Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения

Содержание

Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой

Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения

В апреле 2017 года одна из организаций, применяющих УСНО, получила из налогового органа требование пояснить причину расхождения сумм доходов, указанных в декларации при УСНО и в бухгалтерской отчетности за 2016 год. Что делать в этом случае? Может ли быть такое расхождение обоснованным? Как составить ответ налоговикам?

Организации, применяющие УСНО, уже сдали декларацию по налогу, уплачиваемому при УСНО, за 2016 год: срок истек 31.03.2017. Не позднее обозначенной даты надо было представить в налоговый орган и годовую (финансовую) бухгалтерскую отчетность.

Подавляющее большинство организаций так и поступило: выполнило все требования налогового законодательства.

Но вдруг в апреле 2017 года одна из таких организаций получила из налогового органа требование пояснить причину расхождения сумм доходов, указанных в декларации при УСНО и в бухгалтерской отчетности за 2016 год.

Что делать в этом случае? Может ли быть такое расхождение обоснованным? Как составить ответ налоговикам?

Право налогового органа на истребование пояснений

Прежде чем рассматривать по существу вопрос о расхождении сумм доходов, указанных в декларации при УСНО, и данных бухгалтерской отчетности за 2016 год, ответим на вопрос, имеет ли право налоговый орган истребовать какие либо пояснения в анализируемом случае. В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган при получении декларации по «упрощенному» налогу проводит ее камеральную проверку.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, которые содержатся в документах, имеющихся у налогового органа, и получены им в ходе налогового контроля, то налоговый орган вправе истребовать пояснения относительно данного факта. В рассматриваемом случае расхождение выявлено между декларацией по «упрощенному» налогу и бухгалтерской отчетностью организации, что является основанием для истребования пояснений у налогоплательщика.

Об обнаружении ошибки или несоответствия налоговый орган сообщает налогоплательщику и требует представить необходимые пояснения или внести исправления в налоговую декларацию.

Обратите внимание:

Срок для выполнения данного требования – пять рабочих дней со дня получения требования Может ли налогоплательщик вместе с пояснениями дополнительно представить другие документы, подтверждающие его позицию? Да, он вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию. Представитель налогового органа обязан рассмотреть все представленные налогоплательщиком документы. И если после этого рассмотрения или в случае, когда налогоплательщик не представит пояснений, налоговый инспектор установит факт совершения правонарушения, он составит акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ. Из приведенных норм следует, что действующим налоговым законодательством налоговым органам предоставлено право истребовать у «упрощенца» пояснения в отношении представленной декларации при УСНО, если будут выявлены ошибки или несоответствия между данными декларации и другими имеющимися у налоговиков документами (например, годовой бухгалтерской отчетностью).

Рекомендуем представить пояснения в установленный срок (пять рабочих дней), иначе будет составлен акт о правонарушении на основании тех данных, которые есть у налогового органа. Да и этим дело может не закончиться: если расхождения масштабные, то налоговики могут инициировать и выездную налоговую проверку. Кроме истребования пояснений, налоговый орган вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений, если сочтет, что требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Для этого налогоплательщику будет направлено уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Сравнение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО

Какие же показатели налоговой и бухгалтерской отчетности наиболее интересны для налоговиков? Как их сравнивать? Для ответа на поставленный вопрос обратимся к декларации по «упрощенному» налогу и бухгалтерской отчетности, которая представляется в налоговый орган.

Декларация при УСНО

Источник: https://gaap.ru/articles/Raskhozhdenie_pokazateley_nalogovoy_i_bukhgalterskoy_otchetnosti_pri_USNO_kak_obyasnitsya_s_nalogovoy/

Ндс и налога на прибыль 2018 в взаимоувязка показателей – Законники

Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения

В отчетности (в каждой ее части) обязательно указывается:

  • название части и дата отчета (или отчетный период);
  • указание на организационно-правовую форму организации и ее название;
  • в каком формате представлены показатели отчетности.

