Как составить отчетность по МСФО

Содержание

Порядок трансформации отчетности из РСБУ в МСФО

Как составить отчетность по МСФО

Трансформация отчетности из РСБУ в МСФО — многоэтапная и трудоемкая процедура. Расшифровку порядка проведения этой процедуры вы найдете в нашей статье.

Нужна ли трансформация: плюсы и минусы отчетности по МСФО

Как оформить отчетность по требованиям МСФО

Дополнительные процедуры при переходе на МСФО

Подготовка исходных данных

Причины необходимости применения при трансформации отчетности корректировок и их классификация

Корректировка информации об основных средствах

Корректируются ли статьи по нематериальным активам

Корректировка первоначальной стоимости запасов

Какие корректировки влечет создание резерва по сомнительным долгам

Какие корректировки по МСФО применяются наиболее часто

Итоги

Нужна ли трансформация: плюсы и минусы отчетности по международным стандартам

Основной положительный момент составления отчетности по МСФО — возможность привлечения иностранного капитала. Кроме того, такая отчетность позволяет:

  • взаимодействовать с иностранными партнерами;
  • повысить конкурентоспособность фирмы;
  • достичь понимания экономического смысла отраженных в отчетности процессов (как пользователям, так и ее составителям);
  • сформировать необходимую для принятия управленческих решений базу;
  • избежать проблем с недостоверностью отчетности, повысить ее прозрачность и информативность.

Среди отрицательных сторон составления отчетности по международным нормам можно назвать:

  • необходимость привлечения дополнительных ресурсов для трансформации отчетности, составленной с учетом отечественных требований;
  • сложность оценки эффекта перехода на МСФО (на первоначальном этапе);
  • возможное снижение балансовой прибыли в отчетности, преобразованной по международным нормам.

В любом случае ожидаемый эффект от составления отчетности по МСФО не должен превышать расходов на осуществление данной процедуры.

Как оформить отчетность по требованиям МСФО

Получить отчетность, соответствующую международным нормам, можно используя 1 из следующих моделей:

  • внешней трансформации;
  • внутренних корректировок;
  • параллельного учета.

В основе первых 2 моделей лежит набор специальных процедур, именуемый трансформациейотчетности из РСБУ в МСФО.

Важно! Трансформация отчетности из РСБУ в МСФО — проведение на отчетную дату набора корректировок, позволяющих переложить в формат МСФО отчетность, составленную по национальным нормам.

Каждая из представленных моделей обладает своими преимуществами и недостатками. Расскажем о них.

Модель внешней трансформации (МВТ)

Для того чтобы воспользоваться МВТ, изначально фирме необходимо подготовить отчетность по отечественным стандартам. Затем с помощью специальных таблиц (обычно в формате Excel) провести необходимые корректировки. Для этого сначала делается перегруппировка и реклассификация информации из отчетности РСБУ в таблицу входящих остатков.

Унифицированного набора корректировок для трансформации не существует, и для каждой отчетности он носит персонифицированный характер в зависимости от набора конкретных хозяйственных операций и различий в правилах их оценки и учета по РСБУ и МСФО.

Заключительный этап МВТ — формирование рабочего листа с итоговыми корректировками, на основе которых составляется отчетность по МСФО. На этом процесс трансформации отчетности из РСБУ в МСФО завершается.

Модель внутренних корректировок (МВК)

МВК (как и МВТ) основана на трансформирующих процедурах. При этом корректировки осуществляются внутри учетной системы — при помощи специально встроенного модуля, содержащего алгоритмы для отражения поправок.

Существенным недостатком МВК можно назвать необходимость подстройки используемых программ для трансформации при изменении правил учета согласно нормам российского учета (что влечет дополнительные издержки фирмы). Кроме того, получить итоговые отчетные данные по МСФО в текущий момент времени по данным учета возможно только при закрытых счетах РСБУ.

Модель параллельного учета (МПУ)

МПУ существенно отличается от методов МВТ и МВК отсутствием зависимости от степени подготовки отчетности по отечественным нормам. В данном случае фирма осуществляет подготовку информации о финансовом положении и финансовых результатах своей деятельности исходя из разных требований — МСФО и РСБУ. И эти процессы ведутся параллельно.

МПУ — затратная для фирмы модель, так как необходимы значительные издержки на разработку методологии, программное обеспечение и др. Кроме того, требуются дополнительные настройки системы (к примеру, при открытии нового бизнеса).

Какую бы модель ни выбрала фирма для формирования отчетности по международным нормам, самое первое применение МСФО потребует особых подходов и сбора дополнительных данных. Об этом расскажем в следующем разделе.

Дополнительные процедуры при переходе на МСФО

Подготовка к переходу на МСФО требует от фирмы осуществления специальных подготовительных алгоритмов, предусмотренных МСФО (IFRS) 1 «Первое применение международных стандартов финансовой отчетности» (введен в действие приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н).

