Форма 6-НДФЛ: заполнение строки 020

Содержание

Порядок заполнения строки 020 декларации 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ: заполнение строки 020

Строка «020» декларации 6-НДФЛ содержит в себе данные о всех выплатах, произведенных налоговым агентом (работодателем) в пользу физических лиц. Каждая организация (ИП) должны произвести удержание и перечисление НДФЛ в пользу государственного бюджета в соответствии с установленными нормами законодательства.

Общие правила заполнения строки 020 отчета 6-НДФЛ

Изменения декларации 6-НДФЛ, новая форма которой была утверждена ФНС РФ 17 января 2018 года, не коснулись содержимого Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».  Таким образом, основные части формы 6-НДФЛ, в том числе и строки Раздела 1, заполняются в прежнем порядке.

Раздел 1 состоит из двух частей:

  1. Блок 1, состоящий из строк 010-050, в которых необходимо отобразить соответствующую информацию по каждой используемой во время отчетного периода ставке НДФЛ. Для каждой налоговой ставки такой информационный блок составляется отдельно.
  2. Блок 2, состоящий из строк 060-090, заполнение которых происходит единожды для всех значений налоговой ставки, и основывается на справочных материалах из регистров по подоходному налогу.

Из вышеуказанного можно сделать вывод, что будучи составляющей Блока 1, строка «020» будет отражать информацию по каждой налоговой ставке.

Образец заполнения Строки 020 декларации 6-НДФЛ в 1С

Значение строки 020 в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Приложение «Внутридокументные КС» к Письму ФНС РФ No БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года определяет критерии, на которые следует опираться при заполнении строки «020» формы отчетности 6-НДФЛ. Критерии соотношения следующие:

  • сумма, указанная в строке «020» не может быть меньше суммы, указанной в строке «030» (Налоговые вычеты);
  • необходимо соблюсти равенство по формуле: (строка «020» – строка «030») ÷ 100 × строка «010» (размер налоговой ставки) = строка «040». Может быть допущена некоторая погрешность для округления цифр, которая рассчитывается из соотношения: 1 рубль такого округления приходится на одно физическое лицо, включенное в отчет, и умноженное на количество строк «100» Раздела 2 декларации 6-НДФЛ.

При этом стоит помнить, что в отличие от Раздела 2, который отражает в себе данные по текущему отчетному периоду (квартал),  Раздел 1 включает в себя данные с нарастающим итогом, то есть в I квартале – за 3 месяца, во II квартале за первое полугодие, в III квартале за 9 месяцев, и в последнем квартале – отчет за год.

То есть строка «020» формируется не только на основании размера налоговой ставки, но и с учетом нарастающего итогового значения.

Все компании, а так же индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность посредством привлечения наемных рабочих, или пользующиеся услугами сторонних физических лиц, обязаны информировать об этом государственные органы. Для этого происходит формирование отчетности по подоходному налогу сотрудников 6-НДФЛ, в которой указываются все удержанные с физических лиц налоги. . Форма отчетности 6-НДФЛ предоставляется ежеквартально в органы ФНС.

6-НДФЛ

Форма отчетности 6-НДФЛ «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом» является обязательным документом ежеквартальной отчетности с 1 января 2016 года. Форма должна предоставляться в налоговые органы всеми юр лицами, использующих труд наемных рабочих.

Структура формы 6-НДФЛ близка к декларации, но фактически это расчеты, произведенные налоговыми агентами. документа полностью регламентируется главой 80 Налогового кодекса РФ.

В этом документе ИП или организация производит расчет суммы начисленного налога своих сотрудников в соответствии с указанным периодом времени и доходом, полученным в этот же период.

Документ утвержден Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 14 октября 2015 года NoММВ-7-12/450@  и официально зарегистрирован Минюстом РФ 30 октября 2015 года No395578.

Однако, помимо новой ежеквартальной формы отчетности, все компании и ИП обязаны один раз в год предоставлять в налоговые службы справку по форме 2-НДФЛ, которая отображает налоговые отчисления каждого отдельно взятого сотрудника.

Форма отчетности 6-НДФЛ имеет ряд особенностей:

  • совмещает числовую и календарную информацию;
  • справка содержит не только информацию за квартал, но также за полгода, 9 месяцев и год.
  • Форма 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов: 1 «Обобщенные показатели» и 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Отличие 6-НДФЛ от других форм отчетности по НДФЛ

По дате начала применения форма отчетности 6-НДФЛ является самой новой. Она отличается от других отчетных форм, одновременно, являясь качественным дополнением к ним. Чтобы понять все отличительные стороны 6-НДФЛ, необходимо ознакомиться с остальными формами отчетности по НДФЛ:

  1. 1-НДФЛ – это специальная карта, которая позволяет вести учет дохода и подоходного налога. С 2011 года является не обязательной к предоставлению в ФНС, однако, ввиду простоты её заполнения, часто используется именно такая форма отчетности.
  2. 2-НДФЛ – это документ, который содержит информацию об источниках дохода физического лица, заработной плате и удержанных налогах. Форма отчетности 2-НДФЛ выдается работодателем за определенный отчетный период (как правило за 1 год).
  3. 3-НДФЛ – это справка для физических лиц, которые имеют дополнительные источники дохода, помимо заработной платы на основном месте работы.
  4. 4-НДФЛ – форма отчетности для юридических лиц, содержащая информацию о планируемых доходах. Необходима для расчета авансовых платежей.
  5. 5-НДФЛ – это сводный отчет налоговых служб, основанный на статистических данных. Такая форма отчетности позволяет органам ФНС контролировать налоговые отчисления по регионам.

