Инвестиционный налоговый вычет: налог на прибыль

Содержание

Новый инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

Инвестиционный налоговый вычет: налог на прибыль

С 2018 года в законодательстве произошли довольно заманчивые изменения по налогу на прибыль. Теперь у предприятий есть возможность применять новый инвестиционный налоговый вычет. Его ввёл в Налоговый кодекс РФ Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ. Правда, есть масса нюансов, условий и особенностей для его применения. Рассказываем о них в этом материале.

Понятие

Многие плательщики налога на прибыль уже давно присматривались к законопроекту об инвестиционном налоговом вычете. Основные вопросы, связанные с ним, теперь регулирует новая статья 286.1 НК РФ. Она будет действовать почти 10 лет – до 2027 года включительно.

Право компаний на инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль – временное. С 2028 года такого вычета не будет.

По сути инвестиционный налоговый вычет – это налоговая льгота. Она снижает налог на прибыль на затраты:

  • по приобретению/созданию основных средств;
  • модернизации/реконструкции ОС.

У кого уже есть льготы по налогу на прибыль, в принципе не имеют права на данный вычет. Это резиденты особых экономических зон (ОЭЗ), участники региональных инвестиционных проектов и др. КГН тоже не сможет снизить свой налог за счёт нового вычета.

С одной стороны, инвестиционный налоговый вычет поможет сэкономить на модернизации. А с другой, по общему правилу не получится уменьшить налог на затраты по приобретению/созданию/достройке/дооборудованию/реконструкции/модернизации/техническому перевооружению ОС, если компания применила по ним инвестиционный вычет (новый п. 5.1 ст. 270 НК РФ).

По каким объектам возможен вычет

Одна из главных особенностей в том, что инвестиционный налоговый вычет с 2018 года положен далеко не по всем ОС, а только из 3–7 амортизационных групп. То есть со сроком полезного использования от 3-х лет и до 20 включительно.

Читайте статью:   Аренда у физлица приводит к 6-НДФЛ

И то: власти региона могут еще больше сузить выбор из этих амортизационных групп.

Если компания применяет инвествычет, значит, он автоматически распространяется на все её основные средства, по которым он допустим в силу закона.

Роль региональных властей

Вообще Налоговый кодекс инвестиционные налоговые вычеты регламентирует не всецело. Решение многих вопросов отдано на усмотрение субъектов РФ.

Например, данный вычет должны ввести на своей территории власти региона. И не факт, что они это сделают.

Кроме того, регион может выдвигать свои условия использования нового вычета. К примеру, какие категории плательщиков не могут его применять. Хотя общие правила всё равно прописаны в ст. 286.1 НК РФ и поперёк них субъекты РФ идти не могут.

Механизм действия вычета

Временные рамки таковы: применять новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль и отказаться от него можно только с начала года. Менять данное решение разрешено 1 раз в три года (если субъект РФ не прописал иной срок).

По общему правилу величина инвествычета такова, что за счет налога/авансового платежа по нему, которые идут в региональную казну, в текущем периоде можно списывать до 90% затрат, которые влияют на первоначальную стоимость ОС (кроме случаев ликвидации). Хотя регион может снизить эту планку по своему усмотрению.

Кроме того, есть лимит вычета, который нельзя превышать за текущий период. Можно лишь перенести его остаток на будущее.

Формула предельного размера нового вычета такова:

Налог в бюджет региона, рассчитанный по общим правилам за налоговый (отчетный) периодМИНУСНалог в бюджет региона, рассчитанный по общим правилам за налоговый (отчетный) период × ставку 5% (если иной размер ставки не установлен субъектом РФ)

Получение вычета

О том, как получить инвестиционный налоговый вычет, в новых положениях НК РФ чётко не сказано.

Судя по всему, достаточно принять соответствующее решение об использовании вычета и прописать его в учетной политике организации для целей налогообложения. То же самое придётся сделать в отношении последующего отказа.

Также см. «Для чего нужна учётная политика организации».

