Годовой отчет 2012: Как сделать реформацию баланса

48. Реформация бух.Баланса

Годовой отчет 2012: Как сделать реформацию баланса

Передсоставлением годовой бухгалтерскойотчетности проводится реформациябаланса. Прежде чем приступить к ней,необходимо удостовериться, что всехозяйственные операции отражены в учетеи все остатки по счетам бухгалтерскогоучета, которые будут отражены в годовомбалансе, сформированы правильно.

Притакой проверке надо в первую очередьопираться на результаты инвентаризацииимущества и обязательств организации.По итогам проведения инвентаризации вучет следует внести корректировки.

Реформациябаланса — это процедура закрытиябухгалтерских счетов, на которыхучитываются финансовые результаты. Этосчета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы ирасходы» и 99 «Прибыли и убытки». Призакрытии этих счетов бухгалтер выявляетконечный финансовый результатхозяйственной деятельности организацииза отчетный год.

Финансовыйрезультат по обычным видам деятельностиформируется на счете 90 «Продажи» субсчет9 «Прибыль/убыток от продаж».

Ежемесячносопоставлением дебетового и кредитовогооборотов счета 90 определяется финансовыйрезультат за отчетный месяц. Рассчитанныйтаким образом финансовый результатсписывается в конце месяца со счета90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет99 «Прибыли и убытки». Поэтому счет 90 неимеет сальдо на отчетную дату.

Поокончании отчетного года все субсчета,открытые к счету 90 (кроме 90-9), закрываютсявнутренними записями на счет 90-9:

49. План счетов бух.Учета

Плансчетов утвержден приказом Минфина РФот 31 октября 2000 г. N 94н (вредакции от 08.11.2010). Плансчетов применяется в организациях(кроме кредитных и государственных(муниципальных) учреждений) всех формсобственности и организационно-правовыхформ, ведущих учет методом двойнойзаписи.

Плансчетов представляет собой схемурегистрации и группировки фактовхозяйственной деятельности в бухгалтерскомучете. В нем приведены наименования иномера синтетических счетов (счетовпервого порядка) и субсчетов (счетоввторого порядка). 

Наоснове данного Плана счетов организацииутверждают рабочий план счетовбухгалтерского учета, содержащий полныйперечень синтетических и аналитическихсчетов, необходимых для ведениябухгалтерского учета.

50. Калькулирование себестоимости продукции

Себестоимостьпродукции – это выраженные в денежнойформе затраты на ее производство иреализацию. Себестоимость продукции(работ, услуг) предприятия складываетсяиз затрат, связанных с использованиемво время производства продукции (работ,услуг) природных ресурсов, сырья,материалов, топлива, энергий, основныхфондов, трудовых ресурсов и, кроме того,иных затрат на ее производство иреализацию.

Появлениекалькуляции связано с зарождениеммануфактурного производства. Формированиепроизводительных сил общества, самогоспособа производства совершенствовалиприемы и методы калькулирования. Наиболеестремительное совершенствованиекалькулирования как инструмент оценкирентабельности товаров, как способпреодоления конкуренции получило вусловиях промышленного производства.

Всовременной экономической литературекалькулирование определяется каксистема экономических расчетовсебестоимости единицы отдельных видовпродукции (работ, услуг). во времякалькулирования соизмеряются затратына производство с количеством выпущеннойпродукции и определяется себестоимостьединицы продукции.

Задачакалькулирования – определить издержки,которые приходятся на единицу носителя,то есть на единицу продукции (работ,услуг), предназначенной для реализациии, кроме того, для внутреннего потребления.

Конечнымрезультатом калькулирования являетсясоставление калькуляций. В зависимостиот целей калькулирования различаютплановую, сметную и фактическуюкалькуляции. Все они отражают расходына производство и реализацию единицыопределенного вида продукции в разрезекалькуляционных статей.

https://www.youtube.com/watch?v=laLTz6wTDs0

Плановаякалькуляция составляется на плановыйпериод на основе действующих на началоэтого периода норм и смет.

Сметнаякалькуляция рассчитывается припроектировании новых производств иконструировании вновь осваиваемыхизделий при отсутствии норм расхода.

Фактическая(отчетная) калькуляция отражаетсовокупность всех затрат на производствои реализацию продукции. Она используетсядля контроля за осуществлением плановыхзаданий по снижению себестоимостиразных видов продукции и, кроме того,для анализа и динамики себестоимости.

Калькулированиеразрешает изучить себестоимостьполученных во время производстваопределенных продуктов.

Предпосылкойкалькулирования является учетпроизводственных издержек (производственныйучет). Он первичен по отношению ккалькулированию.