Состоит отчет из 10 разделов:

  • активы нематериального характера;
  • главные средства;
  • вклады по доходам;
  • расходы на научные и экспериментальные работы;
  • затраты на изучение ресурсов природы;
  • вклады по финансам;
  • задолженность по дебету и кредиту;
  • расходы на привычные типы деятельности компании;
  • обеспечения;
  • помощь от государства.

Показатели будут сопоставимы в том случае, если в ходе деятельности организации не поступало дивидендов, не было отчислений в запасной капитал.

В каждой организации имеются бухгалтерские документы. Они отражают деятельность, осуществление операций, движение финансов, прибыль и убытки и прочее.

  • Что нужно знать
  • Характеристика взаимоувязки по разным показателям (таблица)
  • Возникающие нюансы

Имея подобную документацию, можно представить, как осуществляется деятельность.
Важно знать и то, каким образом составлять документы, как установить между ними связь. Организации, которые являются лицами юридического типа, должны предоставлять финансовую отчетность.

Важно

Формируется она на основе сведений аналитического и синтетического учета. Отчетность включает итоги проведения операций на предприятии.

Краткое описание нарушения

Но и для «ненулевой» отчетности предусмотрены свои методы отбора, поэтому указывая доходы по прибыли или налоговую базу по НДС в размере 10 тысяч рублей, а уменьшение стоимости ОС за сопоставимый период — на 10 миллионов рублей, бухгалтер должен заранее озадачиться документальным обоснованием своей позиции. Особенности выбытия ОС для лиц на ЕНВД Как показывает практика и предусматривает сам смысл специального режима в виде ЕНВД, бухгалтерский и налоговый учет здесь значительно упрощен.
Поэтому нередки случаи отсутствия бухгалтера как такового или составления отчетов непрофессионалами. В этих случаях даже неспециалисту нужно помнить об обязанности исчислить и уплатить сумму НДС при реализации объектов основных средств.
Не работая с НДС в своей ежедневной обычной деятельности, такие лица вполне закономерно не вспоминают об этом налоге, продавая что-либо из ОС.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Принцип сравнения этих показателей в следующем: доходные строки в декларации по налогу на прибыль организаций, показатель Выручка в Бухгалтерской отчетности и показатель Налоговая база в декларации по НДС должны быть, при обычных условиях, сопоставимы.

Разумеется, следует учитывать то, что декларация по НДС является отчетом квартальным, соответственно, если есть желание провести сравнение по году, то необходимо сложить четыре показателя за все кварталы в году.


Такое сравнение провести очень легко любому бухгалтеру или даже руководителю, и если будут обнаружены отклонения, то еще на стадии подготовки отчетности следует четко понимать причину и, что немаловажно — ее законное основание.

Например, для организации (ИП), осуществляющей оптовую и розничную торговлю одновременно, несоответствие этих показателей будет закономерно, ведь часть выручки «скрывается» в декларации по ЕНВД.

Что изменится в администрировании ндс и налога на прибыль в 2018 году?

В данном случае мы добавим в исключения статью «Страховое возмещение (ОСАГО)»В итоге мы получим отчет, в котором нет неразрешенных разниц 4-й квартал В 4-м квартале мы видим, что учтен целый комплекс «разрешенных» разниц:

  • неподтвержденный экспорт 0%
  • возвраты товаров поставщику
  • возвраты товаров от покупателей
  • внереализационные доходы, не облагаемые НДС

И все равно мы получаем неразрешенную разницу. В данном случае она означает наличие учетной ошибки в декларации по НДС или Прибыли.

Для выявления ошибки необходимо провести дополнительный анализ данных (за рамками данного отчета).

Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения

Отчет об изменениях капитала стр.2400 за 2017г =«Итого»стр.3311 – «Итого»3321 стр.2400 за 2016г =«Итого»стр.3211 – «Итого» 3221

  • где, стр.2400 – чистая прибыль(убытки).
  • стр.3311 – увеличение чистой прибыли(пред.год).
  • стр.3321 – уменьшение капитала за счет убытка(пред.год).
  • стр.3211 — увеличение чистой прибыли(пред.год).
  • стр.3221 – уменьшение капитала за счет убытка(отч.год).

