ЕНВД: как разделить доходы фирмы

Содержание

Раздельный учет при ЕНВД и УСН: пример методики, подтверждающие документы, ведение

ЕНВД: как разделить доходы фирмы

Законодательство допускает применение компанией одновременно нескольких льготных режимов налогообложения. Например, ЕНВД и УСН. Но, так как в этих режимах база налогообложения определяется по-разному, возникает необходимость в раздельном учете.

Основные сведения

Проблема заключается в том, что размер налога при каждом режиме налогообложения рассчитывается по особой схеме:

  • ЕНВД – один налог, заменяющий три (НДС, НДФЛ, на имущество). Его величина устанавливается в зависимости от рода деятельности.
  • УСН так же подразумевает замену нескольких налогов на один и упрощенный бухгалтерский учет. Рассчитывается он для разных случаев как 6% от дохода за год, или 15% от дохода за вычетом расхода.

Данное видео расскажет, как вести раздельный учет ЕНВД и УСН:

Понятие и суть

У компании необходимость работы в нескольких режимах налогообложения может возникнуть в случае:

  • Если у нее несколько видов деятельности, разительно отличных один от другого, и применение разных систем налогообложения экономически обосновано в каждом случае.
  • Компания на УСН осваивает новые виды деятельности, которые попадают под ЕНВД.
  • Часть бизнеса компании на ЕНВД выходит за рамки применения данного режима налогообложения.

Риски

И тогда у фирмы возникают риски:

  • Неправильного расчета суммы налога одного или обоих режимов.
  • Наложения штрафных санкций со стороны ФНС.
  • Ошибочного расчета подоходного налога для своих сотрудников.

Для избегания подобных ошибок Налоговый кодекс предписывает ведение раздельного учета. Он ведется для:

  • Доходов.
  • Расходов.
  • Подоходного налога и страховых выплат.

Преимущества и недостатки

Наиболее отчетливо преимущества раздельного учета проявляются на предприятиях малого и среднего бизнеса:

  • Компания с момента своего основания может работать на налоговых спецрежимах, не ограничивая свою сферу деятельности.
  • Появляется возможность выбора экономного налогового режима не только для всего бизнеса, но и по отдельным направлениям.
  • Возможность выбора интересной для фирмы сферы деятельности без оглядки на то, под какой из налоговых режимов она попадает.

Но имеются и недостатки:

  • Более сложное ведение учета и сопряженное с этим увеличение документооборота.
  • Постоянный риск ошибиться в распределении первичных документов между ЕНВД и УСН при их приходе.

Нормативное регулирование

Применение раздельного учета компаниями, работающих одновременно на ЕНВД и УСН регулируется Налоговым кодексом. А именно 346-ой статьей. В ней описывается:

  • Необходимость внедрения раздельного учета в данной ситуации.
  • Особенности налогообложения на УСН.
  • Порядок начисления ЕНВД.

Про примеры методики раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН, документы его подтверждающие и особенности ведения учета читайте ниже.

Учет зарплаты по бухгалтерии при совмещении УСН и ЕНВД описан в этом видеоролике:

Произведение раздельного учета при ЕНВД и УСН

При совмещении компанией ЕНВД и УСН раздельный учет доходов несколько отличается от учета расходов.

Доходы

Работа на УСН подразумевает, что все доходы компании заносятся в книгу учета. При ЕНВД такого не требуется. Поэтому компании, совмещающий эти налоговые спецрежимы необходимо завести специальный помесячный реестр в виде таблицы, в которой должно быть указано:

  • В первом столбце: номер и дата первичного приходного документа от УСН.
  • Во втором – сумма прихода по этому документу.
  • В третьем столбце: номер и дата первичного приходного документа от ЕНВД.
  • В четвертом – сумма прихода по этому документу.
  • В конце месяца производится итоговый подсчет по второму и четвертому столбцу.

Порядок распределения прихода между спецрежимами происходит таким образом:

  • Самый простой вариант раздельного учета доходов происходит, если выручка от УСН идет на расчетный счет, а ЕНВД через кассу, или наоборот.
  • Если весь приход идет через кассу, то выручка пробивается по разным секциям, а программировать кассовый аппарат надо таким образом, чтобы отчет с погашением формировался по отделам.
  • При работе компании только через расчетный счет, то надо ввести отдельную нумерацию выставляемых счетов для УСН и для ЕНВД и по номеру счета в платежке можно разделить доходы.

