Как считать налог наприбыль в2009году?

Содержание

Налог на прибыль — как произвести расчет за год?

Как считать налог наприбыль в2009году?

Налог на прибыль — расчет за год происходит в первые 3 месяца нового года и требует специальных знаний налогового законодательства. В нашем материале вы найдете полезные подсказки о том, как рассчитать налог на прибыль.

Как посчитать прибыль за год: отличия налогового показателя от бухгалтерского

Требуется ли рассчитать валовую прибыль за 2017 год для определения налога на прибыль?

Как определить сумму прибыли для налоговых целей?

Определяем сумму налога на прибыль (пример)

Итоги

Как посчитать прибыль за год: отличия налогового показателя от бухгалтерского

Чтобы рассчитать сумму налога на прибыль за год, мы должны определить налогооблагаемую базу (НБ) в соответствии с требованиями ст. 247 НК РФ как разницу между доходами (Д) и расходами (Р) за январь-декабрь 2017 года:

НБ = Д – Р

Показатель НБ мы привыкли называть налоговой прибылью, от величины которой зависит размер налога на прибыль. При этом показатели Д и Р определяются по нормам налогового законодательства.

В основе формирования бухгалтерской прибыли лежит одно из основных правил ведения бухучета — сплошное непрерывное документальное отражение всех фактов хоздеятельности компании.

Учету подлежат все виды полученных доходов и произведенных расходов вне зависимости от налоговых нюансов расчета НБ (невозможности учета отдельных видов расходов, различий в способах начисления амортизации, ограничениях их размера для целей расчета налога на прибыль и т. д.).

Как отражается информация о деятельности компании на счетах бухучета, узнайте из публикации.

Для отражения в учете и отчетности разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью существуют специальные величины и способы их применения, описанные в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (отложенные налоговые активы и обязательства, условный расход (доход) по налогу на прибыль и др.).

Кто может не применять ПБУ 18/02, рассказываем в статье.

Требуется ли рассчитать валовую прибыль за 2017 год для определения налога на прибыль?

Понятие «валовая прибыль» (ВП) в налоговом законодательстве не применяется, но используется в разнообразных экономических и аналитических расчетах в рамках бухгалтерского и управленческого учета.

Как рассчитать валовую прибыль за год? Для расчета применяют показатели выручки (В) и себестоимости (С):

ВП = В – С

С помощью этого показателя определяется прибыль по сделке без учета косвенных расходов.

Как рассчитать валовую прибыль в торговле, узнайте из материала.

Показатель валовой прибыли не позволяет рассчитать налог на прибыль — он предназначен для решения других задач (определение перспективных направлений развития компании, перераспределение финансовых потоков и др.). О том, как рассчитать прибыль за год, расскажем далее.

Как определить сумму прибыли для налоговых целей?

Для формирования НБ и последующего расчета налога на прибыль необходимо:

  • иметь надлежаще оформленные первичные документы по каждому учитываемому в НБ доходу и расходу;
  • организовать группировку и обобщение данных о доходах и расходах в специальных налоговых регистрах.

Как разработать налоговые регистры по налогу на прибыль, смотрите в публикации.

Доходы и расходы необходимо определять в соответствии с принятой в компании учетной политикой.

Как оформить налоговый раздел учетной политики, расскажем по ссылке.

Для расчета НБ воспользуйтесь подсказками из таблицы ниже:

Последовательность определения НБСтатья НК РФПодсказки
Суммируйте доходы от реализации и внереализационные доходыСт. 249–250Учитываются ли в доходах просроченная кредиторка и безвозмездно полученное имущество, расскажем тут
Исключите из всех поступлений доходы, не признаваемые в целях налогообложенияСт. 251Об особенностях налогового учета доходов узнайте из публикации
Оцените каждый расход на возможность их учета при расчете НБ, учитывая основные принципы — обоснованности и документальной подтвержденности расходаСт. 252–269Учитываются ли расходы на такси при расчете налога на прибыль, смотрите в статье
Не включайте в состав расходов затраты, не признаваемые при расчете налога на прибыльСт. 270Влияют ли штрафы и добровольные страхвзносы на уменьшение прибыли, расскажем в публикации
Проверьте нормируемые расходы (рекламные, представительские и др.)Ст. 264Вам в помощь сообщение
Уточните сумму внереализационных расходов, принимаемых в расчет при исчислении налога на прибыльСт. 265Какие документы помогают учесть потери от пожара в составе внереализационных расходов, узнайте здесь
Рассчитайте НБСт. 274–283О нюансах расчета НБ по налогу на прибыль расскажем в статье
Если в предыдущих годах вы получили убытки, учтите их при расчете НБ — помните, что НБ текущего года уменьшить на сумму убытка можно не более чем на 50%Ст. 283Как НК РФ трактует налоговый убыток, расскажем в материале