Согласно п. 6 МСФО 1 фирма обязана создать стартовую точку для начала применения МСФО — подготовить и представить вступительный ОФП (отчет о финансовом положении) по международным нормам на дату перехода на МСФО.

Пример 1

Источник: https://nalog-nalog.ru/msfo/poryadok_transformacii_otchetnosti_iz_rsbu_v_msfo/

Мсфо (международные стандарты финансовой отчетности)

Как составить отчетность по МСФО

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) – это набор международных стандартов бухгалтерского учета, в которых указывается, как конкретные виды операций и другие события должны отражаться в финансовой отчетности.

МСФО публикуются Советом по международным стандартам финансовой отчетности, и они точно определяют, как бухгалтеры должны вести и презентовать счета.

МСФО были созданы для того, чтобы иметь «общий язык» бухгалтерского учета, потому что стандарты бизнеса и ведение учета могут отличаться как от компании к компании, так и от страны к стране.

Целью МСФО является поддержание стабильности и прозрачности в финансовом мире. Это позволяет предприятиям и индивидуальным инвесторам принимать квалифицированные финансовые решения, поскольку они могут точно видеть, что происходит с компанией, в которую они хотят инвестировать.

МСФО являются стандартными во многих частях мира, включая Европейский Союз и многие страны Азии и Южной Америки, но не в Соединенных Штатах. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) находится в процессе принятия решения о принятии стандартов в Америке.

Страны, которые больше всего выигрывают от стандартов, – это те, которые ведут международный бизнес и инвестируют в него.

Эксперты предполагают, что глобальное внедрение МСФО позволит сэкономить деньги на альтернативных сравнительных издержках, а также позволит более свободно передавать информацию.

В странах, которые приняли МСФО, как компаниям, так и инвесторам, выгодно использовать эту систему, поскольку инвесторы с большей вероятностью вкладывают деньги в компанию, если деловая практика компании прозрачна. Кроме того, стоимость инвестиций при этом обычно ниже. Компании, которые ведут международный бизнес, больше всего выигрывают от МСФО.

Стандарты МСФО

Ниже приведен список действующих стандартов МСФО:

  Концептуальные основы финансовой отчетности
МСФО/IAS 1Представление финансовой отчетности
МСФО/IAS 2Запасы
МСФО/IAS 7Отчет о движении денежных средств
МСФО/IAS 8Учётная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки
МСФО/IAS 10События после окончания отчётного периода
МСФО/IAS 12Налоги на прибыль
МСФО/IAS 16Основные средства
МСФО/IAS 17Аренда
МСФО/IAS 19Вознаграждения работникам
МСФО/IAS 20Учёт государственных субсидий, раскрытие информации о государственной помощи
МСФО/IAS 21Влияние изменений обменных курсов валют
МСФО/IAS 23Затраты по займам
МСФО/IAS 24Раскрытие информации о связанных сторонах
МСФО/IAS 26Учёт и отчетность по пенсионным планам
МСФО/IAS 27Отдельная финансовая отчетность
МСФО/IAS 28Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия
МСФО/IAS 29Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике
МСФО/IAS 32Финансовые инструменты: представление информации
МСФО/IAS 33Прибыль на акцию
МСФО/IAS 34Промежуточная финансовая отчетность
МСФО/IAS 36Обесценение активов
МСФО/IAS 37Резервы, условные обязательства и условные активы
МСФО/IAS 38Нематериальные активы
МСФО/IAS 40Инвестиционное имущество
МСФО/IAS 41Сельское хозяйство
МСФО/IFRS 1Первое применение МСФО
МСФО/IFRS 2Платёж, основанный на акциях
МСФО/IFRS 3Объединения бизнеса
МСФО/IFRS 4Договоры страхования
МСФО/IFRS 5Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращённая деятельность
МСФО/IFRS 6Разведка и оценка запасов полезных ископаемых
МСФО/IFRS 7Финансовые инструменты: раскрытие информации
МСФО/IFRS 8Операционные сегменты
МСФО/IFRS 9Финансовые инструменты
МСФО/IFRS 10Консолидированная финансовая отчётность
МСФО/IFRS 11Совместная деятельность
МСФО/IFRS 12Раскрытие информации об участии в других предприятиях
МСФО/IFRS 13Оценка справедливой стоимости
МСФО/IFRS 14Счета отложенных тарифных разниц
МСФО/IFRS 15Выручка по договорам с покупателями
SICs/IFRICsПостановления об интерпретации стандартов
МСФО для малых и средних предприятий

Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО

МСФО охватывают широкий спектр учетных операций. Существуют определенные аспекты деловой практики, для которых МСФО устанавливают обязательные правила. Основы МСФО – это элементы финансовой отчетности, принципы МСФО и виды основных отчетов.

Элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО: активы, обязательства, капитал, доходы и расходы.

