Как списать «малоценку»

Содержание

Как учесть «малоценку» на УСНО

Как списать «малоценку»

Малоценное имущество есть в любой компании, это офисная техника, недорогая мебель, все объекты, стоимость которых меньше 40 000 рублей. Следовательно, их нельзя учитывать как основные средства для целей налогового учета, но и терять их из виду также нельзя.

Поэтому, приходование и перемещение в эксплуатацию этих предметов производится в рамках 10 счета, то есть как материальных ценностей на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

То есть, по факту, при списании материальных ценностей, а в нашем случае МБП, про них можно забыть?

Согласно п. 5 ПБУ 5/01 и в целях здравого смысла делать это не рекомендуется. Хороший хозяин должен следить за своим имуществом. Значит, просто списать «малоценку» не получится.

Тонкости налогового учета МБП

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, имущество, стоимость которого менее 40 000 рублей, не является основным средством. Следовательно, в целях налогового учета его можно списать на расходы по УСНО. Однако тут действуют также нормы ст. 254 п. 1 подп.

3 НК РФ, которые допускают включение малоценного имущества в состав расходов только после его введения в эксплуатацию.

То есть, учесть надо три фактора: наличие, оплата, введение в эксплуатацию в отличие от прочих материальных ценностей, которые можно включать в расходы по мере оплаты.

При этом важно помнить, что списать можно только расходы на приобретение малоценного имущества, которое участвует в производственном процессе. Например, если вы приобретаете холодильник для сотрудников, то включать его в расходы при УСНО не оправдано, но, если он нужен в производственных целях, то учесть его необходимо.

Бухучет МБП

Для целей бухгалтерского учета «малоценка» принимается тогда, когда не соответствует стоимостному минимуму основного средства. Напомним, что определить пороговое значение стоимости основного средства можно отдельно для бухучета, если эти правила будут зафиксированы в учетной политике компании.

То есть, вы можете установить нижнюю границу стоимости основных средств в размере 30 000 рублей. Тогда для налогового учета это имущество будет МБП, а для бухгалтерского основным средством.

Но такое разделение порождает дополнительные сложности в организации учета, поэтому обычно данные показатели для налогового и бухучета совпадают.

Мы определились, что малоценка не относится к основному средству, значит, учет ее ведется на счете 10.

Проводки будут следующими:

  1. Дт10 «малоценное имущество» Кт 60 — поступил МБП по фактической себестоимости.
  2. Дт 20 (25,26,44) Кт 10 «малоценное имущество» — списана в расходы стоимость МБП во время передачи его в эксплуатацию. Данная проводка делается на основании пп. 5, 7 ПБУ 10/99 и Методических указаний по бухучету МПЗ № 119н от 28.12.2001.

Таким образом, в бухучете не важно прошла оплата или нет, объект можно списать в день поступления.

Как собирать и отслеживать информацию по «малоценке»

Законодатель обязал владельцев компаний «следить» за перемещением МБП, однако регламентированного способа осуществлять данное требование нет. Поэтому чаще всего используется два варианта отслеживания «малоценки».

1. Введение забалансового счета. Этот способ позволяет выбрать малоценное имущество из прочего состава сырья и материалов, и отслеживать его наличие отдельно. К тому же такой способ позволяет ввести ответственного за эксплуатацию.

Прежде всего, такой вид «слежения» за малоценным имуществом должен быть прописан в учетной политике компании и в используемый вами план счетов добавьте забалансовый счет 012 — малоценное имущество за балансом». Законодательной нормы, запрещающей адаптацию плана счетов для нужд компании, нет.

Тогда списание за баланс будет осуществлено проводкой — Дт 012 — учет отправленного в эксплуатацию малоценного имущества.

Для того, что подтвердить наличие имущества за балансом, можно завести журнал учета забалансового имущества, в котором будет прописано наименование объекта, дата приобретения, стоимость, инвентарный номер, дата начала и окончания эксплуатации, ответственное лицо.

Как правило, на перемещение имущества используется требование-накладная, поэтому она может стать первичным документом — основание для внесения записи в журнал.

Выбытие имущества отражается проводкой Кт 012 — объект выбыл с забалансового учета. При этом причина выбытия не важна. Данную проводку также надо отразить в журнале. Запись делается на основании первичного документа.