Междукалькулированием и производственнымучетом существует тесная взаимосвязьи взаимозависимость. Тaким oбрaзoм, базойдля расчета себестоимости единицыпродукции является информация, собраннаяв системе производственного учетазависит от задач, стоящих передпредприятием в области калькулирования.

Калькулированиесебестоимости продукции (работ, услуг)условно можно подразделить на три этапа.На первом этапе исчисляется себестоимостьвсей выпущенной продукции в целом, навтором – фактическая себестоимость полюбoму виду продукции, на третьем -себестоимость единицы продукции,осуществленной работы либо оказаннойуслуги.

Вдействительности процесс калькулированияявляется более сложным и чередуется спроцессом учета затрат. После распределенияпервичных затрат калькулируетсясебестоимость продукции дoпoлнительныхпроизводств. На этом этапе калькулированиеусложняется, так как требуется учестьпредоставление взаимных услуг.

Калькулированиесебестоимости продукции являетсяобъективно нужным процессом приуправлении производством.

Функционировавшиеранее калькуляционные системы преследовалиодну цель – оценить запасы готовойпродукции и полуфабрикатов собственногопроизводства, что требуется длявнутрипроизводственных целей и длясоставления внешней отчетности и, крометого, для определения прибыли. несмотряна знaчительность этой задачи, прежниесистемы калькулирования не содержалиинформации, пригодной для решения многихуправленческих задач.

Современныесистемы калькулирования болеесбалансированы. Содержащаяся в нихинформация разрешает не только находитьрешение традиционные задачи, но ипрогнозировать экономические последствиятаких ситуаций, как:

– целесообразностьдальнейшего выпуска продукции;

– установлениеоптимальной цены на продукцию;

– оптимизацияассортимента выпускаемой продукции;

-целесообразность обновления действующейтехнологии и станочного парка;

– оценкакачества работы управленческогоперсонала.

Источник: https://StudFiles.net/preview/6335973/page:31/

Реформация баланса

Годовой отчет 2012: Как сделать реформацию баланса

На протяжении года фирма ведет свою хозяйственную деятельность, оказывает услуги, осуществляет продажи, делает покупки и производит много других операций, но в конце года обязательно нужно подвести итоги деятельности, составить и потом сдать бухгалтерскую отчетность. Реформация баланса нужна для закрытия итогов года, подсчитываются полученные доходы или убытки, и уже новый календарный год начинается с «чистого листа».

Перед реформацией баланса

Ежегодно любое предприятие сдает бухгалтерскую отчетность помимо других форм отчетности, а до этого проводится реформация баланса.

Но перед реформацией баланса надо обязательно провести ревизию финансово-хозяйственной деятельности, все ли документы переданы бухгалтеру, и все ли операции отображены в учете.

Реформацию делают, когда проведены все операции, посчитаны налоги и понятны результаты последнего отчетного месяца.

По закону бухгалтерский баланс обязательно формируется всеми фирмами по году и направляется в налоговую инспекцию и органы госстатистики до конца марта.

Можно составлять бухгалтерскую отчетность чаще, чем по итогам года, ежеквартально либо ежемесячного для собственного учета. Такая отчетность не требует представления ее в госорганы.

Отчетность формируется по определенной форме, которая закреплена в приказе Минфина № 66н от 02.07.10.

Каждый год проводится определенная процедура по реформации баланса с целью зафиксировать финансовый результат, имеются у фирмы доходы за год или получен убыток. Реформация баланса проводится строго 31 декабря и представляет собой закрытие оборотов по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», которые формировались в отчетном году.

Инвентаризация

До того, как начать реформацию следует провести инвентаризацию, которая происходит поэтапно.

Для начала издается приказ по компании по форме № ИНВ-22, содержащий ФИО членов инвентаризационной комиссии.

Ими могут быть любые сотрудники фирмы, лучше включить в состав представителей бухгалтерской и технической службы. Также в приказе указываются причины инвентаризации, срок и что инвентаризируется.

Когда приказ подписан, собирается инвентаризационная комиссия, которая осуществляет точный подсчет имущества и проверяет его состояние. Если инспектируется нематериальный актив, то сверяются документы, подтверждающие право пользования.

Полученная информация по итогам инвентаризации заносится в соответствующие акты, в которых ставят свою подпись материально ответственные сотрудники, чтобы подтвердить факт присутствия при осмотре. Когда подсчет закончен информация сличается с данными бухгалтерии, а результат записывается в ведомости.

После подведения результатов инвентаризации составляется итоговый документ по форме № ИНВ-26, где фиксируется найденные излишки или недостача, необходимо также отразить способ их учета.

Сверка с дебиторами и кредиторами

Обязательно требуется провести сверку с дебиторами и кредиторами и составить соответствующий акт, при данной процедуре также проверяются соответствующие документы. Сверка с контрагентами всегда проводится:

– когда делается годовая отчетность;

– когда необходимо списать задолженность;

– при формировании резерва по невозвратным долгам.