Принципы МСФО

Основополагающие Принципы МСФО:

  • принцип начисления. В соответствии с этим принципом события отражаются в том периоде, когда они произошли, независимо от движения денежных средств.
  • принцип непрерывности деятельности, который подразумевает, что компания продолжит работу в ближайшем будущем, и у руководства нет ни планов, ни необходимости сворачивать деятельность.

Отчетность в соответствии с МСФО должна содержать 4 отчета:

Отчет о финансовом положении: он также называется балансом. МСФО влияют на то, как взаимосвязаны между собой компоненты баланса.

Отчет о совокупном доходе: это может быть одна форма, или ее можно разделить на отчет о прибылях и убытках мсфо и отчет о прочих доходах, включая имущество и оборудование.

Отчет об изменениях капитала: также известен как отчет о нераспределенной прибыли. Он отражает изменения в прибыли за данный финансовый период.

Отчет о движении денежных средств: в этом отчете суммируются финансовые транзакции компании за данный период, при этом денежные потоки разделяются на потоки по операционной деятельности, инвестициям и финансированию. Рекомендации по данному отчету содержатся в МСФО 7.

В дополнение к этим базовым отчетам, компания также должна представить приложения со сводкой своей учетной политики. Полный отчет часто рассматривается в сравнении с предыдущим отчетом, чтобы показать изменения в прибыли и убытках. Материнская компания должна создавать отдельные отчеты для каждой из своих дочерних компаний, а также консолидированную финансовую отчетность МСФО.

Сравнение стандартов МСФО и американских стандартов (GAAP)

Существуют различия между МСФО и общепринятыми стандартами бухгалтерского учета других стран, которые влияют на расчет финансового соотношения.

Например, МСФО не так строги при определении выручки и позволяют компаниям быстрее сообщать о доходах, поэтому, следовательно, баланс в рамках этой системы может показывать более высокий поток доходов.

МСФО также имеют другие требования к расходам: например, если компания тратит деньги на разработку или инвестиции на будущее, она не обязательно должна показывать их как расход (т.е. их можно капитализировать).

Еще одна разница между МСФО и ГААП заключается в определении порядка учета запасов. Есть два способа отслеживать запасы: FIFO и LIFO.

FIFO означает, что самая последняя единица запасов остается непроданной до продажи предыдущих запасов. LIFO означает, что самая последняя единица запасов будет продана первой.

МСФО запрещают LIFO, в то время как американские и другие стандарты позволяют участникам свободно их использовать.

История МСФО

МСФО возникли в Европейском союзе с намерением распространить их на всем континенте. Идея быстро распространилась по всему миру, поскольку «общий язык» финансовой отчетности позволил расширить связи по всему миру.

Соединенные Штаты еще не приняли МСФО, так как многие рассматривают американские ОПБУ как «золотой стандарт».

Однако, поскольку МСФО становятся более глобальной нормой, ситуация может измениться, если SEC примет решение о том, что МСФО подходят для американской инвестиционной практики.

В настоящее время около 120 стран используют МСФО, и 90 из них требуют, чтобы отчетность компаний полностью была представлена в соответствии с требованиями МСФО.

МСФО поддерживаются Фондом МСФО. Миссия Фонда МСФО (IFRS) – «обеспечить прозрачность, подотчетность и эффективность на финансовых рынках по всему миру». Фонд МСФО (IFRS) не только обеспечивает и контролирует стандарты финансовой отчетности, но также делает различные предложения и рекомендации тем, кто отклоняется от практических рекомендаций.

Целью перехода на МСФО является максимальное упрощение международных сопоставлений. Это сложно, потому что каждая страна имеет свой собственный набор правил. Например, US GAAP отличаются от канадских GAAP. Синхронизация стандартов бухгалтерского учета во всем мире является непрерывным процессом в международном сообществе бухгалтерского учета.

Трансформация финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Один из основных методов подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО – это трансформация.

Основные этапы трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО:

  • Разработка учетной политики;
  • Выбор функциональной валюты и валюты представления;
  • Расчет начальных балансов;
  • Разработка модели трансформации;
  • Оценка корпоративной структуры компании с целью определения дочерних, ассоциированных, аффилированных и совместных предприятий, включенных в бухгалтерский учет;
  • Определение особенностей бизнеса компании и сбор информации, необходимой для расчета корректировок трансформации;
  • Перегруппировка и реклассификация финансовых отчетов по национальным стандартам до МСФО.

записи прошедших вебинаров по теме «Управленческий учет / МСФО»

Автоматизация МСФО

Трансформацию финансовой отчетности МСФО на практике сложно представить без ее автоматизации. Существуют различные программы на платформе 1С, которые позволяют автоматизировать данный процесс. Одним из таких решений является «WA:Финансист».

В нашем решении существует возможность транслировать данные бухгалтерского учета, осуществлять мэппинг на счета плана счетов МСФО, делать различные корректировки и реклассификации, осуществлять элиминацию внутригрупповых оборотов при консолидации отчетности.

Кроме того, настроены 4 основных отчета МСФО:

Рисунок 3. Фрагмент Отчета о финансовом положении МСФО в «WA: Финансист»: закладка мсфо «Основные средства».

