Как исправить ошибки в январе

Содержание

При каких ошибках следует подавать уточненную декларацию по НДС?

Как исправить ошибки в январе

Отчетность по НДС сдана, кажется что можно расслабиться… Однако не все бухгалтеры могут вздохнуть с облегчением — некоторым из них предстоит вносить изменения в отчетность. Обычно это бывает следствием того, что в поданной декларации выявились ошибки, либо документы от контрагента, относящиеся к прошлым периодам, поступили с запозданием.

В этой статье мы рассмотрим случаи, когда чаще всего возникает необходимость прибегнуть к подаче уточненной декларации по НДС, а также о том, как это сделать и избежать возможных санкций.

Требования налогового законодательства

На основании статьи 81 Налогового кодекса России, подавать уточненную декларацию организация обязана лишь в том случае, если выявленные после сдачи отчетности ошибки и неотраженные данные приводят к занижению суммы налога.

Если в первичной декларации содержатся недостоверные или неполные сведения, которые не приводят к занижению суммы налога, то подавать «уточненку» налогоплательщик не обязан, хотя право на это он имеет.

Что грозит компании или предпринимателю, которые подали уточненную декларацию? Сам по себе факт ее представления санкций не влечет — тут все зависит от того, вызвали ли недостоверные первичные данные занижение налога. Если это так, то недоимку и пени следует оплатить еще до подачи «уточненки». В этом случае согласно пункту 4 статьи 81 НК РФ налогоплательщик от ответственности за неполную уплату налога будет освобожден.

Если недоимка не будет оплачена до момента, когда о ней узнает налоговая служба, на организацию может быть наложен штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ.

Хотя законодательство не требует прилагать к уточненной декларации какие-либо поясняющие документы, все же будет нелишним составить сопроводительно письмо. Тем более при проведении камеральной проверки инспекторы все равно затребуют пояснений.

В письме следует указать, в декларацию по какому налогу и за какой период вносятся изменения, каковы ошибочные (неполные или непредставленные) сведения, в каких разделах и строках декларации они находятся, а также привести первичные и уточненные показатели. Если ошибки повлияли на налоговую базу, следует привести новый расчет и сумму налога.

В случае оплаты недоимки и пени стоит указать реквизиты платежки, а вместе с декларацией и сопроводительным письмом отправить в налоговую инспекцию ее скан-копию.

Конкретные ситуации

А теперь рассмотрим распространенные ситуации, в которых не избежать представления в налоговую службу уточненной декларации, а также когда без этого можно обойтись.

Неверно указан отчетный период

Как поступить в случае, если ошибка содержится в коде периода, за который составлена декларация? Ответ однозначный — необходимо уведомить налоговую службу об этой ошибке, и как можно быстрее. Иначе можно заполучить штрафные санкции, причем они могут налагаться как на организацию (статья 119 НК РФ), так и на должностное лицо (15.5 КоАП РФ).

Нужно ли в этом случае подавать «уточненку»? Такой вариант возможен, хотя при этом можно столкнуться с непониманием со стороны ФНС. Там могут попросту не принять документ, поскольку за указанный период первичной декларации подано не было. Либо посчитать уточненную декларацию за поданную впервые с нарушением срока, и тогда организации может быть выставлен штраф по статье 119 НК РФ.

Лучше поступить следующим образом:

Письменно заявить в налоговую инспекцию о том, что декларацию, поданную с ошибочным кодом периода, следует считать представленной за такой-то период (указав его правильный код).

Чаще всего в ФНС принимают подобные пояснения и считают, что организация отчиталась без нарушений. Но если все-таки штрафные санкции последуют, у организации есть шанс его оспорить — в судебной практике есть примеры, когда арбитры решали такие дела в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.07.2009 по делу № А32-22251/2008-12/190).

Поздно поступившие документы

Нередко на практике бывают ситуации, когда от контрагента поступают документы, относящиеся к прошлому периоду. Например, счет-фактуру по декабрьской сделке можно получить уже в январе следующего года.

В таких случаях подавать «уточненку» необходимости нет, ведь включить «запоздавший» счет-фактуру в книгу покупок можно и в текущем периоде. Такое правило было введено с начала 2015 года пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.

Основываясь на нем, можно заявить о вычете НДС в любой период в пределах трех лет с момента оприходования товаров, работ или услуг.