Источник: http://advokat55.com/nds-i-naloga-na-pribyl-2018-v-vzaimouvyazka-pokazatelej/

Что делать, если есть расхождения в бухгалтерской и налоговой отчетности по УСН

Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения

После отчетного периода, когда все декларации сданы, расслабляться бухгалтеру нельзя, поскольку возможна камеральная проверка. Но расхождения в налоговой и бухгалтерской отчетности не являются грубым нарушением.

Вопрос. Организация отчитывается по УСН, но в декларации сумма по строке 210 не совпадает с данными по отчету о прибылях и убытках, поскольку налоговый учет ведется кассовым методом, а бухгалтерский – методом начисления.

Все финансовые результаты по строке «Выручка» должны отражать суммарный годовой оборот по кредиту 90 счета, субсчета «Выручка».

Если из налоговой инспекции пришел запрос об уточнении разницы между прибылью и убытком, то необходимо пояснить, что она получена из-за использования разных правил признания расходов и доходов.

Ведь в декларации доходы необходимо признать на момент поступления денег в кассу или счет компании, а в бухгалтерском учете доход можно признавать по методу начисления.

Важно: на полученное из налоговой инспекции письмо следует ответить в течение 5 рабочих дней.

Таким образом, по строке 2110 отражается оборот по кредиту 90 счета за минусом оборота по дебету счета 90 счета субсчета «НДС» и «акцизы».

Кроме того, выявленная разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью, которая образовалась вследствие использования разных правил признания расходов и доходов, состоит из постоянных и временных разниц.

Данные о разнице формируются на основе первичной документации, либо выявляется самостоятельно. Постоянные и временные разницы могут обособленно учитываться в бухгалтерском учете. Для аналитического учета временные разницы учитываются по видам обязательств или активов, при оценке которых появилась временная разница.

Отчет формируется на основании данных 90 счета.

При этом следует подчеркнуть, что все данные отчеты заполняются «по отгрузке», поэтому учитываются все операции, отраженные в учете, факт получения оплаты в данном случае не имеет значения.

В итоге выручка, указанная в отчете, не совпадет с суммой дохода, которая будет учтена в книге в конце года, поскольку книга формируется только «по оплате».

При формировании отчета на УСН применяются те же коды, но есть нюансы. При составлении отчета по упрощенке в одну строку можно вносить несколько показателей. Например, отчет по УСН не содержит отдельных строк «себестоимость продаж» или «коммерческие расходы», эти показатели следует суммировать и показать в строке «расходы по обычным видам деятельности».

Есть всего один момент, когда выручка будет учитываться в бухгалтерском учете не по отгрузке, а по оплате – это, когда был заключен договор о продаже или покупке имущества с индивидуальным порядком перехода прав собственности. С учетом этого документа, имущества считается проданным только после факта передачи денег.

Но это условие должно быть обязательно прописано в договоре. В этом случае, выручка, зафиксированная в бухгалтерском учете, будет считаться оплаченной.

Но это единственное исключение, в других случаях выручка будет учитываться только после перехода права собственности, при этом не имеет значения, в какой именно момент были переданы деньги.

Бухгалтерскую отчетность за год необходимо сдать в налоговую инспекцию не позже трех месяцев после окончания года. То есть последний днем сдачи декларации будет 31 марта 2016 года.

