Дисконтная система: покупателю приятно, а бухгалтеру – проблема

Содержание

6 частых бухгалтерских ошибок, которые могут вас разорить

Дисконтная система: покупателю приятно, а бухгалтеру – проблема

Когда подключается новая компания, мы тщательно проверяем, кто и как вёл бухгалтерию до нас. В каждом втором случае находим одни и те же недочёты, из-за которых предприниматели платят лишние налоги или рискуют попасть на штрафы при проверке. Мы собрали самые частые проблемы, которые встречаются у наших новых клиентов.

Отчёты по старой форме

Государство любит выдумывать что-нибудь новенькое: каждый год появляются новые отчёты, меняются формы и сроки сдачи. Например, в этом году появился новый отчёт 6-НДФЛ, отчёты в Пенсионный Фонд стали ежемесячными, а Росстат придумал новую отчётность для всех предприятий по форме МП-СП.

За изменениями нужно следить, потому что сдать отчёт по старой форме — то же самое, что не сдать совсем. За это наказывают штрафами. Деньги обычно небольшие, но пусть лучше греют свой карман, а не чужой. Хотя, за новую форму Росстата штрафуют на сумму от 20 до 70 тысяч, а за повторную несдачу — до 150 тысяч рублей. Тут уже не до шуток.

У каждый десятого клиента есть хотя бы 1 отчёт по старой форме. Чаще всего это отчёты в ПФР или ФСС. Чтобы всё было красиво, у бухгалтера должен быть новый софт и подписка на профильные издания. Поэтому у нас есть специальные ребята, которые обновляют 1С, а бухгалтеров мы приучаем читать налоговые новости и ходить на курсы повышения квалификации.

Нет базы 1С

Ляпы и недочёты допускают даже опытные бухгалтеры — в этом нет ничего страшного. Гораздо хуже, если предыдущий исполнитель не может или не хочет отдать бухгалтерскую базу. В такой ситуации приходится восстанавливать весь учёт с нуля (а это очень дорого) или мириться с его отсутствием (а это рискованно).

Причин бывает несколько:

  • Учёт ведётся в маргинальной системе (а то и вовсе в экселе), формат данных которой не совместим с общепринятой 1С. В итоге все данные приходится переносить вручную.
  • Бухгалтер ведёт пять клиентов в одной базе. Отдать данные всех клиентов не может, а разделять базы не умеет. Приходится нанимать программиста, который сделает это за 30 тысяч рублей.
  • Бухгалтер обиделся и просит заплатить за базу 1С. Наш клиент недавно заплатил бывшему штатному буху 260 тысяч. И легко отделался, потому что восстановление стоило бы 500 тысяч.

Когда договариваетесь с исполнителем, обсудите, где он будет вести учёт, и что станет с бухгалтерской базой при расторжении договора. Если учёт ведёт фрилансер или штатный бух, храните базу у себя на сервере или просите присылать копии по окончании каждого отчётного периода. Лучше вести учёт в 1С Бухгалтерии, чтобы в будущем не было проблем с передачей базы.

Примерно 1 из 10 клиентов приходит в Кнопку без бухгалтерской базы или с данными в непонятном формате. Приходится делать полное или частичное восстановление учёта.

Не очень бухгалтерский учёт

Все компании (кроме ИП на упрощёнке) обязаны вести бухучёт: учитывать имущество, активы, затраты на производство, запасы материалов, долги перед поставщиками и ещё тысячу мелочей. Все операции нужно «закрывать» документами, разносить по счетам, каждый год отчитываться в налоговую и Росстат.

Есть налоговый учёт: он гораздо проще, ведётся на основании бухгалтерского и нужен только для отчётности в налоговую. Если грубо: посмотрел доходы и расходы, сверил с закрывающими документами, сделал отчёты и отправил в налоговую.

Приходящие бухгалтеры и аутсорсеры часто ведут только налоговый учёт, считают налоги по выписке и составляют бухгалтерский баланс на глазок. На первый взгляд всё тип-топ, но при налоговой проверке всплывает отсутствие бухучёта. За нарушения в бухучёте положен штраф, а если нарушаете несколько лет подряд и занижаете налоги больше, чем на 2 миллиона — уголовка.

Примерно трети новых клиентов мы восстанавливаем бухгалтерский учёт с нуля. Это тяжёлое дело и стоит недёшево,в среднем 50–70 тысяч рублей, поэтому лучше сразу вести учёт правильно.

Возмущение НДС

Компании на общей системе налогообложения платят НДС — налог на добавленную стоимость. НДС включают в стоимость товаров и услуг. Сумму НДС можно уменьшить за счёт НДС, который включают в стоимость ваши поставщики. Всё немного запутано, но суть проста: вы можете уменьшить сумму налога, если ваши поставщики выставляют счета-фактуры с НДС.

Больше всего проблем встречается при возмещении НДС с предоплаты и с международных сделок. Приходящие бухи и аутсорсеры часто выкатывают возмещение НДС отдельным ценником. Предприниматель не хочет переплачивать и отказывается от дополнительной услуги, хотя потенциально может сэкономить больше.

В трёх случаях из десяти мы находим недовозмещённый НДС. Иногда он копеечный, но часто выходят суммы больше 100 тысяч рублей. Бухгалтеры Кнопки всегда объясняют, что возмещать НДС — хорошо и выгодно. Мы помогаем правильно оформлять счета-фактуры и экономим клиентам деньги.

Бардак в документах

Даже если вы ИП на УСН и ведёте только налоговый учёт, все финансовые операции нужно подкреплять документами: собирать акты, накладные, фискальные чеки, бланки строгой отчётности. Документы нужны, чтобы подтвердить доходы и расходы при налоговой проверке.