В данном случае им может стать акт на списание по форме №М-17. Однако данная форма не совсем адаптирована для таких целей, поэтому можно создать и утвердить собственную форму — карточку учета.

Она будет отражать только нужную информацию без дополнительных граф.

2. Благодаря такой карточке может быть организован второй способ учета без использования забалансового счета. Составить такой документ нужно будет на каждый объект малоценного имущества. Основание для заполнения станут документа на приход, перемещение или списание имущества. Зафиксированная в учетной политике форма карточки пригодится вам также во время налоговой проверки.

Вести учет малоценного имущества на УСНО можно как за балансом, по карточкам, так и используя сразу два этих метода.

Источник: http://www.usn-rf.ru/nalogi-i-pravo/kak-uchest-malocenku-na-usno/

Что такое малоценка?

Как списать «малоценку»

Любое предприятие обязано вести учет не только внеоборотных активов и материальных запасов, но и имеющихся в наличии малоценных товаров. Без мебели, оргтехники и прочих подобных товаров невозможно полноценное функционирование производственной деятельности любой компании. 

При этом все операции, которые проводятся с некрупными и недорогими предметами на предприятии всегда подлежат бухгалтерскому и налоговому учету.

Поэтому важно знать, что относится к малоценке, а также порядок учета ее поступления и списания.

Малоценка это?

Очень часто для обеспечения бесперебойной работы производства предприятие приобретает офисное оборудование и подобные товары для личного использования длительное время.

Новые объекты характеризуются тем, что:

  • применяются при непосредственном производстве продукции или для управленческих целей;
  • эксплуатируются более одного календарного года;
  • приобретаются не с целью перепродажи;
  • способствует получению прибыли.

Перечисленная характеристика позволяет отнести эти объекты в соответствии с ПБУ 6/01 к основным средствам.

Но, в то же время это же положение дает возможность учитывать средства, стоимость которых не превышает 40 тыс. рублей, в составе МПЗ. Важно только закрепить верхний предел стоимости в учетной политике.

В результате малоценные объекты или малоценка – это предметы, приобретаемые компанией с целью личного использования длительное время, но при этом сразу же в полном объеме списываемые в себестоимость продукции.

[box type=»download»] Нельзя отнести к этой категории объектов только спецодежду, так как в соответствии с законодательными нормами она относится к особо учитываемому виду имущества.[/box]

Списание малоценки

Поступление установленного учетной политикой малоценного имущества приходуется как МПЗ на дополнительном субсчете, открытом к счету 10 «Материалы» по фактической себестоимости.

Кредитуется проводка со счетом 60.

Далее стоимость поступивших объектов списывается в производство в полном объеме в составе издержек по основной деятельности.

Соответственно фактическая стоимость малоценки переносится в дебет затратных счетов 20, 26, 44. Для целей бухгалтерского учета списать стоимость недорого имущества, признаваемого МПЗ можно на одну дату вместе с оприходованием, независимо от факта оплаты.

В заключение количество малоценных предметов регистрируется на забалансовом счете или при помощи ведения на каждый объект унифицированной карточки.

Акт малоценки

В случае с малоценными и быстроизнашивающимися предметами, которые служат менее года, при списании применяют унифицированную форму акта МБ-8.  Чаще всего такой акт выписывают в момент, когда имущество становится непригодным для дальнейшей эксплуатации в производственном процессе.

Каждая компания имеет право разработки собственного удобного для записей бланка на списание малоценных МПЗ, используя утвержденную форму в качестве образца.

Решение о списании малоценки из производства могут принимать:

  • ответственные лица, утвержденными кадровыми документами по предприятию;
  • специальная ликвидационная комиссия, назначенная резолюцией руководителя компании.

Быстро изнашиваемый инвентарь отображается в акте по фактической себестоимости, с учетом всех расходов, непосредственно с ними связанных.

Реализация малоценки чаще всего проводится по этой же стоимости. В случае превышения продажной цены над фактической, сумма разницы попадает в книгу доходов.

Акт составляется в одном экземпляре, подписывается комиссией, ответственным лицом и поступает в бухгалтерию.

На основании его данных бухгалтер проводит списание этих материалов с учета.

Учетная политика

Учетная политика представляет собой нормативный документ, регламентирующий сочетание законодательных норм и самостоятельных удобных решений организации по вопросу ведения финансового учета.

