Как правильно учесть расходы на корпоратив

Содержание

Расходы на корпоративные мероприятия в бухгалтерском учете

Как правильно учесть расходы на корпоратив

Корпоративное мероприятие… Для чего их проводят, как именно организуют, как учитывают в налоговом и бухгалтерском учете, обо всем этом сегодня поговорим в статье.

С одной стороны без корпоративных мероприятий не обойтись, они позволяют сплотить коллектив, пообщаться в неформальной обстановке, всем вместе отметить праздник, то есть выступают мотивацией персонала, или проведение корпоративного мероприятия может быть в виде рекламной акции с целью продвижения товара на рынок, а также привлечения новых партнеров. Казалось бы, какая разница, в каких целях проводится корпоративное мероприятие, если расходы на его проведение прямо не поименованы в статье 264 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) и не относятся к издержкам, связанным с хозяйственной деятельностью компании, направленной на извлечение прибыли и поэтому налоговые органы зачастую считают произведенные расходы нецелесообразными и необоснованными? Но если подойти к организации корпоративного мероприятия с учетом положений действующего законодательства, заранее правильно и своевременно организовать документооборот, то шансы свести «рискованность» по учету расходов на данное мероприятие, весьма высоки. Начнем с документооборота.

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Документооборот

1. Приказ руководителя. Решение о проведении корпоративного мероприятия принимается руководителем компании или иным уполномоченным на принятие подобных решений лицом. В этом же приказе нужно указать ответственных лиц за проведение мероприятия, также нужно указать обоснование и цель проведения данного мероприятия.

2. Смета (бюджет мероприятия) предстоящих расходов. Утверждается приказом руководителя и является приложением к нему.

3. Отчет об исполнении сметы (бюджета мероприятия) или акт в произвольной форме, с приложением первичных оправдательных документов (накладные, счета и и т. д.).

Напоминаем, что первичные учетные документы должны содержать следующие реквизиты (п.2 ст. 9 ФЗ от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа и дата его составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события, а также подписи этих лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации.

В настоящее время формы первичных документов, а также формы регистров утверждаются руководителем по представлению должностного лица, ведущего бухгалтерский учет (ч. 4 ст 9 Закона N 402-ФЗ).

Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета (ст. 10 Закона N 402-ФЗ), при этом пропуски и изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах не допускаются.

На основании документированной систематизированной информации об объектах составляются бухгалтерские отчеты (ч. 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ). Последняя должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату и финансовом результате его деятельности за отчетный период (ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).

Не смотря на то, что затраты на проведение корпоративных праздников не являются расходами, связанными с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) и, следовательно, к расходам по обычным видам деятельности не относятся, в бухгалтерском учете данные операции необходимо отразить в полном объеме.

А так как в связи с характером расходов, они не всегда могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, то в этом случае, могут возникать постоянные разницы и следовательно, постоянные налоговые обязательства (Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г.

N 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02″).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

1) Услуги про организации праздника оказываются сторонней компанией:

Дебет 60 — Кредит 51 — оплачено проведение корпоративного мероприятия

Дебет 91.2 — Кредит 60 — учтена стоимость проведения корпоративного мероприятия в составе прочих расходов

2) Организация праздника осуществляется силами самой компании:

Дебет 91.2 — Кредит 10, 20, 41… — учтена стоимость проведения праздника собственными силами в составе прочих расходов

Дебет 19 — Кредит 68. «НДС» — восстановлен ранее принятый к вычету НДС со стоимости ТМЦ, использованных на проведение мероприятия

Дебет 91.2 — Кредит 19 — восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов

ВЕДЕНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ

Налоговый учет

Источник: https://rosco.su/press/provedenie_korporativnykh_meropriyatiy_nalogovyy_i_bukhgalterskiy_uchet/

Учет расходов на корпоративные мероприятия — Бухгалтерия

Корпоративные мероприятия проводятся практически в любой большой компании. Возможны различные их форматы: застолья в ресторане, спортивные состязания, новогодние банкеты. В любом случае на организацию мероприятия придется потратить немало средств. Все расходы должны быть правильно учтены.