Пример расчета прибыли за год смотрите далее.

Определяем сумму налога на прибыль (пример)

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль за год и самой прибыли, лежащей в основе исчисления этого налога.

ООО «Промышленные технологии» применяет ОСНО и уплачивает налог на прибыль. По итогам 2017 года специалисты ООО «Промышленные технологии» рассчитали налоговую прибыль компании исходя из следующих показателей:

  • выручка от реализации работ (услуг) — 7 458 231 руб.;
  • внереализационные доходы — 527 000 руб.;
  • расходы, связанные с производством и реализацией, — 6 349 354 руб., в том числе:

—        материальные расходы — 2 897 562 руб.;

—        амортизация ОС — 287 320 руб.;

—        расходы на оплату труда и страхвзносы — 3 164 472 руб.;

  • прочие расходы — 1 547 262 руб., в том числе:

—        рекламные расходы (размещение рекламы на транспортных средствах) — 189 300 руб.;

—        остальные прочие расходы — 1 357 962 руб.

Расчет: НБ2017=(7 458 231+527 000) – (6 349 354+1 547 262 – 114 718)=203 333 руб.,

где:

114 718 — сумма рекламных расходов, не уложившаяся по итогам года в лимит 1% от выручки (189 300 руб. – 7 458 231 руб. × 1% =114 718 руб.).

Почему реклама на транспорте нормируется, узнайте из статьи.

В 2016 году ООО «Промышленные технологии» получило налоговый убыток в сумме 312 988 руб., поэтому специалисты компании откорректировали НБ2017 на сумму убытка и рассчитали налог на прибыль:

Налог на прибыль =(203 333 руб.– 101 667 руб.) × 20%=20 333 руб.,

где:

101 667 руб. — максимальная сумма убытка, на которую можно уменьшить прибыль 2017 года по нормам ст. 283 НК РФ (203 333 руб. × 50%=101 667 руб.).

Оставшаяся часть убытка в сумме 211 321 руб. (312 988 руб. – 101 667 руб.) переносится на будущие периоды.

Итоги

Для расчета налога на прибыль необходимо рассчитать налоговую прибыль – бухгалтерская или валовая прибыль в расчете не участвует.

Чтобы определить сумму налоговой прибыли и рассчитать налог на прибыль, доходы и расходы следует учитывать по нормам главы 25 НК РФ. Однако не все расходы и доходы могут учитываться при расчете налога на прибыль. Часть расходов должна нормироваться, убытки прошлых лет учитываются в особом порядке и т. д.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/raschet_ischislenie_naloga_na_pribyl/nalog_na_pribyl_kak_proizvesti_raschet_za_god/

Налог на прибыль: как его посчитать?

Как считать налог наприбыль в2009году?

Сегодня налог на прибыль является основой формирования регионального бюджета. Ставка в 20% действует для большинства налогоплательщиков. Решением местной власти допустимо снижение ее, но не более чем до 13%. Базой сбора является чистая прибыль, то есть доход за минусом расхода. Уплачивают сбор все организации – предприятия, банковские учреждения, страховые компании и так далее.

Нюансы налогообложения производственной прибыли

Перед тем как рассчитать налог на прибыль, важно понять некоторые нюансы:

Уплачивают сбор как отечественные юрлица, так и зарубежные компании.