Допустим, поставщик отгрузил вам четыре тонны армянского пармезана и не выдал накладную. Через год налоговая решила проверить вашу компанию и заинтересовалась, на каком основании вы учли эти расходы.

Если не сможете доказать, что деньги потратили на тот самый сыр, вам доначислят налоги с пенями.

Такой сюрприз может приключиться в течение трёх лет с момента сделки — именно столько по закону нужно хранить документы.

Бардак в документах встречается примерно у половины новых клиентов, особенно если бухгалтерию вёл фрилансер на удалёнке. Мы помогаем прибраться в бумажках, сканируем и бережно храним все документы. Если каких-то доков не хватает, их можно запросить у контрагентов — с этим мы тоже помогаем.

Учёт сотрудников на коленке

Кадровый учёт и зарплатные налоги — отдельная область бухгалтерии, притом достаточно объёмная. Вы наверняка заметили, что сотрудники болеют, ходят в отпуск, рожают, просят премии и отгулы. Современное законодательство вообще трепетно относится к комфорту работника. Не то что в старые добрые времена крепостного права.

Сотрудников нужно правильно трудоустраивать, увольнять, начислять им декретные, больничные и правильно считать налоги на эти выплаты.

Часто при расчёте больничных бухгалтер не учитывает премии, выплаченные в текущем периоде. Из-за этого сотрудник получает меньше денег, а предприниматель — штрафы из трудовой инспекции.

К тому же, больничные и декретные можно возместить из Соцстраха. Сотрудник будет доволен, а вы ничего не потеряете.

Аутсорсеры и приходящие бухи часто экономят время на кадровых делах. У каждого второго клиента мы находим пару сотрудников, по которым можно возместить деньги из ФСС. Учётом сотрудников в Кнопке занимаются отдельные бухгалтеры по зарплате. Они следят, чтобы всё было правильно и выгодно.

У 80% наших новых клиентов есть недочёты в учёте за прошлые годы. Иногда на них можно закрыть глаза, но чаще приходится устранять самостоятельно или уговаривать бывшего бухгалтера. Мы стараемся вести учёт аккуратно, помогаем восстанавливать предыдущие периоды и отдаём чистые базы 1С при расторжении договора.

Есть тысяча способов сэкономить на бухгалтерском обслуживании: найти фрилансера или недорогого аутсорсера за пару тысяч в месяц, поручить учёт жене или соседской дочери с экономфака. Но если у вас серьёзный бизнес, экономия на налогах быстро окупит деньги, которые вы заплатите надёжному и опытному исполнителю.

Если не уверены в своём бухгалтере, приходите к нам. Мы проведём аудит, поправим недочёты и поможем сэкономить.

Всем мир 🙂

мы анонсируем в Телеграме. Ещё там найдёте новости, советы и лайфхаки для предпринимателей. Присоединяйтесь 🙂

Источник: https://knopka.com/blog/133/

Как выбрать хорошего бухгалтера | Как отличить хорошего бухгалтера от плохого | Еcли у бухгалтера плохая история

Дисконтная система: покупателю приятно, а бухгалтеру – проблема

Один и тот же бухгалтер может справиться со студией дизайна и завалить бухучет фруктовой лавке.

Андрей открыл магазин одежды. Он никогда не отчитывался перед налоговой, и все что знал о бухгалтерах — они постоянно просят документы и заполняют таблицы.

Чтобы не попасть впросак, он попросил знакомых помочь советом. Знакомые посоветовали Свету. Андрей решил, раз у знакомых с бухучетом всё в порядке, у него тоже будет. Это не так.

Света не знала, как проводить возврат товаров, что записать в расходы и как учитывать оплату наличными в налогах. Налоги рассчитала с ошибками и отчет сдала позже срока. Андрею пришлось выплатить штраф 100 000 рублей.

Что делать. Чтобы снизить риск ошибок, берите бухгалтера с опытом работы в похожих компаниях. Так он будет знать особенности бухучета и меньше ошибаться. В разговоре с бухгалтером спросите:

В какой сфере он работал. Сферы делятся на услуги, торговлю и производство. Самый простой бухучет в услугах, самый сложный — в производстве. Если вы продаете товар, нанимайте бухгалтера с опытом в торговле.

На каком рынке. Есть рынки, где бухучет сложнее, чем на остальных. Чиновники чаще меняют правила учета, а налоговая следит за компаниями внимательней. Если ваша компания из рынка финансов, стройки и производства, берите бухгалтера со своего рынка.

С каким типом бизнеса. Если у вас франшиза, лизинговое оборудование или вы работаете по агентскому договору, нужен бухгалтер с аналогичным опытом.

Отвечает за штрафы

По умолчанию за ошибки в бухучете отвечает предприниматель. Об этом говорит 7 статья закона № 402-ФЗ. Но в договоре можно прописать и другое, тогда бухгалтер сам будет платить штрафы.

У Игоря дизайн-студия. Он хотел нанять еще одного дизайнера, но денег не хватало, и он решил сэкономить на бухгалтере. Бухгалтер Маша сказала, что даст скидку, если они заключат договор без пункта об ответственности. Маша пообещала работать внимательно.

Через месяц пришел штраф на 23 000 рублей. Оказалось, компания задержала налоговую декларацию на день, не доплатила налогов и не поставила сотрудника на учет в Пенсионный фонд и соцстрах.

Штраф выплатил Игорь, потому что по договору Маша не отвечала за бухгалтерские ошибки.