Далее рассмотрим раздельный учет расходов при УСН и ЕНВД.

Расходы

При раздельном учете можно выделить две группы расходов:

  1. Отдельные расходы, относящиеся к части бизнеса на УСН и части бизнеса на ЕНВД и с их раздельным учетом все ясно.
  2. Общие расходы, относящиеся одновременно к обоим спецрежимам, которые при этом виде учета надо делить.

Это может быть:

  • Арендная плата.
  • Оплата электричества.
  • Коммунальные услуги.
  • Другие подобные траты.

Правила раздельного учета расходов следующие:

  • Общие расходы на ЕНВД и УСН делятся пропорционально соответствующих доходов.
  • Это происходит следующим образом: суммируются все доходы, рассчитывается процентное содержание в них доходов от УСН деятельности и работы на ЕНДВ, затем каждая сумма расходов делится в таком же процентном соотношении.
  • Для этого надо просуммировать фактические доходы по каждому виду деятельности. Для УСН их можно взять в книге учета доходов или в реестре учета раздельного дохода, для ЕНВД – только в реестре.
  • Так как учет расходов в каждом из льготных режимов свой, учитывать траты раздельно надо помесячно. Следовательно, и доходы для расчета надо брать за месяц.

Для фиксации раздельного учета можно завести отдельный реестр, в котором указывать:

  • Дата и номер расходного документа.
  • Сумма расхода.
  • Процентные доли УСН и ЕНВД.
  • Величина расхода, отнесенная на каждый из режимов.

Страховые взносы

При раздельном учете все страховые взносы необходимо разносить по режимам налогообложения, потому что эти выплаты имеют особенности:

  • При УСН «доходы за вычетом расходов» эти выплаты идут на затраты.
  • При УСН от дохода и ЕНВД они учитываются при определении величины налога.

Поэтому раздельный учет страховых выплат необходим, и он организуется следующим образом: в бухгалтерских счетах по расчету оплаты труда (70) и расчету по соцстраху (69) открываются субсчета с разделением сотрудников по видам деятельности:

  1. Только облагаемыми ЕНВД.
  2. Только облагаемыми УСН.
  3. Облагаемыми и тем и другим налогами.

При третьем варианте взносы делятся, как и расходы, то есть пропорционально доходам. Советуем также разобраться с раздельным учетом на ЕНВД и ОСНО.

Основы ведения раздельного учета при УСН и ЕНВД в 1С 8,2 и 8,3 рассмотрены в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/envd/razdelnyj-uchet-s-usn.html

Раздельный учет ЕНВД и УСН: как разделить доходы и расходы

ЕНВД: как разделить доходы фирмы

При совмещении любых двух налоговых режимов, у любого предпринимателя возникает вопрос: «Как разделить доходы и расходы при совмещении?»

В сегодняшней статье мы рассмотрим правила раздельного учета «вмененки» (ЕНВД) и «упрощенки» (УСН).

Сами порядки применения, возможность совмещения и порядок разделения налогов и взносов можно прочитать в статье. А здесь мы поговорим про разделение и отнесение расходов и доходов на верные налоговые режимы.

Что будет если раздельный учет не вести?

Существуют требования о необходимости ведения раздельного учета при совмещении упрощенной системы налогообложения (проще «упрощенки») и единого налога на вмененный доход (проще «вмененка»), это прописано в п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Если такой учёт не вести, то это может привести к искажению базы по начислению налога при упрощенной системе налогообложения, а вот наказание за это будет зависеть от того, в какую сторону ведет это искажение — либо к занижению суммы налога, либо к увеличению.

Если была занижена налоговая база и Вы это обнаружили самостоятельно, то Вы доплатите налог, пени и подадите уточненную декларацию по УСН. Если занижение налоговой базы обнаружат налоговые органы, то Вам придется заплатить еще и штраф в размере 20% неуплаченной суммы налога, но не менее 40 000 рублей.

Помимо этого, раздельный учет нужен и для того, чтобы не утратить право на применение упрощенной системы налогообложения, а ведь мы помним, что имеем право применять «упрощенку», если:

  1. У нас до 100 наёмных работников;
  2. Доход в год не превышает 150 млн. рублей;
  3. Остаточная стоимость ОС (основных средств) не превышает 150 млн. рублей.

