Экспертиза подлинности подписи при выездной проверке

Содержание

Как налоговая проводит экспертизу почерка?

Экспертиза подлинности подписи при выездной проверке

В период выездной налоговой проверки допрос и осмотр являются основными мероприятиями, которые проводят инспекторы. Однако с каждым годом «популярность» набирает почерковедческая экспертиза подписей на счетах-фактурах и первичных документах. Как это происходит и что для этого может понадобиться инспекторам?

Сбор образцов для исследования

Чтобы провести почерковедческую экспертизу налоговые инспекторы должны собрать три вида образцов:

  1. Свободные образцы – это подписи, которые были сделаны еще до начала открытия компании. Пример: письма, заявления о выдаче или замене паспорта.
  2. Условно-свободные образцы – это подписи, которые были поставлены в ходе работы компании. Пример: подписи на банковских карточках или налоговых декларациях. Для получения этих образцов ревизоры вправе произвести выемку документов.
  3. Экспериментальные образцы – это такие тексты, записи, подписи, которые выполняются специально для проведения исследования в условиях, максимально приближенных к тем, в которых (как предполагается) выполнялся исследуемый текст, подпись.

Что потом?

После того, как инспекторы получат все образцы, они составят постановление. Проверяемых должны ознакомить с документом. Также оформляют протокол, в котором указывают: время, место и условия получения образцов.

Практика показывает, что чаще всего инспекторы отбирают образцы подписи руководителя и главбуха.

Результаты экспертизы принимаются лишь в том случае, если были собраны все вышеперечисленные образцы. Если отсутствует хотя бы один из видов подписи, экспертное заключение могут отменить.

Пример из судебной практики

ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 29 марта 2012 г. по делу N А52-1759/2011 решил, что экспертные заключения не подтверждают факт подписания договоров и первичных документов со стороны руководителей поставщиков. А все дело в том, что свои выводы эксперт сделал по не полностью исследованным материалам.

Из представленных 32 документов подписи исследовались только на четырех. Кроме того, отсутствовали свободные образцы, а экспериментальные автографы исследовались в недостаточном количестве.

Большая часть документов для сравнения почерка и подписей была представлена в виде копий, а экспертиза почерка и вовсе проводилась только по копиям, без экспериментальных образцов.

90% экспертиз выполняются одним экспертом, остальные 10% передаются комиссиям.

Визуальная оценка

Подпись под документами могут ставить не только уполномоченные на то сотрудники. И это могут заметить налоговые инспекторы при визуальной оценке документов.

Это подтверждает и судебная практика: в одной из новосибирских компаний инспекторы по результатам проверки отказали в возмещении НДС, сославшись на визуальное отличие подписи в счетах-фактурах от образцов, выполненных в учредительных актах. Компания обратилась в суд.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 17 марта 2011 г. N А45-6190/2010 поддержал истца. Судьи пояснили, что вывод о визуальном соответствии не может быть принят в качестве доказательства, так как налоговая не обратилась к экспертам за исследованием почерка (аналогичные мнения: Определение ВАС РФ от 14 июля 2008 г.

N 8774/08, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 октября 2009 г. N А56-46712/2008). Однако существует и противоположная практика, которая показывает – судьи могут принять к сведению и результаты визуальной оценки (см.: Постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г.

N 9299/08, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15 декабря 2010 г. N Ф03-7784/2010).

Экспертиза по копиям

Общее правило такого – эксперты должны работать с оригиналами исследуемых документов. Это связано с тем, что техническое исследование не провести по фотокопиям, ксерокопиям и документам, выполненным через копировальную бумагу.

Однако в некоторых случаях экспертное заключение по копиям подписей суды принимают в качестве допустимых доказательств.

Из судебной практики

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 27 декабря 2010 г. N Ф07-11706/2010 указано, что экспертиза по дубликатам документов возможна. Однако суд принял заключение только в виде дополнительного доказательства. Вероятно, что этого не было бы достаточно в качестве ключевого аргумента.

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 17 февраля 2010 г. по делу N А11-7299/2009 также указано о правомерности и допустимости проведения исследования по копиям, переданным эксперту. Судьи указали, что так как эксперт не отказал в проведении исследования по дубликатам, значит, ему их хватило для исследования и выдачи заключения.

Однако чаще суд признает экспертизу по копиям документов недопустимой ввиду ее вероятностного характера. Так, например, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 12 апреля 2011 г.