Что делать. Чтобы не платить за ошибки бухгалтера, пропишите в договоре пункт об ответственности за штрафы: если компания получит штраф по вине бухгалтера, бухгалтер сам его выплатит.

Как составить такой договор со штатным бухгалтером — тема отдельного материала. Пункт в договоре для бухгалтера на аутсорсе будет таким:

Бухгалтер отвечает за правильное отражение финансово-хозяйственных операций в учете и сроки сдачи бухгалтерской отчетности. Если клиент получает штраф или пени за ошибки в учете или нарушение сроков бухгалтерской отчетности, их выплачивает бухгалтер.

Чтобы договориться об ответственности без скандалов, сделайте вот что:

Обсудите договор перед тем, как подписать. Если бухгалтер подпишет договор не глядя, а потом придет штраф, выйдет скандал. Бухгалтер почувствует себя обманутым. Даже если заплатит штраф, способ отомстить он найдет. Убедитесь, что бухгалтер знает, на что идет.

Учтите реакцию. Договор с ответственностью подписывают опытные бухгалтеры. Когда бухгалтер готов компенсировать убытки, он уверен в своей работе. И еще он знает, что если налоговики выдвинут необоснованные претензии, он квалифицированно их разрулит. Бухгалтер уверен, что ничего компенсировать не придется.

Соблюдайте договоренности. Когда договоритесь с бухгалтером, за что отвечаете сами, следуйте договоренностям. Иначе бухгалтер получит право не оплачивать штраф. Если передавать первичные документы должны вы, а вы передали не все, штраф — на вашей совести.

Работает в облачной 1С

Бухгалтеры работают в программе 1С. Они вносят в программу сведения из выписок, накладных, ведомостей со склада — всё что понадобится для учета денег и отчетов перед госорганами. Если 1С со всеми данными стоит на конкретном бухгалтерском компьютере, это опасно: компьютер сломается, а предприниматель останется без отчета наедине с налоговой.

У Жени маникюрный салон. Она работает с приходящим бухгалтером Ирой, и думает, что всё в порядке. Но во время квартального отчета всплыли проблемы.

Выяснилось, что Ира потеряла первичные документы, жесткий диск на компьютере сломался, поэтому отчетов нет и не с чего их составить. Еще она вечером улетает в Грецию, поэтому помочь не может.

Женя заплатила 80 000 рублей, чтобы другой бухгалтер всё восстановил и сдал отчет. В это время она почти не занималась салоном. Чтобы уложиться в срок, пришлось самой выбивать из партнеров акты, накладные, сканировать книгу кассира. Выручка за месяц снизилась в два раза.

Что делать. Чтобы не рисковать документами, выбирайте бухгалтера с облачной 1С. Облачная 1С — это такая же 1С, только сведения хранятся не на компьютере, а на сервере. Если компьютер сломается, информация не потеряется: чтобы восстановить документы, найдете другой компьютер и зайдете с него в 1С.

Принимает сканы документов

Иногда бухгалтеры принимают только бумажные документы, поэтому приходится искать время, чтобы встретиться с бухгалтером и передать их. Это риск: у директора будет забитый график, он отложит встречу с бухгалтером, бухгалтер опоздает с отчетом и налоговая пришлет штраф.

Вспомним Андрея, у него магазин одежды. Андрей начал работать с бухгалтером на аутсорсе, и тот попросил передавать документы дважды в месяц. Андрей решил, что пара часов в месяц — это не проблема.

Первый месяц всё шло хорошо, потом начались проблемы. В день встречи с бухгалтером поставщик отказался привозить товар, кассира поймали на воровстве, покупатель поскользнулся на крыльце магазина. Андрей не встретился с бухгалтером до конца месяца, а потом подошел срок подготовки отчетов. За срочность бухгалтер попросил доплатить половину месячной оплаты.

Что делать. Чтобы не зависеть от своего графика, выбирайте бухгалтера, который принимает сканы и фотографии. Это может выглядеть так:

Андрей с телефона фотографирует журнал кассира и отправляет фото бухгалтеру, а бухгалтер записывает сведения с фотографий.

С опытным бухгалтером вам не придется платить штраф и разбираться с налоговой, но это не значит, что можно будет забыть об учете и заниматься только интересными делами. Редкий бухгалтер сам придумает, как сократить налоги и уменьшить издержки. Так что в финансах всё равно придется разобраться, но об этом в другой раз.

Источник: https://delo.modulbank.ru/all/accountant

Дисконтные карты для покупателей: налогообложение и учет

Дисконтная система: покупателю приятно, а бухгалтеру – проблема

Сегодня многие компании предоставляют скидки по дисконтным картам. Для этого они выпускают собственные карты либо присоединяются к уже существующим дисконтным системам. Практика показывает, что бухгалтеры предприятий, реализующих товары по дисконтным картам, нередко допускают ошибки.

Для начала давайте разберемся, что такое дисконтная карта. Это важно для того, чтобы понять, как учитывать операции, связанные с распространением дисконтных карт.

Итак, дисконтная карта — это документ, который подтверждает право владельца карты на получение скидок. Скидки могут быть фиксированные, накопительные, на определенные виды товаров и т. д. Также весьма разнообразными могут быть и сами карты. Например, различают именные карты, которыми могут пользоваться только указанные в них владельцы, и карты на предъявителя.

Разумеется, все это важно с точки зрения маркетинговой политики компании. Однако для бухгалтера главное разобраться, что такое дисконтная карта с точки зрения учета и что происходит, когда организация выдает карту клиенту. Это напрямую зависит от того, чью карту организация выдает клиенту — собственную или другой дисконтной системы — и на каких условиях.

