Как при УСН учесть в расходах лизинговые платежи и выкупную стоимость

Содержание

Как лизингополучателю учесть при налогообложении получение лизингового имущества – НалогОбзор.Инфо

Как при УСН учесть в расходах лизинговые платежи и выкупную стоимость

Само по себе получение имущества в лизинг не несет налоговых последствий. Реализации имущества не происходит, собственником остается лизингодатель.

Амортизацию по лизинговому имуществу должна начислять та сторона, на балансе которой учитывается предмет лизинга. Такой порядок следует из положений пункта 10 статьи 258, подпункта 1 пункта 2 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ. Поэтому учет лизингового имущества при расчете налога на прибыль зависит от того, на чьем балансе оно числится:

  • на балансе лизингополучателя;
  • на балансе лизингодателя.

Основные отличия и особенности учета можно посмотреть в таблице.

Имущество на балансе лизингодателя

Когда имущество учитывается на балансе лизингодателя, начислять по нему амортизацию не нужно (п. 1 ст. 256, п. 10 ст. 258 НК РФ). Вместо этого в расходах отражайте лизинговые платежи за пользование имуществом. Подробнее об этом см.:

Имущество на балансе лизингополучателя

Имущество, которое учитывается на вашем балансе, включите в состав амортизируемого при выполнении всех необходимых условий.

Исключение предусмотрено:

  • для организаций, которые используют кассовый метод налогового учета. Дело в том, что при кассовом методе допускается амортизация только оплаченного имущества, полученного в собственность (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ). А поскольку лизинговое имущество может перейти в собственность лизингополучателя только в случае, если предусмотрен его выкуп, амортизировать полученный объект до этого момента нельзя (письмо Минфина России от 15 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/761).

Амортизацию по лизинговому имуществу обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК РФ).

Установите амортизационную группу, к которой относится полученное в лизинг имущество, и срок его полезного использования (п. 1 и 3 ст. 258 НК РФ).

Амортизацию на объект, полученный в лизинг, начните начислять с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором имущество было введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).

При начислении амортизации в налоговом учете по лизинговому имуществу можно применить специальный коэффициент ускорения, но не выше 3.

Воспользоваться этим правом не получится, если предмет лизинга относится к первой, второй или третьей амортизационной группе. Это сказано в пункте 2 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см.

 Как рассчитать амортизацию основных средств с применением повышающих (понижающих) коэффициентов в налоговом учете.

Первоначальную стоимость имущества, полученного в лизинг, определите по данным лизингодателя как сумму его расходов (без НДС) на приобретение, изготовление, сооружение объекта (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).

В первоначальную стоимость имущества не включаются лизинговые платежи (п. 1 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина России от 3 ноября 2010 г. № 03-07-11/434).

Об отражении в расходах лизинговых платежей см.:

Ситуация: как подтвердить первоначальную стоимость имущества, полученного в лизинг. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя?

Размер первоначальной стоимости подтверждайте копиями документов о расходах лизингодателя.

Стоимость лизингового имущества определяйте как сумму расходов (без НДС), которые понес лизингодатель на приобретение, изготовление, сооружение объекта (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Для этого получите у лизингодателя данные о первоначальной стоимости предмета лизинга, отраженные в его налоговом учете (письмо Минфина России от 30 июля 2004 г. № 03-03-08/117).

Размер первоначальной стоимости имущества подтверждайте копиями документов о расходах лизингодателя на приобретение лизингового имущества.

Совет: подтвердить первоначальную стоимость предмета лизинга можно и другими документами.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Первоначальную стоимость лизингового имущества стороны сделки могут прописать непосредственно в договоре лизинга (п. 1 ст. 10 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ, п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Кроме того, необходимая сумма может быть указана в акте приема-передачи имущества, который оформляют при передаче имущества в лизинг (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7, ч. 1 ст.

 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если стоимость лизингового имущества не выделена отдельно ни в договоре лизинга, ни в акте приема-передачи, можно попросить лизингодателя представить любой другой источник информации. Например, заверенную выписку из его налогового регистра учета основных средств.

Однако нельзя исключать, что отсутствие копий первичных документов, подтверждающих расходы лизингодателя, может вызвать спор с контролерами.

Ситуация: как лизингополучателю учесть при налогообложении получение имущества на баланс. Стоимость имущества менее 100 000 руб.?

Имущество стоимостью менее 100 000 руб. в составе амортизируемого учитывать нельзя. В качестве расходов учитывайте лизинговые платежи в полном объеме.