Ведь в противном случае (и при занижении налоговой базы) можно потерять право на применение УСН и оказаться на общем режиме налогообложения, что в свою очередь влечет начисление НДС для Индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, начисление налога на прибыль для организаций и НДФЛ для ИП.

Никаких конкретных способов ведения раздельного учета налоговым кодексом не предусмотрено, а обязанность есть. Что это значит? А только то, что организация или ИП должны самостоятельно разработать эти способы и закрепить (прописать) их в учетной политике.

Раздельный учет доходов — как вести?

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Организации и ИП, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, обязаны вести КУДиР (книгу учета доходов и расходов). А организации и ИП, находящиеся на «вмененке», не обязаны вести такую книгу, но для целей раздельного учета, возможно разработать её самостоятельно.

Как можно вести раздельный учёт, если есть расчетный счёт и касса:

  • Если при упрощенной системе деньги поступают на расчетный счёт, а при вмененной — пробиваются чеки через кассовый аппарат. То тут всё просто: доходы по расчетному счёту — это доходы при УСН, а доходы по кассовой книге — это доходы при ЕНВД.
  • Если все деньги поступают с использованием кассового аппарата, то их можно разделять с помощью разделения на отделы в кассовом аппарате. То есть у Вас магазин розничной торговли на УСН и хлебопекарня на ЕНВД в этом же магазине. Доход по УСН у Вас будет по отделу магазин, а доход по ЕНВД будет по отделу пекарня. При снятии Z-отчетов не понадобится никаких усилий, чтобы разделить доход по «упрощенке» и «вмененке» — они будут разделены отделами.
  • Если Вы не используете кассовый аппарат и все денежные потоки происходят по расчетному счёту, то для разделения доходов Вам можно ввести раздельные номера для разных налоговых режимов. Например, у Вас опять же торговля и хлебопекарня, работаете Вы только с юридическими лицами и все расчеты происходят по расчетному счёту. То для торговли Вы используете нумерацию 1-У, 2-У, 3-У и т.д. А для хлебопекарни — 1-Е, 2-Е, 3-Е и т.д. Ваш клиент оплачивает счета и в назначении платежа указывает: «Оплата за … по счету 1-У от 10.01.2017 г.» А Вы уже, при разноски банковской выписки, отделяете доходы по разным системам налогообложения.
  • Если Вы до 01 июля 2018 г. решили на «вмененке» не использовать новый кассовый аппарат, то Вы можете выдавать БСО (бланки строгой отчетности) до этого времени. Но выписывать их придется не по требованию клиента, а всегда. В этом случае Ваши доходы по ЕНВД будут — БСО, а по УСН — либо операции по расчетному счету, либо кассовые операции, либо то и другое.

Если никаким из вышеперечисленных способов Вам не удается воспользоваться, то можно ввести дополнительный регистр, как например указано в таблице, в который Вы будете ежедневно заносить данные и разделять доходы:

По такому регистру не сложно вести учет и составлять книгу учета доходов и расходов по УСН.

Во многих источниках есть информация о том, что при упрощенной системе налогообложения применяется кассовый метод начисления доход, а при едином налоге на вмененный доход данные бухгалтерского учета. Иными словами, при «упрощенке» доход считают «в деньгах», а при «вмененке» документами.

Источник: https://delovoymir.biz/razdelnyy-uchet-envd-i-usn-kak-razdelit-dohody-i-rashody.html

Совмещение ЕНВД и «упрощенки»: как распределить расходы

ЕНВД: как разделить доходы фирмы

Организации и предприниматели, которые занимаются разными видами деятельности и одновременно применяют ЕНВД и «упрощенку», должны вести раздельный учет. Об этом говорится в двух главах Налогового кодекса.

Так, в главе 26.3, посвященной единому «вмененному» налогу сказано: при совмещении ЕНВД и иного налогового режима необходимо раздельно учитывать имущество, обязательства и хозяйственные операции (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). А в главе 26.

2, посвященной УСН, закреплено, что в случае совмещения «упрощенки» и «вмененки» нужно вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из этих спецрежимов.