Однако такой порядок распространяется лишь на вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Иные вычеты НДС (например, уплаченного в качестве налогового агента, с предоплаты и прочие) необходимо заявить в том периоде, в котором приобретенные товары были приняты к учёту, при условии их использованы для осуществления облагаемой НДС деятельности.

Произошло завышение вычета НДС

Ситуация, в которой однозначно следует подавать уточненную декларацию по НДС — когда из-за вкравшейся ошибки был завышен налоговый вычет. Ведь в результате происходит занижение суммы налога, а это, как было сказано в начале статьи, накладывает на организацию обязанность представления «уточненки».

Порой такое происходит по вине бухгалтера — например, он дважды зарегистрировал один и тот же счет-фактуру либо допустил техническую ошибку при вводе информации в систему учета. Но это также может стать следствием ошибочных действий бухгалтерии поставщика.

Допустим, первичный счет-фактура, полученный в отчетном квартале, впоследствии был исправлен и датирован уже следующим периодом.

Чья бы вина ни была причиной завышения вычета, уточненную декларацию придется подавать. Но перед этим нужно исправить ошибки в книге покупок — составить дополнительный лист и занести в него верные данные. Сведения, которые подлежать удалению, нужно записать со знаком «минус».

Ошибки в книге покупок, не влияющие на сумму вычета

Порой в первичных документах прошлых периодов можно обнаружить ошибки технического характера, не влияющие на сумму НДС. Например, ошибочное указание ИНН, адреса, наименования контрагента.

В силу упомянутой статьи 81 НК РФ, их наличие не обязывает налогоплательщика подавать уточненную декларацию.

Однако сами налоговики все же рекомендуют это делать, ведь во время камеральной проверки по НДС, когда происходит сверка данных счетов-фактур контрагентов по каждой сделке, эти ошибки всплывают, и налоговые инспекторы обычно требуют пояснений.

Получение исправленного счета-фактуры

Бывает, что бухгалтер обнаруживает ошибки в полученном счете-фактуре и обращается за их исправлением к поставщику. Последний составляет корректировочный счет-фактуру и направляет покупателю. Однако между этими событиями может произойти разрыв по времени, и исправленный документ организация получит уже в следующем квартале.

По мнению ФНС, регистрировать такой счет-фактуру следует в том периоде, в котором получен его верный вариант. Вычет, ранее заявленный по нему, придется аннулировать, пересчитать НДС, оплатить его сумму и пени, после чего подать уточненную декларацию.

Стоит отметить, что такая позиция налоговой службы не находит однозначной поддержки у арбитров — они выносят свои решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщиков.

Также следует помнить, что не любые ошибочные данные в счетах-фактурах могут привести к отказу в вычете.

В пункте 2 статьи 169 НК РФ прямо говорится о том, что если ошибки не мешают идентифицировать стороны сделки, наименование и стоимость товара, ставку и сумму НДС, то оснований для отказа в вычете по такому счету-фактуре нет.

Поэтому прежде чем обратиться к поставщику за корректировочным документом, следует убедиться в его необходимости.

Внесение изменений в разделы 8 и 9

Корректировка влияющих на сумму налога данных книги покупок или продаж за прошлый период осуществляется в разделах уточненной декларации 8 и 9.

Для многих бухгалтеров остается неясным такой момент: надо ли вносить в «уточненку» раздел полностью или достаточно отразить лишь его исправленную часть.

Официальных разъяснений по этому поводу пока нет, однако на семинарах представители ФНС говорят о корректности и того, и другого способа. Главное при этом — выбрать правильный «признак актуальности» документа, который указывается по строке 001 как самого раздела, а также приложения к нему.

Признак актуальности — параметр, который отражает корректность данных раздела, содержащихся в первичной декларации:

  • Если они были верны и не требуют внесения изменений, то здесь следует поставить код «1».
  • Если раздел содержал некорректные либо неполные данные, то его актуальность помечается кодом «0», а в его полях указываются верные сведения.

Таким образом, согласно разъяснениям налоговиков, отразить изменения в разделах 8 и 9 уточненной декларации можно двумя путями:

  1. Первый способ — содержание раздела вносится в декларацию полностью — не только исправленные, но и корректные данные. При этом в графе «признак актуальности» по разделу ставится «0», а Приложение 1 (дополнительный лист соответствующей книги) не заполняется. Это значит, что весь указанный раздел первичной декларации следует считать неверным, а вместо него использовать данные аналогичного раздела уточненной декларации.
  2. Второй способ — оформить лишь исправленные данные разделов 8 и/или 9 через Приложение 1. При этом в признаке актуальности приложения указать «0», а актуальность самого раздела обозначить кодом «1». Такая запись будет означать, что все прочие сведения соответствующего раздела первичной декларации, за исключением тех, которые поданы в составе «уточненки», верны. Рекомендуем использовать именно этот способ, поскольку он соответствует Постановлению Правительства РФ № 1137, согласно которому изменения необходимо вносить через доплисты.

