Как на самом деле проверяют НДС

Содержание

Как налоговая инспекция проверяет декларацию по НДС

Как на самом деле проверяют НДС

 С 01.01.2015 оптимизировать НДС стало сложнее или невозможно вовсе. Суть изменений в том, что ФНС в рамках внутреннего камерального контроля будет проводить тотальную автоматическую сверку данных из книг покупок и продаж всех налогоплательщиков.

В чем суть изменений ндс 2015

До 2015 года большинство предприятий, желая уменьшить налоговую нагрузку сдавали в налоговую инспекцию оптимизированные декларации, уменьшая или увеличивая расходы с НДС. После 2015 года манипуляции стали прозрачными.

Оптимизаторов ждут претензии, требования пояснить имеющиеся расхождения, доначисления по НДС, штрафные санкции, блокировка счетов, передача материалов в правоохранительные органы и возбужденные уголовные дела.

Для того, чтобы процесс контроля оказался возможным, были внесены изменения в НК, по которым налогоплательщики обязаны представлять декларации по НДС в электронном виде и определенном формате. И заранее подготовлена программа АСК НДС2, позволяющая в масштабе страны сопоставлять данные. Конечно же, введены санкции.

Так с 2015 года декларации по НДС, представленные в налоговую только бумажном виде, будут считаться несданными вовсе. Штраф в этом случае составит 5% от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей. Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет в течение 3 лет.

Что такое АСК НДС

Автоматизированная система контроля НДС-2 (АСК НДС-2) разработана ФНС России и применяется для приема, учета и обработки данных налоговых деклараций по НДС от налогоплательщиков.

С 1 января 2015 года эта система анализирует заявленные в налоговых декларациях данные о счетах фактурах налогоплательщиков и выявляет противоречия между счетами фактурами налогоплательщиков.

Так, если, к примеру, выяснится, что покупатель принял к вычету НДС, а продавец его не начисляет, то этот факт может стать поводом для налоговой проверки.

Какой закон регулирует работу АСК НДС

В 2013 года был подготовлен инструмент контроля НДС. Приказ ФНС России от 01.10.2013 N ММВ-7-6/432@ «О вводе в промышленную эксплуатацию …. Автоматизированная система контроля за возмещением НДС» запустил в работу программу контроля деклараций НДС.

В 2014 вступил в силу электронный способ и формат передачи данных для работы системы. Федеральный закон от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» (с изменениями и дополнениями) внес целый ряд изменений в основные законы, в том числе Налоговый Кодекс.

Статья 80 в пункте 3 абзац второй сообщается «Налоговые декларации представляются в налоговый орган … по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти…».

Остальные изменения понадобились для определения бизнес-процесса контроля и ответственности за нарушения. Например, п. 8.1. ст. 88 НК РФ сообщает: «При выявлении противоречий ……. декларации по налогу на добавленную стоимость …… налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям».

Как налоговая проверяет декларации НДС?

1

Прием налоговой декларации НДС. Камеральная налоговая проверка декларации по НДС начинается с момента ввода данных отчетности в автоматизированную информационную систему налоговых органов;

2

Расчет контрольных соотношений. Далее идет сверка контрольных соотношений, то есть осуществляется арифметический контроль вводимых данных. Математические и логические формулы по основным налоговым декларациям доступны для налогоплательщиков на сайте ФНС России в разделе «Налоговая отчетность» рубрики «Контрольные соотношения по налоговым декларациям»;

3

Автотребование о представлении формализованных пояснений по КС. Если выявлены расхождения, система в автоматизированном порядке сразу направляет налогоплательщику сообщение с требованием предоставить пояснения по данному факту.

Отметим, что это происходит до того момента, как декларация дойдет до сотрудника налоговой инспекции, следовательно, в сообщении от системы не будет указано каких-либо контактов инспектора для того, чтобы получить устные разъяснения и помощь.

Ваши действия – отправить квитанцию о получении данного сообщения, самостоятельно разобраться в ошибках (в помощь сайт налоговой инспекции) и в письменной свободной форме дать требуемые пояснения;

4

Сопоставление операций контрагентов или этап «интеллектуального сравнения». Данный этап проходит тоже без участия налогового инспектора. Сравнивается информация в 8-12 разделах декларации. То есть на основании имеющихся у налоговой данных проверяется документное контрольное соотношение.

Проще говоря, проверяются счет-фактуры Вашей декларации с данными, содержащимися в декларации Ваших контрагентов. Если вдруг Вы ошиблись в номере или дате счет-фактуры, то система пробует найти данную счет-фактуру с неверным номером/датой у Вашего контрагента интеллектуальным методом.

Поэтому сдавать корректирующую декларацию по такой причине не надо.

5

Автотребование о представлении формализованных пояснений о расхождениях. Если счет-фактуру в декларации Вашего контрагента не нашли или нашли, но с другими данными, влияющими сумму вычетов и размер налога, то система опять же в автоматическом режиме направляет нам письмо с требованием предоставления пояснений. Наши действия те же, что и в этапе 3.

6

Ручная работа: Требование о представлении неформализованных пояснений, Ручной вод неформализованных пояснений. Мероприятие налогового контроля. Проводится непосредственно отделом камеральных проверок. Запрашиваются первичные документы, книга покупок, книга продаж, могут осматриваться помещения. Происходит углубленная проверка с проведением мероприятий налогового контроля:

  • сопоставляются показатели налоговой декларации (расчета) с показателями налоговой декларации (расчета) предыдущего отчетного (налогового) периода;
  • устанавливается взаимоувязка показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью;
  • подтверждается достоверность показателей налоговой декларации (расчета) на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации.

