строке 030 ставят прочерки.

Если контрагента фактически нет и по строке 020 у вас прочерки, то и по строке 030 будут прочерки.

В строку 040 вписывают КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.

Строка 050 – для ОКТМО. Берите код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Если код содержит меньше 11 символов, в последних ячейках поставьте прочерки.

По строке 060 показывают сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговым агентом. Рассчитывают ее по формуле:

А если строки 080–100 не заполнены, рассчитайте сумму налога к уплате для строки 060. Чтобы это сделать, определите налоговую базу и выберите необходимую налоговую ставку. Об этих составляющих мы детально рассказали в уже упомянутой нами статье.

По строке 070 раздела 2 декларации по НДС отражают код операции, в которой организация или предприниматель выступали в качестве налогового агента. Коды указаны в разделе IV приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Так, например, если налоговый агент арендовал госимущество или приобретал имущество казны, указывают код 1011703.

Строки 080–100 заполняют, если налоговый агент реализует имущество по решению суда, конфискованное или бесхозяйное имущество, клады, скупленные ценности или ценности, перешедшие к государству по праву наследования, а также если выступает посредником при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями.

В остальных случаях в строках 080–100 надо поставить прочерки (п. 37.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558). При этом строку 080 заполняют, если в отчетном квартале была отгрузка. Строку 090 заполняют, если налоговый агент в отчетном квартале получил предоплату. А строку 100 – если была отгрузка в счет предоплаты.

Во всех трех случаях указывают соответствующую сумму налога.

Источник: Журнал «Российский Налоговый Курьер»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/49146-zapolnenie-razdela-2-deklaracii-po-nds.html

Образец заполнения декларации по ндс налоговым агентом

Декларация по НДС для налоговых агентов

Даже не являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо отчитываться по нему в инспекции, если ваша фирма — налоговый агент. Речь идет о тех случаях, когда фирма должна заплатить НДС не за себя, а за другую организацию.

Налоговый агент — это фирма, на которую возложены обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДС за другое предприятие . В Налоговом кодексе перечислено несколько случаев, когда фирму считают налоговым агентом по НДС:

1) если она покупает товары (работы, услуги) на российской территории и у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в Российской Федерации

2) если она арендует муниципальное или государственное имущество

3) если она по поручению государства реализует конфискованное, бесхозное или скупленное имущество

4) если она выступает в роли посредника, участвует в расчетах и реализует товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России

5) если фирма владеет судном на момент его исключения из Российского международного реестра судов, если оно исключено в течение 10 лет с даты регистрации

6) если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты судно не было зарегистрировано в Российском международном реестре судов

7) если фирма приобретает государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов власти

8) если фирма реализует имущество по решению суда или конфискованное имущество.

Во всех этих ситуациях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, перечислить сумму налога в бюджет и представить отчет в инспекцию .

Налоговые агенты сдают в налоговый орган декларацию в тот же срок, который установлен для налогоплательщиков, то есть не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Как заполнить декларацию по НДС

Не секрет, что рано или поздно, каждый человек сталкивается с проблемой заполнения декларации по НДС. У одних это связано с крупной и дорогостоящей покупкой, у других в силу своей индивидуальной предпринимательской деятельности, но и тем и другим стоит ознакомиться с важными моментами данного документа и на что стоит обратить внимание при заполнении.

С чего начинается подача декларации и кому она необходима?

Прежде чем начать заполнять декларацию по налогу на добавленную стоимость следует разобраться: кому и когда это следует делать.

Итак, декларацию НДС подают все налогоплательщики . даже те, которые освобождены от этих обязанностей и платят единый налог.

Декларацию не подают юридические и физические лица, которые не являются налогоплательщиками.

Но, в тоже время, если они исполняют обязанности налогового агента, то все равно, они должны сдавать титульный лист и второй раздел отчета.

Сроки сдачи декларации

Сроки сдачи для всех одинаковы: не позднее 20-го числа месяца, который следует за отчетным периодом. То есть срок сдачи отчета за первый квартал — до 20 апреля, за 2-ой — до 20 июля и так далее.

За несдачу или несвоевременную подачу отчетности предусмотрен штраф в размере 5% от общей суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от общей суммы, но не менее 1000 рублей.

Кроме того, своевременно поданная и правильно заполненная декларация — гарантия возврата НДС организации или ИП.

доходность предприятия.

Как рассчитать налог на прибыль можно узнать здесь .

Основные правила заполнения декларации НДС

Источник: http://iskovoe.my1.ru/publ/zajavlenie/obrazec_zapolnenija_deklaracii_po_nds_nalogovym_agentom/5-1-0-589

Ндс налогового агента в декларации по ндс

Декларация по НДС для налоговых агентов

Налоговый агент заполняет НДС-декларацию по каждому иностранцу, который не состоит на учете налоговой службы, но предоставляет ему свои услуги, товары, работы (является продавцом) отдельно.

Кто признается налоговым агентом?

Это также лицо, которое выплачивает денежные средства плательщикам налогов или другим лицам, состоящим на учёте в качестве налогоплательщиков, однако является реализатором операций, подлежащих обложению каким-либо налогом.

