Как проходит допрос при налоговых проверках

Содержание

Опись Дела

Как проходит допрос при налоговых проверках

Налоговая проверка не всегда ограничивается пределами фирмы. Не найдя нарушений в документах, ревизоры могут учинить допросы среди сотрудников компании, нынешних и бывших. Насколько опасна такая «атака» налоговиков?

Обычная, в общем-то, история: честная фирма, легальная заработная плата, отсутствие связей с однодневками… И – бац! Налоговая проверка! Инспекторы, внимательно изучив документы компании и не найдя нарушений, приостановили контрольное мероприятие.

Следом в организацию посыпались звонки от контрагентов и бывших сотрудников, которые наперебой рассказывали, что их вызвали в налоговую давать показания относительно деятельности проверяемой компании. Такая ситуация произошла в одной из московских фирм.

С подобными методами работы инспекторов сталкиваются многие организации. Вся информация о деятельности компании предоставлена фискалам в отчетной документации в рамках проверки. Но бумагам ревизоры не верят и устраивают шпионские игры, чтобы уличить предприятие в нарушении закона.

Возможность привлекать свидетелей в процессе налогового контроля регламентирована статьей 90 НК РФ. В соответствии с ней сотрудники организации, как бывшие, так и ныне работающие, могут допрашиваться в ходе процедур налогового контроля – выездной или камеральной проверки.

В свидетели привлекаются любые лица, за исключением детей и тех людей, которые не имеют права разглашать профессиональную тайну (в основном это адвокаты и аудиторы).

Но у инспекторов все равно остается большой простор для выбора сотрудников, из уст которых можно получить информацию.

Пройтись по бывшим

В ситуации с описываемой компанией первыми под удар попали бывшие сотрудники, причем в большинстве своем не связанные с финансовыми делами фирмы. Кстати, налоговикам крайне редко удается заполучить на допрос бывшего финдиректора или главного бухгалтера.

По закону свидетель обязан для дачи показаний явиться к сотрудникам ФНС. На деле же находятся ловкачи, которые эффектно разворачивают давно прописанные правила в свою сторону. Так, известен случай, когда специалист компании на вызов в налоговую ответил письмом следующего содержания: «Ответственность свидетеля за неявку на допрос установлена ст.

128 НК РФ, где указанно следующее: “…уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей”. Налоговой инспекцией не вынесен акт выездной проверки, не вручена справка о проведенной выездной налоговой проверки.

А так как у вас нет дела о правонарушении, вы не имеете права меня оштрафовать за неявку на допрос». Но такое повышенное внимание к инспекторам скорее исключение.

В большинстве случаев люди просто игнорируют «приглашения», так как 1000 рублей не та сумма, из-за которой стоит тратить свои нервы и становиться виноватым в многомиллионных доначислениях бывшему работодателю.

Не будем, однако, забывать, что среди экс-сотрудников много обиженных на бывшего шефа. Поэтому найдутся и такие, кто с удовольствием придет на допрос и использует этот повод, чтобы насолить компании.

А есть и такие, кто может наговорить лишнего по незнанию.

Организации лучше заранее подготовиться к возможным допросам: определить круг лиц, имеющих доступ к информации, которая относится к коммерческой тайне, и зафиксировать это распоряжением руководителя.

Довольно часто «добычей» контролеров становится отнюдь не секретная информация. К примеру, работники, получая оплату в «конвертах», могут и не знать или подзабыть, какой у них официальный заработок (зафиксированный, к примеру, в трудовом соглашении).

Персоналу нужно озвучить эти цифры, чтобы ими можно было оперировать при встрече с налоговиками. Желательно провести инструктаж, каким образом следует вести себя бывшему сотруднику.

На допросе не запрещается использовать общие формулировки, такие как: «я не знаю точно», «мне нужно уточнить этот момент», «это было так давно…».

Налоговики в большинстве своем начинают встречи с опросов бывших сотрудников вследствие того, что у тех нет повода фирму эту защищать. Руководителям всех рангов можно дать ценный совет: расставаться со специалистами по-доброму и по возможности сглаживать острые углы.

Допросы уволившихся сотрудников вызывают в компании панику, хотя на деле такой способ получения информации оправдывает себя не так уж часто. Скептически к нему относятся и сами налоговики.

Налоговый инспектор Анна Дынкина делится наблюдениями: «Мы пытались привлекать работников на комиссиях по неуплате «социальных» налогов, но этот метод явно не оправдывал ожиданий.

Зачастую рядовой сотрудник не знает, как точно называется его должность, как она прописана в штатном расписании, понятия не имеет, из чего состоит его заработная плата (что является окладом, что – «бонусом»).

А уж сколько работников, которые искренне недоумевают, получая по итогам месяца сумму за вычетом НДФЛ! Поэтому на допросе от них можно услышать что-то вроде «все они капиталисты, нас эксплуатируют и зарплату не платят». Конечно, при большом желании можно построить обвинение и на этой фразе, но ведь понимаешь, что это пустые слова, от которых сам опрашиваемый откажется в суде».

Каков вопрос, таков ответ

Следом за бывшими сотрудниками налоговики нередко переключаются на тех, кто трудится в компании. И хотя эти люди уже настроены на то, чтобы по-всякому защищать свою фирму, тем не менее допрос – не самое легкое для них испытание. «Очень тяжело удержаться и не сказать лишнего. Все дело в самой постановке вопросов.

Чаще всего инспекторы изначально говорят в обвинительном ключе: «А вы знаете, что фирма занимается контрафактом?», «А вы в курсе, что она замешана в работе с однодневками? Очень мало людей в ситуации морального прессинга начнут обосновывать свою позицию и говорить, что организация не занимается подобными махинациями», – говорит юрист Юлия Перова.