Каждая из этих форм отчетности необходима для разных видов налоговых операций. Форма 6-НДФЛ помогает структурам производить контроль налоговых отчислений своих сотрудников.

Кто составляет документ

Обязанность по составлению и сдаче отчета лежит на всех организациях  и ИП, которые признали себя налоговыми агентами на основании положений статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Расчет представляется:

  • Организациями, зарегистрированных на территории РФ — в налоговую инспекцию по месту своего учета;
  • Организациями, зарегистрированных на территории РФ, и имеющих обособленные подразделения, — в налоговую инспекцию по месту учета головной организации и местах нахождения дочерних подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений);
  • ИП — в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности в соответствии с налоговыми режимами в виде уплаты ЕНВД и ПСНО;
  • крупнейшими налогоплательщиком — в налоговую инспекцию по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, или в налоговую инспекцию по месту регистрации такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому дочернему предприятию).

Сроки сдачи формы отчетности 6-НДФЛ

Не смотря на то, что справка 6-НДФЛ является документом ежеквартальной отчетности, существуют временные различия заполнения 1го и 2го разделов.

В 1-ом разделе «Обобщенные показатели» суммируются показатели за следующие периоды:

  • 1й квартал (3 месяца);
  • 6 месяцев (полугодие);
  • 9 месяцев;
  • 12 месяцев (1 год).

Во 2-ом разделе «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отчетность ведется следующим образом:

  • 1й квартал;
  • 2й квартал;
  • 3й квартал;
  • 4й квартал.

Если численность наемных рабочих в компании достигает менее 25 человек, форму отчетности 6-НДФЛ можно предоставлять в налоговые органы в письменном виде. При большом штате сотрудников документ сдается на электронном носителе.

Законодательная основа

Основанием для заполнения расчета 6-НДФЛ является регистр налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ), в котором отражены:

  • начисленные и выплаченные налоговым агентом налоги с доходов физических лиц;
  • предоставленные сотрудникам справки налоговых вычетах;
  • исчисленные и удержанные налоги.

Применяются специальные коды — справочники «Коды доходов», «Коды вычетов», утвержденные приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года No МВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении формы отчетности 6-НДФЛ не допускается:

  • исправление ошибок с помощью корректирующих или других средств, аналогичного свойства;
  • двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
  • соединение листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ

Существует ряд общих требований к заполнению документа в целом:

  • текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
  • если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные отражаются только на последней странице;
  • поле «Номер страницы» заполняется на каждой странице расчета и имеет сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Например, на первой странице ставится — «001»; на десятой странице — «010»;
  • расчет заполняется чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
  • в случае отсутствия значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);
  • в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
  • дробные числовые показатели заполняются следующим образом: в случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: сумма исчисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356———.50».
  • код ОКТМО указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденном Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. налоговые агенты указывают код того муниципального образования на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации;
  • ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства;
  • налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности;
  • каждая страница заверяется подписью налогового агента или его представителя и указывается дата подписания расчета.

Образец заполнения Титульного листа декларации 6-НДФЛ в 2018 году

Заполнение первого раздела

В данном разделе все величины по доходам и НДФЛ вносятся поквартально и суммируются между собой:

  • начинать заполнение нужно 010 строки, в которой указывается налоговая ставка, взятая за основу расчетов на конкретном листе;
  • в строках 020 и 025 при расчете суммируются суммы доходов и дивидендов, полученных сотрудниками организации по текущему ОКТМО;
  • в строке 030 указывается сумма всех налоговых вычетов;
  • в строку 040 помещают значение всех налогов, исчисляемых с суммы доходов, а в 045 – значение всех налогов, исчисляемых с дивидендов;
  • в 050 строке указывается фиксированный аванс (если он предусмотрен);
  • в строке 060 указывается общее количество сотрудников, а в строке 070 – их суммарный доход. Далее подводятся итоги расчетов по всем листами;
  • строки 080 и 090 содержат информацию о неудержанных или возвращенных налогах.

Заполнение второго раздела

В разделе 2 размещены поквартальные расчеты по каждому отдельно взятому налогоплательщику. Для удобства бланк разбит на блоки по 5 строк, в которые вносятся даты и суммы налоговых операций:

  • в строке 100 указывается число начисления заработной платы за текущий (закрытый месяц);
  • строка 110 — дата удержания налога, которая должна совпадать с датой начисления заработной платы;
  • в 120 строке указывается день, когда заработная плата с учетом налоговых отчислений перечисляется на банковский счет сотрудника;
  • строка 130 дублирует сумму начислений из строки 100;
  • строка 140 дублирует удержания из строки 110.