  • Для расчета берется сумма чистой прибыли за 12 месяцев, подсчитывается она методом суммирования помесячно.
  • Кроме выручки от продажи товара или оказания услуг обязательно включаются и другие доходы: долевое участие, дивиденды, передача средств в уставный капитал, купля-продажа ценных бумаг.
  • Расходы предприятия строго проверяются ФНС: все они должны иметь подтверждение (документально) и быть обоснованы, иметь прямое отношение к деятельности организации.
  • Нулевые доходы или убыток не повод не подавать отчетности в ФНС.
  • Отчитываются организации по сумме полученной прибыли посредством декларации.
  • Действуют специальные ставки от 0 до 20%. Предельный размер налога на прибыль – 24%.

Способ расчета, порядок начисления и взимания налога рассмотрен в 25-й статье НК РФ. Этой главой определен и порядок отчетности по налогу:

  • Сбор перечисляется посредством авансовых платежей после квартала, полугодия и девяти месяцев хозяйствования компании в текущем году. По итогам отведенного срока происходит подача декларации и окончательная уплата суммы сбора.
  • Авансовые суммы сбора вносятся: не позже 28-х чисел апреля, июля, октября. Итоговая сумма подлежит уплате не позднее 28 марта последующего года.
  • Если авансовые платежи компания производит по реальной чистой прибыли, то оплата должна производиться не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, что берется в расчет по прибыли.
  • Итоговым документом является декларация. Она подается по окончании календарного года в ФНС.

Расчет суммы налога

Учитываются итоги хозяйствования юридического лица:

  • доход от сбыта товара, услуг;
  • расходы, способные уменьшить размер базы, облагаемой налогом;
  • внереализационные доходы;
  • внереализационные расходы;
  • убытки, вызванные продажей амортизируемого имущества.

Формула расчета налога на прибыль имеет такой вид:

  • Налоговая база определяется как (доход от сбыта + внереализационные доходы — расходы, уменьшающие базу налога,— внереализационные расходы) + убытки от реализации имущества.
  • Сумма налога за первый квартал хозяйствования = налоговая база*20/100.
  • Полученная сумма, в свою очередь, делится на два типа отчислений: в местный и федеральный бюджет. Отчисление в федеральную казну – налоговая база*2/100, в местную – налоговая база *18/100.

Этот пример расчета налога на прибыль показывает, какую сумму надо заплатить всего за установленный период – 12 месяцев.

Если по итогам года возникает недоплата – авансовые суммы не покрывают плату, подлежащую внесению в бюджет, — производится доплата. Если же произошла переплата, излишек не возвращается, а переходит авансовым платежом на последующий отчетный период.

Текущий налог на прибыль (подлежащий уплате за определенный период) рассчитывается по формуле: валовый доход*ставку /100%.

Определение дохода и расхода

Доход делится на основной и внереализационный. Основной – прибыль от продажи товара, оказания услуг. Внереализационный – прочие поступления. Признаются доходы одним из методов:

  1. Метод начисления – определение суммы дохода исключительно в периоде возникновения этих доходов.
  2. При кассовой схеме датой получения дохода является поступление суммы на банковский счет, в кассу.

К основным (валовым) доходам, кроме связанных с производством, относят:

  • арендная плата за сдачу внаем зданий, цехов, помещений, принадлежащих организации;
  • прибыль, полученная в результате посреднической деятельности компании;
  • дивиденды по ценным бумагам, собственником которых является юрлицо.

Не связанные с основным производством доходы называются внереализационными. К ним относятся:

  • доходы предыдущих лет, которые были обнаружены в текущем периоде;
  • списанный по истечении срока давности кредиторский долг;
  • детали, материалы, полученные при демонтаже оборудования, зданий;
  • курсовая разница – возникает при переоценке ценностей в валюте;
  • цена имущества, полученного на безвозмездной основе и прочие доходы.

Расходы предприятия достаточно разнообразны. Некоторые из них могут послужить для уменьшения суммы базы по налогу при расчете размера налога на прибыль:

  • Расходы на зарплату – основную и дополнительную.
  • Компенсационные начисления, выплаты.
  • Натуральные выплаты.
  • Другие выплаты.

Списываются расходы, которые, так или иначе, помогли получить прибыль, но имеют подтверждение соответствующими документами. Расходы подразделяются на внереализационные и полученные от непосредственного хозяйствования. Кроме того, в зависимости от функционального назначения доходы можно разделить на общие, административные и напрямую влияющие на процесс производства.