Для начала составляется бухгалтерская справка о размере задолженности по данным учета. В ней указываются названия контрагентов, сумма долга и документы, подтверждающие взаимоотношения. Размер обязательств удобнее показывать по группам в соответствии со счетами учета.

По счетам 60, 62, 76 подтверждающими документами могут быть различного рода соглашения, договоры, контракты, в том числе, на поставку, подряд, аренду, агентские и так далее, а также первичные документы учета (товарные накладные, акты), выписки из банка и т.п.

Когда имеется задолженность по счетам 70, 71, 73, могут быть представлены платежные документы, приходные и расходные, кассовые ордера, авансовые отчеты, больничные листы, приказы руководителя о выплатах и поощрениях, о привлечении к материальной ответственности, соглашения, возмещающие денежные средства при использовании собственного имущества и т.п.

Бухгалтерия должна свериться с контрагентом и подтвердить имеющиеся суммы задолженности. Обычно используются для подтверждения сумм по расчетам с контрагентами акты сверки взаимных расчетов, они подписываются в двух экземплярах, по одному для стороны. Если такой акт подписан уполномоченным лицом стороны, то можно считать, что задолженность согласована и сверка проведена.

Но бывают случаи, когда задолженность можно подтвердить письмом, в котором контрагент признает свои долги.

Гораздо сложнее представляется процесс согласования расчетов с налоговой инспекцией и внебюджетными фондами, от госорганов надо получить справки с указанием размера долга.

По итогам сверки с контрагентами комиссией по инвентаризации составляется акт состояния расчетов по установленной форме ИНВ-17 в двух экземплярах (председателю комиссии и работнику бухгалтерской службы).

Основанием для составления акта расчетов является справка о дебиторской и кредиторской задолженности, документы по сверкам с контрагентами, справки по сверкам с бюджетом, фондами и иные документы, где стороны согласовывают имеющуюся сумму задолженности.

Когда имеются долги, где суммы не подтверждены другой стороной, где понятно, что долг не будет возвращен и истек срок давности, такие суммы выделяются в акте отдельно. В случае выявления безнадежной задолженности дебиторов и кредиторов, подготавливается приказ о списании безнадежных долгов и подписывается у руководителя предприятия.

Реформация баланса. Проводки

Первая часть реформации баланса завершена, переходим ко второй. В ходе деятельности фирма ведет учет своих доходов и затрат по основной деятельности, они учитываются на счете 90. Другие поступления и расходы на счете 91. Первоначально надо закрыть эти счета. К девяностому счету иногда открываются субсчета «Выручка» (90.

1), «Себестоимость»(90.2), «НДС» (90.3), «Прибыль/убыток от продаж» (90.9). Они открываются для того, чтобы вести раздельный учет полученного дохода и затрат. Для получения финансового результата из кредитового оборота по счету 90.1 «Выручка» нужно вычесть дебетовые обороты по другим субсчетам счета 90 («Себестоимость», «НДС» и т.п.

).

Каждый месяц надо определять результаты по счету 90, подводить итоги деятельности, отображать прибыль или убыток, производить закрытие месяца. При этом происходит списание показателей с субсчета 90.9 «Прибыль/убытки от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки» и делаются следующие проводки:

Д 90.9 – К 99 – учет прибыли за месяц ,

Д 99 – К 90.9 – учитывается убыток за месяц.

В результате учета при правильно проведенных операциях на конец года остатка на счете 90 не будет, а вот на субсчетах к 90 счету суммы накапливаются, их необходимо закрыть в ходе реформации, поэтому 31 декабря делаются следующие проводки:

Д90 субсчет «Выручка» К90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» – списана выручка, накопленная в течение года на специальном субсчете

Д90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» – К90 «Себестоимость продаж» – учтена себестоимость реализации по году.

К счету 91 также открываются субсчета «Прочие доходы» (91.1), «Прочие расходы» (91.2) и «Сальдо прочих доходов и расходов» (91.3).

Здесь накапливаются доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью, например, полученная безвозмездно помощь или когда платятся проценты за пользование кредитными денежными средствами. На специальном субсчете 91.

3 ведется ежемесячный учет сальдо прочим доходам/расходам. По счету 91 результат определяется, когда мы из прочих доходов (К91.1) вычитаем прочие расходы (Д91.2).

Каждый месяц с субсчетов 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки» переносятся результаты и делаются проводки:

Д 91.9- К 99 – фиксация дохода за месяц;

Д 99 – К 91.9 – принятие убытка за месяц.

Рассмотрим пример по ежемесячному закрытию счетов 90 и 91.