Как помочь работникам пройти это испытание? Допрос свидетелей может проводиться как по месту нахождения налогового органа, так и в офисе компании. Поэтому если в ходе проверки запланировано «общение» с коллективом организации, лучше предоставить свое помещение для этих целей. Это позволит снизить влияние мероприятия на производственный процесс.

В то же время стоит морально подготовить коллектив ко встрече с инспекторами, объяснить, что свидетель не должен рассказывать подробно о деятельности фирмы, а отвечать кратко и четко на поставленные вопросы, без пространных пояснений.

Руководитель компании должен учитывать, что большинство работников, попав в такую ситуацию, будут теряться и рассказывать больше, чем требуется.

Поэтому целесообразно привлечь к этой процедуре квалифицированных юристов, способных оказать правовую помощь, тем более что это не запрещено Налоговым кодексом.

Допрос сопровождается составлением протокола, в который заносятся конкретные вопросы, которые были заданы инспектором, и ответы свидетеля. Необходимо проследить, чтобы содержание беседы было отражено верно.

Чтобы убедиться в этом, следует дать прочитать протокол присутствующему юристу.

Также разумно записать допрос на диктофон и прибегнуть к этому доказательству, если окажется, что в протоколе искажены показания инспектора или свидетеля.

«В большинстве случаев от сотрудников ждут информации о заработной плате. Зачастую именно эти сведения расходятся с данными отчетности. Но бывает, что допросы позволяют раскрыть схемы, с помощью которых компания уходит от налогов.

Так, один из элитных подмосковных отелей организовал следующую систему: сама гостиница, по критериям НК, может применять только традиционную систему налогообложения. Отель зарегистрировал еще одну организацию на УСН, перевел значительную часть персонала в эту фирму.

Между компаниями заключили договор о предоставлении услуг по приготовлению пищи, уборке, обслуживанию, ремонту и пр. Таким образом экономилось до 10 процентов фонда заработной платы. Схема работала почти четыре года, пока специалисты инспекции не провели масштабную проверку и не допросили почти двести сотрудников.

В итоге было доначислено 18 млн рублей налогов и штрафных санкций», – рассказывает юрист, специалист по финансовому праву Алексей Зайцев.

А осадочек остался

Помимо самих работников, налоговики присылают повестки и контрагентам проверяемой компании.

«Очень обидно, что инспекторы портят нам отношения с фирмами, с которыми мы сотрудничаем давно и плодотворно, – говорит главный бухгалтер одной из компаний, работники которой были вызваны на допрос, Олег Нестеров.

– Контрагенты звонят и спрашивают, все ли в порядке, можно ли рассчитывать на исполнение ранее достигнутых договоренностей. Нет сомнений, что мы сможем их убедить в том, что ничего серьезного не происходит.

Но каков шанс, что они продолжат с нами сотрудничество? Им ведь прочитали настоящую лекцию, основной смысл которой – “как вы вообще могли связаться с такой организацией?” И при этом никаких фактов! Даже если контрагенты не поверят налоговикам, осадок останется и рассчитывать на последующие сделки уже не приходится».

Чтобы доказать неправомерность принятия к вычету НДС и прочих затрат, контролеры отделов выездных проверок с энтузиазмом разыскивают руководителей фирм-однодневок.

«Очень часто номинальные директора на допросах говорят, что потеряли паспорт и ничего не подписывали, что ложится в основном в правовую позицию налоговиков о незаконности принятия к зачету расходов по сделкам. Однако в арбитражном суде эти же люди появляются «причесанными» и рассказывают по бумажке о том, как руководили фирмой.

Здесь чувствуется рука умудренных опытом юристов налогоплательщиков. В таких случаях дела рассыпаются, и решение о проверке признается незаконным», – говорит Алексей Зайцев.

Однако «под прицел» инспекторов попадают сотрудники всех организаций, с которыми заключала сделки проверяемая компания. И, естественно, контрагенты не испытывают восторга от внимания налоговиков к партнеру по бизнесу. Эти допросы болезненнее всего сказываются на делах фирмы, так как напрямую влияют на ее положение на рынке, репутацию и доходы.

Допрос с изъяном

Можно ли исправить ситуацию, если сотрудник или контрагент наговорил на допросе лишнего? В этом случае стоит искать огрехи в проведении такого мероприятия. Согласно Конституции (ч. 2 ст.

50), при осуществлении правосудия не допускается использовать сведения, полученные с нарушением федеральных законов.

Если налоговики допросили свидетеля после проверки или получили его ответы в письменном виде после окончания срока, отведенного на контрольное мероприятие, такой документ не может служить доказательством правонарушения (постановление ФАС Московского округа от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1272-09).

Обратите внимание и на то, что показания свидетелей должны быть оформлены протоколом допроса, форма которого утверждена приказом ФНС от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@. Если документ написан в произвольной форме, то он будет считаться составленным с нарушением и соответственно недействительным.

Причем свидетель в протоколе допроса должен указать, что он предупрежден об ответственности за дачу ложных показаний. Отсутствие его подписи в этом пункте – повод признать документ непригодным для рассмотрения в суде.

Также любые неточности в персональных данных, подпись не во всех графах или неверное указание ИНН дает право настаивать на нарушениях в проведении допроса.

Не секрет, что во многих случаях налоговики просто не могут выйти «пустыми» из проверки. В ситуации с описываемой нами компанией инспекторы прямо озвучили суммы, которые по плану они должны собрать в бюджет, видимо, намекая на то, что руководству все же придется расплатиться. Но нарушений-то не оказалось! И эта организация не единственная, кто способен помочь налоговикам выполнить план.

