Изменение в Налоговом кодексе: налоговый период

Содержание

Изменения в Налоговом кодексе

Изменение в Налоговом кодексе: налоговый период

Источник: журнал «Главбух»

Сначала рассмотрим, какие изменения, согласно Федеральному закону от 24.11.14 № 366-ФЗ, ждут плательщиков НДС.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Внесены поправки в статью 145 НК РФ, которая устанавливает порядок освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика

Право на такое освобождение возникает у налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб.

Порядок освобождения уведомительный: налогоплательщик обязан уведомить инспекцию о том, что он будет пользоваться освобождением, не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого он использует право на освобождение.

Поправками уточнен порядок восстановления принятых к вычету до перехода на льготный режим сумм «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых налогом, но не использованным в указанных целях. Восстановление производится путем уменьшения налоговых вычетов по НДС.

Раньше такое восстановление было предписано проводить в налоговом периоде (квартале), предшествующем периоду направления в инспекцию уведомления об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Согласно новой редакции пункта 8 статьи 145 НК РФ, восстановление НДС производится в последнем квартале перед началом использования права на льготу, то есть в предшествующем переходу налоговом периоде.

Если право на льготу реализуется после начала квартала – со второго или с третьего месяца квартала, то восстановить «входной» НДС нужно в налоговом периоде, начиная с которого используется льгота, то есть в текущем налоговом периоде использования льготы.

Новая операция, не облагаемая НДС

Перечень операций, которые не признаются объектом налогообложения НДС, установленный пунктом 2 статьи 146 НК РФ, дополнен подпунктом 15, согласно которому не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации имущества или имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами).

Одновременно, поскольку в отсутствие объекта налогообложения отсутствует налоговая база по НДС, из статьи 161 НК РФ, которая регулирует порядок исчисления НДС налоговыми агентами, исключен пункт 4.1, где излагался порядок определения налоговыми агентами (покупателями) налоговой базы по НДС при реализации на территории Российской Федерации имущества или имущественных прав банкротов

Новшества для восстановления налога

В пункте 3 статьи 170 НК РФ содержится перечень операций, при осуществлении которых «входной» НДС, ранее принятый к вычету, подлежит восстановлению.

Из данного перечня исключен подпункт 5, в котором упоминалось использование товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций по реализации, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ (это экспортные и другие операции, облагаемые НДС по ставке 0%).

Ранее принятый к вычету НДС по таким товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, подлежал восстановлению.

А в момент определения налоговой базы по операциям, облагаемым по нулевой ставке, восстановленный НДС вновь принимался к вычету.

Возникали вопросы например, о неоднократной необходимости восстанавливать налог, а потом принимать его к вычету при неоднократном использовании основного средства для подобных операций с некоторыми перерывами.

Теперь налогоплательщики избавлены от неопределенности в данном вопросе.

Восстановление НДС при смене налогового режима

Раньше восстановлению подлежал принятый к вычету «входной» НДС при переходе с общей системы налогообложения на спецрежимы («упрощенку» или уплату ЕНВД).

С 1 января 2015 года в связи с поправками, внесенными в пункт 3 статьи 170 НК РФ, аналогичное правило применяется еще и при переходе на работу по патенту

Восстановление НДС при проведении СМР

В пункте 6 статьи 171 НК РФ прописаны условия принятия к вычету «входного» НДС при осуществлении строительно-монтажных работ (СМР) подрядным способом или при приобретении объектов незавершенного капитального строительства.

Ранее в этом пункте были рассмотрены случаи, в которых НДС, принятый к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств, подлежит восстановлению.

Например, при использовании данных объектов для операций, не облагаемых НДС, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

Теперь эти нормы уточнены, систематизированы и перенесены в отдельную новую статью 171.1 НК РФ, в которой установлены правила восстановления сумм «входного» НДС, принятых ранее к вычету:

  • при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости
  • при приобретении недвижимого имущества (за исключением космических объектов);
  • при приобретении на территории РФ или при импорте морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река – море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним;
  • при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения СМР;
  • при выполнении налогоплательщиком СМР для собственного потребления.