В завершении инспектор направляет письмо налогоплательщику с требованием в течение 5 рабочих дней предоставить пояснения или внести изменения в отчетность.

7

Оформление результата. Если в ходе камеральной проверки выявлены были нарушения, то в течение 10 дней составляется акт камеральной проверки, который должен быть вручен налогоплательщику не позднее 5 рабочих дней с даты составления акта. После чего у налогоплательщика месяц на то, чтобы написать возражение на акт проверки.

Перспективы и возможности АСК НДС

АСК НДС явила собой революционный прорыв в контроле за налогоплательщиками. До 2015 года налоговая инспекция имела возможность эффективно мониторить банковские потоки, теперь система позволит контролировать товарные потоки.

Ясно, что у системы будут проблемы. Скорее всего, проблемы при внедрении будут и функциональные и технические и человеческие. Объем данных, который будет проходить через телекоммуникационные каналы связи будет колоссальным. Одна запись о счете-фактуре будет весить до 300 байт. Представьте себе отчет сети гипермаркетов. Сбоев не избежать.

Даже если будут использованы современные дата-центры и программное обеспечение справится с потоком. Специалистам необходимо продумать системы хранения, доступа, безопасности данных. Возможно, налоговая служба разработает дополнительные сервисы для решения возникающих функциональных проблем.

Внимание будет уделяться и персоналу для обучения взаимодействия с системой. Крупным компаниям для исполнения буквы закона придется перейти на внутрифирменный электронный документооборот.

Масса работы добавиться судьям, которые будут вынуждены выяснить технические аспекты работы системы, проверить ее на законность, внести изменения или соответствовать факту. На решение проблем уйдет время, дело не в этом.

Взгляд пессимиста. АСК НДС можно применять для давления на любой бизнес, закрывая неугодные компании практически моментально. Тем самым уровень коррупции может стать грандиозным. Регулярные утечки из системы при плохой ее защите могут быть использованы конкурентами. Необоснованные отказы в вычетах заблокируют судебную систему.

Взгляд оптимиста. При должном отношении к делу и качественной работе подобная система может действительно оздоровить работу предпринимательства. Со временем исчезнут фирмы-однодневки.

Станут реже или исчезнут совсем случаи налоговой коррупции. Компании будут вынуждены заниматься действительными конкурентными преимуществами, отвечать по своим обязательствам.

Рентабельность сделок, в свою очередь, цены на продукцию выйдут на рыночный европейский уровень.

Итоги

Наверное, я оптимистка. На мой взгляд, ФНС внедряет эффективную концепцию контроля за уплатой НДС. Благодаря информационным технологиям эпоха тотального налогового контроля уже не кажется чем-то фантастическим. Надеюсь, что однодневки в скором времени станут неактуальны.

Пора рынку забыть про обнальные схемы, выстраивать качественную договорную работу с контрагентами, использовать льготы налоговые. Привлекать налоговых консультантов, адвокатов и аудиторов для разработки оптимальных рабочих схема в рамках законодательства.

Пусть они проанализируют бизнес на современном этапе, как сложилась договорная работа, бухгалтерский и налоговый учет. Такая красочная картина будущего благополучия сложилась в моей голове.

Фирммейкер, сентябрь 2015Анна Лукша

При использовании материала ссылка обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/kak-nalogovaja-inspekcija-proverjaet-novuju-deklaraciju-2015-po-nds

Как проверить правильность расчета НДС: способы, расчет, формулы и примеры

Как на самом деле проверяют НДС

Небольшие погрешности в начислении НДС со стороны организации могут быть восприняты налоговой инспекцией как попытка обмана государства. Банальная, даже незначительная, ошибка в начислении может обернуться для предприятия пенями и штрафами. При серьезных недоплатах возможны судебные разбирательства.

Именно поэтому сотрудники бухгалтерии стараются особо тщательно следить за правильностью начисления. Для проверки они используют различные способы. И сегодня мы расскажем вам, как проверить НДС онлайн и без использования интернета, кто проверяет статистику по ввозному НДС в РФ, как проверить регистрацию плательщика по базе и о других важных нюансах.

Как самостоятельно проверить НДС

Условно проверить исчисление НДС можно двумя путями: самостоятельно и при налоговой проверке. У контролирующих органов свои способы. Внутренняя бухгалтерия использует несколько методов.

Самостоятельно проверять правильность расчета налога на добавленную стоимость нужно такими путями:

  • По авансовым платежам
  • Проверкой по продажам
  • По оборотно-сальдовой ведомости
  • Анализом расчетов по книгам покупок.

Своевременный мониторинг правильности исчисления позволяет избежать множества проблем. Это правильный подход, но он совсем не обещает быть простым и быстрым.

Данный видеоролик расскажет, как проверить плательщика НДС:

По общему обороту по продаже продукции

При таком способе проверки легко определить ошибки в расчете НДС. Сам процесс не сложен, но требует много времени, внимательности и усидчивости. Требуется проанализировать все записи о следующих операциях:

  • документация об авансовых платежах
  • возврат поставленных на учет товаров
  • информация о исполнении своих обязательств налоговыми агентами
  • документы о получении любых средств, увеличивающих налоговую базу
  • данные о получении средств при продаже, оказании услуг или выполнении работ,в том числе и для своих нужд, при передаче имущественных прав.

