Для применения ЕНВД назначение помещения не имеет значения

Содержание

Енвд при риэлторской деятельности для ип

Для применения ЕНВД назначение помещения не имеет значения

Организация обязана исчислить в общеустановленном порядке и уплатить в бюджет:

  1. налог на прибыль организаций, если она применяет только ЕНВД или совмещает ЕНВД с общим режимом налогообложения, либо
  2. налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, если она наряду с ЕНВД использует и УСН.

Чиновникам можно пооппонировать. Примечание. Налоговую декларацию «упрощенцы»-организации обязаны представить не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). НК РФ не содержит понятия предпринимательской деятельности.

Руководствуясь же п. 1 ст. 11 НК РФ, согласно которому институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, за расшифровкой данного понятия следует обратиться к нормам ГК РФ.

Агенство недвижимости и ЕНВД

Для операции с недвижимостью такой налог не разрешен.

  1. 16:18 20/11 voprosyotvety
  2. 17:18 5/10 voprosyotvety
  3. 15:49 28/07 Святослав

    отвечает:

  4. 16:19 5/06 Mumimama

    отвечает:

  5. 17:18 13/09 voprosyotvety
  6. 17:18 28/09 voprosyotvety
  7. 16:18 26/06 voprosyotvety

Отчет по форме 2-НДФЛ — это отражение размера доходов работника и суммы удержанного налога за отчетный период.

Коды ОКВЭД для ЕНВД в 2019 году

; предоставление в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания, в которых отсутствует зал обслуживания посетителей; предоставление в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания.

При регистрации не существует ограничений по количеству указанных видов деятельности, т. е. вы можете указать любое количество видов деятельсности. Основным видом деятельности будет тот, который вы укажите первым в заполненном бланке для регистрации, остальные виды будут дополнительными.

Добавить или удалить необходимые виды деятельности можно в любой момент, подав об этом заявление в налоговую инспекцию.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) в 2019 году

2.2 ст.

346.26 НК РФ.

  • ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
  • ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
  • Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.
  • Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

    К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:

    1. Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд.

    Помощь расчета ЕНВД для агенства недвижимости

    21 Августа 2017, 13:20 0 0 Вячеслав клиент, г. Кемерово Получается форма налогооблжения УСН?

    21 Августа 2017, 13:22 9,4 Правовед.ru 9001 ответ 4611 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации юрист, г.

    Москва Общаться в чате Получается форма налогооблжения УСН?ВячеславЛибо УСН, либо ОСНО. Лучше выбрать УСН 6% от доходов.

    346.262.

    Для применения ЕНВД назначение помещения не имеет значения

    По результатам этой проверки проверяющие составили акт о привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислили единый налог по УСН, пени и штраф в общей сумме более 500 000 рублей.

    Основанием для вынесения такого решения стал вывод о том, что предприниматель не имел права применять спецрежим ЕНВД, так как арендуемое помещение, где он осуществлял оптовую и розничную продажу товаров, не относится к объектам розничной торговли.

    Предприниматель обжаловал решение инспекции в арбитражном суде.

    Позиция налогоплательщикаПредприниматель указывает на то, что его коммерческая деятельность по продаже дверей и мебели через выставочный зал относится к розничной торговле, и поэтому применение специального налогового режима ЕНВД в проверяемый период является обоснованным.

    Определение торговой площади при ЕНВД в 2017-2019 годах

    Магазином согласно абз.

    26 ст. 346.27 НК РФ считается оборудованное здание или его часть, если оно:

    1. оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд.
    2. служит для реализации товаров и оказания услуг;

    Павильоном согласно абз. 27 ст. 346.27 НК РФ считается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на малое количество рабочих мест (одно или несколько).

    Об отчетности риэлтора — индивидуального предпринимателя

    ; • в виде фиксированного платежа в случае приобретения патента (ст. 346.25.1 НК РФ)*. «Бухучет обязаны вести только организации. Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны».

    (№ 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011) применяющие общую или упрощенную систему налогообложения (УСН) должны вести Книгу доходов и расходов, в которой учитывать свои доходы и расходы.