Учтены особенности восстановления налога при осуществлении модернизации (реконструкции) рассматриваемых основных средств.

В основном положения новой статьи 171.1 НК РФ повторяют прежние нормы о восстановлении НДС из пункта 6 статьи171 НК РФ. Новшеством в статье 171.1 НК РФ является требование о восстановлении НДС в общеустановленном для прочих объектов недвижимости порядке в отношении морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река – море) плавания, воздушных судов и двигателей к ним.

Вычет НДС по нормируемым расходам

В прежней редакции пункта 7 статьи 171 НК РФ одновременно присутствовали две нормы о вычете НДС по нормируемым расходам, которые сбивали с толку налогоплательщиков и контролеров.

В первом абзаце этого пункта говорилось о том, что вычет НДС признается по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Проще говоря, к вычету можно принять НДС только в той части этих расходов, которая соответствует норме для них, установленной главой 25 НК РФ в целях налогообложения прибыли.

«Входной» налог по сверхнормативным расходам вычету не подлежит.

С другой стороны, во втором абзаце пункта 7 статьи171 НК РФ говорилось о признании вычета НДС по нормируемым расходам в размере, соответствующем указанным нормам.

В результате возникали споры, какое из двух правил применять – нормировать вычет НДС только для командировочных и представительских расходов или нужно это делать в отношении любых нормируемых расходов.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44921-izmeneniya-v-nalogovom-kodekse.html

Изменения в НК РФ: корректировки налоговых периодов

Изменение в Налоговом кодексе: налоговый период

Прошло не многим более месяца с того момента как 19 августа текущего года вступили в силу изменения в НК РФ, которые преимущественно затрагивают налоговые периоды, а если быть точнее, то их сроки.

Наш отечественный бухгалтер настолько привык к тому, что у нас «все меняется», что и говорить об этом уже скучно – надоело. Приходится принимать это как данность и точка. Однако с нашим скромным мнением на этот счет согласны не все.

По «удивительному» стечению обстоятельств, практически все наши клиенты по услуге «1С 8 онлайн» выразили крайнее негодование вступающими изменениями. Какими именно? Ответ на этот вопрос в данном контексте не настолько важен, ибо сам факт изменений является главным раздражителем.

Что ж, побережем для приличия и собственного здоровья оставшиеся в нашем распоряжении нервные клетки и обзорно пробежимся по тому, что же там все-таки наш Законодатель изменил.

Читайте статью: «Пожарники не дают расслабиться. Что изменилось в 69-ФЗ»?

Статья 55 НК РФ попала «под удар»

Статья о налоговых периодах стала предметом не очень приятных дискуссий на бухгалтерских форумах. Пользователи активно высказывали свое мнение в пользу необоснованности нововведений, которые в первую очередь коснулись:

  1. Действий в адрес юридических лиц (создание, реорганизация, ликвидация);

  2. Получения и утраты статуса индивидуального предпринимателя;

  3. Выполнения субъектом налогообложения своих обязательств.

Еще в начале года у многих бухгалтеров и предпринимателей возникали вопросы, каким образом рассчитывается квартал и как его корректно определить, если речь идет об уплате страховых взносов и уплате налогов.

Ранее в НК РФ была зафиксирована запись, что если юридическое лицо образуется, реорганизуется или ликвидируется не 1-ым числом очередного месяца, то квартал должен рассчитываться путем согласования сроков с территориальным налоговым органом, за которым закреплена фирма. Из пункта 3.

1 статьи 55 НК РФ суть мы можем понять следующим образом: «Если организация создана не менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца квартала, в котором она создана.

Если организация создана менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для нее будет период со дня создания до конца квартала, следующего за кварталом, в котором она создана». Немного кособоко читается, но уж, извините, таков наш Налоговый Кодекс.