Выпуск собственных дисконтных карт

Очевидно, что дисконтная карта, выпущенная организацией, представляет собой ее имущество. Встает вопрос: является ли она товаром? И соответственно следует ли рассматривать выдачу карты как реализацию товара? Ответ определяется тем, на каких условиях карта будет выдаваться клиентам. Здесь возможны разные варианты.

Чаще всего карты передаются клиентам в собственность. Иногда ее выдают, когда покупатель делает покупку на определенную сумму. В некоторых случаях владельцем дисконтной карты может стать любой, кто купит товар в период рекламной кампании. Кроме того, карты могут и продаваться.

Другой встречающийся на практике вариант — выданные клиентам карты остаются в собственности организации-эмитента (о чем, как правило, делается надпись на обороте карты).

Итак, выданная карта может переходить в собственность клиента (за отдельную плату или без нее) или оставаться в собственности организации. В налоговом же законодательстве, как известно, товаром считается имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Реализация, в свою очередь, — это передача собственности на товар на возмездной основе, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, — и на безвозмездной (п. 1 ст. 39). Например, для целей исчисления НДС безвозмездная передача права собственности на товар считается его реализацией (пп. 1 п. 1 ст.

146), а для целей исчисления налога на прибыль — нет.

Таким образом, если карта предназначена для продажи, она считается товаром со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями. Если карта передается клиенту в собственность безвозмездно, она является товаром для целей исчисления НДС.

Для целей исчисления налога на прибыль такая карта является имуществом, но не является товаром. Карта, остающаяся после передачи ее клиенту в собственности организации, не является товаром. Рассмотрим каждый из этих случаев по отдельности.

Если карта продается…

В этом случае налоговые последствия будут такими же, как при реализации любого другого товара. На сумму выручки от реализации карт клиентам необходимо увеличить налоговую базу по налогу на прибыль. Одновременно эту же сумму следует включить в налоговую базу по НДС. Наконец, продажа карты за наличные физическим лицам увеличивает налоговые обязательства по налогу с продаж (до 2004 года).

Организация вправе уменьшить доходы от реализации карт на стоимость их приобретения, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Напомним, что согласно статье 320 Кодекса стоимость покупных товаров к издержкам обращения не относится, а учитывается при реализации товаров.

НДС, уплаченный изготовителю пластиковых карт, можно принять к вычету после их оплаты и при наличии счета-фактуры.

Если карта передается клиенту в собственность бесплатно…

В этом случае доходы, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль, у организации отсутствуют.

А как быть с затратами на изготовление карт? С одной стороны, есть статья 270 НК РФ, в пункте 16 которой сказано, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанных с такой передачей, налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Такой позиции придерживаются налоговые органы.

Однако есть и иная точка зрения: такие затраты (по крайней мере их часть) можно включить в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, как рекламные.

Дело в том, что дисконтные карты, выпущенные организацией, содержат информацию о ней. Как правило, они распространяются среди неопределенного круга лиц.

Ведь изначально неизвестно, кому конкретно будет выдана или продана карта. Следовательно, распространение дисконтных карт является рекламой.

Это следует из определения рекламы, которое приведено в статье 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе».

Таким образом, затраты на изготовление дисконтных карт, распространяемых бесплатно, могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль как затраты на рекламу.

Данный конкретный вид рекламных затрат относится к нормируемым: вкупе с другими нормируемыми рекламными расходами такие затраты учитываются для целей налогообложения в пределах 1% от выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Правда, одновременно на такие затраты придется начислить налог на рекламу, если иное не вытекает из местного закона об этом налоге1.

1: Подробнее о налогообложении расходов на рекламу читайте в статье «Расходы на рекламу: налоговые вопросы» // РНК, 2003, № 15. — Примеч. ред.

Однако налоговые органы не согласны с тем, что распространение дисконтных карт является рекламой.

Аргумент — карты распространяются среди круга лиц, который заранее как-то очерчен (например, покупатели, совершившие покупку на определенную сумму).

Поэтому, повторимся, налоговые органы считают, что затраты на изготовление дисконтных карт, распространяемых бесплатно, не могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

Что касается НДС, то при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется исходя из цены, определенной самой организацией с учетом статьи 40 НК РФ.

Часто в качестве цены для расчета налоговой базы берется себестоимость карты или близкая к ней величина. Статья 40 позволяет применять такой подход.

Ведь пока не доказано обратное, считается, что цена, определенная налогоплательщиком, соответствует рыночной.

В то же время ряд обстоятельств может повышать налоговые риски, связанные с таким подходом. Например, если фирма одновременно продает и распространяет бесплатно одинаковые дисконтные карты. В таком случае налоговая инспекция может доначислить НДС, исходя из цены продажи дисконтной карты. Насколько подобный подход соответствует законодательству, скорее всего, придется выяснять в суде.

Как и в предыдущем случае, НДС, уплаченный изготовителю пластиковых карт, можно принять к вычету после их оплаты и при наличии счета-фактуры.

При выдаче клиенту — физическому лицу карты на безвозмездной основе у него возникает налогооблагаемый доход, полученный в натуральной форме (п. 1 ст. 211 НК РФ). Величина дохода определяется с учетом статьи 40 Кодекса. В него включаются НДС и налог с продаж.

Заметим, что доходы в виде стоимости подарков в размере, не превышающем 2000 руб. в год, освобождены от налогообложения (п. 28 ст. 217 НК РФ). Иными словами, удерживать налог с получателя карты организации, скорее всего, не придется (если оценка дохода не превышает 2000 руб.).

