Франчайзинг на «упрощенке»

Содержание

Роялти внутри России экономят налоги не хуже, чем с использованием офшоров

Франчайзинг на «упрощенке»

Вывод доходов за рубеж с помощью выплаты роялти – широко известный способ международного налогового планирования. Однако и применение этого способа внутри России дает группе компаний налоговую экономию.

Подобные возможности основаны на самой сути сделки: обязанность пользователя перечислять платежи обладателю исключительных прав без каких-либо отчетов об оказанных услугах и выполненных работах.

Вот как это происходит на практике.

Группа компаний может зарегистрировать собственный товарный знак или марку

Исключительными правами могут быть признаны, в том числе, права на использование товарного знака, знака обслуживания, коммерческого обозначения или ноу-хау (п. 1 ст. 1027 ГК РФ).

Чтобы воспользоваться налоговыми выгодами договора франчайзинга, группе дружественных компаний совсем не обязательно создавать уникальную продукцию. Достаточно разработать собственную торговую марку или знак обслуживания и зарегистрировать их в установленном порядке.

Заметим, процесс это довольно долгий. Правообладатель при этом должен отразить зарегистрированное право как нематериальный актив (п. 3 ст. 257 НК РФ). В дальнейшем он заключает договоры франчайзинга с дружественными юрлицами.

Конечно, можно использовать и иные исключительные права.

детально Товарный знак используется для обозначения товаров, знак обслуживания – для индивидуализации работ или услуг (ст. 1477 ГК РФ). Коммерческое обозначение применяется для идентификации компании, не являясь при этом ее фирменным наименованием (ст.

1538 ГК РФ), и может быть использовано в товарном знаке (ст. 1541 ГК РФ).

Секретом производства или ноу-хау признаются любые сведения, в том числе организационные, о способах осуществления деятельности, которые имеют коммерческую ценность в силу неизвестности их третьим лицам (ст. 1465 ГК РФ).

Выстроив структуру группы компаний так, чтобы прибыль в виде роялти периодически перераспределялась в пользу компаний с более мягким налогообложением, можно сэкономить налоги. Это получится, если правообладатель, например, применяет «упрощенку» или имеет существенные убытки от других операций.

В ситуации, рассмотренной в схеме 1, пользователи неисключительных прав, применяющие общий режим налогообложения, уменьшают свою налогооблагаемую прибыль на сумму роялти, а налоговая база правообладателя по единому налогу увеличивается на ту же сумму. Налоговая экономия достигается из-за разности налоговых ставок: от 5 до 15 процентов – для компаний на «упрощенке» и 20 процентов – для компаний на общем режиме.

Недостатки этого способа – необходимость соблюдать лимит по выручке, установленный для компаний на спецрежиме (в 2009 году – 57,904 млн руб., а с 2010 – 60 млн руб.

), и ограничения по составу учредителей (доля юридических лиц – не более 25%). Поэтому в крупном холдинге использование этого способа оптимизации может потребовать создания нескольких «упрощенцев».

Кроме того, должен быть усилен корпоративный контроль за физлицами – учредителями этих компаний.

Если же правообладателем является убыточная компания на общем режиме налогообложения, то у получателя платежей может и вовсе не возникнуть налога на прибыль. Но нужно учесть, что инспекторы обязательно проявят повышенный интерес к убыточным сделкам.

Преимуществ же у этих способов несколько. Во-первых, в отличие от займов, деньги не нужно возвращать. Во-вторых, отношения между участниками сделки полностью реальны, в отличие от фиктивного оказания услуг.

Разовые платежи налоговики требуют распределять на весь срок договора

Вознаграждение по договору коммерческой концессии может быть в форме фиксированных разовых (паушальных) или периодических (роялти) платежей. Их размер может быть определен в любой форме (ст. 1030 ГК РФ), но чаще всего используются платежи в процентах от выручки.

Роялти признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ) и учитываются единовременно (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Конечно, при условии, что полученные неисключительные права используются или планируются к использованию в деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).

Правообладатель же увеличивает на эти платежи свою налогооблагаемую прибыль.