Что касается тех налогов и взносов, для которых определена периодика в виде месяца, то для них раньше действовали те же правила, что и на квартальные, т.е. потребность в согласовании сроков уплаты с ИФНС присутствовала. Сейчас же Законодатель упрощает, как нам кажется, задачу и определяет, что первым налоговым периодом будет считаться тот месяц, в котором фирма создана (даже если он не полный). К примеру, ООО «Арматура-Фура» была внесена в ЕГРЮЛ 4 сентября 2021 года. Следовательно, налоги и взносы ей будет необходимо заплатить за сентябрь с учетом неполного рабочего месяца.

Разумеется, в статье 55 Законодатель не обошел стороной важную для многих тему – налоговые периоды для фирм, подлежащих ликвидации или же реорганизации. Как писала один наш клиент по услуге «1С онлайн»: «Могли бы придумать что-нибудь получше, а то надоели»! Присоединиться к этому комментарию будет достаточно сложно, т.к. в этом случае действия Законодателя вполне логичны.

Так, при ликвидации или же реорганизации фирмы Налоговая служба отклоняет инициативу налогоплательщиков уточнять налоговые периоды, а рекомендует совершать платежи за полные месяцы и кварталы, когда фирма существовала. Более того, должны учитываться и неполные месяцы.

В том случае, если организация была создана в III квартале и в этом же реорганизуется, то опять-таки должны учитываться все дни за этот период.

А самозанятые лица?

Как мы понимаем из всего вышесказанного, государство поставило акцент в изменении налоговых периодов на юридические лица и индивидуальных предпринимателей. Если далеко не уходить за пределы статьи 55 НК РФ, то мы имеем возможность найти информацию, которая затрагивает самозанятых лиц.

Спрашивается, что в налогообложении их деятельности может быть сложного? Несколько месяцев тому назад мы уже писали про эту категорию людей, занимающихся предпринимательской деятельностью, и пришли к выводу, что облачение их труда в одежду законодательных норм и порядков – предприятие, мягко говоря, «наивное».

И все же Законодатель сообщает нам, что вставшие на учет самозанятые лица (независимые адвокаты, оценщики, парикмахеры на дому, репетиторы и т.д.) должны будет платить единый налог на свою деятельность один раз в год.

Соответственно, исходя из того, в какой день человек был зарегистрирован в ИНФС, с того же дня будет считаться его деятельность активной и это значит, что ему будет сделан перерасчет, как за неполный отработанный год. Неужели нелогично? На наш взгляд, это вполне справедливо.

Почему все-таки возмущаемся?

Этот вопрос нас беспокоил до тех пор, пока мы не провели традиционный краткий опрос среди наших клиентов по услуге «Аренда 1С». Начали с простого: «Вы знакомы с сутью изменений в статье 55 НК РФ» и «Как вы к ним относитесь, если да»? Большинство, конечно же, знакомы с ними, но одобряют только единицы. На следующий уточняющий вопрос нам отвечали приблизительно следующим образом:

«Понимаете, они вот там сидят в своем аппарате и строчат, и строчат какую-то белиберду! Дали бы людям сидеть и спокойно работать.

Ну, это же ведь бред какой-то! Почему раньше было абсолютно нормально позвонить знакомому инспектору, узнать по-человечески, когда и что нужно заплатить? Нам говорили! Всем спокойно становилось – им и нам.

А вот сейчас пишут, вроде понятно все, а на деле снова вопросы возникают. Вот, к примеру, что это за «10 дней до или 10 дней после»? Тьфу на них! На пенсию скоро выхожу, надоело мне это все».

Читайте статью: «Пришло время отдыхать. Отправляем сотрудника на пенсию»

Источник: https://scloud.ru/blog/izmeneniya_v_nk_rf_korrektirovki_nalogovykh_periodov/

Изменения в Налоговом кодексе с 2021 года

Изменение в Налоговом кодексе: налоговый период

Самые многочисленные изменения в ч. 1 и 2 НК РФ внесены федеральными законами от 30.11.2021 № 401-ФЗ и № 405-ФЗ, рассмотрим наиболее значимые из них.

