Как проходит допрос свидетеля – разъяснения ФНС

Содержание

Статья 90 Налогового кодекса РФ: для чего вызывают в качестве свидетеля и что делать? | Таков Закон

Как проходит допрос свидетеля - разъяснения ФНС

Налоговые органы наделены правом опрашивать граждан, способных пояснить обстоятельства, важные для осуществления налогового контроля, в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса РФ.

Для чего и вызывают в качестве свидетеля, что делать на встрече с налоговыми инспекторами, какие права есть у граждан – об этом далее в статье.

Вызвать могут любого гражданина

Статья 90 Налогового кодекса устанавливает право налоговых органов вызывать для дачи показаний любое физическое лицо (как гражданина РФ, так и иностранца, а также лицо без гражданства).

Зачем вызывают в налоговую в качестве свидетеля? Согласно части первой указанной статьи это делается, если гражданин располагает данными, которые имеют значение для налогового контроля.

На практике это означает, что специалисты ИФНС осуществляют налоговую проверку, и установлено, что приглашаемый для дачи показаний гражданин может располагать необходимыми для ее проведения сведениями.

Таким образом, причина получения повестки из налоговой чаще всего кроется в налоговом правонарушении. Однако это далеко не всегда так, не каждая проверка завершается привлечением к административной или иной ответственности.

Кого налоговая не может вызвать в качестве свидетеля?

Если статья 90 часть 1 НК РФ посвящена определению общих оснований для вызова гражданина в качестве свидетеля, то во второй части указывается, кто не может быть допрошен налоговыми органами.

В этой части статьи 90 два пункта:

  • лица, которые в силу своего физического или психологического состояния, а также малолетнего возраста не способны правильно осознавать и оценивать обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела. Таким образом, к этой категории граждан можно отнести не только детей до 14 лет и недееспособных граждан, но и, например, глухих людей, инвалидов по зрению;
  • граждане, которым сведения, необходимые в целях реализации мер налогового контроля, стали известны в связи с осуществлением профессиональной деятельности и они относятся, согласно законодательства РФ, к профессиональной тайне. Прежде всего это адвокаты и аудиторы.

Однако все зависит от конкретной ситуации, при некоторых обстоятельствах лица с ограниченными возможностями могут дать необходимые показания (например, глухонемой грузчик может опознать лиц, сопровождающих грузы, экспедиторов и т.п.). Адвоката и аудитора при даче показаний относительно подозрительной сделки по купли-продажи квартиры для личных нужд профессиональная тайна также не связывает.

Как показывает судебная практика, отказаться от дачи показаний также может сотрудник организации-налогоплательщика при приостановлении выездной проверки. Это право подтверждено Пленумом ВАС в Постановлении №57 от 30.07.2013г.

Как узнать задолженность по налогам на сайте ФНС (nalog.ru)?

Права свидетеля

Статья 90 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что гражданин может отказаться от дачи показаний в случаях, установленных законодательством. Подразумевается статья 51 Конституции, которая устанавливает право гражданина не свидетельствовать против себя или близких лиц.

Игнорировать официальный вызов налоговой не стоит. За неявку грозит штраф согласно ст. 128 НК РФ – 1000 рублей. За неправомерный отказ от предоставления информации и за заведомое введение специалистов ИФНС в заблуждение предусмотрен более строгий штраф в размере 3 000 рублей.

Перед получением показаний налоговики предупреждают свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля — п.5 статья 90 Налогового кодекса РФ.

Для чего вызывают в качестве свидетеля, должно быть отражено в письменном уведомлении, которое получит гражданин (допускаются и иные способы оповещения о вызове в ИФНС).

Как проходит допрос?

Допрос должен быть должным образом оформлен в соответствии с НК РФ, статья 90 устанавливает обязанность специалиста ИФНС занести все показания в протокол, его форма установлена Приказом ФНС от 08.05.2015г.

Свидетель имеет право проверить точность фиксации своих показаний, в случае внесения недостоверных сведений — указать на это.

Все вопросы, задаваемые в ходе опроса, должны быть внесены в протокол, также как и факт присутствие других лиц, фиксация показаний при помощи каких-либо технических средств. Свидетель вправе получить копию протокола.

Допрос не обязательно должен быть проведен в налоговой инспекции. Согласно ч. 4 ст.

90 НК РФ если свидетель не может в силу физического состояния (возраста, вследствие болезни или инвалидности) прибыть к инспектору, допрос разрешается проводить по месту проживания гражданина.

Здесь важно соблюсти конституционное право на неприкосновенность жилища и получить согласие всех проживающих совместно с гражданином и его самого на производство данного действия.