Источник: https://www.1CashFlow.ru/standarty-otchetnosti-msfo

Отчетность по МСФО. Как составлять отчетность в соответствии с МСФО

Как составить отчетность по МСФО

Вчера за завтраком задала в очередной вопрос своему 16-летнему сыну, обсуждая с ним причину его бездействия в получении знаний по умению делать продающие сайты.

Мальчишка в наше время слышит  вездесущую информацию о том, как востребованы специалисты, умеющие создавать уникальные контенты. И как они много зарабатывают.

Ему-молодому человеку, у которого жизнь только начинается,  вопрос  получения навыков,  а потом и применения этих знаний в обмен на деньги, сейчас особенно актуален.

Тем более, что многие из его сверстников уже спокойно зарабатывают на этом, позволяя себе иметь просто неприлично огромное для своего возраста количество карманных денег.

Мой сын давно мечтает о своей веб-студии. Мечтает научиться делать сайты профессионально, потом масштабировать процесс, сделать его брендированным, узнаваемым, чтобы затем  войти в историю, как Стив Джобс.

-Почему не делаешь шаг навстречу своей мечте, ведь ты давно об этом думаешь?!

-Мам, я просто боюсь!

-Чего? -недоумевающе спросила я.

Ответ сбил меня  с ног,  в буквальном смысле слова.

-Всего. Неизвестности.

Всегда, когда   приходится  встречаться с чем-то новым, я стараюсь расшифровать, разложить  до самого простейшего, до ядра, до молекулы, которая является центром это самого нового. То есть сращиваюсь с процессом.

Поэтому всю дорогу на работу, а потом и целый день я размышляла над мыслью, что же мешает нам  начать движение в точку В. Какова природа страха, полезна ли она?

Отчасти, вероятно, потому, что наш мозг устроен так, что страх является инстинктом самосохранения- он удерживает человека от необдуманных решений и возможных опасностей, связанных с принятием этого решения

Но вот есть ли опасности?  каковы они, с чем могут быть связаны, и как следствие, вопрос: Обоснован ли этот страх?  Нет ли тут других причин, которые можно проанализировать и устранить?

Давайте разбираться.

Каждый день я использую все возможные способы, чтобы стать лучше.
Эмиль Коу

Вопрос самосовершенствования-это тоже часть инстинкта, который был необходим человеку со времен первобытнообщинного строя, когда самые продвинутые, знающие, умеющие могли быстро загнать мамонта, а соответственно быть результативнее среди своих собратьев.

Быть результативнее-значит иметь больше шансов выжить тогда, когда другие вымирали. Быть результативнее-значит иметь преимущества выбора во всех без исключения сферах жизни по сравнению с остальными.

«Но сейчас не каменный век и мамонтов мы не ловим!»-скажете Вы.

О да, многое изменилось с тех пор. Еда и социальные блага дают нам все то, за чем так отчаянно охотился первобытнообщинный охотник, но суть процесса не изменилась-первые и продвинутые получают лучшее.

Так было. Так есть. Так будет.

И это вовсе не вопрос времени-это вопрос ответа Вселенной на твои действия. Ты лидер-ты берешь на себя принятие решения стать первым.
Вселенная дает тебе, как лидеру, право на  все самое лучшее.

И это неизбежно.

Теперь вернемся к «физике» страха. Страх-это  тоже энергия, но только разрушающая. Человек обязан сканировать свой страх на причинность возникновения.

 В противном случае, снова следует ответ Вселенной-боишься, не задумываясь, не работая со своими страхами, часто беспочвенными,  тогда все время будешь за спиной лидера, а это означает, что потреблять и иметь ты будешь все то, что не понадобилось этому самому лидеру. И чем больше ты пропускаешь вперед, тем меньше остается тебе. С этим тоже, я думаю, все понятно.

Так почему страшно? Страшно начать-потому что лишусь чего-то и точно знаю ЧЕГО- это объект, а боюсь, потому что не верю в успех/не верю в себя/не знаю, с чего начать/просто боюсь-это субъекты.

Это те ГИРИ, которые не дают встать и сделать  первый шаг к  новому, лучшему, что ждет впереди. Ведь движение и развитие-это эволюция, а в результате эволюционирования человек стал тем, кем является.

И никто не говорит, что этот путь без сучка и задоринки, но  он возможен и объективно необходим!

Представляете, что было бы если бы обезьяна, во власти своих страхов, продолжала сидеть на дереве, пугаясь той самой палки!

Наверное, она тоже сомневалась, как ее применить, что будет дальше, справится ли она, но решение было принято и процесс эволюции начался.

Как же освободиться от страха? Выход один-растворить его в детальном плане действий. И на каждом шаге проработать те точки, из которых растет тот самый страх.

Да-да, не удивляйтесь, именно так.