Что же касается расходов в виде разового платежа, формально также ничто не препятствует учесть его единовременно в том периоде, к которому он относится. Однако налоговики могут потребовать, чтобы компания признавала эту сумму равномерно в течение всего срока действия договора.

В частности, такие разъяснения инспекторы на местах давали в сходной ситуации по учету платы за пользование программными продуктами (письмо УМНС по г. Москве от 10.08.05 № 19-11/56883). Напомним, согласно пункту 4 статьи 1235 ГК РФ, по умолчанию таким сроком считается пять лет.

Таким образом, во избежание споров участникам договора франчайзинга целесообразно отказаться от разовых платежей в пользу увеличения суммы роялти.

Кроме того, и Минфин, и ФНС России выдвигают еще одно требование для признания расходов по франчайзинговому договору – они считают, что признать их можно только после государственной регистрации договора в Роспатенте (письма Минфина от 04.09.

08 № 03-03-06/1/509 и УФНС по г. Москве от 27.06.08 № 20-12/060983, от 04.03.08 № 20-12/020731). Несмотря на то что Налоговый кодекс подобных требований не выдвигает, целесообразно исключить подобный налоговый риск и зарегистрировать договор.

Разовое перераспределение прибыли может быть осуществлено с помощью штрафных санкций

Договор коммерческой концессии налагает на пользователя довольно жесткие обязанности. В частности, согласно статье 1032 ГК РФ, он обязан соблюдать инструкции и указания правообладателя, а производимые им товары, работы или услуги должны соответствовать определенному качеству. За нарушение этих условий договором могут быть предусмотрены серьезные санкции.

На практике этим нередко пользуются в группе дружественных компаний следующим образом. В периоде получения незапланированной разовой суммы прибыли пользователь допускает нарушение инструкций, и правообладатель накладывает на него штраф.

У пользователя эта сумма признается в составе налоговых расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), у правообладателя – в составе доходов (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Налоговая экономия достигается за счет разницы в ставках налога или за счет наличия у франчайзера убытков по другим операциям.

Участники договора могут выбирать, платить или не платить НДС

Положения Налогового кодекса сформулированы таким образом, что дают свободу выбора по уплате НДС самим участникам. Все зависит от формулировок договора. Конечно, этот вопрос актуален, только если правообладатель применяет общий режим налогообложения.

С одной стороны, передача неисключительных прав в пользование квалифицируется как оказание услуги. А реализация услуг облагается НДС на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

 Правообладатель, применяющий общий режим, в этом случае должен выставлять пользователю счета-фактуры и уплачивать НДС. А последний может принять этот НДС к вычету, если услуга приобретена для осуществления операций, облагаемых этим налогом (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если проблем с вычетом нет, то в целом по группе компаний дополнительной налоговой нагрузки не возникнет.

С другой стороны, не подлежит обложению НДС передача исключительных прав на секреты производства, программ для ЭВМ, баз данных, а также прав на их использование на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Так как к договору коммерческой концессии применяются правила о лицензионном договоре (п. 4 ст.

1027 ГК РФ), можно считать, что требования этой нормы выполнены – права использования результатов интеллектуальной деятельности переданы именно по лицензионному договору. Причем от использования льгот, установленных пунктом 2 статьи 149 НК РФ, налогоплательщик не вправе отказаться.

Если из договора коммерческой концессии видно, что передаются права на использование ноу-хау, то разовые платежи и роялти не должны облагаться НДС.

Исчисление НДС по договору франчайзинга может быть выгодно, когда у пользователей правами возникает большая сумма НДС к уплате. Обычно так и бывает на практике у компаний с большой добавочной стоимостью, нуждающихся в оптимизации налога на прибыль.

Выплата роялти поможет снизить сумму НДС за счет вычетов, не прибегая к услугам компаний-«однодневок».

У правообладателя при этом может быть обратная ситуация – большие суммы НДС к возмещению из бюджета, что часто бывает при приобретении дорогих основных средств или внешнеэкономической деятельности.