по делу N А55-13419/2010 арбитры не приняли исследование налоговиков, поскольку для проведения экспертизы ревизорами были представлены копии документов, а не подлинники. И ФАС Поволжского округа в Постановлении от 5 мая 2010 г.

по делу N А12-15933/2009 также отклонил выводы эксперта, сделанные по копиям протокола опроса свидетелей, поскольку такие доказательства носят предположительный характер.

См. также

Спецпроект «Профессия – Эксперт»: эксперт-почерковед

Дата редакции: 15.06.2018

Источник: https://ceur.ru/library/articles/pocherkovedcheskaja_jekspertiza/item350221/

Экспертиза проверки подписи

Экспертиза подлинности подписи при выездной проверке

Вопрос: В ходе выездной налоговой проверки ЗАО по инициативе ИФНС России была проведена почерковедческая экспертиза подписи руководителя одной из организаций — контрагентов ЗАО. После ознакомления с заключением эксперта ЗАО на основании п. п.

9, 10 ст. 95 НК РФ было подано ходатайство о назначении повторной экспертизы в связи с тем, что заключение эксперта необоснованно и у ЗАО имеются сомнения в его правильности, в подтверждение чего были представлены соответствующие доказательства.

Публикации адвокатов

Вопросу о том, как воспользоваться правом на проведение экспертизы при выездных проверках, посвящена ст.

95 НК РФ. При необходимости для участия в проведении конкретных действий по налоговому контролю на договорной основе может быть привлечен эксперт. Но понятие «необходимости» в НК РФ не определено.

Полагаем, что к таким случаям можно отнести: установление подлинности документов компании; выявление реальных хозяйственных операций, в том числе определение объема продукции, произведенной проверяемой фирмой; подтверждение факта нахождения этой продукции в том или ином месте и т.д.

Труд эксперта подлежит оплате налоговым органом, прибегающим к его услугам.

Графологическая экспертиза подписи

Несомненно, один из самых частых вопросов, которые возникают во время судебной тяжбы – это вопрос оригинальности подписи на одном или нескольких документах.

Рекомендуем прочесть:  Нк рф статья 75

Именно в таких вопросах на помощь приходят квалифицированные эксперты НП «Федерация Судебных Экспертов» способные провести графологическую экспертизу подписи. Конечно, по статистике наиболее частые назначения такой экспертизы проходят во время рассмотрения серьезных уголовных дел связанных с подделкой документов.

Проверка подлинности подписи в — счете-фактуре: кто, как и — зачем

Конечно, если у вас в штате есть эксперт-графолог, который в обязательном порядке проверяет подлинность подписей на всех поступивших в вашу организацию счетах-фактурах, эта статья не для вас.

Но. это шутка! Статья будет интересна абсолютно всем, поскольку налоговики могут отказать в вычете НДС только на том основании, что счета-фактуры подписаны неустановленным лицом, то есть человеком, чьи полномочия не доказаны.

Идентификация подписи

Приветствую Уважаемые коллеги! Поделитесь опытом у кого была практика в вопросе проверки подлинности подписи на документе и ее принадлежности определенному лицу.

Профессиональный графолог должен владеть как психодиагностическим, так и идентификационным направлением анализа почерка или подписи.

Разница в процессе работы между этими направлениями небольшая: принципы работы с почерком абсолютно одни и те же («опознавательные» нюансы основаны на тех же самых психических, биологических и моторных особенностях).

Только затем — в случае проверки на подлинность или при идентификации личности — нам не требуется еще и описание (или сравнение) особенностей личности и привычек автора(ов) сверяемых документов, достаточно остановиться на заключении о том, что это один и тот же (или нет) человек.

Т.е. судебная экспертиза — сводится только к «техническому» анализу, поэтому это менее трудоемкое занятие, нежели проведение психодиагностики.

В НП «СРО судебных экспертов» часто приходится иметь дело с претензиями клиентов на недостоверные выводы судебной экспертизы.

Не секрет, что в отдельных случаях на основе таких заключений выносятся судебные решения.

Наша рекомендация в таком случае — подавать ходатайство о проведении повторной экспертизы.

Основанием для ее назначения могут служить различные нарушения методик и нормативных актов, выявленные в ходе проверки экспертизы и оформленные в письменном виде с обязательным их обоснованием.

