Как проверяют на серые зарплаты

Содержание

По каким признакам компанию смогут уличить в выплате неофициальной зарплаты

Как проверяют на серые зарплаты

26 апреля 2010   6963  

  • Выплата неофициальной зарплаты – это популярный, но очень рискованный способ уклонения от уплаты теперь уже страховых взносов. Несмотря на то что их администрирование передали во внебюджетные фонды, не стоит рассчитывать, что налоговики перестанут пытаться выявить «серую» зарплату. Ведь обязанность удержать и перечислить НДФЛ с этих сумм с компаний пока никто не снимал. Поэтому в 2010 году в этом плане вряд ли что изменится. Разве что проверять этот вопрос станут сразу два органа – инспекции в целях доначисления НДФЛ и признаков сокрытой выручки, а фонды – страховых взносов.

Елизавета Скаковская 
руководитель налоговой практики консалтинговой группы «НЕОТАКС»

Популярное по теме

Выплата «серой» зарплаты опасна не только для работодателей, но и для их сотрудников, которых также могут привлечь к ответственности. ФНС России в своем письме от 02.12.

09 № 3-5-04/1774 обращает внимание на это и рекомендует работникам, получившим неофициальный доход, задекларировать его и самостоятельно произвести уплату НДФЛ. Но многих сотрудников это не останавливает.

Нередко они сами дают нужные сведения проверяющим либо по незнанию, либо с целью уличить работодателя.

Как показывает судебная практика, контролерам в большинстве случаев не удается доказать виновность компании в «серых» выплатах. Основной причиной этого является слабая доказательная база. Суды не раз указывали на это (к примеру, определение ВАС РФ от 08.09.09 № ВАС-11618/09).

Из анализа судебной практики за 2009–2010 годы можно сделать выводы о том, что если налоговикам удается выявить одновременно несколько признаков сокрытия доходов работников, то суды принимают решения в пользу налоговых органов. В тех же случаях, когда доказательная база слабая, побеждают налогоплательщики.