Налоговая экономия достигается за счет того, что средства одной компании из группы не отвлекаются на уплату НДС до момента возмещения этого налога другим участником группы. Ведь процесс получения денег из бюджета может затянуться.

Применять льготу по НДС целесообразно в случае, когда нет необходимости перераспределять НДС между членами группы компаний. И если правообладатель не ведет никакой иной деятельности, кроме франчайзинговой. В противном случае ему придется вести раздельный учет доходов и расходов, что, конечно, не проблема, но потребует дополнительных усилий бухгалтерии.

Впрочем, чиновники Минфина России пока еще сами не до конца определились, когда объект обложения НДС есть, а когда нет.

В частности, финансовое ведомство отрицает возможность освобождения от НДС операций по передаче прав использования результатов интеллектуальной деятельности в рамках смешанного договора (письмо от 02.06.08 № 03-07-08/134).

Напомним, что договор франчайзинга также содержит элементы разных договоров, в том числе и лицензионного. Основание – якобы в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ такой вид договора не упомянут.

Аргументом в пользу применения льготы может служить позиция Президиума ВАС (п. 5 постановления от 22.10.97 № 18). Судьи отметили, что правоотношения сторон по договору должны квалифицироваться исходя из признаков спорных соглашений, независимо от их наименования.

Тем более что в другом письме чиновники Минфина России не увидели никаких препятствий в применении этой льготы компаниями, передающими права по сублицензионному договору, также не названному в соответствующем подпункте. Ведь к нему применяются правила о лицензионном договоре (письма от 07.11.

08 № 03-07-07/116, от 25.06.08 № 03-07-07/70).

Таким образом, группе компаний, которой выгоднее не облагать операции коммерческой концессии НДС, необходимо закрепить в договоре, что пользователю передается право использования именно ноу-хау и программ для ЭВМ, а прочие результаты интеллектуальной деятельности в договоре не упоминать и не передавать их. Или же отдельно закрепить в договоре стоимость использования прав, подпадающих под льготу (ноу-хау, права на программы для ЭВМ) и не подпадающих.

Также во избежание налоговых споров можно изначально заключить договор не коммерческой концессии, а лицензионный. Правда, в этом случае следует ожидать пристального внимания налоговиков к реальной ценности переданного ноу-хау – споры об обоснованности размера роялти достаточно часто встречаются в арбитражной практике.

Роялти помогут обосновать трансфертные цены

Согласно статье 1030 Гражданского кодекса РФ, вознаграждение по договору коммерческой концессии может выплачиваться, в том числе, в форме наценки на оптовую цену товаров, передаваемых правообладателем для перепродажи. Этот факт может быть использован для обоснования трансфертного ценообразования.

Для ясности приведем пример: правообладатель реализует товар участнику договора франчайзинга и остальным покупателям. Первый покупает товар по более высокой цене, но может при этом использовать исключительное право (например, товарный знак). Второй экономит при закупке, однако никаких прав не получает. Разница в ценах объясняется суммой роялти.

Даже если эта разница будет превышать 20 процентов, то оснований для доначисления налогов по статье 40 НК РФ у налоговиков все равно не будет. Ведь при проверке рыночности цен они обязаны учитывать все скидки и надбавки, установленные поставщиком (п. 3 ст. 40 НК РФ).

Участниками договора франчайзинга могут быть только ИП и коммерческие организации

По договору коммерческой концессии или франчайзинга правообладатель (франчайзер) обязуется предоставить пользователю (франчайзи) за вознаграждение право использовать комплекс исключительных прав. Договор коммерческой концессии заключается в письменной форме (п. 1 ст.

1028 ГК РФ) и подлежит обязательной государственной регистрации (п. 2 ст. 1028 ГК РФ). Причем сторонами этого соглашения могут быть только коммерческие организации или индивидуальные предприниматели (п. 3 ст. 1027 ГК РФ).

То есть участие во франчайзинге физлиц и некоммерческих организаций не допускается.
 