Особенности применения нового вычета

Если организация планирует применять инвестиционный налоговый вычет, ей стоит обратить внимание и на важные нюансы применения новой льготы по налогу на прибыль, которых довольно много:

  • вычет возможен только по региональной части налога прибыль (аванса по нему), где расположено предприятие, его подразделения;
  • остальные 10% затрат можно списать за счет федерального налога на прибыль (можно дойти до нуля);
  • вычет применяют, когда объект введён в эксплуатацию или изменена его первоначальная стоимость;
  • амортизацию не начисляют, так как данный вычет фактически заменяет её (новый подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ);
  • есть риск признания сделки контролируемой, если хотя бы одна сторона применяет рассматриваемый вычет (новый подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ);
  • если ОС будет потом продано, то полученный доход нельзя снизить на остаточную стоимость (п. 1 ст. 268 НК РФ в новой редакции);
  • при досрочной продаже ОС нужно восстановить налог и перечислить пени по нему (в этом случае доход от продажи можно снизить на первоначальную стоимость – новый подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • будьте готовы в течение 5 рабочих дней дать в ИФНС пояснения по инвестиционному вычету, заявленному в декларации, а документы по нему – в течение 10 рабочих дней (новый п. 8.8 ст. 88 НК РФ).

Также см. «Налог на прибыль в 2018 году: изменения».

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/novyy-investicionnyy-nalogovyy-vychet-po-nalogu-na-pribyl/

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль – Бухгалтерия

Инвестиционный налоговый вычет: налог на прибыль

Налоговое законодательство содержит множество разнообразных льгот. Они служат для поддержки менее защищенных категорий плательщиков, либо для стимулирования «социально полезных» действий. Одна из таких льгот – введенный с 2018 года инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Рассмотрим, как он работает и чем может быть полезен бизнесменам.

Общие положения

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (ИВП) введен с 01.01.2018 г. Ему посвящена отдельная статья НК РФ – 286.1.

ИВП заключается в том, что предприятие может уменьшить платежи по налогу на прибыль на сумму инвестиций, т.е. на сумму покупки или модернизации основных средств.

Применение ИВП ограничено по времени до 1 января 2028 года.

Кодекс в данном случае устанавливает только «рамки», в которых применяется инвестиционный вычет по налогу на прибыль, регионы в этих пределах могут самостоятельно определять его параметры. Пока соответствующий региональный закон не будет принят, ИВП в этом субъекте РФ не применяется.

Ниже будут рассмотрены именно «федеральные» показатели для расчета ИВП.

Применение инвестиционного налогового вычета

Налог можно уменьшить на расходы на покупку и (или) модернизацию основных средств, которые относятся в третьей-седьмой группам амортизации.

Снижение возможно, как по платежам в федеральный бюджет (ФБ), так и в региональный бюджет (РБ), но по разным схемам:

  • Налог, зачисляемый в РБ, можно снизить не более чем до величины, соответствующей налоговой ставке 5%. Налогоплательщик в этом случае может использовать для льготы не более 90% инвестиционных расходов.
  • Платеж в ФБ можно уменьшить до нуля, но в данном случае разрешается использовать не более 10% суммы инвестиционных затрат.

Решение о применении ИВП необходимо отразить в налоговой учетной политике. Вычет начинает действовать со следующего налогового периода. Изменить решение можно не ранее, чем через три налоговых периода.

Не могут применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль нерезиденты, а также организации, пользующиеся другими льготами по этому налогу (участники особых экономических зон, резиденты Сколково и т.п.).

Инвестиционный вычет по основным средствам – плюсы и минусы

Положительная сторона ИВП понятна – это прямая экономия на налогах. Сумма затрат, которая при других условиях была бы списана постепенно, через амортизацию, в данном случае сразу уменьшает налоговые платежи.

Однако, пользуясь ИВП, не следует забывать и о его отрицательных сторонах:

  1. По объектам, используемым для ИВП, нельзя применять амортизацию (подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ).
  2. Также нельзя пользоваться амортизационной премией (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
  3. Крупные сделки компании (на сумму свыше 60 млн руб.) могут быть признаны контролируемыми (подп. 9 п. 2 и п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
  4. Налоговики могут запросить пояснения по декларации у компании, заявившей ИВП (п. 8.8 ст. 88 НК РФ).
  5. Вычет нельзя применить при убыточной деятельности.
  6. Если ОС, по которому применялся ИВП, было продано, то его остаточную стоимость нельзя включить в расходы (п. 1 ст. 268 НК РФ).
  7. При продаже объекта ОС до истечения срока полезного использования, «льготную» сумму налога на прибыль нужно восстановить и уплатить в бюджет с учетом пени (п. 12 ст. 286.1 НК РФ)

Вывод

Инвестиционный вычет в 2018 г. позволит части бизнесменов уменьшить налоговые платежи по прибыли. Он выгоден для компаний, работающих с прибылью и вкладывающих существенные ресурсы в инвестирование.