Однако, несмотря на это, организация должна по окончании года сообщить в налоговую инспекцию о доходе в натуральной форме, полученном физическим лицом. Об этом гласит статья 226 Кодекса. Если этого не сделать, организации грозит штраф — 50 руб. за каждую непредставленную справку о доходах по форме № 2-НДФЛ.

Обратите внимание: подарок должен оформляться каким-либо распорядительным документом: приказом или положением.

Как видим, передача карты в собственность безвозмездно — не самый лучший с точки зрения налогообложения вариант. Не случайно часто его заменяют продажей по символической цене. Если же маркетинговые цели требуют именно бесплатной раздачи карт, можно прибегнуть к варианту, о котором пойдет речь далее.

Кстати

Словарь
Дисконтная карта -это идентификационный документ, подтверждающий право его держателя на получение скидок (льгот).

Эмитентом дисконтных карт является организация, производящая эмиссию дисконтных карт.

Организация, принимающая дисконтные карты, — это организация, вошедшая в дисконтную систему на договорной основе и предоставляющая держателю дисконтной карты скидки (льготы) на товары и услуги.

Держатель дисконтной карты — потребитель, купивший дисконтную карту или получивший ее бесплатно с целью приобретения товаров и услуг со скидкой.

Фактически дисконтная карта является признаком принадлежности к какой-либо дисконтной системе.

Дисконтная система — это система правоотношений между эмитентами дисконтных карт, предприятиями, принимающими дисконтные карты, и держателями дисконтных карт. Совокупность различных дисконтных систем, добровольно вошедших в объединение на договорной основе, представляет собой Объединение дисконтных систем.

В данном случае доходы, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль, при передаче карты клиенту отсутствуют. Объекта налогообложения по НДС также нет, так как нет перехода права собственности.

Что касается затрат на приобретение карт, то они включаются в состав материальных расходов после передачи карт в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), то есть в данном случае покупателям.

Не забудьте о материальной ответственности
Говоря о выпуске собственных дисконтных карт, нельзя не отметить еще одну важную деталь.

А именно: с работниками, которые задействованы в операциях по эмиссии, учету, хранению, выдаче и уничтожении карт, можно заключать договор о полной материальной ответственности. Об этом сказано в постановлении Минтруда России от 31.12.2002 № 85.

Таким образом, фирма сможет полностью возместить ущерб, нанесенный различными злоупотреблениями работников. Например, когда дисконтные карты распространялись в обход установленных правил.

Источник: https://www.RNK.ru/article/102723-red-diskontnye-karty-dlya-pokupateley-nalogooblojenie-i-uchet

Дисконтные карты: бухгалтерский учет и реализация

Дисконтная система: покупателю приятно, а бухгалтеру – проблема

Какие бывают дисконтные карты? Как использовать дисконтные карты для увеличения продаж.

1. Как получить дисконтную карту
2. Система дисконтных карт: организационные вопросы/a>
3. Учет дисконтных карт
4. Учет скидки по дисконтной карте
5. Дисконтные карты и налоги

Какие бывают дисконтные карты? Прежде всего, принято делить на накопительные и простые. Простая скидочная пластиковая карта предоставляет покупателю фиксированный размер скидки. Сумма покупки и насколько часто покупатель приобретает товар именно в этой торговой точке, не имеет значения.

Накопительная дисконтная карта «копит» скидку покупателя и с каждой покупкой делает её больше и больше. В момент проведения транзакции кассовая машина рассчитывает стоимость покупки, исходя из условий договора, и дает команду на уменьшение цены на нужную сумму. Каждый раз на карту записывается запись о совершении покупки и соответственном увеличении скидки. 

Как получить дисконтную карту

  1. В период проведения рекламной кампании, организованной для увеличения количества постоянных покупателей.

    Владелец карты определенное количество времени получает скидки в магазине или в сети магазинов, находящихся в единой дисконтной системе.

  2. В период открытия магазина.

  3. Покупатели получают карты после совершения покупки в магазине на определенную сумму. 
  4. Выдача дисконтных карт происходит после покупки товаров определенной марки.

Система дисконтных карт: организационные вопросы

  1. Применение дисконтных карт предполагает четко сформированную систему документооборота.
  2.  Разработайте систему учета осуществления продаж с дисконтными картами, где будут описаны основные методы, так как в существующем законодательстве соответствующих нормативных документов нет.

  3.  В реестре цен предусмотрите графу «стоимость товара с учетом скидки по дисконтной карте», чтобы не проводить продажу как уцененный товар.

     

  4. Распространение дисконтных карт оформляется нормативными документами: положение о применении; маркетинговая политика; утвержденный прайс-лист с перечнем товара, на который будет предоставлена скидка; приказы об уценке залежалого или сезонного товара; положение о дате окончания срока годности.

Учет дисконтных карт

Дисконтные карты магазинов учитывают как материальные запасы по фактической стоимости. Покупка за плату признается сумма затрат за минусом НДС. 

Оприходование карт, купленных для продажи, отражается в счетах:

  1. В качестве материалов. В этом случае открывается субсчет «Дисконтные карты». 
  2. Как товар. Субсчет открывают в категории «Товары». 

На стоимость карт делается проводка: дебет 10 (41), кредит 60 – так отражаются траты на дисконтные карты.  От того, как осуществляется передача карт покупателям, зависит содержимое записей: 

  1. Безвозмездная передача: дебет 44, кредит 10 (41).
  2. Продажа карты: 
  • Дебет 62. Кредит 91: открывается субсчет «Прочие расходы», где записаны доходы от продажи.
  • Дебет 91 – открываем субсчет «Прочие расходы». Кредит 10 (41) – списывается цена карты при продаже.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу «Бизнес.Ру», которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы. Подробнее о программе >>

Учет скидки по дисконтной карте зависит от метода учета товаров: по продажным ценам или покупочным. Рассмотрим каждый вариант.  