Ирина Голова, эксперт журнала «Расчет»

Источник: http://opisdela.ru/?p=336

Как проходит допрос при налоговых проверках

Как проходит допрос при налоговых проверках

При проведении проверки налоговики могут производить допрос свидетелей. Такой способ доказать вину налогоплательщика законодательством не запрещен. Другой вопрос, как именно может производиться эта процедура, на что проверяющие реально могут рассчитывать и что требовать.

Налоговую проверку приходилось пережи­вать всем. При ее проведении налоговики пытаются собрать как можно больше доказа­тельств, которые, по их мнению, покажут, что было совершено налоговое правонарушение.

Как говорится, в любви и на войне все способы хороши. Налоговики практически всегда руководствуются данным принци­пом в работе.

Поскольку бремя доказыва­ния лежит на инспекции, контролерами используются все закрепленные в законо­дательстве способы сбора доказательств.

К данным способам относятся:

  • осмотр территории или помещения на­логоплательщика; – истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;
  • истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сбо­ров и налоговом агенте или информации о конкретных сделках;
  • выемка документов и предметов; – экспертиза;
  • инвентаризация имущества;
  • допрос свидетеля.

Также за налоговиками закреплено пра­во привлекать специалистов, которые по­могают осуществлять налоговый контроль. Все большую популярность у инспекто­ров стал получать допрос свидетелей. Ведь налоговый спор довольно часто приходится разрешать в суде, а служители Фемиды руко­водствуются только фактами и доказатель­ствами, а не мнением различных сторон.

Как же судьи относятся к показаниям свидетелей?

Результаты допросов являются весомым аргументом правоты одной из сторон. Од­нако судьи не спешат выносить решение по делу, опираясь только на них: в налоговом законодательстве установлено, что допрос свидетеля не является единственной формой налогового контроля, и использование толь­ко протоколов допроса не приветствуется.

Свидетелем может стать любой человек, которому, по мнению налоговиков, извест­ны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом на инспекторов не воз­ложена обязанность обосновывать свой выбор свидетелей.

Судьи больше склонны использовать по­казания свидетелей в дополнение к доку­ментарным доказательствам.

Также такие доказательства принимают­ся, только если они получены с соблюдени­ем процедуры допроса и надлежащим об­разом оформлены с учетом требований за­конодательства.

Давайте разберемся, как должен проис­ходить допрос.

Кто может быть свидетелем

Свидетелем может стать любой человек, которому, по мнению налоговиков, извест­ны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом на инспекторов не воз­ложена обязанность обосновывать свой выбор свидетелей.

Однако существуют категории лиц, до­прос которых невозможен. Среди них:

  • лица, которые в силу малолетнего воз­раста (не достигшие 14 лет), своих физи­ческих или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля;
  • лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогово­го контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к про­фессиональной тайне.

Таким образом, практически любой со­трудник вашей организации или контраген­та может быть привлечен в качестве свиде­теля.

При этом предусмотрены случаи, когда можно отказаться от дачи показаний. Со­гласно законодательству, отказ можно со­вершить, если необходимо свидетельство­вать против: 

  • самого себя;
  • супруги, супруга, родителей, усыновите­лей, детей, в том числе усыновленных; 
  • брата, сестры, дедушки, бабушки, внука, внучки.

Если вы не подпадаете ни под один из данных случаев, то лучше не отказываться от дачи показаний и явиться на допрос. Де­ло в том, что налоговым законодательством предусмотрен штраф в размере 3000 руб­лей за неправомерный отказ от дачи пока­заний и за дачу заведомо ложных показа­ний, а также штраф 1000 рублей за неявку для дачи показаний либо уклонение от яв­ки без уважительных причин.

Если, по вашему мнению, вы ничего не знаете, то лучше налоговикам так и от­вечать, а не отмалчиваться.

Также при невозможности явиться на допрос в связи с болезнью, инвалидностью или по старости необходимо об этом сооб­щить в инспекцию, так как налоговики могут опросить свидетеля по месту его пребывания.

Таким образом, отмахнуться от дачи по­казаний практически невозможно.

Допрос

Процедура вызова свидетеля на допрос в на­логовом законодательстве не прописана.

Как правило, инспекторы направляют повестку о вызове на допрос по почте за­казным письмом или вручают лично под расписку с отметкой о дате вручения. В по­вестке указываются причины вызова, вре­мя и место проведения допроса, а также последствия неявки свидетеля без уважи­тельных причин.

Отмахнуться от дачи по­казаний практически невозможно.

Представим, что вы пришли на допрос, а там сидит не тот инспектор, который проводит проверку. Никаких нарушений в данном случае нет: допрос может прово­дить любое должностное лицо налоговой.

Перед началом допроса инспектор должен изучить документы допрашиваемого, кото­рые удостоверяют личность, а также выяс­нить, возможно ли проведение допроса в от­ношении данного свидетеля.

Если инспектор не убедился в том, что вы не относитесь к ка­тегории лиц, которые освобождены от дачи показаний, и не сделал соответствующую отметку в протоколе, то данные показания не могут служить доказательством в суде.

При этом инспектор должен выяснить, владеет ли свидетель русским языком. Если нет, то необходимо решить вопрос о при­влечении переводчика.

Налоговики обязаны предупредить об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, за дачу заведомо лож­ных показаний и о том, будут ли использо­ваться в процессе допроса диктофон или видеокамера. Обо всем этом в протоколе делаются специальные отметки.

Весь ход допроса и его результаты ин­спектор оформляет протоколом. Его форма утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@.