Ответы на популярные вопросы

Для чего вызывают в налоговую в качестве свидетеля? Могут ли меня вызвать на допрос в Санкт-Петербурге, если я проживаю в Москве?

Список дел, по которым может быть вызван свидетель, достаточно обширный. Это и проверка адреса регистрации юридического лица, порядка взаимодействия с контрагентами, реальности совершаемых сделок и т.д.

Согласно рекомендаций по порядку допроса свидетеля (изложены в Письме ФНС РФ от 17.07.2013г.), налоговые органы вызывают свидетеля по месту своего нахождения. Если свидетель проживает в регионе, куда не распространяется юрисдикция налогового органа, согласно п. 5.

2 Рекомендаций направляется соответствующее поручение в ИФНС по месту нахождения свидетеля.

Меня вызывают в налоговую инспекцию в качестве свидетеля, что делать, как подготовиться?

Прежде всего, необходимо узнать, по какой причине вызывают свидетеля. Списки вопросов, которые могут быть заданы в той или иной ситуации, можно найти на специализированных форумах. Их можно поделить на несколько групп: общие, касающиеся выяснения должности, порядка ее замещения и т.д.; касающиеся предмета проверки; уточняющие и специализированные.

В качестве самых популярных вопросов можно выделить следующие:

  • каким образом был выбран контрагент и когда;
  • каким образом осуществлялось взаимодействие, откуда получена информация о контрагенте;
  • кем подписывался договор и другие бланки, кто его готовил, какие реквизиты контрагента известны;
  • какие товары поставлял конкретный поставщик, какие услуги были оказаны по договору;
  • каким образом поставлялись товары, где они хранились, как транспортировались, кто их сопровождал.

Ответы лучше давать краткие и по существу вопроса, если точно информацию не удается воспроизвести, следует указать на этот факт.

⇐Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!⇒

Источник: http://takovzakon.ru/chto-delat-esli-vyzyvajut-v-fns-svidetelem-po-state-90-nalogovogo-kodeksa-rf/

Для чего вызывают в качестве свидетеля согласно статьи 90 Налогового кодекса РФ: как проходит процесс допроса, какие права есть у свидетеля

Как проходит допрос свидетеля - разъяснения ФНС

Налоговики начали устраивать с допросами: как себя защитить, если не хочется отвечать на вопросы, что важно знать бухгалтерам, директорам и владельцам бизнеса про налоговые допросы.

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Допрос или пояснение?

В НК есть две нормы, позволяющие требовать показаний от любого человека, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

Налоговый орган вправе (подпункт 4 п. 1 ст., 31 НК) вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов. Вызов делается в виде письменного уведомления  и может быть связан с налоговой проверкой или проведением анализа исполнения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Налоговики называют такой анализ «предпроверкой».

Любой человек, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля может быть вызван  в качестве свидетеля для дачи показаний  (п.5 ст. 90 НК).

Это два различных процессуальных действия, несколько отличающиеся по правовым последствиям для вызванного налогоплательщика. Общие черты и отличия сведены в таблицу.

Процессуальное действиеВызов для поясненийВызов свидетеля
Кого можно вызватьЛюбого налогоплательщикаЛюбого налогоплательщика
Кто может вызватьУполномоченное должностное лицо налогового органа вне связи с проверкой.Уполномоченное должностное лицо налогового органа, но только в рамках налоговой проверки, даже если она приостановлена. Не могут допрашивать  сотрудники полиции, не участвующие в налоговой проверке
Можно ли послать бухгалтера или юриста по доверенностиДа, можно.Нет, только лично свидетель
Можно ли прийти с юристом или адвокатом?НК не содержит запрета. Право получения юридической помощи гарантировано ст. 48 Конституции РФ.НК не содержит запрета. На практике налоговики часто пытаются отказать в участии представителя, но это не законно.
Что будет, если не прийти?Предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 руб.; на должностных лиц — от 2000 до 4000 руб. (ст. 19.4 КоАП).Налоговый орган не может подвергнуть свидетеля к принудительному приводу для дачи показаний, а ответственность за неявку ограничена штрафом в 1000 руб. (ст. 128 НК)
Что будет, если прийти, но отказаться от дачи показанийШтраф законом не предусмотрен. Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 (п. 2.3)В соответствии с ст. 128 НК  за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно за дачу заведомо ложных показаний на виновное лицо налагается штраф в размере 3000 рублей. О правомерности отказа см. текст ниже.
Оформление протоколаНе предусмотреноОбязательно, с уведомлением об ответственности за дачу ложных показаний и праве не свидетельствовать против себя и своих близких.