Учет скидки по дисконтной карте

  • Ведение учета товаров по закупочной цене. Скидочная пластиковая карта в этом случае не учитывается в бухгалтерии. Продавец составляет акт уценки товаров (форма МХ-15). Современная кассовая техника позволяет программировать операции по скидкам, чтобы размер отражался в чеке. Предоставление скидки не отражается в налоговом учете, если только она не выше торговой наценки. Если же скидка больше наценки, в учет налогов вносится как прочий расход.
  • Ведение учета товаров по продажной стоимости. Дисконтная карта отражается в бухгалтерской отчетности. К примеру, у вас магазин одежды. Владельцы дисконтной карты имеют право приобрести товары с десятипроцентной скидкой. Платье стоит 10 тыс. руб. до предоставления скидки (Включая НДС 1 тыс. 800 руб.) Себестоимость платья  – 7 тыс. 80 руб. Торговая наценка  –  4 тыс. руб.

Реализация товара с дисконтной картой отражается в бухгалтерии так: 

  1. Дебет 41, кредит 60 – 6000 руб. (7тыс. 80 руб. – 1 тыс. 80 руб.) – оприходованный товар.
  2. Дебет 19, кредит 60 – 1 тыс. 80 руб. – с отраженной суммой НДС.
  3. Дебет 68, кредит 19 – 1 тыс. 80 руб. – НДС для вычета из бюджета.
  4. Дебет 41, кредит 42 – 4 тыс. руб. – с учетом торговой наценки.
  5. Дебет 62, кредит 90. Открывается субсчет «Выручка» – 9 тыс. руб. (10 тыс. руб. – 10 тыс. руб. х 10 %)– отражается выручка от реализации платья с учетом скидки.
  6. Дебет 90. Открываем субсчет «Себестоимость продаж». Кредит 41 – 10 тыс. руб. – сумма проданных товаров списывается; 
  7. Дебет 90. Открытие субсчета «Налог на добавленную стоимость». Кредит 68 – 1 тыс. 372,88 руб. (9 тыс. руб.: 118 х 18) – начисляется НДС по проданному товару. 
  8. Дебет 90, кредит 42 – 4 тыс. руб.– проведены сторнирование наценки; 
  9. Дебет 50, кредит 62 – 9 тыс. руб. – принятые средства от реализации платья по пластиковой дисконтной карте в ккм. 

Дисконтные карты и налоги

Чиновники приняли решение, что пластиковая дисконтная карта сама по себе не обладает необходимыми качествами товара. Ее рассматривают как право на приобретение товара по пониженной стоимости. Что не относится к торговле с ЕНВД и не подлежит налогообложению такого типа. Дисконтные программы облагаются «упрощенкой» или по общей системе налогообложения.

Если  магазин работает по ЕНВД, при использовании дисконтных программ лояльности им придется попутно совмещать две системы налогообложения. Если выдача карт происходит на безвозмездной основе, она также облагается налогами. Но, если затраты на заготовку карт – менее 100 руб.

и магазин выдает карты в период проведения рекламной кампании, то облагать налогами безвозмездную передачу нет нужды.

Дисконтные карты магазинов: выгоды и типы
Оформление лимитно-заборной карты по форме М-8

Источник: https://www.business.ru/article/32-diskontnye-karty-uchet-i-realizatsiya

МСФО, Дипифр

Дисконтная система: покупателю приятно, а бухгалтеру – проблема

Рыночная экономика приводит к изобилию товаров на полках магазинов. проблема любого частного бизнеса — как продать то, что было произведено. Программы лояльности клиентов являются одним из способов увеличения продаж в розничной торговле.

«Купите один товар, получите второй в подарок! Скидки на будущие покупки! Покупайте и расплачивайтесь баллами по бонусной карте!» Если вы бухгалтер компании, которая использует программы лояльности клиентов, то возникает вопрос: как правильно отразить  выручку по таким операциям в бухгалтерском учете?

Что говорит по этому поводу новый МСФО 15 «Выручка по договорам с покупателями»? Каковы правила учета стимулов для клиентов? Лучше всего начать с примера, а потом разобраться с теорией.

Дополнительное бесплатное обслуживание — как учесть выручку?

Пример 1. Услуга в подарок

Компания Бета владеет сетью фитнес-клубов. Годовой абонемент предоставляет свободное посещение любого спортзала в течение года, и его цена составляет 24,000 рублей при условии полной предоплаты. Чтобы привлечь клиентов, Бета предлагает каждому покупателю годового абонемента один месяц бесплатного посещения после 12-месячного периода платных услуг.

Как правильно отразить выручку по таким абонементам в соответствии с IFRS 15?

Решение.

1. В этом контракте есть два обязанности к исполнению (почему две, обсуждается ниже), и Бета должна будет распределить цену сделки на каждую из них:

  • а) Предоставление помещений для занятий фитнесом в течение года
  • б) «Подарок» — один месяц бесплатного обслуживания

2. Следующий шаг — определение цены сделки: годовой абонемент стоит 24,000 рублей. Допустим, его приобрели 100 клиентов. Следовательно, цена сделки 2,400,000 рублей.

3. Теперь необходимо распределить цену сделки на обязательства к исполнению на основе обособленных цен продажи.