Налоговый учет

Траты на корпоратив – особая статья расходов в рамках налогообложения. Они учитываются в полной мере в бухучете, однако налоговый их учет не столь однозначен.

НДФЛ с дохода работника от корпоративного мероприятия

Фирма оплачивает за своих сотрудников аренду помещения, блюда, обслуживание. То есть сотрудник получает материальную выгоду, равную затратам на него. Можно ли считать это доходом? Рассмотрим, что именно подразумевает под доходом сотрудника НК РФ:

  • Все доходы лица, выраженные в денежном или натуральном виде (пункт 1 статья 210 НК РФ).
  • Доходом в натуральной форме является оплата работодателем услуг, которыми пользуется сотрудник. Это могут быть услуги, касающиеся питания и отдыха. Налоговой базой, согласно пунктам 1, 2 статьи 211 НК РФ, является стоимость услуг и продукции.

Налоговой базой в рассматриваемом случае является совокупность затрат на одного сотрудника. Именно с этой суммы исчисляется НДФЛ. Письмом Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года эта позиция подтверждается.

В этом же письме, а также в письме Минфина №03-04-05/6-333 от 3 апреля 2013 года указано, что работодатель обязан сделать все для правильного исчисления выгод работника. Для этого можно, к примеру, составлять список сотрудников, которые фактически присутствовали на мероприятии.

Налогооблагаемая выгода исчисляется методом делания всех трат на число участников.

Однако не во всех случаях можно определить число людей, присутствующих на корпоративе. В данном случае дохода, с которого исчисляется НДФЛ, не образуется. Аналогичные указания даны в письме Минфина №03-04-06/33039 от 14 августа 2013 года. Позиция подтверждается судебным Постановлением №А56-30516/2006 от 21 февраля 2008 года.

ВАЖНО! Если компания исключит доход из налогооблагаемой базы, налоговая может доначислить НДФЛ. Чтобы этого не произошло, нужно предпринять меры для исключения появления претензий. В частности, в документах не должны быть указаны списки присутствующих на корпоративе, а также количество участников.

Учет затрат при определении налога на прибыль

Траты на корпоратив могут быть очень большими. Следует ли включать их в состав налоговых расходов? В НК РФ указано, что тратами для целей налогового учета являются только обоснованные расходы.

Они должны быть оправданы с точки зрения экономического фактора, подтверждены документами (на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ). Тратиться средства должны на деятельность, которая в дальнейшем принесет доход.

Источник: http://k-p-a.ru/rashody-na-korporativnye-meropriyatiya-v-buhgalterskom-uchete/

Учет расходов на корпоратив и подарки – не такая уж головная боль для бухгалтера

Как правильно учесть расходы на корпоратив

Какой праздник обходится без подарков и корпоративной вечеринки? Из этой статьи вы узнаете, как учесть такие расходы с выгодой для компании, и что по этому поводу думают в Минфине и судах.

С налоговым учетом все достаточно понятно. Расходов на проведение корпоратива в статье 264 НК РФ нет и они не относятся к издержкам, связанным с хозяйственной деятельностью компании, направленной на извлечение прибыли.

Пользуясь этим, налоговые органы зачастую считают произведенные расходы нецелесообразными и необоснованными. Такая же позиция – в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 19.11.2013 № А67-7663/2012. Несмотря на это, организации пытаются различными способами и методами отстоять новогодние траты.

В бухгалтерском учете расходов на проведение корпоративных мероприятий за счет чистой прибыли возникают постоянные разницы. Ведь в налоговом учете такие расходы не признаются, а в бухгалтерском отражаются в полном объеме.

На основании постоянных разниц необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. 7 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Премии сотрудникам к празднику

Чиновники по-прежнему уверены, что расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ.

Обосновывается тем, что эти деньги не связаны с производственными результатами и не могут учитываться при определении базы по налогу на прибыль (письма Минфина РФ от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283, от 15.03.

2013 № 03-03-10/7999).

При этом чиновники разрешают учесть премии в составе расходов на оплату труда, если вознаграждения будут оформлены документально.