На 29.02 у нас сальдо по субсчетам следующее: 90.1 – 2 000 р., 90.2 – 600 р., 90.3 – 100 р., 91.1 – 50 р., 91.2 – 150 р. Прибыль по основной деятельности составляет 1 300 р. (2000-600-100), от прочей деятельности убыток 100 р. (50-150).

Делаем проводки:

Д 90.9 – К 99   – 1300           (прибыль от продажи)

Д 99 – К 91.9   – 100 (убыток от других видов деятельности).

В итоге на 90 и 91 сальдо равно нулю, а на 99 счете прибыль 1 200 р. В балансе отражается в строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В результате закрытия счетов 90 и 91 на 1 января синтетические счета и субсчета не будут иметь сальдо. На этом завершен очередной этап реформации.

На следующем этапе закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» где каждый месяц накапливались суммы наших доходов и расходов. Полученные данные переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

На счете 99 могут быть открыты тоже субсчета «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности», «Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов» (куда переносятся результаты работ помесячно), «Налоговые пени и штрафы». Если мы хотим закрыть субсчета, то нужно ввести специальный субсчет, к примеру, «Сальдо прибылей и убытков» для подсчета итогового результата (как по счетам 90 и 91) и закрыть здесь все субсчета 99 счета.

Когда компания в своей деятельности использует ПБУ 18/02, то она ведет налоговый и бухгалтерский учет, которые создают разницы и их надо учитывать. Благодаря этому налог на прибыль начисляется не проводкой Д 99 – К68, а учитывается условный доход (расход) по налогу на прибыль.

Многие фирмы добавляют к счету 99 специальный субсчет 99-2 «Налог на прибыль», а также открывают субсчета второго ряда 99-2-1 «Условный расход по налогу на прибыль» и т.п. Информация со всех субсчетов переносится также субсчет «Сальдо прибылей и убытков» и на данном субсчете формируется конечный результат, который перенесется на счет 84.

К примеру, ООО «Любава» по итогам года имеет следующие остатки на счете 99:

– сальдо по кредиту 99.1 «Прибыли и убытки» – 550 000 р.;

– сальдо по дебету 99.2.1 «УР по налогу на прибыль» – 109 800 р.;

– сальдо по дебету 99.2.3 «ПНО» – 15 000 р.

Проводим закрытие 99 счета:

Д99.1 К99.9 – 550 000 р, (закрытие субсчета 99.1)

Д99.9 К99.2.1 – 109 800 р. (закрытие субсчета 99.2.1)

Д99.9 К 99.2.3 – 15 000р. (закрытие субсчета 99.2.3)

Сальдо по кредиту 99.9 равняется 440 185 р. (550 000 – 109 800 – 15 000).

Закрывается счет 99.9: Д99.9 – К 84 – 440 185 р.

Когда происходит реформация баланса, проводки следующие:

Д 90.1 – К 90.9           – подведен итог субсчета «Выручка»

Д 90.9 – К 90.2 (90.3 и т.д.) – подытожены другие субсчета

Д 91.1 – К 91.9 – подведен итог субсчета «Прочие доходы»

Д 91.9 – К 91.2           – результат субсчета «Прочие расходы»

Д 99.1 (99.9) – К 99.9 (99.1) – отображен результат деятельности до налогообложения

Д 99.2 (99.9) – К 99.9 (99.2) – отражен УР/УД по налогу на прибыль   

Д 99.9 – К 99.3 – отражено постоянное налоговое обязательство

Конечное сальдо по счету 99 направляется на счет 84. Произошла реформация баланса. Проводки:

Д99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» и К84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – списана полученная за год прибыль.

Д84 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» К 99 субсчет «Сальдо прибылей и убытков» – списан полученный за год убыток.

После всех операций получается, что сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января следующего года станет равно нулю. По итогу всех проведенных процедур реформация баланса завершается, можно приступать к ведению учета с нового года и распределить прибыль при наличии.

Российским законодательством предусмотрено, что решение о распределении прибыли принимается общим собранием участников либо акционеров, то есть собственники предприятия должны решить, куда пойдут деньги. Они могут остаться в распоряжении компании либо выплачены участникам (акционерам) в виде дивидендов.

К примеру, за год компания получила доход от основного вида деятельности (К99) 400 000 р., убыток от прочих видов 54 000 р. (Д99). Также начислен налог на прибыль 70 000 руб. Итого прибыль на 31 декабря будет равна 276 000 рублей (400 000 – 54 000 – 70 000). Данная прибыль будет включаться в состав нераспределенной прибыли и совершается проводка Д99 К 84 – 276 000 рублей. 

