Двойная бухгалтерия и налоговые проверки

Содержание

Двойная бухгалтерия: как это важно

Двойная бухгалтерия и налоговые проверки
Понятие “двойной бухгалтерии” для российского хозяйствующего субъекта однозначно относится к сфере теневой экономики. Постоянный автор этой рубрики Я.В. Соколов, д.э.н.

, профессор, член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России уже в который раз помогает нам пересмотреть незыблемые стереотипы, подвергая привычные понятия историческому анализу.

В жизни мы часто слышим выражение: двойная бухгалтерия. Его понимают все, но подавляющее большинство толкует его неправильно.

Обычно думают, что речь идет об обмане: одни записи – для людей, для налоговой инспекции, в частности, другие – для себя; одна бухгалтерия – белая (она неправильная), вторая – черная (она правильная). На самом деле все не так.

Некоторая ненормальность

Начнем с того, что каждый факт хозяйственной жизни должен быть записан непременно два раза и непременно в одинаковой сумме.

Если вы исходите из здравого смысла, то, естественно, зададите вопрос: а зачем это? Конечно, если вы получили деньги с расчетного счета в кассу, то двойная запись напрашивается как-то сама собой, но если у вас угнали автомобиль, то основных средств стало меньше, что очевидно, и при этом ничего не прибавилось. Тут не надо иметь семи пядей во лбу, чтобы понять одинарный характер бухгалтерской записи. Но бухгалтеры непременно и в подобном случае делают запись двойной.

Почему?

Ответ на этот вопрос уходит корнями в историю.

Где-то в XIII веке во Флоренции какой-то бухгалтер, если в хозяйстве пропадал, не автомобиль, таких средств транспорта не было, а, скажем, безмен, то, используя термины, оставшиеся от древнеримской бухгалтерии, он кредитовал счет недвижимого имущества, а потом, просто для контроля записи по счетам, делал запись на контрольном чистом листе. Так и получалась двойная запись. В одних случаях она носила чисто объективный характер, например, получил виноград от Москетти и записал: Дебет винограда Кредит Москетти; в других – чисто контрольный (см. пример приведенный выше.) Эта контрольная запись приводила к тому, что по окончании отчетного периода можно было сравнить итоги записей, сделанных по дебету и кредиту, и, если они совпадали, можно было утверждать, что разноска по счетам была сделана правильно и итоги подведены точно.

Если такого совпадения не было, то бухгалтер должен был искать ошибку и исправлять ее. (Правда, многие бухгалтеры этого не делали и всю разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами списывали на счет “Прибылей и убытков”.)

Было ли все правильно, если совпадали итоги?

Надо отметить, что совпадение итогов оборотов и остатков по дебету и кредиту отнюдь не гарантировало правильности самой работы, как многие думали тогда, и как наивно кое-кто полагает теперь.

В самом деле, достаточно в одинаковой, но неверной сумме отразить факт хозяйственной жизни, и ошибочная, а может быть и преступная, операция будет признана правильной; то же положение возникает, если факт будет пропущен и по дебету, и по кредиту.

Это обстоятельство дало повод некоторым бухгалтерам начиная от англичанина С. Джонса (1766-1838) до нашего соотечественника Ф.Ф.

Езерского (1836-1916) считать двойную бухгалтерию методом, позволяющим скрывать “постыднейшие обманы”, а знаменитый русский профессор политэкономии Э.Р.

Вреден (1835-1891) даже допускал, что вся двойная бухгалтерия придумана для того, чтобы в мутной воде ловить жирных карасей. Они были неправы, ибо двойная запись контролировала разноску фактов, а не их содержание.

Что оказалось? Прошло много лет, и бухгалтеры, а может быть их работодатели, а в те далекие времена предприниматели сплошь и рядом были сами себе бухгалтерами, догадались, что записи на чистом контрольном листе означают не что иное, как изменение величины капитала собственника.

Это открытие стало революцией в сознании деловых людей эпохи Возрождения. Суть революции оказалась в том, что сальдо этого контрольного счета стало показывать за отчетный период или увеличение (прибыль), или уменьшение (убыток) капитала. Это имело прямым следствием возможность выведения финансового результата, не прибегая к инвентаризации.

Так, впервые символы – данные бухгалтерского учета – освободили деловых людей от непосредственного общения с действительностью: “Теперь стало можно не отвлекаться на мелочи – на сантименты, соображения нравственности, на личность и прочее. Видишь только деньги”. Эти слова приписывают средневековому финансовому магнату Якобу Фуггеру (1459-1525).

Возможна ли тройная бухгалтерия?

Если два раза писать о каждом факте хозяйственной жизни лучше, чем один, то может быть три, четыре… и т.п. раз, еще лучше? В сущности, это вопрос о том, возможна ли пи-мерная бухгалтерия? Ответ может быть уклончивым: и да, и нет.

Если исходить из бухгалтерских счетов, то – нет, ибо по каждому счету может быть или увеличение, или уменьшение учитываемой массы, отсюда и возможность только двойной записи.