Источник:

Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества

На днях принят Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ, который внес огромное количество поправок в первую и вторую части Налогового кодекса. Большинство значимых нововведений вступит в силу с 1 января 2018 года. В сегодняшней статье мы рассмотрим изменения по налогу на прибыль.

Среди них — появление инвестиционного вычета, который позволит компаниям единовременно учесть в расходах до 90 процентов стоимости основных средств и затрат на их модернизацию. Также к важным новшествам можно отнести увеличение списка долгов, признаваемых безнадежными, и уточнения в правилах формирования резерва по сомнительным долгам.

Следующие статьи будут посвящены другим поправкам, утвержденным Федеральным законом № 335-ФЗ.

С января 2018 года в главе 25 НК РФ появится новая статья 286.1 под названием «Инвестиционный налоговый вычет». Срок действия данной статьи ограничен: она утратит силу через 10 лет, 1 января 2028 года (пункт 7 статьи 9 комментируемого закона). Согласно статье 286.

1 НК РФ инвестиционный вычет по налогу на прибыль — это величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль и (или) сумму авансового платежа по данному налогу.

Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств (подробнее о механизме вычета расскажем ниже).

Уменьшению подлежит не весь налог или авансовый платеж, а лишь та его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Существует еще одно ограничение — уменьшению подлежит только налог, начисленный по ставке 20 процентов. Добавим, что инвестиционный вычет не применяется при исчислении налога на прибыль в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Кто вправе получить инвестиционный вычет

Право на инвестиционный вычет по налогу на прибыль устанавливается законодательными органами субъектов РФ. То есть воспользоваться вычетом может компания или ее обособленное подразделение, если оно находится в регионе, где право на вычет установлено. Каждый субъект РФ праве ограничить право на данный вычет для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Обратите внимание: применение инвестиционного вычета является добровольным. Это значит, что компания, у которой по закону есть право на вычет, пользоваться этим правом не обязана.

Кто не вправе применить инвестиционный вычет

В пункте 11 статьи 286.1 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые лишены права на инвестиционный вычет независимо от принадлежности к субъекту РФ. Это участники региональных инвестиционных проектов, свободных экономических зон, резиденты особых экономических зон и участники особой экономической зоны в Магаданской области.

Кроме того, это организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

Также запрет действует в отношении резидентов территории опережающего социально-экономического развития и резидентов свободного порта Владивосток, участников проекта «Сколково» и иностранных компаний-налоговых резидентов РФ.

Как долго действует право на инвестиционный вычет

Если организация приняла решение использовать право на инвестиционный вычет, она должна отразить его в своей учетной политике.

Тогда применять вычет можно с начала очередного налогового периода, то есть с 1 января.

Отказаться от права на вычет разрешено не ранее, чем по истечении трех последовательных налоговых периодов (либо другого отрезка времени, утвержденного в регионе).

После отказа право на вычет можно получить снова, но не ранее, чем по истечении трех последовательных налоговых периодов (либо другого отрезка времени, утвержденного в регионе).

Какие основные средства подпадают под инвестиционный вычет

Инвестиционный вычет можно применять только в отношении основных средств, отнесенных к третьей-седьмой амортизационной группе.

Каждый субъект Российской Федерации вправе утвердить отдельные категории объектов, для которых инвестиционный вычет применяется, либо не применяется (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

Если компания воспользовалась вычетом, она должна применять его ко всем без исключения объектам, на которые данное право распространяется (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Чему равна сумма инвестиционного вычета

Инвестиционный налоговый вычет текущего периода составляет не более чем 90% от расходов данного периода, из которых складывается первоначальная стоимость основного средства.

Если же объект ОС был реконструирован, модернизирован, достроен, дооборудован или технически перевооружен, то инвестиционный вычет составляет не более чем 90% от расходов на такие операции.

Сумма инвестиционного вычета текущего периода должна укладываться в лимит, который представляет собой разницу двух величин. Первая величина — это часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет и рассчитанная исходя из ставки 20 процентов.

Вторая величина — это часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет и рассчитанная исходя из ставки 5% (либо другого значения, утвержденного в регионе). И первая, и вторая величины определяются без учета инвестиционного вычета (п. 2 ст. 286.1 НК РФ).