Какие признаки выплаты «серой» зарплаты суды принимают во внимание, а какие нет

Признак, доказывающий, по мнению налоговиков, выплату «серой» зарплатыС помощью каких аргументов можно защититьсяКогда доводы компании не срабатывают
В объявлениях о вакансиях указывается уровень зарплаты выше официального Объявления о вакансиях не подтверждают получение дохода в большем размере, чем указано в ведомости о выплате зарплаты. Они содержат лишь ориентировочный уровень заработка (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 26.01.09 № А56-4256/2008, Поволжского от 01.09.09 № А65-23965/2008, Уральского от 08.04.09 № Ф09-1768/09-С3 округов) Если объявления о вакансиях с указанием зарплаты выше официальной – одно из нескольких доказательств «серых» выплат, то оно будет принято во внимание судом (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 17.04.09 № А82-12214/2007-27, Уральского от 30.10.08 № Ф09-12287/06-С2 округов)
Фактически размер зарплаты ниже уровня, указанного компанией в заявках в центр занятости В заявках в центр занятости указывается предполагаемый размер заработка, поэтому они не являются бесспорным доказательством сокрытия зарплаты (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.08.09 № А66-9458/2008) Сведения из центра занятости по вакансиям компании дополнительно к другим доказательствам подтверждают неофициальные выплаты (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.04.09 № А82-12214/2007-27)
Небольшая часть сотрудников призналась в получении «серой» зарплаты Свидетельские показания меньшинства сотрудников компании, противоречащие друг другу, не являются доказательством факта выплаты «серой» зарплаты (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 25.06.09 № А66-8326/2008, Московского от 25.08.09 № КА-А40/8075-09 округов) На основании показаний свидетелей налоговики могут доказать в суде факт ведения «двойной» бухгалтерии (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18.01.07 № Ф09-11893/06-С2)
Больше половины сотрудников подтвер- дили получение неофициальной зарплаты Протоколы допросов работников компании, бесспорно, не подтверждают получения доходов по неучтен- ной ведомости (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от 26.05.09 № А55-12870/2008, Уральского от 24.03.08 № Ф09-1870/08-С2(А07-17054/07) округов) Виновность компании доказана, поскольку большинство сотрудников подтвердили, что их фак- тическая зарплата выше официальной (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 17.04.09 № А82-12214/2007-27, Восточно-Сибирского от 18.02.09 № А33-3331/08-Ф02-341/09 округов)
Показания сотрудников, признавшихся в получении «конвертов», противоречивы Противоречивые свидетельские показания не могут подтверждать факт налогового правонарушения (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29.12.09 № А19-11109/09). Сведения допрошенных лиц, содержащие противоречия, должны быть подтверждены другими доказательствами. В ином случае нарушение не является доказанным (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.01.09 № КА-А40/13325-08) Поскольку свидетели заранее предупреждены за дачу ложных показаний, основания ставить под сомнение свидетельства допрошенных отсутствуют (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.10.07 № А26-6896/2006-212)
Зарплата сотрудника компании на предыдущем месте работы была значительно выше Сведения с предыдущего места работы сотрудника с большей зарплатой не являются сами по себе достаточными и неопровержимыми доказательствами (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.09.07 № А11-1641/2007-К2-20/104). В конце концов, у него могли быть личные мотивы для смены места работы: конфликт с прежним руководством, неудобная транспортная доступность или график работы То обстоятельство, что зарплата сотрудников на предыдущем месте работы была значительно выше, является одним из ряда доказательств «серых» выплат (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 30.10.08 № Ф09-12287/06-С2)
Налоговикам «показалось», что фактически выплачиваемая зарплата больше, чем в документах Такие доводы должны быть подтверждены достаточными и неопровержимыми доказательствами, поскольку именно налоговики обязаны доказывать вину компании (п. 6 ст. 108 НК РФ). Подобный вывод содержится, к примеру, в определении ВАС РФ от 08.09.09 № ВАС-11618/09, постановлениях федеральных арбитражных судов Уральского от 08.04.09 № Ф09-1768/09-С3, Восточно-Сибирского от 20.03.08 № А19-10162/07-40-Ф02-989/08, Дальневосточного от 25.08.08 № Ф03-А73/08-2/3454, Западно-Сибирского от 11.03.08 № Ф04-1546/2008(1782-А67-25), Уральского от 30.09.09 № Ф09-7349/09-С3 округов При такой расплывчатой формулировке нет ни единого решения, где суды встали бы на сторону проверяющих
Для получения кредита сотруднику выдали справку по форме 2-НДФЛ с указанием полной суммы дохода либо сам сотрудник в анкете банка указал неофициальный доход Размер дохода, указанный в справке для получения кредита, не является доказательством фактической выплаты зарплаты. Налоговики обязаны представить объективные доказательства, неопровержимо свидетельствующие о выплате «серой» зарплаты (ст. 9, 71, 200 АПК РФ, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 12.08.09 № Ф09-5769/09-С2) Факт несоответствия официального дохода и данных по справкам 2-НДФЛ, выданным для получения кредита, является одним из доказательств выплаты «серой» зарплаты (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.04.09 № А82-12214/2007-27)
При проверке была обнаружена неофициальная ведомость Если неофициальная ведомость получена налоговиками, к примеру, от правоохранительных органов, то компания может доказать свою невиновность. Поскольку она получена вне рамок налоговой проверки, то налоговики не могут использовать ее в качестве доказательства (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 26.05.09 № А55-12870/2008) Неофициальные ведомости, содержащие все необходимые данные для расчета зарплаты (фамилии сотрудников, количество рабочих дней, размер окладов, премии), подписи сотрудников в получении денег, а также подпись и печать руководителя подтверждают выплату «серых» доходов (постановления федеральных арбитражных судов Уральского от 13.01.10 № Ф09-10761/09-С2, Восточно-Сибирского от 20.08.09 № А19-10491/08 округов)
У компании нашли расходно-кассовые ордера по выдаче «серой» зарплаты Если расходно-кассовые ордера не содержат обязательных реквизитов, то они не могут быть приняты к учету (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного от 12.01.09 № А52-647/2008, Поволжского от 30.07.09 № А57-23188/2008 округов) Если в документах по выдаче зарплаты указаны все необходимые данные для расчета зарплаты и имеются подписи лиц, то отсутствие обязательных реквизитов в таких документах не опровергает факта «серых» выплат (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.01.10 № Ф09-10761/09-С2)
От уволенного сотрудника поступили сведения о выплате «серой» зарплаты Протоколы допроса двух свидетелей – бывших сотрудников не являются основанием для привлечения к налоговой ответственности (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 01.11.06 № Ф09-9606/06-С2) Показания сотрудника наряду с иными надлежащими доказательствами подтверждают выплату «серой» зарплаты (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22.09.05 № Ф09-4201/05-С2)
Опрос свидетелей выявил выплату «серой» зарплаты, но при его проведении был нарушен порядок, установленный НК РФ Свидетельские показания, полученные с нарушением требований статей 90, 99 НК РФ, не могут рассматриваться в качестве доказательства «зарплатной» схемы (определение ВАС РФ от 25.03.09 № ВАС-2711/09, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.03.09 № КА-А40/1909-09) Если суд не примет свидетельские показания о выплате «серой» зарплаты исключительно из-за процессуальных нарушений, то этот факт может придать больший вес иным доказательствам «конвертных» выплат
Работники совершают дорогостоящие покупки, которые они не могли бы себе позволить только на официальную зарплату Совершение работниками дорогостоящих покупок – это лишь косвенное доказательство, позволяющее только предполагать наличие «серых» выплат. Ведь сотрудник мог получить доход и из других источников. К примеру, в форме наследства, в результате продажи квартиры, в форме кредита и т. п. Компания попросту может ничего не знать о дорогом приобретении сотрудника. Поскольку цель проверки налоговиков – уплата налогов организацией как налоговым агентом, вопросы об иных источниках доходов работников неуместны, так как они не могут быть отнесены к предмету контроля Этот факт привлекает внимание налоговиков и может повлечь за собой мероприятия налогового контроля. Но судебной практики, где этот довод принял во внимание суд, мы не нашли
Зарплата руководителей по ведомостям ниже заработка рядовых сотрудников Сам по себе этот факт не является нарушением законодательства. Однако арбитражной практикой в пользу компаний по данному вопросу мы не располагаем У руководителя и у рядового сотрудника разные функциональные обязанности. Кроме того, если зарплата работников- пенсионеров в несколько раз превышает зарплату руководителя, с которой производятся пенсионные и страховые отчисления, это одно из доказательств выплаты «серых» зарплат (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22.09.05 № Ф09-4201/05-С2)
В день выдачи зарплаты компания, помимо суммы по зарплатной ведомости, снимает с расчетного счета сумму под отчет сотруднику Такое совпадение не свидетельствует ни о чем, кроме того, что кассир организует свою работу так, чтобы не ездить в банк лишний раз. Такой аргумент вполне может объяснить сложившуюся ситуацию, но судебных решений с его использованием пока нет Суммы, которые компания снимает с расчетного счета в день выдачи зарплаты, обращают на себя внимание. Особенно если они достаточно значительны по сравнению с самой зарплатой и предназначены для выдачи под отчет одному из сотрудников. Документы «подотчетника» от несуществующих фирм для налоговиков и судей могут также стать убедительным доказательством выплаты «серой» зарплаты
Приняв решение отказаться от «конвертов», компания единовременно в несколько раз повышает оклады, не внеся при этом изменения в штатное расписание и в трудовые договоры Резкое повышение окладов может быть вызвано разного рода причинами. К примеру, сменился собственник, реструктурировали персонал, резко взлетели продажи и т. п. Что касается документов, то внести изменения в них компания могла просто забыть Существенное и единовременное повышение окладов – по своей сути нетипичное явление для деятельности компаний. Но судебная практика в пользу какой-либо из сторон отсутствует

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2062-po-kakim-priznakam-kompaniyu-smogut-ulichit-vvyplate-neofitsialnoy-zarplaty

Как проверяют на серые зарплаты

Как проверяют на серые зарплаты

Новые критерии отбора компаний на проверки утверждены приказом ФНС от 10 мая 2012 года № ММВ-7−2/297@.