Однако если под двойной бухгалтерией понимать какие-то качественные характеристики счетов, то можно выделить несколько многомерных бухгалтерий: счета активные и пассивные – это еще наша двойная бухгалтерия; счета ценностей, денег и капитала – это тройная бухгалтерия Ф.Ф.

Езерского (1836-1916); счета собственника, администратора, агентов и корреспондентов – это четверная бухгалтерия Дж. Чербони (1827-1917). Но это другая классификация, а традиционный подход допускает только двойную бухгалтерию, вытекающую из двух состояний: приход и расход.

Двойная запись и баланс

Несколько веков считалось, что баланс – это следствие двойной записи на бухгалтерских счетах, и, что сам баланс, по определению французских авторов Э. Леотэ (1845-1908) и А. Гильбо (1819-1895), ничто иное, как “синтез незакрывшихся счетов”.

И, согласно этому взгляду, все учебники излагали учет от счетов к балансу. И только в самом конце XIX века швейцарский автор И.Ф. Шер (1846-1924) построил изложение современной теории учета от баланса к счетам.

Дело в том, что сама двойная запись логически вытекает из баланса, а не из счетов, даже если исторически это было и так.

Актив и пассив формируют два множества счетов, и двойная запись устанавливает между ними информационные связи. Они бывают четырех типов: пермутации (изменение внутри активных и изменение внутри пассивных счетов) и модификации (активные и пассивные счета или одновременно увеличиваются или уменьшаются). Эта теория остается принятой вплоть до сегодняшнего дня.

Но при всей кажущейся ее убедительности, в сущности, это одна из форм лжи: белая бухгалтерия ложна по определению, черная – только кажется ведущему ее правильной, на самом деле, варьируя методологическими приемами, он, ведущий, делает ее в определенной степени такой, какой ему хотелось бы ее сделать или ради самого себя, или, что чаще, ради работодателей.

Почему двойная бухгалтерия так называется

Словосочетания двойная бухгалтерия и двойная запись принадлежат итальянскому математику и бухгалтеру А. Тальенте (1525 г.).

Для не бухгалтера они звучат очень двусмысленно, однако, и бухгалтеры до сих пор спорят, почему их главный методологический прием называется подобным образом.

Со времен XVI века выдвинуто множество гипотез, мы отметим из них восемь, при этом суть каждого объяснения сводится к тому, что каждый факт хозяйственной жизни должен:

  • отражаться по дебету одного и кредиту другого счета;
  • фиксироваться в регистрах хронологической (Журнал) и систематической ( книга) записи;
  • указываться в регистре аналитического и синтетического учета;
  • регистрироваться как имущество, и как ответственность лица, занятого в хозяйственном процессе;
  • показываться как средство и как его источник;
  • быть представлен на информационном выходе из одного счета и на входе в другой счет;
  • записывать то, что одно лицо, участвующее в хозяйственном процессе, отдает, а другое – принимает;
  • предполагать фиксацию факта и его проверку.

Поскольку все эти объяснения не противоречат друг другу, постольку каждое из них дополняет другие.

Итоги

Раздумывая над сказанным, необходимо сделать вывод, что двойная бухгалтерия – это, как сказал О. Шпенглер (1880-1936), одно из величайших открытий человеческого ума, равное свершениям Колумба и Коперника.

https://www.youtube.com/watch?v=RlsqiB4Jjsc

Оно дожило до нашего времени. Его помогло открыть кровообращение и закон сохранения энергии. (Это так, а кто сомневается, может прочесть труды В. Зомбарта.)

Но самое главное: давайте подумаем, чем двойная запись может нам помочь в будущем?

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13702/

Черная бухгалтерия как вести

Двойная бухгалтерия и налоговые проверки

Кто не слышал, что существует двойная бухгалтерия, или двойная запись в бухгалтерии?
Любому предпринимателю известно, что для того, чтобы получить побыстрее какую-нибудь важную бумажку, выиграть тендер на поставку товара, просто завоевать расположение чиновника или клиента, нужно правильно обратиться к правильному человеку. И с пустыми руками тут делать нечего.

Подарки, презенты, обед ресторане или другие радости жизни, которые никак, ни под каким предлогом не провести по документам. Или документов нет.

Ответственность за ведение черной бухгалтерии

А расход есть. Поэтому необходима некая касса взаимопомощи. Поэтому появляются “черные кассы” или “тестовые деньги” и распространилось такое явление, как “черная бухгалтерия”.

Одна знакомая, получив приглашение на работу бухгалтером в крупную компанию, обнаружила, что бухгалтерий на предприятии две. “Черная бухгалтерия” и “Белая бухгалтерия”. Там даже мебель соответствующего цвета, чтобы народ не путал.
Однако, такую роскошь (содержать целый штат сотрудников, которые ведут неофициальную бухгалтерию), может себе позволить не каждое предприятие.