В расчет не берутся операции, не подлежащие налоговым отчислениям. Все остальные данные необходимо тщательно просчитать. Анализ данных по книге продаж всегда должен проводиться совместно с документациями о покупках.

По книге покупок

При подсчете НДС по книге покупок можно определить сумму средств, подлежащих вычету. Для плательщиков НДС этот документ обязателен, а при самостоятельной проверке бухгалтеру нужно учесть такие позиции:

  • Авансовую документацию
  • Командировочные расходы
  • Счет-фактуры от продавцов
  • Корректировочные счет-фактуры
  • Расходы на СМР для собственных нужд
  • Таможенную декларацию и сопутствующие документы
  • Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Далее расскажем, как проверить декларацию по НДС по по оборотно-сальдовой ведомости («оборотке», ОСВ).

По оборотно-сальдовой ведомости

Необходимо рассчитать объем сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет и определить размер средств к возмещению (пр. по строительству, при переплате из бюджета, и т.п.). Также необходимо учесть оплаченные суммы с полученных и отправленных контрагентам авансов.

Для правильного подсчета нужно сравнить дебетовые данные на субсчетах 60.2 и 62.1, учесть кредитные расчеты (60.1 и 62.2). Определить сальдо перечисленных счетов на момент завершения налогового периода, свериться с книгами покупок и продаж.

Дополнительно нужно проверить НДС по авансам и приобретенным ценностям. При правильном расчете данные по субсчетам дебета и кредита будут совпадать с продажами и покупками.

В противном случае нужно проверять правильность внесения информации в продажах, покупках и авансовых платежах.

Давайте узнаем, как проверить НДС с полученных авансов.

По авансовым платежам

Авансовые платежи, подлежащие обложению НДС, требуют особого внимания. У бухгалтерии часто возникают вопросы относительно расчетов. Особенно часто это происходит, если аванс и отгрузка товара происходили в один и тот же налоговый период.

Ряд приказов Минфина подразумевает отдельные расчеты по авансу и остальной сумме, подлежащей оплате. В некоторых случаях допустимо не оформлять на авансовый платеж счет-фактуру. Это происходит в случае оплаты аванса и отгрузки товара в один день. Также иногда практикуют отказ от исчисления НДС с аванса при разнице с отгрузкой не более 5 дней.

ФНС России рекомендует избегать такой практики, чтобы исключить ненужные вопросы при проверке. Налоговая база от своевременного исчисления НДС не увеличивается, поэтому его правильное документальное проведение предотвращает спорные ситуации с контролирующими органами. При этом требуется обязательно учитывать не только оплаченные авансы, но и полученные.

О том, как налоговики (налоговая) проверяют декларацию по НДС, расскажем ниже.

О том, как получить вычет по НДС, а после проверить его начисление, расскажет это видео:

Проверка через налоговую

При составлении документации по НДС нужно быть предельно внимательными, они тщательно изучаются налоговыми органами. Также декларации будет проверятся и при камеральной проверке. Первым делом специалисты проверяют представленные декларации и определяют насколько корректно сформирована налоговая база, особое внимание уделяя отчислениям по отгрузкам.

Обязательно учитываются такие нюансы:

  • Продажа и покупка задолжнностей
  • Договора уступки финансовых прав
  • Безвозмездная передача имущества
  • продажа имущества облагаемого НДС
  • Получение прибыли по договорам с контрагентами
  • Цена продукции, не подлежащей налогообложению.

Эти данные сравниваются с информацией из представленной декларации. Обязательно исследуется соответствие номеров, дат и других данных счет-фактур организации с их записями в соответствующие документы. Также анализу подлежать все авансовые платежи и итоговая правильность заполнения декларации.

Всем предприятиям-плательщикам НДС необходимо знать, что полномочия проверяющих налоговых органов расширились.

Теперь они, согласно закону №134-ФЗ могут провести углубленную проверку при предоставлении документов на возмещение налога из бюджета.

Для предотвращения неприятных последствий необходимо устраивать тщательную самостоятельную проверку правильности исчисления НДС перед подачей документации в налоговую.

О том, как проверить НДС и как применять коды по налогу, расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/kak-proverit-samostoyatelno.html

Как проверить НДС (Сверка НДС)

Как на самом деле проверяют НДС

Чтобы проверить правильность начисления налога, следует определить совокупные обороты организации по операциям, облагаемым НДС. Если сравнить их с данными бухгалтерского учета, станет ясно, все ли товары приняты в расчет.

Чтобы определить обороты, связанные с продажей продукции, используются следующие типы источников информации:

  1. банковские выписки по расчетному счету компании;

  2. приходные и расходные кассовые ордера;

  3. ведомости расчетов с контрагентами;

  4. счета, выставляемые заказчикам и покупателям.

При рассмотрении ведомости продаж становится очевидно, какие суммы поступали в виде аванса, какие – в форме фактической оплаты. Ошибки, допущенные в ходе расчета налога, делаются явными. Сверяйте все строчки документа и поверяйте каждый расчет, чтобы ничего не упустить. Впоследствии этим же алгоритмом будут пользоваться представители ИФНС.

Выявив допущенные недочеты, бухгалтер может подать уточнения в налоговую. Это необходимо сделать не позднее положенного срока, иначе на организацию будут наложены штрафы. Если неточности выявят в ходе камеральной проверки, недоплаченные суммы налога будут обложены пенями.

Проверка НДС: алгоритм действий

Чтобы проверить правильность расчета косвенного налога, можно воспользоваться сведениями из главной книги. Изучите каждую ее строчку. Проверьте, правильно ли указаны номера и суммы первичных документов, корректно ли произведен расчет НДС. Если в записях были допущены ошибки, исправьте их. Желательно сделать это до сдачи декларации в ИФНС.