Экспертиза подписи как доказательство совершения налогового правонарушения

Итак, налоговые органы назначают почерковедческую экспертизу. Они стремятся установить, идентичны ли подписи учредителя-руководителя и подписи на документах, представленных налогоплательщиком в налоговый орган, например на счетах-фактурах. Если подписи от имени директора выполнены другим лицом, значит, в вычете можно отказывать.

Экспертиза назначается постановлением налогового инспектора, проводящего проверку.

Уфнс ограничили проверку подписей в первичных документах

Инспекторы cмогут проводить проверку подписи в первичных документах только в исключительных случаях. Соответствующие инструкции получили налоговики всех регионов, сообщили «УНП» в нескольких УФНС.

В распоряжении «УНП» оказалось письмо одного из налоговых управлений, которое запрещает инспекторам отправлять документы компаний на экспертизу, если, кроме сомнительных подписей, нет доказательств фиктивности сделки.

Причина запрета чисто экономическая.

Источник: http://vigor24.ru/ehkspertiza-proverki-podpisi-48275/

Проверка подлинности подписи на документе

Экспертиза подлинности подписи при выездной проверке

, следовательно, не нарушает и ее законных интересов (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.12.2010 г. ? А03-4895/2010).Допускается и отсутствие фамилии эксперта в постановлении. Так, при наличии уважительных причин неуказание эксперта может быть признано правомерным. Например, судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 21 апреля 2009 года ?

Свидетельствование подлинности подписи

Производится доказательство оригинальности подписи именно на документе от переводчика, ранее предоставившего свои услуги.

При заверении фамилии, имени, отчества человека, лично не способного расписаться из-за особых обстоятельств (физических особенностей, телесных повреждений или болезни, засвидетельствованных документально) юрист обязан подтвердить не только его личность, но и дееспособность обеих сторон (того, кто должен подписать документ, и доверенного лица, кто будет подписывать документ). Чтоб избежать возможных нарушений в процессе подтверждения оригинальности росписи, без юридической помощи просто не обойтись.

Юридический консультант не только заверит подпись, но и проконсультирует о том, какие понадобятся документы в разных случаях. на документе юрист может оставить в случае, если он соответствует всем установленным законным актам Российской Федерации.

Как проверить подлинность электронной подписи

Если сертификат недействителен или в документ после подписания вносили изменения, появится сообщение о том, что документ содержит недействительную подпись.

Отдельный плагин есть и для продуктов Adobe — это КриптоПро PDF. Для проверки подписи им можно пользоваться бесплатно.

Чтобы проверить подпись для документа PDF, необходимо:

  1. Выбрать электронную подпись, которую следует проверить, и нажать правую кнопку мыши.
  2. В открывшемся контекстном меню выбрать пункт Validate Signature (Проверить подпись).
  3. Открыть документ, для которого была создана подпись.
  4. Нажать кнопку Signatures (Подписи) в панели слева.

Программа проверит подпись и откроет окно с результатом проверки подписи.

Экспертиза подлинности подписи: о чем нужно помнить

Экспериментальные образцы почерка, напротив, отбираются по специальной методике: текст должен быть подиктован подэкспертному.

Диктуется текст, полностью совпадающий по содержанию с исследуемым (этот вариант более предпочтителен для эксперта) или специально составленный, в который вставлены отдельные слова и словосочетания из исследуемого текста.

спорных, документах. Так все должно быть в теории.

На практике в данном конкретном случае следователь положила на стол перед обвиняемой фальшивую расписку, и попросила ее дважды переписать.

Экспертиза подлинности подписи при выездной проверке

Несмотря на то, что в постановлении обозначение данных сведений обязательно, инспектора чаще всего не указывают основания для назначения экспертизы и фамилию почерковеда.

Что вызывает вопросы, является ли решение о назначении экспертизы законным и можно ли считать заключение эксперта допустим доказательством.

На этот счет у служителей Фемиды есть разные мнения.

№ Ф03-6395/2010, ФАС Восточно-Сибирского от 2 февраля 2012 г. № А19-6680/10).Некоторые судьи придерживаются следующего мнения: неуказание налоговой в постановлении об экспертизе основания для ее назначения не является основанием для признания данного постановления незаконным.