Образец заполнения разделов декларации 6-НДФЛ в 2018 году

Правильное заполнение и ошибки

Органы ФНС имею право провести камеральную проверку формы отчетности 6-НДФЛ в течение 3х месяцев, после сдачи документа. Для такой проверки используется сравнительный метод с аналогичными строками форм отчетности 2-НДФЛ. Сверяются контрольные суммы и корректное заполнение документа.

Если при заполнении отчетной документации были допущены ошибки или неточности, которые были обнаружены до сдачи отчета в налоговые органы, то можно подать заявку на корректировку 6-НДФЛ. В корректировку вносится только та информация, которая подлежит изменению,  а в титульном листе указывается номер соответствующей строки.

Если организация на протяжении квартала не производила каких-либо выплат, в налоговую сдается нулевая декларация, с прочерками во всех строках.

Если ошибки, допущенные в отчете 6-НДФЛ были обнаружены в процессе проверки их налоговыми органами, то каждая будет облагаться штрафу в размере 500 рублей согласно статье 126.1 Налогового Кодекса РФ.

Ошибками считаются:

  • неточности и искажения данных;
  • пропущенные категории заполнения;
  • помарки или грамматические ошибки;
  • неверные расчеты.

За несвоевременную сдачу отчетности по форме 6-НДФЛ в налоговые органы, также предусмотрены штрафные санкции. За каждый полный или неполный месяц просрочки штраф составит 1000 рублей в соответствии с пунктом 1.

2 статьи 126 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2016 года налоговые службы вправе при остановить все операции по банковским счетам, если расчет сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после установленного срока.

Источник: https://glavbuhx.ru/ndfl/6-ndfl/poryadok-zapolneniya-stroki-020-deklaratsii-6-ndfl.html

Какие суммы нужно включать в строку 020 в 6-НДФЛ в разделе 1, а какие нет? Правила и образец заполнения

Форма 6-НДФЛ: заполнение строки 020

> Отчетность > 6-НДФЛ > Какие суммы нужно включать в строку 020 в 6-НДФЛ в разделе 1, а какие нет? Правила и образец заполнения

Форму 6-НДФЛ нужно заполнять абсолютно всем работодателям по завершению каждого квартала. Бланк расчета содержит только два листа: титульный и второй с двумя разделами.

Строк для заполнения в отчете не много, но вопросов по заполнению у организаций и ИП возникает большое множество. В разделе 1 имеется строка 020. Что в нее входит и как правильно ее заполнять, разберемся в статье ниже.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ+7 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесьЭто быстро и бесплатно!

Строка 020 в форме 6-НДФЛ расположена в первом разделе. Ее наименование «сумма начисленного дохода».

В разделе 1 важно разделять доходы по налоговым ставкам НДФЛ, так как для разных видов начислений физическим лица процент обложения отличается. Ставка может варьироваться от 9 до 35 процентов, поэтому для каждой первый раздел заполняется отдельно с указанием соответствующего размера начисленного дохода.

Если физическому лицу выплачивается только заработная плата, то достаточно заполнить первый раздел один раз, указав в строке 010 ставку 13%, а в поле 020 – размер начисленной зарплаты.

Что это значит? Значит, что показатели нужно указывать в сумме за период с 1 января отчетного года по последний день отчетного или налогового периода.

Причем данные в форме 6-НДФЛ не разбиваются по физическим лицам, а приводятся в обобщенном виде по всем работникам.

Эти же правила касаются заполнения строки 020, о правильном заполнении которой написано ниже.

Актуальный бланк 6-НДФЛ можно скачать здесь. О правилах заполнения формы — в этой статье.

Какие суммы включать?

В поле 020 показывается начисленный доход.

При этом важно обратить внимание на следующие моменты:

  • Указывается именно начисленный доход, а не выплаченный.
  • Сумма включает в себя НДФЛ, то есть показывается доход до момента налогообложения подоходным налогом.
  • Значение должно быть посчитано нарастающим итогом по всем физическим лицам, которым начислен доход, облагаемый ставкой из строки 010, за период с начала года;
  • Включаются только выплаты, которые подлежат обложению НДФЛ.

Последний момент очень важен для заполнения строки 020 6-НДФЛ. Не входят в начисленный доход для расчета те суммы, которые освобождены от подоходного налога.

Туда входят только те доходы, который являются объектом налогообложения НДФЛ. Список таких сумм приведен в п.1 ст.207 НК РФ. Важно, что перечень открытый, то есть любой доход, начисленный в пользу физических лиц, который не включен в число необлагаемых сумм, можно облагать НДФЛ.

Список выплат, которые не облагаются НДФЛ и не входят в поле 020 расчета 6-НДФЛ, приведен в ст.217 НК РФ.