Для дачи пояснений и на допрос может быть вызван как рядовой сотрудник компании, так и ее директор или главный бухгалтер.

Зачастую на допрос вызывают рядовых сотрудников, в надежде получить от них информацию о правонарушениях или о налоговых схемах, рассчитывая на их незаинтересованность и слабое понимание технологии бизнеса. Например, работники склада могут дать показания о том, откуда и как поступает товар на склад и тем самым раскрыть схему уклонения от уплаты налогов.

Свидетель в налоговом и уголовном деле. В чем разница?

В ст. 90 НК процессуальное действие по даче свидетелем показаний названо «допросом». Нужно понимать, что допрос свидетеля сотрудниками органов внутренних дел и допрос сотрудниками налогового органа имеют совершенно разные последствия и регламентируются разными законами.

Применение термина «допрос» в НК, на мой взгляд, не совсем правомерно и вносит путаницу в отношения налогоплательщиков и налоговых органов.

За дачу ложных показаний при допросе свидетеля сотрудником полиции при расследовании уголовного дела свидетель привлекается к уголовной ответственности, он также может быть подвергнут принудительному приводу для дачи показаний. Свидетель по уголовному делу имеет право отказаться от дачи показаний без присутствия  адвоката, а может вообще отказаться от дачи показаний на основании ст. 51 Конституции и не будет за это оштрафован.

На налоговый допрос нельзя доставить принудительно, а ответственность за отказ от дачи показаний и за дачу ложных показаний ограничена наложением штрафа в 3000 руб.

Не всякие свидетельские показания физических лиц в налоговом процессе будут приняты судом в качестве доказательства, поскольку достоверность свидетельских показаний, полученных в рамках ст. 90 НК, не обеспечивается угрозой какой-либо серьезной ответственности.

Кто не может быть допрошен

Не могут допрашиваться налоговым органом в качестве свидетеля:

  • лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
  • лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ. Такие основания приведены в Конституции РФ (ст.

51, часть 1) и в законодательных актах:  ГК (ст.69, п.4), УПК (ст. 56),  КоАП (ст. 25.

6):  никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется законом.

К близким родственникам относятся:

  • супруг;
  • супруга;
  • родители;
  • дети;
  • усыновители и усыновленные;
  • родные братья и родные сестры;
  • дедушка, бабушка, внуки.

Отказ от дачи показаний на допросе в ИФНС

Если директора, главбуха или рядового сотрудника компании вызвали на допрос в налоговую в качестве свидетеля, они думают, что могут хранить молчание, ссылаясь на ст. 51 Конституции РФ.

Однако налоговые органы считают иначе. Позиция ФНС

Заключается в том, что свидетель, отказываясь от дачи показаний, злоупотребляет правом, предусмотренным Конституцией.

Он должен отвечать на вопросы, относящиеся к деятельности организации, в которой работает. Расширительное толкование ст.

51 является ошибочным, противоречит нормам действующего законодательства, принципам гражданского долга, ответственности перед обществом, гражданином которого являешься.

В то же время директор или главный бухгалтер допрашиваются в качестве должностных лиц и должны дать показания о деятельности компании, а не в отношении себя лично.

Свидетель вправе воспользоваться указанной нормой только при ответах на вопросы, прямо затрагивающие его права и интересы как физического лица. На этом основании налоговые органы налагают на свидетеля штраф в размере 3000 в соответствии с п. 2 ст. 128 НК.

Позиция налогоплательщиков

Налогоплательщики, оспаривающие такое решение в суде, приводят свои аргументы.  Если свидетель – руководитель или бухгалтер предприятия, то он считает, что вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, производство по которому производится в отношении его самого.

Значит полученные показания могут быть использованы против него, а, следовательно, в силу п. 1 ст. 51 Конституции исключается применение ответственности по ст. 128 НК.

Позиция Суда

Суды различных регионов РФ и в разные годы принимают решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщика. В последнее время общая тенденция ужесточения администрирования бизнеса коснулась и этой темы: суды все чаще отказывают свидетелям «молчунам» в иске.

Что делать если вызвали на допрос, а отвечать не хочется?

Вариант 1

При получении повестки с вызовом на допрос, можно отправить в ИФНС письмо следующего содержания:

«Ответственность свидетеля за неявку свидетеля на допрос установлена ст.

128 НК РФ, где указанно следующее: неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Вы не сообщили мне, о каком налоговом правонарушении идет речь, не указали номер и дату документа, в котором установлен факт правонарушения. По этой причине у вас нет права меня оштрафовать за неявку на допрос».