Мы рассмотрели некоторые распространенные ошибки, которые встречаются в Декларациях по НДС. Как видно из статьи, далеко не всегда налогоплательщику необходимо подавать уточненную декларацию, хотя в некоторых случаях сделать это все же придется.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/pri-kakix-oshibkax-sleduet-podavat-utochnennuyu-deklaraciyu-po-nds

АС-Консалтинг / Справочная / Статьи / Как исправлять ошибки при УСН

Как исправить ошибки в январе

С 2013 года все юридические лица, применяющие «упрощенку», должны вести не только налоговый, но и бухгалтерский учет. А это значит, что, если допущена ошибка, она может затрагивать сразу два вида учета и исправлять ее нужно дважды.

Бывают ошибки, которые касаются только бухучета, — например, вы неверно отразили сумму, не учитываемую при налогообложении.

Такую ошибку тоже надо исправлять, потому что она приведет к искажению данных бухучета, а это не только осложнит вашу дальнейшую работу, но и может привести к санкциям со  стороны налоговиков.

Исправляя ошибку, нужно принимать во внимание, в каком году она появилась. От этого зависит порядок корректировки. Разобраться во всех подобных нюансах вам поможет эта статья.

Сразу скажем, чтобы исправить ошибку, нужно оформить первичный документ. Которым в большинстве случаев является бухгалтерская справка.

На ее основании уже можно вносить корректировочные записи как в бухгалтерский, так и в налоговый учет.

При этом справка должна содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Как исправить если ошибка допущена в этом году

Ошибку, допущенную в текущем году, нужно исправлять корректировочной проводкой в том месяце, в котором вы ее обнаружили. То есть если в мае вы увидели, что в феврале неверно списали стоимость проданных товаров, внести исправления нужно в мае. Данный порядок следует из пункта 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010).

 Корректировки делаются либо сторнировочными записями, когда какую-то сумму нужно убрать, либо дополнительными проводками, когда, наоборот, требуется сделать доначисление.

Пример

Как исправить в бухучете ошибки при УСН текущего года

В январе 2014 года бухгалтер компании ООО «Шайба» отразил в составе расходов на продажу транспортные расходы, оплаченные сторонней организации, в размере 15 000 руб. А следовало отразить сумму 22 000 руб. Кроме того, в состав прочих расходов по ошибке была списана дебиторская задолженность покупателя в размере 3000 руб.

Все ошибки бухгалтер выявил в апреле 2014 года. Составил бухгалтерскую справку и на ее основании сделал следующие исправительные записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

— 7000 руб. — доначислена сумма транспортных расходов, ошибочно не учтенная в январе 2013 года;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 44

— 7000 руб. — списана доначисленная сумма транспортных расходов, ошибочно не учтенная в январе 2013 года;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62

— 3000 руб. — сторнирована списанная в январе 2013 года сумма дебиторской задолженности.

Обратите внимание: данный порядок исправления ошибок вы можете применять, даже когда год уже закончен, но бухгалтерская отчетность по нему еще не утверждена вашими учредителями. Исправления в этом случае датируйте 31 декабря (п. 6 ПБУ 22/2010).

 Как ошибки текущего года исправлять в налоговом учете

Ошибки в налоговом учете возникают, если вы неверно записали сумму в Книгу учета доходов и расходов либо неправильно рассчитали авансовый платеж по «упрощенному» налогу. Рассмотрим, как действовать в каждой из подобных ситуаций.

Ситуация 1. Неверная сумма записана в Книгу учета. Если Книгу учета доходов и расходов вы ведете на бумаге, то, чтобы внести исправление, просто перечеркните неверные значения, а рядом напишите правильные. Поставьте дату исправления и печать фирмы. Это предусмотрено пунктом 1.

6 Порядка заполнения Книги учета, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Рядом с корректировками можете сделать надпись: «Исправлено верно». И даже указать реквизиты бухгалтерской справки, на основании которой вы вносите все исправления в учет.

Так, по прошествии времени вам будет легче вспомнить, что послужило причиной этой корректировки.