Сформируйте оборотно-сальдовые ведомости по 60 и 62 счетам (расчеты с поставщиками и покупателям соответственно). Проверьте правильность проводок. Чтобы это сделать, достаточно отследить один момент: 60.2 и 62.1 могут проходить только по дебету, 62.2 и 60.1 – по кредиту. Если правило нарушается, нужно проверить данные учета и выявить, когда была сделана неправильная проводка.

Обратите внимание на сальдо по «обороткам». Оно должно совпадать с цифрами, указанными в Книгах продаж и покупок. Если это не так, просматривайте проводки и ищите, где указана неверная сумма.

Сформируйте «оборотку» по счету 41 «Товары». Обратите внимание на то, где находятся остатки на складе. Они должны быть положительными и проходить по дебету. Если это не так, поднимите первичные документы и выявите, в какой момент произошла пересортица.

Проверьте ведомость по счету 19. На конец периода на нем не должно быть остатка в дебете или кредите. Если он имеется, в ходе квартала были сделаны неверные проводки.

Изучите счет авансов, полученных от покупателей и заказчиков. Конечное сальдо, отраженное в «оборотке» по кредиту, должно быть равно произведению остатка по счету 62.2 на налоговую ставку.

Создайте в учетной программе отчет-субконто по всем контрагентам. Проверьте, все ли суммы разнесены по счетам согласно первичной документации. У вас не должно быть «зависших» сумм. Если у поставщика или покупателя есть несколько договоров, имеет смысл рассматривать отчет в разрезе каждого из них.

Как проходит сверка НДС налоговыми органами

Проверяя данные налогового учета предприятий, специалисты ИФНС в первую очередь обращают внимание на правильность формирования налоговой базы (НБ). Они смотрят на несколько значимых моментов:

  1. При реализации товаров и услуг НБ признается их стоимость, очищенная от налогов. Если речь идет о подакцизном товаре, то акцизы прибавляются к цене.

  2. Если организация продает основные средства, отраженные в балансе с учетом НДС, то НБ будет считаться разница между ценой реализации и остаточной стоимостью имущества.

  3. Если организация работает по агентскому договору, то налог рассчитывается не со всей суммы полученных от контрагента средств, а от величины агентского вознаграждения.

  4. Если товар передается безвозмездно, налоговая база исчисляется как его стоимость исходя из среднего уровня цен на рынке.

  5. Если речь идет об уступке финансовых требований, используется стандартный алгоритм расчета.

Проверка начисленного НДС – важный элемент работы бухгалтера. Анализ данных учетной программы и их сверка с первичными документами позволяет своевременно выявить допущенные ошибки и неточности. Если они «вскроются» после сдачи декларации или в ходе камеральной проверки, компании могут грозить длительные разбирательства с налоговыми органами.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/proverka-nds.html

Способы ухода от НДС теперь вычисляет программа инспекторов

Как на самом деле проверяют НДС

Налоговики разместили на своем сайте предупреждение о том, что их проверочная программа вычисляет схемы. Они назвали четыре самых популярных способа ухода от НДС и пояснили, когда будут снимать вычеты.

Инспекторы на местах уже получили подробные инструкции. Рекомендации в статье помогут компаниям сохранить вычеты.

Заявили вычет по одному счету-фактуре в разных кварталах

Когда один и тот же счет-фактура зарегистрирован в разных кварталах — это явный признак схемы. По мнению налоговиков, подобную ошибку компания не может совершить случайно.

Дублирование счета-фактуры — умышленное нарушение, чтобы увеличить вычеты. Проверочная программа «АСК НДС-2» вычисляет повторные счета-фактуры на камералке.

В подобных случаях компания получит требование на пояснения или уточненку.

ВАЖНО

Проверить, что налоговики «видят» по компании можно в сервисе «РНК: проверка контрагентов«. Если обнаружите отметку «ФНС не рекомендует работать» срочно ищите причину и устраняйте ее.

Чтобы видеть всю информацию, оформите бесплатный доступ к сервису на 24 часа.

Оформить бесплатный доступ>>>

Не всегда повторная регистрация счета-фактуры в разных кварталах говорит о занижении НДС. Компания может признавать вычет НДС по одному счету-фактуре частями.

Заявить вычет вы вправе в течение трех лет с момента, когда приняли товар, работу или услугу на учет (п. 1.1 ст. 172 НК). Срок считайте с последнего дня квартала, в котором оприходовали покупку (письмо Минфина от 12.09.2017 № 03-07-10/58705). Это правило распространяется и на импорт (письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269).

Когда компании выгодно отложить вычет

Когда доля вычетов за четыре последних квартала составляет 89 процентов или более от суммы начисленного налога, резонно отложить вычеты на следующий квартал. Это позволит сохранить безопасную долю вычетов.

Иначе есть риск, что налоговики назначат выездную проверку (п. 3 приложения № 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Заявить вычет по НДС вы можете в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг)

Безопасный вариант. Делить вычет на части можно, только если вы закупили товары, работы, услуги. Иные вычеты дробить в течение трехлетнего срока рискованно (см. табл. 1).