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1741-royalti-vnutri-rossii-ekonomyat-nalogi-ne-huje-chem-s-ispolzovaniem-ofshorov

Упрощенка для ООО

Франчайзинг на «упрощенке»

Именно от выбранной системы налогообложения зависит объем бухгалтерских документов, предоставляемых ООО. При общей системе налогообложения можно совмещать ее с ЕНВД, а при упрощенной системе – эти два вида документации должны вестись отдельно.

Плюсы и минусы УСН

Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который распространяется на субъекты малого и среднего бизнеса. Целью УСН является упрощение ведения и налогового учета и бухгалтерии на предприятии.

Упрощенная система намного проще общей, так как в этом случае объемы документации уменьшаются, что особенно удобно для малого бизнеса. Лучше всего, если УСН была выбрана сразу по созданию предприятия и регистрации юридического лица.

Система УСН позволяет малому предпринимателю не выплачивать следующие налоги:

  1. НДФЛ.
  2. НДС.
  3. Налог на имущество.

Организации могут не платить такие налоги:

  1. На имущество.
  2. На прибыль (касается той прибыли, которую предприниматель получает от занятия данной деятельностью).
  3. НДС.

Вместо всех этих налогов, организация или индивидуальный предприниматель может выплачивать только один доход, сумма которого рассчитывается на основе всех вышеперечисленных.

Есть более подробная статья про проводки начисления налога УСН.

Каким должен быть шиномонтаж? В этой статье мы рассмотрели ситуацию со всех сторон.

Условия применения УСН

При регистрации, каждая фирма автоматически относится к общей системе налогообложения. Однако, сразу после регистрации, владелец может подать письменное заявление в налоговую службу с просьбой сменить общую систему на упрощенную.

Нельзя применять УСН таким организациям:

  1. Фирмы, у которых есть филиалы.
  2. Страховые компании.
  3. Банковские организации.
  4. Пенсионные и инвестиционные фонды с государственной поддержкой.
  5. Компании на рынке акций и ценных бумаг.
  6. Юридические организации, адвокаты и нотариусы, которые занимаются частной практикой.
  7. Компании, связанные с игорным бизнесом.

Налогообложение ООО при упрощенке

При УСН на предприятии предусмотрено ограничение на количество рабочих мест, так как эта система разрешена только малым предпринимателям. При этом финансовая отчетность и бухгалтерский учет упрощены.

Всего предприятие с УСН должно выплачивать два налога – налог на доход и налог на доход, уменьшенный на величину расхода.

В первом случае предприятие оплачивает только 6% от всего дохода, во втором – от 5 до 15% от дохода, из которого вычтен расход. То есть это налог на прибыль.

Юридическое лицо, находящееся на УСН, освобождается от многих видов налогов, например:

  1. Налог на добавленную стоимость.
  2. На промысел.
  3. Коммунальный налог.
  4. Сбор на пенсионное страхование.
  5. Взносы в фонд социальной защиты инвалидов, а также в фонд занятости и труда.
  6. Налог на землю и т. д.

Главный плюс упрощенной системы налогообложения, которую также называют единый налог именно в сокращении числа налогов. Именно поэтому многим крупным и средним предприятиям намного выгоднее пользоваться этой системой.

Наряду с очевидным преимуществом, можно выделить и существенный минус – при выборе объекта налогообложения «прибыль», в отчетности необходимо отражать расходы фирмы, что делает ведение документации более дорогостоящим.

Какой объект налогообложения при УСН выбрать?

Выбирая, откуда будет сниматься налог – с дохода или дохода с учетом расхода, следует обратить внимание на такие факторы:

  1. Размер дохода.
  2. Размер расхода.
  3. Примерный размер страховых взносов в пенсионные и другие государственные фонды.

Кроме того, выбирая объект следует учитывать и затратность деятельности фирмы. Например, владельцам малого бизнеса с небольшими издержками предпочтительнее будет выбрать вариант «доходы минус расходы». Этот вариант больше подойдет магазинам, в частности интернет — торговле, которые имеют постоянные крупные расходы.

Объект налогооблажения «доходы» подойдет компаниям, которые занимаются ремонтом, строительством или арендой, то есть имеют очень малые расходы. Кроме того, документация в этом случае будет оформляться намного проще. Преимущество данного объекта в том, что налог может быть уменьшен на сумму взносов в фонды страхования и занятости, но не более чем на половину.