 Если Книга учета ведется в электронном виде, то внести корректировку еще проще. Удалите неправильные данные и внесите верные. А если Книга уже распечатана, то в бумажную копию внести исправления можно тем же способом, о котором мы сказали выше.

Если же какие-то сведения вы забыли внести в Книгу учета доходов и расходов, то сделайте дополнительную запись. При этом укажите дату и номер бухгалтерской справки либо другого первичного документа.

Ситуация 2. Допущена ошибка при расчете авансового платежа по «упрощенному» налогу. Налог вы рассчитываете на основании показателей вашей Книги учета. Если они были ошибочными, сделайте пересчет исходя из корректных данных после того, как внесете исправления в Книгу учета.

 Если сумма получилась к доплате, перечислите в бюджет недоимку. А если срок уплаты авансового платежа уже прошел, рассчитайте также и пени, чтобы заплатить их вместе с недоимкой (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Ну а если сумма платежа, наоборот, получилась к уменьшению, а вы уже заплатили налог, в следующий раз просто уплатите авансовый платеж в меньшем размере. То есть с учетом имеющейся переплаты. Подавать в течение года заявление в налоговую инспекцию о зачете переплаты в счет будущих платежей не требуется.

Как в бухучете корректировать прошлогодние ошибки

Ответ содержится в ПБУ 22/2010.

Сразу скажем, что документ предусматривает два способа корректировки. Первый заключается в том, что все исправительные записи нужно оформлять 31 декабря того года, к которому относится ошибка.

После чего заново пересчитывать показатели годовой бухгалтерской отчетности и представлять обновленные экземпляры всем заинтересованным лицам. Такой порядок прописан в пунктах 6, 7 и 8 ПБУ 22/2010.

И руководствоваться им должны предприятия крупного и среднего бизнеса, акционерные общества.

 Субъекты же малого предпринимательства могут исправлять ошибки в более простом порядке и делать корректировочные записи в учете того года, в котором ошибка была обнаружена. Такая возможность предусмотрена пунктами 9 и 14 ПБУ 22/2010.

Плательщики УСН относятся к субъектам малого предпринимательства. А значит, ошибки, которые были у вас в учете в 2013, 2012 и 2011 годах, обнаруженные только сейчас, вы исправляете в учете текущего, 2014 года.

Запись нужно сделать в том месяце, когда вы нашли ошибку, при этом вы формируете прибыли либо убытки прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример

Как исправить в бухгалтерском учете ошибки прошлого года

В апреле 2014 года бухгалтер ООО «Стрела» обнаружил ошибки, допущенные в бухгалтерском учете в декабре 2013 года. Так, не были отражены рекламные расходы, оплаченные сторонней организации, в размере 25 000 руб. Кроме того, в состав прочих расходов по ошибке была списана дебиторская задолженность покупателя в размере 8200 руб.

Бухгалтерская отчетность, составленная по итогам 2013 года, уже утверждена учредителями компании.

В апреле 2014 года бухгалтер сделал следующие исправительные записи:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60

— 25 000 руб. — отражена в составе расходов прошлых лет сумма рекламных расходов, ошибочно не учтенная в декабре 2013 года;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 8200 руб. — отражена в составе доходов прошлых лет ошибочно списанная в декабре 2013 года сумма дебиторской задолженности.

 Как исправить налоговую ошибку прошлого года

Если вы нашли ошибки при УСН в декларации, уже сданной в налоговую инспекцию, по общему правилу нужно корректировать тот год, в котором вы допустили выявленную ошибку. Это значит, что придется за этот год отчитаться повторно, представив «уточненку». Однако в некоторых случаях можно обойтись без нее. Рассмотрим каждый вариант подробнее.

Когда «уточненка» не обязательна. Если из-за ошибки в налоговой базе «упрощенный» налог был переплачен, можно не подавать уточненную декларацию, а внести корректировки в текущий налоговый учет.

Такая возможность предусмотрена пунктом 1 статьи 54 НК РФ. То есть результат исправления ошибки у вас попадет сначала в Книгу учета доходов и расходов за текущий период.

А потом — и в налоговую декларацию по упрощенной системе за текущий год.

 Таким же образом можно поступить, если ошибка в налоговом учете есть, но вы не можете точно определить, в каком периоде она была совершена. В этом случае, даже если захотите, «уточненку» подать не получится, поскольку год ошибки вам не известен.