Выплата налога на прибыль – обязанность всех без исключения юрлиц, которые осуществляют хозяйствование на территории России. При этом их резиденство не учитывается. Неуплата сбора, а также несвоевременная сдача декларации грозит наложением штрафа.

Источник: https://creditnyi.ru/nalog-na-pribyl/nalog-na-pribyl-kak-rasschitat-310/

Считаем налог на прибыль по-новому: сегодня и завтра (Комментарий к поправкам в гл. 25 НК РФ)

Как считать налог наприбыль в2009году?
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ Внося в июле изменения в Налоговый кодекс, законодатели не обошли стороной и налог на прибыль. Одни поправки направлены на устранение неточностей в отдельных статьях гл. 25 НК РФ. Они вступают в силу после опубликования Закона и действуют с начала этого года.

А другие, принципиально влияющие на расчет налога на прибыль, будут действовать со следующего года. В этой статье мы расскажем о новшествах, которые затронут большинство организаций.

Некоторые изменения, вступающие в силу с 3 сентября 2010 г., распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г.

Это означает, что при подготовке очередной декларации (например, за 9 месяцев) можно пересчитать некоторые расходы и учесть их в бОльшей сумме.

(+) Стоимость МПЗ, полученных при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств, теперь можно учесть в «прибыльных» расходах. Напомним, что у Минфина была довольно интересная позиция по этому вопросу.

Стоимость МПЗ и имущества, полученных при модернизации, реконструкции, демонтаже объектов незавершенного капитального строительства, нужно было включать во внереализационные доходы.

А вот учесть в расходах стоимость этих МПЗ при их дальнейшем использовании в производстве продукции или при ремонте других основных средств финансовое ведомство не разрешало. И объяснение было простое — перечень учитываемых материальных расходов закрытый.

Поэтому если вы, опасаясь споров с налоговиками, в первом полугодии не учитывали в расходах стоимость списанных в производство МПЗ, полученных при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств, то вы можете сделать это при расчете налоговой базы за 9 месяцев 2010 г. 

(+) Увеличен норматив процентов по рублевым займам. Если в этом году вы для целей налогообложения нормируете проценты по долговым обязательствам, ориентируясь на ставку ЦБ РФ, то вам будет приятно узнать, что нормативы опять увеличены. Причем по некоторым кредитам и займам можно будет пересчитать проценты, начисленные начиная с 1 января этого года.

Предельнаявеличина процентов, учитываемая в расходахМоментвозникновения долга
до 1 ноября 2009г.с 1 ноября 2009 г.
С 1 января по 30июня 2010 г.Ставкарефинансирования ЦБ РФ x 2 (норматив осталсяпрежним)Ставкарефинансирования ЦБ РФ x 1,8 (новый норматив)
С 1 июля по 31декабря 2010 г.Ставкарефинансирования ЦБ РФ x 1,8 (новый норматив)

Итак, если у вас по полученным с 1 ноября 2009 г. займам проценты, начисленные за январь — июнь этого года с учетом новых правил, получатся больше, чем проценты, рассчитанные по старым правилам, то увеличенные расходы с начала года вы можете отразить в декларации за 9 месяцев этого года. Уточненки за I квартал и полугодие подавать не нужно.

По займам, полученным до 1 ноября 2009 г., с учетом новых правил вы пересчитываете проценты, начисленные за июль и август 2010 г. А уже с сентября считайте проценты по новым правилам.

Имейте в виду, что по таким же нормативам вы будете учитывать проценты по рублевым займам в 2011 и 2012 гг.

(+) Сумма страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС включается в прочие расходы. Теперь это прямо прописано в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Хотя и до внесения изменений Минфин и ФНС неоднократно разъясняли, что страховые взносы надо учитывать в прочих расходах, но только по другому основанию — подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Включать эти взносы в расходы надо на дату их начисления.

(!) Валютные авансы на каждую отчетную дату переоценивать не нужно. Это просто техническая правка.

Она внесена в положения статей 271 и 272 НК РФ, где говорится о дате определения внереализационных доходов и расходов.

Хотя и без этой поправки уже с начала этого года не нужно считать курсовые разницы по валютным авансам, поскольку они были исключены из перечня внереализационных доходов и расходов.