Каждый субъект РФ вправе утвердить собственную величину инвестиционного вычета. Главное, чтобы региональное значение не нарушало лимит и не превышало 90% указанных выше расходов (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

В каком периоде применяется вычет

Инвестиционный вычет нужно применять в том периоде, когда основное средство введено в эксплуатацию, либо когда его первоначальная стоимость изменена из-за реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования или технического перевооружения. Если в текущем периоде величина лимита оказалась превышенной, остаток вычета в общем случае допустимо перенести на последующие периоды. Правда, такой перенос может быть запрещен региональным законом (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

Важная деталь: если в отношении объекта применялся инвестиционный вычет, то затраты на его приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нельзя учесть при налогообложении прибыли. Об этом прямо говорится во вновь созданном подпункте 5.1 статьи 270 НКРФ (действует с 1 января 2018 года до 31 декабря 2027 года).

Запрет на амортизацию и амортизационную премию

Объект, в отношении которого был применен инвестиционный вычет, не подлежит амортизации. Но данный запрет распространяется только на ту часть первоначальной стоимости, которая сформирована за счет расходов, включенных в инвестиционный вычет.

Под запретом находится и амортизационная премия. Проще говоря, инвестиционный вычет лишает компанию прав включить в текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости ОС или расходов на его модернизацию, реконструкцию и проч. (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).

Порядок действий при продаже основного средства

Не исключено, что компания, применившая инвестиционный вычет в отношении какого-либо объекта ОС, впоследствии продаст этот объект до истечения срока его полезного использования.

В таком случае организация должна восстановить налог на прибыль, перечислить его в бюджет и заплатить пени за весь период с момента применения вычета (п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Это даст возможность уменьшить доходы от реализации на сумму первоначальной стоимости объекта (вновь созданный подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ, вступает в силу 1 января 2018 года).

Уменьшение части налога, зачисляемой в федеральный бюджет

Согласно пункту 3 статьи 286.1 НК РФ, оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС, можно отнести на уменьшение той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет.

Это же правило применяется и в отношении 10 процентов расходов на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование и техническое перевооружение, Такое уменьшение не является инвестиционным вычетом.

Право на данное уменьшение есть лишь у тех, кто воспользовался правом на инвестиционный вычет. Величина налога к уплате, сформированная после такого уменьшения, может быть равна нулю.

Сомнительная задолженность

Законодатели уточнили порядок формирования сомнительной задолженности. Новшество относится к ситуации, когда у налогоплательщика и его дебитора есть встречные долги.

В действующей редакции пункта 1 статьи 266 НК РФ говорится: сомнительной признается часть дебиторской задолженности, которая превышает встречное обязательство налогоплательщика перед дебитором (подробнее об этом читайте в статье «Как с 2017 года изменились правила создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете»).

С января 2018 года появится дополнение для случая, когда у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время.

По новым правилам, налогоплательщику необходимо взять самую раннюю задолженность, уменьшить ее на встречное обязательство перед дебитором, и оставшиеся суммы признать сомнительным долгом.

Данный порядок следует впервые применить при формировании резерва по сомнительным долгам по итогам первого отчетного периода 2018 года.

Признание задолженности безнадежной

Увеличен перечень долгов, которые признаются нереальными ко взысканию и списываются на внереализационные расходы (либо погашаются за счет резерва по сомнительным долгам).

Источник: http://buchgalterman.ru/normativy/investitsionnyj-nalogovyj-vychet-po-nalogu-na-pribyl.html

Инвестиционная льгота по налогу на прибыль

Инвестиционный налоговый вычет: налог на прибыль

В апреле Д.

Медведев выступил с предложением ввести «инвестиционную льготу» по налогу на прибыль в виде снижения ставки налога до 5% для компаний, несущих расходы «на реконструкцию, на модернизацию производства, на оснащение его высокотехнологичным оборудованием».

В целом, такое предложение выглядит достаточно привлекательным для компаний, осуществляющих расходы инвестиционного характера, особенно в существующих условиях, когда основная часть инвестиций в основной капитал (51,8% в 2016 г.

) финансируется из собственных средств компаний, а налоговые стимулы носят исключительно точечный характер. Вместе с тем, можно предположить, что новая инвестиционная льгота будет предоставлена с ограничениями на объем инвестиций, их назначение и т.д., что может резко сузить ее применимость на практике.

Действующие «точечные» стимулы по налогу на прибыль для инвесторов

В последние годы налоговое законодательство было дополнено несколькими стимулами для инвестиций, предусматривающими снижение ставки налога на прибыль (вплоть до 0%) на определенный период времени для инвесторов, реализующих проекты либо на определенной территории (ОЭЗ, ТОР, Свободный порт Владивосток – СПВ), либо в рамках специально заключенных соглашений (Региональные инвестиционные проекты – РИП, Специальные инвестиционные контракты – СПИК). Все эти механизмы предусматривают регистрацию инвестора в качестве участника инвестиционного проекта (или резидента соответствующей территории), а также требуют выполнения иных условий, таких как осуществление инвестиций не менее установленного объема в течение нескольких лет (см. таблицу).