Согласно утвержденной форме, прото­кол составляется на русском языке и в нем должно быть указано:

  • наименование;
  • место, где производился допрос;
  • дата допроса;
  • время начала и окончания допроса;
  • должность и Ф.И.О. лица, составившего протокол;
  • Ф.И.О. каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а в необходимых случа­ях – его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли он русским языком;
  • содержание и последовательность про­ведения допроса;
  • выявленные факты и обстоятельства.

Все данные сведения должны присут­ствовать обязательно. Если хоть что-то бу­дет отсутствовать, то судьи могут отказать­ся принять протокол в качестве допустимо­го доказательства.

По окончании допроса вам обязаны пред­ставить протокол, в котором вы должны:

  • проверить сведения о себе и расписаться под ними;
  • расписаться в том, что вы ознакомлены со своими правами и обязанностями; – если вы с чем-то не согласны и у вас есть замечания, указать на них в протоколе;
  • подписать протокол.

Также протокол должны подписать все лица, которые присутствовали на допросе. Вы можете попросить выдать копию про-токола, но она выдается на усмотрение на­логовиков.

Налоговый кодекс не регламентирует, в какие сроки должен проводиться допрос, то есть только во время проверки или и вне ее рамок. Поэтому налоговики нередко ис­пользуют материалы допросов свидетелей, полученные за рамками проведения провер­ки или же когда она была приостановлена.

При этом позиция судей по данному по­воду очень противоречива. Одни считают, что использование таких материалов не до­пускается, так как инспекторы должны со­брать все доказательства во время провер­ки. Если инспекторы не успевают, то они должны принять решение о проведении до­полнительных мероприятий, которые про­водятся в течение одного месяца.

Другие же считают, что такие доказа­тельства можно принять.

Это касается и свидетельских показа­ний, которые были получены в период при­остановления проверки.

Таким образом, принятие данных дока­зательств зависит только от мнения судей.

При этом некоторые судьи придержива­ются мнения, что налоговики должны обо­сновать свой выбор свидетелей.

Свидетели из полиции

Налоговики также очень часто используют материалы допросов свидетелей, которые были получены ОВД в ходе оперативно-разыскных мероприятий. Объясняют они это тем, что инспекторы не всегда сами успевают в рамках проверки произвести допрос свидетелей.

Судьи данную практику не приветствуют, так как результаты оперативно-разыскных мероприятий считают не доказательствами в процессе рассмотрения налогового спора, а только сведениями, которые содержат в се­бе информацию о возможных источниках получения необходимых доказательств.

Налоговики часто не только производят допрос, но и истребуют у свидетелей доку­менты, которые, по их мнению, можно использовать как доказательства налогово­го правонарушения.

Таким образом, чаще всего требуют, что­бы результаты оперативно-разыскных ме­роприятий были подтверждены данными, полученными на допросе свидетелей нало­говой.

Однако существует практика принятия таких доказательств.

Так как единого мнения нет, то судьи должны при рассмотрении дела основываться на индивидуальном подходе к реше­нию данного вопроса.

Истребование документов

Налоговики часто не только производят допрос, но и истребуют у свидетелей доку­менты, которые, по их мнению, можно использовать как доказательства налогово­го правонарушения.

Документы представляются следующи­ми способами:

  • лично;
  • через представителя;
  • заказным письмом;
  •  в электронном виде по телекоммуника­ционным каналам связи.

Вы в свою очередь должны представить правильно оформленные документы.

Если документы сдаются на бумажном носителе, то представляются в виде копий, заверенных уполномоченным лицом.

Бумаги, которые представляются орга­низацией, подписываются руководителем или уполномоченным на то лицом, и про­ставляется печать фирмы. Если документы представляются предпринимателем, то он их просто подписывает.

При этом налоговая не может требовать нотариально удостоверенных копий, если это не предусмотрено законодательством России. Также не могут быть истребованы документы, которые ранее уже были пред­ставлены в рамках иных проверок. Однако данное правило не распространяется на ис­требованные оригиналы, которые впослед­ствии были возвращены.

Документы также могут быть представ­лены в электронном виде, но при условии, что они составлены по установленным элек­тронным форматам. Приказом ФНС Рос­сии от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168@ утвержден порядок их направления по теле­коммуникационным каналам связи.

Что касается свидетельских показаний, то они всегда требуют вашего личного присутствия. Например, при проживании в другом городе вы можете написать заяв­ление в налоговую, где зарегистрированы, с просьбой о проведении допроса в ней, но налоговики могут отказать, и вам при­дется ехать в ту налоговую, которая вы­зывает.

И.Р. Светличная, юрист

Дополнительные материалы:

Как проходит выездная налоговая проверка

Источник: http://www.buhgalteria.ru

Источник: http://ipnalog.ru/art/54191-kak-prohodit-dopros-pri-nalogovyh-proverkah

Если вызывает на допрос налоговый орган — 12 советов от юриста — Офтоп на vc.ru

Как проходит допрос при налоговых проверках

Советник и адвокат юридического бюро DS Law Денис Зайцев о порядке действий до, во время и после беседы с инспектором.

Денис Зайцев

Статистика ФНС и Верховного суда уже какой год рапортует о росте доначислений по результатам налоговых проверок.

Количество контрольных мероприятий уменьшается (в 2016 году проведено 26 тысяч проверок — на 15% меньше показателя предыдущего года), а их результативность растет: по сравнению с 2015 годом по результатам налоговых проверок в бюджет поступило на 103 млрд рублей больше, на 54% вырос средний «ценник» проверки, с 44% до 82% за пять лет увеличился процент решений, принятых в пользу налоговых органов.

При этом один из самых действенных механизмов в выявлении недоимки, который может перечеркнуть все старания собственника бизнеса, привлеченных консультантов и все бумажные доказательства, — это допрос.