Экспертиза подписи — инструкция по проведению экспертизы подписи за 7 шагов + обзор ТОП-3 экспертных компаний

К. оформил завещание, согласно которому его имущество в виде трехкомнатной квартиры должно было в равных частях перейти к двум его сыновьям от первого брака. Однако вторая супруга Смирнова, гражданский брак с которой не был официально оформлен, предъявила другое завещание, по которому супруг отписывал все имущество ей.

Она утверждала, что муж составил это завещание незадолго до кончины.

Как тут быть? Конечно же, брать оба завещания и отправляться в суд с требованием назначить экспертизу подписи. Это более сложное исследование, поскольку образцы подписи умершего человека нередко оказываются непригодными для экспертизы, или вообще не сохраняются. Особенности этого процесса описаны в статье «».

Специалисты отмечают, что подпись идентифицируется в любом случае, даже если во время написания создавались какие-то помехи.

Метод снятия ленты с прозрачной пленкой. Этот метод включает использование прозрачной ленты, помещенной поверх подписи, которая была написана стираемыми чернилами и снята с оригинального документа и перенесена в другой документ.

Для неподготовленного глаза подпись подписи ленты может быть передана подписи под фальшивым документом или проверить.

На основании пункта 3 статьи 95 почерковедческая экспертиза при проведении проверки назначается постановлением должностного лица, которое ее проводит.

Если же постановление будет вынесено иным лицом, то это обстоятельство никак не влияет на достоверность и правильность выводов эксперта.

Следовательно, заключение не может быть исключено из состава доказательственной базы, и его необходимо оценивать наравне с другими аргументами ревизоров.

Именно к такому мнению пришли судьи ФАС Дальневосточного округа (Постановление от 22.05.2012 г. № Ф03-1582/2012)

Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем

Подпункт 11 п. 1 ст. 31, ст. 95 НК РФ.Причина 1.

Существенные ошибки при назначении экспертизыОшибка 1.

Налогоплательщик, в отношении которого проводится выездная проверка, не ознакомлен с постановлением о назначении экспертизы.

Ведь именно постановлением должностного лица налогового органа, проводящего выездную налоговую проверку, назначается экспертиза .

В результате этого вы не смогли реализовать свои права, предусмотренные НК РФ, например заявить отвод эксперту или задать ему дополнительные вопросы .Ошибка 2.

В постановлении о назначении экспертизы не указана фамилия эксперта .Хотя однажды ФАС Северо-Западного округа указал, что такое нарушение является формальным и не лишает налогоплательщика возможности реализовать права, установленные ст. 95 НК РФ. Правда, в том деле экспертиза назначалась в сезон летних отпусков, и налоговый орган не мог знать, какой именно эксперт будет ее проводить.

Проверка подлинности подписи в счете-фактуре

Источник: http://rusdolgi.ru/proverka-podlinnosti-podpisi-na-dokumente-29860/

Экспертиза подлинности документов (подлинность документа)

Экспертиза подлинности подписи при выездной проверке

Экспертиза подлинности документов относится к технико-криминалистической экспертизе документов и проводится с целью определения подлинности документов, установления факта фальсификации документов, выявления признаков и способов изменений реквизитов и материалов документов, определения давности создания документа и выявления его искусственного состаривания, с целью восстановления документов при их полном или частичном уничтожении, а также, для разрешения иных вопросов требующих специальных познаний в области экспертизы документов.

Проведение экспертизы подлинности документов, также как и проведение других технических экспертиз документов (экспертиза давности документов, экспертиза монтажа документов, экспертиза давности и монтажа подписи, экспертиза печатей и штампов), является одним из основных экспертных направлений деятельности нашего Центра. 

Наш Центр проводит все виды независимых экспертиз подлинности документов!

Для проведения экспертиз подлинности документов, в нашем Центре имеется криминалистическая лаборатория с современным оборудованием (газовый хроматограф, телевизионная спектральная система, микроскопы и др.) и специально подготовленные эксперты.

Судебная экспертиза подлинности документов, в настоящее время время, является одной из самых восстребованных документарных экспертиз, и применяется на всех этапах судопроизводства в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, при рассмотрении административных дел, а также, на этапах доследственной проверки и предварительного расследования. Нередко, независисимая экспертиза подлинности документов применяется во внесудебном порядке – на этапе досудебного урегулирования конфликтных ситуаций и при несогласии с результатами ранее проведенных экспертиз. 