Яркий пример налогового агента – работодатель по отношению к зарплате, которая выплачивается работающим на предприятии.

Основные случаи уплаты налога налоговым агентом

Среди основных случаев обязательной уплаты НДС налоговым агентом:

  • реализация операций по продаже товара или услуги на российской территории иностранными лицами по факту отсутствия их на учете контролирующего налогового органа, в то время, как налоговый агент (организация и индивидуальный предприниматель) состоит на учёте и приобретает у иностранца;
  • при передаче в аренду государственного и муниципального имущества органами власти и местного самоуправления на российской территории. Исходя из этого, налоговым агентом стает арендатор имущества.

Список необходимой документации

При составлении декларации, контрагент обязан руководствоваться данными из книги покупок и книги продаж, регистрами бухгалтерского учета. Нормы расчета налога предусмотрены ст. 161 Налогового Кодекса.

Руководство к заполнению

При заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость всем отчитывающимся налоговым агентам обязательны к заполнению титульный лист, раздел первый и второй декларации, согласно действующему федеральному законодательству. Неплательщики налога в качестве налоговых агентов, которые выставляют счета-фактуры, заполняют дополнительно раздел 12.

Реквизиты по регистрации налогового агента прописываются на титульном листе. Декларация подписывается уполномоченным лицом организации. В случае передачи НДС-декларации доверенным лицом от лица плательщика налога прописываются на титульном листе данные доверенного лица (паспортные данные, рабочая должность, номер доверенности) и заверяется подписью.

Раздел 2 – основной раздел в декларации для налогового агента

Второй раздел декларации по НДС выводит сумму налога к уплате для налогового агента и оформляется отдельно по каждому предприятию, в отношении которого налогоплательщик признается налоговым агентом.

Контрагент заполняет 2 раздел декларации при наличии одного и больше договоров с одним налогоплательщиком (арендодателем).

Раздел 2 НДС-декларации может подаваться на нескольких страницах, если были осуществлены операции с более чем одним партнером.

При этом раздел 2 оформляется отдельно по каждому:

  • арендодателю (муниципальный или государственный орган, который предоставляет аренду или продажу некое имущество);
  • иностранному лицу, который признается неплательщиком налога по факту отсутствия его на учете контролирующего налогового органа в РФ и который является продавцом товара (услуги), а также по факту продажи товаров зарубежному предприятию по агентским/комиссионным договорам;
  • поставщику-продавцу товара, который реализует муниципальное или государственное имущество, не закрепленное за каким-либо соответствующим предприятием.

К заполнению обязательны строки 010-070.

  • Строка: 010 – КПП отделения организации иностранного лица, за которое предоставляется раздел и уплачивается НДС;
  • Строка: 020 – имя или название иностранного лица (арендодателя, продавца в соответствии с договором), чьим налоговым агентом представляется заполнитель;
  • Строка: 030 – ИНН лица, по операциям с которым признается заполнитель, если таковое имеется. В противном случае поставить прочерк;
  • Строка: 040 – КББ – двадцатизначный код, который используется для учета бюджетов (доходов и расходов);
  • Строка: 050 – код контрагента в ОКТМО;
  • Строка: 060 – сумма налога, которая подлежит окончательной уплате в бюджет;
  • Строка: 070 – семизначный код операции с иностранным лицом;
  • Строка: 080 – сумма налога по отгрузке услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
  • Строка: 090 – сумма с оплаты (в том числе и частичной), полученной в налоговом периоде, в счет отгрузки товаров в предстоящем времени, услуг, работ и товаров, передачи имущественных прав;
  • Строка: 100 – сумма налога, которая исчисляется строками 080 и 090.

Другие разделы декларации

Вычеты по НДС налоговые агенты могут отразить после уплаты налога государству — по этим данным прописывается строка 180 в 3 разделе.

Позиция ФНС такова, что право на налоговый вычет может возникнуть только в следующем отчетном квартале после уплаты налога, однако, возможным представляется также заполнение сразу разделов 2 и 3, в случае, когда покупка товаров (к примеру, у иностранного лица) и перечисление налога в государство осуществляются в одном квартале, по усмотрению законодательства.

Также требуется заполнить 12 раздел в случае, если представитель декларации не уплачивает налог или признан освобожденным от его уплаты, но выставил налогоплательщикам счета-фактуры с отображением суммы НДС.

Подача декларации, строки и нарушения

Налоговая декларация подается налоговым агентом в электронном формате.

Лица, признаны освобожденными от уплаты налога (либо неплательщики НДС), которые признаются налоговыми агентами, могут воспользоваться правом подачи отчетности лично инспектору, либо прибегнуть к услугам почтового отделения и отправить документ, представив опись вложения.

Условия сроков, нарушений и формы подачи декларации других налогоплательщиков не отличаются для налоговых агентов: ее следует представить до 25 числа месяца, который наступит после отчетного квартала, а в случае обнаружения ошибки налоговый инспектор потребует объяснений в той форме, в которой подавалась декларация.

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/nds-nalogovogo-agenta.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.