Ведь списать стоимость малоценного лизингового имущества до его выкупа в качестве материальных затрат лизингополучатель не вправе. А вот лизинговые платежи за пользование имуществом списывать и учитывать можно. Так как амортизировать нечего, то учитывайте полную сумму лизингового платежа за период.

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 256, пункта 10 статьи 258 и подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Расходы при получении имущества

Расходы лизингополучателя, связанные с получением имущества в лизинг (например, расходы на доставку), а также затраты на доведение предмета лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации, не увеличивают его первоначальную стоимость. Ведь ее формирует лизингодатель. Но потраченные суммы можете учесть в составе прочих производственных расходов при условии, что обязанность их нести возложена на лизингополучателя договором или законом (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если применяете метод начисления, то затраты, связанные с получением имущества в лизинг и с доведением его до состояния, пригодного к эксплуатации, учитывайте равномерно в течение действия срока договора лизинга (абз. 1 п. 1 ст.

 272 НК РФ). При досрочном прекращении договора лизинга (например, при выкупе имущества ранее срока, установленного договором) оставшуюся часть расходов, связанных с приобретением имущества в лизинг, можно списать единовременно.

,

Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 25 июля 2012 г. № 03-03-06/1/359, от 19 октября 2011 г. № 03-03-06/1/677, от 1 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/49.

Используете кассовый метод? Тогда расходы, связанные с получением имущества в лизинг, признайте после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если при передаче в лизинг недвижимости уплата госпошлины за его регистрацию возложена на лизингополучателя, расходы на нее можно учесть при налогообложении.

Расходы, связанные с получением в лизинг имущества обслуживающих производств и хозяйств, учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК РФ).

Затраты, связанные с получением в лизинг объектов непроизводственного назначения, при расчете налога на прибыль не учитывайте.

Дело в том, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть связаны с производственной деятельностью организации.

НДС

Входного НДС со стоимости полученного в лизинг имущества не будет. Это связано с тем, что при передаче имущества в лизинг его собственником остается лизингодатель (п. 1 ст. 11 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). То есть реализации имущества не происходит, а значит, не возникает и объекта обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Суммы входного НДС с расходов при получении имущества в лизинг (например, на транспортировку лизингового имущества) примите к вычету, если есть правильно оформленный счет-фактура и соответствующие первичные документы. Кроме того, другие условия применения вычета тоже должны выполняться (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

УСН

Если применяете упрощенку и платите единый налог только с доходов, то расходы, связанные с получением имущества в лизинг, не учитывайте (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Те же, кто платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в расчет налоговой базы только затраты, поименованные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Поэтому стоимость имущества, полученного в лизинг, учесть в расходах нельзя. Это объясняется тем, что при упрощенке можно учесть только расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ). Однако по договору лизинга собственником лизингового имущества остается лизингодатель и перехода права собственности к лизингополучателю до выкупа не происходит (п. 1 ст. 11 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).

По статьям затрат можно учесть, например, расходы на доставку лизингового имущества собственным транспортом. Такие расходы учитывайте при расчете единого налога так:

  • расходы на содержание служебного транспорта – на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ;
  • входной НДС со стоимости ГСМ – на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Затраты, связанные с получением в лизинг объектов непроизводственного назначения, при расчете единого налога не учитывайте. Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть связаны с производственной деятельностью организации.

Об отражении в расходах лизинговых платежей см.:

Расходы на упрощенке признайте только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ЕНВД

ЕНВД облагается вмененный доход. Поэтому на расчет единого налога расходы, связанные с получением имущества в лизинг, не влияют. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Однако если предмет лизинга будет использован в деятельности, облагаемой ЕНВД, то он может быть учтен при расчете вмененного дохода в качестве физического показателя.

Совмещение нескольких налоговых режимов

Расходы на получение лизингового имущества, которое одновременно используете в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в работе на общей системе налогообложения, распределите (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Расходы, связанные с получением в лизинг имущества, которое используется в каком-либо одном виде деятельности, распределять не нужно.

Сумму входного НДС (выделенную в счете-фактуре) также нужно распределить (п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ).

К полученной доле расходов (например, на транспортировку) по деятельности организации, облагаемой ЕНВД, прибавьте сумму НДС, которую нельзя принять к вычету (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Пример распределения лизингополучателем расходов, связанных с получением имущества в лизинг. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма “Гермес”» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Налог на прибыль «Гермес» платит помесячно.