В итоге, для заполнения строки «выручка» необходимо взять оборот по кредиту 90 счета, именно на нем учитывалась выручка компании за год. В последний день года необходимо обнулить субсчет.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, теперь кроме деклараций подают бухгалтерскую отчетность. Если налоговыми инспекторами будут выявлены расхождения, потребуются пояснения. Итак, что проверят при УСН:

  • Доходы и выручка – в декларации строка 210, в отчете о финансовых результатах строка 2110. Инспекторы считают, что суммы по указанным строкам должны обязательно совпадать. Но если возникла разница?Объяснение: в декларации доходы признаются в момент поступления денег на расчетный счет или кассу организации. Но в бухгалтерском учете можно признать доходы по методу начисления. В таком случае, может возникнуть разница. Доходы могут также отличаться по строкам, если бухгалтерский учет ведется по кассовому методу. В бухгалтерском учете, в составе доходов необходимо учитывать неиспользованный резерв по сомнительным долгам, но в УСН такие резервы не создаются.
  • Расходы – проверяется соответствие строк 2120 в отчете и 220 в декларации. Инспекторы уверены, что расходы по указанным строкам должны совпадать. Наибольшее количество вопросов возникает, если расходы выше в декларации, а не в бухгалтерском учете. Объяснение: расходы могут быть различными в декларации и в отчете из-за разных методов учета. В декларации расходы могут быть выше, так как компания могла заплатить за материалы, но не использовать их пока для производства. В УСН такие расходы можно списать, но в бухгалтерском учете такой привилегии нет. Может возникнуть и другая ситуация, в случае, если расходы окажутся выше в бухгалтерском отчете. Причиной может стать тот факт, что в бухучете можно списать все затраты, а по УСН перечень таких расходов ограничен.
  • Сумма налога – инспекторы будут проверять строку 2410 в бухгалтерской отчетности и строку 260 в декларации. Если в отчетности сумма будет больше, то может возникнуть вопрос о неправомерном занижении компанией налоговой базы.Объяснение: эти два показателя могут быть различными, если компания применяет совмещенный режим налогообложения. В этом случае строка «доходы» будет содержать два вида налога. Если компания потерпела убытки за отчетный год, то будет платить минимальный налог, что и отразит в результате. Декларация в этом случае будет содержать нулевой налог.

Следует иметь в виду, что пояснения необходимо предоставлять, если этого требуют инспекторы после проведения проверок.

Если в компанию поступил официальный запрос на разъяснение причин различия в отчетах, то предоставить пояснения можно в свободной форме.

Необходимо указать, что в бухгалтерском учете списана задолженность, в то время как на УСН сделать такую операцию невозможно. Пояснения необходимо предоставить в течение пяти дней.

Источник: http://www.usn-rf.ru/nalogi-i-pravo/chto-delat-esli-est-rasxozhdeniya-v-buxgalterskoj-i-nalogovoj-otchetnosti-po-usn/

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ в 2019 году

Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения

Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п.

 Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы.

Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

Взаимоувязка показателей внутри формы

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 020 = > строка 030. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 020 < строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Верно: строка 040 = ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

Ошибка: строка 040 ≠ ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Сравнивая строку 040 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 040 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.

Пример: В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 020) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.

НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 100 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации. Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию.

Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов. Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.

Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Однако соотношения между двумя разными формами программа проверить не в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность.

Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой.

Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/kontrolnye-sootnosheniya-dlya-6-ndfl

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица

Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности (таблица размещена в конце статьи), проводится с целью выявления ошибок и неточностей в балансе и других формах финансового учета. Актуальные бланки утверждает приказ № 66н от 02.07.10 г.

, а компания вправе дополнять строки, отображать детализированные или наоборот укрупненные значения для формирования достоверной картины состояния дел. При этом важно соблюдать основные правила заполнения документов и сохранять взаимоувязку показателей бухгалтерской и налоговой отчетности.

Рассмотрим подробно, как проверяется соотношение данных.

Для чего нужна взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности?

Проверка взаимосвязи выполняется в целях контроля правильности и полноты составления отчетов до момента сдачи в государственные органы. Порядок тестирования устанавливается каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. Основные критерии можно найти в Законе № 402-ФЗ, Положении № 4/99.

При этом взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия, как правило, проводится в отношении баланса по форме 1 и отчета о финрезультатах формы 2.

