Как проверяют экспортеров. Внутренний регламент МНС

Экспортный контроль товаров

31.08.2016

Политика государства по отношению к экспортному контролю входит в общий комплекс мероприятий по реализации политического курса России внутри страны и за её пределами.

цель, которую она преследует – обеспечить безопасность страны, защитить экономические, политические и военные интересы государства.

В то же время экспортный контроль товаров призван обеспечить соблюдение международных обязательств РФ в части ограничения распространения ОМП (оружия массового поражения).

На чем основывается экспортный контроль товаров

Понятие экспортного контроля строится на визовой системе ввоза и вывоза товаров (технологий), контролируемых государством, которая внедряется путем лицензирования внешнеэкономических сделок с ними.

Порядок проведения этих управляемых операций на международном уровне утвержден серией постановлений Правительства РФ, устанавливающими правила и условия проведения подобных сделок, требования к договорам (контрактам), содержанию и комплектности пакета документов для получения лицензии.

Принятие решения о её выдаче (либо отказе в предоставлении документа) возлагается на ряд взаимосвязанных ведомств после проведения комплексной оценки рисков «тиражирования», связанных с экспортом опасной продукции.

Экспортный контроль товаров представляет собой совокупность мер по контролю над соблюдением официального порядка проведения внешнеэкономических сделок с ограниченной группой товаров (технологий).

В их число входят: материалы, сырье, оборудование, работы и услуги, научно-технические данные и объекты интеллектуальной собственности, которые могут способствовать разработке оружия МП и средств его поставки, других типов военного вооружения и техники, проведению террористической деятельности.

Вместе с тем внешнеэкономической деятельностью считается международная торговля и инвестиции, производственная кооперация по мировому обмену товарами, данными, работами и услугами, результатами ИД и правами на таковые – все, что подразумевает обмен между россиянами и иностранными гражданами, международными организациями и их посредниками.

Фундамент межнационального режима нераспространения ОМП строится на международных соглашениях и государственных системах контроля экспорта. Ныне действует ряд многосторонних договоров и комитетов, регулирующих экспортный контроль товаров:

• ДНЯО (Договор о нераспространении ядерного оружия);
• РКРТ (Режим контроля над ракетными технологиями);
• Вассенаарские соглашения о совместном контроле над экспортом обычных вооружений и высоких технологий в конфликтующие регионы;
• ГЯП (Группа ядерных поставщиков);
• Комитет Цангера;
• Австралийская группа (в части нераспространения био- и химического оружия).

Россия принимает активное участие во всех этих образованиях за исключением Австралийской группы как неформального форума государств, осуществляющей согласование правил экспортного контроля товаров.

По результатам международных договоров и соглашений, касающихся экспортного контроля, составляются межнациональные списки проверяемой продукции и разрабатываются руководства по упорядочению её экспорта.

Страны-участницы вышеуказанных соглашений на политическом уровне обязуются использовать данные списки и рекомендуемые правила в своих национальных программах экспортного контроля.

Тем не менее, преимущественное право на практическое применение инструкций, выдачу лицензий и санкции имеют лишь некоторые государства.

Как видим, государственная система экспортного контроля продукции является своего рода механизмом обеспечения межнационального режима нераспространения.

Основным инструментом, регулирующим экспортный контроль товаров, для всех стран является лицензирование. Оно совсем не предусматривает полного запрета на вывоз чувствительных товаров, технологий, услуг и научно-технических данных за исключением категории 1 (список РКРТ).

Что же такое лицензия? Одобрение внешнеэкономической сделки на конкретных условиях и при 100%-ном ручательстве, что экспортируемый продукт (технология) не окажутся в руках нежелательного пользователя, который воспользуется приобретением для производства оружия МП.

• Международные перевозки опасных грузов. Краткая инструкция для коммерсантов

Когда экспортный контроль в России устанавливается на товары

В нашей стране системные принципы экспортного контроля были разработаны еще в 1992 году, и сейчас его структура достаточно развита.

Утверждены фундаментальные основы функционирования данной системы, дифференцированы зоны полномочий и ответственности между исполнительными органами государственной власти. Создана эффективная правовая база, которая постоянно совершенствуется.