    Эту книгу можно вести в электронном виде. В понятие расходы относится закупка оргтехники, мебели, автотранспорта и других существенных предметов, необходимых для осуществления своей предпринимательской деятельности. Я, например, не имею расходов, поэтому в своей Книге доходов и расходов заполняю только графу «Доходы», с суммы которых насчитываются 6 % налогов.

    Список видов деятельности ЕНВД

    Москва где налог ЕНВД практически полностью отменен.

    Для начала ознакомимся с общим списком:

    • Сдача в аренду земельных участков;
    • Бытовые услуги;
    • Оказание услуг общественного питания;
    • Распространение рекламы;
    • Торговля через автоматы.
    • Сдача в аренду коммерческой и жилой недвижимости;
    • Автостоянки;
    • Розничная торговля;
    • Ветеринарные услуги;
    • Перевозка пассажиров и грузов;
    • Услуги по ремонту, обслуживанию и мойке машин;

    Вот краткий список видов деятельности в отношении которых можно применять налогообложение ЕНВД, теперь рассмотрим каждый из них более подробно на примерах.

    Источник: http://domzalog.ru/envd-pri-riehltorskoj-dejatelnosti-dlja-ip-66644/

    Розничная торговля при ЕНВД: физический показатель, расчет налога, базовая доходность

    Для применения ЕНВД назначение помещения не имеет значения

    Налоговая схема ЕНВД позволяет юридическим лицам и предпринимателям заменить различные виды налогов единым платежом. Для применения указанного режима у субъекта предпринимательства должны присутствовать вмененные виды деятельности, прямо предусмотренные налоговым законодательством.

    В представленном материале можно узнать, распространяется ли схема налогообложения ЕНВД на ведение розничной торговли, а также какие нюансы следует учитывать при расчете налоговых платежей.

    Попадает ли розничная торговля под ЕНВД

    Определение розничной продажи содержится в нормах Закона № 381-ФЗ – это реализация товаров, предметов и изделий для последующего их использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Розничная торговля рассматривается как вмененный вид деятельности, позволяющий субъекту использовать ЕНВД и упростить налогообложение по данному направлению.

    Правила налогового режима ЕНВД для ведения розничной торговли регламентированы в ст. 346.27 НК РФ и должны учитывать следующие особенности:

    • условия реализации продукции должны соответствовать определению розничной торговли;
    • реализуемые товары должны соответствовать перечню продукции, продажа которых возможны путем розничной торговли;
    • реализация товаров покупателям должна сопровождаться заключением договоров розничной купли-продажи, в том числе путем выдачи кассовых чеков, квитанций и т.д.;
    • местом реализации товаров должны выступать торговые залы, площадь которых не превышается 150 кв.м., либо нестационарные торговые объекты, прямо указанные в законе.

    Указанные условия позволяют использовать режим ЕНВД практически в каждом случае розничной продажи товаров для мелких и средних ООО, а также индивидуальных предпринимателей.

    Физическим показателем для расчета ЕНВД в данном случае будет выступать торговая площадь, которая исчисляется в квадратных метрах.

    Ограничение по возможности применения данного режима зависит от максимального размера физического показателя, если площадь торгового помещения превышает 150 кв.м., использование схемы ЕНВД будет невозможно.

    Расчет физического показателя осуществляется для каждого объекта торговли.

    Пример расчета ЕНВД в случае розничной торговли для ИП — тема видео ниже:

    Типы объектов и кассовая техника

    Для применения режима ЕНВД используются следующие типы объектов:

    • стационарная торговая сеть – располагается в специализированных объектах, присоединенных к инженерным сетям, может иметь или не иметь торговые залы;
    • нестационарная торговая сеть – функционирует в рамках развозной или разносной реализации товаров, либо располагается в объектах, не отнесенных к стационарной сети (их площадь не превышает 5 кв.м.).

    Розничная реализация товаров сопровождается заключением договора купли-продажи в виде документа, выдаваемого покупателю в подтверждение факта покупки. Обязанность по установке ККМ для розничной торговли была отменена в 2009 году, однако относительно крупные торговые сети использовали их для упрощения приема наличности.

    Онлайн-кассы позволяют формировать платежный документ в электронной форме, причем доступ к информации о продаже будет иметь не только покупатель, но и налоговые органы. Для расчета налоговых платежей по ЕНВД итоговая сумма реализации товаров не имеет юридического значения, однако продавец должен подтвердить факт заключения договора купли-продажи.