Основное нововведение состоит в том, что в первую очередь ревизии будут проведены в тех организациях, которые начисляют оплату сотрудникам «в черную».

Собственно, подозрения в использовании «конвертов» и ранее считались поводом внимательнее присмотреться к фирме. Но теперь это четко прописано в документе, и любой «сигнал» со стороны персонала о нарушении законодательства не останется без внимания.

Подозрения в нарушении

В свете этих изменений важно определить, насколько ваша компания интересна налоговикам. Если в организации работает несколько человек, а фирма открыта полгода назад, вероятность неблагоприятных последствий близка к нулю.

Инспекторы располагают ограниченными ресурсами и предпочтут потратить их на более крупных нарушителей, с которых можно взыскать больше налогов.

Когда же число работников исчисляется сотнями, а с момента последней проверки прошло 3 года и более, стоит опасаться того, что жалоба сотрудника приведет к визиту ревизоров.

Есть и другие способы оценить вероятность прихода инспектора в офис фирмы. Посчитайте, какой объем НДФЛ за последние 3 года компания не доплатила в бюджет.

Если получилось более 2 000 000 рублей, значит, интерес со стороны проверяющих обеспечен. Именно с этой суммы начинается ответственность по статье 199.1 УК за неисполнение обязанностей налогового агента.

Вероятность уголовных последствий помогает фискалам взыскать недоимку.

Важно отметить, что речь идет исключительно об НДФЛ. Взносы во внебюджетные фонды в сферу полномочий ФНС не входят. За неуплату средств на страхование и пенсионные накопления к уголовной ответственности привлечь невозможно. Однако, ПФР и ФСС вправе проводить самостоятельные проверки.

Распространенные ситуации

Работодатели обычно не принимают всерьез обвинения в выплате «серой» зарплаты, так как полагают, что установить реальные заработки персонала крайне сложно. Однако у налоговиков это не отнимет много сил: им достаточно сравнить официальный доход работника со среднерыночными показателями по отрасли.

У инспекторов есть только одна сложность – доказать факт выплаты «серой» зарплаты в суде, так как статистических выкладок им будет недостаточно.

И тут все зависит от профессионализма юриста организации, которому придется обосновать, почему в фирме платится нерыночная зарплата Чаще всего решающую роль в принятии решения служителями Фемиды играют документы, приложенные сотрудником к заявлению в налоговый орган. Рассмотрим распространенные ситуации.

Вариант 1. Зарплата в конвертах – жалоба без платежных документов

В этом случае инспекторам что-либо доказать в суде практически невозможно, даже если в материалах дела будет фигурировать конверт с надписью «Иванову 15 000 за январь» или даже пачка конвертов. Грамотный юрист не оставит камня на камне от таких аргументов. Так как подобное доказательство не имеет подписей и печатей, следовательно, подтвердить его достоверность крайне сложно.

Вариант 2. Расходные ордера и платежные ведомости

Бывает, что работник умудряется забрать с собой копии или даже оригиналы платежных ведомостей, по которым выдавалась заработная плата. В этом случае развитие ситуации зависит от того, насколько велика утечка информации.

Крайне опасно для фирмы, если у работника есть и «черные», и «белые» документы. Тогда бухгалтер фирмы уже не сможет сослаться на ошибки в учете. В лучшем случае это обернется доначислением налогов по заработным платам конкретного работника.

Если же изъятые документы относятся ко всему коллективу, есть вероятность, что компанию привлекут к уголовной ответственности.

Вариант 3. Карточные счета

Некоторые работодатели настолько полюбили зарплатные проекты, что даже «серые» деньги перечисляют на карточки работников. Как правило, в этом случае средства зачисляются на счет руководителя организации или специального посредника а уже потом распределяются сотрудникам.

Налоговики не проверяют счета физических лиц, поэтому, сколько человек получил переводом от директора компании, остается неизвестным. При кажущихся плюсах, как, например, отсутствие необходимости возиться с наличностью, минусы этой системы огромны. Если уж инспектор получит информацию из банка то шансов избежать ответственности у организации практически нет.

Данные уже не спрячешь и не изменишь, а одинаковый размер сумм и регулярность перечислений будут говорить сами за себя. 

Николай Визер, эксперт журнала “Расчет”

Источник: http://www.buhgalteria.ru

Источник: https://otchetonline.ru/art/audit/18144-kak-proveryayut-na-quot-serye-quot-zarplaty.html

Серая зарплата и черная – последствия

Как проверяют на серые зарплаты

Серая зарплата у многих работодателей связана с экономией денег на уплате налогов. Но не стоит забывать, что такая экономия несет в себе не только плюсы, но и минусы. Причем как для работодателей, так и для сотрудников. В чем они выражаются, мы расскажем в нашей статье.

Черная и серая заработная плата: последствия для работодателей

Зарплата в конверте: последствия для сотрудников

Итоги

Черная и серая заработная плата: последствия для работодателей

В условиях экономической нестабильности и снижения доходности работодатели стремятся уменьшить расходы. В первую очередь эта экономия затрагивает работников. В частности, работодатели хотят снизить налоговую нагрузку по зарплатам.

https://www.youtube.com/watch?v=X41fh0VXMjw

Одним из способов экономии на налогах является выдача серой зарплаты, то есть когда доход, выплачиваемый сотрудникам, делится на белую заработную плату и черную. Следовательно, налоговые платежи исчисляются и уплачиваются только с белой части.