Ведение черной бухгалтерии, как правило, поручается опытному и проверенному сотруднику. В большинстве случаев, предоставляется отдельное помещение, в котором установлена тревожная кнопка или другая система оповещения об опасности.

Как вести двойную бухгалтерию и не быть пойманным?
Это задача не для слабонервных. Если на предприятии работает большое число персонала и применяются серые схемы выплат зарплаты, то только ленивый, глухой и слепой одновременно не знает, что зарплата выдается в конвертах.

И любой из сотрудников, кто получает “конвертированную” зарплату, или кто ее не получает, или кто эту зарплату недополучил, потому, что ее решили сократить, способен позвонить куда-надо (в налоговую инспекцию или в комитет по труду). Звонок будет отработан соответствующими органами.

Кто-то может возразить, если сотрудников не много, если все они всем довольны, откуда органам узнать о том, что на предприятии ведется двойная бухгалтерия?
Но ведь все лежит на поверхности и при проверке становится более чем очевидным.

Вот лишь некоторые из признаков того, что на предприятии “все есть” и “все в порядке”:

  • переход сотрудника на новую должность с понижением заработка,
  • понижение заработка без обоснованной причины,
  • расхождения данных о зарплате в справке 2-НДФЛ и в справке по свободной форме, выданной для получения кредита в банке,
  • большая разница в уровне зарплаты (например, от 40 000 рублей до 100 000 рублей) в опубликованном объявлении о вакансии.

Для того, чтобы доказать, что зарплата в конвертах, выдавалась, проверяющие органы могут провести опрос свидетелей и учесть свидетельские показания, в том числе и бывших сотрудников.

Что будет, если налоговая докажет, что зарплата выдается в конвертах?
Да так, ровным счетом ничего.

Пересчитает налоги из расчета средне-отраслевых показателей по зарплате и оштрафует. А для директора— уголовно-наказуемое деяние, сокрытие налогов.

Зарплата — это только одна из тем, для которых характерна двойная бухгалтерия.
Особенно собственники и руководители не любят платить НДС и налог на прибыль. Поэтому придумывают разные расходы (бесконечный текущий ремонт всех и вся, приобретение различных материалов, разнообразные маркетинговые и консультационные услуги).

Иногда руководители фирм прибегают к такому приему:

  • выделяют несколько структурных подразделений в отдельные компании и заключают с этими компаниями договоры на оказание услуг (it-обслуживание, уборка, маркетинг).
  • Стоимость услуг, понятно, завышена. По сути, услуги оказываются все теми же штатными работниками, только это уже штатный персонал другой компании и стоимость их услуг в разы выше прежнего уровня зарплат этих работников.
  • К тому же, для материнской компании эти услуги являются обоснованными расходами, подтвержденными первичными документами.

Технологии ведения “черной бухгалтерии” такие же, как в “белой бухгалтерии”.
Используются те же понятия и термины: остаток, приход, расход, отчетность и инвентаризация.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Справедливости ради стоить заменить, что все чаще предприниматели выражают желание “вывести весь учет “в белую”, чем ломать голову над вопросом: Как вести черную бухгалтерию и быть уверенным, что налоговая не обнаружит подвоха.

В нашей стране очень сложно вести легальный бизнес и выполнять все возложенные на предпринимателей обязанности со стороны государства, особенно с учетом возросшей с 26 до 34% налоговой нагрузки, в части налогов и взносов, которыми облагаются заработные платы сотрудников. Столь тяжкое финансовое бремя заставляет работать многие организации в минус, что само по себе запрещено действующим законодательством РФ, поэтому неудивительно, что на выплате заработных плат и пытаются сэкономить предприниматели при помощи различных схем.

Использование так называемых «серых» схем оптимизации налогов взимаемых с заработных плат выгодно только работодателю. У работников уменьшаются выплаты, отчисляемые в социальные фонды, что сказывается на размере их будущих пенсий, отражается на пособиях по временной нетрудоспособности и т.д.

, но они молчат, поскольку получают существенную часть зарплаты, а, то и в полном объеме «в конверте». В свою очередь государство недополучает деньги в бюджет, предпринимая попытки вернуть причитающиеся деньги с неплательщиков.

Кроме того сотрудники налоговых органов хорошо знают какие схемы применяются и как нужно с ними бороться.

Зарплата в «конверте»

Пожалуй, знакомый всем и наиболее распространенный способ ухода от налогов является выплата заработных плат в «конвертах».

“Двойная” бухгалтерия и налоговые проверки

При этом существует только два способа формирования финансовой базы для выплат. Это неучтенная выручка, которую используют компании, функционирующие в сфере розничной торговли, и у которых есть оборот наличных денежных средств.

Второй способ – это обналичивание денежных средств с использованием так называемых «компаний–однодневок», который подходит фирмам, не связанным с наличностью в процессе ведения бизнеса. О том, что многие предприниматели выбирают этот вариант, говорит рост «фирм–однодневок», что само по себе наносит вред экономике.