    Расчет налога для РТ

    Для расчета суммы налоговых обязательств по ЕНВД используются показатели базовой доходности по данному виду деятельности, значение физического показателя, а также корректирующие коэффициенты. Рассмотрим основанные правила расчет налога при использовании режима ЕНВД.

    Правила, формула и сумма

    Условия расчета налога по схеме ЕНВД будут различаться для отдельных видов розничной продажи. Если местом торговли являются торговые залы, площадь которых превышает 5 кв.м., алгоритм расчета налоговой базы будет представлен в следующей формуле:

    Нб = Дб х К1 х К2 х ФП, где:

    • Нб – налоговая база за отчетный период (для ЕНВД отчетность представляется ежеквартально);
    • Дб – базовая доходность, которая для стационарных торговых залов установлена законом и составляет 1800 рублей за кв.м.;
    • К1 – дефлятор;
    • К2 – корректирующий коэффициент, утверждаемые местными властными органами и позволяющий учесть особенности продажи товаров;
    • ФП – физический показатель по результатам отчетного периода (суммируются показатели за каждый месяц в пределах квартала).

    Полученная сумма подлежит умножению на размер налоговой ставки, который для розничной торговли составляет 15%. Итоговый размер рассчитанного налога может быть уменьшен законным способом путем применения налоговых вычетов (например, путем вычета сумм страховых взносов, уплаченных за сотрудников по вмененному виду деятельности).

    Если подлежит расчету налог на работу в нестационарных торговых точках, размер физического показателя составит 9000 рублей в месяц за каждое торговое место. Если площадь такого объекта превысит 5 кв.м., расчет будет осуществляться по общим правилам.

    Расчет ЕНВД для розничной торговли — тема видеоролика ниже:

    Базовая доходность, ОКВЭД и коэффициенты

    Размер базовой доходности для розничной продажи через торговые залы регламентирован в ст. 346.29 НК РФ и составляет 1800 рублей в месяц за единицу физического показателя, т.е. квадратного места. Базовая доходность является неизменной величиной и не подлежит увеличению или уменьшению, кроме случаев внесения изменений в законодательство.

    Для использования режима ЕНВД субъекту необходимо указывать коды ОКВЭД, соответствующие различным направлениям реализации товаров. Для каждых групп продукции (например, реализация пищевых продуктов, табака и т.д.) предусмотрены специальные коды. Они будут использоваться при заполнении ежеквартальной отчетности и позволят разграничить вмененные и иные виды деятельности.

    https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

    Коэффициент К2 носит корректирующий характер, его размер позволяет учесть особенности ведения розничной торговли в пределах населенного пункта или муниципального образования. По этой причине установление его размера отнесено к компетенции органов местной власти.

    Пример

    Приведен типичный пример расчета налоговой базы и суммы ежеквартального платежа, при следующих показателях: размер торгового зала на протяжении всего квартала оставался неизменным и составлял 80 кв.м.;

    • коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,798;
    • коэффициент К2 установлен в населенном пункте для данного вида торговли в размере 0,9.

    Налоговая база составит: 1800 х 80 х 1,798 х 0,9 = 233 020,8 рублей за квартал. Сумма налогового обязательства составит: 233 020 х 15% = 34 953,12 рублей.

    Если субъект ЕНВД использует налоговый вычет, он сможет уменьшить налоговую базу и снизить размер налога.

    Судебная практика в 2019

    Судебная практика при рассмотрении споров о порядке и условиях использования правового режима ЕНВД связана, как правило, с определением статуса торговых объектов и принадлежностью их к стационарным торговым залам.

    • В частности, в рамках дела Арбитражного суда Архангельской области в ходе судебного процесса было установлено следующее. Если торговый объект не относится к недвижимости, но имеет подключенные инженерные сети, он может рассматриваться в качестве стационарной торговой сети, е ли его площадь превысила 5 кв.м.
    • Из обзора судебной практики за 2019 год Арбитражного суда Вологодской области следует, что для расчета налоговой базы должна использоваться площадь всего торгового помещения, даже если часть его была использована под складирование реализуемых товаров.