Также может производиться выдача полностью черной зарплаты, то есть когда налоги и страховые сборы с доходов работника вообще не уплачиваются. Этот метод экономии — самый опасный, так как если проверяющие увидят работников, официально у работодателя не зафиксированных, то они могут:

  • Начислить штрафы за неоформление трудового договора или ГПД.

Справка: неоформление или неправильное оформление трудового договора влечет начисление одного из нижеуказанных видов штрафов (ч. 4 ст. 5.27 КоАП):

    • от 10 000 до 20 000 руб. — для должностных лиц;
    • от 5 000 до 10 000 руб. — для ИП;
    • от 50 000 до 100 000 руб. — для юрлиц.
  • Доначислить НДФЛ и страховые сборы c выплаченного работникам «черного» дохода или с суммы МРОТ в случаях, когда размер дохода выяснить не удается.
  • Начислить штрафы за неуплату налогов и сборов.

О размерах штрафов за неуплату зарплатных налогов узнайте из наших статей:

Если же работодатель будет отказываться от того, что он выплачивал зарплату работникам, то ему могут назначить штрафную или уголовную ответственность за невыплату заработной платы.

Справка: невыплата зарплаты более двух месяцев наказывается одним из нижеприведенных способов (п. 2 ст. 145.1 УК РФ):

  • штраф от 100 000 до 500 000 руб.;
  • изъятие зарплаты или другого дохода работодателя за период до трех лет;
  • принудительные работы на срок до трех лет;
  • лишение свободы на срок до трех лет.

Причем при выборе одного из последних двух наказаний работодателя могут дополнительно лишить права занимать определенные должности или вести отдельные виды деятельности на период до трех лет.

При нанесении работником, получающим черную зарплату, материального ущерба или совершении хищений работодатель не сможет официально доказать его виновность и взыскать с него возмещение потерь. Ведь любое обращение в суд может повлечь за собой проверку Рострудом и ФНС, штраф по итогам которой может составить еще большую сумму, чем ущерб, нанесенный неоформленным работником.

А вот факт начисления серой зарплаты контролирующим органам доказать намного сложнее, чем факт выдачи черного дохода.

Для этого проверяющим инспекторам понадобятся такие свидетельства, как справки о доходах работников, расчетные или платежные ведомости, расписки работников в получении зарплаты, электронная переписка, аудиозаписи разговоров и др.

И их получить бывает довольно сложно. Если только работник, обиженный на произвол работодателя, сам не представит доказательства в Роструд или налоговый орган вместе с жалобой.

Судебная практика рассмотрения претензий налоговых органов к работодателям на предмет ухода от уплаты налогов и сборов показывает, что при наличии любых достаточных доказательств суд часто встает на сторону налоговых инспекторов.

А вот при обращении в суд работника с жалобой о невыплате ему черной части зарплаты судебное решение в большинстве случаев принимается в пользу работодателя. Даже если он представит тот же пакет документов, что и налоговые органы. Подробнее об этом парадоксе читайте далее.

Зарплата в конверте: последствия для сотрудников

Для работников, согласившихся на зарплату в конверте, плюс может быть только один — более высокая оплата труда по сравнению с сотрудниками, получающими полностью белую зарплату. Но и этот плюс не всегда присутствует. К сожалению, работодатель стремится сэкономить не только на налогах и страховых сборах, но и на зарплате.

Для работников «конвертная» зарплата содержит практически одни минусы:

  • С нее не идут отчисления в Пенсионный фонд, а значит, пенсия в старости будет значительно меньше.
  • Неоплачиваемые или малооплачиваемые отпуска.
  • Минимальная оплата листков нетрудоспособности и выходных пособий.
  • При задержке или неуплате работодателем черной части зарплаты у работника почти нет шансов доказать этот факт в суде, если у него не будет документов, подтверждающих начисление такой зарплаты (которые, как показывает практика, работодатель в последнее время старается не выдавать).
  • При получении визы или кредита могут возникнуть проблемы с подтверждением доходов, так как работодатель из-за угрозы налоговых проверок вряд ли согласится выдать справку о выплате неофициальной части зарплаты.

Практика судебных разбирательств, связанных с взысканием работниками задолженности по черной части зарплаты, показывает, что суды редко встают на сторону истцов-работников. Обычно иски остаются без судебного удовлетворения.

Причем истцы представляли в суд различные виды доказательств начисления черной зарплаты, такие как справки о доходах, выданные работодателем, электронные письма, показания свидетелей, записи разговоров с работодателем.

Но ни один из этих фактов суд не счел достаточными для обоснования ее невыплаты.

В принципе логика суда правильная. Ведь работник, как и налоговые органы, в большинстве случаев представляет доказательства того, что неофициальная зарплата уже была выдана работодателем за определенный промежуток времени.

Для доначисления налогов и сборов этих доказательств действительно достаточно, так как они высчитываются по факту выплаты доходов. А вот для подтверждения того, что такие же выплаты должны быть произведены в последующие периоды, их уже недостаточно.

Суду необходимо четкое письменное подтверждение работодателем того, что он в определенные периоды обязуется выплачивать работнику определенную сумму дохода. Такими доказательствами являются трудовой договор, зарплатные ведомости и расчетные листки.

А именно их работники в большинстве случаев и не могут представить суду ввиду отсутствия.

О том, как должны быть оформлены трудовой договор и расчетный лист, вы можете узнать из наших статей:

Кроме того, суды обращают внимание на то, что истец-работник вправе отказаться от подписания трудового договора, в котором указана низкая сумма зарплаты. Но он согласился на такой размер оплаты труда. И соответственно, все судебные претензии работника на невыдачу ему работодателем зарплаты сверх прописанной в договоре суммы считаются неправомерными.

То есть получается, что взыскать с работодателя задолженность по неофициальной части зарплаты через суд работнику практически невозможно. В данной ситуации он может лишь написать жалобу в госорганы, чтобы работодателя наказали за применение серых схем оплаты труда. Про то, как это сделать, читайте в нашей статье «Куда обращаться, если не выплачивают зарплату».