В основном экспортный контроль товаров в России отвечает соответствующим требованиям международных режимов.

Сегодня в РФ вопросами экспортного контроля уполномочена заниматься Федеральная служба по ТЭК (технический и экспортный контроль), аббревиатура – ФСТЭК. Она действует на основании Закона от 18 июля 1999 г. «Об экспортном контроле» (№ 183-ФЗ).

Каждый перечень контролируемой продукции (технологий) подлежит утверждению Президентом РФ в соответствующих указах, которых в России шесть. В США, например, это объединенный общий список, так же, как и в государствах ЕС.

Чтобы провести внешнеэкономическую сделку с передачей зарубежному партнеру контролируемую продукцию (товары или технологии из вышеупомянутых списков) следует оформить лицензию. Термин «передача» подразумевает следующие формы вручения: экспорт, почтовая пересылка, передача по электронной связи и пр.

Товары, подлежащие экспортному контролю

Основным механизмом государственного экспортного контроля являются контрольные списки. Каждый из них содержит продукцию, имеющую то или иное отношение к определенному виду ОМП.

Сейчас в России действуют шесть списков, утвержденных первым лицом государства, на основании которых осуществляется экспортный контроль товаров двойного назначения и ядерного использования.

Условный номер/условное обозначение	Наименование контрольного списка	Указ Президента РФ	Постановление Правительства РФ
Список 01ХО	Список химикатов, оборудования и технологий, которые могут быть использованы при создании химического оружия и в отношении которых установлен экспортный контроль	№ 1082 от 28.08.2001

Источник: http://www.iccwbo.ru/blog/2016/eksportnyy-kontrol-tovarov/

Правила подачи и оформления экспортной таможенной декларации

Компаниям, экспортирующим/импортирующим товары, необходимо, согласно международным таможенным правилам, оформлять экспортную декларацию — документ, подтверждающий законность сделки.

Продавцу товара этот документ нужен для подтверждения нулевой ставки НДС.

Оформление таможенных деклараций и их функции в разных странах несколько разнятся в зависимости от государства, поэтому предпринимателю, занимающемуся внешней торговлей, нужно знать эти особенности.

Попробуем разобраться в тонкостях оформления, открытия и закрытия экспортной декларации, уточним её приблизительную стоимость и инстанции, в которых нужно представить этот документ.

Что такое экспортная декларация?

Экспортная декларация — важнейший таможенный документ, подтверждающий законность вывоза продукции из страны-экспортёра и ввоза в страну-импортёр. Этот документ информирует таможенные органы о вывозимых товарах. В соответствии с международным сводом условий ИНКОТЕРМС 2010 экспортную декларацию может оформлять продавец или покупатель продукции.

Если по условиям сделки оформлением этого вида таможенной декларации будет заниматься продавец, то он поручает эту функцию компании перевозчику или экспедитору. Но есть одно условие, возможность заниматься этом видом деятельности должна быть прописана в Уставе этой компании (если интересует содержание типового Устава, загляните сюда) и, она должна иметь соответствующую лицензию.

В каждом государстве или экономическом объединении стран существуют свои требования к экспортному декларированию и форме документа. Поэтому, решив вывезти товары из той или иной страны, нужно изучить действующие там нормативные требования.

Открытие и закрытие экспортной декларации ЕХ1

Декларация EX1 – таможенная декларация на вывоз товара, являющаяся международным документом, свидетельствующим о вывозе продукта, созданного или реализованного в Европейском Экономическом Союзе (ЕЭС). Избавляет от уплаты VAT – внутреннего налога, введённого для абсолютно всех государств участников ЕС.

ЕС – единое финансовое и таможенное пространство. Любое европейское предприятие, занимающееся ввозом и вывозом товара, обладает номером EORI.

В ЕС положено заполнять экспортные декларации в электронном виде на едином сервере, общем для всех стран-участниц.

Для оформления вывозной декларации на территории ЕС потребуется:

1. Обращение экспортера.
2. Сведения инвойса либо его дубликат. Что такое коммерческий инвойс мы уже писали.
3. Возможность досмотра груза.