Зная эти схемы более двадцати лет, сотрудники налоговых органов борются с зарплатой в «конвертах» используя показания недовольных работников, отслеживая компании–однодневки и проводя выездные налоговые проверки, основанием для которых могут послужить жалобы недовольных сотрудников на работодателя.

При этом, показания сотрудников становятся главными доказательствами по делу наряду с изъятыми и если это необходимо восстановленными файлами с винчестеров системных блоков компьютеров, содержащих информацию о ведении двойной бухгалтерии.

Кроме того, поданные в Интернет или СМИ объявления о приеме на работу сотрудников в основном содержат сведения о реальном уровне зарплат в компании, которые можно легко сравнить с теми, что указаны в бухгалтерской отчетности. О выплате заработных плат в «конвертах» говорят и следующие факты:

  • зарплата рабочих, выходящих на пенсию, в несколько раз выше зарплаты тех, кто трудится на аналогичной должности, но на заслуженный отдых не собирается;
  • средняя заработная плата сотрудников компании в несколько раз ниже прожиточного минимума или в разы меньше среднестатистической заплаты по отрасли. И те и другие данные хорошо известны сотрудникам налоговых органов, поэтому можно делать выводы;
  • если зарплата сотрудников только что принятых на работу в несколько раз меньше, чем на предыдущем месте работы, особенно, если место работы было изменено после вступления в действие Федерального закона N 212-ФЗ, повышающего налоги с 26 до 34%.

Резюмируя сказанное, стоит отметить, что платить зарплату в «конвертах» хоть и удобно и выгодно для работодателей, но весьма рискованно в связи с большой раскрываемостью подобных нарушений.

Выплата «черной» зарплаты

Выплата «черной» зарплаты очень похожа на предыдущую схему, за исключением отсутствия договорных отношений с работниками. Между работником и работодателем имеется только устная договоренность. Как правило, по этой схеме работают неквалифицированные работники, получающие заработную плату на руки.

Для того чтобы выявить компании использующие «черную» схему выплаты заработных плат, сотрудникам налоговых органов достаточно приехать в фирму или на объект, пересчитать всех работающих в ней людей и сравнить полученное число с количеством официально заключенных трудовых договоров.

Кроме того, данная схема не только легко раскрывается и доказывается, но и является абсолютно незаконной.

Оформление ИП

По своей распространенности среди работодателей данная схема занимает второе место, несмотря на свою новизну.

При ее использовании работодатель обязывает всех работников зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, после чего уволиться по собственному желанию и заключить с прежним работодателем не трудовой, а гражданско-правовой договор.

Зачастую такие схемы применяют крупные компании, которые работают с региональными представителями собственной продукции или услуг. Как правило, у индивидуальных предпринимателей, трудящихся на собственное благо, налоговая нагрузка значительно ниже, и не касается прежнего работодателя, поэтому все выплаты производятся с соблюдением законов.

Для выявления компаний работающих по схеме «оформите ИП» используются показания работников. Как правило, сотрудники налоговых обращаются с исковым заявлением в суд для переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые договора, что не всегда им удается.

Причиной отказа суда в удовлетворении искового заявления может стать ссылка на Конституцию РФ, которая защищает свободу предпринимательской деятельности, а значит, не запрещает гражданам, зарегистрировавшимся в качестве ИП, заключать гражданские договора с различными контрагентами. В том числе и со своим прежним работодателем.

Доказательствами для суда, свидетельствующими, прежде всего о попытке уйти от налогов, которыми облагается официальная заработная плата, являются показания работников, зарегистрировавшихся в качестве индивидуальных предпринимателей по принуждению, ведь заключенные между ними и бывшим работодателем гражданско-правовые договора, по сути являются трудовыми. Однако регистрация в качестве ИП и работа по гражданско-правовому договору с бывшим работодателем не всегда является противозаконной схемой.

Финансовые организации и страховые компании

Одной из сложнейших схем ухода от налогов по заработной плате является маскировка зарплат сотрудников, под какие–либо выплаты, например, по депозитам, по страховому случаю и т.д.

, при помощи заключения соответствующих договоров с финансовыми учреждениями или страховыми компаниями.

При этом сотрудники налоговых органов пытаются доказать, что все выплаты являются заработной платой, основываясь как на показаниях работников, так и на заключенных договорах, предусматривающих выплату одинаковых сумм с завидной периодичностью.

Выплата дивидендов

Еще одной старой и часто применяемой схемой ухода от налогов является выплата дивидендов, при которой работники организации становятся ее акционерами, а следовательно, дополняют дивидендами минимальную зарплату.

При этом в случае увольнения работник обязан продать своей организации принадлежащую ему долю. Для выявления фирм работающих по схеме «выплата дивидендов» сотрудники налоговых органов основываются на документах, свидетельствующих о выплате дивидендов. Зачастую их забывают оформить надлежащим образом.