Итоги

Таким образом, самой незащищенной стороной в теневых схемах оплаты труда выступает работник, так как при отсутствии у него трудового договора и расчетных листков суд чаще встает на сторону работодателя, даже при наличии иных достоверных доказательств. Ну а для работодателей уход от уплаты зарплатных налогов и отказ от оформления трудового договора с работником в лучшем случае может повлечь за собой финансовые траты в виде штрафов и доплаты налогов и сборов, а в худшем — уголовную ответственность.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/oplata_truda/chernaya-i-seraya-zarplata-posledstviya/

Проверка на

Как проверяют на серые зарплаты

С этого года действуют новые правила отбора компаний для налоговых ревизий.  В настоящее время инспекторы повышенное внимание обращают на компании, которые подозреваются в начислении зарплат в “конверте”.

Новые критерии отбора компаний на проверки утверждены приказом ФНС от 10 мая 2012 года № ММВ-7−2/297@.

Основное нововведение состоит в том, что в первую очередь ревизии будут проведены в тех организациях, которые начисляют оплату сотрудникам «в черную».

Собственно, подозрения в использовании «конвертов» и ранее считались поводом внимательнее присмотреться к фирме. Но теперь это четко прописано в документе, и любой «сигнал» со стороны персонала о нарушении законодательства не останется без внимания.

Подозрения в нарушении

В свете этих изменений важно определить, насколько ваша компания интересна налоговикам. Если в организации работает несколько человек, а фирма открыта полгода назад, вероятность неблагоприятных последствий близка к нулю.

Инспекторы располагают ограниченными ресурсами и предпочтут потратить их на более крупных нарушителей, с которых можно взыскать больше налогов.

Когда же число работников исчисляется сотнями, а с момента последней проверки прошло 3 года и более, стоит опасаться того, что жалоба сотрудника приведет к визиту ревизоров.

Есть и другие способы оценить вероятность прихода инспектора в офис фирмы. Посчитайте, какой объем НДФЛ за последние 3 года компания не доплатила в бюджет.

Если получилось более 2 000 000 рублей, значит, интерес со стороны проверяющих обеспечен. Именно с этой суммы начинается ответственность по статье 199.1 УК за неисполнение обязанностей налогового агента.

Вероятность уголовных последствий помогает фискалам взыскать недоимку.

Важно отметить, что речь идет исключительно об НДФЛ. Взносы во внебюджетные фонды в сферу полномочий ФНС не входят. За неуплату средств на страхование и пенсионные накопления к уголовной ответственности привлечь невозможно. Однако, ПФР и ФСС вправе проводить самостоятельные проверки.

Распространенные ситуации

Работодатели обычно не принимают всерьез обвинения в выплате «серой» зарплаты, так как полагают, что установить реальные заработки персонала крайне сложно. Однако у налоговиков это не отнимет много сил: им достаточно сравнить официальный доход работника со среднерыночными показателями по отрасли.

У инспекторов есть только одна сложность – доказать факт выплаты «серой» зарплаты в суде, так как статистических выкладок им будет недостаточно.

И тут все зависит от профессионализма юриста организации, которому придется обосновать, почему в фирме платится нерыночная зарплата.

Чаще всего решающую роль в принятии решения служителями Фемиды играют документы, приложенные сотрудником к заявлению в налоговый орган. Рассмотрим распространенные ситуации.

Вариант 1. Зарплата в конвертах – жалоба без платежных документов.

В этом случае инспекторам что-либо доказать в суде практически невозможно, даже если в материалах дела будет фигурировать конверт с надписью «Иванову 15 000 за январь» или даже пачка конвертов. Грамотный юрист не оставит камня на камне от таких аргументов. Так как подобное доказательство не имеет подписей и печатей, следовательно, подтвердить его достоверность крайне сложно.

Вариант 2. Расходные ордера и платежные ведомости.

Бывает, что работник умудряется забрать с собой копии или даже оригиналы платежных ведомостей, по которым выдавалась заработная плата. В этом случае развитие ситуации зависит от того, насколько велика утечка информации.

Крайне опасно для фирмы, если у работника есть и «черные», и «белые» документы. Тогда бухгалтер фирмы уже не сможет сослаться на ошибки в учете. В лучшем случае это обернется доначислением налогов по заработным платам конкретного работника.

Если же изъятые документы относятся ко всему коллективу, есть вероятность, что компанию привлекут к уголовной ответственности.

Вариант 3. Карточные счета.

Некоторые работодатели настолько полюбили зарплатные проекты, что даже «серые» деньги перечисляют на карточки работников. Как правило, в этом случае средства зачисляются на счет руководителя организации или специального посредника, а уже потом распределяются сотрудникам.

Налоговики не проверяют счета физических лиц, поэтому, сколько человек получил переводом от директора компании, остается неизвестным. При кажущихся плюсах, как, например, отсутствие необходимости возиться с наличностью, минусы этой системы огромны. Если уж инспектор получит информацию из банка, то шансов избежать ответственности у организации практически нет.

Данные уже не спрячешь и не изменишь, а одинаковый размер сумм и регулярность перечислений будут говорить сами за себя.

10 Августа 2012, 13:31

Источник: http://www.raschet.ru/articles/5211/7385/

Серая зарплата: ответственность работодателя и работника, плюсы и минусы, доказательства

Как проверяют на серые зарплаты

Серой заработной платой называется заработок, который официально на бумаге имеет гораздо меньший размер, чем фактически получаемая работником на руки сумма.

Можно сказать, что она состоит из двух частей: белой (официальной), которая проходит по всем отчетам и иным документам, облагается налогами и страховыми выплатами.

Вторая часть выдается наличными на руки, по документам она не проходит и налоги с нее не отчисляются.

Какие бывают ЗП

«Цвет» зарплаты работодатель устанавливает по своему усмотрению. Во многих случаях человеку приходится с этим соглашаться, так как сумма таких заработков обычно неплохая. А человеку нужны средства для содержания семьи.