А вот вопрос о том, как считать стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) и как определять выручку от реализации товаров (работ, услуг), если были уплачены/получены авансы в валюте, так и не решен.

Ведь НК по-прежнему предписывает определять стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных за валюту или выручку от реализации товаров (работ, услуг), на дату перехода права собственности на эти товары (работы, услуги). И, если читать новую редакцию НК РФ буквально, получается, что с 2010 г.

доходы и расходы организации, получившей или выдавшей аванс в валюте, все равно зависят от колебаний курса валюты.

Что изменится с 2011 г

Поправки, которые будут действовать со следующего года , положительны для большинства организаций.

(+) Увеличен стоимостный критерий для признания имущества амортизируемым. Со следующего года к амортизируемому имуществу будут относиться основные средства и нематериальные активы стоимостью более 40 000 руб.

Новое ограничение можно будет применять к объектам, вводимым в эксплуатацию после 1 января 2011 г. Поэтому, если в конце этого года вы купите имущество стоимостью от 20 000 до 40 000 руб., не торопитесь использовать его в своей деятельности, а подождите до следующего года.

Тогда при вводе в эксплуатацию этого имущества в январе 2011 г. вы сможете всю его стоимость сразу учесть в налоговых расходах.

В то же время это новшество может добавить бухгалтерам работы. Дело в том, что сейчас в бухучете к основным средствам относится имущество стоимостью более 20 000 руб.

 И если до конца этого года в ПБУ 6/01 не внесут изменения, то в бухучете по имуществу стоимостью от 20 000 до 40 000 руб. придется отражать временные разницы по правилам ПБУ 18/0.

Ведь в налоговом учете стоимость такого имущества можно учесть в расходах сразу, а в бухучете его придется амортизировать.

ОБСУДИ С РУКОВОДИТЕЛЕМ  

Если компания планирует в ближайшее время закупить какую-либо недорогую технику стоимостью от 20 до 40 тыс. руб. (например, компьютеры) или другое подобное имущество, то лучше отложить покупку до нового года. И налог на прибыль за I квартал 2011 г. будет меньше.

(+) Организации с ежеквартальными доходами до 10 млн руб. будут уплачивать ежеквартальные авансы. Если ваша выручка за 2010 г. не превысит в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, то начиная с I квартала 2011 г. вы можете уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, а не ежемесячные «расчетные», как сейчас .

(+) Для организаций, получивших убытки от объектов ОПХ, останется два варианта учета убытка. Со следующего года для того, чтобы при исчислении налога на прибыль учесть убыток по объектам обслуживающих производств и хозяйств, надо действовать так.

ВАРИАНТ 1. Если на территории, где находится ваш объект ОПХ, есть специализированная организация, которая занимается такой же деятельностью, что и ваш объект, то вам нужно сравнить ее цены и расходы со своими.

Если цены и расходы вашего объекта ОПХ приблизительно такие же, как и у специализированных организаций, то вы можете уменьшить налоговую базу по основной деятельности на всю сумму полученного убытка от ОПХ.

Если же цены и расходы вашего ОПХ не сопоставимы с этими показателями специализированной организации (цены ниже, расходы больше), то убыток вы сможете погасить только за счет прибыли, полученной от этих объектов в следующих периодах в течение 10 лет.

ВАРИАНТ 2. Если на территории, где находится ваш объект ОПХ, нет специализированной организации, которая ведет аналогичную деятельность, то расходы на содержание объекта ОПХ с нормативами, утвержденными местной властью, сравнивать не надо. Напомним, в этом году это делать еще нужно.

И если в результате деятельности объекта ОПХ получится убыток, то на всю его сумму можно будет уменьшить прибыль, полученную организацией в целом. Отказать в учете этого убытка налоговики смогут, только если докажут, что расходы на содержание объектов ОПХ необоснованны или не подтверждены.

Что, как вы понимаете, довольно сложно.

(+) Градообразующие организации смогут учитывать расходы на ОПХ полностью. С 2011 г. из НК РФ исчезнет термин «градообразующие организации».