В мае организация заключила договор лизинга с ООО «Альфа» на три года. Предмет лизинга – грузовой автомобиль. По условиям договора автомобиль отражается на балансе лизингодателя. Автомобиль предназначен для перевозки товаров, реализуемых оптом и в розницу.

Сумма расходов на доставку автомобиля, которые по договору лизинга несет «Гермес» (силами стороннего перевозчика), составляет 50 000 руб. (в т. ч. НДС – 7627 руб.). Расходы на доставку, относящиеся к конкретному месяцу действия договора лизинга, составляют 706 руб. ((50 000 руб.

 – 7627 руб.) : 60 мес.).

Сумма доходов, полученная «Гермесом» в мае, составила:

  • по оптовой торговле (без учета НДС) – 21 000 000 руб.;
  • по розничной торговле – 9 000 000 руб.

Чтобы правильно распределить расходы, связанные с получением имущества в лизинг, между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме реализации за май составляет:
21 000 000 руб. : (21 000 000 руб. + 9 000 000 руб.) = 0,7.

Доля расходов на доставку автомобиля, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения в мае, равна:
706 руб. × 0,7 = 494 руб.

Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь–май.

В последующие месяцы долю расходов на доставку автомобиля бухгалтер «Гермеса» распределял между двумя видами деятельности исходя из доли выручки за расчетный месяц.

Сумму НДС, которую можно принять к вычету с расходов на доставку, бухгалтер сможет определить по итогам II квартала.

Транспортный налог

Транспортный налог должна платить та сторона договора лизинга, на которую зарегистрировано транспортное средство (ст. 357 НК РФ).

Налог на имущество

Порядок уплаты налога на имущество с предмета лизинга зависит от того, на чьем балансе организован его учет. Подробнее об этом см. Как платить налог на имущество при лизинге.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_po_dogovoru_lizinga/kak_lizingopoluchatelju_uchest_pri_nalogooblozhenii_poluchenie_lizingovogo_imushhestva/90-1-0-2458

Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы»

Как при УСН учесть в расходах лизинговые платежи и выкупную стоимость

Лизинг – это процедура, которая помогает многим компаниям решить свои проблемы с нехваткой денежных средств. Особенно это касается компаний на УСН «доходы минус расходы». Зачастую фирмы с данной системой налогообложения не могут купить дорогое оборудование или технику.

Особенности лизингового договора

По сути, лизингом называется передача лизингодателем лизингополучателю какого-либо имущества в пользование на длительное время с возможностью в будущем выкупить его.

В лизинг передаются объекты, которые затем относятся предприятиями к основным средствам. На них производится начисление амортизации. Возможно два исхода лизингового договора: возврат имущества лизингодателю или выкуп его лизингополучателем.

При этом на протяжении действия договора имущество будет являться собственностью лизингодателя. При заключении договора стороны должны согласовать и прописать в договоре, какой из сторон принадлежит прерогатива  отражать объект на балансе.

Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы» состоят из расходов на покупку и передачу объекта, которые понес лизингодатель,  и стоимости услуг. В договоре должна также указываться выкупная стоимость данного объекта (т.е. та стоимость, по которой он будет передан лизингополучателю по завершении срока действия договора).

Как отразить лизинговые платежи в бухгалтерском учете лизингодателя на УСН

Лизинговые платежи лизингодатель отражает в качестве реализационного или внереализационного дохода. Отражение нужно делать сразу, как только денежные средства поступили на расчетный счет компании (ст. 346.17 НК РФ).

Не всегда лизинг приносит компании прибыль. Иногда он приводит к возникновению убытков. Если в фирме имеет место такая ситуация, то согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ она все равно должна уплатить минимальный размер упрощенного налога.

Если объект лизинга отражается на балансе предприятия, которое предоставляет его в лизинг, то его можно отнести к расходам на покупку ОС, кроме случаев выкупа объекта, так как тогда имущество учитывают после его реализации (пп. 23 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Компания на УСН, предоставляя ОС в лизинг, должна соблюдать 2 важных условия:

  • ее доходы за 9 месяцев не должны быть более 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • числящиеся на балансе ОС не должны иметь остаточную стоимость более150 млн. руб. (пп. 16 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

Фирма-лизингодатель может полностью учесть все расходы по объекту лизинга, когда:

  • она осуществляет его продажу по выкупной цене;
  • имущество вернули, и она продает его другой фирме;
  • имущество вернули, и она сама стал использовать его в качестве ОС.