При оформлении декларации EX1 продавцом, перевозчиком или экспедитором, она считается открытой, а значит, таможня может запросить груз к досмотру. После того, как товар пересёк государственную границу или при открытии TIR Carnet, экспортная декларация считается закрытой. Что значит TIR, читайте в предыдущей статье.

Российским импортёрам крайне важно, чтобы иностранные поставщики заполняли документ с соблюдением всех требований. Экспортная декларация служит доказательством таможенной стоимости товаров, при её отсутствии таможенный инспектор может затребовать калькуляцию себестоимости продукции.

Зарубежные контрагенты не всегда охотно предоставляют декларацию. Полезная информация о том, как проверить иностранного контрагента на благонадёжность вот здесь.

Поэтому при заключении контракта на поставку товаров из-за границы, желательно оговорить наличие пункта о предоставлении экспортной декларации до его подписания и закрепить договорённость в письменной форме.

Когда наступит момент растаможки груза, вы должны иметь экспортную декларацию на руках, так как инспектор таможни в обязательном порядке потребует предъявить его.

В ЕС экспортные декларации оформляются в электронном виде.

Принципы заполнения грузовой экспортной декларации в России

При вывозе товаров с территории Таможенного союза ЕАЭС нужно учитывать несколько важных моментов.

1. Сроки подачи декларации. Экспортную таможенную декларацию необходимо подавать до убытия товаров с его территории.
2. Подача сведений о товарах. В одной декларации можно подавать сведения о продукции, содержащейся в одной партии груза и помещаемой под одну и ту же процедуру таможенного оформления. Если товары из одной партии помещаются под разные процедуры, то для каждой из них нужно подавать отдельную декларацию.
3. Количество товаров. Количество товаров, декларируемое в одном документе, не должно превышать 1000 пунктов.
4. Требования к заполнению. В экспортной декларации не должны содержаться ошибки и исправления.

Экспортная декларация состоит из единственного основного листа и добавочных листов. Основной лист предназначен для сведений об одном виде товара, а каждый дополнительный лист (бланк) используется для занесения сведений о трёх товарах.

Декларация предоставляется на таможенный пункт в четырёх экземплярах.

• Первый. Остаётся в ТПП.
• Второй. Предоставляется в таможенном пункте, находящемся в месте убытия груза с территории Таможенного союза, в других случаях возвращается таможенному декларанту.
• Третий. Также возвращают лицу, подающему декларацию.
• Четвёртый. Будет оставлен в таможне.

При предоставлении недостоверных сведений в экспортной декларации можно получить внушительный штраф — от 50 до 200% стоимости вывозимых товаров + их конфискация (в некоторых случаях применяется статья 16.2 КоАП РФ). Штраф, предусмотренный для должностных лиц (руководителя и гл. бухгалтера), колеблется в пределах 10-20000 рублей.

В декларации должны содержаться сведения:

• об отправителе груза;
• о получателе груза;
• о стране назначения товара;
• о стране, где зарегистрирован иностранный контрагент;
• об условиях поставки по ИНКОТЕРМС 2010;
• о транспортом средстве, перевозящем груз;
• о таможенном пункте, который будет заниматься таможенным оформлением груза;
• о квоте (для экспортных квотируемых товаров);
• о таможенной стоимости груза.

Образец экспортной декларации любой страны можно найти на просторах интернета.

Зарубежные контрагенты не всегда охотно предоставляют декларацию.

Стоимость вывозной декларации

На стоимость оформления экспортной декларации влияют цены перевозимого груза и страна отправления. Стоимость в разных государствах может значительно отличаться. Так в европейских странах приблизительная цена декларации составляет 50 евро, в Китае – 75 $, в России – от 15 тыс. руб.

Итак, экспортная декларация — обязательный документ, необходимый при вывозе товаров из стран с действующим таможенным кодексом.

Он необходим компании-экспортёру для выпуска груза и возврата налога НДС, оплаченного при приобретении этого товара, перевозчику или экспедитору — с целью предъявления на границе, при вывозе товара, компании-импортёру с целью доказательства истинности таможенной цены перед начислением таможенных платежей.

