Допрос сотрудников при налоговых проверках

Содержание

«Расколешься, как миленький»: хитрости налоговых допросов

Допрос сотрудников при налоговых проверках

Психологическое давление, двоякие вопросы, абстрактные формулировки… Да-да, все это про допросы налоговиков. Однако, это не весь перечень «фишек», которые используют сотрудники фискальной службы в рамках этого мероприятия налогового контроля.

Допрашивать родственников контрагентов

В ст.90 НК РФ написано, что «в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля».

Поэтому, что называется, «кого хотим, того и допрашиваем». Например, в Определении ВС РФ от 02.03.2016г.

№305-КГ16-622 налоговики добрались до отца генерального директора контрагента, который пояснил «что его сын находится в Москве на заработках, работает каменщиком, при этом, директором или учредителем какой-либо фирмы не является».

Привлекать к допросам всех-всех-всех клиентов (лишь бы рвения и усидчивости хватило)

Недожали… Такой вывод напрашивается в свежем судебном решении: Постановление АС Уральского округа от 07.03.2017г. № Ф09-661/17. Из 726 клиентов ИП-шника налоговики допросили всего лишь 57.

И на основании этих свидетельских показаний с помощью расчетного метода доначислили упрощенцу единый налог по всем клиентам. Но не убедили суд: по 57 клиентам нельзя судить все 726. Опросили 57 – значит и доначисляйте по 57.

Вот, если бы допросили всех 726, был бы другой разговор…

Анна Попова

Руководитель департамента юридической защиты бизнеса «Туров и партнеры»:

    Это действительно так: свидетелем может стать любой человек, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля, пп.12 п.1 ст.31 НК РФ. При этом налоговики сами определяют, кто может обладать необходимыми сведениями, и не обязаны обосновывать свой выбор. Но, есть все-таки лица, которые не могут быть допрошены п.2 ст.90 НК РФ:

    • лица, не достигшие 14 лет п.1 ст.11 НК РФп.1 ст.28 ГК РФ;
    • лица, которые в силу своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налоговиков;
    • лица, которые в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей получили информацию, интересующую налоговый орган и относящуюся к профессиональной тайне этих лиц (например, адвокат, аудитор, нотариус и т.п.)

Задавать вопросы не по делу

Перечнем стандартных вопросов налоговики не ограничиваются. Их волнует не только хозяйственная деятельность компании и взаимоотношения с контрагентами, но и состояние работы мозга сотрудников проверяемой организации.

Так, в рамках выездной проверки допрос одного из свидетелей начался с вопроса: «Страдаете ли вы заболеванием памяти?». Быть может, налоговики заподозрили, что свидетель подпадает под описание п.2 ст.

90 НК РФ?

Использовать «фотоаргументы» на допросе

Фото в качестве доказательств – не только «конек» компаний, которые пытаются доказать проявление должной осмотрительности. Налоговики тоже применяют «фотометодику» для выяснения правда.

Например, в Постановлении Восемнадцатого ААС от 15.02.2016г. №А76-15979/2015 докопаться до истины сотрудникам фискальной службы помогла уловка сыщиков.

Директор компании утверждал, что в целях проявления должной осмотрительности лично встречался с руководителем контрагента, даже паспорт держал в руках. Однако, обвести вокруг пальца проверяющих не удалось.

Они показали ему 3 женских фото, и директору нужно было всего-навсего указать на ту самую женщину, с которой он якобы общался вживую. И промахнулся – не угадал… или опять плохая зрительная память… Профессиональное чутье не подвело налоговиков.

И не только на допросах фото может сыграть злую шутку с налогоплательщиком. Например, панорамный снимок офиса с интернета послужил прекрасным доказательством использования помещения в коммерческих целях. Постановление АС Уральского округа от 01.09.2015г. №Ф09-6258/15

Бесконечно долго допрашивать…

И проводить другие необходимые мероприятия. Так решили чиновники из Министерства финансов еще в прошлом году: Письмо Минфина от 15.07.2016г. №03-02-07/1/41426. Но, при условии, если налоговики вынесли решение о дополнительных мероприятиях налогового контроля.

Какие еще «ноу-хау» используют налоговики на допросах: психологические уловки или «чудо-техники», вроде детекторов лжи? Может быть, проводят «очные ставки»… Какие «сюрпризы» ожидать?

Анна Попова

Руководитель департамента юридической защиты бизнеса «Туров и партнеры»:

    Налоговики часто применяют на допросе психологическое давление и другие хитрости. Например, эффект внезапности:

    • задают неожиданные вопросы в ситуации, когда допрашиваемое лицо подобных вопросов не ждет;
    • умышленно вызывают возражения со стороны допрашиваемого лица;
    • воздействуют на положительные стороны личности допрашиваемого лица, побуждают к раскаянию и чистосердечному признанию;
    • используют антипатию, которую испытывает допрашиваемый к своему соучастнику.

    Поэтому, отвечать на вопросы подробно и от души не стоит – не оценят.

    Так как на допросе обычно задают вопросы двух, а то и трех годовалой давности, лучше на все вопросы отвечать фразами: «Я уже не помню, давно было… Данный вопрос надо освежить в памяти… Этот вопрос мне надо уточнить». Также всегда надо помнить, что у вас есть право отказаться от дачи показаний, сославшись на ст.51 Конституции РФ.