Таблица 1. Когда опасно вычеты делить на части

СитуацияПериод для вычета
Купили основное средство, нематериальный актив или оборудование к установкеПринимайте к вычету в полном объеме после принятия приобретенных активов на учет (письмо Минфина от 19.12.2017 № 03-07-11/84699). Это относится и к НДС по основным средствам, ввезенным в РФ (письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269)
Утвердили авансовый отчет по расходам на деловые переговорыВычет можете заявить на дату утверждения авансового отчета (п. 7 ст. 171и подп. 5 п. 7 ст. 272 НК). Переносить вычеты по сверхнормативным расходам можно только в течение календарного года (письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@)
Перечислили аванс в счет поставки товараНалог принимайте к вычету, как получите авансовый счет-фактуру. Но вычет с аванса — право, а не обязанность компании. Дробить «авансовый» НДС нельзя (письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67480)
Расторгли договор и вернули аванс покупателюВычет заявляйте в квартале, когда вернули аванс покупателю (п. 5 ст.171и п. 4 ст. 172 НК)
Выполнили строительно-монтажные работы для собственного потребленияПринимайте налог к вычету на последнее число каждого квартала, в котором были СМР для собственных нужд (п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК)
Вернули товар покупателюВычет вы вправе заявить в течение года после возврата товаров (п. 4 ст. 172 НК)
Перечислили НДС как налоговый агент с аренды госимущества или при покупке товара у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в РФНДС принимайте к вычету в квартале, в котором налог уплатили, но при условии, что приобретенные товары, работы или услуги приняли к учету (п. 2и 3 ст. 161, п. 3 и 4 ст. 171, п. 1 ст. 172 и ст. 173 НК)

Счет-фактуру регистрируйте в книге покупок столько раз, на сколько частей делите вычет. Оригинал приложите к книге за квартал, в котором впервые заявили по нему вычет.

Сделайте копию этого документа и отмечайте на ней суммы, которые вычли. Так вы не потеряете вычеты и случайно не заявите их повторно.

Копию счета-фактуры прикладывайте к книге покупок каждый раз, когда по нему заявляете вычет.

Заявили вычет по счету-фактуре старше трех лет

Программа инспекторов не найдет парный счет-фактуру, если поставщик выписал его до 2015 года. По такому документу компания не вправе принять налог к вычету в 2018 году. В базе «АСК НДС-2» — все счета-фактуры с 1 января 2015 года. Если счет-фактура выписан раньше, трехлетний срок для вычета пропущен.

Даже при камеральной проверке деклараций за IV квартал 2017 года инспекторы снимают вычеты по счетам-фактурам до 31 декабря 2014 года. Выводы проверяющих не бесспорны.

Кодекс предусматривает право компании заявить вычет в декларации за любой период, входящий в трехлетний срок (п. 2 ст. 173 НК).

Если, к примеру, вы приобрели и приняли на учет оборудование в декабре 2014 года, то три года на вычет истекают в IV квартале 2017 года.

Значит, бухгалтер мог заявить вычет по такому счету-фактуре в декларации за IV квартал. Несмотря на то что ее подали в 2018 году.

Правомерность такого подхода находит подтверждение в пункте 27 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33. Но доказывать свою правоту, скорее всего, придется в суде.

Безопасный вариант. Не откладывайте вычет на последний квартал трехгодичного срока. Так вы избежите претензий инспекторов. Компания вправе заявить вычет и за пределами этого срока, если пропустила его по уважительной причине. На практике объяснить, из-за каких обстоятельств вам не хватило трех лет, сложно.

Если вы заявили вычет по счету-фактуре 2014 года в декларации за IV квартал 2017 года и получили требование на пояснения, ответьте налоговикам (см. образец).

Укажите: если трехлетний срок на вычет истек в IV квартале 2017 года, компания вправе предъявить налог к вычету в отчете за этот период. Для убедительности подкрепите свои доводы судебной практикой.

Например, сошлитесь на постановление Пленума ВАС № 33.

Образец. Пояснения о принятии к вычету НДС по счету-фактуре 2014 года

Когда не готовы к спору с инспекторами, по старым счетам-фактурам вычет не принимайте. Определить безопасную дату для вычета по основным средствам можно с помощью онлайн-калькулятора.

Привлекли посредников, чтобы увеличить входной НДС

Инспекторы заподозрят схему, если компания заключает сделки через цепочку посредников и цена товара значительно выше рыночной. Система «АСК НДС-2» позволяет налоговикам отследить путь товара от производителя до конечного потребителя.

ВАЖНО

В сервисе «РНК: проверка контрагентов» Вы можете проверить каждого партнера по ИНН или названию. Также можно просто загрузить приложения 8 и 9 декларации по НДС и посмотреть, по какому поставщику будут проблемы с вычетом.

Чтобы видеть всю информацию, оформите бесплатный доступ к сервису на 24 часа.

Оформить бесплатный доступ>>>

Когда цепочка длинная, компании грозит углубленная камеральная проверка. Налоговики проверят посредников на взаимозависимость и признаки транзитных фирм. Контрагентам необоснованной цепочки инспекторы откажут в вычетах и выпишут штраф. Риски возрастают, если в цепочке участвуют фирмы на упрощенке.

Контролеры подозревают такую схему. Компания покупает товар без НДС у спецрежимника. Но чтобы принять налог к вычету, покупка «проходит» еще через несколько фирм на общем режиме. Чтобы исключить такую схему, налоговики проверяют промежуточные сделки на фиктивность. Но они не могут снимать вычеты только из-за посредников и должны доказать нереальность сделок.

Компания вправе работать с посредниками, такие сделки законодательство не запрещает. Это может быть удобно, если прямой поставщик далеко и сложно договариваться о поставке. Стороны договора свободны в определении условий сделки, в том числе ее цены.