Разрабатывается главным бухгалтером, который обязан учесть все нюансы бухгалтерского и налогового учета, предназначенные для применения его сотрудниками.

Одним из значимых и обязательных разделов документа является установленные компанией правила и нормы учета и оценки движения средств, в том числе и малоценного имущества.

Учет малоценки

В отношении малоценки учетная политика должна содержать следующие конструктивные нормы и правила:

  1. Сумма лимита стоимости объектов, в пределах которого их, возможно отнести к малоценным МПЗ. Максимальный законодательный предел величины лимита – 40 тыс. рублей. В противном случае малоценки на предприятии не будет и любой предмет, срок службы которого более года придется учитывать в составе основных средств. Размер предельного значения стоимости менее 40 тыс. рублей приведет к разнице между учетами для бухгалтерских и налоговых целей.
  2. Вариант оценки списания малоценного имущества, включая использование его в производственном цикле. Для любых МПЗ существует три метода оценки:
  • по единичной себестоимости;
  • по среднему значению себестоимости;
  • ФИФО.
  1. Список и формы документации, применяемой для закрепления данных о движении малоценных объектов.
  2. Бухгалтерские счета учета малоценки:
  • субсчет к счету 10;
  • забалансовый счет для контроля фактического наличия.

Забалансовый учет

Для забалансового учета малоценки рекомендован счет 012 «Малоценное имущество». В результате на нем ведется количественный учет всех недорогих и списанных по стоимости предметов, которые остаются действенными в хозяйственной деятельности компании.

Использование забалансового учета МПЗ, отнесенного к категории малоценного позволяет:

  • контролировать их движения после списания со счета 10;
  • вести учет сотрудников, ответственных за рациональное использование этих объектов;
  • подтвердить целесообразность дополнительных расходов, привязанных к малоценке.

Все сведения учета малоценки после списания фиксируются в специальном журнале. На листах книги отмечают наименование, инвентарный номер, даты поступления и выбытия и ответственных лиц.

Малоценка до какой суммы?

Малоценным имуществом можно считать приобретенные объекты, стоимость которых находится в промежутке до 40 тыс. рублей.

При этом предельный размер отнесения небольших предметов в бухгалтерском учете к малоценке, иными словами, к материалам, устанавливается внутренними документами предприятия, прежде всего, учетной политикой.

Любому финансовому специалисту, имеющему дело с учетом малоценных товаров важно различать:

  • для бухгалтерского учета стоимостной лимит устанавливается компанией самостоятельно в пределах от 0 до 40 тыс. рублей;
  • для налогового учета всегда не амортизируется имущество, приобретенное дешевле 40 тыс. рублей.
[box type=»download»] Выгоднее установить совпадающие лимиты для удобства ведения обоих учетов. К тому же получится вывести имущество этой категории из-под имущественного налогообложения.[/box]

Как списать малоценку?

Списание малоценки проводят с соблюдением ряда рекомендаций:

  1. В бухгалтерском учете предусмотрено отражение поступления этих средств по дебету счета 10 «Материалы», а выбытие или списание по кредиту в корреспонденции с расходно-производственными счетами. Списываются малоценные объекты параллельно отпуску их в производственный процесс.
  2. Операция списания подлежит документальному оформлению путем заполнения соответствующих унифицированных форм. Так же, как и другие разновидности МПЗ, малоценка списывается по форме акта, в котором указывается наименование и количество предметов. Акт в обязательном порядке должен содержать сведения о причине списания и содержать подписи руководителя, главного бухгалтера, бухгалтера по ТМЦ и МОЛ.

Списание малоценки в строительстве

С 2002 года из бухгалтерского учета исключено понятие малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а потому перестали действовать сроки, устанавливаемые время службы многих материалов, в том числе и предназначенных для строительных организаций.

На сегодняшний день в законодательстве в качестве малоценки рассматриваются объекты ОС, приобретенные за суммы до 40 тыс. рублей.

Бухгалтерский учет строительных организаций в области списания таких объектов не регламентируется отдельными документами и ведется в соответствии с общегосударственными законодательными нормами.

https://www.youtube.com/watch?v=MlJRZ3uvSRM

При расчете фактической себестоимости малоценки, по которой впоследствии она будет списана, в обязательном порядке учитываются показатели:

  • покупная стоимость;
  • транспортные и заготовительные затраты;
  • платежи консультационных и посреднических услуг;
  • таможенные сборы.