При этом затраты, которые нельзя отнести к тому или иному виду деятельности, следует распределить пропорционально доле доходов, приходящихся на каждую из двух налоговых систем (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Что касается алгоритма такого распределения, то в Налоговом кодексе о нем нет ни слова. Отсутствуют и подробные указания относительно того, каким образом налогоплательщик должен организовать раздельный учет. Поэтому компания или ИП может разработать собственную систему и прописать ее в своей учетной политике. Но прежде нужно разобраться с некоторыми нюансами.

Каким методом определять доходы

Как уже говорилось выше, при распределении расходов, относящихся к обоим видам деятельности, надо составить пропорцию. Для этого следует найти общую величину доходов от этих видов деятельности и узнать, сколько процентов приходится на «упрощенку», а сколько на «вмененку». Однако возникает вопрос: каким методом определять доходы? По отгрузке или по оплате?

При начислении единого «упрощенного» налога используется метод по оплате. ЕНВД начисляется исходя из вмененного дохода, поэтому для целей налогообложения фактические доходы (равно как и расходы) вообще не учитываются.

Некоторые бухгалтеры при составлении пропорции поступают так же, как при начислении «упрощенного» налога. Другими словами, включают в расчет только суммы, которые перечислены покупателями на расчетный счет или внесены в кассу. При этом в вычислениях участвует не только оплата отгруженного товара, но и авансы, полученные в счет будущих поставок.

В Минфине с таким подходом не согласны. По мнению чиновников, доходы нужно определять по правилам бухгалтерского учета, то есть по отгрузке. Об этом говорится в письме от 29.09.09 № 03-11-06/3/239.

С нашей точки зрения допустимы как первый, так и второй варианты. Главное для бухгалтера — понять, какой из методов является для его организации более удобным, и закрепить его в учетной политике.

Единственное, от чего здесь следует предостеречь бухгалтера — это включение в расчеты не выручки, фактически полученной от деятельности на ЕНВД, а вмененного дохода. Такой способ является ошибочным и обязательно приведет к спорам с налоговиками.

Пример 1

Компания совмещает два вида деятельности, по одному платит ЕНВД, по другому — единый «упрощенный» налог.
Фактическая выручка компании составила: по УСН — 1 000 000 руб., по ЕНВД — 500 000 руб.

Вмененный доход, рассчитанный как произведение базовой доходности и величины физического показателя, равен 120 000 руб.

При определении пропорции бухгалтер должен просуммировать фактическую выручку. Получится 1 500 000 руб. (1 000 000 + 500 000). Таким образом, на «упрощенную» деятельность приходится 66,67 % ((1 000 000: 1 500 000) х 100 %.

Если бы бухгалтер прибавил к фактической выручке по УСН вмененный доход, то суммарный доход был бы равен 1 120 000 руб.(1 000 000 + 120 000). Соответственно, процентное соотношение тоже стало бы иным, и инспекторы при проверке зафиксировали бы нарушение.

За какой период составлять пропорцию

Далее бухгалтеру предстоит прояснить для себя еще один важный момент: за какой период составлять пропорцию. На практике чаще всего применяются три варианта: за отдельный месяц, за отдельный квартал и помесячно нарастающим итогом с начала года. В каждом случае получается своя пропорция и, как следствие, свое распределение расходов.

Пример 2

Организация занимается двумя видами деятельности. По одному перешла на «упрощенку», а по другому платит единый налог на вмененный доход.

Доходы, полученные за период с января по март приведены в таблице 1.

Доходы по «упрощенке» (руб.) Доходы по «вмненке» (руб.) «Общие» расходы, относящиеся к обоим видам деятельности (руб.)

Если бухгалтер составляет пропорцию за каждый отдельный месяц, то в январе суммарный доход от обоих видов деятельности равен 5 350 000 руб. (5 000 000 + 350 000). На «упрощенную» деятельность приходится 93,46 % ((5 000 000 / 5 350 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 654 220 руб. (700 000 руб. х 93,46%).

В феврале суммарный доход от обоих видов деятельности равен 6 450 000 руб.(6 000 000 + 450 000). На «упрощенную» деятельность приходится 93,02 % ((6 000 000 / 6 450 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 744 160 руб.(800 000 руб. х 93,02%).

В марте суммарный доход от обоих видов деятельности равен 7 550 000 руб. (7 000 000 + 550 000). На «упрощенную» деятельность приходится 92,71% ((7 000 000 /7 550 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 834 390 руб.(900 000 руб. х 92,71%).