Источник: https://spmag.ru/articles/reformaciya-balansa

Проводки при реформации баланса

Годовой отчет 2012: Как сделать реформацию баланса

Для того чтобы правильно отразить возможности дальнейшего ведения бизнеса, следует провести точный, всеобъемлющий и качественный анализ хозяйственной деятельности за истекший отчетный период.

Финалом всех операций финансового года, позволяющий изучить деятельность в прошедшем периоде, была она прибыльной или убыточной, является реформация баланса.

Далее изучим какие проводки формируются при реформации баланса.

Закрытие счетов и проведение реформации баланса

Под реформацией баланса подразумевают процедуру закрытия счетов бухгалтерского учета, которые содержат информацию о финансовых результатах. Финансовые результаты деятельности предприятия выводятся на основании закрытия сч. 90, 91, 99, что позволяет выявить конечный итог всех видов хозяйственной и прочей деятельности компании за истекший календарный год:

По состоянию на 31 декабря отчетного года счет 99 Прибыли и убытки закрывается, а накопленное на нем сальдо переносится на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Таким образом, прибыль (убыток) отчетного года переводится в прибыль (убыток) прошлых лет. Свод заключительных бухгалтерских проводок отчетного года по реформации баланса представлен ниже:

Если на сч.84 образовался непокрытый убыток, то собственники (акционеры) компании в некоторых случаях обязаны его погасить.

Законодательством предусмотрен случай, когда погашение непокрытого убытка осуществляется за счет уставного капитала.

Если размер чистых активов предприятия становится меньше размера его уставного капитала по окончании финансового года, то общество до истечения шести месяцев после окончания финансового года должно принять одно из решений:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  1. Уменьшить уставный капитал до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;
  2. Ликвидировать (закрыть) общество.

В 8 разделе плана счетов также есть счета, которые не подлежат реформации, но сальдо по ним на отчетную дату все равно требует тщательной проверки. Это сч. 94, 96, 97 и 98. На них фиксируются обороты предприятия:

  1. В разрезе потерь и недостач материальных ценностей на сч. 94;
  2. Создания резервных фондов на сч. 96;
  3. Формирования расходов будущих периодов – сч. 97;
  4. Будущих доходов – сч. 98.

В соответствии с действующим законодательством выведение результатов по достижению прибыли или получению убытков в годовом балансе в обязательном порядке следует проводить мероприятия по инвентаризации материальных ценностей и обязательств различного рода. Счета раздела 8 пассивные, синтетические, на кредитовой стороне отражается положительный результат.

Реформация баланса — проводки

Собственно проведение реформации состоит из нескольких шагов. В первую очередь, следует сформировать и списать расходы производственного и реализационного типа. Затем следует сверить сальдо по сч. 90 и 91, что позволит определить результат – прибыль или убыток. Последним шагом является формирование сальдо по Кт 99 – прибыль или Дт 99 – убыток.

https://www.youtube.com/watch?v=w2owSYbHNZI

Ситуация может иметь два фактических варианта:

Успешное окончание года. ЧП «А» получило реализационную выручку 7 515 000 руб., в том числе НДС – 1 146 356 руб., себестоимость продукции 4 330 000 руб. Продажные расходы – 980 000 руб.

; сумма прочих доходов — 113 000 руб.; прочих расходов – 312 000 руб. Реформация баланса позволила сделать вывод: прибыль от основной деятельности 1 058 644 руб.

; прочая деятельность принесла расходы в сумме 199 000 руб.

Результат с убытком отражается в проводках несколько иначе. По окончании года были подведены итоги деятельности НПО Магнит. Реализована садовая техника на 2 335 000 руб., в том числе НДС 356 186 руб., при себестоимости 1 215 000 руб. Сумма отчислений на амортизацию, расходы на транспорт, содержание склада, администрирование и управление фирмой составила 814 000 руб.

  • Кт 90/1 — 2 335 000 руб.;
  • Дт 90/2 — 1 215 000 руб.;
  • Дт 90/3 — 356 186 руб.;
  • Дт 44 — 814 000 руб.;
  • Формула расчета: 2 335 000 — 1 215 000 — 356 186 — 814 000 = 49 814 руб.