Не входит в строку 020 отчета 6-НДФЛ:

  • декретные пособия;
  • суммы возмещений вреда здоровью;
  • выходное пособие в пределе трех месячных заработков (шести для северных районов);
  • материальная помощь членам семьи умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
  • оплата путевок в санатории, профилактории с целью оздоровления;
  • оплата профподготовки и переподготовки;
  • материальные подарки и материальная помощь от работодателя до 4000 руб.
  • другие из ст.217 НК РФ.

Что входит в поле 020 формы 6-НДФЛ:

  • заработная плата;
  • отпускные;
  • больничные;
  • компенсация отпуска;
  • выходное пособие свыше трех средних заработков (шести для РКС);
  • материальная помощь свыше 4000 руб., кроме видов помощи, перечисленных выше;
  • дивиденды и другие выплаты, не включенные в перечень ст.217 НК РФ.

Как заполнить правильно?

Чтобы заполнить строку 020 в форме 6-НДФЛ, нужно посчитать общую величину начисленного дохода всем физическим лицам, по отношению к которым организация или ИП является налоговым агентом. Сюда входят лица, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора.

Сумма считается нарастающим итогом с начала года.

Например:

  • При сдаче отчета за 1 квартал 2018 года приводятся суммы за период с начала января по конец марта 2018 года.
  • При подаче расчета за полугодие 2018 – с января по конец июня 2018.
  • За 3 квартал 2018 – с января по конец сентября 2018;
  • За 2018 год – за весь календарный год;
  • За 1 квартал 2019 – за период с начала января по конец марта 2019 года и т.д.

При заполнении 6-НДФЛ по истечению каждого последующего периода, сумма для отражения в строке 020 будет равна показателю из строки 020 6-НДФЛ за предыдущий период плюс начисленные доходы за последний квартал.

Таким образом, чтобы правильно заполнить строку 020 в 6-НДФЛ, нужно соблюсти следующие правила:

  1. Учесть только налогооблагаемые суммы.
  2. Суммировать доходы нарастающим итогом с начала года.
  3. Учесть доходы, которые начислен в отчетном периоде до налогообложения (а не выплачены).

О заполнении строки 040 читайте здесь.

Образец заполнения

В организации работают 5 сотрудников, которым выплачивается ежемесячно зарплата.

Начисления по всему персоналу помесячно в 2018 году следующие:

ЯнварьФевральМартАпрельМайИюньИюльАвгустСентябрь
125000130000130000130000120000145000130000130000130000

Организация заполняет расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.

Для заполнения строки 020 считается общая величина начислений за период с января по сентябрь нарастающим итогом = 1 170 000.

Вычеты положены только одному сотруднику за ребенка в размере 1400 руб.

НДФЛ с этой суммы = (1 170 000 – 1400*9) * 13%  = 150 462.

При  таких исходных данных образец заполнения раздела 1 и строки 020 в 6-НДФЛ будет следующий:

Выводы

Строка 020 в расчете заполняется нарастающим итогом за период с начала отчетного года по конец отчетного или налогового периода.

Суммы приводятся по всем работникам в обобщенном виде без детализации по отдельным физическим лицам.

Доходы указываются начисленные до момента налогообложения.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ+7 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесьЭто быстро и бесплатно!

Источник: https://azbukaprav.com/otchetnost/6-ndfl/stroka-020-v-razdele-1.html

Форма 6–НДФЛ – образец заполнения 1 раздела: строки 010, 020, 025, 030, 040, 045, 050

Форма 6-НДФЛ: заполнение строки 020

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Статьи про 1С 8.3 » Обучение 1С ЗУП 8.3 (3.1) » Форма 6–НДФЛ – образец заполнения 1 раздела: строки 010, 020, 025, 030, 040, 045, 050

В данной статье мы рассмотрим образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ в 2016 году, порядок заполнения Раздела 1 строк 010-050 формы 6-НДФЛ.

Ранее мы рассматривали пример заполнения титульного листа 6-НДФЛ.

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ в 2016 году

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется отдельно для каждой ставки налога. В нашем примере рассмотрим заполнение строк 010-050 по ставке 13% и ставке 35%:

Рассмотрим заполнение строк 010-050 в отношении налоговой ставки 35%. В нашем примере заполнения 6-НДФЛ это материальная выгода от экономии за пользование заемными средствами:

По ставке 35% налоговые вычеты не положены, поэтому по строке 020 указываем сумму начисленного дохода и по строке 040 сумму исчисленного налога:

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ по строкам 010-050

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Важно! Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняетсянарастающим итогом с начала года обобщенно по всем физическим лицам.

При заполнении 6-НДФЛ Раздела 1 при заполнении в 1 квартале 2016 года мы не увидим разницы: и Раздел 1, и Раздел 2 будут за 1 квартал 2016 года. А вот уже с полугодия мы увидим отличие, так как Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года.

Какие суммы отражаются по строкам 010-050, можно увидеть из Порядка заполнения формы 6-НДФЛ:

Однако, отметим:

по строке 030 6-НДФЛ – туда входит сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода.