Оплата налогов третьими лицами

Ранее в НК РФ было прописано, что на основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Это означает, что нельзя было перечислять личные налоги за родственника или друга или одной компании платить налоги за другую. На практике была распространена ситуация, когда у компании по тем или иным причинам (например, на расчетный счет наложен арест) нет денежных средств для расчета с налоговыми органами.

Но при этом руководитель компании — физлицо не имеет законных оснований заплатить налоги за компанию. В итоге страдает и компания, и бюджет.

Законом № 401-ФЗ внесены поправки в п. 1 ст. 45 НК РФ, а именно: слово «организация» изменено на слово «лицо». Теперь задолженность по налогам компаний смогут взыскивать с аффилированных физлиц.

Третьим лицам разрешается оплачивать налоги за налогоплательщика, но при этом лицо, оплатившее налоги, не вправе требовать возврата налоговых платежей.

Данная норма действует со дня официального опубликования Закона № 401-ФЗ, то есть с 30.11.2021.

На основании внесенных изменений налоговики через суд смогут взыскать недоимки с аффилированных компаний должника и физлиц, с которыми неплательщик связан: со всех тех, кому компания переводила выручку, денежные средства, активы и т.д.

Подобные выводы можно сделать и из письма ФНС России от 19.12.2021 № СА-4-7/24347@. Таким образом, уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Уплачивать налоги и сборы за компанию и ИП смогут их законные представители на основании доверенности.

Предусмотрительный Минфин РФ уже подготовил проект от 19.08.2021 «О внесении изменений в приказ Минфина от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ», в котором для поля 101 «статус плательщика» предусмотрены следующие коды:

  • «28» — законный представитель налогоплательщика;
  • «29» — иные юридические лица;
  • «30» — иные физические лица.

В реквизите «Плательщик» приводятся данные представителя, а в скобках указывается наименование плательщика, чья обязанность по уплате налогов исполняется (то есть данные того, за кого он платит). Но в графах ИНН и КПП плательщика должны указываться не данные лица, уплатившего налоги, а ИНН и КПП самого налогоплательщика (за кого уплачиваются налоги).

Освобождение самозанятых граждан от уплаты НДФЛ

К самозанятым гражданам относятся физлица, которые работают сами на себя, без привлечения наемных работников и сами организуют свой рабочий процесс.

Это няни, домработницы, садовники, фрилансеры из разных сфер, мастера, работающие на дому (мастера по маникюру, парикмахеры), репетиторы. По сути, такая деятельность является предпринимательской. С 01.01.2021 ст. 217 НК РФ дополнена п.

 70, в котором обозначены новые виды доходов физлиц, освобожденные от налогообложения.

Освобождены от уплаты НДФЛ доходы в виде выплат (вознаграждений), которые получены физлицами, не являющимися ИП, от физлиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд:

  • по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
  • по репетиторству;
  • по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых будут освобождены от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 70 ст. 217 НК РФ.

Чтобы воспользоваться льготным правом, такая категория граждан должна уведомить налоговый орган в соответствии с правилами, установленными п. 7.3 ст. 83 НК РФ.

То есть самозанятые граждане, не являющиеся ИП и оказывающие без привлечения наемных работников услуги физлицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, должны встать на налоговый учет по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физлица места жительства на территории РФ).

Положения п. 70 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов в виде выплат (вознаграждений), полученных в налоговых периодах 2021 и 2021 годов. По истечении двух лет самозанятые граждане должны либо уплачивать НДФЛ, либо регистрироваться в качестве ИП.

Изменения в исчислении налога на прибыль

Ряд внесенных Законом № 401-ФЗ поправок касается порядка исчисления налога на прибыль.

Ставки по налогу на прибыль

Законом № 401-ФЗ перераспределены ставки процентов по налогу на прибыль для зачисления в федеральный и региональный бюджеты (изменения вступили в силу с 01.01.2021). При этом сама ставка налога на прибыль не изменилась и составляет 20 %. Согласно изменениям, внесенным в ст. 284 НК РФ, в 2021–2021 годах ставка налога на прибыль будет распределяться следующим образом:

  • в федеральный бюджет — 3 % (было — 2 %);
  • в бюджет субъекта РФ — 17 % (было — 18 %).