Процессуальные виды экспертиз подлинности документов:

Также как и другие виды технических экспертиз документов, экспертиза подлинности документов, процессуально, может быть:

  • досудебной (внесудебная), т.е. проводится на основании запроса физических и юридических лиц, либо адвокатов, с последующим составлением заключения специалиста;
  • судебной, т.е. проводится и назначается по определению суда, постановлению следователя либо дознавателя, с последующим составлением заключения эксперта (судебная экспертиза подлинности документов, экспертиза подлинности документов для суда, судебно-техническая экспертиза подлинности документов, экспертиза документа для суда).

Стоимость экспертизы подлинности документов указана ниже.

Вопросы экспертизы подлинности документов представлены ниже.

Объекты экспертизы подлинности документов:

Объектами экспертизы подлинности документов чаще всего, являются: договоры, соглашения, акты выполненных работ, долговые расписки, завещания, документы бухгалтерской отчетности, финансово-экономические документы и другие документы.

Кроме того, объектами технической экспертизы подлинности документов, помимо бумажных документов, могут быть: денежные купюры (экспертиза денежных знаков), акцизные марки (экспертиза акцизных марок), документы удостоверяющие личность (паспорт, удостоверение), документы на право владения, лицензии, сертификаты, дипломы, пластиковые банковские карты, печати и штампы организаций (экспертиза печати), а также технические средства, с помощью которых были изготовлены документы.

Подлинность документа можно установить как по всему документу в целом, так и по отдельным его частям – по реквизитам либо по материалам документов.

Таким образом, непосредственными объектами технической экспертизы подлинности документов являются: подписи, оттиски печатей, оттиски штампов, печатный либо рукописный текст, бумага, фотокарточки, голограммы, порядковый номер документа и другие элементы и составные части документа.

Нередко, для экспертизы подложного документа необъодимо предоставление первоначальных электрографических копий документов, сохраненных на электронных носителях.

В большинстве случаев, проведение экспертизы подлинности документов, возможно только по подлинникам документов, особенно экспертиза документов на давность их составления и изготовления.

Но при этом, в некоторых случаях, экспертиза документов на подлинность возможна и по копиям документов, особенно по документам на бумажных носителях – экспертиза документа по копии (экспертиза документа по ксерокопии).

При данном виде технической экспертизы подлинности документов применяются сравнительный анализ, т.е. криминалистические либо почерковедческие методики (особенно при экспертизе подлинности рукописного документа).

Использование химических и физико-химических методов, при проведении данного вида экспертиз (по копии) невозможно! В некоторых случаях, для того чтобы признать документ недействительным, достаточно установить факт подделки подписи, т.е. провести почерковедческую экспертизу подписи.

Цели и задачи экспертизы подлинности документов:

  • определение очередности и последовательности выполнения частей документа (подписей, текста, печатей);
  • определение пересекающихся штрихов в документе;
  • определение подлинности бланка документа;
  • определение способа изготовления документа;
  • установление первоначальных реквизитов документа;
  • установление факта изменений первоначального документа;
  • определение замены фотографии в документе;
  • определение способа изменений первоначального документа (подчистка, травление);
  • установление факта искусственного состаривания документа;
  • установление факта замены листов в документе;
  • установление принадлежности частей к одному документу;
  • установление подлинной информации в поврежденных документах (сожжение, разрывы, химическое воздействие на документы);
  • восстановление поврежденного документа (сожжение, разрывы);
  • идентификация технических средств использованных при создании документа;
  • определение подложки на которой выполнялся документ;
  • установление идентичности машинописного документа (экспертиза идентификации печатного текста);
  • определение одним или разными пишущими средствами выполнены подписи и текст;
  • определение скрытого и слабовидимого текста;
  • восстановление утраченного текста;
  • определение содержания выцветших записей;
  • определение содержания вдавленного текста;
  • определение содержания заклеенного, зачеркнутого, замазанного текста;
  • определение монтажа подписи, текста рукописного документа, оттисков печатей или штампов;
  • определение давности подписи на документе;
  • определение давности почерка (рукописного текста);
  • определение давности печатного текста на документе;
  • определение подлинности оттиска печати на документе;
  • определение способа нанесения оттиска печати на документ;
  • определение давности оттиска печати на документе;
  • определение соответствия оттиска печати на документе, оригиналу печати организации;
  • экспертиза давности изготовления документа;
  • экспертиза денежных купюр, знаков и ценных бумаг (см. подробно раздел Экспертиза денег и ценных бумаг);
  • экспертиза акцизных марок (см. подробно раздел Таможенные экспертизы);
  • экспертиза документов удостоверяющих личность (паспорт, удостоверение и др.);
  • рецензирование экспертиз подлинности документов и технических экспертиз документов;
  • другие виды услуг при проведении экспертиз подлинности документов.