Лизинг при УСН «доходы минус расходы» со стороны лизингополучателя

После получения объекта лизингополучателем, в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 он отражает его как ОС. А п.8 предусматривает включение в первоначальную стоимость объекта:

  • цены договора на лизинг объекта;
  • другие расходы на приобретение (монтаж, доставка).

Лизингополучателю также как и лизингодателю на УСН важно следить, чтобы остаточная стоимость ОС и НМА не была более 150 млн. руб., иначе переход на общую систему неизбежен.

Рассмотрим, как при УСН учитывать расходы по лизингу.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

Расходы на лизинг при УСН вычитаются из суммы доходов (пп. 4, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Авансом будет считаться внесение денежных средств на погашение выкупной цены. Их можно будет учесть в расходах лишь после перехода права собственности к лизингополучателю. Авансом будет также досрочное погашение платежей. Выкупную стоимость лучше списать после закрытия договора.

Лизинг при УСН «доходы минус расходы»: проводки

Лизинг ОС будет отражаться у лизингодателя по общим правилам учета ОС, если договор в итоге завершится выкупом объекта. Если же предусмотрен возврат ОС, то его нужно отражать  в дебете счета 001 «Арендованные ОС».

Основные проводки будут следующими:

  1. Платеж по лизингу начислен – Дт 20 (91), Кт 60 (76). То есть по дебету проходят прочие расходы, а по кредиту операция отражается на счету «Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам».
  2. Погашение платежа по договору лизинга – ДТ 60 (76), Кт 51. То есть по дебету отражаются расчеты по лизингу, а по кредиту – списание денежных средств с текущего счета фирмы.

Если имеют место авансовые платежи, то нужно делать следующие проводки:

  1. Перечисление аванса – Дт 60 (76), Кт 51.
  2. Ежемесячного начисление платежа по лизингу Дт 20 (23, 25, 29, 44, 91), Кт 60 (76). В данном случае по дебету отражаются статьи «Прочие расходы».
  3. Зачет аванса, как погашение долга отражается в дебете 60 (76) счета «Расчеты по лизинговым обязательствам» и в кредите 60 (76) счета «Расчеты по авансам выданным».

Лизинг авто при УСН «доходы минус расходы»

Автолизинг в настоящее время пользуется особой популярностью.

Выкупная цена может быть отнесена в этом случае на расходы сразу после того  как авто стало собственностью лизингополучателя. Пока действует договор на лизинг, затраты списывают ежемесячно в равных частях. Учет платежей будет производиться по мере их перечисления. Аванс общей стоимости лизинга включается в расходы постепенно, а не сразу.

Лизинг при УСН «доходы минус расходы»: пример

ООО «Быттехника» находится на УСН «доходы минус расходы». В январе 2017 года оно взяло в лизинг авто Toyota у ООО «Автотрансферы» на 3 года. Общая стоимость составит 6 млн. руб.

ООО «Быттехника» перечислило аванс 2 млн. руб. Из них 500 тыс. руб. –часть цены по которой объект будет выкуплен. А остальная часть – лизинговые платежи.

Ежемесячно ООО «Быттехника» перечисляет 152 777 руб. ((6 млн. – 500 тыс.)/36) Из них :

  • 111 111 руб. ((6 млн. – 2 млн.)/36) – перечисляется деньгами
  • 41 666 руб. (1 500 000/36) – зачитывает в счет аванса.

Рассчитывая единый налог ООО «Быттехника» признает в качестве расходов:

  • ежемесячно, начиная с января 2017г и заканчивая декабрем 2019 года лизинговые платежи в размере 152 777 руб.;
  • 31.01.2020 года – часть цены выкупа 250 тыс. руб. (500 тыс./2);

Источник: https://spmag.ru/articles/lizingovye-platezhi-pri-usn-dohody-minus-rashody

Лизинг при УСН доходы минус расходы: проводки

Как при УСН учесть в расходах лизинговые платежи и выкупную стоимость

Лизинг – это процедура, которая помогает многим компаниям решить свои проблемы с нехваткой денежных средств. Особенно это касается компаний на УСН доходы минус расходы. Зачастую фирмы с данной системой налогообложения не могут купить дорогое оборудование или технику.

По сути, лизингом называется передача лизингодателем лизингополучателю какого-либо имущества в пользование на длительное время с возможностью в будущем выкупить его.