Изменения, внесенные Законом № 401-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2021. Таким образом, региональные бюджеты в 2021 году недополучат налоговые платежи по прибыли. Вместе с этим региональная ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков региональными законами.

С 1 января 2021 года налоговая ставка не может быть ниже 12,5 % (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ). В прошлом году — не ниже 13,5 %. Однако, учитывая дефициты региональных бюджетов, вряд ли субъекты установят минимальную ставку по налогу на прибыль.

Контур.Экстерне в новой форме декларации реализованы авторасчеты налога на прибыль по всем разделам.

Попробовать бесплатно

Перенос убытков прошлых лет

Законом № 401-ФЗ ограничен размер убытков прошлых налоговых периодов, которые можно перенести на отчетный или налоговый период. Статья 283 НК РФ дополнена п. 2.1: в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2021 по 31.12.

2021 налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.

Ограничение срока переноса убытков десятью годами отменено. То есть если раньше компании могли списывать убытки без ограничений, но в пределах 10 лет, то теперь придется ограничиваться только 50 %.

Положение о переносе убытков вступило в силу с 01.01.2021.

Указанные ограничения не распространяются на налоговую базу, по которой налог на прибыль исчисляется с применением специальных ставок. Например, это касается организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон. 

Перечень необлагаемых доходов

Законом № 401-ФЗ расширен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. С 2021 года не будут облагаться налогом доходы:

  • полученные АО, 100 % акций которого принадлежат РФ, от реализации акций иных организаций, при условии перечисления таких доходов в полном объеме в федеральный бюджет (пп. 54 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • в виде услуг, указанных в пп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ. Речь идет о сделках по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки — российские организации, которые не являются банками (пп. 55 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Соответственно, ст. 270 НК РФ дополнена п. 48.22, в котором содержится запрет на учет в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли, стоимости акций, доходы от реализации которых не учитываются на основании с пп. 54 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Запишитесь на онлайн-курс «Налог на прибыль для бухгалтеров» и узнайте, как правильно признать доходы и учесть расходы

Зарегистрироваться

Перечень контролируемых сделок

Законом № 401-ФЗ внесены изменения в ст. 105.14 НК РФ, которые исключают из контролируемых сделок следующие операции:

  • беспроцентные займы между организациями и (или) физическими лицами, зарегистрированными или проживающими на территории России;
  • поручительство по налоговым платежам по НДС и акцизам.

Изменены правила начисления пеней

На данный момент процентная ставка пени для всех налогоплательщиков вне зависимости от периода задолженности составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, действующей в этот день (п. 4 ст. 75 НК РФ). С 19.09.2021 ключевая ставка ЦБ РФ составляет 10 %.

С 01.10.2021 ставка начисления пени организациям будет определяться исходя из срока налоговой задолженности (пп. «б» п. 13 ст. 1, п. 7 ст. 13 Закона № 401-ФЗ):

  • если срок недоимки менее или равен 30 календарным дням, за каждый день просрочки будет начислена 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в этот день;
  • если же задолженность не будет погашена в указанный срок, то с 31-го календарного дня пени с организаций будут взиматься в двойном размере, то есть ставка будет равна 1/150.

Изменения коснутся только юрлиц, для физлиц и ИП все останется по-прежнему.

Кроме того, появится возможность вернуть проценты, уплаченные в связи с принятием решения об отмене возмещения НДС. Налоговая инспекция в ходе проверки может принять решение об отмене ранее принятого решения о возмещении НДС в ускоренном порядке. В таком случае налогоплательщику полагается вернуть полученную в качестве возмещения сумму с учетом процентов (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

В случае если налогоплательщик в дальнейшем подтверждал свое право на получение НДС, уплаченные проценты ему не возвращались. Согласно пп. «в» п. 14, пп. «б» п. 15 ст. 1, ст.

 13 Закона № 401-ФЗ правила возврата или зачета излишне уплаченных налоговых платежей, содержащиеся в ст.

 78, 79 НК РФ, распространяются теперь также и на возврат или зачет процентов, уплаченных в соответствии с п. 17 ст. 176.1 НК РФ.