Итого «общие» расходы, распределенные на УСН по итогам первого квартала, составили 2 232 770 руб. (654 220 + 744 160  +834 390).

Если бухгалтер составляет пропорцию за каждый отдельный квартал, то суммарный доход за январь-март равен 19 350 000 руб.(18 000 000 +1 350 000). На «упрощенную» деятельность приходится 93,02 % ((18 000 000 / 19 350 000) х 100 %), и часть «общих» расходов, распределенная на УСН по итогам первого квартала, равна 2 232 480 руб.(2 400 000 руб. х 93,02%).

Если бухгалтер составляет пропорцию помесячно нарастающим итогом с начала года, то в январе часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 654 220 руб.

В феврале суммарный доход от обоих видов деятельности равен 11 800 000 руб. (5 000 000 + 350 000 + 6 000 000 + 450 000). На «упрощенную» деятельность приходится 93,22 % ((5 000 000 + 6 000 000) / 11 800 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 745 760 руб.(800 000 руб. х 93,22%).

В марте суммарный доход от обоих видов деятельности равен 19 350 000 руб. На «упрощенную» деятельность приходится 93,02 %((18 000 000) / 19 350 000) х 100 %). Часть «общих» расходов, распределенная на УСН, равна 837 180 руб.(900 000 руб. х 93,02%).

Итого «общие» расходы, распределенные на УСН по итогам первого квартала, составили 2 237 160 руб.(654 220 + 745 760 + 837 180).

Специалисты Минфина России полагают, что пропорцию необходимо составлять помесячно нарастающим итогом с начала года. Они неоднократно высказывали такую точку зрения, и недавно повторили ее в письме от 29.03.

13 № 03-11-11/121 (см. «Минфин разъяснил, как распределять страховые взносы при совмещении УСН и ЕНВД»).

Но на наш взгляд, компания вправе отказаться от этого варианта и выбрать любой другой, например, поквартальный.

Можно ли использовать другую базу для распределения

В некоторых ситуациях налогоплательщики предпочли бы считать пропорцию не по доходам, а по какому-либо иному показателю. Например, если львиная доля помещения используется для «упрощенной» деятельности, и лишь малая часть для «вмененной», то расходы выгоднее распределить пропорционально площади, а не выручке.

Однако Минфин против подобной замены. Основной аргумент — пункт 8 статьи 346.18 НК РФ, где прямо сказано, что базой для распределения являются именно доходы. Об этом чиновники сообщили в письме от 23.05.12 № 03-11-06/3/35 (см. «Минфин разъяснил, как распределять общехозяйственные расходы при совмещении «упрощенки» и «вмененки»»).

Но в арбитражной практике есть примеры, положительные для налогоплательщиков. Так, в постановлении ФАС Центрального округа от 09.09.10 № А62-4638/2009 говорится, что распределение затрат пропорционально площади не противоречит закону. Тем не менее, такой способ связан с большим риском, ведь не исключено, что другие споры по тому же вопросу закончатся победой инспекторов.

Как списать товары и материалы

Для большинства организаций и ИП, совмещающих два спецрежима, характерна такая ситуация: на склад поступают материалы или товары, которые могут быть использованы как во «вмененной», так и в «упрощенной» деятельности. Каким образом учесть ценности, дальнейшая судьба которых пока не известна?

Можно поступить так: стоимость всей партии в момент оплаты полностью списать на расходы по УСН. А затем сторнировать ту часть, которая пошла на «вмененную» деятельность, и пересчитать единый «упрощенный» налог. Именно такой способ рекомендуют специалисты из Минфина России в письме от 29.01.10 № 03-11-06/2/11.

Но на практике данный метод вызывает много сложностей, особенно если изделия лежат на складе по нескольку месяцев или лет, а ассортимент исчисляется десятками или сотнями наименований. Тогда налогоплательщик вправе выбрать для себя другой вариант учета. Его суть в том, чтобы не признавать расходы до тех пор, пока ценности не будут направлены на подпадающую под УСН деятельность.

Если же поставщик предоставил денежную премию за выполнение условий договора, то учесть ее нужно не в расходах, а в доходах. При этом величину премии необходимо распределить между «вмененкой» и «упрощенкой».