Допрашивают топ-менеджеров и собственников, текущий персонал и уволенных сотрудников, руководство и сотрудников контрагентов. Нередко почву для доначислений дают не «отказные» свидетельства и «доносы» обиженных контрагентов и бывших работников, а вполне лояльные бизнесу показания.

1. Убедитесь, что это именно вызов на допрос

Часто сотрудники налогового органа звонят по телефону и высылают приглашения с целью «просто пообщаться». В таких приглашениях часто указывается «просим явиться» и тому подобное.

Здесь следует отметить: единственное основание для приглашения — повестка о вызове на допрос, оформленная в виде официального документа за подписью руководителя и с печатью инспекции со строгим требованием явиться для дачи показаний в качестве свидетеля. От всех остальных приглашений можно отказаться, ответственность за такую «неявку» не наступит.

Также нередко сотрудники инспекции пугают принудительным приводом в случае неявки. Это не так. Налоговый орган вызывает на допрос только в рамках Налогового кодекса, который такой процедуры, как привод, или иной похожей меры не содержит. Привод возможен только в рамках дела об административном правонарушении, о котором вас обязаны предварительно уведомить.

2. Оцените, стоит ли вообще идти

Даже если вызвали по всем правилам, решение, идти или нет, остаётся за вами. Цена вопроса — штраф в 1000 рублей. Такое решение принимается, как правило, с учетом того, понимаете ли вы цель вызова, готовы ли вы ответить на все вопросы, как такие ответы могут повлиять на вас или, к примеру, на ваших деловых партнеров и допустимы ли такие последствия.

3. Уточните цель вызова

В повестке о вызове на допрос в качестве свидетеля должна быть указана причина вызова. Так вы поймете, для чего вас вызывают и о чём возможно будут спрашивать. Чаще всего вызывают, чтобы получить показания в отношении вас самих как налогоплательщика (организации, акциями или долями которой вы владеете), либо в отношении ваших контрагентов.

Также вызывают работников организации, реже — бывших сотрудников для дачи «уличающих» показаний. Если цель непонятна, вы можете позвонить исполнителю (обычно указывается в повестке) или написать письменное обращение. Не получив вразумительного ответа, можете смело возвращаться ко второй рекомендации.

4. Соберите документы по предмету допроса

Если цель вызова ясна, соберите документы по предмету допроса. Эту рекомендацию практически никто не выполняет. И напрасно: ведь на самом допросе документы под рукой помогут точнее вспомнить обстоятельства дела, дать более корректный ответ.

Это поспособствует тому, что вас повторно не вызовут на допрос (а это случается достаточно часто), а также не позволит инспектору додумать что-то за вас. Так, налоговые органы могут сознательно использовать прием по дискредитации показаний в случае, когда вы не можете дать ответ на совершенно очевидный вопрос.

К примеру, отвечая на вопросы вроде «известен ли Вам Иванов Иван Иванович», «подписывали ли Вы документы?» фразами «нет» или «не помню», вы даете налоговому органу шанс заявить о недействительности таких отношений, о создании фиктивного документооборота.

Подобный аргумент может позволить налоговому органу как исключить расходы для целей налогообложения для вашей организации, так и сделать то же самое для вашего контрагента.

Если назначенное для вызова время вас не устраивает, вы можете попросить о переносе. Причина неявки в назначенное время должна быть объяснена, но прикладывать подтверждающие документы не обязательно.

При этом новое время для вызова строго формально должно сообщаться самостоятельно повесткой — её при вашем благосклонном отношении могут вручить непосредственно в инспекции. Однако вы можете потребовать предъявления такой повестки по установленному порядку (почтой, по месту жительства).

6. Определитесь, нужно ли брать с собой юриста

Ответ на вопрос о возможности или целесообразности участия юриста на допросе в рамках Налогового кодекса достаточно неоднозначный. Закон прямо не предусматривает, но и не запрещает пользоваться услугами юриста в налоговых правоотношениях.

При этом совершенно точно юрист не может пойти на допрос вместо самого свидетеля, так как здесь важна именно личность вызываемого. По этой же логике юрист не может отвечать вместо свидетеля, но может перед каждой репликой давать слышные только свидетелю советы по каждому из ответов.

Закон не предусматривает и четкой процедуры проведения допроса, что опять же не запрещает представителю свидетеля делать замечания на протоколе от имени своего доверителя (тем более что такая графа в протоколе допроса предусмотрена), а также иным образом защищать его интересы (например, уточняя вопросы сотрудников инспекции, их применимость к цели вызова и тому подобное).

Однако наличие юриста при всей очевидной пользе может сыграть злую шутку:

  • Это может привлечь больший интерес к свидетелю или к предмету допроса.
  • Всё сказанное свидетелем в присутствии представителя (в том числе в интерпретации налогового органа) будет восприниматься как аргумент, имеющий большую доказательственную силу (как «прошедший через юриста»).

Юриста также не стоить брать с собой, если предмет допроса не соответствует уровню ответственности. К примеру, если вызывают, чтобы получить пояснения по контрагенту, с которым заключен договор на незначительную сумму.

Если для этого дела вы приглашаете с собой юриста или адвоката, это может означать, что вы не уверены или даже испытываете страх перед чем-то. Поэтому присутствие юриста в такой ситуации может привлечь больший интерес к свидетелю или к предмету допроса.

Если вы всё-таки приняли решение о привлечении представителя, сделайте следующее: уведомите налоговую о том, что прибудете с представителем, сообщив его ФИО и паспортные данные для пропуска; оформите на представителя нотариальную доверенность (даже если вас вызывают как руководителя организации, который во всех остальных случаях вправе действовать без доверенности).