Кроме того, в трудовых договорах компаний подменяющих заработную плату выплатой дивидендов содержится указание на обязанность продать свою долю компании в случае увольнения работника. Помимо документации о применении данной схемы свидетельствует периодичность и размер выплат.

Ни в коем случае дивиденды не могут выплачиваться один или два раза в месяц, а их размер должен строго соответствовать доле работника.

Для борьбы с дивидендной схемой, государство усилило контроль за этими выплатами, разрешив использовать их в строгом соответствии с такими нормативными актами, как гражданский Кодекс РФ и Федеральные законы «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Аутсорсинг

Аутсорсинг скорее не является схемой ухода от налогов, представляя собой возможность сэкономить на налогах за счет сокращения затрат на персонал. При этом одна фирма может заключить гражданско-правовой договор с другой компанией, по которой она передает на обслуживание первой, к примеру, бухгалтерский или налоговый учет.

https://www.youtube.com/watch?v=sJdkMBioHfQ

Поскольку под гражданским договором при аутсорсинге понимается возмездное оказание услуг, то признать его трудовым крайне сложно, за исключением случаев, когда в качестве сторонней компании–исполнителя выступает дочернее предприятие.

Только при таком раскладе сотрудники налоговых органов могут обратиться в суд с иском о переквалификации договора.

Однако найти доказательства и выиграть дело будет сложно, если компания-заказчик не совершит какой-нибудь ошибки при оформлении гражданско-правового договора или не распространит на работников компании-исполнителя действие собственных локальных нормативных актов.

Использование одной из приведенных выше схем ухода от налогов или применение иной методики не всегда оправдано, поскольку несет в себе опасность наложения штрафных санкций и ставит под угрозу не только имидж вашей компании, но и всю ее деятельность.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/chernaja-buhgalterija-kak-vesti/

Правительство ужесточит наказание за ведение «двойной бухгалтерии». Бухгалтерия должна быть… Выездная налоговая проверка: когда придут?

Двойная бухгалтерия и налоговые проверки

Новости/разъясненияВопросы НДФЛАрхиврассылки

Правительство ужесточит наказание за ведение «двойной бухгалтерии»

Выездная налоговая проверка: когда придут?

Успеть до 2016: почему нужно торопиться с ликвидацией юрлиц

Уведомление о прекращении трудового договора

В каждой шутке есть доля шутки

Правительство ужесточит наказание за ведение «двойной бухгалтерии»

Комиссия Правительства РФ по законопроектной деятельности одобрила с учётом состоявшегося обсуждения законопроект «О внесении изменений в статьи 4.5 и 15.11 КоАП РФ об административной ответственности за грубое нарушение организациями правил ведения бухгалтерского учёта»

Санкции, установленные в настоящее время ст.15.11 (штраф от 2000 до 3000 руб.

для должностных лиц), правительство считает несоразмерными и “оказывающими сдерживающее воздействие в предотвращении грубого нарушения установленных законодательством требований к бухгалтерскому учету”.

Поправками предусматривается введение штрафов в размере от 5000 до 10 000 руб., а за повторное правонарушение – от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного до трех лет.

Одновременно дополняется состав административного правонарушения действиями, которые запрещены законодательством о бухучете – регистрация не имевших место фактов хозяйственной жизни, мнимых, притворных объектов бухучета в регистрах бухучета; ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета; составление бухотчетности не на основе данных регистров бухучета и др. Также устанавливается ответственность за отсутствие документов бухучета, подлежащих хранению в соответствии с требованиями закона о бухучете.

Кроме того, в статью 4.5 КоАП вносятся поправки, увеличивающие срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о бухучете с трех месяцев до двух лет со дня совершения правонарушения.

Источник: www.eg-online.ru

Выездная налоговая проверка: когда придут?

Для всех налогоплательщиков без исключения важен вопрос актуальных тенденций в отношении налоговых проверок. В сегодняшней финансовой ситуации логично выделить следующие основные моменты:

  • Совершенствование процедуры предпроверочного анализа;
  • Применение налоговиками при проведении налоговых проверок широкого спектра мероприятий налогового контроля  (допросы, экспертизы, международные запросы, запросы в банки, «встречные» налоговые проверки);
  • Четкая регламентация порядка проведения налоговых проверок;
  • Расширение полномочий налоговых органов при проведении камеральных налоговых проверок;
  • Использование при осуществлении налогового контроля данных, полученных в электронном виде.

В рамках данного материала мы ответим на вопрос, который приходится слышать довольно часто: по каким критериям налогоплательщики попадают в план проверок налоговых органов, как определить, когда ждать инспекторов?

Ни для кого не секрет, что на проверку налоговики выходят уже «подготовленными» – выездные налоговые проверки планируются, исходя из степени налоговых рисков и возможных объемов доначислений. Оценку налоговых рисков и возможные объемы доначислений осуществляют отделы предпроверочной подготовки.

https://www.youtube.com/watch?v=qjGcFZ2o7Qk

Как известно еще в 2007 г. ФНС РФ была разработана концепция планирования ВНП  (приказ от 30 мая 2007 г.)  Определение зон риска осуществляется на основании 12 критериев, указанных в Приказе, которые налоговый орган использует при планировании выездных налоговых проверок.