Способ распределения нигде не прописан, поэтому его следует выбрать самостоятельно. Лучше использовать метод, который используется для распределения «общих» затрат.

В случае, когда премия идет в погашение задолженности за последующую партию товара, то доходы при УСН признаются на день отгрузки этой партии (письмо Минфина России от 12.05.12 № 03-11-11/156).

От редакции

На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.

Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

Список доступных аудиосеминаров

Инструкция по оплате

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2013/5/7289

Раздельный учет расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО

ЕНВД: как разделить доходы фирмы

Любое совмещение систем налогообложения всегда порождает целый спектр проблем. В первую очередь они связаны с учетом расходов, которые невозможно отнести только к одному виду деятельности. Есть зарплата и взносы администрации, канцелярские и хозяйственные расходы, командировки, аренда офисов и многое другое.

Однако когда речь заходит об НДС при ЕНВД и ОСНО, проблем становится на порядок выше. Т.к. здесь уже важно не только разобраться с расходами, но и определить, какую же величину НДС можно принять к вычету. Об этом – данная статья.

статьи:

1. Зачем нужен раздельный учет при ОСНО и ЕНВД

2. Раздельный учет доходов

3. Распределяем расходы на ЕНВД и ОСНО

4. Как определить долю доходов для пропорции

5. Еще два интересных вопроса и ваша учетная политика

6. Разделяем «входной» НДС при ЕНВД и ОСНО

7. Как определить долю общего «входного» НДС к вычету

8. Пример

9. Правило 5%

10. Применимо ли правило 5% для ЕНВД?

11. Совмещение ЕНВД и ОСНО в 1с 8.3

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Зачем нужен раздельный учет при ОСНО и ЕНВД

Итак, чтобы понять, откуда берется проблема при совмещении ОСНО и ЕНВД, давайте кратко вспомним основные особенности данных налоговых режимов:

  1. ОСНО – налоговой базой является разница между доходами и расходами. И чтобы рассчитать налог, нужно знать величину доходов и расходов, относящихся к этому режиму.

Кроме того, налогоплательщики на ОСНО платят и налог на добавленную стоимость, а «входной» НДС по товарам, работам, услугам, относящимся к данному режиму, принимают к вычету.

  1. ЕНВД – налоговая база не зависит от доходов и расходов, а определяется физическими показателями бизнеса (например, площадь магазина, число работников и т.д.). Величина расходов и доходов, относящихся к виду деятельности на ЕНВД, на сумму налога не влияет.

По видам деятельности, переведенным на ЕНВД, организации и ИП плательщиками НДС не являются (за некоторыми исключениями). Т.е. не начисляется НДС при реализации, но и «входной» НДС к вычету не принимается.

Таким образом, видно, что ситуация с доходами и расходами, а также НДС в двух данных системах налогообложения, диаметрально противоположная. Поэтому нужен их раздельный учет. Об этом говорит и НК, пп. 9, 10 ст. 274 НК, п. 4 ст. 170 НК.

Поэтому дальше в статье мы обсудим, как ведется раздельный учет доходов, расходов и НДС при ЕНВД и ОСНО.

Перед тем, как что-то разделить, необходимо подготовить для этого базу. Для этого в бухгалтерском учете создаются отдельные субсчета для выручки, прочих доходов (90-1 и 91-1 счета), счетов затрат (25, 26, 44)

Отдельно:

  • — по доходам и расходам, относимым к ОСНО
  • — по доходам и расходам, относимым на ЕНВД
  • — по расходам, которые невозможно отнести к тому или иному режиму.

Например:

90-1-1 «Выручка от деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;

90-2-1 «Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД»;

44-1 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой налогами в соответствии с ОСНО»;

44-2 «Расходы на продажу в деятельности, облагаемой ЕНВД»;

44-3 «Общие расходы на продажу».

2. Раздельный учет доходов

Начнем с доходов. Учет выручки, получаемой от продажи продукции, товаров, работ, услуг, обычно вопросов не вызывает. Т.к. мы всегда точно знаем, в рамках какого вида деятельности совершена продажа.

Допустим, у ООО «Подарок» два вида деятельности – оптовая торговля (ОСНО) и розничная (ЕНВД). Совершенно четко можно проследить, где продан каждый товар – оптом или в розницу. Соответственно при расчете налога на прибыль мы учитываем только ту выручку, которая относится к ОСНО (в примере – это опт). Выручка по ЕНВД нам тоже интересна, но только для целей бухгалтерского учета.