Например, премии, относящиеся к выплатам стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, должны быть предусмотрены трудовым договором либо если в контракте имеется указание на коллективное соглашение или иной локальный нормативный акт.

Учет подарков сотрудникам

Оформление подарка должно быть таким: руководитель издает приказ на закупку подарков и выдачу их согласно договору дарения.

Налоговый учет подарков не зависит от следующих моментов:

  • кому он сделан (работникам (в том числе бывшим), их детям, клиентам);
  • по какому случаю он сделан (дня рождения, свадьбы, Нового года, иного государственного или профессионального праздника) или без повода;
  • предусмотрены ли подарки трудовыми (коллективными) договорами или иными локальными нормативными актами.

НДФЛ. Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в т.ч. сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 000 руб., включая НДС (Письма Минфина РФ от 18.11.2016 № 03-04-06/67922, ФНС РФ от 02.07.2015 № БС-4-11/11559@). Со стоимости подарков, превышающей эту сумму, надо исчислить НДФЛ — 13% (30% – если одаряемый — не резидент РФ).

НДФЛ со стоимости подарка (Письмо ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692):

  • если подарены деньги — надо удержать при выдаче подарка и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день;
  • если подарена вещь — надо удержать в день ближайшей выплаты денег одаряемому (например, зарплаты за первую половину месяца — аванса) и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога. Если стоимость подарка меньше 4 000 руб. – справка не предоставляется.

Страховые взносы не начисляются на стоимость подарка, переданного (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239):

  • работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения;
  • физлицу, не являющемуся работником организации (в т.ч. бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения.

При ОСНО и при УСН стоимость подарка в налоговых расходах учесть нельзя (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819).

НДС. Даритель — плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина от 22.01.2009 № 03-07-11/16):

  • если подарок куплен — на его покупную стоимость (без НДС);
  • если подарок — собственная продукция дарителя — на его себестоимость.

Входной НДС со стоимости купленного подарка можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика (Письмо Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/369

Расходы на корпоратив: про банкеты, фуршеты и катание на санях

Как правильно учесть расходы на корпоратив

Кто не любит праздники? Их любят все! Отвлечься от будничных работ и приятно провести время в компании коллег, тем более, когда за все платит работодатель, по душе любому сотруднику.

Но у бухгалтера даже на фуршете с бокалом в руке и под звуки музыки роятся мысли – как провести в учете расходы на корпоратив.

Тем более, что налоговые органы всегда внимательно их изучают и норовят подловить вас на ошибках.

Давайте подготовимся к праздничным мероприятиям заранее, чтобы встретить их с легким сердцем, а не ломать голову, как учитывать все праздничные «безобразия».

Документальное подтверждение расходов

Расходы на корпоратив для отражения их в бухгалтерском учете, должны быть подтверждены документально. Вам потребуется:

1. Приказ руководителя о проведении праздничного мероприятия, в котором будут отражены: место и дата проведения, обоснование (цель), список приглашенных (сотрудники и гости), программа, лица, ответственные за организацию и проведение мероприятия. Форма приказа – произвольная.

2. Смета расходов с предварительными расчетами затрат по аренде помещения, обслуживанию, услугах ведущих, приглашенных артистов, угощение, украшение помещения и т.п.

3. Подтверждающие документы по произведенным расходам (акты, накладные, чеки, БСО, счета-фактуры, квитанции, договоры). Деньги могут выдаваться под отчет ответственным сотрудникам или услуги сторонних организаций оплачиваются с расчетного счета.

4. По окончании мероприятия ответственным лицом составляется акт или протокол.

Бухгалтерский учет

Затраты на «корпоративчик» могут быть самыми разными, здесь все зависит от выделенных на мероприятие средств и фантазии руководства.

Празднование в кафе, ресторане, баре, домах отдыха, загородном санатории, катание на санях, лошадях, ватрушках, кораблях, яхтах, баржах, игры в пейтбол, футбол, теннис, приглашение артистов отечественной закваски и заезжих иностранцев, песни, пляски с баяном и под ди-джея… фантазия на развлечения безгранична.