Неявка на допрос в ИФНС, а в дальнейшем в суд, может иметь различные последствия в зависимости от роли свидетеля в процессе и конкретной ситуации. В каждом конкретном случае лучше обратиться к адвокату для консультации.

Вариант 2

Явится в инспекцию на допрос и отказаться от дачи показаний с перспективой наложения штрафа в размере 3000 руб. От этого действия мало толку. За неявку штраф меньше (1000 руб.), и оправдаться можно: болел, командировка и т.д.

Вариант 3

Явиться на допрос, но на те вопросы, на которые нет хорошего ответа, отвечать уклончиво: не помню, давно было, не знаю, не в моей компетенции. Явка есть, отказа от дачи показаний нет, но и самих показаний тоже нет. Но для этого нужны крепкие нервы, трезвая голова и адвокат на соседнем стуле.

Статья 90. Участие свидетеля

  1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

  2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:*лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

    *лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

  3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.
  4. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях.
  5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Источник: https://bizkompass.com/dlja-chego-vyzyvajut-v-kachestve-svidetelja.html

Законно ли налоговая проводит допрос свидетеля

Как проходит допрос свидетеля - разъяснения ФНС

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (пп.

12 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 90 НК РФ)

Допрос в налоговой инспекции На налоговиков наложена обязанность доказать противоправность поведения налогоплательщика, и для этого они используют следующие законодательно закрепленные способы сбора доказательств : Вот как раз допрос свидетелей в последнее время приобретает все большую и большую популярность.

Это оправданный подход, тем более что в судебном заседании правильно оформленный свидетеля — весомый козырь.

Нтвп кедр

НТВП «Кедр — Консультант» Вы выбираете то, что нужно именно Вам!

Все материалы Вы получаете по электронной почте в день их выхода! Право-инфо свидетелей уже давно стали обычными мероприятиями налогового контроля для большинства инспекций. Ограничений относительно того, в каких случаях налоговики могут проводить допрос, нет .

То есть они могут допросить вас как свидетеля и в ходе выездной проверки, и в ходе камеральной , и в ходе встречной проверки вашего контрагента.

Таким образом, вполне может случиться так, что в один прекрасный день вас вызовут на допрос.

Вызывают на допрос

Основанием для вызова на руководителя чаще всего является проведение в отношении возглавляемой им организации камеральной или выездной налоговой проверки. Помимо этого вызов на может быть направлен и тогда, когда проводится налоговая проверка контр агента организации.

НК РФ не ограничивает число допросов одного и того же лица в рамках одной проверки, таким образом, вопрос о количестве вызовов остается на усмотрении налогового органа. Порядок вызова свидетеля в налоговый орган статья 90 НК РФ не регламентирует.

Шесть советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую

Автор — управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие бизнес-проектам» Не реагируйте на вызов по телефону

Допрос свидетеля в — рамках налоговой проверки: как проводится и — оформляется

Допрос свидетеля в рамках налоговой проверки: как проводится и оформляется Таким образом, вполне может случиться так, что в один прекрасный день вас вызовут на.

Пугаться не стоит. Просто вам следует четко знать, как должен проходить, как он оформляется и как лучше себя вести во время этой не очень приятной процедуры. Свидетелем может стать любой человек, который, по мнению налоговиков, знает что-то, имеющее значение для проверк и п.

Повесткой, а не уведомлением.

Это важно из-за частой путаницы.

Уведомлением вызывают в налоговую для дачи пояснений, повесткой – для допроса. При этом налоговая должна корректно оформить вызов свидетеля (форма из приказа ФНС России от 31 мая 2007 г.

N ММ-3-06/338). Это значит, что на звонок на сотовый от вы вправе не реагировать .

Как проходит допрос свидетеля — разъяснения ФНС

Кого налоговики могут вызвать на? Может ли свидетель отказаться от дачи показаний?

Как и где проходит допрос? По закону налоговые органы вправе вызывать на допрос в качестве свидетелей граждан, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (ст. 90 НК РФ). При этом налоговики сами определяют, кто может обладать необходимыми сведениями, и не обязаны обосновывать свой выбор.

Налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля

Нами получено уведомление о вызове налогоплательщика (ген.

директора) в МИФНС для в качестве свидетеля. Причина вызова не указана. Есть ли для инспекции какая-то инструкция или регламент проведения?

Какие права даны инспекции во время проведения допроса?

Какие права есть у нашего руководителя во время такого допроса? Налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст.

Источник: http://obpotrebnadzor.ru/zakonno-li-nalogovaja-provodit-dopros-svidetelja-86097/

Налоговые споры: свидетели и свидетельские показания

Как проходит допрос свидетеля - разъяснения ФНС

Любое доказательство должно быть допустимым (то есть возможным, приемлемым) – это одна из правовых аксиом.