НДС

Поправки, внесенные Законом № 401-ФЗ, затронули целый ряд норм, регулирующих порядок исчисления НДС.

Нулевая ставка по НДС

С 01.01.2021 по 31.12.2029 по нулевой ставке НДС будут облагаться услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении. Также до 01.01.2030 продлевается льгота в части услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении (ст. 7 Закона № 401-ФЗ).

Для подтверждения обоснованности права на применение нулевой ставки и налоговых вычетов компания должна представить в налоговый орган реестр единых перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки, с указанием в нем номеров перевозочных документов, пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа (п. 5.3 ст. 165 НК РФ в редакции Закона № 401-ФЗ).

Восстановление НДС получателям субсидий

В настоящее время в случае получения субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма НДС подлежит восстановлению в размере, ранее принятом к вычету (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если субсидия фактически получена из регионального бюджета, то обязанности восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, у компании нет.

Согласно нововведениям, с 01.07.2021 получатели региональных и местных субсидий обязаны восстанавливать НДС (если размер полученной субсидии включает НДС). Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ).

Акцизы

В новый перечень подакцизных товаров вошли (пп. 15–17 п. 1 ст. 181 НК РФ в ред. Закона № 401-ФЗ):

  • электронные системы доставки никотина (более известны на практике как электронные сигареты и вейпы);
  • жидкости для электронных систем доставки никотина (жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для электронных сигарет и вейпов);
  • табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

Новый перечень применяется с 01.01.2021. Помимо этого, предусмотрен рост ставок акцизов на некоторые подакцизные товары (п. 1 ст. 193 НК РФ). Ниже в таблице для примера представлены ставки акцизов на вышеуказанные изделия.

Виды подакцизных товаров Налоговая ставка  с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно
Табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания4 800 ₽/кг5 280 ₽/кг5 808 ₽/кг
Электронные системы доставки никотина40 ₽/шт.44 ₽/шт.48 ₽/шт.
Жидкости для электронных систем доставки никотина10 ₽/мл11 ₽/мл12 ₽/мл

Налог на имущество

Законом № 401-ФЗ вводится новая ст. 381.1 НК РФ, которая отдает льготу по налогу на имущество в отношении движимого имущества, принятого к учету с 01.01.2013 в качестве основных средств, в ведение субъектов. Такое имущество освобождено от налогообложения, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юрлиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми по правилам п. 2 ст. 105.1 НК РФ (п. 25 ст. 381 НК РФ).

Начиная с 01.01.2021 налоговые льготы, указанные в п. 24 (в части имущества, расположенного в российской части дна Каспийского моря) и п. 25 ст.

 381 НК РФ, применяются на территории субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ. Это значит, что теперь региональные власти будут определять: вводить ли такую льготу или нет.

Учитывая сложившуюся экономическую ситуацию и дефицит бюджета, маловероятно, что во многих регионах будет введена такая льгота.

Источник: https://kontur.ru/articles/4672

В нк рф появилось точное определение налогового периода для ип, налоговых агентов, ликвидированных и реорганизованных компаний

Изменение в Налоговом кодексе: налоговый период

Самыми значимыми, на наш взгляд, являются поправки, посвященные налоговым агентам по НДФЛ.

В прежней редакции Кодекса не говорилось, какой отрезок времени является налоговым периодом для налоговых агентов по налогу на доходы физлиц.

Было лишь определено, что налоговый период по этому налогу в общем случае равен календарному году. Однако данное определение применялось к налогоплательщикам, но не к налоговым агентам.

Такое положение дел порождало путаницу для компаний, которые в середине года подвергались реорганизации. Не было ответа на вопрос, надо ли сдавать промежуточную справку по форме 2-НДФЛ за период с начала года до даты реорганизации.

Многие специалисты полагали, что этого делать не нужно, поскольку налоговый период по НДФЛ для налогоплательщика в момент реорганизации не прерывается. Правда, ФНС России традиционно заявляла, что промежуточная справка необходима (см., например, письмо от 27.11.