В бухгалтерском учете расходы на корпоратив согласно п.11 ПБУ 10/99 относятся к прочим расходам компании и учитываются на счете 91-2 «Прочие расходы».

Пример

ООО «Снеговик» проводит новогодний корпоратив для своих сотрудников. Мероприятие проводится на территории организации, угощение закупается подотчетным лицом Снеговым С.С.

(продуктов по смете запланировано на 23 600 руб.). Кроме того, заключен договор на проведение концертной программы с ИП Морозовым на сумму 10 000 руб. (без НДС, поскольку ИП работает на УСН).

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 71 – Кредит 50 – на сумму 23 600 руб. — выданы из кассы деньги сотруднику, ответственному за закупку продуктов;

Дебет 10 – Кредит 71 – на сумму 20 000 руб. — приобретенные сотрудником продукты оприходованы на склад

Дебет 19 – Кредит 71 – на сумму 3 600 руб. – отражен входной НДС по продуктам

Дебет 91-2 – Кредит 10 – на сумму 20 000 руб. по акту, составленному после проведения мероприятия, списаны расходы на продукты

Дебет 91-2 – Кредит 19 – на сумму 3 600 руб. – НДС, не принимаемый к вычету, списан на прочие расходы

Дебет 60 – Кредит 51 – на сумму 10 000 руб. – оплачено ИП Морозову с расчетного счета

Дебет 91-2 – Кредит 60 – на сумму 10 000 руб. – подписан акт оказанных услуг по проведению концертной программы.

Дебет 99 – Кредит 68 – 6 720 руб. — ((23 600 + 10 000) * 20%) — начислено постоянное налоговое обязательство

Оплата выступлений артистов на корпоративе (по гражданско-правовому договору) зависит от того, являются ли артисты ИП или физлицами, не зарегистрированными как предприниматели.

Если артист – ИП, то налог с полученного дохода и страховые взносы он заплатит за себя самостоятельно.

А если артист предпринимателем не является, то организация выступает в роли налогового агента, удерживает НДФЛ и начисляет взносы в ПФР и ФФОМС.

Расходы на корпоратив в целях расчета налога на прибыль не учитываются, поскольку не выполняются условия ст.252 НК. Они экономически не обоснованы и не направлены на получение доходов. Такова позиция финансового ведомства, налоговиков и оспорить ее в суде не представляется возможным.

К тому же в п.29 ст.270 НК указывается, что при расчете налога на прибыль не учитываются расходы на оплату посещения культурно-зрелищных мероприятий, товаров для личного потребления работников, экскурсий и др.

Самый популярный, но рискованный способ все-таки учесть расходы на праздник в налоговом учете, оформить их как представительские, пригласив на мероприятие партнеров по бизнесу. В программе мероприятия отразите как цель поддержание делового сотрудничества, представление планов развития фирмы, презентация новых услуг, подведение итогов периода и т.п.

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/rashodyi-na-korporativ-pro-banketyi-furshetyi-i-katanie-na-sanyah/

Правильно ли вы учли расходы на корпоратив и подарки?

Как правильно учесть расходы на корпоратив

Источник: журнал «Главбух»

Корпоративы, подарки и открытки, украшения витрин и торговых залов составляют весомую долю декабрьских расходов компании. Какие из них инспекторы разрешают учитывать, а какие нет?

Подарки

По общему правилу стоимость подарков не уменьшает налоговую базу (п. 16 ст. 270 НК РФ). Но есть безопасные способы учесть большинство таких расходов по другим основаниям.

Подарки сотрудникам можно списать как расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Для этого презенты надо выдать не в честь праздника, а за конкретные достижения в работе (аналогично премированию). И предусмотреть такие вознаграждения в трудовых или коллективных договорах.

Кроме того, обязанность работодателя награждать сотрудников такими подарками безопаснее закрепить в Положении о премировании. Именно так рекомендуют поступать и чиновники Минфина России (письмо от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/6-329). Из Положения о премировании или иного внутреннего документа должно быть понятно, что подарок — это поощрение сотрудника за конкретную работу.

НДФЛ и страховые взносы надо заплатить с полной суммы. Ведь в данном случае речь идет не о подарках, а о выплатах в рамках трудовых отношений.