Стоимость закупки выше рыночных цен не может служить единственным основанием для того, чтобы снять вычеты. На это указал Верховный суд в определении от 03.10.2017 № 305-КГ17-4111.

ФНС включила его в Обзор правовых позиций высших судов за IV квартал 2017 года (информация ФНС от 23.01.2018).

Безопасный вариант. Будьте готовы обосновать свой выбор и доказать, что заключаете договоры на выгодных условиях. Приведите инспекторам расчеты, которые позволят им в этом убедиться.

Не исключено, что налоговики сами неправильно определили цену товара. Например, взяли данные не за тот период или не учли размер поставки. В таких случаях судьи встают на сторону компаний (постановление ФАС Московского округа от 28.05.2013 № А40-18565/12-107-84).

ВАЖНО

Только из-за высокой цены налоговики не вправе снять вычеты

Инспекторы не вправе снимать вычеты только из-за значительного отклонения цены сделки от рыночной. Это лишь один из признаков схемы. Выводы о необоснованной выгоде контролеры примут в совокупности с иными обстоятельствами.

Вычеты снимут, если докажут, что оформление сделки не соответствует сути хозяйственной операции. Такой вывод следует из письма ФНС от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938@. Аналогичной позиции придерживается и Верховный суд (п. 3 Обзора от 16.02.2017)

Подготовьте дополнительные пояснения на случай, если цена сделки действительно завышена. Например, при покупке у изготовителя напрямую цена товара будет ниже, но значительно возрастут затраты на доставку или сроки выполнения заказа (постановление ФАС Московского округа от 24.01.

2014 по делу № А40-39102/13-91-127 и определение ВАС от 06.05.2010 № ВАС-17108/09). Или производитель требует 100-процентную предоплату, а у компании сложное финансовое положение. Поэтому ей выгоднее было купить товар у посредника, который дал отсрочку по оплате (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.12.

2017 № Ф09-7135/2017 и определение ВАС от 30.07.2012 № ВАС-9082/12).

Составляйте досье на контрагентов по крупным контрактам. Выписки из госреестров о регистрации и постановке на налоговый учет теперь мало. Воспользуйтесь сервисом «Проверка контрагента». Подробно о сервисе читайте в статье «Обезопасьте сделку по критериям ФНС».

На практике суды все чаще встают на сторону налоговиков и отказывают в вычетах. Мы привели претензии инспекторов, которым компании не смогли ничего противопоставить (см. табл. 2). Это поможет вам подготовить контраргументы.

Заявили вычеты по работам, которые компания выполнила сама

Инспекторы усомнятся в реальности сделки, если компания могла сама выполнить заказанные работы. Так, если строительная фирма привлекла для реконструкции здания другую организацию.

Налоговики сообщили, что на практике «искусственные» вычеты часто применяют компании, которые участвуют в госзакупках. Значит, их сделки проверят с особым пристрастием.

Но прежде чем снять вычеты, инспекторы запросят пояснения.

Законодательство не ограничивает компании в том, какую деятельность им вести и с кем работать. Они могут оказывать услуги, выполнять работы и т. п. как сами, так и привлекать сторонние организации. Если те или иные работы делает подрядчик, это совсем не обязательно налоговая схема.

Как подтвердить реальность сделки, рассказала Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы 3-го класса:

Безопасный вариант. Подготовьте заранее документы, которые подтвердят, что работы выполнил именно подрядчик. Обоснуйте, почему привлекли сторонних специалистов, если компания сама ведет тот же вид деятельности. Например, много заказов, а своих трудовых ресурсов не хватает. Чтобы не потерять клиентов, привлекли стороннюю организацию.

Подтвердите документами, что все штатные работники заняты на других объектах. Иначе налоговики решат, что сотрудники и подрядчики выполняли одно и то же задание (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.08.2016 № Ф05-11844/2016).

Проверьте первичку. Ошибки в первичных документах инспекторы могут использовать как доказательство нереальности сделок (определение Верховного суда от 10.11.2017 № 305-КГ17-16004).

А если в наличии есть договор, счета-фактуры, товарные накладные, работы оприходованы, то претензии налоговиков суд не примет (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.01.

2018 по делу № А50-10371/2017).

Если инспекторы докажут, что заказ исполнил не контрагент по договору, вычеты снимут. О том, почему сейчас контролеры могут отказать в вычетах, даже если в реальности сделки нет никаких сомнений, читайте в статье «Что позволит доказать реальность сделки» // РНК, 2018, № 6.

Источник: https://www.RNK.ru/article/215983-sposoby-uhoda-ot-nds-teper-vychislyaet-programma-inspektorov

Что такое НДС простыми словами, как вернуть и кто платит налог, что такое НДС к возмещению, ставка и размер налога на добавленную стоимость

Как на самом деле проверяют НДС

Возмещая денежную сумму, плательщик налогов должен придерживаться последней версии НК РФ. Она, в свою очередь, гласит о том, что необходимо применить удержание налогов при процессе заполнения соответствующей документации (декларация отвечающая за выплату налогов).

Учитывая это, вычет по налогам считается частью стоимости, которая предусматривает снижение налога, необходимого для выплаты.

Для того, чтобы стало возможным применить право на возмещение налогов, плательщик обязан просчитать размер выплаты максимально правильно. Размер задолженности будет написан в соответствующей декларации.

Налоговый вычет представляет собой ту стоимость НДС, которая сопоставляется по документации с налогоплательщиком и предоставляемыми услугами.