Если же организация отчитывается в полном объеме, необходимо сравнивать контрольные соотношения показателей всех обязательных форм бухгалтерской отчетности.

Четких регламентов проведения процедуры законодательство не устанавливает. Бухгалтеру предприятия, прежде всего, необходимо сравнивать данные по налоговому и бухгалтерскому учете, сведения о финансовых результатах в формах 1 и 2, информацию внутри и между отдельными видами отчетов.

Подобные действия выполняют налоговые сотрудники и при обнаружении расхождений требуют компанию предоставить пояснения (ст. 88 п. 3 НК) и сдать уточненки, если выявлены ошибки.

В некоторых ситуациях расхождения в отчетах становятся причиной включения организации в план выездных или камеральных проверок.

Проверка взаимосвязи – примерный алгоритм действий:

  1. Соответствие бух отчетности требованиям, предъявляемым Законом № 402-ФЗ и ПБУ 4/99.
  2. Проверка сведений на достоверность и полноту отображения данных.
  3. Проверка сопоставимости всех показателей с данными по прошлым периодам.
  4. Проверка сопоставимости пересекающихся показателей, отображаемых в налоговых отчетах/декларациях и бухгалтерских.

Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности 2017

Действующие в 2017 г. контрольные показатели выложены в открытом доступе для всех налогоплательщиков на официальном сайте ФНС. С помощью этих значений проверяется, при каких условиях и с чем должны совпадать указанные данные. Таблица с отдельными показателями размещена ниже.

Взаимоувязка основных показателей бухгалтерской отчетности – таблица 2017 г.:

Форма 1 «Бухбаланс»Форма 2 «Отчет о финрезультатах»
Стр. 1180 ОНА (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 4 и 5)Стр. 2450 ОНА по колонке 4
Стр. 1180 ОНА (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 5 и 6)Стр. 2450 ОНА по колонке 5
Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» по колонке 4Стр. 2400 по колонке 4 «Чистая прибыль»
Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» по колонке 5Стр. 2400 по колонке 5 «Чистая прибыль»
Стр. 1420 ОНО (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 4 и 5)Стр. 2430 «Изменения ОНО» по колонке 4
Стр. 1420 ОНО (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 5 и 6)Стр. 2430 «Изменения ОНО» по колонке 5
Форма 1 «Бух баланс»Форма 3 «Отчет по изменениям капитала»
Стр. 1310 по колонке 6 «Уставный капитал»Стр. 3100 по колонке 3 «Уставный капитал»
Стр. 1310 по колонке 5 «Уставный капитал»Стр. 3210 по колонке 3 «Увеличение всего капитала»
Стр. 1360 по колонке 6 «Резервный капитал»Стр. 3100 по колонке 6 «Резервный капитал»
Стр. 1360 по колонке 5 «Резервный капитал»Стр. 3210 по колонке 6 «Увеличение всего капитала»
Стр. 1370 по колонке 5 «Нераспределенная прибыль»Стр. 3200 по колонке 7 «Увеличение капитала всего»
Стр. 1370 по колонке 6 «Нераспределенная прибыль»Стр. 3100 по колонке 7 «Нераспределенная прибыль/убыток»
Стр. 1350 по колонке 4 «Добавочный капитал» без учета суммы переоценкиСтр. 3300 по колонке 5 «Величина капитала на 31.12 года»
Стр. 1370 по колонке 4 «Нераспределенная прибыль/убыток»Стр. 3300 по колонке 7 «Величина капитала на 31.12 года»
Стр. 1300 по колонке 4 «Итоговая сумма раздела III»Стр. 3300 по колонке 8 «Величина капитала на 31.12 года»
Форма 1 «Бух баланс»Форма 4 «Отчет о ДДС»
Стр. 1250 по колонке 5 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты»Стр. 4450 по колонке 3 «Остаток на начало суммы денежных средств»
Стр. 1250 по колонке 4 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты»Стр. 4500 по колонке 3 «Остаток на конец суммы денежных средств»
Стр. 1250 по колонке 6 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты»Стр. 4450 по колонке 4 «Остаток на начало суммы денежных средств»

Приведенные примеры проверки взаимосвязи выполняются по правилам 2016 г. Рекомендуется делать перекрестную проверку данных перед каждой сдачей отчетности. Это поможет правильно составить формы и минимизировать возможные претензии со стороны контрольных органов.