Когда подать «уточненку» необходимо. Если ваши ошибки при УСН привели к занижению налоговой базы и период совершения ошибок известен, без уточненной декларации не обойтись.

Прежде чем подавать уточненную декларацию, перечислите в бюджет недоимку и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ). Также при необходимости внесите исправления в Книгу учета доходов и расходов за прошлый год.

Даже если вы вели ее в электронной форме, по окончании года Книга учета распечатывается. Значит, исправления в любом случае придется вносить в бумажный вариант.

Как это сделать, мы уже описали чуть выше, когда говорили об исправлении налоговых ошибок за текущий год.

Если Книга учета к моменту внесения исправлений уже заверена в налоговой инспекции, повторно ничего заверять не нужно. Напомним, правило регистрировать у налоговиков Книгу учета по итогам года действовало до 2013 года. Оно было прописано в Порядке заполнения Книги учета.

А с 1 января 2013 года заверять Книгу учета в инспекции и вовсе нет необходимости. Это требование отсутствует в Порядке заполнения новой Книги учета, действующей с начала года.

И на титульном листе Книги учета теперь нет поля, где расписывалось бы должностное лицо налогового органа, как это было раньше.

Пример

Как исправить в налоговом учете ошибку прошлого года

ООО «Лента» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. В апреле 2014 года бухгалтер компании обнаружил, что в декабре 2013 года в составе доходов не был отражен полученный от контрагента аванс в размере 24 000 руб. Итого недоимка составила 1440 руб. (24 000 руб. × 6%). Декларация по УСН за 2013 год была сдана своевременно. Вовремя был уплачен и налог за истекший год.

5 апреля бухгалтер внес в Книгу учета за 2013 год дополнительную запись на сумму аванса, уплатил в бюджет недоимку и пени. После чего сдал уточненную декларацию по УСН за 2013 год.

Поскольку последний день уплаты единого налога по УСН — 31 марта, просрочка платежа составила 5 дней. Ставка рефинансирования с 14 сентября 2012 года равна 8,25%. Итого пени были исчислены в сумме 1,98 руб.

(1440 руб. × 5 дн. × 1/300 × 8,25%).

 

Источник: https://www.as-cons.ru/info/articles/articles2_647.html

Нашли ошибку в расчете налога: Правила исправления налоговых ошибок

Как исправить ошибки в январе

Наибольший урожай выявленных ошибок приходится на I квартал года, поскольку это время подготовки годовой бухгалтерской отчетности и годовой декларации по налогу на прибыль.
Обнаружив любые ошибки в налоговой отчетности, лучше оперативно действовать по принципу “нашел – исправил – отразил”.

Но при исправлении ошибок в расчетах налогов нужно ответить еще на два вопроса:
– первый (традиционный) – как исправлять ошибки, занизившие ранее рассчитанные налоги (то есть уже отраженные в декларации, сданной в инспекцию);
– второй, особенно актуальный в этом году, – как лучше (чтобы не конфликтовать лишний раз с налоговой инспекцией) применять правило исправления тех ошибок, которые привели к завышению налогов (Статья 54 НК РФ). Ведь за прошлый год (а именно с 01.01.2010 действует обновленная версия ст. 54 НК РФ) уже накопилось много писем Минфина по этому поводу, и его позиция уже достаточно определенна.

Исправляем ошибки, приведшие к недоимке

Самые неприятные – те ошибки, которые грозят штрафами и пенями (Пункт 1 ст. 122, ст. 75 НК РФ). И именно поэтому важно исправлять их правильно.

В Налоговом кодексе четко прописано, при каких условиях организация освобождается от ответственности за совершение ошибки, повлекшей занижение рассчитанных налогов (Пункты 2 – 4 ст. 81 НК РФ). Поэтому шаг вправо, шаг влево – и исправленная ошибка все равно обернется штрафом.

Может даже получиться так, что, неверно устранив ошибку, вы навредите себе больше, чем если бы вы это вообще не делали, ведь проверяющие могли ее не заметить, а тут вы сами выставили ее напоказ.

Внимание! От штрафа за неуплату налога организация освобождается, если она исправила ошибку до того, как инспекция нашла эту ошибку либо назначила выездную проверку по налогу за этот период (Статья 81 НК РФ).

По общему правилу ошибки, приведшие к занижению суммы налога в декларации, надо исправлять тем периодом, в котором они допущены. Это значит, что за эти периоды придется сдать в инспекцию уточненные декларации (Пункт 1 ст. 54, п.