В разъяснениях ФНС объяснила, что здесь нужно указывать не только налоговые вычеты, но и вычеты к доходам. Например, материальная помощь по коду 2760, к ней предоставляется вычет по коду 503. В строку 030 вычет по коду 503 также включается.

Таким образом, в строку 030 включаются все вычеты, аналогично справке 2-НДФЛ, где мы указываем все предоставленные вычеты.

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ строки 020

Как заполняется строка 020, что туда входит и что какие доходы за период?

Ответ по заполнению строки 020, дают контрольные соотношения. Рассмотрим, какие контрольные соотношения применяются:

Внутридокументарные проверки:

  • строка 040 >= строка 050 , то есть мы не можем уменьшать налог больше, чем он был начислен.
  • строка 020 >= строка 030, то есть доход больше вычетов с нарастающим итогом.
  • (строка 020 – строка 030)/100 * строка 010 = строка 040

Последней формулой проверяется правильность исчисления НДФЛ. От суммы дохода отнимаются суммы вычетов и умножаются на ставку налога.

В итоге получаем сумму исчисленного налога.

Так как с 2016 года НДФЛ считается не для всех физических лиц нарастающим итогом, например по дивидендам и нерезидентам нет нарастающего итога при расчете, может набегать ошибка округления. Поэтому в контрольных соотношениях предусмотрена погрешность:

допустимая погрешность 1 руб. * строка 060 (кол-во физ.лиц, за которых отчитываемся) * количество строк 100 (количество фактов получения дохода).

Сверка с 2-НДФЛ и приложением №2 к Декларации по налогу на прибыль (для АО)

Рассмотрим, какими контрольными соотношениями ФНС будет сверять расчет 6-НДФЛ.

строка 020 = «Общая сумма дохода»

Раздел 1 формы 6-НДФЛ будет сверяться с формой 2-НДФЛ. Конечно, сверяться 6-НДФЛ будет годовая, за 1 квартал сверить пока не с чем. Но важно понимать, что сейчас заполнять форму 6-НДФЛ нужно так, чтобы при заполнении 6-НДФЛ за год нарастающим итогом, Раздел 1 «сошелся» со справками 2-НДФЛ, которые мы представим по нашим сотрудникам.

Как ФНС будет проверять заполнение строки 020 Раздела 1? Возьмет все справки    2-НДФЛ за год, просуммирует их, возьмет приложение №2 к Декларации по налогу на прибыль (отчет по доходам в виде дивидендов для Акционерных обществ). Сверит полученную общую сумму дохода со строкой 020 Раздела 1 формы 6-НДФЛ.

строка 025 = сумма доходов по коду 1010

Строка 025 должна равняться сумме начисленного дохода в виде дивидендов.

строка 040 = «Сумма налога исчисленная»

Строка 040 должна «сходиться» со справками 2-НДФЛ, которые мы представим по нашим сотрудникам. В Раздел 1 должны включаться данные за налоговый период, где важна дата фактического получения дохода.

По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода для справки 2-НДФЛ и определяется налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход. Таким образом, Раздел 1 заполняется также как и справка 2-НДФЛ.

В Раздел 1 включается доход за 1 квартал 2016 года именно по дате фактического получения дохода.

Например, пособие по временной нетрудоспособности, код дохода 2300, начисленное в декабре 2015 года, но выплаченное в январе 2016 года будет отражаться в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. Дата фактического получения дохода – это дата выплаты.  Соответственно, в строку 020 включается доход того периода, когда выплачен.

С другой стороны, пособие, начисленное в марте 2016 года, а выплаченное в апреле 2016 года уже не включается в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года, так как дата фактического получения попадает в апрель, уже во 2 квартал 2016 года.

строка 050 > 0 при наличии выданного Уведомления

ФНС фиксирует все уведомления на возможность уменьшения на сумму фиксированных авансовых платежей исчисленного налога. Если производится уменьшение, то необходимо наличие Уведомлений, выданных  ФНС. Если ФНС не выдавала Уведомления, значит уменьшать авансовые платежи нельзя.

Также Вы можете ознакомиться с другими статьями из серии «Форма 6–НДФЛ: образец заполнения в 2016 году»:

Образец заполнения титульного листа формы 6-НДФЛ в программах 1С 8.3 ЗУП 3.0 и 1С 8.2 ЗУП 2.5

Образец заполнения Раздела 1 в 2016 году, в частности порядок заполнения строк 060-090 формы 6-НДФЛ Раздела 1

Порядок заполнения Раздела 2 формы 6-НДФЛ и какие контрольные соотношения применяются ко второму Разделу

Образец заполнения 6-НДФЛ Раздела 1 в программах 1С 8.3 (8.2) в 2016 году, как формируются данные для заполнения Раздела 1 в программах 1С 8.3 ЗУП 3.0, 1С Бухгалтерия 3.0, 1С ЗУП 2.5.