Чтобы войти в “допустимую” категорию для налоговых споров, доказательство должно быть, во-первых, предусмотрено законодательством, и во-вторых, получено в четко установленном порядке.

Одним из видов доказательств (сначала – при налоговых проверках, а при недовольстве их результатами – в арбитражных налоговых спорах) являются показания свидетелей.

Примечание. Налоговики вправе допрашивать свидетелей и вне проведения налоговой проверки. Ведь получение объяснений от граждан – это такая же самостоятельная форма налогового контроля, как и проверки (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 мая 2006 г. по делу N А56-17758/2005).

Чаще всего налоговыми свидетелями становятся сотрудники проверяемых компаний и фирм-контрагентов (руководители, бухгалтеры, работники склада, члены ревизионных комиссий и пр.), оценщики, наемные работники индивидуальных предпринимателей, а иногда – даже родственники и соседи сотрудников инспектируемой организации.

Примечание. Здесь действует свой кастинг
Налоговым свидетелем может стать не каждый.

В “недопустимую” категорию входят, например, те люди, которые в силу малолетнего возраста или же физических или психических недостатков не способны адекватно воспринимать обстоятельства, а также те, кто располагает информацией, необходимой налоговикам, в связи с исполнением своих профессиональных обязанностей (аудиторы, адвокаты, священники) (п. 2 ст. 90 НК РФ).

Приглашают свидетеля письменной повесткой, которая вручается под расписку с указанием даты вручения либо отсылается по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. Кстати, беседовать со свидетелем чиновники могут не только в инспекции, но и на дому (если, например, человек приболел или по другой уважительной причине не может откликнуться “на вызов”).

Примечание. Принудительное привлечение свидетелей в налоговую инспекцию законодательством не предусмотрено.

При беседе инспекторы обязаны вести протокол допроса, внося в него сообщенную свидетелем информацию, имеющую отношение к определенной ситуации. Чтобы этот документ получил статус “допустимого”, чиновник, который его ведет, обязан соблюдать определенные правила.

Документ должен быть надлежащим образом оформлен, в частности содержать отметку о том, что допрашиваемый предупрежден об ответственности за отказ, уклонение и дачу заведомо ложных показаний, иначе говоря, он в точности должен соответствовать форме, установленной Приказом МНС России от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/338@ (Приложение N 3).

К протоколу могут прилагаться фотографии, негативы, видеозаписи и другие материалы, с помощью которых закрепляют полученные доказательства (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19 июня 2006 г. N Ф08-2677/2006-1112А).

“Показания свидетеля записываются по возможности дословно, от первого лица, – объясняет адвокат Александр Павлов, ранее работавший в ОБЭП.

– Однако если основная их часть в протокол не заносится, а фиксируется с помощью каких-то технических средств (например, на диктофон), то человек должен быть предупрежден об их применении, а в протоколе необходимо сделать соответствующую отметку. В этом случае аудиозапись будет являться материалом проверки и учитываться при вынесении решения. Но если эти материалы попадут в суд, то арбитры уже сами будут определять допустимость аудиозаписи опроса свидетеля как доказательства”.

Примечание. Ложная тревога
Допрос свидетеля в ходе налоговой проверки отнюдь не означает, что на проверяемую компанию хотят “завести дело”. Ведь инспекторы проверяют все предприятия, а не только те, “чья репутация нечиста”.

И целью допроса далеко не всегда является изобличение злостных неплательщиков и недобросовестных предпринимателей.

Инспекторы могут просто пытаться поточнее уяснить, как фирма исполняет свою конституционную обязанность по уплате налогов и сборов вне зависимости от того, какой у данного плательщика деловой имидж.

Всюду формализм..

Довольно часто причиной недоверия судей к показаниям свидетелей, собранным налоговиками, является несоблюдение последними процедуры получения информации.
Начнем с того, что уже вызывать налогового свидетеля на допрос в инспекцию следует исключительно в порядке применения ст. 90 НК РФ.

Перед допросом, как было отмечено выше, инспектор первым делом должен предупредить свидетеля об ответственности за отказ от дачи показаний и за дачу заведомо ложных показаний. Все сказанное на допросе опрашиваемым лицом фиксируется в протоколе.

Если же налоговики не смогут доказать, что все формальности были выполнены, то воспользоваться полученными сведениями, скорее всего, не удастся.