1 ст. 81 НК РФ).
Учтите, что срока для представления уточненной декларации нет. Значит, вы можете представить ее в налоговую инспекцию в любое время после обнаружения ошибки. Однако если вы не подадите уточненку, то и ошибку не исправите.

Примечание
Можно не исправлять ошибки за период, который уже не может быть охвачен выездной налоговой проверкой. Налоговая инспекция все равно не сможет вас оштрафовать, начислить пени и взыскать недоимку, так как не имеет права проверять этот период (Пункт 4 ст. 89 НК РФ).

Примечание
Уточненная декларация заполняется по форме, действовавшей в период совершения ошибки (Пункт 5 ст. 81 НК РФ). Аналогичные правила исправления ошибок, занизивших сумму налога (взноса), установлены для налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (Пункт 6 ст. 81 НК РФ; ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах…”).

Если вы подадите уточненку, но не заплатите недоимку и пени, то инспекция все равно сможет оштрафовать вас (Пункт 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ).

Если невозможно определить период совершения ошибки, то перерасчет налоговой базы и суммы налога надо делать в текущем периоде – в том, когда вы обнаружили ошибку (Пункт 1 ст. 54 НК РФ). Но такие ошибки – большая редкость.

Если же вы допустили ошибку при расчете авансового платежа по налогу, который надо заплатить по итогам отчетного периода без представления расчета (например, авансы по налогу при УСНО, транспортному или земельному налогам (Пункт 2 ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23, п.

2 ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. 1 ст. 363.1, п. 2 ст. 393, п. 6 ст. 396, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ)), то вам нужно доплатить сумму недоимки как можно скорее – так вы снизите сумму пени.

А в декларации, подаваемой по итогам года, вам надо указать правильно исчисленные суммы налога и авансовых платежей. Тогда инспекция вас не оштрафует.

Исправляем ошибки, приведшие к переплате налога

Начнем с того, что ошибки, которые привели к переплате налога, можно вообще не исправлять (Пункт 1 ст. 81 НК РФ): в этом заинтересована исключительно ваша организация, а никак не бюджет и налоговая служба.

Но терять деньги фирмы, одаривая бюджет, конечно же, не хочется. Поэтому подробно рассмотрим, как нужно исправлять такие ошибки.

Как вы помните, начиная с 1 января 2010 г.

ошибки, которые привели к переплате налога, можно исправлять текущим периодом – без представления уточненки (Статья 54 НК РФ). Сначала не все бухгалтеры (да и не все налоговики) были уверены в том, что это правда. Бытовало мнение, что изменения, внесенные в ст.

54 НК РФ, лишь уточняют и так действовавшее правило, поскольку относятся только к исправлению ошибок, по которым невозможно установить срок их совершения.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/raschet-naloga-ispravlenie-oschibok

Как исправлять ошибки в Расчете по страховым взносам 2018

Как исправить ошибки в январе

Несовпадение общих и частных показателей по страховым взносам — основная причина отказа в приеме РСВ 2018 налоговиками. Здесь мы расскажем о том, какие ошибки встречаются чаще всего, как их найти и исправить.

Расчет по страховым взносам вызывает у бухгалтеров немало вопросов при заполнении, соответственно, не исключены и ошибки. Разберемся, по каким причинам налоговики могут забраковать поданные сведения, а также как и в какие сроки представить уточняющий РСВ 2018.

Программа “БухСофт” формирует все налоговые декларации и расчеты в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Вы можете проверить отчет сформированный как в “БухСофт”, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

Проверить отчет

Основные ошибки РСВ 2018

Несовпадение общих и частных показателей по страховым взносам — основная причина отказа в приеме Расчета налоговыми инспекторами. Так, при составлении сведений за 2018 год особое внимание акцентируйте на том, чтобы показатели в Разделе 1 соответствовали данным в Разделе 3 Расчета.

Налоговики не примут Расчет (сведения будут считаться непредставленными), если совокупная сумма взносов не сойдется с суммами исчисленных взносов на страхование по каждому сотруднику. Отказом послужит и неверное указание персональной информации о сотрудниках (паспортные данные, номера СНИЛС).

При обнаружении ошибок и неточностей компании и предприниматели должны подать уточненку расчета по страховым взносам 2018.

И хотя до представления сведений есть еще достаточно времени (Расчет за 2018 год нужно направить налоговикам не позднее 30 января 2019 года), рекомендуем не откладывать их подготовку в долгий ящик.