При оценке этих показателей налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды, в том числе по обстоятельствам, указанным в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.

2006 N 53. Особое внимание на данный момент уделяют последнему критерию (ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском).

Под этим критерием понимается работа с контрагентами, не выполняющими своих налоговых обязанностей (недобросовестные налогоплательщики).

На настоящий момент для контроля организации со стадии государственной регистрации и заканчивая налоговым контролем налоговые органы по-прежнему руководствуются 109 признаками неблагонадежности компаний. Организации, соответствующие указанным признакам, именуются «юридическими лицами, которых необходимо контролировать в первую очередь».

К таким признакам, как известно, относятся: «массовые» директор, учредитель, адрес регистрации, не предоставление компанией отчетности либо предоставление «нулевой» отчетности, проведение компанией финансово-хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД, и т.п.

В начале 2014 г. ФНС обнародовала новые критерии для назначения выездных проверок – была введена некая бальная система оценки показателей в отношении показателей деятельности компании в разрезе отдельный налогов (приведены ниже).

2 баллаВнереализационные расходы составляют значительный процент от выручки
Стоимость экспорта в таможенной декларации больше выручки в бухгалтерской отчетности
Сумма сделок по электронным книгам покупок и продаж и другим внешним источникам превышает выручку
Компания продала недвижимость, но не подала декларацию или подала нулевую
Налоговая нагрузка уменьшается, а выручка растет
Компания сдала нулевую отчетность, хотя известно, что она совершала сделки с недвижимостью, транспортом, занималась реализацией алкоголя, импортом или экспортом.
1 баллВнереализационные расходы растут быстрее, чем выручка
Сумма реализации товаров в декларации по прибыли выше, чем в бухгалтерской отчетности
Компания продала транспорт, но в декларации доход не отразила
Компания регулярно сдает декларации к уменьшению
Стоимость основных средств растет быстрее выручки
Суммы займов и кредитов больше выручки
Несдача деклараций или нулевая отчетность при зарегистрированной кассе.
Расходы растут быстрее доходов.
2 баллаВыручка в бухгалтерской отчетности выше, чем в декларации по НДС. Разница превышает сумму дебиторской задолженности
Сумма сделок по электронным книгам покупок и продаж и другим внешним источникам превышает выручку
Налоговая нагрузка уменьшается, а выручка растет
Компания сдала нулевую отчетность, хотя известно, что она совершала сделки с недвижимостью, транспортом, занималась реализацией алкоголя, импортом или экспортом
Несоответствие прироста выручки приросту основных средств
Дебиторка превышает выручку
1 баллНДС, уплаченный таможне, превышает сумму в декларации по НДС
Арендная плата, с которой начислен НДС в декларации налогового агента, превышает арендную плату по данным Комитета по имуществу
Компания продала транспорт, но в декларации не отразила выручку
Полученные авансы в декларации по НДС меньше кредиторки в бухгалтерской отчетности
Крупные вычеты по НДС относительно суммы налога к уплате
Несдача деклараций (нулевая отчетность) при наличии кассы
Суммы займов и кредитов больше выручки
Компания заявила при отгрузке вычет в большей сумме, чем заплатила с аванса
0,5 баллаВ декларации машин у компании меньше, чем по данным ГИБДД
Компания сдала нулевую отчетность, хотя известно, что она совершала сделки с транспортом
0,2 баллаПо данным ГИБДД, у компании есть транспорт, но она не отчиталась по налогу на имущество
У компании были сделки с недвижимостью, но она не подала декларацию по налогу на имущество или подала нулевую
Компания сдала нулевую отчетность, хотя известно, что она совершала сделки с недвижимостью или транспортом

Очевидно, что компании, которые набрали наибольшее количество баллов, рискуют попасть под выездную налоговую проверку в первую очередь.

Безусловно, важны и такие показатели, как доля налоговых вычетов по НДС и размер налоговой нагрузки налогоплательщика.

И если в отношении первого показателя предусматривается единый порог в определенном регионе (субъекте РФ) (так, на 01.05.2015 г. доля вычетов по НДС для налогоплательщиков, зарегистрированных на территории г. Москвы, не должна превышать 89,4%), то второй устанавливается дифференцированно для определенных отраслей и видов деятельности.

Следует отметить, что ведение деятельности с учетом приведенных критериев отбора далеко не всегда гарантирует налогоплательщику отсутствие внимания со стороны налоговых органов. Соответственно, грамотное поведение во время проведения налоговой проверки будет способствовать разрешению возможных вопросов уже на данной стадии. 

Инна Бацылева, руководитель налоговой практики «КСК групп»

Источник: www.kskgroup.ru

Успеть до 2016: почему нужно торопиться с ликвидацией юрлиц

С 2016 года в России в значительной степени усложнится порядок ликвидации юридических лиц. Данные поправки были предусмотрены Федеральным законом № 67-ФЗ от 30.03.2015 г.