Дополнительные сведения по теме вы найдёте в рубрике «Документы».

Источник: https://vedinform.com/customs/docs/eksportnaya-deklaratsiya.html

5.3. Как проверяют экспортеров

Напрактике, проверяя экспортеров, налоговикииспользуют не только Налоговый кодексРФ, но и свои внутренние документы. Этидокументы не опубликованы в печати иотсутствуют в информационно-правовыхбазах.

Обратитевнимание: если раньше фирма относиласьк традиционным экспортерам, то оформлятьэкспорт и возмещать НДС она могла вупрощенном порядке. Однако сейчас этопонятие отменено (п. 1 Приказа ФНС Россииот 21 октября 2004 г. N САЭ-3-03/5@).

5.3.1. Каким фирмам налоговики уделяют особое внимание

Рассмотримнаиболее типичные моменты, которыенастораживают налоговиков и заставляютеще тщательнее анализировать экспортныесделки.

Названиефирмы

Какизвестно, наибольшее количествонезаконных операций при экспортепроисходит с помощью подставных фирмили, как их еще называют, фирм-“однодневок”.

Чиновникивыделяют у фирм-“однодневок”следующие отличительные особенностив названии:

-наличие букв “э”, “ъ” и “м”;

-указание на дату регистрации фирмы;

-английские слова пишутся в названиипо-русски.

Еслитакие фирмы фигурируют в сделке,повышенное внимание налоговиковобеспечено.

Видыэкспортируемых товаров

Вовнутренних документах налоговиковнередко приводится перечень товаров,экспорт которых должен привлекатьособое внимание проверяющих. Связаноэто с тем, что именно эти товары наиболеечасто используются для лжеэкспорта.

Вэтот перечень, в частности, попали:

-бывшие в употреблении станки иоборудование;

-высококачественные цветные металлы,высококачественный алюминий и изделияиз него;

-компьютерные программы и результатыинтеллектуальной деятельности;

-красители и продукция нефтехимическогопроизводства;

-дорожная техника, элеваторы, а такжезапчасти к ним;

-металлолом и т.д.

Подозрительныесделки

Налоговикимогут посчитать сделку подозрительной,если:

-в ней участвует большое количествоорганизаций, обслуживающихся в одномбанке;

-до момента сделки на расчетных счетаху всех участников нет денег, достаточныхдля ее проведения;

-операции по покупке и продаже товаровна экспорт проводятся в один день илис небольшой разницей;

-экспортный контракт не предусматриваетуплаты иностранным контрагентом штрафныхсанкций за нарушение сроков оплатытоваров;

-иностранные покупатели зарегистрированыв офшорных зонах.

Какправило, сделки, у которых есть все илинекоторые из этих признаков, могутсвидетельствовать о лжеэкспорте.

5.3.2. Судебная практика по возмещению ндс

Несмотряна разнообразие судебной практики,большинство дел, которые связаны свозмещением НДС, очень похожи. Рассмотримнаиболее распространенные.

Оплататретьим лицом

Ситуация:отказ в возмещении НДС, если товар былотгружен одной иностранной фирме, аденьги перечислила другая. Однако судыв таких случаях обычно поддерживаютпозицию организации-экспортера.

Так,ФАС Северо-Западного округа призналзаконным, что “выручка за реализованныйна экспорт товар поступила не отпокупателя, а по его поручению от третьеголица”.

Налоговая инспекция былавынуждена вернуть НДС (Постановлениеот 20 августа 2001 г. по делу N 3260).

Обратитевнимание: с 2006 г. экспортерам разрешеноприменять нулевую ставку, если выручкапоступила от фирмы, которая повнешнеторговому контракту покупателемне является.

Но стоит ли радоватьсятакому нововведению? Ведь, чтобыобосновать поступление выручки оттретьего лица, к выписке банка надоприложить договор поручения на оплатутовара.

Такой договор должен бытьзаключен между иностранной организациейи фирмой, которая, собственно, заплатиладеньги (пп. 2 п. 1 ст. 165 Налогового кодексаРФ).