Однако кроме непосредственно выручки от продаж, у организации могут быть и другие доходы. Бывают доходы, которые полностью относятся к ЕНВД, например:

Источник: https://azbuha.ru/nds/nds-pri-envd-i-osno/

Совмещение ЕНВД и УСН

ЕНВД: как разделить доходы фирмы

НК РФ предусматривает для налогоплательщиков несколько налоговых режимов: основной (ОСНО) и спецрежимы, призванные снизить налоговое бремя на отдельных видах деятельности или для некоторых категорий бизнесменов. К таким специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

Чтобы применять любой из указанных режимов, компания или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Например, УСН нельзя применять в банковской деятельности, а глава 26.3 НК РФ содержит закрытый перечень услуг, оказание которых можно перевести на уплату вмененного дохода. ЕНВД, кроме того, действует не во всех субъектах страны – например, в Москве он отменен.

Разные налоговые режимы можно совмещать. Предположим, предприятие, работающее на УСН, выпускает в своей пекарне хлеб и сладкие булочки, а продает их в фирменном магазине уже на режиме ЕНВД. Основная причина, по которой налогоплательщики выбирают совмещение режимов – это снижение налоговых отчислений.

Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД

Законодательство разрешает совмещение налоговых режимов и для ИП, и для юрлиц. Однако налогоплательщик обязан в таком случае вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Связано это с тем, что механизмы расчета и взимания налога на УСН и ЕНВД отличаются.

Как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД? На УСН компания должна учитывать доходы (или доходы и расходы – если налог считается с разницы между доходами и расходами).

При расчете ЕНВД бухгалтер ориентируется на вмененный доход бизнеса – то есть тот доход, который, по мнению чиновников, налогоплательщик на ЕНВД может получить в течение налогового периода (сумма налога при этом корректируется коэффициентами-дефляторами, которые учитывают инфляцию и региональные особенности ведения бизнеса).

Обратите внимание: Порядок распределения расходов и доходов при совмещении УСН и ЕНВД по принципу раздельного учета обязательно должен быть указан в учетной политике налогоплательщика.

Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД

На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан.

На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП – это доход по УСН, а розничная торговля в магазине – доход по ЕНВД.

Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:

  • доходы от УСН;
  • доходы от ЕНВД.

Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто.

Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.

Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД – 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. Тогда доля УСН в общем доходе составит 67%, а доля ЕНВД – 33%.

Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч – то есть 67 тысяч рублей.

А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.

С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД – страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании.

Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников – но не больше, чем наполовину.

Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.

Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН

Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей.

Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей.

Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.

Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН.

Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%.

Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.

Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП

Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности – еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/sovmeshchenie-envd-i-usn

Ведение раздельного учета при совмещении ОСНО и ЕНВД

ЕНВД: как разделить доходы фирмы

ОСНО и ЕНВД — раздельный учет для этих налоговых режимов должен осуществляться обязательно, если они применяются одновременно. В материале описаны тонкости процесса разделения доходов и расходов в таких обстоятельствах, а также нюансы, которые следует учитывать при исчислении налогов и страховых взносов.

Налог на прибыль — как правильно разделить доходы и расходы для его расчета

Распределение расходов по видам деятельности — общие принципы

Как вести раздельный учет при исчислении НДС

Как распределить страховые взносы при определении налога на прибыль и ЕНВД

Налог на прибыль — как правильно разделить доходы и расходы для его расчета

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых налогоплательщик использует два режима налогообложения — одновременно общий и ЕНВД.

Чтобы не нарушать налоговое законодательство, организация или ИП должны так организовать учет, чтобы для каждой категории налогообложения и для каждой деятельности отдельно велась запись расходов и доходов (пп. 9, 10 ст. 274 НК РФ).

В бухучете для таких ситуаций предусмотрено добавление нескольких субсчетов, что сильно облегчает задачу бухгалтера по разведению учета.

Отметим, что разделить доходы по режимам не представляет больших трудностей, поскольку выручка от деятельности на ЕНВД, в силу присущих ей особенностей, сильно отличается от поступлений в рамках ОСНО.