15 № БС-4-11/20731@; «ФНС сообщила, за какой период представляются справки 2-НДФЛ при реорганизации или ликвидации»).

Теперь все сомнения остались в прошлом. В статье 55 НК РФ появился пункт 3.5, согласно которому налоговым периодом для налоговых агентов по НДФЛ является отрезок времени с 1 января до момента реорганизации. Это означает, что налоговый агент обязан подготовить справку 2-НДФЛ за указанный период и представить ее в инспекцию.

Но даже после выхода комментируемых поправок остается не проясненным один важный вопрос: кто должен сдавать промежуточную справку о доходах — реорганизуемая компания или ее правопреемник? В упомянутом выше письме ФНС России от 27.11.

15 № БС-4-11/20731@ говорится, что такая обязанность возложена на реорганизуемую компанию. Однако из пункта 1 статьи 230 НК РФ можно сделать другой вывод. Там сказано, что форма 2-НДФЛ сдается не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Причем, отдельная дата для реорганизованных компаний не установлена. Таким образом, они должны придерживаться общего правила, то есть представлять справку не позднее 1 апреля следующего года.

И поскольку на эту дату реорганизованная компания уже не существует, обязанность переходит к правопреемнику. Остается надеяться, что в скором времени законодатели более четко пропишут и этот момент.

Добавим, что в новом пункте 3.5 статьи 55 НК РФ дано определение налогового периода для ситуаций, когда компания создана в середине года, и когда она создана и ликвидирована в рамках одного и того же года.

Все новшества, введенные этим пунктом, распространяются не только на налоговых агентов по НДФЛ, но и на плательщиков страховых взносов.

Применять новые правила должны как организации, так и предприниматели и прочие «частники» (см. табл. 1).

Таблица 1

Определение налогового периода для налоговых агентов по НДФЛ и расчетного периода для плательщиков взносов

Начало периода

Окончание периода

Компания создана в середине года

Дата создания (получения статуса ИП)

31 декабря года, в котором создана компания (получен статус ИП)

Физлицо получило статус ИП в середине года

Адвокат, нотариус или другой «частник» встал на налоговый учет в середине года

Дата постановки на налоговый учет

31 декабря года, в котором «частник» поставлен на налоговый учет

Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине года

1 января года, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо утратило статус ИП в середине года

Адвокат, нотариус или другой «частник» снят с налогового учета в середине года

1 января года, в котором «частник» снят с налогового учета

Дата снятия с налогового учета

Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного календарного года

Дата создания (получения статуса ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного календарного года

Адвокат, нотариус или другой «частник» поставлен и снят с налогового учета в рамках одного календарного года

Дата постановки на налоговый учет

Дата снятия с налогового учета

Новшества по налогам, для которых налоговый период равен кварталу или месяцу (кроме ЕНВД и ПСН)

Прежде в пункте 4 статьи 55 НК РФ говорилось, что по налогам, для которых налоговый период равен кварталу или календарному месяцу, общие правила не установлены. В случае, если компания была создана, ликвидирована или реорганизована в середине квартала или месяца, границы налогового периода налогоплательщикам приходилось уточнять у своего инспектора.

Отныне даты начала и окончания налогового периода для созданных, ликвидированных и реорганизованных компаний четко определены в новых пунктах 3.1 — 3.4 статьи 55 Налогового кодекса. Действие новых положений распространяется не только на компании, но и на индивидуальных предпринимателей (см. табл. 2 и табл. 3).

Обратите внимание: комментируемые поправки не относятся ко «вмененке» и патентной системе налогообложения (новая редакция пункта 4 статьи 55 НК РФ). Для данных режимов все остается по-прежнему. В частности, налоговый период при ПСН равен одному календарному году, либо сроку, на который выдан патент.

Если же предприниматель утратил статус ИП до истечения срока действия патента, то налоговый период равен отрезку времени от начала действия патента до утраты статуса ИП (ст. 346.49 НК РФ).