Минус этого вида УСН – необходимость платить фиксированный налог даже в том случае, если фирма сейчас не имеет никаких доходов.

Смена объекта налогоблажения при УСН  необходимости проводится в начале следующего года или с начала налогового периода. Предварительно должен быть оповещен налоговый орган.

Отчетность ООО на УСН

Любой предприниматель, независимо от выбранного объекта налогообложения, должен каждый налоговый период сдавать отчетность в фонд социального страхования, а также документацию по итогам налогового и отчетного периодов.

В Фонд социального страхования предоставляются:

  1. Ведомость по средствам Фонда.
  2. Подтверждение вида деятельности компании.

По итогам отчетного периода готовятся следующие документы:

  1. Расчет платежей по взносам в пенсионный фонд.
  2. Расчет платежей по земельному налогу.
  3. Декларация по НДС.

По итогам налогового периода сдаются:

  1. Сведения о штате сотрудников.
  2. Документы в пенсионный фонд.
  3. Декларации НДС.
  4. Сведения о доходах сотрудников.
  5. Декларации по земельному, единому и транспортному налогу.

Ведение бухгалтерии ООО на УСН

Каждая фирма имеет собственный бухгалтерский отчет, однако в настоящее время его порядок законодательством не установлен. При этом считается, что организации, работающие на едином налоге не обязаны предоставлять бухгалтерские отчеты и документацию и вообще могут ее не вести. На деле же эта льгота не действует.

Бухгалтерскую документацию обязаны предоставлять фирмы с УСН и ЕНДВ, компании, занимающиеся выплатой дивидендов, акционерные общества, а также организации, связанные с лицензированием и патентами. В прошлом году бухгалтерские отчеты требовали уже от всех организаций с УСН, независимо от рода деятельности.

То есть упрощенная система налогообложения позволяет сократить расход времени на ведение документации, однако полностью не исключает ее. Преимущество такой системы для небольших предприятий очевидно – расход предпринимателя на налоги снижается в несколько раз, так как число налогов сокращено.

Недостатки – ограниченное количество рабочих мест и затраты на документацию при объекте налогообложения «доход минус расход».

В этом году как грибы после дождя открываются пивные лавочки. Как открыть магазин разливного пива и не прогореть?

Какие преимущества бизнеса по франшизе в моногороде? Ответ здесь.

Есть ли будущее у «мусорного» бизнеса: http://svoy-business.com/nachalo-deyatelnosti/vidyi-biznesa/pererabotka-musora-kak-biznes.html

Источник: http://svoy-business.com/yuridicheskie-voprosyi/nalogi-i-nalogooblozhenie/uproshhenka-dlya-ooo.html

Упрощенная система налогообложения для ООО (нюансы)

Франчайзинг на «упрощенке»

Упрощенная система налогообложения для ООО — один из вариантов налогообложения для небольших фирм, позволяющий снизить налоговое бремя и упростить бухгалтерский учет.

Кто вправе применять спецрежим? Какие ограничения существуют? Каковы особенности УСН с объектом налогообложения “доходы” и “доходы минус расходы”? Когда можно перейти на УСН? Эти и другие особенности УСН для ООО рассматриваются в данной статье.

Какие фирмы могут применять УСН

Как работает ООО на упрощенке

Варианты налогообложения для УСН

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

Итоги

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

  • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
  • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
  • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
  • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
  • величина дохода за 2021 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2021 года, то ее доходы за 9 месяцев 2021 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь. 

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию.

В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года.

Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

  • полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
  • сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
  • простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности – полный или сокращенный.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему.

Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.

О том, как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы”»?».

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларация) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или доходы.

В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы».

Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/uprowennaya_sistema_nalogooblozheniya_dlya_ooo_nyuansy/

Упрощенная система налогообложения для ООО

Франчайзинг на «упрощенке»

Налоги – важная часть бюджета каждой компании. Для того, чтобы бюджет расходовался рационально, необходимо вдумчиво выбирать систему налогообложения и пользоваться льготными упрощенными вариантами, которые нам предлагает государство. О всех нюансах упрощенной системы налогообложения для ООО – в нашей статье.