Подарки клиентам и партнерам по бизнесу можно списать как рекламные расходы (п. 4 ст. 264 НК РФ). Но для этого на презенты необходимо нанести логотип компании.

При этом из внутренних документов компании должно быть ясно, что праздничные сувениры предназначены неопределенному кругу лиц, а не кому-то конкретно. Инспекторы не против такого учета. Но рекламные расходы нормируются.

Поэтому стоимость презентов можно учесть в размере не больше одного процента выручки от реализации за год.

Чтобы полностью списать стоимость подарков, можно отнести их на представительские Но тогда презенты обязательно должны быть с логотипом компании, то есть выглядеть как сувениры. Судьи ФАС Московского округа придерживаются аналогичной позиции (постановление от 31 января 2011 г. № КА-А40/17593-10). В то же время некоторые инспекторы против такого учета.

Новогодние открытки можно списать как плату за почтовые и канцелярские услуги. Правда, иногда, чтобы доказать инспекторам законность такого учета, коллеги доходят до суда (см., например, постановление ФАС Московского округа от 3 сентября 2013 г. по делу № А40-22927/12-107-106).

Детские подарки считаются безвозмездной передачей имущества и не учитываются в расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Более того, все опрошенные нами налоговики настаивали на том, что в этом случае нужно начислить НДС. При этом налоговой базой является рыночная стоимость презента, то есть цена при покупке.

Входной налог со стоимости подарка можно принять к вычету, если есть счет-фактура.

К сожалению, инспекторов поддерживает и Президиум ВАС РФ. Так, в постановлении от 25 июня 2013 г. № 1001/13 судьи посчитали, что операции по безвозмездной передаче работникам детских новогодних подарков необходимо учитывать в налоговой базе по НДС.

Украшение витрин и зданий

К праздникам компании украшают торговые залы, витрины, фасады зданий. В большинстве случаев такие расходы можно учесть.

Декорировать фасады зданий и прилегающую территорию к новогодним праздникам — такая обязанность для многих столичных компаний предусмотрена в распоряжении правительства Москвы от 6 декабря 2006 г. № 2521-рп.

Поэтому данные затраты можно признать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обоснованность таких затрат подтверждают и суды (постановление ФАС Московского округа от 25 ноября 2009 г. № КА-А40/12070-09).

Украшение витрин и стеллажей также вполне обоснованный расход. Ведь праздничное убранство, безусловно, способствует привлечению большего количества покупателей и клиентов. Пункт 4 статьи 264 НК РФ относит такие затраты к ненормируемым рекламным расходам. Правда, из документов компании должно быть понятно, что украшение торгового зала и витрин — это рекламное мероприятие.

Украшение офиса учитывать в расходах при определении налогооблагаемой базы опасно. Доказать экономическую обоснованность таких затрат будет очень сложно.

Корпоратив

Расходы на корпоратив, как и подарки, налоговики обычно требуют списывать за счет чистой прибыли. Ведь корпоратив − увеселительное мероприятие, расходы на который по Налоговому кодексу учитывать нельзя (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Однако есть несколько способов выгодно учесть затраты на корпоратив. Например, это могут быть представительские расходы или затраты на консультационные услуги, если переквалифицировать корпоратив в командный тренинг.

На корпоративном мероприятии у сотрудников возникает доход в натуральной форме. Отсюда вопрос: надо ли в этом случае удержать НДФЛ и страховые взносы?

Чиновники признали, что для этого нужно знать четкую сумму дохода каждого работника. А на подобных мероприятиях невозможно посчитать, кто сколько съел и выпил.

Поэтому Минфин подтвердил, что в таких случаях удержать НДФЛ невозможно (письмо от 14 августа 2013 г. № 03-04-06/33039). Инспекторы придерживаются того же мнения.

Есть также положительное решение судей (постановление ФАС Московского округа от 23 сентября 2009 г. № КА-А40/8528-09).

Что касается страховых взносов, то Минтруд России в письме от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061 изложил аналогичное мнение: если персонифицировать доходы сотрудников от проведения корпоратива невозможно, то организация может не начислять страховые взносы.