А будет просто сказано, что организации, численность работников которых составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта, вправе принять при исчислении налога на прибыль фактические расходы на содержание объектов ОПХ. А значит:

  • на полученный по объектам ОПХ убыток в полной сумме можно будет уменьшить прибыль текущего года по организации в целом. Сейчас это можно сделать, только если местная власть не утвердила нормативы расходов на содержание ОПХ;
  • прекратятся споры с налоговиками о том, какая организация признается градообразующей. Сейчас Минфин, руководствуясь нормами Закона о банкротстве, разъясняет, что градообразующая — это организация, у которой численность работников составляет не менее 25% численности работающего населения соответствующего населенного пункта. А некоторые суды, руководствуясь нормами того же Закона, относят к градообразующим организациям и организации с численностью работников более 5 тыс. человек.

(-) Сокращен срок перечисления налога в бюджет для налоговых агентов. Удержанный с дивидендов налог нужно будет перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов получателю. А в этом году вам дается на перечисление налога 10 дней со дня выплаты дохода.

Также сокращен с 3 до 1 дня срок для перечисления в бюджет налога, удержанного при выплате дохода иностранной организации.

(-) Уменьшится норматив процентов по валютным займам. Проценты по валютным займам, начисленные в 2011 — 2012 гг., вы будете учитывать в «прибыльных» расходах в меньшей сумме. А все потому, что норматив будет равен ставке рефинансирования ЦБ x 0,8. Напомним, что в этом году в расходах можно учесть проценты, рассчитанные исходя из ставки, не превышающей 15%.

(-) На убытки, полученные за периоды, когда доходы облагались по ставке 0%, нельзя будет уменьшить прибыль. Эта поправка коснется сельхозпроизводителей, так как только они до 2013 г. не уплачивают налог на прибыль при соблюдении определенных условий.

Но если организация потеряет право на ставку 0% (в текущем году доля дохода от реализации сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации составит менее 70%), то ее доходы будут облагаться по ставке 18%.

Но она не сможет уменьшить прибыль на полученные ранее убытки.

***

Внесенные поправки не только снизят сумму налога на прибыль, но и облегчат труд бухгалтера (делать расчеты будет легче). А трудозатрат будет меньше, если Минфин все же сблизит бухучет с налоговым и увеличит лимит стоимости имущества, признаваемого основным средством в бухучете, до 40 000 руб.

Впервые опубликовано в журнале » книга» 2010, N 17

Шаронова Е.А.

Узнать подробнее о журнале » книга»

Источник: http://ppt.ru/news/86389

Считаем налог на прибыль по-новому

Как считать налог наприбыль в2009году?

Комментарий к поправкам в гл. 25 НК РФ. Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2010 N 229-ФЗ

Внося в июле изменения в Налоговый кодекс, законодатели не обошли стороной и налог на прибыль. Одни поправки направлены на устранение неточностей в отдельных статьях гл. 25 НК РФ.

Они вступают в силу после опубликования Закона и действуют с начала этого года. А другие, принципиально влияющие на расчет налога на прибыль, будут действовать со следующего года.

В этой статье мы расскажем о новшествах, которые затронут большинство организаций.

Поправки, увеличивающие «прибыльные» расходы 2010 г

Некоторые изменения, вступающие в силу с 3 сентября 2010 г., распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г. Это означает, что при подготовке очередной декларации (например, за 9 месяцев) можно пересчитать некоторые расходы и учесть их в большей сумме.

(+) Стоимость МПЗ, полученных при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств, теперь можно учесть в «прибыльных» расходах. Напомним, что у Минфина была довольно интересная позиция по этому вопросу.

Стоимость МПЗ и имущества, полученных при модернизации, реконструкции, демонтаже объектов незавершенного капитального строительства, нужно было включать во внереализационные доходы.

А вот учесть в расходах стоимость этих МПЗ при их дальнейшем использовании в производстве продукции или при ремонте других основных средств финансовое ведомство не разрешало. И объяснение было простое — перечень учитываемых материальных расходов закрытый.

Поэтому если вы, опасаясь споров с налоговиками, в первом полугодии не учитывали в расходах стоимость списанных в производство МПЗ, полученных при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении и частичной ликвидации основных средств, то вы можете сделать это при расчете налоговой базы за 9 месяцев 2010 г.