7. Старайтесь отвечать строго на заданные вопросы

Здесь поможет использование наиболее коротких фраз. Избегайте оценочных суждений, предположений. Если что-то непонятно — задавайте инспектору уточняющие вопросы. Держите в памяти причину вызова и помните: на вопросы, не относящиеся к предмету вызова, вы вправе не отвечать.

Завершайте свою мысль. Ответы «не помню», «не знаю» лучше не использовать. Вместо этого старайтесь использовать предложения «не знаю, так как это не входит в мои должностные обязанности» или «не могу пояснить, у меня нет перед собой необходимых документов».

9. Используйте свои права правильно

Да, вы вправе воспользоваться 51 статьей Конституции РФ и не свидетельствовать против себя, своего супруга и близких родственников. Однако это право нельзя использовать повсеместно и по любому поводу.

К примеру, если вас вызвали для допроса в качестве руководителя организации-налогоплательщика и спрашивают про взаимоотношения с контрагентами, которые никак с вами не связаны, пользоваться 51 статьей весьма неуместно.

С другой стороны, если при ответе на вопросы вы каким-либо образом способствуете формированию налоговой претензии, которая может быть ретранслирована на вас лично как на руководителя организации — тогда смело ссылайтесь на Конституцию РФ.

10. Не забудьте про протокол

После того, как вопросы у инспектора закончились, не спешите расслабляться, так как далее следует не менее ответственная часть допроса — оформление протокола. Перед тем, как подписать протокол, проверьте текст ваших показаний на предмет правильности и полноты. При необходимости требуйте внести дополнения или изменения.

Подписывайте протокол только в тех местах, на которые укажет сотрудник налогового органа. Не уточняйте, «где ещё нужно подписать».

Важно: получите собственный экземпляр протокола допроса. В некоторых случаях, например, если вас вызвали в качестве руководителя организации-налогоплательщика, протокол допроса не предоставляется. Так у вас на руках останется подтверждение посещения налогового органа.

11. Всё сказанное можно уточнить

Бывает так, что сказанное вами и записанное в протоколе искажается в изложении налоговым органом. Чтобы устранить недопонимание, лицо, в отношении которого проводятся мероприятия налогового контроля, может попросить вас пояснить, что означают эти показания. Не отказывайте в такой просьбе — предоставьте письменные пояснение о том, что имелось в виду на самом деле.

12. Проявите вежливость к контрагентам

Если вас вызвали на допрос по делам вашего контрагента, постарайтесь связаться с представителями контрагента и сообщите о проведенном мероприятии. Это поспособствует налаживанию доверительных связей с вашим контрагентом и создаст позитивную практику b2b-поддержки.

#Колонка

Источник: https://vc.ru/flood/25242-tax-audit-12-tips

Эксперт: о чем спрашивают налоговики на допросах и как защитить бизнес при проверке

Как проходит допрос при налоговых проверках

Алексей Кулагин.

Олег Богданов

— Каравай с солью точно не пригодится. Бытует мнение, что гостеприимство налогоплательщика косвенно влияет на размер доначислений. Но это не так. Я бы рекомендовал сугубо официальный, деловой стиль общения. Все документы — только по письменному требованию, под роспись, с описью. Строгий контроль за тем, какие документы (информацию) проверяющие запрашивают законно, а какие — нет. Никаких устных пояснений — ведь у налогоплательщика нет цели облегчить инспекторам работу.

— Где усадить проверяющего? Поближе к главному бухгалтеру (с учетом того, что ему будут часто задавать вопросы) или подальше?

— Куда посадить — вопрос обсуждаемый. В любом случае, чтобы не создавать невозможную для работы обстановку в своем коллективе при наличии возможности лучше выделить им отдельное помещение. Если свободного кабинета нет, инспекция не вправе настаивать на его предоставлении. В этом случае по письму налогоплательщика проверка проводится на территории налогового органа.

— Говорят, что некоторые директора пытаются оттянуть налоговую проверку — уехали в отпуск, в командировку, в офисе ремонт. Оправдывает ли себя эта тактика?

— Если решение о проведении выездной налоговой проверки вынесено, она пройдет в любом случае, даже если фирма «мигрировала» в другой регион.

Затягивать контрольные мероприятия в большинстве случаев не имеет никакого смысла.

Проверяющие вправе приостанавливать их, и от начала проверки до вручения налогоплательщику справки об ее окончании может пройти 8−10 месяцев и все это время организация находится в стрессовом состоянии.

Налоги. Бухгалтерия.

открытые источники (CC0)

Принцип целесообразности

Инспектор запрашивает документы и иногда перегибает палку — запрашивает море документов. Вправе ли компания отказаться выдать какие-то из них?

— Был реальный случай из практики, когда проверяющие выставили совсем уж «безумное» требование, перечислив в нем все мыслимые и не мыслимые документы. Мы дословно ответили следующее.

«Объем неправомерно истребованных вами документов ориентировочно составляет более 5 тыс.

листов; такое количество документов может быть изготовлено на 1 печатающем устройстве в течение не менее 20 рабочих дней; для их изготовления потребуется более 10 пачек бумаги, а также расходных материалов (картриджей, роликов, фотобарабанов), и соответствующие затраты, связанные с полной или частичной заменой копирующих устройств в связи с их ускоренным износом, общей стоимостью более 10 тыс. рублей. Предлагаем вам при осуществлении мероприятий налогового контроля в отношении нашей организации подходить к истребованию копий документов более взвешенно и исходить из принципа целесообразности.

Кроме того, изучили список налоговиков на предмет законности истребования. Большая часть документов представлению не подлежала, так как не являлись первичными документами налогового учета и не имели прямого отношения к процессу формирования налоговой базы, порядку учета и уплаты налогов

Налогоплательщики пользуются правами, предоставленными положениями пп.11 п. 1 ст.21 НК РФ: не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.