Так, с нового года подать публикацию о ликвидации можно будет только после уведомления налоговой, а саму ликвидацию нельзя будет завершить, если начата выездная налоговая проверка. Также начнет применяться комплекс других нововведений:

  • с 1 января 2016 года, в случае возникновения обоснованных сомнений в достоверности сведений, инспектор вправе приостановить регистрацию на месяц.
  • с 1 января 2016 года смена адреса будет осуществляться в два этапа: 1) принятие решения об изменении места нахождения, 2) по истечению двадцати дней — регистрация смены адреса. Следовательно, у налоговой будет 20 дней, чтобы проверить, не является ли данный переезд фиктивным.
  • с 1 января 2016 налоговая может внести запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, как по заявлению физического лица (например, о его непричастности к данной компании), так и самим регистрирующим органом без каких-либо заявлений.

При этом за предоставление ложных сведений в ЕГРЮЛ уже действует административная ответственность в виде штрафа в размере от 5000 до 10 000 руб. Кроме того, с 30 марта 2015 года действует уголовная ответственность за любое внесение сведений о подставных лицах в ЕГРЮЛ.

“Сейчас у налоговой не всегда хватает времени и ресурсов на выявление ошибок в документах, но с 1 января 2016 года, когда сроки рассмотрения документов будут увеличены, любое малейшее несоответствие может повлечь за собой серьезные последствия: от штрафов до уголовной ответственности”, – пояснила Клерк.Ру партнер по корпоративной практике юридического агентства “ЮС КОГЕНС” Вероника Щетинина.

Источник: www.klerk.ru

Уведомление о прекращении трудового договора

«У работника заканчивается срок трудового договора. Мы должны уведомить его об истечении срока трудового договора за 3 дня. А что писать в уведомлении?»

О прекращении трудового договора в связи с истечением срока его действия работник должен быть предупрежден в письменной форме не менее чем за три календарных дня до увольнения, за исключением случаев, когда истекает срок действия срочного трудового договора, заключенного на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. Это предписание ч. 1 ст. 79 Трудового кодекса РФ. 

Обратите внимание – закон обязывает предупреждать именно о предстоящем увольнении, а не о том, что срок договора истекает. 

Некоторые пишут в уведомлении о том, что срок договора истекает, но забывают указать, что в связи с этим трудовой договор будет прекращен, а затем увольняют работника. Такая ошибка чревата возникновением судебного спора о восстановлении уволенного работника на работе, и соответственно проигрышем работодателя.

Текст уведомления может быть таким:

Уведомление о прекращении трудового договора в связи с истечением срока его действия (фрагмент, текстовая часть). Образец

Источник: http://uchet-service.ru/buhvip137

Главбух «на крючке» или 5 налоговых подстав

Двойная бухгалтерия и налоговые проверки

Выбирая профессию бухгалтера, задумываются ли студенты, какие риски ожидают их в будущем? Нелегкий труд по сведению дебета с кредитом и взаимопониманию с налоговиками таит в себе кучу подводных камней, подстав и подножек…

Наталья Брылева

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

    Бухгалтеры – это тыл каждого руководителя компании. Они знают все секреты, они отстаивают в налоговой спорные финансовые моменты компании, они делают «черную» бухгалтерию – белой. Но часто ли задумываются руководители, под какой риск они подводят таких бухгалтеров?

Иногда главбухов не спасает ни внимательность, ни правильно оформленные документы, ни пунктуальная отчетность, ни безукоризненность и четкость в работе.

Бывают такие рабочие моменты, от которых даже суперпрофессиональный и имеющий чистую совесть главбух, не застрахован… С ними может столкнуться каждый. Но предупрежден – значит вооружен.

Я подобрала несколько популярных ситуаций, а юрист и налоговый консультант компаний «Туров и партнеры» помогла найти решения.

Подстава №1: «сливают» сотрудники 

Кто несет ответственность за конвертные зарплаты? Конечно же, главбух, ведь он начисляет и выдает з/п. Так думают обиженные сотрудники, которые пришли жаловаться в налоговую. А сотрудникам фискальной службы такая ценная информация на руку.

Например, в Постановлении Седьмого ААС от 27.02.2013 №07АП-11641/2012 сотрудники компании указали, что их реальная зарплата не соответствует сведениям, которые работодатель представлял в налоговую.

«Черная» часть зарплаты начислялась на основании книг учета, а распределением выплат занимались руководитель и главбух.

Суд не поверил оправданиям главбуха и директора и вынес решение в пользу налоговиков в части доначислений НДФЛ и страховых.

Как поступить главбуху, например, в ситуации, когда собственник хочет сэкономить на зарплатах, а главбух понимает, чем все это чревато? Есть ли способ сказать: «Я здесь ни при чем», когда налоговики нагрянут. И поверят ему. А главбух «выйдет чистым из воды»?