Загрузка…

Источник: https://turov.pro/raskoleshsya-kak-milenkiy-hitrosti-nalogovyih-doprosov-c/

Шесть советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую | Карьера и свой бизнес

Допрос сотрудников при налоговых проверках

Налоговое законодательство до сих пор не определилось с формой документа, которым вас могут вызвать на допрос. Инспекторы налоговой службы заполняют свои повестки по принципу «кто во что горазд».

Кто-то по аналогии с УПК незаконно грозит приводом в случае неявки, кто-то расплывчато поясняет, по каким вопросам предстоит давать свидетельские показания, а кто-то действует наоборот — цель допроса свидетеля не уточняет. Такая расплывчатость создается специально, чтобы налогоплательщик не успел подготовиться, его можно было бы застать врасплох и получить нужную информацию.

Зачастую свидетеля ожидает и еще один сюрприз — для более эффективного вытаскивания информации налоговики часто организуют «группы психологического давления» и, запугивая, вынуждают свидетеля давать показания.

Проверяйте протокол

Протокол допроса свидетеля составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/338. Протокол должен заполняться сотрудником инспекции дословно, от первого лица. Свидетель должен следить, чтобы в протокол занесли все его показания без искажений или добавлений.

Если при допросе будут использоваться какие-либо технические средства (аудио- или видеозапись), свидетеля должны об этом предупредить. В протоколе должна быть сделана соответствующая отметка об этом. Кроме того, если еще кто-то кроме свидетеля и инспектора присутствует при допросе, это также должно быть отражено в протоколе.

Если у свидетеля есть какие-либо замечания по записи свидетельских показаний, он имеет право отразить их в соответствующем разделе протокола.

Особо обратите внимание на то, что нарушение налоговиками порядка сбора доказательств, проведения допроса и заполнение протокола может привести к тому, что они не смогут использовать эти доказательства в суде. Так, бухгалтер одного из московских заводов был вызван на допрос в качестве свидетеля.

По завершении допроса по недосмотру налогового инспектора бухгалтер не поставил в протоколе подпись в разделе, где он подтверждает, что ознакомлен с ответственностью за дачу ложных показаний.

В суде такой протокол был вычеркнут из списка доказательств, и добытые налоговиками сведения в судебном разбирательстве не учитывались.

Подготовьтесь к вопросам налоговиков

Как правило, допрашивают в качестве свидетелей либо директоров проверяемой организации, либо руководителей компаний-контрагентов. Допросы свидетеля налоговики чаще всего используют, когда хотят доказать работу организации с фирмами-однодневками. На таких допросах налоговики задают следующие группы вопросов:

1) каков порядок взаимоотношений между юридическими лицами, а именно:

• как и когда был выбран данный контрагент,

• откуда получена информация о нем,

• как осуществлялись контакты,

• кто и как подписывал договор и прочие документы,

• какие имеются контакты, реквизиты и пр.

2) реальность осуществляемых хозяйственных операций, заключения и исполнения договора:

• какие услуги оказывались, какой товар поставлялся,

• как товары передавались, транспортировались, где хранились и пр.

3) вопросы к руководителю: кто, когда и как назначил его на эту должность, какие у него должностные обязанности, подписывал ли он договоры и прочие документы от имени организации.

Идти на допрос стоит с четко сформулированной версией событий.

Как себя вести на допросе

Вы пришли по повестке на допрос в налоговую, и группа налоговиков начала оказывать на вас психологическое давление, требуя определенных пояснений, давать которые вы не готовы. В ст.

51 Конституции сказано, что каждый может воспользоваться своим правом не давать свидетельские показания против своих близких родственников и самого себя. Не следует бояться налоговиков, потому что вы вправе не отвечать на их вопросы и в любой момент покинуть инспекцию.

Налоговая служба — это не правоохранительные органы: права задерживать вас они не имеют.

Присутствие на допросе грамотного адвоката не будет лишним.

Это помогает психологически и гарантирует занесение в протокол допроса именно тех сведений, которые свидетель захочет дать налоговой инспекции.

Налоговики могут выставить за дверь вашего бухгалтера, который захочет объяснить, «как было дело», но лишить вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ) они не смогут.

Что грозит при неявке

На допрос в налоговую был вызван финансовый директор предприятия. Свидетель на допрос явился только потому, что старательный налоговый инспектор, пытаясь добиться его явки для получения нужных показаний, стал угрожать свидетелю уголовным преследованием.

Такие угрозы налоговиков юридически незаконны и косвенно говорят о том, что у налоговой ничего серьезного на вас нет. Важно помнить: Уголовный кодекс неприменим в налоговых правоотношениях. Ответственность свидетеля, которого вызывают на допрос в налоговую инспекцию, предусмотрена только ст.

128 Налогового кодекса: «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влечет за собой взыскание штрафа в размере 3000 рублей».

При этом свидетелю на допросе в налоговой инспекции следует помнить, что согласно ст. 51 Конституции вы имеете право не давать показаний. Привлечь свидетеля к ответственности за то, что он воспользовался конституционным правом, невозможно.