В результате, число организаций, обращающихся за получением таких стимулов по налогу на прибыль, остается минимальным. По данным ФНС, в I-III кварталах 2016 г. за предоставлением льготы по налогу на прибыль для участников РИП обратились 6 организаций, для участников ТОР – 47 организаций.

Больше всего пользователей льготы по налогу на прибыль среди резидентов СПВ (410 организаций), однако и оно крайне мало по сравнению с числом организаций-плательщиков налога на прибыль (более 1 млн. организаций). Сумма вычетов, предоставленных в рамках данных льгот, также невелика.

Например, Минфин оценивает недопоступление налога на прибыль в связи с применением льготы резидентами СПВ на уровне 1,6 млрд. руб. – при том, что суммарные поступления данного налога в 2016 г. составили 2,77 трлн. руб.

Возможные ограничения на применение предлагаемой льготы

Судя по заявлению Д. Медведева, предлагаемая льгота по налогу на прибыль должна носить «сплошной» характер, т.е. применяться к широкому кругу инвесторов. По сути, это указывает на подход к предоставлению льгот, коренным образом отличающийся от принятого в последние годы, и имеющий сходство с существовавшим до 2002 г.

инвестиционным вычетом по налогу на прибыль. Этот вычет позволял компаниям-инвесторам уменьшать налоговую базу на сумму осуществляемых инвестиций в основной капитал вплоть до 50% налоговой базы. По сути, этот вычет был аналогичен двукратному снижению ставки налога на прибыль.

Вместе с тем, размер вычета зависел от масштаба инвестиций, т.е. не был одинаковым для всех компаний.

С точки зрения налогоплательщика порядок применения этого вычета был достаточно простым – требовалось подтвердить назначение расходов капитального характера как основание для уменьшения налоговой базы (что и стало одним из оснований для его отмены).

Стоит отметить, что текущее предложение (снижение ставки налога для инвесторов с 20% до 5%) потенциально могло бы оказаться даже более масштабным, чем 50%-ный инвестиционный вычет. Однако в текущей ситуации, характеризующейся бюджетным дефицитом и попытками его ограничения, принятие решений о масштабном сокращении налоговой нагрузки представляется маловероятным.

В связи с этим можно предположить, что на применение льготы, предложенной Д. Медведевым, будет наложен ряд ограничений.

Такими ограничениями могут быть, например, минимальный объем инвестиций, совершаемый в течение какого-либо периода времени (по аналогии с региональными инвестиционными проектами или специальными инвестконтрактами, где участники для получения льготы должны вложить требуемый объем средств в течение определенного срока).

Другим ограничением могут быть критерии по видам расходов – что именно будет относиться к расходам на модернизацию, реконструкцию и оснащение высокотехнологичным оборудованием, либо предоставление льготы только от прибыли в рамках реализуемого проекта (а не всей деятельности организации).

На высокую вероятность установления таких ограничений указывает также и другое заявление Д. Медведева о том, что новую льготу предполагается профинансировать за счет федерального бюджета, в который сейчас направляется малая часть поступлений этого налога (в 2017 г. из поступлений по ставке 20% в федеральный бюджет направляется 3%, а в региональные бюджеты – 17%).

Тем самым потенциальный объем льготы может быть ограничен на уровне около 400 млрд. руб.

Кроме того, критически важным для практического применения этой льготы будут сроки разработки и качество необходимых нормативных актов, определяющих порядок ее применения, порядок подтверждения расходов в рамках этой льготы, порядок действий налоговых органов для вынесения решения о ее предоставлении и т.д.

Источник: https://icss.ru/ekonomicheskaya-politika/byudzhet-i-nalogi/investiczionnaya-lgota-po-nalogu-na-pribyil

Инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный налоговый вычет: налог на прибыль

Инвестиционный налоговый вычет – экзотическая новинка в российском законодательстве. С 1 января 2018 года в силу вступают поправки в Федеральный закон 335-ФЗ от 27 ноября 2017 года и в финансовую практику вводится дополнительное понятие. Многие граждане, чья деятельность напрямую связана с инвестициями не успели близко познакомиться с понятием очередного вычета.

А зря, ведь, как известно, вычеты в Российской Федерации – это возможность сократить свои расходы на налоги.