В то же время в некоторых территориальных управлениях Пенсионного фонда уверены, что страховые взносы при проведении корпоратива начислять все же надо. Для этого сотрудники ПФР советуют разделить общую сумму на количество работников, участвующих в мероприятии, и тем самым персонифицировать доход каждого.

Упорствующим сотрудникам ПФР можно привести в пример упомянутое письмо Минтруда. Кроме того, есть определение ВАС РФ от 22 ноября 2012 г. № ВАС-15286/12. В нем судьи также признали, что для расчета и перечисления страховых взносов надо определить точный доход каждого работника. А при проведении корпоративных мероприятий сделать это невозможно. Значит, и взносы начислять не надо.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/44008-pravil-no-li-vy-uchli-rashody-na-korporativ-i-podarki.html

Расходы на корпоративные мероприятия в бухгалтерском учете – СИЗ, нормы, инструкции

Как правильно учесть расходы на корпоратив

Корпоративные мероприятия проводятся практически в любой большой компании. Возможны различные их форматы: застолья в ресторане, спортивные состязания, новогодние банкеты. В любом случае на организацию мероприятия придется потратить немало средств. Все расходы должны быть правильно учтены.

Исчисление НДС

Налог, который уплачивает организация, может быть уменьшен на размер входного НДС.

Однако вычет актуален только для расходов, связанных с покупкой товаров и услуг, нужных для деятельности, являющейся объектом налогообложения (основание – пункт 2 статьи 171 НК РФ).

То есть НДС на объекты, нужные для проведения корпоратива, не может быть принят к вычету. Соответствующее правило дано в Письме Минфина №03-07-07/133 от 13 декабря 2012 года.

Страховые взносы с дохода сотрудников в натуральной форме

Страховые взносы начисляются на выплаты, совершенные в рамках трудовых взаимоотношений. Соответствующее правило дано в пункте 1 статьи 7 ФЗ «О страховых взносах в ПФР» №212 от 24 июля 2009 года.

Это могут быть самые разные выплаты: зарплата, вознаграждения, премии, подарки, выплаты в натуральной форме. Взносы на доход от участия в корпоративных мероприятиях не начисляются. Соответствующее указание дано в Письме Минтруда №14-1-1061 от 24 мая 2013 года.

В пункте 4 этого письмо прописано, что затраты на корпоративные мероприятия не могут считаться адресными выплатами.

Бухучет трат на проведение мероприятия

Бухучет и налоговый учет имеют существенные отличия. В частности, в бухучете траты на корпоратив нужно указывать в полном объеме. Из-за разницы в учете появляется постоянная налоговая разница. Следовательно, образуется постоянное обязательство по налогу.

Рассмотрим проводки, которые необходимы для учета расходов на корпоративное мероприятие:

  • ДТ91/2 КТ60. Принятие к учету трат на обслуживание в ресторане, аренду помещения.
  • ДТ19 КТ60. Принятие к учету НДС с расходов на услуги банкетного заведения.
  • ДТ91/2 КТ19. Списание НДС на прочие траты.
  • ДТ60 КТ51. Перечисление средств за услуги банкетного учреждения.
  • ДТ99 КТ68. Фиксация постоянного обязательства по налогам.
  • ДТ91/2 КТ76. Услуги тамады.
  • ДТ76 КТ68. Удержание НДФЛ с суммы, уплаченной тамаде.
  • ДТ76 КТ51. Перечисление средств тамаде.
  • ДТ91/2 КТ69. Начисление страховых взносов на оплату услуги.
  • ДТ99 КТ68. Фиксирование постоянного налогового обязательства.

Проводки должны подтверждаться информацией из первичных документов. Рассмотрим примеры первички, сопровождающей корпоративное мероприятие:

  • Акт об оказанных услугах.
  • Договор с тамадой.
  • Договор об аренде банкетного зала.

Как уже упоминалось, траты на организацию мероприятия не будут учтены в рамках налогообложения. Однако страховые взносы с оплаты услуг по гражданско-правовым соглашениям принимаются к налоговому учету. Соответствующая возможность оговорена в пункте 1 статьи 264 НК РФ, Письме Минфина №03-04-06/8592 от 20 марта 2013 года.