Списание малоценного имущества в строительных организациях проводится в соответствии со следующей документацией:

  • расходные нормативы МПЗ;
  • сметные расчеты расходов;
  • журнал КС-6а;
  • отчеты о фактических материальных затратах.

Списание малоценных объектов ОС в строительстве рекомендуется проводить по унифицированной форме М-29, доработанной под конкретную сферу строительства.

Составляется она на каждый строительный объект в течение календарного года и отражает два раздела:

  1. Плановые нормативы малоценного имущества.
  2. Сравнение фактических затрат объектов малоценки с плановыми нормами.

Основные средства малоценки

С 2011 года бухгалтерское законодательство пополнилось новыми нормами в отношении учета основных средств. Конкретнее, подняли размер максимальной границы стоимости объектов ОС, которые можно отнести к категории МПЗ, с 20 до 40 тыс. рублей.

[box type=»download»] Важно, чтобы порядок учета таких средств, а именно предел стоимости основных средств, относимых к материальным запасам, оговаривался в ежегодно утверждаемой учетной политике.[/box]

Если недорогие объекты признаются в составе МПЗ, то сокращается документооборот, связанный с учетом их движения.

Взамен форм ОС-1, ОС-2, ОС-4 и подобных заполняемых на каждое средство, приход и расход этих объектов проводится списком по унифицированным формам карточек и накладных.

Продажа малоценки

Продажа ОС, учитываемых на отдельном субсчете к счету 10, оформляется в соответствии с порядком продажи прочих МПЗ, не списанных в производство.

В противном случае все материалы, стоимость которых уже списана в производственные расходы, включая малоценку, продаются и регистрируются в установленном бухгалтерскими положениями порядке:

  1. При режиме с НДС оформляется счет-фактура и накладная. В учете закрепляются проводки Д-62 К-91.1 и Д-91.2 К-68.
  2. Цену устанавливают на договорной основе.
  3. Средства, полученные от продажи, учитывают в доходе.

Налоговый аспект

Налоговый аспект признания основных средств малоценным имуществом, которое не подлежит амортизации и списывается на производство в полном объеме, заключается в установлении конкретного неизменяемого лимита предельного размера стоимости.

НК РФ четко ограничивает цифру предела стоимости неамортизируемых объектов в размере 40 тыс. рублей.

В налоговом учете

Максимальный лимит для целей налогового и бухгалтерского учетов находится в одном цифровом значении.

Разница заключается в том, что в учетной политике в разделе налогового учета предприятие не имеет права указать другую предельную сумму, а в соответствующем пункте порядка ведения бухгалтерского учета может писать любой лимит.

К тому же налоговые нормативы предусматриваются только с целью определения внеоборотных активов, которые сразу учитываются в себестоимости, а не посредством амортизации.

В бухгалтерском учете

Любая организация вправе сама выбирать учитывать ли установленные налоговым правом, неамортизируемые объекты в составе МПЗ или приобретать их как ОС.

Только в случае признания их основными средствами, важно отнестись внимательно к нескольким нюансам:

  1. Будут расходиться сведения налогового и бухгалтерского учета, что возможно, но крайне неудобно.
  2. Если эти объекты учесть основными средствами, то они попадают под имущественный налог.

Невыгодным признание малоценки является для компаний, которые стремятся к высоким показателям актива в части внеоборотных средств с параллельным уменьшением издержек.

Положительная динамика этих показателей оказывает непосредственное влияние на инвестиционную привлекательность. Соответственно для большинства организаций определение малоценки, даже в условиях уменьшения имущественного налогообложения, становится неприоритетным.

Источник: http://ip911.ru/ooo/chto-takoe-malocenka.html

Малоценка и как ее списывать

Как списать «малоценку»

— Конституционное право — Малоценка и как ее списывать

Учетная политика Учетная политика представляет собой нормативный документ, регламентирующий сочетание законодательных норм и самостоятельных удобных решений организации по вопросу ведения финансового учета.

Разрабатывается главным бухгалтером, который обязан учесть все нюансы бухгалтерского и налогового учета, предназначенные для применения его сотрудниками. Одним из значимых и обязательных разделов документа является установленные компанией правила и нормы учета и оценки движения средств, в том числе и малоценного имущества.