Тем не менее некоторые нюансы все-таки имеют место. В частности, помимо основной выручки следует отнести к доходам от вмененки некоторые поступления, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль:

  • скидки или бонусные выплаты, получаемые по соглашениям, оформленным в рамках режима ЕНВД (письмо Минфина РФ от 16.02.2010 № 03-11-06/3/22).
  • излишки имущества, обнаруженные при инвентаризации;
  • суммы, приходящие на счет налогоплательщика в виде пеней и штрафов за просроченную оплату, если такие суммы начисляются судом (письмо Минфина РФ от 22.05.2007 № 03-11-04/3/168).

Распределение расходов по видам деятельности — общие принципы

Расходы разделять намного сложнее, чем доходы. Здесь нужно квалифицированно и корректно их рассортировывать, причем делать это надо своевременно, поскольку отчетные периоды у режимов разные.

Пример

ООО «Сигма» является оптовым продавцом и использует на этом направлении ОСНО. Для данной деятельности компания арендует склад. Кроме того, у нее есть небольшой магазин рядом со складом, где товары продаются в розницу. На этом направлении применяется ЕНВД.

В штате ООО числятся пять человек: продавец в магазине, менеджер на складе, а директор, бухгалтер и грузчик заняты и там, и там. Расходы по зарплате, отпускным и больничным не вызывают затруднений только по продавцу (поскольку они относятся на ЕНВД) и по менеджеру склада (на ОСНО).

По остальным членам коллектива расходы надо разделять. Минфин РФ в письме от 04.10.2006  № 03-11-04/3/431 разрешает самим налогоплательщикам выбирать метод распределения. Главное — утвердить свой выбор в учетной политике предприятия.

Поясним, что выбирать можно из двух способов разнесения:

  1. Пропорционально поступившим доходам. Этот принцип установлен в НК РФ (абз. 3, 4 п. 9 ст. 274). Правомерность его применения поддерживается некоторыми арбитражными судами, которые считают, что иные методы распределения неправомерны (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2012 № А42-5489/2010).
  2. Пропорционально размерам площадей, на которых ведется деятельность, соответствующая ЕНВД или ОСНО. Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2009 № КА-А41/13288-09 показывает, что при определенных условиях такой принцип имеет законную основу.

Поскольку второй способ не указан в НК, рекомендуем перед утверждением принципа в учетной политике запросить рекомендации от специалистов в ИФНС.

Как вести раздельный учет при исчислении НДС

ОСНО предусматривает обязательную уплату НДС, общая сумма которого может быть снижена на величину входящего налога (который выставлен продавцами).

Налогоплательщики ЕНВД не платят НДС, если только не занимаются импортом. Соответственно они не могут его принимать к вычету, даже если он выставлен партнерами по бизнесу.

Разница в требованиях определяет, что входной НДС для указанных выше ОСНО и ЕНВД должен быть распределен.

Если этого не сделать, организации и ИП не смогут принять его к вычету и, соответственно им не удастся учесть данные суммы в расходах. На этот счет есть нормы, содержащиеся в абз. 7, 8 п. 4 ст. 170 НК РФ.

Чтобы правильно организовать учет в данной сфере, следует открыть дополнительно несколько субсчетов отдельно для общего режима и отдельно для вмененки.

Следует отметить, что в налоговом законодательстве предусмотрены обстоятельства (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ), когда допускается не разделять учет НДС.

Такая возможность возникает в тех временных промежутках, в которых расходы по деятельности на ЕНВД в суммарном выражении составляют не выше 5% от общего размера расходов.

В приведенных обстоятельствах законодательство разрешает принять к вычету весь входящий НДС, даже если соответствующие суммы поступили в рамках осуществления деятельности на ЕНВД.

Особое внимание надо обращать на то, что выручка при разделении учета НДС не имеет никакого значения. Основной критерий для принятия решения по разделению учета — сумма производимых затрат.

Подтверждение данному тезису содержится в письме Минфина РФ от 18.10.2007 № 03-07-15/159.

Это означает, что даже при поступлениях от вмененной деятельности в размере 1% от общей выручки раздельный учет придется осуществлять, если доля затрат на вмененке составит более 5%.

Источник: https://okbuh.ru/envd/vedenie-razdelnogo-ucheta-pri-sovmeshhenii-osno-i-envd

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.