Иногда лучше промолчать

Протокол допроса в совокупности с другими доказательствами может служить в суде доказательством вашей недобросовестности.

Нам известен случай, когда директор и бухгалтер транспортного предприятия путались, забывали и давали различные показания на допросе в налоговой, а потом и на допросе в суде. Все это оказало негативное влияние на мнение суда о налогоплательщике.

Решение было вынесено в пользу налоговой инспекции. Если у вас нет стопроцентно надежной версии событий, вы не помните что-то или не можете пояснить, лучше вообще не идти на допрос в налоговую инспекцию.

Стоит пожертвовать несколькими тысячами рублей на штраф, чтобы ваши слова не были использованы против вас. Лучше потратить это время на то, чтобы качественно подготовиться к судебному заседанию самому и подготовить своих сотрудников.

Автор — управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие бизнес-проектам»

[processed]

Источник: https://www.forbes.ru/svoi-biznes-column/biznes-i-vlast/71132-shest-sovetov-predprinimatelyam-i-naemnym-rabotnikam-poluchi

Допрос свидетеля в рамках налоговой проверки: как проводится и оформляется

Допрос сотрудников при налоговых проверках

Действующее налоговое законодательство предоставляет представителям ИФНС широкий круг полномочий при проведении мероприятий налогового контроля. В частности, в рамках налоговой проверки (независимо от того, в какой форме она проходит) представители контролирующих органов могут проводить допрос свидетелей.

Целью допроса является выяснение обстоятельств осуществления определенных финансово-хозяйственных операций, вызывающих сомнения у проверяющих.

Информацию, полученную в ходе допроса, налоговики в дальнейшем используют как элемент доказательной базы в делах о нарушении налогового законодательства.

Следовательно, данное мероприятие может иметь достаточно серьезные последствия для налогоплательщика, поэтому очень важно знать не только о том, как проходит допрос, но и о том, как подготовиться и как вести себя во время его проведения, чтобы избежать дальнейших неприятностей.

Начнем с того, что действующее законодательство по налогам и сборам относит к числу свидетелей, которые могут быть допрошены представителями ИФНС, любых физических лиц, обладающих, по мнению контролирующего органа, сведениями, имеющими значение для налогового контроля. Налоговики могут брать показания как у работников и должностных лиц налогоплательщика, так и у его контрагентов, налоговых агентов и прочих обязанных лиц.

Вместе с тем, законодатель в п.2 ст.90 НК устанавливает запрет на допрос в качестве свидетелей малолетних или недееспособных лиц, а также лиц, обладающих необходимой информацией, но связанных профессиональной тайной (например, адвокатов или аудиторов).

Когда может быть проведен допрос свидетеля?

Действующее налоговое законодательство устанавливает определенные временные периоды, в течение которых можно допрашивать свидетелей. Прежде всего, данное мероприятие может быть проведено непосредственно во время самой проверки (камеральной, выездной, встречной).

Свидетели также могут быть допрошены до того, как проверка начнется, либо же в ходе дополнительных действий налоговиков, если они требуются для уточнения результатов проверки (так называемые мероприятия дополнительного контроля).
Если же проверка приостановлена, а проведение дополнительного контроля официально окончено, любые допросы свидетелей, проведенные в это время, будут считаться незаконными.

Вместе с тем, если свидетель в установленном порядке вызывался на допрос тогда, когда проверка проводилась, то взять у него показания можно и после истечения вышеуказанных временных рамок.

Вызов на допрос свидетелем в налоговую – игнорировать или идти

ФНС в своем письме АС-4-2/12837, датированном 17.07.2013 г., четко указывает, что вызов на допрос нужно осуществлять повесткой, в которой должна содержаться информация не только о месте и времени, но также и об основаниях его проведения.

Если такая повестка вами получена, то уклоняться от посещения налогового органа не стоит, поскольку можно не только заработать штраф в размере тысячи рублей, но и стать субъектом, в отношении которого вполне вероятно будет осуществлен розыск и принудительный привод на допрос полицией.

Кроме этого, неявка по повестке без объяснения причин, может негативно сказаться на исходе мероприятий налогового контроля, поскольку будет в дальнейшем трактоваться налоговиками как непрямое доказательство нарушения плательщиком норм налогового закона.

При наличии уважительных причин (болезнь, большая загруженность на работе, несвоевременное получение повестки, дальнее расстояние, ограниченный срок для явки и прочие) можно перенести время и место проведения допроса, однако о таких причинах следует обязательно сообщить налоговому органу, направившему повестку.

Игнорировать вызов на допрос можно в том случае, если он сделан не предусмотренным законом способом (вас пригласили по телефону, прислали смс-ку, электронное письмо, передали просьбу явиться в ИФСН через третье лицо, инспектор сделал устное приглашение при встрече).

Где должен проводиться допрос

В статье 90 Налогового кодекса определено, что отбор показаний у свидетелей должен осуществляться в налоговом органе, проводящем контрольные мероприятия.

Вместе с тем, в случае, если свидетель болен, является инвалидом или же лицом преклонного возраста, он может быть допрошен по своему месту жительства.

В данной ситуации Федеральная налоговая служба рекомендует получать от такого свидетеля согласие на допуск в его жилье.