Эта техника, которая вот уже много лет помогает мне разобраться с сомнениями, дает объективную оценку существующих возможностей, помогает найти пути решения и вдохновляет на тот самый страшный первый шаг.

 Итак, план.

В чем основная ошибка, ведущая к большей части страхов?  Это отсутствие плана и поступательных шагов, которые его составляют

Часто мы хотим всего и сразу, не понимая, что это создает смятение и панику одновременно.

Когда ты  понимаешь, что ты должен знать/уметь/делать в точке В, шаги определятся сами.

Например, для того чтобы стать специалистом по  МСФО, мне необходимо:

ШАГ 1

Изучить все стандарты на базовом уровне с изучением практического примеров по каждому стандарту.

ШАГ 2

Научиться отражать их в отчетности и начать  составлять эту отчетность в учебном варианте.

ШАГ 3

1  Изучить пошаговый алгоритм трансформации   данных национального учета в МСФО.

2. Сделать трансформацию данных на примере одного предприятия в учебном варианте.

ШАГ 4

1.Освоить принципы формирования консолидированной отчетности. Запомнить пошаговый алгоритм консолидации

2. Сделать несколько консолидаций  режиме одного предприятия в учебном формате.

Все это необходимо сделать на базовом уровне.

Для получения базового уровня на все 4 этапа Вам понадобится 2 месяца. В общем. На все.

Теперь давайте разберемся, что делать, чтобы не тратить время впустую и потратить действительно 2 месяца, а не 2 года, как это происходит у основного количества начинающих изучать МСФО.

Нужна структурированная информация по каждому из пунктов. Ведь у нас всего 2 месяца и поэтому  времени на воду и общую информацию, просто нет. Нужны схемы действий. Те схемы, которые Вы потом примените на практике.

Поэтому все самое главное, которое Вам понадобится в работе уже сегодня — вот основной ближайший план.

Но уже  после первого этапа Вы должны искать работу с применением МСФО.

И продолжать совершенствоваться, проходя снова и снова  все 4 этапа на новом, более глубоком, продвинутом уровне. Но это уже будет новая вершина. а значит будет новый план. И так вперед и вперед, от цели к цели, от вершине к вершине.

Как в компьютерной игре, помните?

Источник: http://alenvik.ru/kak-sdelat-otchetnost-msfo/

Отчетность по МСФО – состав и требования к представлению отчетности

Как составить отчетность по МСФО

В предыдущей статье мы уже рассмотрели элементы финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также разобрались в ее основных принципах и способах подготовки. Этот материал посвящен непосредственно главным вопросам работы над отчетностью, а также требованиям, которые предъявляют к ней.

Основная идея, которую воплощают международные стандарты финансовой отчетности и которая отразилась на финансовой отчетности компаний — свобода в составлении, стандартность и доступность информации для любого пользователя.

Как именно это выражено в финансовой отчетности по МСФО мы и разбираемся в материале, представленном ниже.

Состав финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Напомним, что подготовку отчетности по МСФО выполняют несколькими способами: первичный учет и трансформация отчетности. Предприятия, имеющие дочерние фирмы, обязаны выполнять консолидацию финансовой отчетности.

Основным стандартом, который регулирует порядок формирования финансовой отчетности по МСФО выступает МСФО (IAS) 1 “Представление финансовой отчетности”.

В нем определены критерии ее соответствия правилам МСФО, а также установлены требования относительно существенности, непрерывности деятельности, указаны обязательные компоненты финансовой отчетности, а также последовательности представления.

Стандарт содержит рекомендации по составлению каждой из основных отчетных форм и устанавливает общие требования к признанию и оценке отчетности субъектов операций.

В пункте 8 МСФО (IAS) 1 указан состав полного комплекта финансовой отчетности, в который входят:

  • баланс;
  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет об изменениях в собственном капитале, отражающий либо все изменения в собственном капитале, либо изменения в собственном капитале, отличающиеся от тех, которые возникают в результате операций с владельцами собственного капитала (акционерами);
  • отчет о движении денежных средств;
  • примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и прочие пояснительные примечания.

Кроме вышеперечисленных документов в состав финансовой отчетности могут входить отчеты по охране окружающей среды, отчеты о добавленной стоимости и другие дополнительные отчеты, которые облегчают работу пользователям в принятии экономических решений.

Периодичность финансовой отчетности по МСФО указана в пункте 37 МСФО (IAS) 1, где говорится, что компаниям разрешено составлять отчетность за период в 52 недели (364 дня).

Это меньше, чем календарный год (примерно 52,14 недели), но удобнее для компаний, составляющих отчетность за этот период.

Финансовую отчетность возможно формировать также за более короткие периоды. По МСФО этот период составляет 6 месяцев. Однако нередко такую отчетность составляют и за более короткий срок, что повышает полезность финотчетности. Независимо от сложности операций, проведенных в компании, важно, чтобы в финансовой отчетности информация о них была полезной.