В лизинг передаются объекты, которые затем относятся предприятиями к основным средствам. На них производится начисление амортизации. Возможно два исхода лизингового договора: возврат имущества лизингодателю или выкуп его лизингополучателем.

При этом на протяжении действия договора имущество будет являться собственностью лизингодателя. При заключении договора стороны должны согласовать и прописать в договоре, какой из сторон принадлежит прерогатива отражать объект на балансе.

Лизинговые платежи при УСН доходы минус расходы состоят из расходов на покупку и передачу объекта, которые понес лизингодатель, и стоимости услуг. В договоре должна также указываться выкупная стоимость данного объекта (т.е. та стоимость, по которой он будет передан лизингополучателю по завершении срока действия договора).

Как отразить лизинговые платежи в бухгалтерском учете лизингодателя на УСН

Лизинговые платежи лизингодатель отражает в качестве реализационного или внереализационного дохода. Отражение нужно делать сразу, как только денежные средства поступили на расчетный счет компании (ст. 346.17 НК РФ).

Не всегда лизинг приносит компании прибыль. Иногда он приводит к возникновению убытков. Если в фирме имеет место такая ситуация, то согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ она все равно должна уплатить минимальный размер упрощенного налога.

Если объект лизинга отражается на балансе предприятия, которое предоставляет его в лизинг, то его можно отнести к расходам на покупку ОС, кроме случаев выкупа объекта, так как тогда имущество учитывают после его реализации (пп. 23 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Компания на УСН, предоставляя ОС в лизинг, должна соблюдать 2 важных условия:

  • ее доходы за 9 месяцев не должны быть более 112,5 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • числящиеся на балансе ОС не должны иметь остаточную стоимость более150 млн. руб. (пп. 16 п.3 ст. 346.12 НК РФ).

Фирма-лизингодатель может полностью учесть все расходы по объекту лизинга, когда:

  • она осуществляет его продажу по выкупной цене;
  • имущество вернули, и она продает его другой фирме;
  • имущество вернули, и она сама стал использовать его в качестве ОС.

Лизинг при УСН доходы минус расходы со стороны лизингополучателя

После получения объекта лизингополучателем, в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 он отражает его как ОС. А п.8 предусматривает включение в первоначальную стоимость объекта:

  • цены договора на лизинг объекта;
  • другие расходы на приобретение (монтаж, доставка).

Лизингополучателю также как и лизингодателю на УСН важно следить, чтобы остаточная стоимость ОС и НМА не была более 150 млн. руб., иначе переход на общую систему неизбежен.

Рассмотрим, как при УСН учитывать расходы по лизингу.

https://www.youtube.com/watch?v=Z2k55iiLcVM

Расходы на лизинг при УСН вычитаются из суммы доходов (пп. 4, п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Авансом будет считаться внесение денежных средств на погашение выкупной цены. Их можно будет учесть в расходах лишь после перехода права собственности к лизингополучателю. Авансом будет также досрочное погашение платежей. Выкупную стоимость лучше списать после закрытия договора.

Лизинг ОС будет отражаться у лизингодателя по общим правилам учета ОС, если договор в итоге завершится выкупом объекта. Если же предусмотрен возврат ОС, то его нужно отражать в дебете счета 001 Арендованные ОС.

Основные проводки будут следующими:

  1. Платеж по лизингу начислен – Дт 20 (91), Кт 60 (76). То есть по дебету проходят прочие расходы, а по кредиту операция отражается на счету Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам.
  2. Погашение платежа по договору лизинга – ДТ 60 (76), Кт 51. То есть по дебету отражаются расчеты по лизингу, а по кредиту – списание денежных средств с текущего счета фирмы.

Если имеют место авансовые платежи, то нужно делать следующие проводки:

  1. Перечисление аванса – Дт 60 (76), Кт 51.
  2. Ежемесячного начисление платежа по лизингу Дт 20 (23, 25, 29, 44, 91), Кт 60 (76). В данном случае по дебету отражаются статьи Прочие расходы.
  3. Зачет аванса, как погашение долга отражается в дебете 60 (76) счета Расчеты по лизинговым обязательствам и в кредите 60 (76) счета Расчеты по авансам выданным.

Автолизинг в настоящее время пользуется особой популярностью.