  • Если заработная плата полностью учитывается и проходит по бухгалтерии, то это – белая зарплата. Работодатель полностью производит отчисления в ПФР, ФСС, внебюджетные организации, отчисляется подоходный налог. Вся сумма зарплаты отражается по форме 2-НДФЛ.
  • Черная зарплата предполагает полное отсутствие трудового договора и официального трудоустройства. Сумма зарплаты назначается путем устной договоренности. Никаких выплат и отчислений с ее суммы не производится.
  • Серая зарплата частично отражена в бухгалтерской и налоговой документации, с этой части делаются взносы и вычеты. А другая часть — полностью черный заработок. Получатели серых зарплат официально считаются трудоустроенными, их заработок обычно невелик, часто совпадает с МРОТ.

Выгоды

Работники часто соглашаются на серую зарплату, так как она предоставляет следующие выгоды:

  • Обычно размер неофициальной заработной платы достаточно большой.
  • Людям не хочется уплачивать налоги.
  • Есть возможность не перечислять часть заработка в ПФР.
  • Не нужно выплачивать подоходный налог с зарплаты.

Недостатки

Но негативных сторон серой зарплаты гораздо больше. Главный недостаток – это минимальный размер отчислений в Пенсионный фонд. А это приведет к тому, что размер будущей пенсии окажется гораздо ниже, чем у тех, кто производит отчисления честно.

Граждане должны знать, что в ПФР уплачивается не часть заработной платы, а работодатель ежемесячно перечисляет сумму, равную 22% заработной платы работника в фонд его будущей пенсии.

Следовательно, если человек получает каждый месяц 50 000 рублей серого заработка, из которых он получает официально 10 тысяч рублей, то работодатель отправляет в ПФР 2 200 рублей ежемесячно.

А если бы зарплата была белой, то размер отчислений равнялся бы 11 тысячам руб. То есть впоследствии размер пенсии может оказаться в 5 раз ниже, чем средняя по своей отрасли.

 Кроме того, согласно новой схеме коэффициент расчета пенсии зависит от размера зарплаты: чем она выше, тем больше коэффициент.

Кроме того, отсутствуют налоговые отчисления в полном объеме. При выявлении этого факта налоговыми органами, работник будет нести ответственность вместе с работодателем.

Работодатель по закону является налоговым агентом, который перечисляет налоги с зарплат своих сотрудников. Но налогоплательщиком НДФЛ является сам сотрудник.

поэтому со стороны закона это выглядит, как преступный сговор работодателя и работника.

Каждый человек, получающий доход, обязан предоставить в налоговую инспекцию декларацию о доходах и перечислить налоги в бюджет.  За неуплату налогов предусмотрены разные виды наказания. Обычно это крупные штрафы (от 20 до 40% от всей неуплаченной суммы). Кроме того, еще взимается сумма 100000-300000 руб. сверх штрафа.

При обнаружении сокрытия особо крупных сумм налогов предусмотрена уголовная ответственность.

Единственный способ не нарушать закон – это обратиться с заявлением в прокуратуру или налоговую. Нарушение прав работников устраняет трудовая инспекция.

Важные характеристики

Таким образом, серая зарплата имеет следующие характеристики:

  • Нет налоговых отчислений.
  • Размер и срок выплаты зарплаты определяется работодателем.
  • Получение и выплата такой зарплаты – уголовно наказуемое деяние.
  • Базой для начисления больничных, отпускных и выходного пособия служит только официальная часть.
  • Размер будущей пенсии зависит от официальной части зарплаты.
  • Невозможно получить ипотеку.

Больничный и отпускные при этом

Серый заработок влияет на социальные гарантии работникам. При маленькой официальной зарплате, сумма выплат будет исчисляться, исходя из суммы официального заработка (ст. 114 ТК РФ).

  • Если женщина выходит в декретный отпуск продолжительностью 140 дней, то, при зарплате 50 тысяч в месяц, она получит около 200 тысяч рублей.
  • Если же официально по ведомости она получает 10 тысяч ежемесячно, то при выходе в декрет ей начислят более 40 тысяч рублей. Разница очевидна.

Примерно такая же ситуация при исчислении отпускных. Хотя многие работодатели выплачивают полные суммы отпускных и больничных, но – в конверте.

Получение кредитов

Размер заработка влияет на условия получения кредитов. Если среднемесячный доход небольшой, то сумма получаемого кредита также окажется невысокой, а процентная ставка будет повышена.

Таким путем банки пытаются предотвратить возможные риски. Невозможно будет получить льготные кредиты или государственную поддержку при уплате ипотеки.

Выходное пособие в 2019

Если работник с серой зарплатой попадает под сокращение, то сумма выходного пособия будет мизерной. При увольнении при сокращении штата работнику полагается выплатить пособие в сумме двух месячных заработков. Если она будет начислена, исходя из белой части зарплаты, сумма окажется гораздо ниже, чем при белой зарплате.

Как защитить свои права в 2019

Работник с серой зарплатой не сможет защитить свои права, если возникнет необходимость взыскать с работодателя долг по зарплате, хотя иногда это возможно. Для обращения в суд нужно будет собрать большое количество доказательств, привлечь свидетелей. А сделать это при отсутствии официальных бумаг довольно затруднительно.

Налоговые и проверяющие органы могут насторожить слишком низкие зарплаты по сравнению с такими же работниками по отрасли и региону, размер оплаты ниже МРОТ. После проверки могут быть наложены следующие санкции:

  1. Вся сумма невыплаченного НДФЛ рассчитывается и начисляется за весь период.
  2. Начисляются пени и штрафы.
  3. Проводятся проверки правоохранительными органами.

Руководитель предприятия, главный бухгалтер, другие административные работники привлекаются к ответственности, административной или уголовной.

Куда и как жаловаться

Обратиться с заявлением по поводу нарушения своих прав по зарплате можно в одну из следующих инстанций: в трудовую инспекцию, налоговую инспекцию, суд или прокуратуру.