Что такое упрощенное налогообложение?

УСН – вариант расчета налогов, который предполагает льготные платежи государству, избавляет от уплаты части налогов и обещает более простой документооборот с проверяющими органами. Упрощенная система введена специально для малочисленных предприятий с невысоким уровнем годовой выручки.

Режим позволяет уменьшить перечисления государству, а значит, увеличить возможность для роста и развития бизнеса. Кроме этого, на этой системе вашему бухгалтеру будет проще отчитываться перед проверяющими органами, причем в этом случае не важно ИП вы или ООО, на УСН вам будет проще строить учетную систему.

Если вам сложно выбрать подходящий режим налогообложения для компании, проконсультируйтесь у профессиональных бухгалтеров аутсорсинговой компании Главбух Ассистент.

  • У предприятия-налогоплательщика должен быть штат, не превышающий 100 работников.
  • Доход компании не может быть свыше 150 миллионов рублей.
  • На балансе ООО в остатке должна стоять сумма меньше 150 миллионов рублей.

Эти условия общие и для индивидуальных предпринимателей, и для обществ с ограниченной ответственностью. Но есть строгие ограничения, которые действуют только для ООО.

Упрощенной системой могут пользоваться те организации, у которых:

  1. в составе учредителей данного ООО есть юридические лица, но процент их участия менее 25; 
  2. нет филиальной системы развития;
  3. организация сохраняет за собой возможность воспользоваться УСН в том случае, если ее выручка за три квартала прошедшего года не перевалила за 112,5 миллиона рублей.

С последним пунктом вы можете подробнее ознакомиться в статье 346.12 Налогового кодекса. Данные условия легко выполнить, если у вас небольшой магазин или кафе. Более того с 2021 года произошли изменения в законодательстве по упрощенному режиму, и он стал доступнее для большего круга предприятий. С этого года правительство увеличило лимиты дохода и остаточных средств на балансе для ООО и ИП, доведя их до 150 миллионов рублей. И если раньше упрощенкой могли воспользоваться только компании, выручка которых не превышает 60 миллионов рублей. До в 2021 предприятия со средним доходом тоже смогли попробовать все прелести льготного режима. А это означает, что государство поддерживает бизнес и создает специальные условия для простоты расчета и уплаты налоговых сборов в бюджет. Но так ли привлекателен УСН, как многие считают? Давайте познакомимся с нюансами предлагаемой государством системы.
Главное преимущество данного режима в том, что он освобождает предпринимателей от платежей в госбюджет, которые обязательны при общей системе налогообложения (ОСНО).

Какие налоги заменяет УСН для ООО 

  • Процент от прибыли компании, с небольшим ограничениям: за доход от акций и процента со внешних долгов, также придется уплачивать часть государству.
  • Частично от платежей за имущество на балансе. За недвижимость по кадастровой стоимости заплатить придется согласно поправками принятым три года назад. Их можно посмотреть статье 346.11 Налогового кодекса (НК), а также в законе от 2 апреля 2014 года.
  • От НДС компании на УСН тоже освобождаются. За исключением случаев, когда юрлицо занимается импортом товаров в Россию