Бухгалтером ЧП «А» журнал проводок был заполнен следующим образом:

ДтКтСумма, руб.Документ
Закрыты обороты по выручке90/190/97515000Оборотно-сальдовая ведомость
Закрыт счет по себестоимости90/990/25310000ОСВ
Закрыт НДС90/990/31146356ОСВ
Закрыт сч. прочие доходы91/191/9113000ОСВ
Закрыт сч. прочие расходы91/991/2312000ОСВ
Отражается прибыль99/199/9859644ОСВ

Реформирование убыточного баланса НПО Магнит достаточно простая операция и не представляет трудности даже для начинающего бухгалтера:

ДтКтСумма, руб.Документ
Списаны расходы на проведение продаж за отчетный год90/244814000Оборотно-сальдовая ведомость
Итоговые убытки за год9999/949814ОСВ

Необходимо учесть, что следует анализировать также и годовые обороты на сч. 99 как промежуточный результат работы фирмы.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-pri-reformatsii-balansa.html

Как проводить реформацию баланса – НалогОбзор.Инфо

Годовой отчет 2012: Как сделать реформацию баланса

  • 1 Этапы реформации
  • 2 Закрытие счетов
  • 3 Финансовый результат
  • 4 Покрытие убытков

Реформацию баланса проведите по состоянию на 31 декабря, после того как в бухучете будет отражена последняя хозяйственная операция за отчетный год.

Этапы реформации

Реформация баланса включает в себя два этапа:

  • закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;
  • перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Закрытие счетов

Субсчета, отрытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» закройте внутренними проводками:

Дебет 90-1 Кредит 90-9

– закрыт субсчет 90-1;

Дебет 90-9 Кредит 90-2

– закрыт субсчет 90-2;

Дебет 90-9 Кредит 90-3

– закрыт субсчет 90-3;

Дебет 90-9 Кредит 90-4

– закрыт субсчет 90-4;

Дебет 91-1 Кредит 91-9

– закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

– закрыт субсчет 91-2.

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются. Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации.

Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. На этом первый этап реформации завершен.

Финансовый результат

На втором этапе реформации финансовый результат, полученный за отчетный год, нужно объединить с финансовым результатом за предыдущие годы.

Для этого при закрытии отчетных периодов в течение года (в т. ч. по итогам декабря) бухгалтер должен был:

– ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99 «Прибыли и убытки»;

– отражать в бухучете суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (п. 20 ПБУ 18/02).

Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), отнесите его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84

– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»

– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

На этом реформация баланса заканчивается.

О том, как проверить правильность начисления условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, см. Как закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты.

Пример проведения реформации баланса

По состоянию на 31 декабря в бухучете отражены сальдо:

– по субсчету 90-1 – 11 800 000 руб.;

– по субсчету 90-2 – 8 000 000 руб.;

– по субсчету 90-3 – 1 800 000 руб.;

– по субсчету 91-1 – 300 000 руб.;

– по субсчету 91-2 – 100 000 руб.;

– по кредиту счета 99 субсчет «Прибыль до налогообложения» – 2 200 000 руб.;

– по дебету счета 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» – 440 000 руб.;

– по дебету счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» – 30 000 руб.

При реформации баланса бухгалтер сделал проводки:

Дебет 90-1 Кредит 90-9
– 11 800 000 руб. – закрыт субсчет 90-1;

Дебет 90-9 Кредит 90-2
– 8 000 000 руб. – закрыт субсчет 90-2;

Дебет 90-9 Кредит 90-3
– 1 800 000 руб. – закрыт субсчет 90-3;

Дебет 91-1 Кредит 91-9
– 300 000 руб. – закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2
– 100 000 руб. – закрыт субсчет 91-2;

Дебет 99 Кредит 84
– 1 730 000 руб. (2 200 000 руб. – 440 000 руб. – 30 000 руб.) – включена в состав нераспределенной прибыли чистая прибыль за год.

На этом реформация баланса организации за год завершена.

Покрытие убытков

Если по итогам отчетного года организация получила убыток, его можно покрыть за счет средств резервного капитала. Когда резервного капитала нет либо его не хватает, следует использовать нераспределенную прибыль прошлых лет.

Бывает, что отсутствуют оба этих источника. Тогда покрыть убытки можно за счет дополнительных взносов учредителей.

Для учета движения средств на счете 84 можно организовать аналитический учет. Об этом сказано в Инструкции к плану счетов.

В зависимости от источника покрытия убытка данная операция отражается проводкой:

Дебет 82 Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

– погашен убыток за счет средств резервного фонда;

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль прошлых лет» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

– погашен убыток за счет нераспределенной прибыли прошлого года.

Что касается дополнительных взносов учредителей для покрытия убытков, то для этого нужно специальное решение. В ООО такое решение принимает общее собрание участников ООО, а в акционерных обществах – общее собрание акционеров общества. Это следует из пункта 2 статьи 33 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, подпункта 11 пункта 1 статьи 48 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Проводка такая:

Дебет 75 (70) Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток отчетного года»

– погашен убыток за счет взносов учредителей.

Теперь про непокрытый убыток прошлых лет. Тут никаких проводок делать не нужно. Ведь результат на счете 84 сложится автоматически.

На данном счете может быть только нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.