Выкупная цена может быть отнесена в этом случае на расходы сразу после того как авто стало собственностью лизингополучателя. Пока действует договор на лизинг, затраты списывают ежемесячно в равных частях. Учет платежей будет производиться по мере их перечисления. Аванс общей стоимости лизинга включается в расходы постепенно, а не сразу.

ООО Быттехника находится на УСН доходы минус расходы. В январе 2017 года оно взяло в лизинг авто Toyota у ООО Автотрансферы на 3 года. Общая стоимость составит 6 млн. руб.

ООО Быттехника перечислило аванс 2 млн. руб. Из них 500 тыс. руб. –часть цены по которой объект будет выкуплен. А остальная часть – лизинговые платежи.

Ежемесячно ООО Быттехника перечисляет 152 777 руб. ((6 млн. – 500 тыс.)/36) Из них :

  • 111 111 руб. ((6 млн. – 2 млн.)/36) – перечисляется деньгами
  • 41 666 руб. (1 500 000/36) – зачитывает в счет аванса.

Рассчитывая единый налог ООО Быттехника признает в качестве расходов:

  • ежемесячно, начиная с января 2017г и заканчивая декабрем 2019 года лизинговые платежи в размере 152 777 руб.;
  • 31.01.2020 года – часть цены выкупа 250 тыс. руб. (500 тыс./2);

Источник: https://digivi-cctv.ru/usn/lizing-pri-usn-doxody-minus-rasxody-provodki

Учет лизинга в 1С Бухгалтерия 8.3 (8.2) на УСН

Как при УСН учесть в расходах лизинговые платежи и выкупную стоимость

Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 Бухгалтерия?

Лизинг в 1С 8.3 (8.2) — это вид кредитования компании, при котором роль займа играет объект основного средства. Например: автомобиль или станок. Какие сделать проводки при лизинге на балансе лизингополучателя в 1С?

Ситуация: Организация, применяющая УСН, оформила в лизинг автомобиль. Предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя, выкупная стоимость превышает 40000 рублей (и предмет лизинга, соответственно, отвечает всем требованиям к объекту основного средства).

Принятие к учету ОС

  1. Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е. полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.

    05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.

  2. Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства».

    На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете.

    А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.

Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга.

Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.

На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».

Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога).

Авансовый платеж

Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей.

Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура.

Чтобы зафиксировать оплату в КУДиР, следует внести документ – ручная запись КУДиР (проводки будут аналогичны обычному лизинговому платежу – об этом далее).

Лизинговые платежи

  1. Начисление лизинговых платежей. С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа.

    Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акта, выданного лизингодателем. Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате, ждать не следует.

    Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.

  2. Оплата лизингового платежа.

    Сама оплата фиксируется документом банковской выписки «Списание с расчетного счета», но учитывая особенности, вид операции следует выбрать «Прочее списание» для возможности указать корреспондирующий счет 76.09 и по кнопке КУДиР указать сумму для отражения в книге учета доходов и расходов, сняв флаг «Отражать автоматически».

Выкуп предмета лизинга

Выкупную стоимость можно отнести к расходам, в порядке, действующем для признания расходов по основным средствам.

  1. Оплата поставщику фиксируется с помощью документа «Списание с расчетного счета» с указанием корреспондирующего счета 76.05.
  2. Так как оплата выкупной стоимости фиксируется в 1С 8.3 позже поступления в лизинг оборудования (ОС), то действует общее требование по Регистрации оплаты ОС в КУДиР, где следует дополнительно занести данные об оплате для автоматического занесения записи в КУДиР.
  3. При закрытии периода 1 раз в квартал будут списаны расходы на приобретение ОС от до 1 (в зависимости от квартала, в котором будет выплачена выкупная стоимость), которые отразятся в 1 и 2 разделе Книги учета доходов и расходов.

Осаго и каско

Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.

Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве расходов будущих периодов, но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.

Регистрация в ГИБДД

Пошлина, уплачиваемая при регистрации автомобиля в ГИБДД, включается в расходы. Начисление сбора отражается через документ «Операция вручную», а оплата – через «Списание с расчетного счета» с ручным указанием суммы для отражения в КУДиР.

Тс налог

Плательщиком транспортного налога лизингополучатель будет являться только в том случае, если оформлено свидетельство о регистрации, где организация указана в качестве собственника. Если же временная регистрация на лизингополучателя, то плательщиком налога на ТС должен быть лизингодатель, так как он указан собственником в свидетельстве.

programmist1s.ru

Источник: http://buhuchet-info.ru/s-predpriyatie/1936-uchet-lizinga

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.