Более подробно как заполнить форму 6-НДФЛ и успешно её сдать, смотрите на наших онлайн-семинарах «Революция 6-НДФЛ»

Поставьте вашу оценку этой статье:
Загрузка…

Источник: https://ProfBuh8.ru/2016/04/forma-6-ndfl-obrazets-zapolneniya-v-2016-godu-2/

Строка 020 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Форма 6-НДФЛ: заполнение строки 020

Вся прибыль, которую получили физ. лица в компании за календарный год, должна быть в 6 НДФЛ отражена по строке 020. Данная ячейка необходима для контроля начисления НДФЛ. Невзирая на то, что форма отчета введена с 2016 года, вопросы по заполнению данного поля возникают по-прежнему. Рассмотрим в данном обзоре, какие показатели должны попадать в строку 020.

Введение

Алгоритм отражения сведений о начисленной прибыли физлицу в отчетном периоде прописан в приказе ФНС от 14 октября 2015 года. Основной принцип формирования данных – отражение нарастающим итогом с начала отчетного года. Чем отличается заполнение данной строки от сведений, которые указаны во 2 разделе?

Строка 020 формы 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Данная строка находится в 1 разделе формы. Раздел состоит из двух блоков:

  • Строки 010, 020, 025, 030, 040 и 050 формируются отдельно для каждой ставки подоходного налога, который был применен в компании за отчетный период;
  • данные блока строк 060, 070, 080 и 090 формируются единожды и содержат сводные показатели из аналитического учета.

Значит, все доходы в ячейке 020 следует формировать для каждой ставки отдельно.

Чем отличаются заполнение сведений 1 и 2 части декларации

Данные 1 части отчета НДФЛ формируются нарастающим итогом с 1 января отчетного года. Группировка полей должна выполняться применительно к ставке.

Во вторую часть формы 6 сведения вносят только за отчетный квартал. Показатели второго раздела распределяются в зависимости от дат перечисления прибыли, по фактическому удержанию и перечислению в казну подоходного налога.

Отсюда следует, что формирование прибыли при заполнении строки 020 в форме 6 НДФЛ следует выполнять нарастающим итогом с января по каждой ставке НДФЛ.

Сопоставление сведений по строке 020 с иными показателями декларации 6

При проверке показателей следует придерживаться контрольных соотношений, которые определены в приложении БС 4-11/3852@.

Сумма в строке 020 не должна превышать итоговых значений полей 030. В случае ошибки в строке, следует проверить аналитику для ее обнаружения;

(20 – 30) / 100 Х ставку НДФЛ в поле 010 равно значению в поле 040. Данное равенство должно соблюдаться для всех блоков по каждой ставке. Допустимая погрешность – 1 рубль на каждого человека.

Отсюда можно сделать вывод, что вычеты следует применять в размере, не превышающем сумму доходов человека. Кроме того, расчет налога в ячейке 040 зависит от прибыли, указанной в строке 020.

Данный контроль необходимо провести до передачи формы в налоговую инспекцию. Если отклонения будут выявлены в ходе проверки, это грозит применению штрафных санкций к компании.

Как показать в поле 020 прибыль от аренды, начисленную, но не перечисленную физическому лицу в периоде представления отчета

Исходя из принципов формирования показателей, данная операция в отчетном периоде завершена не была. Соответственно, перечисление доходной части и НДФЛ не состоялось. Значит, эти суммы включать в первый раздел формы в данном периоде не нужно.

Как отразить в поле 020 прибыль, которая не облагается подоходным налогом?

Сумма начисленного дохода, которая освобождена от налогообложения по НДФЛ, попадать в ячейку 020 не должна. В качестве примера можно посмотреть на контрольные соотношения. В данном случае равенство начисления НДФЛ и значения в поле 040 не сойдется.

Иная ситуация, когда прибыль льготирована частично. В таком случае, сумму, которая подлежит налогообложению, следует указать в поле 020. При этом, в ячейке 030 отражают льготируемую часть. Данная норма определена в БС-4-11/13984.

Перед тем, как заполнить строку в декларации по НДФЛ, необходимо своевременно проанализировать сведения в регистрах для аналитического учета.

Как отразить в декларации доходы иностранного работника организации

Иностранный сотрудник должен самостоятельно уплачивать налоги, которые должны быть зачтены при начислении подоходного налога. Данная норма действует только в случае наличия у него патента (НК статья 227.1 пункт 6).

В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию:

  • Оплата труда иностранного работника в феврале составила 55 000 руб.;
  • НДФЛ – 3,250 руб.;
  • патентный платеж – 4,200 руб., был перечислен авансовым платежом.

В данном примере компания освобождается о перечисления НДФЛ в бюджет, так как произведена переплата: 4,200 – 3,250 = 950 руб.

Порядок заполнения декларации для данного примера будет следующим:

  • 020 – 25,000;
  • 040 – 3,250;
  • 050 – 3,250.

Как отразить стоимость ценного подарка сотруднику

Рассмотрим на примере отражение получения прибыли в натуральном выражении.

Пример

Компания в связи с юбилеем вручила подарок физическому лицу, стоимость которого 5,000 руб. Нужно ли отражать данные сведения в форме 6?

Отражать данную сумму необходимо, так как льготированию подлежат только суммы до 4,000 руб. С разницы придется удержать подоходный налог.