По факту эти перечисления заменены на один платеж по УСН, называемый единым налогом. Стоит понимать, что остальные сборы такие как, налог на землю, налоги за сотрудников, акцизные перечисления, платежи за транспортные средства – остаются в том же объеме. Но сколько процентов от дохода и прибыли составит налог в рамках «упрощенки»? Существуют два варианта расчета налогов по этой системе: 6 и 15%. Сейчас мы подробно расскажем вам о вариантах расчета налогового бюджета в рамках УСН. В этом режиме расчет суммы налога делается на основе всех доходов компании. При этом 6% – неокончательная ставка, поскольку государство разрешило регионам уменьшать ее с 6 до 1. Поэтому перед тем как выбирать один из режимов внутри упрощенной системы уточните в местной налоговой, какой процент от доходов приходится в вашей области или республики. «6% с дохода» хорош тем, что вам не придется отчитываться об израсходованных средствах и доказывать их наличие. Но в тоже время, если ваши расходы превысят выручку, то вам всё равно придётся платить налог даже в минус себе. Поэтому часть предпринимателей, которые имеют сезонный бизнес или знают, что первое время дело будет работать с минусовым бюджетом выбирают «упрощенку» 15%. Если вы решили выбрать вариант расчета налогов «доходы минус расходы», то от получившегося остатка вам придется уплатить в госбюджет 15%. Этот вариант подходит всем организациям, в которых расходы составляют более половины бюджета. В противном случае, лучше выбрать вариант «6% от дохода». Также стоит понимать, что вам придется документированно подтверждать трату денег в рамках бизнеса и вести специальную Книгу расходов и доходов, форма которой утверждена законодательно. Нужно, чтобы эти средства попадали под закон об отчетности по упрощенной системе. Если расходы превысили доходы, то все равно должны будете уплатить сбор. Он составит 1% от выручки компании за учетный срок.

Какие траты могут учитываться при вычислении размера платежа?

1. Фонд заработной платы. 2. Арендная плата за помещения. 3. Затраты на ремонт и нематериальные активы. 4. Покупку ноу-хау и оформление собственных изобретений. 5. На выплаты страховой компании. 6. На оплату НДС. 7. На услуги юриста, нотариуса, бухгалтера. 8. На командировочные нужды. 

Полный перечень расходов смотрите в статье 346.16 НК РФ. 

Все виды расчета налога по упрощенке зависят от объекта налогообложения: доходов и расходов, именно эти показатели станут вашей налоговой базой. Бухгалтер должен учитывать ту сумму, которая является основой для выбранного режима. 1.

Если вы выбрали 6% от дохода, то вы отчитываетесь перед государством только за вашу выручку. То есть затраты бизнеса никого не интересуют.

2.

В том случае если вы решили воспользоваться 15% «доходы с вычетом расходов», то вашему бухгалтеру придется фиксировать закрепленные законом статьи затрат. Для этого вы будете вносить данные в специальную книгу.
Еще один плюс «упрощенки» – простой учет, который сможет осилить даже один бухгалтер. Этот факт важен для небольших предприятий, которые не хотят раздувать штат. Организация, которая выбрала УСН 15%, обязана вести Книгу учета расходов и доходов (КУДиР). А затем согласно этому документу вычислять разницу между суммами и рассчитывать платеж, который затем вписывается в декларацию и передается в налоговые органы.

Если вы выбрали УСН 6%, то вести КУДиР необязательно. И если ИП освобождены от ведения налогового учета, то ООО государство обязало сохранять бухгалтерский документооборот. Утвержденную форму декларации можно скачать здесь.

Когда платить налоги ООО на УСН?

Предприятии на любой ставке отчитываются в одинаковые сроки по платежам и сдаче декларации.

Важно! ООО могут переводить УСН только с расчетного счета в банке и сохранять платежное поручение для отчетности

  В рамках упрощенной налоговой системы есть платежи авансом и постфактум по окончанию года. Причем если вы не внесете аванс за УСН вовремя вас будет ждать пеня. Следите за сроками:

  • платеж за 1-ый квартал вносится до 25.04
  • за полгода до 25.07
  • за 3 квартала до 25.10

Авансы рассчитываются на основе накопленных сумм за каждый квартал, далее они учитываются в итоговой декларации и расчете конечного размера сбора. Единый платеж по УСН по результатам отработанного года оплачивается до 31.03 – это срок для ООО.

«Упрощенка»: примеры исчисления платежей

Предприятие ООО «Класс» имеет выручку 15 000 000 рублей. За этот же период расходы составили 14 500 000 рублей. «Класс» находится на УСН «доходы с вычетом расходов», поэтому чтобы определить налоговую базу нужно 15 000 000 – 14 500 000 = 500 000 рублей.