  • а) Услуга по предоставлению помещений для занятий фитнесом (годовой абонемент) стоит 24,000 х 100 = 2,400,000 рублей.
  • б) Выгода для клиента от маркетингового предложения (бесплатный месяц) составляет 24,000/12 месяцев = 2,000 рублей. Бета предполагает, что все клиенты воспользуются дополнительным месяцем бесплатных услуг. Учитывая эту оценку, обособленная цена продажи маркетингового предложения бесплатного месяца равна 2,000 х 100 человек = 200,000.
Обязанность к исполнениюОбособленная цена продажиРаспределение цены сделки на обязанности к исполнениюДоля, %
«Годовой абонемент»2,400,0002,215,40092,31
Бесплатный месяц200,000184,6007,69
Итого2,600,0002,400,000100

4. Бета должна признавать выручку в течение времени, так как покупатель годового абонемента на посещение спортзала одновременно получает и потребляет выгоды по мере выполнения продавцом обязанности к исполнению. Выручка признается пропорционально времени (метод ресурсов).

Для простоты объяснения допустим, что 100 клиентов купили годовой абонемент одновременно.

В момент покупки годового абонемента клиентами надо сделать проводку:

1) Дт Денежные средства Кт Контрактное обязательство* — 2,400,000 (100 абонементов)

_______________________________________________________________________

Ежемесячно делаются проводки:

2) Дт Дебиторская задолженность — 200,000

  • Кт Выручка  — 184,600 (= 2,215,400/12)
  • Кт Контрактное обязательство — 15,400 (= 184,600/12)

3) Дт Контрактное обязательство* Кт Дебиторская задолженность — 200,000

_______________________________________________________________________

В конце года сальдо по счету Контрактное обязательство составит 184,600, а обороты по выручке 2,215,400.

В конце дополнительного «бесплатного» месяца Бета сделает проводку:

4) Дт Контрактное обязательство Кт Выручка — 184,600

Оборотная сторона упаковки в конце статьи

Что написано в МСФО (IFRS) 15?

Любые программы лояльности по сути представляют собой возможность для клиента приобрести дополнительные товары или услуги бесплатно или по сниженной цене в результате заключения определенного контракта, покупки определенного товара или покупки на определенную сумму. В этом случае покупатель авансом оплачивает товары или услуги, которые будут получены в будущем. Соответственно, продавец признает выручку только после передачи этих дополнительных товаров или услуг либо по истечении срока действия маркетинговой акции/предложения.

Продавец должен рассматривать эти обещанные товары/услуги как отдельную обязанность к исполнению. Но согласно  IFRS 15 она возникает только при наличии у покупателя так называемого «существенного права» [МСФО 15, п.B40].

В английском оригинале стандарта используется термин material right, что можно перевести ещё как «материальное право».

По сути эта та выгода («подарок» от продавца), которую получает покупатель, если он участвует в программе лояльности.

Как определить, возникает ли у покупателя существенное право?

Для этого нужно ответить на два основных вопроса:

1. Нужен ли дополнительный контракт с клиентом для получения дополнительного товара или услуги?

Если да, то существенное право (дополнительная выгода) отсутствует. Новый контракт будет рассматриваться и учитываться отдельно (шаг 1 в пятишаговой модели учета выручки)

2. Может ли покупатель приобрести дополнительный товар или услугу по той же цене, что и отдельная отпускная цена товара/услуги?

Если да, то нет существенного права, так как нет никакой выгоды для клиента. Он может купить то же самое по той же цене.

Например, если в примере с фитнес-центром дополнительный месяц обслуживания предлагался бы не бесплатно, а по цене 2,000 рублей, то никакой выгоды клиенты не получили бы. Бета отразила бы выручку за дополнительный месяц только по окончании этого месяца в случае, если бы клиенты согласились воспользоваться этой услугой по той же цене.

Только если дополнительный товар или услуга предлагаются по более выгодной цене и нового контракта от клиента не требуется, у покупателя есть так называемое «существенное право» (дополнительная выгода, «подарок»), а продавец должен учитывать его как отдельную обязанность к исполнению.

Как определить обособленную цену продажи для существенного права?

Согласно   МСФО 15, п.74 цена операции распределяется на обязанности к исполнению пропорционально их ценам обособленной продажи. Возникает вопрос: как определить цену обособленной продажи для опциона на приобретение дополнительных товаров или услуг (существенного права)?

Стандарт (МСФО 15, B49) говорит, что такая оценка должна отражать скидку, которую покупатель получил бы при исполнении опциона, и корректироваться с учетом:

  • (а) любых скидок, которые покупатель мог получить, не исполняя опцион; и
  • (б) вероятности исполнения опциона.

В примере 1 скидка для каждого клиента равна 2,000 рублей.

  • (а) Если бы клиент не воспользовался услугой, никаких дополнительных скидок он бы не получил. Поэтому здесь нет корректировки
  • (б) Вероятность исполнения опциона по оценкам Беты равна 100%.

То есть обособленная цена продажи существенного права равна 2,000 х 100% = 2,000

Чуть больше объяснений по пункту (а)

Что означает «корректироваться с учетом (а) любых скидок, которые покупатель мог получить, не исполняя опцион»?

В приложении к МСФО 15 «Иллюстративные примеры» рассматривается такая ситуация. Дальше я приведу вольный перевод этого примера.

Компания заключает контракт на продажу Товара А за 100 денежных единиц.

В рамках контракта компания предоставляет данному клиенту 40% скидку на любые будущие покупки стоимостью до 100 денежных единиц в течение следующих 30 дней.

При этом компания предлагает 10% скидку любому покупателю в течение следующих 30 дней в рамках сезонного предложения. Эта сезонная скидка 10% не может быть использована в дополнение к 40% скидке по контракту.