Так у вас будет время на исправление ошибок и подачу уточненки в установленные сроки.

А программа «Зарплата и кадры» и сервис онлайн бухгалтерии от Бухсофт помогут вам в подготовке Расчета по страховым взносам за 2018 год.

Когда уточненка по взносам обязательна?

Расчет нужно представить в ИФНС по месту учета компании или ИП, уточняющие сведения подаются туда же. При этом исправленный документ следует направить налоговикам по форме, актуальной для периода расчета, в котором потребовались корректировки. Например, за I квартал 2018 года уточненка подается по форме, действующей в 2018 году.

Подача корректировочных сведений обязательна:

  • при выявлении ошибки, повлекшей занижение суммы взносов к уплате;
  • при неверном заполнении персональных данных сотрудников;
  • при выявлении отсутствия или неполноты необходимых к представлению сведений.

Стоит отметить, что не все описки и ошибки в Расчете обязательно влекут за собой наложение штрафных санкций на отчитывающегося страхователя.

Так, если ошибка РСВ 2018 не стала причиной изменения расчетных результатов, и если имело место завышение сумм к уплате, уточненка подается по желанию страхователя, штрафа за это не последует.

Однако, не представив исправленный Расчет, в будущем при сверке квартальных Расчетов и при необходимости получения справки об отсутствии задолженности страхователь может столкнуться со сложностями и лишними вопросами налоговиков.

Но если ошибочно внесенные сведения в итоге уменьшили размер страховых платежей — корректирующий Расчет нужно направить в Налоговую обязательно. Такая уточненка по РСВ 2018 должна включать в себя заполненные с ошибками страницы и Раздел 3. Прочие листы уточняющего Расчета нужно приложить, если потребовались дополнения к поданным ранее сведениям.

Когда нужно представить уточненку Расчета по страховым взносам 2018

Выявив ошибку, не ждите уведомления от Налоговой об устранении неточностей или о назначении проверки по страховым взносам, подайте уточненку заранее. Это убережет вас от ненужных штрафов и начисления пеней (ст. 81 Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 243-ФЗ).

Для срока подачи уточненки по РСВ 2018 действует общий порядок представления сведений по данной форме — до 30-го числа месяца, наступающего за периодом расчета (ст. 423 НК РФ). Необходимость уточняющей информации не продлевает этот срок.

Если уточненка при своей обязательности представления была подана позднее — штраф неизбежен.

Согласно статье 119 НК РФ штраф составит 5% от всей суммы задолженности по РСВ 2018. Штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц непредставления сведений со дня, когда требовалось сдать Расчет в Налоговую. Законом нормируется минимальная и максимальная величина штрафа. Так, минимальный штраф составляет тысячу рублей, максимальный — 30% от всей задолженности.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/732-kak-ispravlyat-oshibki-v-raschete-po-strahovym-vznosam-2018

Новый стандарт бухучета: как «бюджетникам» нужно будет исправлять ошибки прошлых периодов

Как исправить ошибки в январе

Прежде чем начать работу над ошибками, бухгалтер должен убедиться, что в учетной политике учреждения указаны допустимые способы исправления ошибок. При разработке этих положений государственные и муниципальные учреждения ориентируются на пункт 18 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.10 № 157н (далее — Инструкция № 157н).

Ожидается, что после вступления в силу нового ФСБУ, в данную Инструкцию будут внесены изменения. В частности, расширится список допустимых способов исправления ошибок.

Все перечисленные в Инструкции № 157н и указанные в учетной политике учреждения способы исправления ошибок станут обязательными для самого учреждения, а у проверяющих не возникнет по ним вопросов.

Есть еще один важный нюанс: исправлять уже сданные отчеты нельзя. Все корректировочные данные вносятся в отчет за тот период, когда выявлена ошибка. Например, если бухгалтер в III квартале 2019 года обнаружит, что в I квартале 2019 года он неправильно отразил остатки по счетам или сведения по оборотам, то скорректированный отчет нужно будет сдать именно за III квартал.

Период выявления ошибки влияет на способ исправления

Проще всего исправить ошибки, обнаруженные сразу после представления отчетов в вышестоящую организацию, до сдачи годовых отчетов. В такой ситуации исправления вносятся в тот же день.

Согласно пункту 25 проекта нового ФСБУ, для этого надо составить бухгалтерскую справку по форме 0504833 и внести в электронный регистр дополнительную бухгалтерскую запись — одну или вместе с записью по способу «Красное сторно», решает бухгалтер.