 Далее вычисляем налог для уплаты государству: 500 000 * 15% = 75 000 рублей Затем рассчитываем минимальную планку сбора: 15 000 000 * 1% = 150 000 рублей. В результате мы платим именно 1% от дохода, поскольку меньше этой суммы, согласно законодательству, заплатить нельзя.

Если вы дочитали статью до расчета налоговых платежей по УСН, то уже решили, что этот режим вам подходит. Значит, пришло время поделиться наиболее важной информацией: как и когда можно перейти на “упрощенку”.

Если вы только планируете открывать бизнес, то стоит подать заявление на УСН сразу в момент регистрации организации, либо в течение месяца с даты официального основания компании. Но если не уложились в эти сроки, то ООО автоматически становится плательщиком налогов согласно общей системе налогообложения.

Сменить режим уплаты налогов вы сможете только на следующий год, причем порядок перехода таков, что заявление отправить в налоговую нужно уже в текущем году. Правда, срок на размышления дается немаленький, и в налоговой документы принимают вплоть до Нового года (31 декабря).

Форму заявления перехода на «упрощенку» вы можете скачать здесь.

Можно ли уменьшить налоги при УСН?

Да, есть возможность снизить налоговую нагрузку практически на половину, если находитесь на режиме «упрощенка» 6% с доходов. Вы можете уменьшить сумму налогов с помощью учета страховых платежей за сотрудников. Если ИП при низких доходах может полностью погасить страховыми взносами налог по «упрощенке», то общества с ограниченной ответственностью – лишь снизить его почти вполовину.

На УСН 15% страховые платежи за работников также считаются расходами, поэтому благодаря им размер налога становится меньше. Каждый вид бизнеса специфичен, поэтому при выборе налогообложения рассчитайте параметры расчетов с клиентами, проходимость торговой точки и ее площадь, а также множество других нюансов. Выпишите эти расходы и прикиньте: возможно, площадь всего 6 кв.м.

и вам проще использовать единый вмененный налог. Или у вас производство мебели и вам выгоднее приобрести патент на ваш вид деятельности и решить практически все проблемы с ведением бухгалтерии и расчетом и выплатой налогов. Если вы – фермер, лучше выбирать специфический ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), который создан специально для этой сферы деятельности.

Также стоит понимать, что организации, которые не находятся на «упрощенке» и платят НДС обычно выбирают для сотрудничества предприятия с подобным налогообложением. Потому что все хотят при помощи документов компенсировать налог на добавленную стоимость. И если ваши покупатели находятся на общем налоговом режиме, то не стоит переходить на УСН, поскольку вы рискуете их потерять.

Организации, не попадающие под «упрощенку» в 2021 году

1. Компании, производящие акцизные товары (табачные изделия, спиртосодержащие напитки, нефтепродукты и другие) 2. Организации, занимающиеся разработкой месторождений полезных недр, а также их продажей (не попадают в эту категорию не ценные ископаемые, такие как песок, чернозем, каменная крошка и так далее) 3. Если они не успели предупредить о своем желании использовать УСН в 2021 году 4. Если их штат более 100 работников Существует и ряд ограничений по переходу на упрощенную систему для определенного рода деятельности. А это ломбарды, фонды, занимающиеся инвестициями, МФО, ООО с участием иностранного капитала, компании, работающие на бирже и так далее. Полный список вы можете найти в статье 346.12 (3) НК РФ. 
Итоги подведем в краткой таблице, благодаря которой вы сможете сделать окончательный выбор режима налогообложения.

упрощенная система налогообложения (УСН)общая система налогообложения (ОСНО)
Ограничение для плательщиков налоговЕсть: штат не более 100 человек, доход не более 150 миллионов и остаток на балансе 112,5 миллионовНет ограничений
Ведение бухучетаУпрощенная форма сдачи отчетностиОтчетность в полном объеме
Налоговые платежиОсвобождены от НДС, налога на прибыль и на имущество (за исключением некоторых случаев)В полном объеме

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.

Источник: https://www.business.ru/article/999-uproshchennaya-sistema-nalogooblojeniya-dlya-ooo-plyusy-i-minusy

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.