Наиболее предпочтительный вариант — это прокуратура, ввиду широты ее полномочий и возможностей.

Этот орган может расследовать деятельность предприятия со всех сторон и привлечь к делу все другие проверяющие органы. Заявление составляется в свободной форме, единой установленной формы не предусмотрено.

В тексте жалобы следует перечислить все факты, касающиеся «серых» схем, а также приложить все имеющиеся доказательства.

В правом верхнем углу нужно написать наименование надзорного органа, ФИО прокурора, чуть ниже — собственные ФИО, адрес регистрации и телефон для контакта.

Ниже по центру вписывается слово «Заявление» или «Жалоба». Далее с красной строки пишется суть жалобы, а именно:

  • права, которые нарушены работодателем;
  • время, место и обстоятельства нарушения законов;
  • предыдущие обращения за защитой своих прав, если это имело место;
  • результат рассмотрения предыдущих рассмотрений жалобы (если таковые были);
  • перечисление конкретных фактов и вопросов, которые требуют проверки.

Внизу ставится подпись, дата и список прилагаемой документации. Желательно приложить к жалобе все доступные документы для доказательства изложенных фактов:

  • справку о заработной плате, если работодатель ранее выдавал такой документ для предоставления в разные органы;
  • свидетельские показания сослуживцев;
  • ведомости по начислению или выдаче зарплаты;
  • аудио- или видеосъемки разговора с представителями администрации.

Собрать все доказательства потребуется до обращения в надзорные органы, это обычно занимает довольно продолжительный срок.

Пример жалобы в ГИТ на серую ЗП

Таким образом, серая зарплата – это способ уйти от уплаты налогов для работодателя за счет работника.

Она предоставляет выгоды только руководителю: он существенно экономит свои средства, хотя довольно часто сэкономленные средства направлены на повышение зарплат сотрудников и привлечение высококлассных специалистов.

С другой стороны, серая зарплата – это хороший способ для недобросовестного работодателя оказывать давление на сотрудников, которые оказываются в полной зависимости от руководителя.

О серой ЗП расскажет видео ниже:

Источник: http://km-tt.ru/trudovoe-pravo-spravka-2019/vyplaty-apelljacija/zarplata-i-raschetnye-vozrazhenie/seraya-reglament/

Как налоговики вычисляют серые зарплаты

Как проверяют на серые зарплаты

В первую очередь в справках 2-НДФЛ налоговики смотрят доходы по коду 2000 — это зарплата. Она не может быть ниже МРОТ, если сотрудник отработал месяц полностью (ст. 133 ТК РФ). Как правило, в регионах установлена своя минималка, и работодатели обязаны ее придерживаться. Если отказались от нее, то должны платить сотрудникам не ниже федерального МРОТ — сейчас это 5965 руб.

Однако такой размер безопасен лишь с точки зрения трудового законодательства. Налоговики же ориентируются всегда на среднеотраслевые зарплаты.

Поэтому если в компании многие оклады установлены в границах минимальных размеров, то это наведет проверяющих на мысль, что остальное сотрудникам выдают в конвертах. Если еще в компании нет текучки, это лишь подкрепит подозрения.

Довольно странно выглядят люди, зарабатывающие минимальные суммы и не пытающиеся найти работу получше.

Одинаковая зарплата у большинства сотрудников

Даже если зарплаты сотрудников выше МРОТ и приближены к среднеотраслевым, у инспекторов все равно могут возникнуть претензии. А именно когда оклады многих сотрудников равны, причем на неравнозначных должностях. К примеру, у замдиректора и руководителя отдела одинаковый оклад — 60 000 руб. Это больше МРОТ и во многих регионах соответствует зарплате по отраслям.

Но, по мнению налоговиков, у работников с разной квалификацией не может быть одинаковой зарплаты. Значит, компания наверняка компенсирует разницу неофициальными наличными. Конечно, одинаковые оклады прямо не говорят о схеме ухода от налогов и взносов. Тем не менее лучший способ в такой ситуации — сделать разницу в окладах, хотя бы небольшую.

Тогда инспекторы точно не скажут, что доходы равны.

Как сотрудников мотивируют рассказывать о конвертах

Чиновники разными способами мотивируют граждан жаловаться на зарплату в конвертах. В Кемеровской области, например, есть закон, согласно которому человек, сообщивший достоверные сведения о серых зарплатах, получает премию в размере 10 процентов от уплаченных доначислений (Закон Кемеровской области от 4 апреля 2014 г. № 23-ОЗ). Но результатами никто пока похвастаться не может.

Работодатели по-своему мотивируют сотрудников ничего не рассказывать. Если они сами заявят проверяющим о том, что получают зарплату в конвертах, то фактически признают, что не отчитались о доходах и не заплатили с них налог.

А значит, возможен штраф за неподачу декларации — 5 процентов от неуплаченной суммы налога и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Если рассказать о серой зарплате за два или три года, штраф вырастет соответственно.

А сам сотрудник после такого скорее всего потеряет работу или будет получать строго оклад, предусмотренный в трудовом договоре.

Зарплата по сравнению с прошлым годом снизилась

Налоговики всегда сравнивают показатели компании в диапазоне трех лет. Зарплата — не исключение. Если увидят, что оклады снижены по сравнению с прошлыми годами более чем на 10 процентов, то могут сделать вывод о том, что часть доходов сотрудников ушла в конверты.

Обосновать снижение можно сложившейся ситуацией на рынке, снижением спроса на продукцию и, как следствие, снижением выручки. Поэтому компании вынуждены сокращать расходы, в том числе на персонал и зарплату. Возможно, в вашей компании перевели сотрудников с окладов на проценты. И теперь они получают не твердые суммы каждый месяц, а плавающие — в зависимости от того, как поработали.

В вакансиях зарплата выше, чем в справках

Иногда в объявлениях о вакансиях компании указывают зарплату выше, чем получают сотрудники по тем же должностям. Инспекторы могут сравнить вакансии со справками и решить, что в объявлениях стоят реальные суммы. А то, что получают сотрудники по документам, это лишь часть.