Соответственно, к непокрытому убытку прошлых лет (дебет счета 84) прибавляется прибыль отчетного года (корреспонденция с кредитом счета 84). Таким образом, определяется сальдо по счету 84.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/organizacija_ucheta/kak_provodit_reformaciju_balansa/42-1-0-1074

Правила составления бухгалтерского баланса

Годовой отчет 2012: Как сделать реформацию баланса

Составление бухгалтерского баланса считается важным этапом работы каждого бухгалтера. Заполненный бухбаланс организации — это один из видов отчетности для ФНС России.

Кроме того, документ выступает источником данных, которые используют контролирующие органы при анализе текущей деятельности компании и составлении прогноза.

В нашей статье подробно рассмотрены правила и порядок заполнения бухбаланса.

Для чего нужен правильно заполненный бухбаланс организации
Состав бухотчетности
Требования к формированию бухгалтерского баланса
Как свести бухгалтерский баланс: реформация
Порядок проведения реформации бухбаланса: методика
Формы построения бухгалтерского баланса для внутреннего использования
Как составлять бухгалтерский баланс для контролирующих органов: техника и порядок
Как правильно заполнить статьи бухбаланса
Как сделать полную форму баланса: схема
Как составляется сокращенный баланс организации
Онлайн-формирование бухбаланса и программа для составления бухотчетности
Как составить бухгалтерский баланс: пример

Для чего нужен правильно заполненный бухбаланс организации

Бухбаланс — это документ, в котором отражаются сведения о финансовых показателях деятельности предприятия за конкретный период.

В настоящее время все организации представляют баланс за каждый отчетный период на определенную дату, поэтому все показатели, нашедшие в нем свое отражение, можно рассмотреть в динамике и проследить положительные и отрицательные тенденции при ведении деятельности.

Сегодня многие заинтересованные лица при получении финансовых сведений об организации пользуются различными формами бухбаланса. В итоге бухгалтерская информация является источником ценных сведений:

  • для собственников предприятий;
  • сотрудников финансовой экономической службы организации;
  • налоговых инспекторов;
  • сотрудников статистических органов РФ;
  • сотрудников банков, которые кредитуют организацию;
  • инвесторов;
  • спонсоров;
  • контрагентов, с которыми предприятие ежедневно сотрудничает, и т. д.

При проверке бухбаланса заинтересованное лицо получает сведения о текущей финансовой ситуации на предприятии и анализирует ее изменения в соответствии с информацией за предыдущие годы.

Также при изучении плана развития организации заинтересованное лицо составляет прогноз деятельности компании — делает прогнозный бухбаланс.

Внешние пользователи в большинстве случаев берут сведения из бухбаланса организации, который составлен за отчетный период, чаще всего это год. Они изучают бухотчеты, которые бухгалтеры представляют в ИФНС и Росстат.

В то же время внутренние пользователи при текущем анализе и принятии мер по корректировке деятельности организации пользуются различными видами бухбаланса, которые имеют разную периодичность.

В итоге бухбаланс считается важным документом бухотчетности предприятия, который бухгалтер представляет в ИФНС. В связи с этим экономисты предприятия должны знать, как составить бухгалтерский баланс.

Состав бухотчетности

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а также п. 5.1.4 Концепции бухучета в рыночной экономике РФ сведения о финансовом положении компании экономисты отображают в таких документах, как:

  1. Бухбаланс. В нем бухгалтер раскрывает информацию о финансовом положении компании. Бухгалтерский баланс организации составляется как минимум каждый календарный год.

  2. Отчет о финрезультатах. В нем экономист отражает сведения о финрезультатах хоздеятельности компании за период.

  3. Отчет о движении денег. В нем бухгалтер приводит информацию о движении денежных средств.

  4. Отчеты об изменении капитала. В них показывается, какие изменения произошли с капиталом организации в течение года.

  5. Отчет о целевом использовании средств. Форма заполняется только теми предприятиями, которые получили средства на целевое использование.

  6. Пояснения.

Требования к формированию бухгалтерского баланса

Бухотчетность компании РФ должна соответствовать следующим требованиям:

1. Достоверность.

В бухотчетности должна быть отражена достоверная информация о финположении компании, финрезультатах ее деятельности и движении денег за отчетный период. Подобную информацию изучают и внутренние, и внешние пользователи — при утверждении важных решений в области экономики.

Для того чтобы обеспечить достоверность сведений бухотчетности, владельцы компаний проводят инвентаризацию активов и пассивов. При этом они документально подтверждают наличие или отсутствие, состояние и проводят оценку активов и обязательств организации. О том, как правильно провести инвентаризацию, вы узнаете из приказа Минфина России от 13.06.1995 № 49.