Требования к отчетности по МСФО

В таблице ниже приведены основные требования к отчетности по МСФО, которая существенно отличается от отчетности по национальным стандартам. Подробнее эта тема рассмотрена в статье “РСБУ и МСФО: сходства и различия”.

НазваниеОбщие требования к финансовой отчетности МСФО
Требование полнотыИнформация в финансовой отчетности должна быть полной с учетом существенности и затрат на ее создание (п.38 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности).
Требование своевременностиСвоевременное отражение информации в отчетности с учетом соблюдения баланса между уместностью и надежностью информации (см. п.43 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности).
Требование осмотрительностиТребование осмотрительности изложено в п.37 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности.
Требование приоритета содержания перед формойОперации и другие события должны учитываться и представляться в соответствии с их сущностью и экономической реальностью, а не только в соответствии с юридической формой (п.35 Принципов подготовки и составления финансовой отчетности).
Требование непротиворечивостиТребование непротиворечивости в МСФО не определено.
Требование рациональностиТребование рациональности в отношении ведения бухгалтерского учета в МСФО не определено. В то же время в Принципах подготовки и составления финансовой отчетности содержится положение о необходимости соблюдения баланса между выгодами, получаемыми от информации и затратами на ее сбор.

Представление отчетности

Представление финансовой отчетности в соответствии с МСФО должно осуществляться согласно требований МСФО (IAS) 1. А именно: такая отчетность должна быть полезной для пользователей, должна обеспечивать сопоставимость, как с отчетностью за другие периоды, так и с отчетностью других предприятий.

Подразумевается, что финансовую отчетность составляют на основе непрерывной деятельности предприятия. Исключением являются случаи, когда руководство планирует прекратить торговую деятельность предприятия либо ликвидировать его, если не существует альтернативных вариантов решения ситуации.

Руководство составляет финансовую отчетность на основе принципа начисления, за исключением информации о движении денежных средств.

Не существует единого установленного формата для финансовой отчетности, но МСФО (IAS) 1 содержит их примеры, и требования к примечаниям к отчетности — они должны раскрывать минимальный объем информации.

Финансовая отчетность раскрывают соответствующую информацию за предыдущий период, за исключением случаев, когда МСФО или разъяснения допускают или требуют иного. Составление финансовой отчетности по МСФО ответственный процесс, который требует от специалистов обстоятельных знаний и навыков. Множество компаний пользуются более простым способом составления отчетности по МСФО — трансформацией.

Если вы хотите повысить свой профессиональный уровень в области применения МСФО для трансформации отчетности и расширить свои карьерные перспективы, то онлайн-курс “МСФО и практика трансформации” станет лучшим способом освоить этот пласт востребованных навыков. Зарегистрируйтесь и пройдите бесплатно 1-й урок курса.

К курсу “МСФО и практика трансформации”

Источник: https://finacademy.net/materials/article/otchetnost-po-msfo-sostav-trebovaniya-predstavlenie

Как подготовиться к составлению первой отчетности по МСФО

Как составить отчетность по МСФО

Чтобы наладить процесс составления отчетности по МСФО и подготовить первую отчетность в установленные сроки. необходимо определить цели внедрения, сформировать проектную команду, выбрать способ подготовки отчетности, выстроить учетные политики по РСБУ и МСФО.

Используйте пошаговые руководства:

Согласно Федеральному закону «О консолидированной финансовой отчетности» № 208-ФЗ от 27.07.2010, отчетность по МСФО должны составлять не только кредитные и страховые организации, но компании, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж.

План действий по внедрению МСФО для таких компаний или, например, для тех, кто составляет отчетность по МСФО по требованию банков, можно представить в виде девяти шагов. Их последовательность и количество могут отличаться в зависимости от ситуации. Рассмотрим подробнее каждый из этапов.

Кстати, в Школе финансового директора есть курс, посвященный составлению первой отчетности по МСФО.

Шаг 1. Определить цель подготовки отчетности по МСФО

На первом этапе необходимо определиться, для чего нужна отчетность по международным стандартам. От этого зависит периодичность ее составления, дата перехода на МСФО и требования к документу.

Мотивация для составления отчетности может быть разной – пожелания акционеров или кредиторов, получение показателей, сравнимых с данными конкурентов, наконец, требования действующего законодательства.

Например, если компания обязана представить первую консолидированную отчетность за 2015 год, то это определяет дату перехода на МСФО (1 января 2014 года) и первый отчетный период (2015 год, со сравнительными данными за 2014-й).

Часть информации нужно подготовить ретроспективно (включая вступительный отчет о финансовом положении на 1 января 2014 года), а потому начинать готовиться к ведению отчетности нужно уже сейчас.