    Возможна ли РТ без ЕНВД

    Деятельность по розничной торговле является одним из наиболее распространенных случаев перехода на ЕНВД. Тем не менее, право выбора конкретной схемы налогообложения дает субъекту предпринимательства возможность самостоятельной определять условия налогообложения.

    Розничная торговля может осуществляться вне рамок ЕНВД по решению самого предпринимателя, а если размер физического показателя превышает максимально допустимый размер в 150 кв.м., применение данного режима будет вообще невозможным.

    Как заключить договор аренды на ЕНВД для розничной торговли? расскажет это видео:

    Источник: http://km-tt.ru/kommercheskoe-pravo-spravka-2019/nalogooblozhenie-apelljacija/envd-vozrazhenie/roznichnaya-torgovlya-reglament/

    Енвд и «вмененная» деятельность (вмененка). кто платит енвд в 2015-2016 году. ставка при едином налоге

    Для применения ЕНВД назначение помещения не имеет значения

    Практические ситуации расчета и уплаты единого налога на вмененный доход, ведения «вмененной» деятельности и отчетности по ЕНВД разбирает эксперт – советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Юрий Подпорин.

    1. Кто платит ЕНВД в 2015-2016 году – единый налог
    2. Что относится к «вмененной» деятельности
    3. Когда работать на вмененке нельзя

    Кто платит ЕНВД в 2015-2016 году – единый налог

    Нужно ли уплачивать ЕНВД за тот налоговый период, когда «вмененная» деятельность не велась?

    Да, нужно. Единый налог на вмененный доход уплачивают организации и индивидуальные предприниматели в 2015-2016 году, которые состоят на учете в налоговой инспекции как плательщики ЕНВД (п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ). Статус плательщика единого налога на вмененный доход можно утратить только с момента снятия с учета ( п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

    Кроме того, единый налог платится не с реально полученного, а с вмененного (потенциально возможного) дохода (абз.2 ст. 346.27 п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому, пока организация не снята с учета в качестве плательщика ЕНВД, она должна уплачивать налог. При этом не имеет значения, велась деятельность на вмененке или нет.

    У торговой точки нет торгового зала. По документам это лоток. Однако фактически он обладает признаками объекта стационарной торговой сети – например, подсоединен к инженерным коммуникациям. Относится ли лоток к нестационарной торговой сети?

    Это объект стационарной торговой сети. К нестационарным относятся объекты развозной и разносной торговли и другие точки, которые нельзя расценить как объекты стационарной торговой сети (ст. 346.27 НК РФ).

    Если лоток расположен в предназначенном или фактически используемом для ведения торговли здании, строении, сооружении и подсоединен к инженерным коммуникациям, он относится к стационарной торговой сети. От наличия торгового зала в этом случае классификация не зависит.

    Лоток – это торговое место, которое используется для совершения сделок розничной купли-продажи. Таким образом, он относится к стационарной торговой сети.

    Что относится к «вмененной» деятельности

    Мебельный магазин не только продает мебель но и оказывает услуги по ее сборке. Можно ли уплачивать ЕНВД по этой деятельности?

    Розничная продажа мебели может облагаться ЕНВД. В части сопутствующих услуг при розничной торговле, в том числе по сборке мебели, нужно учитывать следующее. В отношении оказания бытовых услуг может применяться вмененка (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

    При этом единый налог на вмененный доход исчисляется и уплачивается, если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.

    Однако сборка (а также упаковка или установка приобретенных товаров) может относиться к услугам торговли в составе деятельности продавца по удовлетворению потребностей покупателя при купле-продаже товаров (п. 98 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р51303-99, утвержденного постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. № 242-ст).

    Если сборка мебели предусмотрена договором купли-продажи и ее стоимость включена в цену реализации, то сборка будет уже не самостоятельным видом деятельности, а частью обязанностей продавца по передаче товаров. В такой трактовке услуги сборки подпадают под ЕНВД как часть торговой деятельности.

    Организация торгует продукцией, которая по заказу изготовлена подрядчиками из сырья фирмы. Можно ли работать на вмененке?

    Для целей применения вмененки розничной торговлей не признается реализация продукции собственного производства (ст. 346.27 НК РФ).