Что касается «вмененщиков», зарегистрированных или снятых с учета в середине квартала, то они рассчитывают единый налог исходя из фактического количества отработанных дней (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Таблица 2

Новые правила для налогов, по которым налоговый период равен кварталу (кроме ЕНВД и ПСН)

Начало периода

Окончание периода

Компания создана не менее чем за 10 дней до конца квартала

Дата создания (получения статуса ИП)

Последний день квартала, в котором создана компания (получен статус ИП)

Физлицо получило статус ИП не менее чем за 10 дней до конца квартала

Компания создана менее чем за 10 дней до конца квартала

Дата создания (получения статуса ИП)

Последний день квартала, следующего за кварталом, в котором создана компания (получен статус ИП)

Физлицо получило статус ИП менее чем за 10 дней до конца квартала

Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине квартала

Первый день квартала, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо утратило статус ИП в середине квартала

Компания создана менее чем за 10 дней до конца квартала и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине следующего квартала

Дата создания (получения статуса ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо получило статус ИП менее чем за 10 дней до конца квартала и утратило статус ИП в середине следующего квартала

Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного квартала

Дата создания (получения статуса ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного квартала

Таблица 3

Новые правила для налогов, по которым налоговый период равен календарному месяцу (кроме ПСН)

Начало периода

Окончание периода

Компания создана в середине месяца

Дата создания (получения статуса ИП)

Последний день месяца, в котором создана компания (получен статус ИП)

Физлицо получило статус ИП в середине месяца

Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине месяца

Первый день месяца, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо утратило статус ИП в середине месяца

Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного календарного месяца

Дата создания (получения статуса ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного календарного месяца

Новшества по налогам, для которых налоговый период равен календарному году (кроме ПСН)

Для налога на прибыль, единого налога по УСН и других налогов, по которым налоговый период равен календарному году, существенных изменений не предусмотрено.

Как и раньше, для российских организаций, созданных в декабре, первым налоговым периодом признается отрезок времени с даты создания до конца следующего года.

Для российских организаций, созданных до декабря, первым налоговым периодом признается отрезок времени от даты создания до конца текущего года.

Неизменными остались и правила определения налогового периода в случае, когда компания ликвидирована в середине календарного года. Единственное нововведение заключается в том, что согласно новой редакции положения пунктов 2 и 3 статьи 55 НК РФ распространяются не только на компании, но и на предпринимателей (см. табл.4).

Обратите внимание: комментируемые поправки не относятся к и патентной системе налогообложения (новая редакция пункта 4 статьи 55 НК РФ). Для данного режима все остается по-прежнему.

В частности, налоговый период при ПСН равен одному календарному году, либо сроку, на который выдан патент.

Если же предприниматель утратил статус ИП до истечения срока действия патента, то налоговый период равен отрезку времени от начала действия патента до утраты статуса ИП (ст. 346.49 НК РФ).

Таблица 4

Новые правила для налогов, по которым налоговый период равен календарному году (кроме ПСН)

Начало периода

Окончание периода

Компания создана в период с 1 января по 30 ноября

Дата создания (получения статуса ИП)

31 декабря года, в котором создана компания (получен статус ИП)

Физлицо получило статус ИП в период с 1 января по 30 ноября

Компания создана в период с 1 декабря по 31 декабря

Дата создания (получения статуса ИП)

31 декабря года, следующего за годом, в котором создана компания (получен статус ИП)

Физлицо получило статус ИП в период с 1 декабря по 31 декабря

Компания ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине года

1 января года, в котором ликвидирована или реорганизована компания (утрачен статус ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо утратило статус ИП в середине года

Компания создана в период с 1 декабря по 31 декабря и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в середине следующего года

Дата создания (получения статуса ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо получило статус ИП в период с 1 декабря по 31 декабря и утратило статус ИП в середине следующего года

Компания создана и ликвидирована (или прекращена путем реорганизации) в рамках одного календарного года

Дата создания (получения статуса ИП)

Дата ликвидации или прекращения компании путем реорганизации (утраты статуса ИП)

Физлицо получило и утратило статус ИП в рамках одного календарного года

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2021/7/12508

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.