Шаг 2. Сформировать проектную команду

Как свидетельствует опыт европейских компаний, часть проблем при первом применении МСФО была связана с тем, что многие руководители не смогли в полной мере оценить сложность и стоимость процесса перехода на учет по международным стандартам, его влияние на работу подразделений (финансового блока, ИТ-отдела, юридической службы, казначейства, отдела кадров, PR и др.), а также важность взаимодействия с внешними пользователями отчетности (инвесторами, аналитиками, регуляторами и т.д.). Чтобы избежать подобных сложностей, в качестве спонсора проекта целесообразно выбрать финансового директора группы, а в проектную команду включить не только специалистов по МСФО, но и сотрудников других подразделений (финансистов, внутренних аудиторов, специалистов по ИТ, экспертов бюджетного блока, отдела кадров и т.д.). При должном уровне взаимодействия в команде удастся обеспечить единство подхода, контроль соблюдения сроков, эффективное взаимодействие между подразделениями и сотрудниками.

Шаг 3. Оценить уровень знаний

Необходимо оценить уровень знания международных стандартов сотрудниками, потребность в дополнительном обучении и оптимальное время для его проведения. В некоторых случаях эффективнее привлечь новых специалистов. Также стоит проанализировать существующие правила учета и способность сотрудников дочерних предприятий свое­временно предоставлять информацию.

Шаг 4. Определить бюджет

Практика показывает, чем дольше компания определяется с бюджетом проекта, тем более высокую цену ей приходится платить впоследствии.

Подготовка отчетности по МСФО впервые – многозадачный проект с достаточно высокой степенью неопределенности в части затрат на начальных его стадиях.

В связи с этим компания должна четко понимать, какие задачи она планирует решить с помощью международной отчетности, и соотносить стоимость проекта с ожидаемыми выгодами от его реализации на каждом этапе.

Шаг 5. Сформировать учетную политику

При первом применении МСФО важно грамотно составить учетную политику. От этого будут зависеть итоговые показатели финансовой отчетности, трудоемкость процесса и его стоимость.

Эта процедура должна быть проведена как минимум в головной организации и дочерних обществах.

Для начала необходимо проанализировать существующую учетную политику по РСБУ и определить положения, которые:

  • не требуют изменений для целей МСФО;
  • должны быть пересмотрены (это может повлечь изменения и для РСБУ);
  • будут созданы впервые.

Желательно по возможности сблизить учетные политики по МСФО и РСБУ, что позволит не только ускорить трансформацию отчетности, но и снизить затраты на эту процедуру.

Кроме того, на этом этапе необходимо проанализировать крупные и сложные в части учета сделки, осуществленные или планируемые группой (приобретение и продажа активов, реорганизация и др.), а также операции, форма которых не отражает их экономический смысл.

Шаг 6. Изучить требования к раскрытию информации, привлечь сторонних экспертов

Следующий этап – изучение требований к раскрытию информации, что позволит выявить области, где нужны дополнительные данные.

Также следует изучить потребности в проведении специальной экспертизы как для раскрытия информации в примечаниях, так и для формирования данных, например, в отчете о финансовом положении.

Исходя из этого, станет понятно, стоит ли привлекать к сбору и оценке информации сотрудников нефинансовых подразделений организации или приглашать сторонних консультантов.

При подготовке первой отчетности по МСФО компании часто прибегают к услугам сторонних экспертов для определения справедливой стоимости основных средств, проверки их на обесценение, расчета пенсионных обязательств и др.

Кроме того, стоит учесть, что данные, требуемые для раскрытия в отчетности, могут быть предназначены лишь для внутреннего использования или вовсе отсутствовать в компании. Например, информация о сегментах должна быть раскрыта в том разрезе, в котором ее получает высшее должностное лицо, принимающее на ее основе решения.

Важный фактор – готовность руководства делиться этими данными, поскольку если отчетность публичная, то они будут доступны, в том числе, конкурентам предприятия.

На данном этапе следует определить, какие изменения нужно внести в существующую систему формирования данных в бухгалтерском учете. Например, это может быть получение информации в новом разрезе, в котором она ранее не готовилась или не была востребована в группе.

Смотрите на видео рекомендации Натальи Ильиной, старшего преподавателя-консультанта Академии бизнеса EY, ДипИФР, ACCA. Она рассказывает об особенностях представления и раскрытия информации при первом применении МСФО.

Шаг 7. Выбрать независимого аудитора

При выборе аудиторской фирмы следует обратить внимание на опыт аудита финансовой отчетности компаний из той же отрасли (в России, за рубежом), компетентность участников рабочей группы, профессиональную репутацию. Кроме того, важно своевременно обсудить и согласовать с аудиторами методологические вопросы и аспекты, требующие профессионального суждения.

Дело в том, что международные стандарты предполагают отражение операций исходя из экономической сущности, что часто является предметом профессионального суждения, то есть субъективного мнения одного или нескольких специалистов.Поэтому перед составлением отчетности необходимо согласовать ключевые вопросы и принципы учета с аудиторами. Это снизит риск оговорок в заключении и позволит закончить подготовку и аудит отчетности в запланированные сроки.

Шаг 8. Наладить коммуникации

Успех внедрения МСФО напрямую зависит от эффективности и своевременности коммуникаций между разными подразделениями, проектной командой и привлеченными экспертами.