Источник: https://spmag.ru/articles/vzaimouvyazka-pokazateley-buhgalterskoy-otchetnosti-tablica

Декларация по прибыли и отчет о финансовых результатах расхождения

Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения

Сумма исчисленного налога на прибыль (строка 180 листа 02) Таким образом, отличие данных, представленных в налоговых декларациях, не может однозначно свидетельствовать о том, что в отчетности допущены ошибки.

· по доходам от реализации — на величину суммовых разниц; · по общей сумме доходов (проведение операций с ценными бумагами, производство с длительным циклом) в бухгалтерском учете была проведена переоценка имущества; · по общей сумме расходов — у компании есть расходы, которые не могут быть учтены для целей налога на прибыль, дата признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете различна; · сумма налога на прибыль — в текущем году выявлено искажение по налогу на прибыль за прошлые годы, и в бухгалтерском учете произведена корректировка текущего налога. Постоянные разницы — доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Онлайн журнал для бухгалтера

В горячий период отчетной кампании за 2017-й год многих бухгалтеров интересует взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия, которое они ведут.

Постараемся дать исчерпывающий ответ на этот непростой вопрос. То есть такие контрольные соотношения не закреплены на законодательном уровне каким-либо нормативным документом.

Соответствующего приказа или письма налоговой службы России или Минфина вы не найдете.

Эти же письма с контрольными соотношениями используют в своей повседневной работе обычные инспекторы в ходе проверок деклараций.

На наш взгляд, больше всего взаимоувязка показателей налоговой и бухгалтерской отчетности прослеживается в отношении декларации по налогу на прибыль компаний. После отчетного периода, когда все декларации сданы, расслабляться бухгалтеру нельзя, поскольку возможна камеральная проверка.

Но расхождения в налоговой и бухгалтерской отчетности не являются грубым нарушением.

Вопрос. Организация отчитывается по УСН, но в декларации сумма по строке 210 не совпадает с данными по отчету о прибылях и убытках, поскольку налоговый учет ведется кассовым методом, а бухгалтерский – методом начисления.

Важно: на полученное из налоговой инспекции письмо следует ответить в течение 5 рабочих дней.

Таким образом, по строке 2110 отражается оборот по кредиту 90 счета за минусом оборота по дебету счета 90 счета субсчета «НДС» и «акцизы».

Кроме того, выявленная разница между налогооблагаемой и бухгалтерской прибылью, которая образовалась вследствие использования разных правил признания расходов и доходов, состоит из постоянных и временных разниц.

Как пояснить расхождения в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности за 2015 год

Несовпадения, например, могут возникнуть в следующих случаях:

  1. Исправление ошибки прошлого периода.
  2. Продажа основного средства;
  3. Получение помощи от учредителя;
  4. Перевод части бизнеса на ЕНВД;

Смотрите ниже, как пояснить такие расхождения.

А значит, в бухучете вовсе не возникает доходов. Доходы и расходы в декларации меньше выручки и расходов в отчете о финансовых результатах Доходы от реализации в декларации меньше выручки в отчете Прошлогодние ошибки, из-за которых компания недоплатила налог, надо исправлять через уточненку.

16 Сентября 2015Как убедить контролеров, что расхождения в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности

16 Сентября 2015 Как убедить контролеров, что расхождения в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности — это нормально Годовая отчетность сдана, и в самом разгаре «камералка» деклараций по налогу на прибыль.

Контролеры, как правило, сопоставляют данные не только между декларациями по разным налогам, но и анализируют показатели бухгалтерской отчетности.