Междутем в Налоговом кодексе РФ не указано,что подразумевается под договоромпоручения и какие условия в нем должныбыть прописаны. Из-за этого у организаций,которые руководствуются ст. 165 Налоговогокодекса РФ, могут возникнуть проблемы.

Делов том, что зачастую договор порученияи оплата по поручению – это разные вещи.Скажем, российское законодательствопозволяет расплачиваться за покупателяи без договора поручения. Так, в ст.

313Гражданского кодекса РФ говорится, чтодолжник может возложить свои обязательствана третье лицо, если это прямо не запрещенов законе или контракте. Как правило,договор поручения при этом не заключают.

Должник просто посылает плательщикутребование, уведомление или письмо, гдеоговорена сумма. А кредитор обязанпринять деньги, перечисленные за должникатретьим лицом.

Подобныенормы есть и в гражданском законодательстведругих государств. Получается, что правоэкспортера на применение нулевой ставкизависит не от его действий, а от того,как оформлены отношения между реальнымполучателем товара и третьим лицом -плательщиком.

Примутли налоговики уведомление, письмо илисоглашение вместо договора порученияили формально подойдут к положениямст. 165 Налогового кодекса РФ, покажетпрактика. Чтобы избежать споров синспекторами, организации-экспортерувсе же лучше попросить покупателяпредоставить договор поручения наоплату долга третьим лицом.

Счет-фактура

Довольнотщательно налоговая инспекция проверяет,насколько правильно заполнен счет-фактурана отгрузку экспортного товара.

Так,налоговики обращают особое вниманиена заполнение полей “Грузоотправительи его адрес”, “Грузополучатель иего адрес”. Если в этих полях записаныне полные реквизиты фирмы, а “тот же”или “он же”, налоговая инспекцияможет отказаться возместить НДС.

Налоговикитакже требуют, чтобы в счете-фактуреобязательно были расшифровки подписейи должностей руководителя организации,главного бухгалтера и лица, ответственногоза выдачу счетов-фактур.

Однакона практике арбитражные суды практическивсегда решают такие споры в пользуфирм-экспортеров (Постановления ФАСМосковского округа от 28 мая 2004 г. NКА-А40/4287-04 и от 6 мая 2002 г. N КА-А40/2783-02).

Контракт

Внешнеторговаясделка должна быть оформлена контрактом.Контракт, а также любые изменения к немуследует оформлять письменно. Если повнешнеторговой сделке контракт неоформлен, она считается недействительной.

Контрактдолжен быть подписан представителеминостранного покупателя, а такжеруководителем вашей фирмы или другимсотрудником, который имеет право подписитаких документов. По закону внешнеторговыйконтракт может подписать любой человек,который имеет для этого доверенность.

Есликонтракт подписан лицом, у котороготакой доверенности нет, то сотрудникиналоговой инспекции откажутся возместитьНДС. Инспекция постарается черезарбитражный суд признать сделкуничтожной.

Однакона практике доказать это не так просто,и суд не всегда удовлетворяет такиепретензии налоговиков (см., например,Постановления ФАС Московского округаот 22 мая 2001 г. по делу N КА-А40/2427-01 и от 19марта 2001 г. по делу N КА-А40/1007-01).

Крометого, на практике чиновники предъявляютопределенные требования к оформлениюкопий документов. Так, если организацияпредставляет копию, то она должна бытьзаверена либо нотариусом, либо сотрудником(например, главным бухгалтером).

Однакоарбитражная практика подтверждает:каким бы способом ни был заверен контракт,это никак не может повлиять на правофирмы возместить НДС.

Например, ФАСМосковского округа в Постановлении от4 октября 2000 г.

по делу N КА-А40/4400-00 указал,что копия контракта может быть завереналюбым способом, который подтверждаетдостоверность копии, в том числе подписьюдиректора и печатью организации-экспортера.

Ваналогичном случае ФАС Московскогоокруга также пришел к выводу, что копияконтракта была заверена правильно(Постановление от 19 сентября 2000 г. поделу N КА-А40/4248-00).

Источник: https://StudFiles.net/preview/4172051/page:17/