Например, важно обеспечить согласованное взаимодействие оценщика и аудитора. Для этого нужно предусмотреть плановые регулярные встречи и обсуждение промежуточных результатов участниками.

До начала реализации проекта имеет смысл определить центры ответственности и регламент подготовки отчетности.

Не менее важно обеспечить взаимодействие с внешними пользователями информации. Например, оценить возможное влияние данных, появившихся в отчете по МСФО, на стоимость акций и перспективы привлечения финансирования, решить, когда о них нужно сообщить рынку, и т.д.

Шаг 9. Составить пробную отчетность

До того как система заработает в полной мере, ее стоит заранее протестировать. Например, если принципы учета основных средств для целей МСФО, налогового учета и РСБУ существенно отличаются, нужно убедиться в правильности ввода информации о вступительных остатках, отражения типовых операций (например, капитализации процентов, классификации основных средств и др.).

Хорошей практикой может быть составление предварительной отчетности за 2011 год в рамках подготовки первой полной отчетности по МСФО за 2012 год или отчетности за промежуточный период (например, за первое полугодие 2012 года), что позволит выявить ошибки и своевременно их устранить.

Мнение эксперта

Руслан Румянцев, директор департамента международных проектов группы компаний «Деловой профиль»

Процесс перехода на МСФО предполагает взаимодействие многих подразделений компании. Ничего сложного и страшного в этом процессе нет, если заранее сформулировать задачи, подлежащие решению. К числу таких задач относятся, в частности, определение подходов к применению МСФО, построение корпоративной структуры, выработка учетных принципов, оценка активов, формирование рабочей группы проекта, координация взаимодействия его участников. Кроме того, необходимо решить вопросы, связанные с учетом отдельных операций и раскрытием информации. Однако существуют обстоятельства, которые могут затруднить переход на международные стандарты или создать помехи в будущем. Например, если стратегические планы компании не включают блок финансовой отчетности, то увеличиваются сроки проекта по внедрению МСФО и его стоимость. Те же последствия возникают, когда подход к учету отдельных операций и раскрытию информации плохо спланирован. Если учетные принципы формируются по мере необходимости, это приводит к отклонениям от прогнозных значений. Неорганизованный подход к оценке активов порождает затруднения в процессе проведения аудиторской проверки. Отсутствие выбранной основы для подготовки отчетности отражается на ее качестве.

Отсутствие четкой субординации между участниками рабочей группы и размытие зон ответственности не только затягивают сроки внедрения, но и требуют большой вовлеченности высшего руководства компании.

Чтобы избежать многих проблем, целесообразно определить менеджера, ответственного за весь процесс, и наделить его надлежащими полномочиями. Он должен хорошо ориентироваться в специфике бизнеса, организационной структуре и правилах коммуникации внутри компании.

Также нужно провести встречу всех участников проекта, которая позволит установить личный контакт между исполнителями и подготовить четкий план действий. Необходимо определить сроки и контролировать их соблюдение.

Здесь важен не только факт соблюдения, но и выявленные в ходе реализации проекта причины отклонений

Юлия Юрьева, главный редактор журнала «МСФО на практике» Один из ключевых этапов перехода на международные стандарты отчетности – разработка учетной политики. В этом вопросе рекомендую обратить внимание на два важных момента. Во-первых, единство учетной политики. Необходимым условием формирования консолидированной отчетности по МСФО является единство учетной политики для всех компаний группы. Однако на практике редко удается унифицировать правила учета, особенно если речь идет о сильно диверсифицированных холдингах. В этом случае придется тщательно проанализировать различия в применяемых подходах к учету в отдельной компании и группы в целом. Показатели финансовой отчетности компаний, учетная политика которых отличается от правил, принятых в группе, нужно скорректировать на разницу в применяемых подходах. Такая скорректированная отчетность будет участвовать в консолидации. Во-вторых, досрочное применение новых стандартов. В соответствии с МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО» при составлении первой отчетности компании могут применять новые стандарты, которые еще не стали обязательными (при условии, что разрешается их досрочное применение).

1 января 2013 года вступил в силу новый «Пакет Пяти» стандартов (МСФО (IFRS) 10, 11, 12 и измененные МСФО (IAS) 27, 28). Кроме того, с этой же даты существенно меняются правила учета пенсионных планов с установленными выплатами – МСФО (IAS) 19. Большинство новшеств требует ретроспективного применения.

А это значит, что новую учетную политику нужно применять так, как если бы она использовалась всегда. То есть показатели финансовой отчетности, на которые влияют эти изменения, нужно скорректировать за все предыдущие периоды.

Чтобы избежать дополнительных правок в будущем, на этапе разработки учетной политики стоит рассмотреть возможность досрочного применения этих стандартов.

Источник: https://fd.ru/articles/37858-sqe-16-m2-kak-podgotovitsya-k-sostavleniyu-pervoy-otchetnosti-po-msfo

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.