ВАЖНО! На корпоративах сотрудникам могут выдаваться подарки. Следует помнить, что учитываются они в особом порядке. Это отдельная статья расходов, сопутствующая праздничным мероприятиям.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/rashodov-na-korporativnye-meropriyatiya/

Учет расходов на корпоратив: или как списать расходы на корпоратив

Скоро Новый год, а это значит, что самое время владельцу салона красоты подумать об организации новогоднего корпоратива для сотрудников. Корпоративные мероприятия всегда требуют не только организационных усилий, но и некоторых расходов. В статье «Директора салона красоты» мы уделим внимание тому, как эти расходы нужно отражать в финансовых отчетностях.

Способы оформления новогоднего мероприятия для сотрудников

Каким образом оформить отчетность по мероприятию? Вариантов не так много.

  • Праздник;
  • Промо-ивент;
  • Встреча с партнерами.

Источник: http://rossiz.ru/rashody-na-korporativnye-meropriyatiya-v-buhgalterskom-uchete/

Чтобы первый блин не был комом: как учесть расходы на корпоратив

Как правильно учесть расходы на корпоратив

Начинается осень, впереди, казалось бы, сдача отчетности за III квартал 2017 году, уплата налогов и прочая работа, что делается каждый год приблизительно в одно и то же время. Как вы сами понимаете, отдыхать сейчас – не самое лучшее, что мы все можем сделать.

Но не пройдет и нескольких месяцев, как в компаниях мало-помалу начнутся разговоры о проведении очередного корпоратива. Может быть, новогоднего, а может и нет – это не настолько важно. Нас интересует то, сколько на все это будет потрачено денег и как их придется «раскидывать» по счетам.

Более того, нам было бы неплохо узнать о том, как эти траты будут влиять на сдачу налоговых деклараций и уплату самих налогов. Мы как раз и поговорим с вами на этот счет, делая акценты на наиболее популярных видениях того, как правильно отразить затраты на очередное пьянство празднество.

Как выяснилось, фантазия в этом вопросе у наших коллег работает должном уровне, так что краснеть не приходится.

Неудобства

На одном достаточно известном бухгалтерском интернет-портале нам попалась запись, где бухгалтера делятся своим опытом отражения соответствующих затрат. Что там только не писали, однако здравое зерно все-таки отыскать в этом получилось.

Стоит отметить, что записи были сделаны ни много, ни мало в 2011 году и на тот момент уже многое успело измениться. На основании прочтенного текста, сложилось впечатление, что с профессиональной точки зрения бухгалтера в принципе не любят подобные праздники.

На это есть несколько причин: во-первых, суммы, которые тратятся за застолье, как правило, не ограничиваются одной сотней тысяч рублей, а могут «переваливать» и за миллион. Такие траты необходимо как-то учитывать, при этом корректно исчислить налоговую базу.

Во-вторых, тратя крупные суммы денег, к примеру, перед Новым годом, директор обязательно начнет считать каждую копейку уже после всех событий, скажем, в январе-феврале. Что касается самого праздника, то у каждого конкретного человека к ним свое отношение.

Кому-то в радость повеселиться, кто-то же всячески старается избегать эти действа. В любом случае, данное событие вынуждает бухгалтеров что-то предпринимать, дабы, и работу свою выполнить добросовестно, и чувствовать себя комфортно.

Как «выкручивались» раньше?

Как это было сказано выше, есть несколько популярных в «былые времена» способов отражения данных затрат. Остановимся более подробно на каждом из них:

Вариант №1: «Выплата премии»

Представим себе ситуацию, что в ООО «Песня и пляска» руководство принимает решение отметить предстоящий праздник в ресторане. На все застолье директор готов выделить из бюджета около одного миллиона рублей. Мероприятие должны будут посетить приблизительно 50 человек.

Что делать в этой ситуации, если нет желания использовать деньги расчетного счета и перечислять их напрямую ресторану? Правильно! Нужно выдать сотрудникам премию! Вас что-то удивляет? Да, нам тоже сначала было интересно, но потом умысел стал понятен.