В каких случаях необходимо проведение экспертизы подлинности документа:

Экспертиза подлинности документа необходима во всех случаях, когда имеется подозрение либо явные признаки, указывающие на фальсификацию документа. Техническая экспертиза подлинности документа широко используется в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве, с целью установления факта и способа подделки документов. .

Нередко, технико-криминалистическая экспертиза подлинности документов применяется при экспертизе старых документов, выданных еще при СССР (например, свидетельство о рождении, диплом), с целью восстановления утраченных оттисков печатей, штампов, подписей и иных реквизитов.

Довольно часто проверка подлинности документов применяется в таможенных спорах, при установлении факта подделки таможенной документации (коносамент, товарно-транспортные накладные, другие таможенные документы), акцизных марок и документов контрафактной продукции.

Специальные познания и применение современного криминалистического оборудования необходимо при экспертизе денежных купюр и ценных бумаг, с целью выявления факта их подложности. 

Ходатайство о назначении судебной экспертизы подлинности документа:

Также как и при проведении иных видов судебных экспертиз, ходатайство о назначении и проведении судебной технико-криминалистической экспертизы подлинности документа, составляется и заявляется в соответствии с нормами процессуального права.

В ходатайстве, всегда необходимо указывать краткие обстоятельства, вопросы для технической экспертизы подлинности документа и список экспертных учреждений.

Ходатайствуя в суде о проведении судебной технической экспертизы подлинности документов в нашем Центре, Вы можете рассчитывать на полноту и объективность исследований, независимость и беспристрастность наших экспертов и специалистов, высокий уровень и качество выполненной работы.

Обратите внимание! Перед ходатайством в суде о проведении и назначении судебной технической экспертизы подлинности документов в нашем Центре, обратитесь к нам в центральный офис за Информационным письмом, где мы укажем сроки исполнения и цену судебной экспертизы документов.

Подробно ознакомиться с условиями проведения экспертизы подлинности документов в нашем Центре, узнать стоимость и цену технической экспертизы подлинности документа, получить консультацию, заказать судебную экспертизу подлинности документа или провести рецензию экспертизы подлинности документов, Вы можете по указанным ниже контактным данным:

Контактные телефоны:

Источник: http://sudkrim.ru/index.php/ekspertiza-podlinnosti-dokumentov

экспертиза проверки подписи

Экспертиза подлинности подписи при выездной проверке

Вопрос: Кандидата можно не регистрировать, если он нарушил процедуру сбора подписей. Что это за процедура? За какие конкретные нарушения кандидат может быть не зарегистрирован избирательной комиссией?

Ответ: В пункте 23 статьи 38 Федерального закона «Об основных гарантиях избирательных прав. » содержится исчерпывающий перечень оснований для отказа в регистрации кандидата.

Вестник К

«Сведения об избирателе не соответствует действительности» — это те же основания, что и у Новосибирска — «брак по ФМС». Например, вот:

Мы переписываем у человека адрес «д. 3, корп. Б», а ФМС отвечает, что правильно «д. 3-Б». Мы еще раз сходили к подписанту, рассказали что происходит, сводили к нотариусу и нотариально заверили паспорт.

19 подписей забраковали потому, что «графолог»-«криминалист» счел их «нарисованными».

Налоги и Право

Привлечение эксперта для проверки подлинности подписей на документах может усложнить жизнь бухгалтеру и директору компании, если в заключении будет указано, что подпись фальшивая. Но не стоит сдаваться раньше времени: зная порядок назначения экспертизы и права, предоставленные проверяемому, можно доказать, что исследование проведено с нарушениями.

При проведении выездных проверок очень часто документы, «первичка», счета-фактуры и другие бумаги, а точнее подписи на них, подвергаются почерковедческой экспертизе.

Почерковедческая экспертиза

С технической точки зрения, провести экспертизу личности по подписи значительно сложнее, чем по почерку. В то же время востребована она гораздо чаще.