     Если фирма не участвует в производственном процессе, а торгует товарами, изготовленными по ее заказу третьей стороной в рамках договоров подряда или оказания услуг, то она не признается изготовителем этих товаров и такая деятельность относится к розничной торговле товарами, изготовленными третьим лицом. Следовательно, уплачивать единый налог на вмененный доход можно.

    Когда работать на вмененке нельзя

    Компания оформляет договоры купли-продажи и сопутствующие документы в одном месте, а выдает товар в другом. Можно ли применять ЕНВД?

    Нет, нельзя. Если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты и оплата происходят, например, в офисе организации, а товар отпускается со склада, то такая деятельность не относится к розничной торговле. Аналогичное мнение представлено в письме Минфина России от 3 марта 2011 г. № 03-11-06/3/25.

    Можно ли признать помещение объектом стационарной торговой сети, если в документах на него нет указания на функциональное назначение этого объекта как торгового?

    Спорный вопрос. По мнению автора, если в помещении ведется торговая деятельность, то оно может быть признано стационарным торговым объектом независимо от содержания соответствующих документов.

    Напомню, стационарной называется сеть, расположенная в подсоединенных к инженерным коммуникациям зданиях, строениях, сооружениях.

    Она может иметь торговые залы в виде обособленных помещений, оснащенных специальным оборудованием и предназначенных для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей, и тогда это магазин или павильон. К торговым объектам без торговых залов относятся, например, торговые комплексы или киоски.

    Может ли торговая компания применять ЕНВД при продаже собственных дисконтных карт?

    Дисконтная карта подтверждает право ее владельца льготные цены в будущем и означает обязательство продавца по предоставлению покупателю скидки. Ценностью обладает не сама карта, а права, предоставляемые ее владельцу. Поэтому, считаю, она не может быть признана товаром и при ее реализации не может применяться вмененка.

    Уплачивается ли ЕНВД при продаже страховых полисов на основании агентских договоров со страховыми компаниями?

    Единый налог на вмененный доход могут платить организации, которые реализуют в розницу товары. Страховой полис – это не товар, а стандартная форма письменного соглашения страхователя и страховщика. Поэтому продажа таких документов не может быть отнесена к розничной торговле и, следовательно, на вмененку не переводится.

    Можно ли применять вмененку в отношении розничной торговли товарами, которые продавец демонстрирует на дому у покупателя?

    Нет, нельзя, поскольку в таком случае компания не ведет торговлю через объекты стационарной торговой сети.

     Обратите внимание: торговые компании, которые занимаются реализацией товаров по образцам и каталогам вне торговой сети, в том числе по телефону, по почте, через телемагазины или интернет, не могут уплачивать единый налог на вмененный доход. Такие правила предусмотрены статьей 346.27 НК РФ.

    Применение ЕНВД
    Переход на УСН. Как не утратить право на УСН в 2015 Уведомление Роспотребнадзора о начале деятельности

    Источник: https://www.business.ru/article/122-envd-i-vmenennaya-deyatelnost

    Подборка схем, позволяющих сэкономить ЕНВД

    Для применения ЕНВД назначение помещения не имеет значения

    Система налогообложения в виде ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ), хотя и перестала быть обязательной, все еще остается популярным налоговым режимом в малом бизнесе. В настоящее время вмененка действует на всей территории страны, кроме Москвы. Приведенные ниже схемы позволяют эффективно оптимизировать единый налог в разрезе наиболее распространенных видов деятельности.

    Как нельзя оптимизировать ЕНВД и как снизить риски при внедрении схем

    Самым простым и довольно распространенным способом уменьшить вмененный налог является банальное занижение физических показателей базовой доходности.

    К примеру, компания заключает договор аренды, в котором указана площадь торгового зала заведомо меньше реальной. Это позволяет минимизировать ЕНВД за счет занижения метража.

    При этом договор аренды заключается с дружественным или «сговорчивым» арендодателем. Что и предоставляет возможность такой манипуляции в договоре.

    К сожалению, эту схему можно назвать только «черной». Поскольку она прямо нарушает налоговое законодательство. Ведь часть площади объекта как будто бы просто не существует. Компания в этой ситуации надеется только на то, что ее не проверят контролеры или с ними удастся договориться. Поэтому рекомендовать такой вариант оптимизации ЕНВД нельзя.