“Обратите внимание, – предупреждает налоговый адвокат Сергей Воронин, – если на суде выяснится, что процедура приглашения свидетеля для дачи показаний была нарушена, или чиновники не укажут в протоколе, что предупредили свидетеля об ответственности за дачу заведомо ложных показаний, или обнаружится еще какой-то недочет в оформлении протокола допроса, то судьи не будут рассматривать такой документ в качестве доказательства, даже если свидетели сообщили важные для разрешения рассматриваемого спора сведения”. (См. также Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 июня 2008 г. N А19-15326/07-57-Ф02-2709/08, ФАС Поволжского округа от 30 апреля 2008 г. по делу N А12-15514/07-С65 и ФАС Западно-Сибирского округа от 16 августа 2007 г. N Ф04-5520/2007(37206-А46-42).)

Примечание. Если налоговики опросили свидетелей, а судьи, невзирая на правильное оформление протокола и ценность сообщенных гражданами сведений, этому не вняли, есть все шансы отменить решение “невнимательных” арбитров (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 июня 2007 г. N Ф04-2369/2007(35234-А45-15), Ф04-2369/2007(33584-А45-15)).

Дополнительные материалы

Теперь разберемся, что произойдет, если в протокол допроса свидетеля включить дополнительную информацию, на которой настаивает вызванный для дачи показаний свидетель. Ответ однозначный – это не сделает протокол недопустимым доказательством.

Ведь лицо, допрашиваемое в качестве свидетеля в рамках налоговой проверки, вправе делать собственные замечания, вносить ясность в существо дела – и все это подлежит внесению в протокол или приобщению к делу (п. 3 ст. 99 НК РФ). Вопрос о внесении дополнений в утвержденный налоговиками протокол поднят неспроста.

Дело в том, что в него могут закрасться два довольно опасных для самих чиновников ФНС “пробела”.

Первый – это отсутствие отметок о том, было ли свидетелю разъяснено его право приходить на допрос со своим адвокатом, приглашенным для оказания во время допроса свидетеля юридической помощи.

Ведь, по сути, если этого не сделать, будут нарушены права свидетеля. “На мой взгляд, – говорит подмосковный судья Кирилл Талов, – такая непредусмотрительность со стороны тех, кто ведет протокол, не лишает свидетеля возможности прийти на допрос со своим адвокатом и сослаться при этом, например, на ст.

48 Конституции, согласно которой каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи. А вот представитель налогового органа в присутствии защитника без каких-либо законных на то оснований как раз может поставить вопрос о допустимости такого доказательства”.

Второй “пробел” заключается в отсутствии в протоколе отметки о разъяснении вызванному для дачи показаний лицу перед началом допроса его права не свидетельствовать против самого себя, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции РФ). Между тем если налоговики не докажут, что пояснили свидетелю данное “отказное право”, то зафиксированные в таком протоколе показания будут считаться полученными с нарушением закона и не смогут стать полноценными доказательствами (п. 18 Постановления Пленума ВС РФ от 31 октября 1995 г. N 8).
Таким образом, у допрашиваемого образуется шанс повлиять на то, что будет отражено в протоколе. Если человек заинтересован в том, чтобы его показания были признаны допустимым доказательством, можно прямо от руки на протоколе сделать пометку, что ему разъяснены и право воспользоваться помощью адвоката, и право “не свидетельствовать против себя”. Если же свидетель не хочет, чтобы сообщенной им информации чиновники “дали ход” (а не сообщить ее он не мог, поскольку об ответственности за “отказ” или за “ложь” его как раз предупредили), то впоследствии у него будет шанс “потопить” собственный протокол, сославшись на неразъяснение “отказного права” и указанное выше Постановление Пленума ВС РФ N 8.

Подозрительные личности

При рассмотрении в суде доказательств, представленных налоговиками, может сложиться и так, что у арбитров вызовут недоверие сами свидетели, на чьих показаниях налоговики попытаются доказать свою правоту. Например, пытаясь как-то раз доказать недобросовестность одной компании, инспекторы в качестве свидетелей опросили руководителей двух фирм-контрагентов.

Но предъявленные в суде показания вызвали у арбитров ряд нареканий. Например, когда судьи решили сопоставить подписи в паспорте одного из свидетелей (директора фирмы-поставщика) на счетах-фактурах и в банковской карточке, то выяснилось, что во время составления счета-фактуры у руководителя фирмы-поставщика вообще не было при себе паспорта.

Дело в том, что она его потеряла, а заявление об утрате удостоверения личности подала… спустя восемь лет. И хотя подписи были признаны “похожими”, арбитры указали, что данному свидетелю они не доверяют.

Подпись руководителя второй фирмы-поставщика чиновники вообще проверять не стали, как не опросили и гражданина, занимавшегося регистрацией общества, деятельность которого вызвала у налоговиков подозрение.