Наталья Брылева

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

    В данном случае единственный способ бухгалтеру, работающему в компании, обезопасить себя от ответственности за начисление конвертной зарплаты – это получить от работодателя приказ на совершение таких действий, но при этом бухгалтер должен доказать, что он не понимал, что данные операции незаконны. Да и вряд ли руководитель даст официальную бумагу на совершение противозаконных действий…

Подстава №2: Компьютер и флешки

Казалось бы, документы с подписями и печатями важнее, чем файлы с компьютера, изъятые у главбуха. И сами по себе эти «электронные аргументы» суд не рассматривает. Как например, в Постановлении АС Центрального округа от 10.03.2015 № А64-1522/2014.

Но, если есть бумажные «проблематичные» документы, то информация с компьютера будет дополнительным доказательством. Например, в Постановлении Второго ААС от 10.11.

2015 № 02АП-7952/2015 суд принял во внимание изъятые письма и файлы с компьютера и флеш-накопителя главного бухгалтера.

Я обратилась к техническим специалистам с вопросом: «Как защитить данные на компьютере от посторонних глаз и рук?» Может быть, это и не совсем «правильный» вопрос, но тем не менее актуальный для всех, кто хочет защитить данные на своих PC…

Павел Борзов

Технический специалист:

    Обезопасить данные от непрофессионалов сейчас достаточно легко. Даже сотрудникам ФСБ отдела «К» можно «утереть нос». Правильно построенный комплекс мер по защите данных позволит не бояться попадания ваших самых важных данных в руки проверяющих органов. Этот комплекс мер состоит всего из 3-х шагов:

    1. Облачные технологии;
    2. Шифрование информации;
    3. Резервное копирование.

    Любой ИТ-специалист среднего уровня должен понимать, о чем идет речь. Рассмотрим немного подробнее каждый из шагов.

    В настоящее время облачные технологии доступны абсолютному большинству потребителей. Получить в пользование программу (SaaS), виртуальный рабочий стол  (DaaS), виртуальный компьютер (PaaS) или даже целую инфраструктуру (IaaS) сейчас проще простого. Поставщиков этих услуг немало как зарубежных, так и отечественных.

    На самом деле, этот шаг нацелен больше на выигрыш времени во время «маски-шоу». Ведь на офисных компьютерах не хранятся важные данные, а проверяющие, как правило, надеются именно на получение данных с компьютеров офиса. Потребуется некоторое время, чтобы понять, что взять нечего и начать копать глубже.

    Да, с отечественных поставщиков облачных технологий можно потребовать данные проверяемой организации, но это уже приличные сроки, за которые можно начать использовать другого поставщика и продолжить нормальное функционирование организации.

    А для защиты данных, которые могут быть переданы поставщиками вступает в действие…

    Пожалуй, самый главный шаг по защите информации. Решений для шифрования масса, тема эта актуальна. Как вариант, использовать программное обеспечение VeraCrypt, оно относится к классу открытого программного обеспечения, по его программному коду проводят аудиты безопасности на предмет наличия скрытых лазеек (backdoor).

    Программа может зашифровать как часть данных компьютера, так и весь компьютер целиком. Без пароля зашифрованные данные получить невозможно, стойкий алгоритм шифрования и отсутствие лазеек делает процедуру дешифровки невозможной. Кстати, Владимир Туров на семинарах упоминает VeraCrypt (быв. TrueCrypt) для защиты информации.

    К защите данных следует еще отнести контроль размещения этих данных. Можно зашифровать абсолютно все, но, когда придут люди в погонах и изымут компьютер, в котором в единственном экземпляре находятся защищенные данные, пусть проверяющие и останутся ни с чем, но и организации это принесет огромные проблемы, пока техника не вернется обратно в офис.

    Этим третьим шагом часто пренебрегают, как правило, до первого случая утери данных. Существует хорошо работающее «правило 3-2-1»: иметь три резервных копии на двух разных носителях, при этом одну копию хранить вне офиса. Следуя этому простому правилу, можно не бояться ни пожара, ни потопа, ни других форс-мажоров.

    И, конечно, резервные копии также нуждаются в шифровании.

А теперь взгляд с юридической точки зрения: «Насколько защита информации на компьютере законна? Если налоговая придет, и наткнется на непонятные иероглифы в мониторе, либо на ответ главбуха: «Я не помню пароль…», какие меры сотрудники фискальной службы смогут предпринять? Смирятся с невозможностью получить доступ, выпишут штраф, либо привлекут хакеров, ФСБ-ников и т.д.?

Наталья Брылева

Юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

    Налоговики любят приписывать такие действия под  п.п.7 п.1 ст.23 НК РФ. Вы обязаны выполнять законные требования налоговых органов при проведении проверки. Также вам запрещается какими-либо действиями препятствовать законной деятельности налоговых инспекторов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Источник: https://turov.pro/glavbuh-na-kryuchke-ili-5-nalogovyih-podstav-c/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.