    Тем более что на практике компании разработали множество вполне законных схем, которые позволяют провести эффективную оптимизацию вмененного налога. Тем не менее во всех описанных схемах остаются риски, вытекающие из квалификации дробления бизнеса в качестве способа получения необоснованной налоговой выгоды.

    Напомним, если судьи установят, что главной целью компании являлось получение налоговой экономии в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, то в признании обоснованности получения налоговой выгоды ей может быть отказано.

    Отметим, что признаком получения необоснованной налоговой выгоды Президиум ВАС РФ считает несоответствие документов организации ее реальным хозяйственным операциям. То есть когда для целей налогообложения учтены операции, не обусловленные целями делового характера (п.

    9 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53).

    Еще одним принципом налоговой безопасности при оптимизации ЕНВД является отсутствие аффилированности участников сделок, даже косвенной. Кроме того, для безопасного использования схем дробления розничного бизнеса желательно соблюдать следующие условия их применения:

    • отдельные торговые залы должны быть разделены перегородками;
    • отсутствие единого кассового центра;
    • отсутствие общего бренда, связывающего арендаторов торгового комплекса в единое целое, либо он должен быть легализован с помощью лицензионных договоров или франчайзинга;
    • выбор участниками схем разных налоговых инспекций, а по возможности регистрация компаний группы в разных субъектах страны.

    «Правильное» занижение площади законно уменьшает ЕНВД в рознице и общепите

    В чем экономия. Позволяет снизить сумму ЕНВД за счет уменьшения таких показателей базовой доходности, как торговая площадь или площадь зала обслуживания в общепите.

    Как работает схема. В отличие от описанного выше варианта, лишняя площадь не «повисает в воздухе», а официально используется этой же компанией, но для иной деятельности. К примеру, часть торгового зала арендуется вмененщиком по отдельному договору аренды для использования под склад, а еще лучше под выставочный зал. При этом формально розничная торговля там не ведется.

    Однако при желании въедливые контролеры смогут доказать, что покупатели имеют возможность ходить по этой части помещения, выбирать там товар и чуть ли не забирать его прямо с полок. А также знакомиться с ценами. В этом случае очень велики шансы доначислений по ЕНВД.

    Правильнее в этой ситуации отдать лишнюю площадь в аренду дружественному лицу под тот же выставочный зал (см. схему 1). При этом контрагент будет применять иной налоговый режим, отличный от ЕНВД. Поскольку не будет иметь на него право из-за большой торговой площади.

    В частности, контрагент может заниматься оптовой торговлей тем же товаром и применять общую систему налогообложения. Или так же, как и вмененщик, торговать им в розницу, но на упрощенке.

    При этом у плательщика ЕНВД должны отражаться максимально возможные обороты, а у его соседа – минимальные.

    Схема 1. Занижение площади торгового зала с помощью передачи части помещений в аренду

    Такую же схему можно применить и в отношении общепита. Например, ресторан на ЕНВД арендует небольшую площадь зала обслуживания, а находящийся на упрощенке соседний бар со сценой и «курилкой» – всю остальную. Хотя выгоднее может получиться сделать наоборот. Все зависит от размера выручки и рентабельности ресторана и бара.

    Манипуляции с торговой надбавкой у предпринимателей, не ведущих бухучет, позволяют снижать налоги

    В чем экономия. На розничного торговца – плательщика ЕНВД приходится максимальная торговая надбавка, а на находящегося в том же магазине ИП, применяющего общую систему или упрощенку, – минимальная. При этом вмененный налог от размера торговой наценки никак не зависит, а налоги у дружественного ИП будут минимальные.

    Как работает схема. Схема представляет собой крайний вариант предыдущей. Магазин делится на две неравные части (см. схему 2). Меньшую его часть арендует индивидуальный предприниматель на ЕНВД. При этом арендуемая им площадь должна быть заведомо меньше 150 кв. м (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Или может быть даже символической, как и сумма вмененного налога.

    Схема 2. Искусственное завышение или занижение торговой наценки розничными предпринимателями

    Большую часть торговой площади арендует другой предприниматель на общей системе или упрощенке с объектом «доходы минус расходы». При этом максимальный объем закупки в суммовом выражении проводится именно через этого ИП. Однако через его кассу пробивается сравнительно меньшая часть выручки.