Речь идёт об установлении личности по подписи, которая была поставлена в каком-либо документе. Чаще всего такая экспертиза необходима при проведении судебного расследования.

Усилия наших специалистов в этом случае помогут вам доказать или, напротив, опровергнуть факт фальсификации вашей или чьей-либо под документом.

Как проводится экспертиза подписей?

Экспертиза подлинности подписи при выездной проверке

Привлечение эксперта для проверки подлинности подписей на документах может усложнить жизнь бухгалтеру и директору компании, если в заключении будет указано, что подпись фальшивая. Но не стоит сдаваться раньше времени: зная порядок назначения экспертизы и права, предоставленные проверяемому, можно доказать, что исследование проведено с нарушениями.

При проведении выездных проверок очень часто документы, «первичка», счета-фактуры и другие бумаги, а точнее подписи на них, подвергаются почерковедческой экспертизе.

Результаты исследования подлежат отражению в заключении почерковеда и в акте проверки, в которых нередко указывается, что бумаги завизированы «неустановленными лицами».

Эта формулировка грозит компании отказом в вычете по НДС и не только этим.

Тем не менее за свои права и интересы можно и нужно бороться.

Положения налогового законодательства устанавливают очень жесткий и четкий порядок проведения экспертизы, где проверяемой компании предоставлен обширный круг прав.

При этом допущенные ревизорами нарушения при назначении и проведении экспертизы могут послужить основанием для признания вывода эксперта недопустимым доказательством при разрешении возникшего спора.

Порядок назначения

На основании пункта 3 статьи 95 Налогового кодекса почерковедческая экспертиза при проведении проверки назначается постановлением должностного лица, которое ее проводит.

Если же постановление будет вынесено иным лицом, то это обстоятельство никак не влияет на достоверность и правильность выводов эксперта. Следовательно, заключение не может быть исключено из состава доказательственной базы, и его необходимо оценивать наравне с другими аргументами ревизоров.

Именно к такому мнению пришли судьи ФАС Дальневосточного округа (Постановление от 22.05.2012 г. № Ф03-1582/2012).

Постановление о назначении экспертизы должно быть составлено по форме, приведенной в приложении № 9 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 года № ММ-3-06/338.

В нем указываются: основания для назначения исследования, фамилия эксперта, название организации, в которой должна быть произведена экспертиза, перечень вопросов, которые ставятся перед исследователями, список материалов, предоставляемых в распоряжение эксперта.

Постановление о назначении проверки подлинности автографов включается в состав приложений к акту выездного контрольного мероприятия.

Несмотря на то, что в постановлении обозначение данных сведений обязательно, фискалы чаще всего не указывают основания для назначения экспертизы и фамилию почерковеда. Что вызывает вопросы, является ли решение о назначении исследования законным, и можно ли считать выводы эксперта допустим доказательством. На этот счет у служителей Фемиды есть разные мнения.

Некоторые арбитры придерживаются такого мнения: неуказание налоговой в постановлении об экспертизе основания для ее назначения не является поводом для признания вывода незаконным.

Это связано с тем, что отсутствие оснований является формальным нарушением, которое не лишает компании возможности реализовать установленные права (п. 7 ст.

95 НК РФ), следовательно, не нарушает и ее законных интересов (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.12.2010 г. № А03-4895/2010).

Допускается и отсутствие фамилии эксперта в постановлении. Так, при наличии уважительных причин неуказание эксперта может быть признано правомерным.

Например, судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 21 апреля 2009 года № А42-4828/2008 пришли к выводу, что не нарушаются права проверяемого лица, если данные исследователя не указаны из-за того, что налоговая не знает, кому будет поручено ее проведение, поскольку в экспертной организации начался период отпусков. Тем более фамилия эксперта была сообщена налогоплательщику позже, но до начала проведения проверки подлинности росписи.

Если представитель компании узнал о проведенной экспертизе только из акта выездной проверки, то ее результаты суд признает недействительными.

Поскольку инспекция в данном случае нарушает не только порядок назначения исследования, но и права налогоплательщи

Однако судьи внимательно следят за тем, чтобы почерковедческая экспертиза назначалась именно постановлением инспекции, а не иным документом, например, уведомлением, письмом и т.п.

В данном случае проведение исследования, решение о назначении которого оформлено бумагой, не являющейся постановлением, будет признано незаконным (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2010 года № А55-3764/2010).