Если свидетель территориально далеко находится от того контролирующего органа, который желает его допросить, налоговая инспекция может направить в налоговый орган по месту жительства или месту нахождения такого свидетеля письменное поручение о его допросе.

Как происходит допрос в налоговой инспекции

Мероприятие начинается с установления личности свидетеля.

После этого вам должны быть разъяснены ваши права и сделано предупреждение об ответственности в отношении дачи показаний (отказ или уклонение от ответов на поставленные вопросы, предоставление ложных сведений).

Если в ходе допроса будут использоваться технические средства его фиксации, дознаватель должен поставить вас об этом в известность и отразить данный факт в протоколе.

Далее следует непосредственная процедура снятия показаний и составление протокола. Конечный этап мероприятия – ознакомление с протоколом и его подписание свидетелем. Выдача копии протокола допроса свидетелю – право, а не обязанность налогового органа.

Можно ли отказаться от дачи показаний? Да, если такие показания могут быть использованы против допрашиваемого или членов его семьи. Данное правило закреплено в Конституции (ст.51).

Однако, если в качестве свидетеля вызывается руководитель юридического лица, ссылаться на приведенную норму Основного закона он не может, поскольку представляет не себя лично, а вверенную ему организацию. Безосновательный отказ от показаний влечет за собой наложение на физическое лицо штрафа в сумме трех тысяч рублей.

О чем обычно спрашивают на допросе?

На сегодняшний день налоговики выработали определенный перечень вопросов, которые они задают свидетелям. Зная этот перечень, можно предварительно подготовиться к даче показаний. Итак, о чем вероятнее всего могут спросить?

  • О контрагентах. Здесь существует достаточно широкий спектр информации, которая может заинтересовать инспектора, в частности: где находится контрагент, кто является его руководителем, контактным лицом, как происходил поиск данной организации, в каком режиме осуществлялось взаимодействие (телефоны, электронные адреса, личные встречи).
  • Об особенностях заключения договоров (как велись переговоры, как происходили подготовка и подписание документов, обмен ими).
  • О ходе выполнения соглашений (как выполнялись работы или поставлялся товар, кто его принимал, кто подписывал первичную документацию).

Нужно быть готовым к тому, что налоговый инспектор будет использовать весь имеющийся у него инструментарий для получения нужной информации. Это могут быть и скрытые методы психологического давления, и многократное повторение одного и того же вопроса в различных формулировках. Поэтому, чтобы не запутаться и не наговорить лишнего, настоятельно рекомендуем:

  • во-первых, всегда оставаться начеку;
  • во-вторых, давать четкие и однозначные ответы;
  • в-третьих, заранее проработать с контрагентом единообразную версию событий;
  • в-четвертых, если мнимые или сомнительные сделки действительно имели место, обязательно получить консультацию специалистов в области права, которые помогут выработать правильную тактику поведения на допросе.

Внимательно прочитать протокол допроса и при необходимости внести корректировки

Как уже было сказано, результаты допроса оформляются протоколом, и от того, насколько правильно внесены в такой протокол ваши ответы, во многом зависит, какие последствия будет иметь для налогоплательщика данное мероприятие. Не забывайте, что ваши показания в протокол вписывает лицо, их снимающее, поэтому делает оно это так, как выгодно контролирующему органу.

Поэтому, перед тем, как вы поставите в протоколе свою подпись, следует внимательно перечитать весь текст составленного документа (включая не только данные вами ответы, но и заданные вопросы). Ведь даже одно слово, перекрученное налоговиком, может полностью изменить смысл сказанного вами.

Если ваши ответы на вопросы написаны неточно, перефразированы или искажены, протокол содержит фразы, которые вы не говорили, письменная формулировка вопроса не соответствует той, которая была озвучена, попросите налоговика внести исправления или собственноручно отметьте это в разделе для замечаний (напишите, с какими формулировками вы не согласны и укажите нужные).

Правовики рекомендуют подписывать протокол на каждой странице, а если он распечатан только на одной стороне листа, – прочеркивать пустую сторону во избежание допечатывания текста или замены страниц документа.

Допрос в налоговой прошел неудачно. Как поправить показания?

Если после допроса вы придете к выводу, что дали неудачные показания, существует возможность подправить их. Сделать это можно двумя способами: попросить налоговый орган о повторном снятии показаний и в процессе дополнительного допроса подкорректировать ранее сказанное, или же обратиться к адвокату.

Последний также имеет право провести допрос свидетеля.

Проведенный адвокатом допрос наравне с документами ИФСН является полноценным доказательством в налоговом деле, поэтому в протоколе такого допроса можно привести аргументы, опровергающие ранее данные контролирующему органу показания (например, принуждение налоговиками свидетеля к подписанию некорректного протокола, введение в заблуждение и прочие).

Источник: https://nalog-blog.ru/nalog-plan/dopros-svidetelya-v-ramkax-nalogovoj-proverki-kak-provoditsya-i-oformlyaetsya/

Как подготовить сотрудников к допросу во время налоговой проверки

Допрос сотрудников при налоговых проверках

Допросы свидетелей давно стали неотъемлемой частью налоговых проверок.