Учет малоценки В отношении малоценки учетная политика должна содержать следующие конструктивные нормы и правила:

  1. Сумма лимита стоимости объектов, в пределах которого их, возможно отнести к малоценным МПЗ. Максимальный законодательный предел величины лимита – 40 тыс. рублей.

Что такое малоценка?

Внимание Аналитический учет МБП В организации за передвижением малоценных объектов требуется установление специального контроля. Инвентарь и разнообразные хозяйственные малоценные принадлежности передаются для использования со склада под ответственность должностных лиц (мастеров).

Осуществление учета прихода и складского учета по МБП выполняется аналогично процедуре учета материалов.

Для обеспечения сохранности ведется их регистрация (количество без указания стоимостного выражения) по внебалансовому счету 012, дополняемая составлением учетных карт, описей инвентарного типа по каждому из учитываемых объектов.

Бухгалтерский учет малоценного имущества

Именно для сохранности физической малоценка даже с нулевой стоимостью учитывается в документации. И это происходит до наступления времени ее полного износа.

В учетной политике следует закрепить максимальную стоимость малоценки. МБП – это предметы, которые приобретаются предприятием, для того чтобы пользоваться ими длительное время.

Но их стоимость сразу же, в полном объеме списывается на себестоимость выпускаемой продукции. Пример №1. Организация купила шкаф для бумаг, заплатив за него 25 тыс.

руб. (без
руб.), стол относится к малоценке. 25 тыс. руб. списывается на расходы по управлению сразу же, при вводе в эксплуатацию. Возможные способы оценки малоценных предметов Положениями о ведении учета предусматривается несколько вариантов оценки МПЗ.

Как списать «малоценку»

Только в случае признания их основными средствами, важно отнестись внимательно к нескольким нюансам:

  1. Будут расходиться сведения налогового и бухгалтерского учета, что возможно, но крайне неудобно.
  2. Если эти объекты учесть основными средствами, то они попадают под имущественный налог.

Невыгодным признание малоценки является для компаний, которые стремятся к высоким показателям актива в части внеоборотных средств с параллельным уменьшением издержек.

Положительная динамика этих показателей оказывает непосредственное влияние на инвестиционную привлекательность.

Соответственно для большинства организаций определение малоценки, даже в условиях уменьшения имущественного налогообложения, становится неприоритетным.

Тема: списание малоценки

В результате на нем ведется количественный учет всех недорогих и списанных по стоимости предметов, которые остаются действенными в хозяйственной деятельности компании. Использование забалансового учета МПЗ, отнесенного к категории малоценного позволяет:

  • контролировать их движения после списания со счета 10;
  • вести учет сотрудников, ответственных за рациональное использование этих объектов;
  • подтвердить целесообразность дополнительных расходов, привязанных к малоценке.

Все сведения учета малоценки после списания фиксируются в специальном журнале.

На листах книги отмечают наименование, инвентарный номер, даты поступления и выбытия и ответственных лиц. Малоценка до какой суммы? Малоценным имуществом можно считать приобретенные объекты, стоимость которых находится в промежутке до 40 тыс.

рублей.

Особенности учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов

На нем можно вести учет (в количественном выражении) всего недорогого имущества, списанных предметов, которые все еще используются в хозяйствовании. Такой способ ведения учета позволяет:

  • контролировать движение малоценки после того, как она уже списана со сч. 10;
  • точно знать, какие сотрудники ответственны за эксплуатацию МБП;
  • подтвердить, в случае необходимости, целесообразность проведения дополнительных расходов по малоценке (например, ремонт, заправка картриджа для принтера).

Все данные о движении малоценного имущества должны фиксироваться в специальном журнале. На его листах отмечается наименование, дата поступления и снятия с эксплуатации, инвентарный номер, лица, ответственные за сохранность имущества.

Как учесть «малоценку» на усно

При выбытии (списании) малоценных объектов сроком службы до 1 года составляют акт, подтверждающий ликвидацию имущества в связи с его полной изношенностью и невозможностью дальнейшего использования.

Решение принимается организуемой распоряжением руководства организации комиссией, которой заверяется акт, служащий в дальнейшем для подтверждения процедуры вывода (списания) МБП в бухучете и используемый при очередной инвентаризации.