Другими словами, в этом случае в свидетельских показаниях, направленных в суд, было слишком много “темных пятен”, поэтому судьи сочли их недопустимыми (Решение Арбитражного суда Московской области от 21 июля 2009 г., Постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 22 октября 2009 г. по делу N А41-20492/08 и ФАС Московского округа от 25 января 2010 г.

N КА-А41/15383-09 по делу N А41-20492/08).

К личности свидетеля у судей имеется еще одно “пожелание”: тот, кто собрался давать показания, должен быть допрошен лично, а не через своего представителя, как это попытался сделать один гражданин, подтверждавший для налоговиков факт выдачи неучтенной заработной платы иностранным сотрудникам предпринимателем-работодателем (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14 июля 2008 г. N Ф03-А51/08-2/2568).

Ищет милиция

В последнее время на практике часто возникают споры о допустимости доказательств, собранных сотрудниками органов внутренних дел и переданных в налоговый орган.
Вопрос сотрудничества налоговиков и оперативников ОВД специально оговорен в законе.

Эти структуры могут информировать друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях налогового законодательства, о принятых мерах по пресечению таких нарушений (п. 3 ст. 82 НК РФ). Кроме того, милиционеры могут вместе с налоговиками участвовать в выездных налоговых проверках (п. 1 ст. 36 НК РФ), если инспекторы их об этом попросят (п. 33 ст. 11 Закона о милиции).

Обратите внимание: правильно отразить на бумаге результаты совместной работы этих двух структур очень важно. Ведь только при наличии письменного запроса налоговиков на совместные действия с оперативниками объяснения свидетеля, полученные сотрудниками ОВД, могут быть расценены судом как доказательства.

Форма запроса, как и алгоритм действий милиционеров, установлены специальной Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок (Приказ МВД России N 76 и МНС России N АС-3-06/37 от 22 января 2004 г.; Постановления ФАС Уральского округа от 18 июля 2007 г.

N Ф09-5441/07-С3, ФАС Волго-Вятского округа от 17 сентября 2007 г. по делу N А43-19169/2006-30-645 и ФАС Западно-Сибирского округа от 16 августа 2007 г. N Ф04-5520/2007(37206-А46-42)).
Однако чаще всего происходит наоборот, и решения, принятые на основании данных, предоставленных налоговикам оперативниками, отменяются на первом же судебном заседании.

Арбитры считают, что допрос свидетелей должны проводить только сами налоговики. Если же объяснения будут получены сотрудниками милиции, то это будет прямое нарушение требований, установленных в ст. ст. 90 и 99 Налогового кодекса, регламентирующих процедуру опроса налоговых свидетелей. “Существует Определение Верховного Суда РФ от 4 февраля 1999 г.

N 19-О, – комментирует ситуацию Сергей Воронин. – В нем сказано, что милиция может лишь указать налоговикам, где можно получить сведения о налоговых нарушениях. А опрашивать людей и фиксировать сообщенную ими информацию должны налоговики. И большинство арбитражных судей поддерживают выводы своих “верховных” коллег” (см.

, например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 17 июля 2008 г. по делу N А26-6280/2007, ФАС Московского округа от 3 июля 2008 г. N КА-А40/5829-08, ФАС Северо-Западного округа от 23 июля 2008 г. по делу N А56-52847/2007 и от 15 января 2008 г. по делу N А56-2044/2007).

Записка не доказательство

Главный бухгалтер компании тоже может оказаться свидетелем при налоговом споре. Однако в плане процессуального оформления его показания не отличаются от любых других – они тоже должны быть отражены в протоколе допроса.

Никаким другим документом протокол заменить нельзя.

Правда, однажды налоговики представили во время судебного разбирательства объяснительную записку главного бухгалтера компании, написанную на имя инспектора во время налоговой проверки, в которой та изложила все известные ей факты по интересующему налоговиков делу.

Однако судьи пришли к выводу, что, если инспекция хотела включить пояснения бухгалтера в дело, их надо было оформить в соответствии с нормами законодательства как свидетельские показания (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 30 января 2007 г. N А40-4518705-114-392).

Налоговые споры, Налоговые проверки

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalogovye-spory-svideteli-pokazaniya

Нюансы подготовки свидетеля к допросу в налоговой

Как проходит допрос свидетеля - разъяснения ФНС

Как минимум, о двух вещах:

  1. Допросы — это важно, и нельзя пускать это мероприятие на самотёк. Нужно готовиться к допросу самому и готовить к ним своих сотрудников (а иногда и сотрудников контрагентов);
  2. Нужно использовать допрос, чтобы доказать — ваша компания работает честно, никаких налоговых нарушений она не совершала.