    Таким образом, предприниматель на общем режиме имеет небольшую торговую надбавку и уплачивает с этой суммы минимальные налоги – НДФЛ и НДС или упрощенный налог. В свою очередь, вмененщик приобретает минимальный объем товара. Но через его кассу пробивается значительная часть выручки.

    Получается, что у него огромная торговая надбавка.

    Эту схему можно классифицировать как «серую». Ведь она построена на отсутствии у ИП обязанности вести бухгалтерский учет (ст. 2, подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

    Следовательно, у налоговиков не будет фактической возможности провести инвентаризацию товара и поймать предпринимателей на манипулировании размером торговой маржи.

    Особенно если поставщиком обоих торговцев будет выступать дружественный ИП, также не ведущий бухучет.

    Отметим также, что в более консервативном варианте рассматриваемой схемы никаких манипуляций с торговой надбавкой, то есть искусственных завышений или занижений, не потребуется. В этом случае через вмененщика проводится заранее отобранный товар с высокой нормой прибыли. А через его соседа, применяющего общую систему или упрощенку, – низкомаржинальный.

    Использование вмененщика в качестве поставщика товаров в розницу

    В чем экономия. Уплачивается символический налог при ЕНВД вместо уплаты упрощенного налога или налогов при применении общей системы*.

    * Вариант этой схемы для оптовой торговли читайте в статье «Подборка схем, позволяющих оптимизировать налоги при оптовой торговле» в «ПНП» № 12, 2012.

    Как работает схема. Закупка товаров производится на лицо с вмененной деятельностью «розничная торговля» (см. схему 3). У него, в том числе и формально, может иметься в аренде небольшой торговый зал вплоть до 5 кв. м или торговое место.

    К тому же вмененщик может заниматься развозной или разносной розничной торговлей (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В любом случае размер уплачиваемого вмененного налога должен быть небольшим.

    Далее субъект ЕНВД продает товар за наличный расчет упрощенцу с объектом «доходы минус расходы», маскируя оптовые продажи под розничные.

    Схема 3. Ведение вмененщиком оптовой торговли под видом розничной

    При этом товар реализуется по максимально возможной в данной ситуации цене. То есть близкой к цене дальнейшей конечной продажи в уже «настоящую» розницу.

    Так, чтобы упрощенцам осталась лишь минимальная наценка, почти выводящая его на уплату минимального налога в размере 1 процента от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Но именно почти – чтобы не привлекать внимание к схеме.

    На практике чаще платят единый налог чуть в большем размере, например 1,1 процента от дохода. Расходы на приобретение товаров упрощенцы документально подтвердят товарными чеками.

    Упомянутая выше продажа за наличный расчет в схеме принципиальна. Для уплаты ЕНВД и правовой квалификации деятельности в качестве розничной торговли форма оплаты, конечно, значения не имеет. Но ведь именно за наличный расчет обычно идет торговля в розницу.

    Кроме того, продажа в розницу за наличку – единственный способ продать товар, никак не идентифицируя покупателя. А значит, при проверке «розничного» продавца не будет видно, что его покупатели сплошь компании и ИП.

    Следовательно, сомнений именно в розничном характере его деятельности у контролеров возникнуть не должно.

    Наличные денежные средства для оплаты поставщику на ЕНВД упрощенцы берут из своей наличной розничной выручки. Действующий с 1 января 2012 года порядок ведения кассовых операций, утвержденный Положением Банка России от 12.10.11 № 373-П, это не нарушает. Деньги также можно получить в банке по чеку или кэш-карте. Предприниматели на УСН могут сделать это и через дебетовые банковские карты.

    Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2983-podborka-shem-pozvolyayushchih-sekonomit-envd

    Является ли уплата ЕНВД незаконной, если товар оплачивается в офисе, а забирается на складе?

    Для применения ЕНВД назначение помещения не имеет значения

    Источник: журнал «Главбух»

    Помещение, где фактически фирма заключает договоры розничной купли-продажи, но которое не предназначено для ведения торговли, нельзя признать объектом стационарной торговой сети в целях применения «вмененки» (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 ноября 2013 г. № А45-25207/2012).