В том числе возможен вариант возмещения НДС при помощи учреждения, которое самостоятельно занимается этим вопросом. Особенно когда дело касается выполнения обязанностей агента, отвечающего за налоговые выплаты.

Хотя, для того чтобы возвратить сумму налогов, плательщик обязан четко знать свои права и подтвердить это, основываясь на 172 статье НК РФ.

Возместить НДС — очень трудоемкий и непростой процесс, который требует особого внимания и сосредоточенности.

Такой формат возврата денег можно объяснить не как иначе, как вариации по выплате государственных субсидий. Они оказывают влияние как на прогрессивность бизнеса в стране, так и помогают увеличить поставки импортной товарной сетки.

Какими документами оформляется возмещение НДС

Бывает, что учреждение пользуется оперативным методом возврата налогов, о чем говорится в 176 статье НК РФ.

Плательщик налогов вполне может захотеть совершить выплату в будущем времени. Для этого и существует подробная последовательность действий. Пока не будет завершен процесс проверки, возврат налогов произведен не будет.

Есть одно важное условие, которое свидетельствует о том, что для того, чтобы оформить льготный режим, необходимо выплатить, начиная от десяти миллиардов рублей налога за три года перед тем, как сдать саму декларацию.

Учитывая это, сумма будет подсчитываться при таких видах налогов, как:

  • прибыльный налог;
  • сбор аксциз;
  • НДПИ;
  • НДС.

Режим на льготы распространяется таким же образом. Это происходит с учреждениями, имеющими гарантию от банка под то, что налоги будут возмещены.

Это аргументируют тем, что в случае, если дадут отказ на заявление, написанное плательщиком, то бюджетные деньги вернут в связи с тем, что есть гарантия.

Хотя, законодатель решил обусловить несколько основных требований к ней, учитывая:

  • Гарантия будет действительна не меньше восьми месяцев, начиная со дня подачи декларации;
  • Номер удержания налога должен быть покрыт соответствующей суммой, которая подлежит возмещению.

Заявление подается для того, чтобы применить оперативный метод по истечению пяти дней, это считается крайним сроком со дня подачи декларации. Документация должна насчитывать реквизиты банковской карты того, кто будет получать деньги.

Помимо этого, подача заявления принуждает плательщика налогов к таким обязательствам, как возврат средств, которые он получил. Это произойдет, если по результатам проверки будет отказ.

Прочие требования

Зарегистрированные лица, которые являются плательщиками налогов, которые не производили операции по налогооблаганию на протяжении двенадцати месяцев, но не более, не могут возместить налог.

Если обращать внимание на общепринятые правила, то декларацию необходимо подавать в органы, отвечающие за налоги.

В случае, когда плательщик налогов сталкивается с вопросом возврата НДС за какой-то фиксированный промежуток времени, то в декларации указывается:

  • сумма налогов, которая определяется в зависимости от количества проданной продукции;
  • размер НДС, который необходимо выполнить по умолчанию;
  • сумма налогов, которую необходимо преподнести по итогу.

НДС также платят и при УСН, основываясь на статье 346.11 НК РФ, согласно нормативам которой, организации, которые работают на УСН не признаны как плательщики НДС, помимо таких ситуаций, когда:

  • в Россию ввозится продукция;
  • налог, о котором говорится в статье 174.1 НК РФ.

Помимо этого, НДС при УСН необходимо заплатить агентам, занимающихся налогами, за все проделанные услуги. По той же схеме придется продвинуться, когда нужно будет выставлять свои счет-фактуры, на которых будет ярко выражен НДС.

Случаи, в которых «упрощенцы» расцениваются как агенты, можно наглядно увидеть в 161 НК РФ. Так говорится о вывозе продукции заграницу, совершении операций купли-продажи и аренде государственного имущества.

Как выставляют счет-фактуру с НДС вместо документации без НДС?

Случаются ситуации, когда «упрощенцу» по желанию покупателя приходится выписывать счет-фактуру, где будет четко указано НДС, не смотря на то, что агент на самом- то деле совершенно не обязан этим заниматься.

В налоговом законодательстве список обязательной для компенсирования НДС документации не регламентируется. В ФНС по месту регистрации налогоплательщиком подаются следующие бумаги:

  • собственноручно написанное ходатайство о возмещении;
  • декларация (копия) за период, в котором произошло превышение размера вычетов над исчисленной суммой НДС;
  • письмо, где налогоплательщик просит возвратить сумму возмещения на банковский счет, либо произвести зачет компенсируемого НДС в счет имеющейся недоимки по налогу за другие отчетные периоды.

Этот перечень документов является минимальным.

Как Процедура возмещения части НДС налогоплательщику – законная операция, которая возникает в случае превышения налога, подлежащего вычету, сумме, исчисленной к уплате.

С точки зрения теории, компенсирование НДС из бюджета не должно сопровождаться никакими сложностями. Однако на практике именно с возмещением НДС связано наибольшее число налоговых споров.

Основные правила возмещения НДС в Российкой Федерации

НДС возмещают касательно правил, которые были установлены 21 главой НК РФ. Учитывая это, стоит внимательно относиться к этим выплатам, чтобы ничего не перепутать и вернуть переплаченную налоговую сумму. Это связано с тем, что порядок выплаты средств у них существенно разнится.

Первый вариант предусматривает возврат средств плательщиком налогов, уплаченных поставщиками, в то время как производится возмещение авансов, возвращаются ваши же деньги.

Подача заявления на то, чтобы возместить налоговый период должна происходить параллельно с выдачей декларации.