Гораздо сложнее исправить «старые» ошибки — тут одним сторнированием проводок не обойтись. Если год уже закончился, то счета, которые отвечают за финансовое состояние учреждения (0 401 10 000 «Доходы текущего финансового года» и 0 401 20 000 «Расходы текущего финансового года») и их показатели сведены на счет 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

В текущем году этот счет нельзя использовать для создания исправительных проводок, относящихся к прошлым отчетным периодам. Дело в том, что это нарушит синхронизацию баланса (отчетные формы 0503130 и 0503730) и отчета о финансовых результатах (формы 0503121 и 0503721).

Корректировочная запись по счету 0 401 30 000 изменит сальдо в балансе, но не затронет обороты в отчете о финансовых результатах.

Порядок исправления «старых» ошибок

Проект ФСБУ «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» не предусмотрел единого алгоритма исправления данных в прошлых периодах. Это означает, что порядок действий во многом будет зависеть от характера и сложности ошибки.

Если имеется расхождение доначислений доходов или расходов, то такую ошибку корректнее будет исправить за счет аналогичных статей текущего периода, внести в регистр дополнительную бухгалтерскую запись и запись способом «Красное сторно».

Когда бухгалтеру надо восстановить остаток, то правки должны коснуться только доходных статей. Остаток можно скорректировать через счет 0 401 10 180 «Прочие доходы».

Если обнаружены неучтенные доходы (расходы) прошлых периодов, то в текущем отчетном периоде по статьям доходов (расходов) следует сделать такие проводки:

операции

Дебет

Кредит

Выявлены доходы (поступления) прошлых лет

0 205 31 560 (0 101 31 310, 0 105 34 340 и др.)

0 401 10 180

Выявлены расходы (выбытия) прошлых лет

0 401 20 211 (0 401 20 226, 0 109 80 226 и др.)

0 302 11 730 (0 101 34 410, 0 208 22 660, 0 303 02 730 и др.)

Если допущенная в прошлом отчетном периоде ошибка не повлекла за собой искажения баланса, ее можно оставить в неизменном виде. Достаточно составить бухгалтерскую справку о признании ошибки (форма 0504833).

В любом случае все обнаруженные за прошлые отчетные периоды ошибки следует перечислить в пояснительной записке к балансу (формы 0503730 и 0503760).

Примеры исправления ошибок в бюджетном учете

Разберем конкретные примеры исправления ошибок на основании требований проекта ФСБУ «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

Пример 1. В марте 2019 года бухгалтер МБУ «Петровская ЦГБ» ошибочно отнес купленные материальные запасы к основным средствам. Стоимость товара — 20 300 рублей. Ошибку обнаружил главный бухгалтер в начале 2020 года, уже после сдачи годовой отчетности. Чтобы внести исправления, он должен сделать следующие записи:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

«Красное сторно» переноса остатков на счет материальных запасов

0 105 36 000

0 401 10 180

(20 300)

Дополнительная исправительная запись

0 106 36 000

0 401 10 180

20 300

Пример 2. В июне 2020 года специалисты контрольно-ревизионного управления обнаружили ошибку в учете ГАУО «Закамский лицей № 21».

Она заключалась в следующем:  в 2019 году расходы на разработку проектно-сметной документации были отнесены на текущие расходы (КОСГУ 226), а не на капитальные вложения.

Чтобы исправить ситуацию, в бухгалтерской справке следует отразить такие данные:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены вложения в объект основных средств в сумме стоимости проектно-сметной документации на строительство

0 106 11 310

0 401 10 180

55 000

Пример 3. Во время проверки МБОУ «Березовский сельскохозяйственный колледж» выявлено, что по основному средству «Мотоблок», которое учтено на счете 0 101 24 000, последние четыре года амортизация начислялась по счету 0 104 25 000. Чтобы исправить эту ошибку, бухгалтеру нужно сделать следующие записи:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

«Красное сторно» амортизации ОС

0 401 20 271

0 104 24 410

(23 402)

Дополнительная исправительная запись

0 401 20 271

0 104 25 410

23 402

Ошибки в учете, безусловно, неприятны, но не стоит их бояться. Также не нужно надеяться, что контролирующие органы их не заметят. Заранее изучите положения проекта ФСБУ «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», чтобы правильно устранять ошибки в учете. Если ошибки исправлены корректно, значит, в формах отчетности будут отражены достоверные показатели.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2018/4/13398

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.