Какие документы ФНС не имеет права требовать?

— Есть хорошая судебная практика в пользу налогоплательщиков. Согласно Постановлению Верховного суда РФ от 9 июля 2014 года № 46-АД14−15, инспекция вправе запрашивать только документы, служащие для исчисления и уплаты налогов. Это регистры налогового учета.

Никаких оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счетов, штатного расписания, коллективных договоров и т.д. Оспаривать само требование необходимости нет, но если налоговый орган за его невыполнение применит штрафные санкции — тогда вперед.

Сталкивались ли вы с тем, что фирма сама себя подставила, предоставив какие-то «лишние» бумаги?

— Сталкиваемся постоянно. Среди бухгалтеров чрезвычайно распространена позиция, что с налоговой лучше не ссориться. Вот и дают им всю информацию (документы) по первому телефонному звонку, не вдаваясь в законность выставленных требований. Наиболее часто представляют оборотно-сальдовые ведомости и карточки бухгалтерских счетов, фактически выполняя за проверяющих их работу.

Налоги. Бухгалтерия.

открытые источники (CC0)

— В ходе проверки налоговая служба может прибегнуть к допросу свидетелей. Правда ли, что за отказ от дачи показаний свидетелей могут оштрафовать?

— За отказ свидетеля от дачи показаний в налоговом органе предусмотрена ответственность в соответствии со ст.128 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере 3 тыс. рублей. Свидетель имеет право отказаться давать показания только по основаниям, указанным в п.

3 ст. 90 НК РФ: не свидетельствовать против себя и своих близких.

Однако в иных случаях налогоплательщику бывает выгоднее заплатить такой штраф, чем впоследствии решать проблемы миллионных доначислений, которым способствовали показания свидетелей.

— Может ли инспектор прийти домой к свидетелю для проведения допроса?

— Такая практика широко распространена среди налоговиков: прийти домой, позвонить по новому месту работы и сообщить руководству о налоговой неблагонадежности сотрудника, названивать престарелым родителям и пугать их уголовной ответственностью, которая грозит их взрослому ребенку и т.д.

Такие аморальные действия фискалов не только подрывают репутацию налоговой службы, но и не соответствуют букве закона. Если свидетель не является сам в налоговый орган — инспекторы могут наложить на него штраф по ст. 128 НК РФ — 1 тыс. рублей. Походы по домашним адресам противозаконны.

— Инспектор в ходе допроса может задать очень личные вопросы: состоите ли вы в браке, каковы ФИО супруги, есть ли у вас дети, каков ваш распорядок рабочего времени, на каком транспорте вы добираетесь на работу и т. п. Имеет ли он на это право и как на них реагировать?

— Повлиять на содержание и формулировки вопросов, задаваемых инспектором, налогоплательщик не в состоянии. Поэтому вопросы могут быть любые.

Подавляющая часть из них направлена не на установление фактов, влияющих на правильность исчисления налогов и сборов, а на то, чтобы «поймать» свидетеля на противоречиях и неточностях.

А в акте проверки заявить, что свидетель является номинальным руководителем и сделки не реальны. Такова общая тенденция допросов.

Ну и никто не мешает налогоплательщику на вопрос о его детях поинтересоваться у инспектора, например, не обделен ли он вниманием со стороны противоположного пола. Главное, что необходимо требовать дословного воспроизведения своих ответов в протоколе допроса, а после этого в обязательном порядке получить его копию.

Документы.

СС0.

Приемы инспектора

В одном из арбитражных дел фирмы из Бийска я прочитала: в ходе допроса помощник гендиректора признался, что сам попросил некую «левую» женщину зарегистрировать на себя ИП для создания «кругового движения» денежных средств по расчетным счетам фирмы, не подкрепленных реальными поставками сырья. Признание облегчает участь фирмы?

— Такое признание не только не облегчает участь организации, но и делает дальнейшее продолжение налогового спора абсолютно бесперспективным. Я с большим сомнением отношусь к адекватности указанного вами свидетеля в момент признания. Наверняка он стал жертвой обмана и пустых обещаний. Тоже вспоминаю аналогичный случай — в результате фирме доначислили в два раза больше, чем сулили инспекторы.

Бывает ли, что налоговый инспектор в ходе проверки использует нечестные приемы?

— К большому моему сожалению такие приемы используются инспекторами регулярно. Обещают поблажки в ответ на признание, обманом склоняют сдать уточненную налоговую декларацию, скрывают от налогоплательщиков материалы проверки, свидетельствующие в пользу предпринимателей, а то и вовсе уничтожают их.

Регулярно разглашают персональные сведения, приводят в суд «левых» свидетелей, перекладывают на налогоплательщика свою работу по анализу первичных документов, сами либо в сговоре с уполномоченными на сдачу отчетности фирмами сдают налоговые декларации с нулевыми показателями и т.д.

Все эти нарушения закона совершаются под благовидным предлогом борьбы с недобросовестными налогоплательщиками. Риторический вопрос: а сами-то контролеры кто после этого? Убежден, что тезис «цель оправдывает средства» в налоговом контроле не применим. Так можно докатиться и до фальсификации доказательств.

Некоторые консультанты советуют оставить небольшую ошибку в документах, чтобы инспектору было за что зацепиться, а самому налогоплательщку эта ошибка не очень дорого бы стоила. Это стоящий совет?

— Совет не только не стоящий, но и бестолковый.

Фискалы выходят на проверку с данными предпроверочного анализа — с готовым письменным планом контрольных мероприятий и суммой предположительных доначислений по результатам проверки.