Инспекция должна не только оформить постановление, но и ознакомить с ним представителей фирмы. Если суд в некоторых случаях и «прощает» ревизорам отсутствие каких-либо реквизитов в этой бумаге, то отсутствие протокола об ознакомлении воспринимается арбитрами как грубейшее нарушение процедуры проведения экспертизы.

Протокол об ознакомлении

Инспектор, внесший постановление о назначении экспертизы, обязан ознакомить с ним представителей проверяемой организации, а также разъяснить им их права (п. 6 ст. 95 НК РФ).

В подтверждение того, что проверяемого ознакомили с постановлением, составляется протокол (его форма приведена в приложении ? 10 к приказу ФНС России от 31.05. 2007 г. № ММ-3-06/338).

В бумаге отражается следующая информация:

— название экспертизы [в нашем случае почерковедческая – прим. ред.];

— место и дата, а также время начала и окончания ознакомления;

— должность и ФИО лица, составившего протокол;

— данные ознакомляемого (например, полное и сокращенное наименования организации (филиала, представительства), ИНН, КПП);

— дата вынесения постановления и его номер;

— должность, ФИО лица, вынесшего постановление о назначении экспертизы;

— отметка о том, что налогоплательщика ознакомили с его правами (налогоплательщик имеет право потребовать, чтобы ему разъяснили его права, даже если он их знает).

Кроме этого, компания имеет право внести в протокол замечания. В данном случае в документе указывается их содержание. Если же нареканий нет, то проставляется соответствующая отметка.

Как уже отмечалось, компания имеет право при проведении экспертизы участвовать в выборе эксперта или заявить ему отвод. Но это далеко не все возможности, предоставленные проверяемому законом. Рассмотрим их.

Правовоеполе

Налоговое законодательство предоставляет компании обширный круг прав, которыми он может воспользоваться при назначении и проведении экспертизы.

Во-первых, фирма может заявить отвод эксперту, а также просить о назначении исследователя из числа указанных им лиц (пп. 1, 2 п. 7 ст. 95 НК РФ). Эти права очень тесно переплетены между собой.

Реализовать их можно не только в момент ознакомления с постановлением о назначении экспертизы, но и во время ее проведения.

Во-вторых, можно задать дополнительные вопросы эксперту (пп. 3 п. 7 ст. 95 НК РФ), причем как при назначении, так и во время исследования.

В-третьих, представитель фирмы может присутствовать при самой процедуре экспертизы и давать объяснения исследователю, но только с разрешения инспектора, проводящего выездную проверку (пп. 4 п. 7 ст. 95 НК РФ).

В-четвертых, проверяемый имеет право ознакомиться с заключением (сообщением о невозможности дать заключение) эксперта, а также дать свои объяснения по заключению эксперта, заявить возражение на вывод проверки, просить о назначении дополнительной или повторной экспертизы (п. 9 ст. 95 НК РФ).

Ознакомившись с заключением, налогоплательщик может дать объяснения и заявить возражения, если считает, что вывод эксперта, например, не дает конкретных ответов на поставленные вопросы или содержит неоднозначную информацию. В данном случае также можно просить о проведении дополнительной или повторной экспертизы. При этом налоговая имеет возможность отказать в удовлетворении этой просьбы.

Если же при ознакомлении с заключением эксперта представитель фирмы нашел какие-либо недочеты, например, связанные с оформлением документа (отсутствует вводная часть и т. п.), либо не указан перечень материалов, переданных для исследования, то инспекции лучше всего на эти ошибки не указывать.

В данном случае ревизор не сможет исправить данные недочеты, а для суда это станет поводом признать результаты по экспертизе недопустимым доказательством (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.12.2009 г. № А56-48361/2008, ФАС Дальневосточного округа от 30.09. 2010 г. № Ф03-5934/2010).

Несмотря на то, что в некоторых случаях окончательное решение все же принимает инспекция, компании не стоит отказываться от использования предоставленных ей прав.

Поскольку споры с инспекторами нередко выносятся на рассмотрение суда, то использование прав позволит фирме подготовиться к разбирательству, в частности, изучить «слабые» места проведенной почерковедческой экспертизы, собрать необходимые доказательства, выработать линию защиты.

http://raschet.ru/

Источник: http://lawedication.com/blog/2014/08/02/kak-provoditsya-ekspertiza-podpisej/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.