Вы прекрасно знаете, что цель налоговой инспекции — доначислить вашей компании налоги. Кстати, среднее доначисление за январь — июнь 2018 года по Москве составляет 56 млн руб с одной компании.

Поэтому не следует надеяться, что инспекция будет устанавливать истину: ФНС работает с позиции обвинения.

Из этого следует, что вопросы будут строиться так, чтобы свидетель запутался и в конце концов не смог четко ответить на вопрос.

А нечёткий ответ — маркер того, что ваша компания создала фиктивный документооборот с контрагентами, незаконно принимает к вычету НДС и неправомерно уменьшает налог на прибыль.

Несколько примеров, как инспекторы хитрят во время допросов

Иногда инспекция создаёт видимость того, что свидетель не смог подтвердить тот или иной факт, хотя этого факта и не существовало вовсе.

Например, в деле Новочеркасского завода механических изделий инспекция допрашивала свидетелей и представила протокол в суд, который в решении указал: «свидетель опроверг факт отгрузок на склад готовой продукции автомобилями марки МАН гос.

№ М514 ХК 61 и Рено Мидлум гос.№ М140ХК61».

Но суд второй инстанции указал, что «вопросы в протоколе сформулированы некорректно, так как данными марками автомобилей не происходила отгрузка на склад готовой продукции, а осуществлялась отгрузка ТМЦ, используемого в производстве».

Иными словами, инспекция попыталась доказать нереальность операции, обвинив компанию в том, что свидетель опроверг факт. Но этого факта не было в реальности. Суд указал, что опровержение несуществующего факта никак не доказывает нереальность других операций, про которые инспекция вопросов не задавала.

Из того же дела следует, что инспекторы на допросе спрашивали специалиста отдела технического контроля о производственных мощностях. Но суд решил, что эти вопросы были некорректны, учитывая, что этот сотрудник имеет узкую специализацию и это не входит в его компетенцию.

Есть варианты и попроще. Например, свидетель даёт подробную информацию о контрагенте, из которой следует, что контрагент реальный. Инспектор может заявить «перед вами я допрашивал ещё троих, и они сказали, что налогоплательщик сам выполнял работы. А вы тут пытаетесь обелить своего начальника и даёте ложные показания».

Неуверенный в себе свидетель может на это повестись и решить, что «ну раз несколько человек до меня так сказали, то и я скажу то же, что и они».

Но свидетель не связан показаниями других свидетелей.

Это лишь три из множества примеров, которые показывает, что налоговая готова несколько исказить факты, чтобы «вывернуть» ситуацию в свою пользу.

Как готовить своих сотрудников к допросу в налоговой?

Итак, инспекция прислала повестки на допрос нескольким сотрудникам вашей компании. Что дальше?

Вы должны иметь в виду, что сотрудники имеют право не давать показания, сославшись на ст. 51 Конституции. Но смысл пользоваться этим правом есть не всегда. Когда он есть?

С помощью кадровой службы или службы безопасности надо изучить личные дела сотрудников, которых вызвали на допрос и выяснить для себя:

  • кто из сотрудников болтлив и склонен давать многословные ответ на заданный ему вопрос?
  • Кто из сотрудников может высказать инспектору собственное (совершенно ненужное) суждение по тому или иному вопросу?
  • Кого из сотрудников инспектор сможет «разговорить», подкупив добрым и участливым отношением (налоговые инспекторы, как и сотрудники правоохранительных органов, умеют включать режим «добрый полицейский» и располагать к себе свидетеля, чтобы он наговорил как можно больше)?

Тем сотрудникам, которые попадают под описанное выше, лучше отказаться свидетельствовать на допросе по ст. 51 Конституции. Чтобы не сболтнули лишнего.

Итак, вы определили, кому из сотрудников лучше молчать. Что делать с остальными?

Нельзя проводить общие инструктажи, как вести себя на допросе. Может получиться крайне неловкая ситуация.

Например, на складе компании произошёл пожар, и судебный эксперт установил, что был поджог. На следующий день директор провёл общее собрание работников и попросил не упоминать при сотрудниках налоговой и страховщиках, что:

  • в день пожара на склад привезли новые огнетушители;
  • незадолго до пожара замки на складских воротах заменили;
  • грузовик, который обычно загоняли на склад, в ночь пожара загонять на склад не стали. Какое совпадение;
  • все товары, которые хранились на складе, за две недели до пожара распродали.

Источник: https://nalog-advocat.ru/nyuansy-podgotovki-svidetelya-k-doprosu-v-nalogovoj/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.