(+) Увеличен норматив процентов по рублевым займам. Если в этом году вы для целей налогообложения нормируете проценты по долговым обязательствам, ориентируясь на ставку ЦБ РФ, то вам будет приятно узнать, что нормативы опять увеличены. Причем по некоторым кредитам и займам можно будет пересчитать проценты, начисленные начиная с 1 января этого года.

Предельная величинапроцентов, учитываемаяв расходахМомент возникновения долга
до 1 ноября 2009 г.с 1 ноября 2009 г.
С 1 январяпо 30 июня 2010 г.Ставка рефинансирования ЦБРФ x 2 (норматив осталсяпрежним)Ставка рефинансированияЦБ РФ x 1,8 (новыйнорматив)
С 1 июляпо 31 декабря 2010 г.Ставка рефинансирования ЦБРФ x 1,8 (новый норматив)

Итак, если у вас по полученным с 1 ноября 2009 г. займам проценты, начисленные за январь — июнь этого года с учетом новых правил, получатся больше, чем проценты, рассчитанные по старым правилам, то увеличенные расходы с начала года вы можете отразить в декларации за 9 месяцев этого года. Уточненки за I квартал и полугодие подавать не нужно.

По займам, полученным до 1 ноября 2009 г., с учетом новых правил вы пересчитываете проценты, начисленные за июль и август 2010 г. А уже с сентября считайте проценты по новым правилам.

Имейте в виду, что по таким же нормативам вы будете учитывать проценты по рублевым займам в 2011 и 2012 гг.

(+) Сумма страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС включается в прочие расходы. Теперь это прямо прописано в пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Хотя и до внесения изменений Минфин и ФНС неоднократно разъясняли, что страховые взносы надо учитывать в прочих расходах, но только по другому основанию — пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Включать эти взносы в расходы надо на дату их начисления.

(!) Валютные авансы на каждую отчетную дату переоценивать не нужно. Это просто техническая правка. Она внесена в положения ст. ст.

271 и 272 НК РФ, где говорится о дате определения внереализационных доходов и расходов.

Хотя и без этой поправки уже с начала этого года не нужно считать курсовые разницы по валютным авансам, поскольку они были исключены из перечня внереализационных доходов и расходов.

А вот вопрос о том, как считать стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) и как определять выручку от реализации товаров (работ, услуг), если были уплачены/получены авансы в валюте, так и не решен.

Ведь НК по-прежнему предписывает определять стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных за валюту или выручку от реализации товаров (работ, услуг), на дату перехода права собственности на эти товары (работы, услуги). И если читать новую редакцию НК РФ буквально, получается, что с 2010 г.

доходы и расходы организации, получившей или выдавшей аванс в валюте, все равно зависят от колебаний курса валюты.

Как считать налог на прибыль

Как считать налог наприбыль в2009году?

Согласно стат. 286 НК расчет налога требуется выполнять по итогам отчетных (авансовыми начислениями) и налогового (итоговой суммой) периодов. Процентная ставка утверждается на федеральном уровне и в 2017 году составляет 20 %, из которых 3 % направляется в бюджет РФ, 17 % – в местные органы.

Обратите внимание! Структура налога на прибыль по общим правилам складывается из 2 % федеральных отчислений и 18 % отчислений в местный бюджет. Но на период 2017-2020 гг.

действует распределение по федеральному/местному бюджету в 3/17 %.

При этом органы власти субъектов России вправе устанавливать пониженные местные тарифы для некоторых категорий налогоплательщиков, но не менее, чем 13,5 %, а для 2017-2020 гг. 12,25 %.

Как считать налог на прибыль – важные нюансы:

  • Для определения доходов суммируют реализационные поступления (стат. 249 НК) и внереализационные доходы (стат. 250 НК).
  • Для определения расходов суммируют издержки по видам (амортизационные, материальные, на оплату за труд) и внереализационные (стат. 252-256, 265 НК).

  • Не участвуют в расчетах доходы согласно стат. 251 и расходы согласно стат. 270 НК.
  • Порядок определения отдельных видов расходов, к примеру, при образовании резервов, ремонте объектов основных средств, страховании прописан в главе 25 НК.

Прежде чем приступать к вычислению точной цифры налога, следует рассчитать налогооблагаемую базу. Согласно стат. 274 НК база в части налогообложения прибыли высчитывается отдельно по различным ставкам.