Интересно, что на законодательном уровне наконец-то утверждены пути сближения бухгалтерского и налогового учета (Федеральный закон от 20.04.14 № 81-ФЗ).

Но пока еще налоговики считают выявленные расхождения причиной неверного расчета налога к уплате. Рассмотрим, какие аргументы помогут компании объяснить причины несоответствий декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности.

по п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ)

Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?

Об обнаружении ошибки или несоответствия налоговый орган сообщает налогоплательщику и требует представить необходимые пояснения или внести исправления в налоговую декларацию.

346.15 и 346.17 НК РФ: по коду 1230 – дебиторская задолженность; по коду 1240 – финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); по коду 1260 – прочие оборотные активы.

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

В статье будут высветлены вопросы, касающиеся взаимоувязки коэффициентов финансового баланса.

Что это такое и для чего необходимо, существуют ли нюансы – далее. В каждой организации имеются бухгалтерские документы.

Формируется она на основе сведений аналитического и синтетического учета. Отчетность включает итоги проведения операций на предприятии.

Состоит бухгалтерская отчетность из следующих компонентов: Бухгалтерская отчетность должна формироваться таким образом, чтобы в полном объеме охарактеризовать деятельность организации.

Правильной и полной считается та отчетность, которая составлена на основании нормативных актов.

Анализ показателей декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики стремятся снизить налоговое бремя, сотрудники ИФНС — повысить уровень собираемости налогов. Главным инструментом инспекторов является проверка.

Сначала инспектор анализирует показатели декларации на выполнение контрольных соотношений (связь отдельных данных между собой).

Одновременно отдельные показатели он проверяет на соответствие гл. 25 Налогового кодекса России.

Из перечисленного главным критерием для назначения выездной проверки является наличие убытка.

Поэтому стоит планировать свою деятельность так, чтобы всегда иметь прибыль — небольшую, но стабильную. В пояснительной записке к годовому отчету разъясните порядок применения льгот по налогу.

Ндс и налога на прибыль 2018 в взаимоувязка показателей

Годовая отчетность: сверяем показатели и объясняем расхождения

Уполномоченное лицо налоговой инспекции проверяет согласованность следующих показателей:

  • правильно ли подсчитаны данные;
  • взаимосвязаны ли коэффициенты и налоговой и бухгалтерской деклараций;
  • существует ли логическая связь отдельных данных;
  • обоснованны ли вычеты;
  • правильно ли применяются налоговые льготы;
  • соответствуют ли данные в отчете с результатами проведения операции хозяйственного типа.

В ходе камеральной проверки коэффициенты проверяются на взаимную связь как внутри счета, так и между отчетными формами. В конце осуществляется сопоставление с результатами предыдущих периодов.

Проверять счет можно и в ходе его заполнения, и после того, как отчетность сформирована.

Рассмотрим следующие примеры: Итоги проверки бухгалтерского баланса (форма 1) Показатели разных форм должны быть одинаковыми.

Внимание

В отчете затраты – 2120, в декларации на УСН – 220 При их несовпадении (особенно, если при упрощенке они больше), могут возникнуть проблемы Налоговая сумма в декларации (260) и отчете (2410) Тоже должны быть одинаковыми. В случае расхождений возникнет мнение о занижении налоговой базы Взаимоувязка показателей упрощенной бухгалтерской отчетности должна присутствовать во всех разделах отчета и декларации.

Важно

Примеры Проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности проводится налоговой службой. Под проверку попадают налоговые декларации и отчеты бухгалтерии.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль и ндс

Как именно проверять показатели каждая компания определяет самостоятельно.

Однако, нужно учесть, что даже если в компаниях используются собственные либо доработанные бланки отчетов, взаимоувязка в любом случае соблюдаться должна, а принципы построения отчетных должны быть одинаковыми.


Показатели бухбаланса и отчета о прибылях и убытках подробно раскрываются в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, приложении к балансу и пояснительной записке.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.