Владелец компании определяет порядок и устанавливает сроки осуществления инвентаризации в компании, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalteriya/pravila-sostavleniya-buhgalterskogo-balansa

Как правильно сделать реформацию бухгалтерского баланса

Годовой отчет 2012: Как сделать реформацию баланса
Скоро бухгалтерам придется подводить итоги за прошедший год. Наступит пора закрывать 90-е счета и реформировать баланс.

Как правильно сделать реформацию бухгалтерского баланса?

Реформация баланса — это списание прибы­ли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год.

Реформацию проводят 31 де­кабря, после того как в учете будет отражена по­следняя хозяйственная операция фирмы.

Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:

  • закрывают счета, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности фирмы. Это счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;
  • включают финансовый результат, полу­ченный фирмой за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы мо­гут быть нескольких видов:

  • по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
  • прочие, которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи».

В соответствии с Планом счетов к нему от­крывают субсчета:

  • 90-1 «Выручка»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Сделайте это так:

а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрыва­ют проводкой:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

— закрыт субсчет 90-1 по окончании года;

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др., кроме 90-9, закрывают проводками:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4…)

— закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4…) по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны. Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по сче­ту 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.

Пример

В 2012 году ООО «Динамит» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 770 000 руб. (в том числе НДС — 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров — 255 000 руб. Бухгалтер «Динамита» сделал проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— 1 770 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 270 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

— 900 000 руб. — списана себестоимость продан­ных товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

— 255 000 руб. — списаны расходы на продажу;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— 345 000 руб. (1 770 000 — 270 000 — 900 000 — — 255 000) — отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2011 года бухгалтер «Динамита» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сде­лать проводки:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

— 1 770 000 руб. — закрыт субсчет 90-1 по окон­чании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

— 1 155 000 руб. (900 000 + 255 000) — закрыт суб­счет 90-2 по окончании года;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

— 270 000 руб. — закрыт субсчет 90-3 по оконча­нии года.

Учет прочих доходов и расходов ведут на сче­те 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

— 91-1 «Прочие доходы»;

— 91-2 «Прочие расходы»;

— 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того как вы закрыли субсчета к сче­ту 90, вам нужно закрыть все субсчета, откры­тые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сделайте это так:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

— закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

— закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Пример

В 2012 году ООО «Маркет» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 159 300 руб. (в том числе НДС — 24 300 руб.). Расходы, связанные с предоставле­нием имущества в аренду, составили 162 000 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Маркета» обыч­ным видом деятельности.

Бухгалтер «Маркета» сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

— 159 300 руб. — начислена арендная плата за от­четный период;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 24 300 руб. — начислен НДС с арендной платы;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69…)

— 162 000 руб. — отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

— 27 000 руб. (159 300 — 24 300 — 162 000) — от­ражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2012 года бухгалтер «Маркета» должен закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сде­лать проводки:

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

— 159 300 руб. — закрыт субсчет 91-1 по оконча­нии года;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

— 189 000 руб. (24 300 + 162 000) — закрыт суб­счет 91-2 по окончании года.

Как определить финансовый результат

Каждый месяц бухгалтер определял фи­нансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91. Этот результат он списывал на счет 99 «Прибыли и убытки».

Результат от обычных видов деятельности он отражал так:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— отражена прибыль от обычных видов дея­тельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

— отражен убыток от обычных видов дея­тельности.

Результат от прочих видов деятельности бух­галтер отражал так:

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

— отражена прибыль от прочих видов дея­тельности;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

— отражен убыток от прочих видов деятель­ности.

Прочие доходы и расходы учитывают на счете 91 «Про­чие доходы и расходы». А на счете 99 «Прибыли и убыт­ки» отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения. В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебето­вое (убыток) сальдо. Это сальдо списывают последней записью отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Если по итогам года фирма получила при­быль, делают проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

— списана чистая прибыль отчетного года. Если по итогам года фирма получила убыток:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

— отражен чистый убыток отчетного года.

Пример

По итогам 2012 года ООО «Пароход» получило:

— прибыль от обычных видов деятельности (кре­дитовый оборот по счету 99) в сумме 345 000 руб.;

— убыток от прочих видов деятельности (дебето­вый оборот по счету 99) в сумме 2400 руб.

Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 108 000 руб. и заплатила пени по налогам в раз­мере 2250 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2012 года в учете «Па­рохода» будет числиться прибыль в сумме 232 350 руб. (345 000 — 2400 — 108 000 — 2250). Последней про­водкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли.

Это будет отражено в учете записью:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

— 232 350 руб. — выявлена прибыль 2012 года. Как распределить эту прибыль, собственники «Па­рохода» будут решать в 2013 году.

Редакция сайта Бухгалтерия.ру

Источник: https://delovoymir.biz/kak-pravilno-sdelat-reformaciyu-buhgalterskogo-balansa.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.