При этом контролеры имеют право допросить сотрудников не только в ходе выездной или камеральной налоговой проверки, но и во время встречной.

Сам вызов на допрос – это сильное психологическое давление на сотрудника, и многие инспекторы этим пользуются. Как подготовить работников и избежать утечки лишней информации – читайте в статье.

При допросе в рамках налоговой проверки работники могут неумышленно сказать лишнее, так как не знают, какая информация может повредить компании. Как правило, основная утечка данных происходит в ходе выездной налоговой проверки.

Не найдя нарушений в документах, инспекторы могут допросить сотрудников  – как нынешних, так и бывших. Кроме того, они могут позвать на беседу работника контрагента (п. 1 ст. 90 НК РФ). Работников могут спросить о чем угодно: размер зарплаты, система поиска контрагентов, частота проведения инвентаризации и т.д.

Поэтому следует заранее обезопасить компанию, используя указанные рекомендации.

Как снизить риск утечки информации во время налоговой проверки

Есть общие правила, следовать которым рекомендуется всем компаниям.

Расскажите сотрудникам о том, как надо подавать информацию о компании. Например, менеджерам отдела персонала надо объяснить, что не следует называть в вакансиях размер зарплаты полностью: лучше указать официальный оклад, написав «от такой-то суммы».

Коммерческому директору надо разъяснить, что конкретно нужно говорить о поиске партнеров. Например, в ходе выездной проверки коммерческого директора могут спросить, как он нашел контрагента.

Если он ответит, лично через Интернет, это даст повод налоговикам обвинить компанию в том, что она не проявила должной осмотрительности при выборе партнера (постановление ФАС Уральского округа от 01.04.11 №Ф09-1519/11-С3).

Подготовьте коллектив морально. Объясните, что сотрудник, оказавшийся в роли свидетеля, не должен подробно рассказывать о работе компании. Лучше отвечать на вопросы кратко, избегая деталей.

Конечно, большинство работников, попав в такую ситуацию, потеряются и будут говорить больше, чем требуется. Поэтому можно привлечь к процедуре юристов, способных оказать помощь, тем более что это не запрещено Налоговым кодексом.

Стоит также составить специальную памятку для работников о том, как вести себя при допросе (см. ниже).

Введите материальную ответственность. Составьте регламент и включите в него пункт о том, что все убытки, которые понесет компания по вине сотрудника, будут возмещаться из его кармана.

Конечно, подобный документ вряд ли будет иметь юридическую силу (случаи, когда сотрудник несет материальную ответственность, определены Трудовым кодексом).

Однако, как показывает опыт, такой подход эффективен: прежде чем что-то сказать налоговикам, каждый подумает, выгодно ли это ему.

Избегайте случаев подписания договоров неуполномоченными лицами. Такие сотрудники (водители-экспедиторы, приемщики товаров, кассиры) опасны, так как чаще всего они не имеют полного представления о деятельности компании.

Чтобы избежать утечки информации, нужно четко определить их полномочия в должностных инструкциях.

Кроме того, надо разработать положение о внутренних и внешних проверках, где должен быть описан алгоритм взаимодействия всех подразделений организации и поведения их сотрудников.

Когда не обязательно идти на допрос в рамках налоговой проверки

Во-первых, можно не идти на допрос тем, кого налоговики не вправе допрашивать:

  • малолетние (дети, не достигшие 14 лет);
  • люди, которые в силу своих физических или психических недостатков неспособны адекватно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налоговиков;
  • лица, владеющие важной информацией о деятельности компании, относящейся к профессиональной тайне: например, адвокат, аудитор, нотариус.

Во-вторых, если сотрудника вызвали на допрос по телефону. Вызов на допрос таким способом ни к чему не обязывает и Налоговым кодексом не предусматривается.

Доказать, что налоговики звонили, невозможно, поскольку нет документального подтверждения этого факта.

Также помните, что протоколы допросов, полученные по телефону, судами не принимаются (постановление ФАС Московского округа от 28.04.10 по делу №А40-59811/09-20-400).

  • Налоговики готовы к заключению мировых соглашений

В-третьих, если сотрудника вызвали в инспекцию, расположенную в другом регионе. Если ехать приходится далеко, можно направить письмо, что явиться лично нет возможности. Хотя надо отметить, что такой способ отказа не всегда срабатывает. Работнику могут предложить явиться в налоговую инспекцию города, где он находится (п. 4 ст. 90 НК РФ).

Если же лететь в другой конец страны все же придется, то помните, что расходы на проезд и проживание, а также суточные обязаны возместить из бюджета (п. 11 ст. 131 НК РФ). Сделать это должны непосредственно налоговики после проведения допроса (абз. 1 п. 4 ст. 131 НК РФ).

Так что если вы или другой сотрудник поедете на допрос в другой город, не забудьте напомнить налоговикам, что возмещать расходы придется им.

За неявку на допрос грозит штраф 1000 руб., за отказ от дачи показаний – 3000 руб. (ст. 128 НК РФ). Как видим, размер штрафа невелик, и многие предпочитают просто не приходить в инспекцию.

Конечно, контролеры могут обратиться в правоохранительные органы с просьбой разыскать необходимого свидетеля, но такие случаи, скорее, исключения из правил.