Директор ООО «Песня и пляска» распоряжается выдать каждому сотруднику премию, общая сумма которых по компании составит приблизительно один миллион рублей, а далее попросит их «скинуться» на корпоратив. Де-юре банкет будет оплачен физическими лицами, а де-факто организация снимает с себя какую бы то ни было ответственность перед другим юридическим лицом – рестораном.

Все бы это ничего, правда есть несколько объективных минусов, собственно, это и объясняет то, почему сейчас данным методом практически никто не пользуется. Фактически каждый сотрудник, который пойдет на корпоратив, получает премию. Это значит, что с этих сумм необходимо уплатить НДФЛ и сделать отчисления в ПФР.

Даже если не брать в расчет Пенсионный Фонд и исходить из ставки 13% НДФЛ, то сумма получается немаленькая – 130000 рублей сверху. Дорого обходится. Более того, в некоторых компаниях возникала дополнительная проблема.

Инспекторы ФНС в ходе налоговой проверки интересовались, на какой основе сотрудникам была выдана премия? За выдающиеся производственные результаты или за выполнение плана работ? Если за то и за другое, то имеются ли на этот счет записи в локальных актах? А премии всегда так выдаются? Приблизительно на такие неприятные и заискивающие вопросы приходилось отвечать нашим клиентам, кто взял у нас в свое время 1С в аренду недорого.

Вариант №2: «Тимбилдинг»

Вот еще один интересный вариант. Некоторые бухгалтера когда-то приравнивали корпоративы к мероприятиям, нацеленным на сплочение коллектива в единую команду (тимбилдингу).

В подавляющем большинстве случаев мероприятия тимбилдинга проходят в тренинговых центрах, если речь идет о так называемом «мозговом штурме».

В этом случае, руководству компании, а также бухгалтерам не приходится доказывать налоговикам экономическую целесообразность этих трат, но, спрашивается, как наши коллеги иногда поступают? Предположим все то же ООО «Песня и пляска» решается провести «сплачивающее» событие в одном из ресторанов.

Руководство предполагает, что сотрудники ФНС никогда не узнают, да и в принципе не смогут знать о том, чем именно они (сотрудники) будут там заниматься. Как бы не так. Расходы, понесенные на оплату услуг ресторана, могут быть затребованы в Налоговой.

Далее посыплются вопросы на предмет того, почему с виду «обучающее» мероприятие проходит именно там, где «выпивают и закусывают». В случае судебного разбирательства, компании, скорее всего, придется очень долго это обосновывать. Спрашивается, нужно ли это в принципе, когда есть другой, более надежный путь? Конечно, нет, но об этом пути расскажем немного позже.

Вариант №3 «Представительские расходы»

Не так давно мы уже писали о том, что можно отнести к представительским расходам, а что к ним не имеет никакого объективного отношения. Кстати, расходы на корпоратив с точки зрения его «классического» понимания, не относится к представительским расходам.

Почему? Да хотя бы по той причине, что речь не идет о деле, которое в принципе не носит официальный деловой характер – именно это и является предметом и «декорациями» того, где компания несет представительские расходы.

Корпоративное мероприятие в ресторане нацелено на развлечение сотрудников и ни о каком заключении новых договоров речи не идет. Если раньше от случая к случаю такой подход к отражению затрат еще мог «пройти» в ФНС, то сейчас дела обстоят совсем по другому, поэтому про такой способ лучше вообще забыть.

И все же, если вы планируете пойти именно по такому пути, то к этому есть смысл подготовиться заранее. В частности, от бухгалтера потребуется составить план вечеринки, указать представителей других компаний, который будут там присутствовать.

После того, как празднество состоится, будет необходимо составить акт по результатам проведенного мероприятия, утвержденный руководителем организации с указанием сумм фактически произведенных расходов.

Как бухгалтера делают это сейчас?

Источник: https://scloud.ru/blog/chtoby_pervyy_blin_ne_byl_komom_kak_uchest_raskhody_na_korporativ/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.