Если по окончанию проверки соответствующей документации не найдут никаких ошибок, то орган ФНС максимально оперативно примет заявление к рассмотрению.

Касательно формы заявления, то законодательство разрешает подавать его путем электронной почты, если соблюдать все требования, а именно усиленную цифровую подпись.

Когда происходит подача заявления плательщику налогов, то обязательно указываются самые топовые нюансы, учитывая индивидуальные реквизиты счета, если речь идет о возвращении денег.

В случае, когда заявитель желает чтобы сумма была перечислена в будущем времени, тогда следует просчитать конкретный процент налога от выплачиваемой суммы.

При подаче заявления, также следует сделать акцент на периоде выплаты налога, в котором будет фигурировать сумма возврата.

Схема возврата НДС

Заявление на возврат (зачет) НДС может быть направлено в ИФНС в письменной форме или в электронном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) с ЭЦП (электронно-цифровой подписью).

Обратите внимание, бланка определенной формы данное заявление не имеет и может быть составлено в произвольной форме.

Приобретение товаров для реализации, исходного сырья и материалов, используемых в производстве, получение платных услуг от сторонних организаций – все эти факты экономической деятельности организации дают основание заявить вычет «входящего» НДС. При формировании ежеквартальной декларации эта сумма показывается в строках 120-180 Раздела 3. Помимо вычета НДС по обычной деятельности, субъекты могут выступать в роли налоговых агентов.

Возместить «переплату» по налогу могут хозяйствующие субъекты любой организационно-правовой формы, применяющие ОСН, и по налоговому законодательству обязанные уплачивать НДС.

Для благополучного совершения операции возмещения необходимо выполнение ряда обязательных условий:

  • полученные активы (услуги, товары, материалы) должны быть отражены в учетных регистрах;
  • документальное обоснование поступления сопровождается правильно заполненным счетом-фактурой;
  • продукция, НДС по которой заявлен к вычету, не входит в перечень освобожденных от налога товаров.

Как правило, налоговики затребуют первичные документы, обоснующие вычет НДС – «входящие» счета-фактуры, книги покупок и продаж. Кроме того, могут понадобиться банковские выписки, таможенные декларации и договоры с контрагентами.

Важно: условием успешного возмещения НДС является безукоризненное заполнение первичных документов, на основании которых произведен вычет налога.

Вопрос о возврате НДС возникает в том случае, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществленной за этот период реализации и иных операций, требующих начисления налога. Отражается эта картина в декларации. Причем возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах.

В самой сути ситуации возникновения возврата заложены 2 основных момента, требующих одновременного наличия у лица, формирующего декларацию:

  • статуса плательщика НДС;
  • права на применение вычетов по налогу.

Подробнее о плательщиках и неплательщиках НДС, а также о том, кто может воспользоваться правом на вычет, читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».

Статус плательщика НДС – это удел тех, кто работает на ОСНО. Они обязаны начислять НДС с реализации и иных операций, подлежащих обложению этим налогом (в т. ч.

при возврате товара поставщику с НДС от ИП или юрлица), оформлять счета-фактуры, вести книги покупок-продаж, сдавать НДС-декларации.

И они вправе применять вычеты в объеме налога, предъявляемого поставщиками и возникающего при некоторых иных операциях (например, по капвложениям, осуществленным собственными силами).

Перейти  Что такое минимальный налог при усн доходы минус расходыУ неплательщиков НДС в определенных случаях возникает обязанность по начислению НДС к уплате и сдаче декларации в отношении начисленного налога, однако право на вычет у них не появляется никогда.

О том, когда у неплательщика НДС возникает обязанность начислить этот налог, читайте в этом материале.

Возврат НДС подразумевает последовательное осуществление ряда определенных действий, по завершении цепочки которых налогоплательщик получает на свой расчетный счет сумму налога из бюджета.

Чаще всего с ситуацией возврата НДС сталкиваются экспортеры, применяющие по отгрузкам на экспорт ставку 0% (ст.

165 НК РФ) и имеющие право на вычет налога, уплаченного поставщикам, при приобретении у них товаров, работ, услуг, относящихся к продажам за рубеж.

Для них вопрос о возврате НДС при экспорте из России в зависимости от доли продаж на экспорт в общем объеме реализации может возникать ежеквартально.

О возврате НДС при экспорте подробно можно узнать, ознакомившись с нашей рубрикой «НДС при экспорте товаров в 2018 — 2019 годах (возмещение)».

Сразу отметим, что само по себе превышение суммы вычетов над суммой начисленного НДС за налоговый период — это еще не гарантия возврата НДС. Для возвращения НДС необходимо пройти установленную на законодательном уровне процедуру.

Ключевое место в ней занимает камеральная проверка, проводимая ИФНС после подачи декларации с суммой налога к возмещению. Для этой проверки у налогоплательщика запрашивается достаточно объемный пакет документов, которые для экспортера делятся на 2 группы:

  • подтверждающие право на применение ставки 0% по реализации;
  • обосновывающие сумму вычета.

См. также: «Какой порядок возмещения НДС из бюджета?».

Представим схему возврата НДС в виде пошаговой инструкции. Данная схема возврата НДС позволит налогоплательщику проконтролировать соблюдение процедуры по возврату налога и при выявлении нарушений поможет отстоять свои права.

Ее камеральная проверка проводится налоговой инспекцией в течение 2 месяцев, но в отдельных случаях может продляться до 3 месяцев (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ). 

Источник: https://imdbmedia.info/takoe-vozmeshchenie-byudzheta/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.