Более вероятен другой вариант: в отношении компании могут назначить встречную проверку. 

Как оспорить результаты допроса при проведении налоговой проверки

Если ваш сотрудник или контрагент наговорили на допросе лишнего, можно попробовать исправить ситуацию. Стоит поискать изъяны в процедуре проведения допросов. 

Вот на что надо обращать внимание.

1.    Если допрос проводился до или после окончания проверки, протокол не может выступать доказательством (постановление ФАС Московского округа от 11.03.09 №КА-А40/1272-09).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/3540-red-kak-podgotovit-sotrudnikov-k-doprosu-vo-vremya-nalogovoy-proverki

Как проходит допрос при налоговых проверках

Допрос сотрудников при налоговых проверках

При проведении проверки налоговики могут производить допрос свидетелей. Такой способ доказать вину налогоплательщика законодательством не запрещен. Другой вопрос как именно может производиться эта процедура, на что проверяющие реально могут рассчитывать и что требовать.

Налоговую проверку приходилось пережи­вать всем.

При ее проведении налоговики пытаются собрать как можно больше доказа­тельств, которые, по их мнению, покажут, что было совершено налоговое правонарушение Как говорится, в любви и на войне все способы хороши.

Налоговики практически всегда руководствуются данным принци­пом в работе. Поскольку бремя доказыва­ния лежит на инспекции, контролерами используются все закрепленные в законо­дательстве способы сбора доказательств.

К данным способам относятся:

  • осмотр территории или помещения на­логоплательщика; – истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;
  • истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сбо­ров и налоговом агенте или информации о конкретных сделках;
  • выемка документов и предметов; – экспертиза;
  • инвентаризация имущества;
  • допрос свидетеля.

Также за налоговиками закреплено пра­во привлекать специалистов, которые по­могают осуществлять налоговый контроль. Все большую популярность у инспекто­ров стал получать допрос свидетелей. Ведь налоговый спор довольно часто приходится разрешать в суде, а служители Фемиды руко­водствуются только фактами и доказатель­ствами, а не мнением различных сторон.

Как же судьи относятся к показаниям свидетелей?

Результаты допросов являются весомым аргументом правоты одной из сторон. Од­нако судьи не спешат выносить решение по делу, опираясь только на них: в налоговом законодательстве установлено что допрос свидетеля не является единственной формой налогового контроля, и использование толь­ко протоколов допроса не приветствуется.

Свидетелем может стать любой человек, которому, по мнению налоговиков, извест­ны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом на инспекторов не воз­ложена обязанность обосновывать свой выбор свидетелей.

Судьи больше склонны использовать по­казания свидетелей в дополнение к доку­ментарным доказательствам.

Также такие доказательства принимают­ся, только если они получены с соблюдени­ем процедуры допроса и надлежащим об­разом оформлены с учетом требований за­конодательства.

Давайте разберемся, как должен проис­ходить допрос.

Кто может быть свидетелем

Свидетелем может стать любой человек, которому, по мнению налоговиков, извест­ны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом на инспекторов не воз­ложена обязанность обосновывать свой выбор свидетелей.

Однако существуют категории лиц, до­прос которых невозможен. Среди них:

  • лица, которые в силу малолетнего воз­раста (не достигшие 14 лет), своих физи­ческих или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля;
  • лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогово­го контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к про­фессиональной тайне.

Таким образом, практически любой со­трудник вашей организации или контраген­та может быть привлечен в качестве свиде­теля.

При этом предусмотрены случаи, когда можно отказаться от дачи показаний. Со­гласно законодательству, отказ можно со­вершить, если необходимо свидетельство­вать против: 

  • самого себя;
  • супруги, супруга, родителей, усыновите­лей, детей, в том числе усыновленных; 
  • брата, сестры, дедушки, бабушки, внука, внучки.

Если вы не подпадаете ни под один из данных случаев, то лучше не отказываться от дачи показаний и явиться на допрос. Де­ло в том, что налоговым законодательством предусмотрен штраф в размере 3000 руб­лей за неправомерный отказ от дачи пока­заний и за дачу заведомо ложных показа­ний, а также штраф 1000 рублей за неявку для дачи показаний либо уклонение от яв­ки без уважительных причин.

Если, по вашему мнению, вы ничего не знаете, то лучше налоговикам так и от­вечать, а не отмалчиваться.

Также при невозможности явиться на допрос в связи с болезнью, инвалидностью или по старости необходимо об этом сооб­щить в инспекцию, так как налоговики могут опросить свидетеля по месту его пребывания.

Таким образом, отмахнуться от дачи по­казаний практически невозможно.

Допрос

Процедура вызова свидетеля на допрос в на­логовом законодательстве не прописана.

Как правило, инспекторы направляют повестку о вызове на допрос по почте за­казным письмом или вручают лично под расписку с отметкой о дате вручения. В по­вестке указываются причины вызова, вре­мя и место проведения допроса, а также последствия неявки свидетеля без уважи­тельных причин.

Отмахнуться от дачи по­казаний практически невозможно.

Представим, что вы пришли на допрос, а там сидит не тот инспектор, который проводит проверку. Никаких нарушений в данном случае нет: допрос может прово­дить любое должностное лицо налоговой.