Важно Важно! Комиссия, функционирующая в организации постоянно, не только изучает объекты на предмет установления их непригодности к ремонту или последующей эксплуатации, но и выявляет наличие возвратных отходов и возможность их продажи. Объекты, эксплуатация которых возможна, но не в конкретной организации, могут быть реализованы сторонним приобретателям.

Так что если ваша фирма не является субъектом малого предпринимательства, появится необходимость открывать «любимое» ПБУ 18/02. Этих недостатков лишен второй вариант списания «малоценки».

Оптимальный способ Основное средство дешевле 10 000 руб. спишите на затраты сразу в момент ввода его в эксплуатацию. В бухгалтерском учете сделать это позволяет ПБУ 6/01 (п.

18), в налоговом учете — Налоговый кодекс (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

В этом случае в бухучете стоимость имущества попадет в состав текущих расходов. В налоговом — в состав косвенных. То есть тоже будет списана уже в текущем отчетном периоде.

В результате налоговый и бухгалтерский учет по этой операции будет одинаков. И налоговых регистров вести не потребуется. Пример 2.

В декабре 2004 г. ЗАО «Актив» приобрело принтер стоимостью 10 620 руб. (в том числе НДС — 1620 руб.). В следующем месяце он был введен в эксплуатацию.

Малоценное имущество есть в любой компании, это офисная техника, недорогая мебель, все объекты, стоимость которых меньше 40 000 рублей. Следовательно, их нельзя учитывать как основные средства для целей налогового учета, но и терять их из виду также нельзя.

Поэтому, приходование и перемещение в эксплуатацию этих предметов производится в рамках 10 счета, то есть как материальных ценностей на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. То есть, по факту, при списании материальных ценностей, а в нашем случае МБП, про них можно забыть? Согласно п.

5 ПБУ 5/01 и в целях здравого смысла делать это не рекомендуется. Хороший хозяин должен следить за своим имуществом. Значит, просто списать «малоценку» не получится. Тонкости налогового учета МБП Согласно п. 1 ст.

257 НК РФ, имущество, стоимость которого менее 40 000 рублей, не является основным средством.

Руководство компании для внесения предметов в учет в составе оборотных средств имеет право устанавливать по ним ограничение стоимости, меньшее определенного нормативно, а также отнести предмет к основным фондам с учетом существенности его назначения и без учета его цены. Бухучет МБП в организации На предприятии МБП проходят этапы поступления, эксплуатации, выбытия из использования.

Соответственно, выделяют группы учетных операций: учет прихода, передачи для использования, износа и списания (ликвидации).

Прежде объекты быстроизнашивающегося профиля и малой ценности зачислялись на счет 12, после введения новых учетных правил стоимость остатков по предметам на отчетную дату формируется вместе со стоимостью запасов для производства по 10 счету («Материалы») по субсчетам, учитывающим:

  • размещаемые на складе специальные оснастка и одежда (с/сч.
  • Конституционное право
  • Предпринимательское право

Источник: http://buh-nds.ru/malotsenka-i-kak-ee-spisyvat/

Что такое малоценка в бухгалтерском учете?

Как списать «малоценку»

Финансовый консультант по оптимизации налогообложения. Работаю в фирме, которая занимается аутсорсингом бухгалтерских и юридических вопросов. Помогаем своим клиентам сэкономить на бухгалтерах и юристах. Люблю все оптимизировать, в том числе свои расходы.

Учет малоценного и быстроизнашивающегося имущества (МБП) на предприятии в 2018 году

На предприятии ведется учет капитала, оборотных и необоротных активов. Так же важно правильно регистрировать движение менее дорогого имущества, которое относится к малоценным и быстроизнашиваемым предметам. В статье расскажем про учет малоценки (МБП), дадим примеры проводок.

Что следует считать малоценным и быстроизнашиваемым имуществом

Длительное время малоценные и быстроизнашиваемые предметы учитывались на счете 13.

К ней относят текущие активы, для которых:

  • стоимость – за одну единицу не больше, чем 40 тыс. руб.;
  • время эксплуатации – до года или двух;
  • не предусматривается последующая перепродажа.

Для них также характерно:

  • применение в изготовлении товаров непосредственно или с целью управления производственным процессом;
  • способствование в получении дохода.

Малоценное имущество зачисляется в текущие активы, а их стоимость списывается на издержки:

  • полностью, при условии, что срок эксплуатации составляет год;
  • по частям, когда тот – 2 года.