Такое доказательство, естественно, является косвенным. Объявления о вакансиях не подтверждают фактический размер зарплаты, поскольку не относятся к учетным документам.

Тем не менее претензии не исключены, и на них можно ответить следующее. Размещая вакансии с высокой зарплатой, компания рассчитывает найти сотрудника высокой квалификации.

Поэтому планирует платить ему больше, чем другим сотрудникам на похожей должности.

Высокую зарплату в вакансиях также можно объяснить мониторингом рынка — компания специально размещает такие объявления, чтобы изучить отклики и понять, какой специалист нужен.

Кстати, иногда инспекторы представляют в качестве доказательств объявления из газет или распечатки с сайтов, где нет даты размещения вакансии. А раз так, то нельзя говорить, что эти объявления относятся к проверяемому периоду.

В чем еще инспекторы заподозрят серую зарплату

  1. Хороший ремонт в офисе и дорогие машины на парковке. Опытный инспектор всегда обратит внимание на интерьер офиса и служебную парковку. Если в кабинетах стоит новомодная техника, а у входа — одни иномарки, проверяющие сделают вывод, что дела в компании идут совсем неплохо. А раз так, то почему зарплаты такие скромные? Задумаются проверяющие.

  2. У компании большие расходы на конверты. На проверке инспекторы проверят количество купленных конвертов и число исходящих почтовых писем. Если расходы на конверты большие, но компания мало с кем переписывается по обычной почте, то зачем купили столько конвертов? Снова задумаются проверяющие.
  3. Сотрудники сами пополняют карточки в день зарплаты.

    Если регулярно в одно и то же число каждого месяца сотрудники компании вносят на свои карточки деньги каждый раз примерно в одинаковой сумме, налоговики сделают вывод, что компания скрывает зарплату. А сотрудники из конвертов перекладывают деньги на счета.

  4. Сотрудники на прошлой работе получали больше.

    Если новички заключают трудовые договоры на менее выгодных для себя условиях по сравнению с предыдущей работой, налоговики подумают, что за этим может скрываться конвертная схема. Особенно если такие самоотверженные сотрудники постоянно засиживаются в офисе допоздна.

  5. Файлы или документы с недвусмысленными названиями.

    Нестандартные надписи в зарплатных ведомостях — буква «ч», «касса-2»и т. п. — привлекут внимание ревизоров. Равно как и некоторые файлы в компьютерах руководства, которые прямо так и называются «зарплата_июль», «августЗП» и т. п.

  6. Жалобы и заявления работников, в том числе бывших. Проверяющие учитывают жалобы сотрудников в интернете, с горячей линии ФНС и трудовой инспекции.

    Но по одним лишь словам невозможно определить точные суммы доходов. К тому же свидетельские показания бывших сотрудников, особенно уволенных по статье, часто бывают необъективными.

В справках 2-ндфл доходы ниже, чем по данным банка

Налоговики владеют данными о жилье и другой недвижимости, поскольку администрируют имущественные налоги физических лиц. При этом инспекторы понимают, что взять ипотеку с низкой зарплатой почти невозможно.

Банки дают кредиты только тем, чьи доходы позволяют ежемесячно платить десятки тысяч рублей.

Если доходы в справке 2-НДФЛ маленькие, а по прикидкам инспекторов недвижимость в собственности у сотрудника недешевая, это наведет на мысли, что в банк сотрудник принес справку с реальной зарплатой, которая выше. И могут запросить данные у банкиров.

Даже если банк откажется рассекречивать доходы своего клиента, у инспекторов есть еще способ вычислить фактические расходы по ипотеке. По самим справкам 2-НДФЛ, если сотрудник получает имущественный вычет через компанию. Ведь его сумма отражается в справках, в том числе сумма вычета по уплаченным процентам.

Понятно, что сами по себе крупные платежи по ипотеке не говорят о том, что сотрудники получают зарплату в конвертах. Тем не менее налоговики понимают, что у многих людей зарплата — это основной, а иногда и единственный источник дохода. Поэтому будут сопоставлять доходы и расходы в целях выявления конвертной схемы.

Нет справки 2-НДФЛ на директора

В компаниях, где директор и другие руководители являются еще и учредителями, им иногда не начисляют зарплату. Для налоговиков на местах это подозрительно, они уверены, что она должна быть у всех сотрудников. А если ее нет, то директор получает доходы неофициально.

Мы согласны, что директор должен получать зарплату. Тем не менее инспекторам можно показать свежее письмо Минфина России от 19 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/7790, в котором они прямо сказали, что директор — единственный учредитель не вправе заключать с самим собой трудовой договор, а значит, его зарплата необоснованна.

За серую зарплату ответят все

Находящийся на рассмотрении законопроект № 717519-6 запрещает выплату серой зарплаты, а в случае нарушения ответственность грозит и работнику, и компании, и должностным лицам.

Налоговый агент должен будет, в частности, уплатить штраф в размере 50% от суммы неначисленного, неудержанного НДФЛ, но не менее 200 000 руб. по выплатам в пользу каждого физического лица в налоговом периоде.

Должностные лица, виновные в выплате серой зарплаты, заплатят административный штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.

Плательщик НДФЛ будет обязан уплатить налог, если ему станет достоверно известно, что налоговый агент не удержал из его дохода и не перечислил НДФЛ.

Если определить размер неудержанного налога будет невозможно, налогоплательщика обяжут до 30 апреля следующего года уведомить налоговую инспекцию о том, что налог не был перечислен. Закон может вступить в силу 1 января 2016 года.

Задолженность по зарплате — повод для банкротства компании

После вступления в силу Федерального закона от 29.06.2015 № 186-ФЗ появилось новое основание для признания работодателя банкротом — задолженность по выплатам перед работниками более трех месяцев.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/vyplata-seroy-zarabotnoy-platy-otvetstvennost

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.