    Суть спора

    По результатам выездной проверки инспекторы доначислили фирме налоги. Организация наряду с общей системой налогообложения применяла «вмененку». Спецрежим использовался в отношении розничной торговли автозапчастями. Компания считала, что помещение, в котором велись продажи, относится к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

    Как следует из представленных деклараций по ЕНВД организация определяла налоговую базу исходя из физического показателя «площадь торгового места». Инспекторы пришли к выводу, предпринимательская деятельность фирмы не относится к розничной торговле, а уплата ЕНВД была незаконной. Реализация товаров, по мнению проверяющих, происходила не в объектах стационарной торговой сети.

    Поэтому компания не имела права уплачивать ЕНВД.

    Организация не согласилась с этим и обратилась в суд.

    Решение суда

    Судьи поддержали инспекторов. Вынося свое решение о незаконной уплате ЕНВД, они исходили из следующего.

    В соответствии с правоустанавливающими документами здание, которое использовалось для торговли, является автостоянкой. При этом у фирмы отсутствуют документы, подтверждающие перепланировку (установку перегородки для выделения площади, на которой ведется обслуживание покупателей). То есть нет доказательств того, что назначение здания изменено.

    Кроме этого вызвал сомнение сам способ организации торговли. Покупатели получали информацию у менеджера, рабочее место которого находилось на складе. Он же выписывал документ на оплату, а затем выдавал оплаченный товар со склада. В кассе происходили лишь расчеты за покупку.

    Это свидетельствует о том, что договоры купли-продажи фактически заключались в офисе с последующим отпуском товара со склада.

    Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, должна располагаться в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях. При этом в них не должно быть обособленных и специально оснащенных для этого помещений.

    Также сюда относятся здания, которые используются для заключения договоров розничной купли-продажи и проведения торгов (крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты) (ст. 346.

    27 Налогового кодекса РФ).

    Торговое место – это место, в котором заключаются сделки розничной купли-продажи. К ним относятся здания, строения, сооружения, используемые для этих целей, а также палатки, ларьки, киоски, контейнеры, прилавки и т. п.

    Кроме определений, данных в Налоговом кодексе РФ, судьи обратились к правовой позиции, изложенной в постановлениях Президиума ВАС РФ. Так, например, в постановлении от 28 февраля 2012 г.

    № 14139/11 арбитры пришли к выводу, что деятельность по продаже товаров в офисном помещении не относится к розничной торговле. Здание, в котором находится указанное помещение, является административным.

    В экспликации плана здания нет торговых залов, в связи с чем суд решил, что оно не предназначено для торговли. Следовательно, «вмененку» применять нельзя.

    В постановлении от 15 февраля 2011 г. № 12364/10 судьи указали на то, что арендуемое предпринимателем офисное помещение не является объектом стационарной торговой сети. Комната находилась в не предназначенном для торговли здании, в котором расположены служебные помещения.

    Исходя из сказанного, арбитры решили, что компания неправомерно считала помещение, в котором заключались договоры купли-продажи автозапчастей, торговым местом, расположенным в объекте стационарной торговой сети.

    По мнению организации, для признания договора купли-продажи исполненным важен лишь факт его заключения. При этом не имеет значения, передан товар или нет, а также где это происходит. Однако судьи обратили внимание на следующее.

    По договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования ( п. 1 ст. 492, п. 1 ст. 456 Гражданского кодекса РФ).

    Считается, что продавец исполнил свою обязанность по передаче товара в момент ( п. 1 ст. 458 Гражданского кодекса РФ):

    • вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке покупки;
    • предоставления товара в распоряжение покупателя, если он должен быть передан в местонахождении товара.

    Поэтому судьи указали, что договор розничной купли-продажи не может быть исполнен в момент выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека без фактической передачи товара.

    Следовательно, помещение, в котором только заключаются сделки, но товары не передаются, нельзя назвать торговым местом. А данная деятельность не является розничной торговлей и не подпадает под спецрежим.

    На основании вышеизложенного арбитры признали решение инспекторов правомерным.

    Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44957-yavlyaetsya-li-uplata-envd-nezakonnoy-esli-tovar-oplachivaetsya-v-ofise-a-zabiraetsya-na-sklade.html

    Поделиться:
    Нет комментариев

      Добавить комментарий

      Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.