Перед началом допроса инспектор должен изучить документы допрашиваемого, кото­рые удостоверяют личность, а также выяс­нить, возможно ли проведение допроса в от­ношении данного свидетеля.

Если инспектор не убедился в том, что вы не относитесь к ка­тегории лиц, которые освобождены от дачи показаний, и не сделал соответствующую отметку в протоколе, то данные показания не могут служить доказательством в суде.

При этом инспектор должен выяснить, владеет ли свидетель русским языком. Если нет, то необходимо решить вопрос о при­влечении переводчика.

Налоговики обязаны предупредить об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, за дачу заведомо лож­ных показаний и о том, будут ли использо­ваться в процессе допроса диктофон или видеокамера. Обо всем этом в протоколе делаются специальные отметки.

Весь ход допроса и его результаты ин­спектор оформляет протоколом. Его форма утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@.

Согласно утвержденной форме, прото­кол составляется на русском языке и в нем должно быть указано:

  • наименование;
  • место, где производился допрос;
  • дата допроса;
  • время начала и окончания допроса;
  • должность и Ф.И.О. лица, составившего протокол;
  • Ф.И.О. каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случа­ях – его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком;
  • содержание и последовательность про­ведения допроса;
  • выявленные факты и обстоятельства.

Все данные сведения должны присут­ствовать обязательно. Если хоть что-то бу­дет отсутствовать, то судьи могут отказать­ся принять протокол в качестве допустимо­го доказательства.

По окончании допроса вам обязаны пред­ставить протокол, в котором вы должны:

  • проверить сведения о себе и расписаться под ними;
  • расписаться в том, что вы ознакомлены со своими правами и обязанностями; – если вы с чем-то не согласны и у вас есть замечания, указать на них в протоколе;
  • подписать протокол.

Также протокол должны подписать все лица, которые присутствовали на допросе. Вы можете попросить выдать копию про-токола, но она выдается на усмотрение на­логовиков.

Налоговый кодекс не регламентирует, в какие сроки должен проводиться допрос, то есть только во время проверки или и вне ее рамок. Поэтому налоговики нередко ис­пользуют материалы допросов свидетелей, полученные за рамками проведения провер­ки или же когда она была приостановлена.

При этом позиция судей по данному по­воду очень противоречива. Одни считают, что использование таких материалов не до­пускается, так как инспекторы должны со­брать все доказательства во время провер­ки. Если инспекторы не успевают, то они должны принять решение о проведении до­полнительных мероприятий, которые про­водятся в течение одного месяца.

Другие же считают, что такие доказа­тельства можно принять.

Это касается и свидетельских показа­ний, которые были получены в период при­остановления проверки.

Таким образом, принятие данных дока­зательств зависит только от мнения судей.

При этом некоторые судьи придержива­ются мнения, что налоговики должны обо­сновать свой выбор свидетелей.

Свидетели из полиции

Налоговики также очень часто используют материалы допросов свидетелей, которые были получены ОВД в ходе оперативно-разыскных мероприятий. Объясняют они это тем, что инспекторы не всегда сами успевают в рамках проверки произвести допрос свидетелей.

Судьи данную практику не приветствуют, так как результаты оперативно-разыскных мероприятий считают не доказательствами в процессе рассмотрения налогового спора, а только сведениями, которые содержат в се­бе информацию о возможных источниках получения необходимых доказательств.

Налоговики часто не только производят допрос, но и истребуют у свидетелей доку­менты, которые, по их мнению, можно использовать как доказательства налогово­го правонарушения.

Таким образом, чаще всего требуют, что­бы результаты оперативно-разыскных ме­роприятий были подтверждены данными, полученными на допросе свидетелей нало­говой.

Однако существует практика принятия таких доказательств.

Так как единого мнения нет, то судьи должны при рассмотрении дела основываться на индивидуальном подходе к реше­нию данного вопроса.

Истребование документов

Налоговики часто не только производят допрос, но и истребуют у свидетелей доку­менты, которые, по их мнению, можно использовать как доказательства налогово­го правонарушения.

Документы представляются следующи­ми способами:

Вы в свою очередь должны представить правильно оформленные документы.

Если документы сдаются на бумажном носителе, то представляются в виде копий, заверенных уполномоченным лицом.

Бумаги, которые представляются орга­низацией, подписываются руководителем или уполномоченным на то лицом, и про­ставляется печать фирмы. Если документы представляются предпринимателем, то он их просто подписывает.

При этом налоговая не может требовать нотариально удостоверенных копий, если это не предусмотрено законодательством России. Также не могут быть истребованы документы, которые ранее уже были пред­ставлены в рамках иных проверок. Однако данное правило не распространяется на ис­требованные оригиналы, которые впослед­ствии были возвращены.

Документы также могут быть представ­лены в электронном виде, но при условии, что они составлены по установленным элек­тронным форматам. Приказом ФНС Рос­сии от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168@ утвержден порядок их направления по теле­коммуникационным каналам связи.

Что касается свидетельских показаний, то они всегда требуют вашего личного присутствия. Например, при проживании в другом городе вы можете написать заяв­ление в налоговую, где зарегистрированы, с просьбой о проведении допроса в ней, но налоговики могут отказать, и вам при­дется ехать в ту налоговую, которая вы­зывает.