А тут на тебе — к этой сумме налогоплательщик еще и сам «подарочек» проверяющим приготовил. Неужели кто-то всерьез может думать, что налоговики откажутся от дополнительных сумм?

Используйте все шансы

— Проверка закончилась, выдан акт о налоговом правонарушении. Все знают, что если не согласен, надо оспаривать в вышестоящем налоговом органе. А у вас был пример, когда вы оспорили в Центральном аппарате ФНС и все претензии к фирме были сняты. В каких случаях надо обращаться в Москву?

— В налоговых спорах необходимо использовать любой, даже небольшой шанс — такой, как жалоба в Центральный аппарат ФНС. Хуже не будет, это необходимо делать в любом случае.

Правда ли, что налогоплательщик может не исполнять решение по итогам проверки, пока он его обжалует?

— Пока решение не вступило в силу, его исполнять не надо. На досудебном этапе обжалования оспариваемое решение вступает в силу после принятия решения краевого УФНС РФ по апелляционной жалобе.

На этапе судебного обжалования у налогоплательщиков есть механизм, позволяющий приостановить действие решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности до вступления решения арбитражного суда в законную силу.

Это ходатайство об обеспечительных мерах в виде приостановки действия оспариваемого решения налогового органа

Совет

Алексей Кулагин настоятельно рекомендует ознакомиться с содержанием Письма Минфина и ФНС РФ от 13 июля 2017 года № ЕД-4−2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов».

Кроме того, следует иметь в виду значительное увеличение доли налоговых проверок, связанных с дроблением бизнеса, по сделкам между взаимозависимыми лицами, а также доходов физических лиц.

Источник: https://altapress.ru/ekonomika/story/ekspert-o-chem-sprashivayut-nalogoviki-na-doprosah-i-kak-zashchitit-biznes-pri-proverke-210308

Допрос в налоговой инспекции

Как проходит допрос при налоговых проверках

При проведении проверки налоговики могут произвести допрос свидетелей – это законодательством не запрещено.

Тем более и руководителю, и его сотрудникам стоит ясно представлять себе, что это за процедура, как она проводится, что можно потребовать и на что обратить особое внимание.

На налоговиков наложена обязанность доказать противоправность поведения налогоплательщика, и для этого они используют следующие законодательно закрепленные способы сбора доказательств:

  • осмотр территории или помещения налогоплательщика;
  • истребование документов, связанных с исчислением и уплатой налогов;
  • истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках;
  • выемку документов и предметов;
  • экспертизу;
  • инвентаризацию имущества;
  • допрос свидетеля.

Вот как раз допрос свидетелей в последнее время приобретает все большую и большую популярность. Это оправданный подход, тем более что в судебном заседании правильно оформленный допрос свидетеля – весомый козырь.

Кто может стать свидетелем

Свидетелем по делу может стать любой человек, которому, по мнению налоговиков, известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Причем налоговый инспектор не обязан обосновывать свой выбор свидетелей.
Впрочем, некоторых лиц нельзя допрашивать, что называется, по умолчанию. Это лица:

  • которые в силу малолетнего возраста (не достигшие 14 лет), своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля;
  • которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне.

Отказаться от дачи показаний возможно, если необходимо свидетельствовать против:

  • самого себя;
  • супруги, супруга, родителей, усыновителей, детей, в том числе усыновленных;
  • брата, сестры, дедушки, бабушки, внука, внучки.

Если ни одно из оснований вам не подходит, то отказываться от дачи показаний не стоит. И следует явиться на допрос, тем более что НК РФ предусматривает штраф в размере 3000 руб. за неправомерный отказ от дачи показаний и за дачу заведомо ложных показаний, а также штраф 1000 руб. за неявку для дачи показаний либо уклонение от явки без уважительных причин.

Даже если вы считаете, что ничего не знаете, то лучше так об этом и заявить.

Примечание. Если свидетель не имеет возможности явиться на допрос (в связи с болезнью, инвалидностью или по старости), то необходимо сообщить об этом в ИФНС. Закон предоставляет налоговикам право провести допрос свидетеля по месту его пребывания.

По процедуре

Процедура вызова свидетеля на допрос в НК РФ не прописана.

Очевидно, что дача свидетельских показаний требует личного присутствия. Если же, предположим, свидетель проживает в другом городе, а его вызывает налоговая инспекция из другого региона, то он может написать заявление в ИФНС по месту регистрации с просьбой о проведении допроса в ней. Налоговики, впрочем, могут отказать, и тогда придется ехать по месту вызова.

Налоговые инспекторы направляют повестку о вызове на допрос по почте заказным письмом или вручают лично под расписку с отметкой о дате вручения.

В повестке указываются:

  • причины вызова;
  • время и место проведения допроса;
  • последствия неявки свидетеля без уважительных причин.

Сам допрос может проводить любое должностное лицо налогового органа, а не только “ваш” налоговый инспектор или инспектор, проводивший налоговую проверку.

Перед началом допроса налоговый инспектор изучает документ, удостоверяющий личность допрашиваемого, выясняет, возможно ли проведение допроса в отношении данного свидетеля.

Если налоговый инспектор не убедился в том, что вы не относитесь к категории лиц, которые освобождены от дачи показаний, и не сделал соответствующую отметку в протоколе, то данные показания не могут служить доказательством в суде.

Далее налоговый инспектор выясняет, владеет ли свидетель русским языком, и если нет, то решает вопрос о привлечении переводчика.

Инспектор должен предупредить об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, за дачу заведомо ложных показаний и о том, будут ли использоваться в процессе допроса диктофон или видеокамера, о чем в протоколе делаются специальные отметки.

Требования к протоколу

Источник: http://www.pnalog.ru/material/dopros-nalogovaya-inspekciya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.