Заполнение отчета 6 будет следующим:

  • 20 – 5,000 руб.;
  • 30 – 4,000 руб.;
  • 40 – 0,130 руб.((5,000-4,000)Х13%).

Если стоимость подарка не превышает 4,000 руб., отражать такие сведения в форме 6 не нужно.

Пример отражения в стр. 020 заработной платы, отпускных и больничных

В организации были произведены следующие начисления за июнь:

  • Начислена зарплата 50,000 руб.;
  • отпускные – 5,000 руб.;
  • выплата по больничному листу составила – 1,500 руб.;
  • перечисление прибыли работникам – 03 июля.

Заполнение расчета 6 НДФЛ за полугодие будет следующим:

  • 020 – 50,000(отпускные и больничные войдут в расчет за 9 месяцев, так как день фактического получения – 03.07);
  • 040 – 6,500 (только с заработной платы);
  • 070 – 0 (оплата труда не перечислена и налог не начислен).

Во 2 раздел отчета за полугодие данные суммы попадать не будут.

  • Заполнение строки 020 за 3 квартал будет с учетом всех начислений – 565;
  • 40 – 735
  • 70 – 735.

Во второй части отчета за 9 месяцев данные доходы необходимо правильно распределить по блокам. В одном отразить заработную плату и НДФЛ с нее. Во второй включить отпускные, больничные и удержанный с них подоходный налог.

Нюансы заполнения строки 020

В графе 020 необходимо отражать и доходы в рамках гражданско-правовых договоров. В случае подписания акта выполненных работ в одном периоде (25.06) и выплаты доходов в разных периодах (25.06 и 03.08), сумму, выплаченную в июне, нужно включить в строку 020 за 1 полугодие расчета. Доход за август попадет в декларацию НДФЛ за 9 месяцев.

В случае получения прибыли в виде процентов по полученным кредитам от компании, ее следует отражать не по дате выплаты, а по сроку начисления(последний день месяца). Данные правила закреплены в БС 4-11-10202@.

Заключение

Методика формирования строки 020 декларации 6 определена в приказе от 14 октября 2015 года в редакции ФЗ 113.

Все разъяснения иных уполномоченных органов не должны противостоять утвержденному алгоритму отражения начислений.

При обнаружении ошибки незамедлительно представить уточненные данные до проведения камеральной проверки и предъявления административной ответственности и взысканий в отношении налогового агента.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/stroka-020-6-ndfl-chto-tuda-vhodit-narastayushhim-itogom.html

Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ: заполнение строки 020

Строка 020 6-НДФЛ содержит сводные данные по выплатам в пользу физлиц, по которым отчитывающимся предприятием рассчитан НДФЛ. Более детально об этом — в нашей статье, составленной в форме вопросов и ответов.

Каковы общие правила формирования строки 020

В чем различия между строками в разделах 1 и 2 отчета 6-ндфл

Как строка 020 должна соотноситься с прочими строками отчета

Как влияют на алгоритм формирования раздела 1 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2019 годов

Следует ли включать в строку 020 доход от аренды, начисленный физлицу в предыдущем квартале, а выплаченный в текущем

Как показать в строке 020 выплаты, не облагаемые НДФЛ

Сотрудник-иностранец работает по патенту: что попадет в строку 020

Итоги

Каковы общие правила формирования строки 020

Строка 020 находится в разделе 1 формы 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Сам раздел, в свою очередь, состоит из 2 частей:

  • Подраздела 1, куда входят строки 010–050, предназначен для разнесения отчетной информации в расшифровке по каждой фигурирующей в расчетах ставке НДФЛ. Весь подраздел (а значит, и строка 020) заполняется отдельно по каждой ставке.
  • Подраздела 2, содержащего строки 060–090, заполняющиеся на основе сводной справочной информации из регистров по подоходному налогу. Данный подраздел формируется единожды, вне зависимости от количества примененных ставок.

Вывод: строка 020 формируется отдельно для каждой задействованной в отчетном периоде ставки НДФЛ.

В чем различия между строками в разделах 1 и 2 отчета 6-ндфл

Согласно алгоритму составления 6-НДФЛ:

  • Раздел 1 формируется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Подробнее читайте здесь.

  • В разделе 2 показываются сведения только за последний истекший квартал. Они представляются в разрезе дат выплаты доходов по факту удержания НДФЛ и его направления в бюджет.

Подробнее читайте здесь.

Вывод: строка 020 формируется нарастающим итогом, отдельно по каждой ставке налога, примененной в периоде.

Как строка 020 должна соотноситься с прочими строками отчета

Контрольные соотношения, которыми нужно пользоваться при включении данных в строку 020 отчета, приведены в приложении «Внутридокументные КС» к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. В соответствии с письмом информация в строке 020 должна удовлетворять следующим параметрам:

  • Сумма по строке 020 не должна быть меньше, чем в строке 030 «Налоговые вычеты».
  • Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 × строка 010 (ставка) = строка 040. Допускается погрешность для округлений. Размер погрешности рассчитывается как 1 руб. на каждое физлицо, включенное в отчет, умноженное на количество строк 100 раздела 2 отчета.