Всем причастным важно как можно скорее разобраться в том, что понимается под термином инвестиционный вычет по НДФЛ (ИИС), ведь действовать данная норма будет только следующие десять лет. Затем право получить вычет у предприятий исчезнет, так как ИИС изначально задумывался как временная мера поддержки. Так давайте разберемся, что это за зверь такой и кому он может помочь.

Налоговый вычет на инвестиции: основные понятия

Вычет на инвестиции по налогу – это полноценная льгота со стороны государства. Она нацелена на то, чтобы снизить налог на следующие затраты: на покупку или создание основных средств, а также их модернизацию и реконструкцию.

Здесь нам кажется вполне уместным напомнить, что представляют собой эти самые основные средства.

ОС или основные средства – это активы труда, непосредственно участвующие в процессе производства чего-то, не меняя свою натуральную форму. Очевидно, что в ОС не входят деньги, которые нужны затем, чтобы что-то купить.

Нет, ОС покупаются сразу в той форме, в которой они и нужны предприятию. Например, оборудование. Чтобы отнести какой-то объект к ОС, он должен иметь срок службы более одного года.

В сфере ОС применяется метод амортизации, то есть цена ОС постепенно переносится на изготовляемую продукцию и так компания получает возможность окупить покупку.

Конечно, под основными средствами понимаются материальные активы, но они могут служить предприятию и не прямо, например, сдаваться в аренду с последующей выплатой арендной платы.

Главное, чтобы форма оставалась прежней.

С основными средствами разобрались, по инвестициям все и так понятно, а что представляет собой “вычет”? Почему под этим термином понимается льгота? Сейчас расскажем и об этом! Дело в том, что инвестиционный вычет, о котором мы говорим сейчас, не первопроходец в сфере вычетов вообще.

В России уже не первый год применяется, например, вычет по налогу на прибыль. Схема работы льготы всегда идентична, государство на основе определенных правил вычитывает долю с налогооблагаемой базы, позволяя платить в казну меньше.

Налогоплательщик по факту экономит свои средства, ведь сумма налога для него уменьшается. Вот, как работает вычет.

Но доступна инвестиционная новинка не для всех. Участники эксклюзивных зон ускоренного экономического развития, некоторых государственных проектов, одним словом, предприятия, пользующиеся разными льготами на прибыль, применить ИИС не смогут. Вычет по основным средствам применяется только в случае соответствия ряду условий.

Как вычет на инвестиционный счет связан с региональными властями

Начнем с того, что сам Налоговый кодекс не включает в себя нюансы многих вопросов. Так уж сложилось, что решение определенных ситуаций отдано на откуп региональным властям. Так случилось и ИИС, само его введение оказалось в юрисдикции властей региона. Может произойти неприятная ситуация – в субъекте посчитают вычет ненужным и просто лишат компании такой возможности.

Вначале предприятие, рассчитывающее на ИИС, должно поинтересоваться, было ли принято решение о реализации определенных положений основного законодательного акта. Если да, следующим пунктом станет изучения условий пользования – они, внимание, также могут отличаться от прописанных в Федеральном законе.

Например, местным властям под силу поменять категории плательщиков, которым позволено применять ИИС.

Важно, чтобы региональные правила не шли вразрез с тем, что указано в статье 286.1 НК РФ. Дополнять субъекты РФ эту статью могут, но противопоставлять ей свои собственные требования или условия у них права нет.

Как работает вычет

Первым делом следует разобраться в сроках применения – когда можно использовать вычет по основным средствам.

Итак, ввести вычет и отменить его реально только в начале года. А менять решение позволено так вообще всего один раз в три года (если на региональном уровне не были прописаны другие временные условия).

Что касается величины указанного вычета, то ее следует понимать так: в местный бюджет поступает налог и расчетные платежи по нему, в текущем периоде компании доступно списывание до 90% затрат, если они влияют непосредственно на ОС (кроме случая, когда происходит ликвидация). Тут снова вынуждены отметить – планку списывания могут снизить местные власти. Помните и о лимитах вычета. Их нельзя превышать в одном периоде. Если что-то “не влезает”, следует перевести его на будущее.

Как же применять налоговый инвестиционный вычет юридическому лицу?

Существует даже нехитрая формула: нам потребуется размер налога в казну региона, рассчитанного по утвержденным нормам и налог в бюджет региона, умноженный на ставку 5% (или любую другую ставку, установленную региональными властями). От первого числа отнимаем второе и получаем нужный нам показатель вычета.