И.Р. Светличная, юрист

Дополнительные материалы:

Как проходит выездная налоговая проверка

Источник: http://www.buhgalteria.ru

Источник: https://otchetonline.ru/art/audit/20670-kak-prohodit-dopros-pri-nalogovyh-proverkah.html

Налоговые проверки: пять незаконных требований

Допрос сотрудников при налоговых проверках

Пять требований налоговиков незаконны. Проверяющие их используют, чтобы получить недостающую информацию и доначислить налоги. В статье инструкции, как защитить себя и компанию.

Не все требования инспекторов во время проверок законны. Нередко они пытаются жульничать, чтобы получить недостающую информацию и доначислить налоги. Мы разобрали, какие уловки применяют налоговики и какие хитрости помогут вам избежать лишних проблем.

1. Лишние проверяющие

Если налоговики приехали к вам с проверкой, посмотрите состав контролеров. Список допущенных лиц указывают в решении о проведении выездной налоговой проверки (ст. 91 НК). Бывает, что сотрудники ФНС приводят с собой людей, которых не было в списке. В таком случае вы имеете право не пускать на территорию «неучтенных» инспекторов.

Кроме того, даже указанные в решении инспекторы не имеют права осматривать территорию и помещения вашей компании, проводить принудительную выемку документов или опрашивать сотрудников без специальных постановлений.

Налоговики имеют право требовать только те документы, которые связаны с предметом и периодом проверки. Такие документы вы обязаны предоставить.

Учтите, что в составе проверяющих могут находиться люди не из налоговой службы, — это законно. Например, налоговики могут привлечь к проверке сотрудников полиции (ст. 36 НК). ФНС часто пользуется этим правом, потому что оперативники могут проводить досмотр помещений, беседовать с сотрудниками и изымать документы без постановлений (Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ).

Однако при досмотрах и опросах должны присутствовать понятые. Также желательно присутствие юриста вашей компании.

Помните, что контролирующие органы могут проводить внеплановые проверки «без объявления войны» – и у вас просто не будет времени на подготовку. Подстрахуйтесь заранее с помощью сервиса Главбух Ассистент. 

2. Лишние подлинники документов

Представим ситуацию: проверку проводят за 2017 год, а инспекция требует первичку за 2016-й. Чтобы понять, предоставлять ли документы контролерам, загляните в решение о проведении проверки. Если указанные предмет и период проверки не соответствуют требованиям проверяющих, то вы можете отказать.

Передавайте налоговой документы только после того, как ваши сотрудники проверят их корректность. Поручите повторный осмотр бумаг сотрудникам смежных отделов, чтобы не пропустить ошибки. Например, бухгалтеры, которые занимались кассой, проверят счета-фактуры, и наоборот. 

Налоговики пользуются помощью полиции, чтобы ускорить выемку документов, лишив компанию возможности их проверить. Для защиты можно заключить договор со сторонней аудиторской фирмой на проверку документов.

В договоре укажите пункт, что будете ежемесячно или ежеквартально передавать всю документацию консультантам. Это обоснует отсутствие документов даже при внезапной проверке с полицейскими. У вас появится запас времени, пока проверяющие выставят требование предоставить документы.

Если инспектор допускает нарушения при выемке, то возражать этим действиям нужно только по окончании в протоколе выемки.

Когда передаете документы на проверку, всегда составляйте подробные описи, где указывайте каждый отдельный документ. Не отдавайте документацию коробкой или папкой. Недобросовестный инспектор может подложить лишние бумаги или, наоборот, изъять часть реальных документов.

3. Доступ к компьютеру

На проверке инспекторы требуют предоставить доступ к компьютеру с бухгалтерской программой. Они мотивируют требование тем, что так проверка пойдет быстрее. Однако организация обязана предоставить проверяющим документы, связанные с налогами, а не электронные базы. Поэтому в таком требовании инспекторам можно отказать.

Придется оперативно распечатывать регистры налогового, бухгалтерского учета и другие необходимые проверяющим документы. Если это затянется, инспектор сможет принять решение о выемке по статьям 31 и 94 НК. А в рамках выемки у вас заберут и компьютер.

Избежать проблем поможет такая схема. Выделите компьютер для проверок. В нем держите резервную копию бухгалтерской программы, но никаких других отчетов, переписок или докладов. При любых проверках предоставляйте инспекторам доступ именно к этому компьютеру.

Сотрудники ФНС проверяют не только рабочие документы, но и личные файлы сотрудников, электронную переписку — все, что смогут найти. Выделенный чистый компьютер защитит от этого.

Опасаетесь, все ли в порядке с бухгалтерской документацией, не допустил ли ваш бухгалтер ошибок? Обратите внимание на новый сервис бухгалтерского аутсорсинга.

Эксперты подхватят ваш учет и отчетность на любой стадии, предварительно проведя аудит. Учет будут вести квалифицированные бухгалтеры, финансовая ответственность которых застрахована.

Это значит, что в случае ошибки организация оплатит ваши штрафы.

Источник: https://www.business.ru/article/1040-vyezdnye-proverki-pyat-nezakonnyh-trebovaniy-nalogovikov

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.