При этом важно знать, в каком именно промежутке времени можно признать полученные доходы и/или расходы. Учет поступлений ведется одним из доступных методов:

  1. Методом начисления – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент фактической реализации (возникновения затрат) вне зависимости от даты расчетов с контрагентами. За оплату признаются денежные поступления наличных и безналичных средств, расчеты имуществом и правами.
  2. Методом кассовым – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент оплаты. Применять такой метод вправе налогоплательщики с выручкой без НДС за прошлые 4 квартала не выше 1 млн. руб. за каждый.

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Независимо от того, по какому методу определяются в фирме доходы и расходы, используется единый математический алгоритм. В расчетах за нужный период применяется следующая формула:

Величина за период налога на прибыль = Налоговая база (Совокупные доходы – Совокупные расходы) х Ставка налога – Авансовые суммы, уплаченные за предыдущие отчетные периоды.

Расчет предельно прост, но нужно помнить вот о чем. Все показатели вычисляются нарастающим способом. Если по результатам получено отрицательное значение, предприятие понесло убыток и налог не платится.

Убытки прошлых лет уменьшают базу для налогообложения в особом порядке. Если компания использует несколько ставок налога, следует выполнять расчеты по каждой из них отдельно.

Итоговая сумма налога вычисляется за календарный год, а в течение года рассчитываются авансовые начисления.

Налог на прибыль сроки сдачи декларации

Особые условия определения налога на прибыль

Для отдельных категорий плательщиков прибыли глава 25 устанавливает особенные условия. Порядок признания доходов и расходов отличается по группам организаций или сферам деятельности. В частности, при определении налогооблагаемой базы нюансы предусмотрены для:

  • Банков и страховщиков.
  • Участников профессионального рынка ценных бумаг.
  • НПФ.
  • Клиринговых компаний.
  • Иностранных предприятий.
  • Операций по срочным сделкам с финансовыми инструментами.
  • Операций по договорам простого товарищества или доверительного управления на имущество.

Подробности налогообложения выше обозначенных компаний и ситуаций содержатся в НК РФ.

Как рассчитать налог на прибыль – пример

Предположим, что ООО «Фортуна» занимается оптовой торговлей запчастями. Основной вид деятельности – оптовая торговля запчастями, дополнительные – сдача помещений в аренду: операции разовые. Бухгалтер на основе данных налогового учета определяет налоги за 1 кв. 2017 г.

Исходные данные:

  • Система налогообложения – ОСНО.
  • Выручка по реализации за 1 кв. 2017 г. – 8260000 руб., в том числе НДС 18 % 1260000 руб.
  • Доход по арендному договору – 106200 руб., в том числе НДС 18 % 16200 руб.
  • Расходы за 1 кв. – зарплата 150000 руб., амортизация 55000 руб., отчисления на страховые взносы 45000 руб., проценты по полученным кредитам 23000 руб.

Как рассчитать налог на прибыль? Для начала определим величину доходов и расходов. Затем применим общую ставку.

Сумма доходов = Доходы от реализации (8260000-1260000) + Внереализационные доходы (106200 – 16200 + 23000) = 7000000 + 113000 = 7113000 руб.

Сумма расходов = 150000 + 55000 + 45000 = 250000 руб.

Прибыль до налогообложения = 7113000 – 250000 = 6863000 руб.

Сумма налога за 1 кв. 2017 г. = 6863000 х 20 % = 1372600 руб. всего, в том числе:

Для уплаты в федеральный уровень = 6863000 х 3 % = 205890 руб.

Для уплаты в местный бюджет = 6863000 х 17 % = 1166710 руб.

Так как общая квартальная суммы выручки не превышает установленный лимит в 15000000 руб. (стат. 286 п. 3 НК), организация платит налог квартальными авансовыми суммами. Перечислить платежи за 1 кв. 2017 г. требуется до 28 апреля 2018 г.

Проводки по операциям:

  • Д 99 К 68 на 205890 руб. и на 1166710 руб.– отражено начисление налога на прибыль.
  • Д 68 К 51 на 1372600 – выполнено перечисление налога в бюджеты.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/kak-schitat-nalog-na-pribyil.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.