Применение налогового вычета

Получение вычета сопряжено с рядом особенностей. О самых важным мы расскажем уже сейчас, эта информация поможет юридическим лицам пройти процедуру быстро и без лишних хлопот.

Первым делом, если решили применять ИИС, обратите внимание, что вычет применяется только по региональной доле налога на прибыль. Мы неоднократно упоминали, что рассчитывать его стоит только по той сумме, которая ушла в региональную казну.

Но, как свидетельствует практика, этот нюанс до сих пор становится камнем преткновения для многих компаний.

Чтобы дойти до нуля по вычету, то оставшиеся 10% мы рекомендуем перенести на другие инструментарии вычетов.

Помните, чтобы получить вычет, следует ввести объект в эксплуатацию или изменить его цену, чтобы она отличалась от первоначальной.

Налогообложение в данном случае влияет на амортизации – там, где применен ИИС, амортизация просто не начисляется. Это происходит потому, что вычет фактически заменяет ее и это указано в пункте 2.9 статьи 256 Налогового Кодекса РФ.

Удержание вычета может негативно сказаться и на самой сделке, как предупреждает нас закон (положение 2.9 статьи 105 НК РФ), сделку можно будет признать неконтролируемой после применения хотя бы одной стороной ИИС.

Также следует учесть, что объект, по которому компания получила вычет, будет продан без права снизить его остаточную стоимость. А при преждевременной продаже придется восстановить налог, да еще и оплатить по нему пени.

Инвестиционный вычет для физических лиц

Инвестирование – деятельность, которой могут заниматься не только предприятия, но и индивидуальные предприниматели и простые граждане. И в Налоговом кодексе есть целая статья, в которой объясняется, как работает вычет по инвестиционному счету.

Что представляет собой этот счет?

Он создается для размещения средств отдельного клиента, учета его профильных соглашений и ценных бумаг, при этом является инструментом учета. Государство предлагает людям, получающим такой доход, отдать предпочтение одному из двух вариантов государственного налогового вычета.

  • Вычет равен сумме денег, которые гражданин положил в банк

Для этой льготы существует определенный лимит. В одном отчетном периоде списать можно не больше 400 тысяч рублей.

При этом, предъявление бумаги в виде 3-НДФЛ считается обязательным, она является подтверждающим факт перечисления средств документом.

Декларацию можно подавать после окончания периода, в котором была совершена транзакция (в России он составляет 12 месяцев, до 31 декабря) по месту проживания.

  • В размере доходов, которые были получены после операций на инвестиционном счету

Этот вид льготы предполагает, что платить за вырученную прибыль НДФЛ не придется. Предоставляется он брокером после того, как финансовые отношение прекращаются. Придется заручиться справками о том, что другие виды вычетов не были использованы, отдать справку брокеру. Он на ее основе не удержит выплату НДФЛ.

Конечно, остается у граждан право и предъявить 3-НДФЛ в налоговый орган, оформив вычет на месте.

Итоги статьи

Налоговые вычеты – это реальная возможность сэкономить и заплатить по налогам меньше денег совершенно законным путем. Все налоговые вычеты прописаны в профильном кодексе. Применяются они как для физических лиц, так и для предприятий. Примечательно, что с 2018 года в Российской Федерации появилась новая разновидность вычета, она называется инвестиционной.

По данному вычету юридические лица имеют возможность снизить затраты на налог в бюджет после покупки на основные средства. В материале мы отметили, что под основными средствами следует понимать объекты, которые покупаются в натуральной форме и имеют срок службы более 1 года. Наиболее распространенным примером ОС является техническое оборудование.

Кроме того, получать льготы могут и люди, физические лица или предприниматели, имеющие инвестиционные счета. Им доступно снижение налогов по сумме на счету или по прибыли, полученной во время операций на счету. И тот, и другой случай предусматривает заполнение декларации по форме НДФЛ-3.

Отметим, что особенности предоставления ИИС утверждаются на региональном уровне. Чтобы не допустить ошибки, советуем перепроверить условия предоставления льготы в вашем субъекте федерации.

Источник: https://sodrugestvo.org/page/investicionnyy-nalogovyy-vychet

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

Инвестиционный налоговый вычет: налог на прибыль

Налоговое законодательство содержит множество разнообразных льгот. Они служат для поддержки менее защищенных категорий плательщиков, либо для стимулирования «социально полезных» действий. Одна из таких льгот – введенный с 2018 года инвестиционный вычет по налогу на прибыль. Рассмотрим, как он работает и чем может быть полезен бизнесменам.