Хотя МБП и списываются, но продолжают отражаться в бухучете (в налоговом нет) в составе МПЗ. А на предприятии за их движением должен осуществляться постоянный контроль, чтобы обеспечить сохранность. Именно для сохранности физической малоценка даже с нулевой стоимостью учитывается в документации.

Пример №1. Организация купила шкаф для бумаг, заплатив за него 25 тыс. руб. (без НДС). Данное приобретение относится к мебели, то есть, к основным средствам. Но поскольку его стоимость меньше установленного лимита (40 тыс. руб.), стол относится к малоценке. 25 тыс. руб. списывается на расходы по управлению сразу же, при вводе в эксплуатацию.

Возможные способы оценки малоценных предметов

Положениями о ведении учета предусматривается несколько вариантов оценки МПЗ. Она может проводиться по себестоимости:

  • каждой отдельной приобретенной единицы;
  • средневзвешенной;
  • первых по времени закупки материалов (метод ФИФО).

Малоценка – это особенная составная материальных запасов. Первоначальная стоимость МБП содержит все затраты, которые понесло предприятие во время закупки. Это отражается в соответствующей первичной документации.

Исходя из этого, в приказе об учетной политике необходимо записать, что МБП оценивается исходя из фактической себестоимости каждой отдельной единицы. При этом следует не забыть добавить сумму расходов на ее покупку. Здесь же закрепляется перечень первичной документации. С ее помощью будет прослеживаться движение МБП от оприходования до списания.

Как правильно приходовать и списывать малоценку?

Малоценное имущество следует приходовать на сч. 10. У него есть несколько дополнительных субсчетов, среди которых следует определить тот, который наиболее подходит для конкретного вида материалов.

В бухучете малоценное имущество можно списать в тот же день, когда оно было оприходовано. Факт оплаты в данном случае не имеет значения. Количество малоценки следует регистрировать на забалансовом счете. Также можно на каждый отдельный объект завести унифицированную карточку.

Магнолия» обновила велосипедный парк, закупив пять новых образцов. Стоимость одного составила 12 тыс. 1830 руб. НДС). Общая стоимость закупки товара – 60 тыс.

СчетаСумма, руб.Описание
ДебетКредит
106050 850 (60 000-9150)затраты на закупку отмечены
19609150входной НДС учтен
605160 000перечисление денег продавцу
68199150НДС предъявлен к вычету
201050 850списана стоимость велосипедов при передаче их в пункт проката

Составление акта на списание малоценного имущества

Для того чтобы списать МБП, срок службы которых до года, используется стандартная форма МБ-8. Его целесообразно составить, когда недорогое имущество полностью износилось и стало непригодным для того, чтобы использовать его по назначение и дальше.

Решение о списании малоценки принимает ликвидационная комиссия. Она назначается руководителем и сотрудничает с работниками бухгалтерии. Малоценное имущество нужно отражать при списании по фактической себестоимости. Документ подписывается каждым членом комиссии, утверждается руководителем и отправляется в бухгалтерию. На его основании учетный работник списывает малоценку с учета.

Забалансовый учет малоценного имущества

Источник: http://denegnik.com/chto-takoe-malotsenka-v-buhgalterskom-uchete/

Как правильно списать малоценку

Как списать «малоценку»

Для внесения информации по амортизации предметов низкой стоимости с маленьким сроком применения используют счет 13 “Износ МБП”.

По его кредиту в корреспонденции со счетами производственных затрат показывают сумму износа МБП, а на дебет счета 13 с кредита 12 отражают покупную стоимость инвентаря, выбывшего из эксплуатации. Оформляют передачу МБП в эксплуатацию для долгосрочного использования по накладной.

В случае их поломки, порчи, утери инструментов и приспособлений руководителем подразделения должен быть составлен акт списания МБП. Исключение в данных случаях касается обстоятельств, при которых установлена вины рабочего в непригодности МБП, т. к.

стоимость испорченного или потерянного предмета должна удерживаться из его зарплаты. Что должно быть вписано в акт Особых сложностей в документальном оформлении списания МБП нет.

Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов

После передачи составленных в ходе инвентаризации реестров МБП производят сверку фактического их наличия и учтенных в бухгалтерии. Если в процессе рассмотрения соответствия описи данным бухучета будут выявлены расхождения, то первым делом устанавливаются причины их возникновения.