Еще о КС в 6-НДФЛ узнайте из статьи «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Как влияют на алгоритм формирования раздела 1 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2019 годов

НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ.

Так, прежняя редакция ст. 226 НК РФ прямо требовала, чтобы расчет НДФЛ производился налоговыми агентами по итогам каждого истекшего месяца (п. 3 ст. 226 в прежних редакциях НК РФ).

Таким образом, информация в регистры по НДФЛ должна была вноситься ежемесячно, и было отдельное понятие «исчисленный налог», т. е.

НДФЛ, рассчитанный с начисленных по бухучету сумм по физлицам, но не обязательно уже удержанный и перечисленный в бюджет.

В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода. В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ.

Таким образом, в версии НК РФ, действующей в 2016–2019 годах, понятия «налог исчислен» и «налог удержан» практически слились. Отсюда сразу 2 важных следствия, помогающих правильно рассуждать при формировании строк 020 и 040 отчета 6-НДФЛ в сложных случаях (например, при переходящих доходах, начисленных в бухучете в одном квартале (году), а оплаченных в другом):

  1. В соответствии с отредактированными требованиями ст. 226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные).
  2. Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст. 223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст. 226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом. А поскольку данные для включения в отчет 6-НДФЛ должны браться из регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), то и в строку 020 за период попадет только тот доход, который отразился в налоговых регистрах, а именно: исчисленный на дату получения физлицом дохода по факту.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2018 году появилась новая форма расчета 6-НДФЛ. С какими изменениями в НК РФ это связано, читайте здесь.

Следует ли включать в строку 020 доход от аренды, начисленный, но не выплаченный физлицу в отчетном периоде

Нет, не следует, т. к. фактическая выплата в периоде, за который готовится отчет, не состоялась. Следовательно, суммы дохода и НДФЛ не попали в налоговые регистры в периоде и не должны быть перенесены в строки 020 и 040 раздела 1 отчета 6-НДФЛ.

О включении в 020 переходящих выплат читайте в статьях:

Как показать в строке 020 выплаты, не облагаемые НДФЛ

Суммы выплат физлицам, полностью не облагаемые НДФЛ, в исчислении налога не участвуют. Учитывая приведенные выше разъяснения о порядке отражения в 6-НДФЛ облагаемых доходов, а также требования по контрольным соотношениям, можно сделать вывод, что не облагаемые НДФЛ суммы в отчет 6-НДФЛ не попадают — ни в строку 040, ни в строку 020.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если доход не облагается только частично (например, лимит в 4 тыс. руб. на подарок сотруднику от предприятия), а оставшаяся сумма сверх льготируемой подлежит обложению НДФЛ, такой доход следует включать в состав строки 020. При этом необлагаемая часть указывается в строке 030 «Вычеты». Такова позиция ФНС России, изложенная в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Еще о нюансах формирования 6-НДФЛ в таком случае читайте в материале «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ».

Сотрудник-иностранец работает по патенту: что попадет в строку 020

Сотрудник, имеющий патент, уплачивает по нему сам за себя фиксированные платежи, которые принимаются в зачет при расчете такому сотруднику НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом нередкой оказывается ситуация, когда патентный платеж превышает сумму НДФЛ, исчисленную с зарплаты. Как это отражается на строке 020, посмотрим на примере.

Пример

Сотрудник-иностранец на патенте отработал январь 2019 года за зарплату 25 тыс. руб. Сумма НДФЛ с 25 тыс. руб. составит 3 250 руб. Январский платеж по патенту, перечисляемый авансом, — 4 200 руб.

То есть налога к уплате в бюджет у налогового агента — работодателя не будет. А что же показывать в разделе 1 отчета 6-НДФЛ?

Учитывая положения ст. 226 и 223 НК РФ, сумму дохода, в отношении которого работодатель выступает налоговым агентом, следует отразить в налоговых регистрах на 31.01.2019 (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года данная зарплата в 25 тыс. руб. должна быть включена в состав строки 020 раздела 1.

Сообразуясь с контрольными соотношениями и теми же налоговыми регистрами, сумма налога 3 250 руб. должна быть показана в составе строки 040 в том же разделе.

А чтобы показать в 6-НДФЛ факт, что налог уже уплачен, существует строка 050 «Сумма фиксированного платежа». В ней нужно указать 3 250 руб. (сумму, принимаемую в уменьшение налога, рассчитанного налоговым агентом).

(Пример подготовлен с использованием разъяснений ФНС России в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@.)

Подробнее о порядке заполнения строки 050 6-НДФЛ читайте здесь.

Итоги

Алгоритм формирования строки 020 в 6-НДФЛ определяется приказом № ММВ-7-11/450@ и требованиями НК РФ. Все прочие разъяснения уполномоченных лиц и органов должны соответствовать принципам, которые установлены этими нормативными актами.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/poryadok_zapolneniya_stroki_020_formy_6ndfl/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.