Кто может воспользоваться инвестиционным вычетом

Воспользоваться инвестиционным вычетом по налогу на прибыль могут организации, у которых основные средства расположены на территории субъекта РФ, принявшего соответствующий закон. Воспользоваться льготой можно не только в основной организации, но и в ее филиалах.

Налоговый кодекс позволяет региональным властям изменять условия инвестиционного налогового вычета.

Согласно п. 6 ст. 286.1 НК РФ законом субъекта Российской Федерации могут устанавливаться:

  • право на применение инвестиционного налогового вычета для компаний и филиалов;
  • размер инвестиционного налогового вычета;
  • категории налогоплательщиков, которым предоставят льготу или откажут в ней;
  • категории основных средств, в отношении которых будет применяться этот вид вычета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Применение инвестиционного вычета является добровольным. Это значит, что компания, у которой по закону есть право на вычет, пользоваться этим правом не обязана.

Кто не вправе применять инвестиционный налоговый вычет

В пункте 11 ст. 286.1 НК РФ указаны организации, которые не вправе применять инвестиционный вычет независимо от принадлежности к субъекту РФ:

  • участники региональных инвестиционных проектов;
  • резиденты особых экономических зон;
  • участники свободной экономической зоны;
  • организации, чья деятельность связана с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении;
  • резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
  • резиденты свободного порта Владивосток;
  • участники исследовательского проекта «Сколково»;
  • иностранные компании — налоговые резиденты РФ, осуществляющие коммерческую деятельность в России через постоянное представительство.

Инвестиционный налоговый вычет также не могут применять консолидированные группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Условия использования инвестиционного вычета

1. Если организация принимает решение использовать право на инвестиционный вычет, в учетной политике нужно зафиксировать правила его использования. Необходимо указать, что применяется инвестиционный налоговый вычет на основании ст. 286.1 НК РФ. Как организация будет рассчитывать вычет, писать не нужно.

К СВЕДЕНИЮ

Использовать инвестиционный налоговый вычет можно с очередного налогового периода, то есть с 1 января. Организация может отказаться от вычета или получить его снова после отказа не ранее чем по истечении трех последовательных лет (если другой отрезок времени не утвержден в регионе).

2. Налоговый вычет возможен только в отношении объектов основных средств, которые относятся к амортизационным группам с третьей по седьмую включительно (то есть со сроком полезного использования свыше трех, но не более 20 лет).

3. Инвестиционный вычет применяют в том периоде, когда основное средство введено в эксплуатацию или когда его первоначальная стоимость изменена при реконструкции, модернизации, достройке. Если в текущем периоде лимит оказался превышен, остаток вычета допустимо перенести на последующие периоды.

Замечания

  1. Если организация будет применять вычет, это решение затронет все ее основные средства, по которым он возможен.
  2. Если компания применяет инвестиционный вычет, амортизировать оборудование нельзя. При определении налоговой базы не учитываются затраты на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета (п. 5.1 ст. 270 НК РФ).

Налог на прибыль в региональный бюджет

Инвестиционный вычет по налогу на прибыль в части, уплачиваемой в региональный бюджет, не может быть более 90 % от суммы расходов на:

  • приобретение, сооружение, изготовление, доставку, доведение до состояния, пригодного для эксплуатации (без НДС);
  • модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение, достройку и дооборудование.

НК РФ установлена предельная величина инвестиционного налогового вычета, которым можно воспользоваться при уменьшении налога на прибыль для уплаты в региональный бюджет. Предельную величину вычета можно определить так:

1) рассчитываем сумму налога, подлежащую зачислению в бюджет субъекта РФ за налоговый (отчетный) период (без учета вычета);

2) определяем сумму налога, подлежащую зачислению в бюджет субъекта РФ за налоговый (отчетный) период (без учета вычета) при условии применения ставки налога в размере 5 % (размер этой ставки регион вправе изменять);

3) из первой полученной величины вычитаем вторую. Это и есть предельная величина вычета.

Региональный налог на прибыль уменьшить до нуля нельзя, необходимо заплатить минимум 5 %.

Налог на прибыль в федеральный бюджет

Налогоплательщик может уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, составляющую 10 % от расходов текущего периода, которые складываются из первоначальной стоимости основного средства или затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение.

В отношении федеральной части вычета предельная величина не установлена. Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, может быть снижена до 0 %.

Е. И. Полевая, начальник финансового отдела

Источник: https://www.profiz.ru/peo/3_2018/investicionnuj_vychet/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.