Дальнейший учет будет зависеть от их того необходимо ли списать изношенные средства или удержать их стоимость из зарплаты виновного в исчезновении или поломке. В налоговом учете списание МБП признается, как затраты на производство, что позволяет снизить уплату размера взноса на счет ФНС, только в случае правильного учета и ведения документации.

Форма мб-8. акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов

В нем значится НДС – 228,75. Бумага передана для использования.

Бухгалтерские записи: Дебет Кредит Сумма Операция 60 71 1500,00 Получен авансовый отчет 10 60 1271,25 Бумага оприходована 19 60 228,75 НДС входной к вычету принят 26 (44) 10 1271,25 Товар отправлен в работу Особенности учета малоценки при УСНО.

Отличия от ОСНО Поскольку малоценка не входит в состав основных средств, ее можно списывать на расходы по УСНО. Но это позволено сделать только после того, как МБП запущены в работу.

Списанию подлежит стоимость только тех МБП, которые действительно участвуют в процессе производства продукции. Например, при покупке холодильника для обеспечения хранения готовой продукции, его стоимость включается в расходы при УСНО.
Когда же тот куплен для бытовой комнаты, то наличие его стоимости в расходах неоправданно.

Каждая компания имеет право разработки собственного удобного для записей бланка на списание малоценных МПЗ, используя утвержденную форму в качестве образца. Решение о списании малоценки из производства могут принимать:

  • ответственные лица, утвержденными кадровыми документами по предприятию;
  • специальная ликвидационная комиссия, назначенная резолюцией руководителя компании.

Быстро изнашиваемый инвентарь отображается в акте по фактической себестоимости, с учетом всех расходов, непосредственно с ними связанных.

Реализация малоценки чаще всего проводится по этой же стоимости. В случае превышения продажной цены над фактической, сумма разницы попадает в книгу доходов.

Акт составляется в одном экземпляре, подписывается комиссией, ответственным лицом и поступает в бухгалтерию. На основании его данных бухгалтер проводит списание этих материалов с учета.

На нем можно вести учет (в количественном выражении) всего недорогого имущества, списанных предметов, которые все еще используются в хозяйствовании. Такой способ ведения учета позволяет:

  • контролировать движение малоценки после того, как она уже списана со сч.

    10;

  • точно знать, какие сотрудники ответственны за эксплуатацию

    МБП;

  • подтвердить, в случае необходимости, целесообразность проведения дополнительных расходов по малоценке (например, ремонт, заправка картриджа для принтера).

Все данные о движении малоценного имущества должны фиксироваться в специальном журнале. На его листах отмечается наименование, дата поступления и снятия с эксплуатации, инвентарный номер, лица, ответственные за сохранность имущества.

Во вторую таблицу включаются подробные сведения о списываемом имуществе:

  • его названии,
  • количестве,
  • стоимости,
  • дате поступления,
  • сроке эксплуатации,
  • причине списания и прочих характеристиках.

Заполнение оборотной страницы формы МБ-8 На оборотной стороне акта сначала идет продолжение предыдущей таблицы, внизу которой подводится итог по списываемым предметам. Под ней указывается общее количество предметов, номера и даты их выбытия.

Последняя таблица акта включает информацию об утилизации. На что обратить внимание при оформлении Оформление акта полностью отдано на откуп составителю.

Форму МБ-8 допускается заполнять в рукописном виде или на компьютере, при этом, распечатывая её, можно использовать фирменный бланк организации или обыкновенный лист бумаги.

Как правильно списать малоценку на предприятии

НК РФ четко ограничивает цифру предела стоимости неамортизируемых объектов в размере 40 тыс. рублей. В налоговом учете Максимальный лимит для целей налогового и бухгалтерского учетов находится в одном цифровом значении.

Разница заключается в том, что в учетной политике в разделе налогового учета предприятие не имеет права указать другую предельную сумму, а в соответствующем пункте порядка ведения бухгалтерского учета может писать любой лимит. К тому же налоговые нормативы предусматриваются только с целью определения внеоборотных активов, которые сразу учитываются в себестоимости, а не посредством амортизации.

В бухгалтерском учете Любая организация вправе сама выбирать учитывать ли установленные налоговым правом, неамортизируемые объекты в составе МПЗ или приобретать их как ОС.

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/17/kak-pravilno-spisat-malotsenku/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.