Поскольку все клиенты получают 10% скидку на покупки в течение следующих 30 дней, то для оценки существенного права нужно использовать только величину дополнительной скидки, т.е. 30%.

Компания учитывает это существенное право в качестве отдельной обязанности к исполнению по контракту на продажу Товара А. Согласно оценкам компании 80% клиентов воспользуются скидкой и приобретут дополнительно товаров на сумму 50 денежных единиц.

Следовательно, обособленная цена этой обязанности к исполнению составит:

50 денежных единиц (средняя дополнительная покупка) х 30% (дополнительная скидка) × 80% (вероятность реализации опциона клиентом) = 12 денежных единиц

Дисконтная карта магазина — как учесть выручку

Пример 2. Бонусные баллы по карте за каждую покупку

Гамма владеет сетью супермаркетов и использует программу лояльности для привлечения постоянных покупателей. При совершении разовой крупной покупки Гамма выдает покупателю бонусную карту.

При совершении каждой следующей покупки клиенту начисляется 1 бонусный балл за каждые 10 рублей, потраченных покупателем на покупки в супермаркете.

Бонусными баллами можно оплатить следующие покупки, при этом 1 бонусный балл равен 1 рублю скидки. Баллы могут быть использованы в течение года.

Клиенты накопили 100,000 бонусных баллов, т.е. сделали покупки на 1,000,000 рублей. Основываясь на прошлой статистике, Гамма предполагает, что 90% клиентов используют эти баллы для оплаты будущих покупок.

Как Гамма должны отразить выручку в соответствии с МСФО (IFRS) 15?

Решение.

В данном случае покупатель получает существенное право («подарок»), так как:

  • 1) после выдачи карты баллы начисляются без других дополнительных условий (нет нового контракта)
  • 2) покупатель может получить товары по сниженной цене

По операциям с бонусными картами Гамма должна рассматривать две обязанности к исполнению:

  • 1. Продажа товаров по обычной цене
  • 2. Существенное право (продажа за бонусные баллы)

1) Обособленная цена первой обязанности к исполнению составляет 100,000 х 10 = 1,000,000 рублей (1 балл полагается за каждые 10 рублей). Значит, чтобы заработать 100,000 баллов, покупатели купили и оплатили товары на 1 миллион.

2) Обособленная цена существенного права будет рассчитываться следующим образом:

  • Расчет скидки. Товары, которые клиенты могут купить за бонусные баллы, продаются по обычной цене, т.е. 100,000 бонусных баллов равны 100,000 рублей.
  • Других скидок по другим акциям покупатели не получают, корректировок нет
  • Но не все покупатели воспользуются баллами, а только 90% из них это сделают по оценке Гаммы.

Поэтому обособленная цена второй обязанности к исполнению равна:

100,000 х 90% = 90,000.

Распределим цену сделки на обязанности к исполнению:

Обязанность к исполнениюОбособленная цена продажиРаспределение цены сделки на обязанности к исполнениюДоля, %
Товары1,000,000917,43191,74
«Бонусные баллы»90,00082,5698,26
Итого1,090,0001,000,000100

Таким образом, Гамма признает выручку за проданные товары следующим образом:

Дт Денежные средства: 1,000,000

  • Кт Выручка — 917,431
  • Кт Контрактное обязательство — 82,569

Когда бонусные баллы будут погашены, Гамма признает выручку:

Дт Контрактное обязательство — 82,569
Кт Выручка —  82,569

Если менее 90% клиентов воспользуются бонусными баллами, то оставшееся контрактное обязательство будет признано как выручка по окончании срока действия баллов.

Даже если более 90% клиентов воспользуются бонусными баллами, выручка будет признана только в пределах суммы контрактного обязательства. То есть в любом случае общая сумма выручки не превысит 1,000,000, а Гамма должна будет изменить свои оценки вероятности использования баллов в большую сторону для следующей бонусной программы.

Если сумма выручки в любом случае будет 1,000,000, то зачем отражать вторую обязанность к исполнению?

Смысл выделения отдельной обязанности к исполнению в виде существенного права — отражение выручки в тот момент, когда будут понесены расходы.

Такой способ учета информирует пользователей финансовой отчетности, что в конце отчетного года компания Гамма имеет обязательство предоставить скидки покупателям на соответствующую сумму равную неиспользованным бонусным баллам.

Если не отражать контрактное обязательство, то это приведет к завышение доходов за отчетный период и к занижению обязательств компании.

Еще одно замечание. Контрактные обязательства отражаются в отчете о финансовом положении в бухгалтерском учете, но они не отражаются в налоговом учете.

Действительно, зачем налоговым органам откладывать признание выручки? Поэтому программы лояльности и маркетинговые акции добавят головной боли бухгалтерам МСФО не только сами по себе, но и из-за необходимости рассчитывать отложенные налоги (ОНА в данном случае).

На экзамене Дипифр эта тема не экзаменовалась, поскольку ранее она регулировалась IFRIC 13 «Программы лояльности клиентов», а этот документ не входил в программу экзамена.  Возможно, поэтому такие задачи не разбираются в некоторых учебниках для Дипифр.

Сейчас этот вопрос регулируется МСФО (IFRS) 15 «Выручка», значит, ничто не мешает экзаменатору вынести его на экзамен.

Да и просто для понимания общих принципов признания выручки по новому стандарту МСФО 15 полезно разобрать все темы, которые Совет по МСФО упомянул в «Руководстве по применению» и в «Иллюстративных примерах».

Другие статьи про стандарты МСФО:

Две сосиски бесплатно

Источник: http://msfo-dipifr.ru/msfo-15-vyruchka-buxgalterskij-uchet-bonusov-programm-loyalnosti-klientov/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.