Как учесть расходы на добровольное страхование

Расходы на добровольное страхование работников – что с налоговым учетом?

Как учесть расходы на добровольное страхование

Конкуренция, развернувшаяся в последнее время на рынке трудовых ресурсов, вынуждает даже небольшие компании привлекать высококвалифицированных специалистов не только зарплатой, но и так называемыми «соцпакетами», в число которых входит и добровольное медицинское страхование (ДМС).Как правило, у работодателя при оформлении такой страховки возникают вопросы о том, какой ее вид выбрать и как правильно начислить налоги, связанные с ДМС.

Формируем соцпакет

Что касается вариантов страховок, то работодатель может включить в «соцпакет» и страхование на случай инвалидности (или смерти), и страховку на случай временной нетрудоспособности, но в большинстве случаев «соцпакет» состоит из полиса добровольного медицинского страхования, который позволяет работнику получать медицинскую помощь в учреждениях, аккредитованных страховой компанией (например, в больницах, поликлиниках, санаториях и т.п.). Так как этот вид страхования наиболее распространенный, то далее речь пойдет именно о нем.

Итак, если руководство организации приняло решение обеспечить своих сотрудников полисом ДМС, то в первую очередь нужно заключить со страховой компанией договор добровольного личного страхования в пользу третьих лиц (т.е. работников). В этом случае обязанность оплаты страховки возлагается на работодателя, но пользоваться медицинскими услугами будут сотрудники организации.

Условия признания

Указанные расходы на добровольное страхование работников учитываются при налогообложении прибыли, но только при соблюдении следующих условий:

— в коллективном или трудовом договоре должна быть указана обязанность работодателя обеспечить сотрудников страховкой;

— с застрахованными лицами должен быть заключен трудовой договор (т.е. они должны являться сотрудниками организации);

— сумма по ДМС, относящаяся на расходы, не должна превышать 6% от всех расходов на оплату труда;

— договор страхования заключен на один год и более.

Пропишем обязанности

Итак, первое условие можно выполнить двумя способами: напрямую указать в трудовом договоре обязанность работодателя застраховать сотрудника по программе ДМС или же дать ссылку на локальный нормативный акт, где содержится данное условие. При выборе первого варианта все условия страхования должны быть либо прописаны в самом трудовом договоре, либо содержаться в соответствующем локальном акте, на который в трудовом договоре должна быть дана ссылка.

Также необходимо следить, чтобы список застрахованных лиц был аналогичен списку сотрудников, т.к. налоговая база уменьшается только при таком условии. Конечно, никто не запрещает оплачивать страховки для членов семьи сотрудника или для лиц, заключивших с организацией договор гражданско-правового характера. Но налог на прибыль эти затраты не уменьшат.

Лимит расходов

Что касается нормирования расходов на ДМС, то нужно обратить внимание на важный момент: сумма, включаемая в состав расходов при расчете налога на прибыль, не должна быть более 6% от суммы расходов на оплату труда всех сотрудников, а не только тех лиц, кому оформляются страховые полисы. Также следует помнить, что указанный лимит определяется в том периоде, когда учитываются расходы на добровольное страхование сотрудников.

Теперь разберемся, когда же принимаются к учету расходы на ДМС. В п.6 ст.272 НК РФ сказано, что по договорам страхования, заключенным на срок более чем один отчетный период, порядок признания расходов зависит от периодичности оплаты услуг страховой компании, т.е. от оплаты единовременным платежом или несколькими платежами по периодам страхования.

Если организация оплачивает услуги единовременно, то уплаченная по договору сумма учитывается в расходах равномерно в течение всего срока действия договора. Она распределяется пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

В случае оплаты несколькими платежами в соответствии с периодами страхования каждый платеж признается в расходах равномерно в течение того срока, который соответствует тому периоду, за который перечислен платеж, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Возможен и третий вариант – рассрочка платежа. О нем нет упоминания в НК РФ, но его можно применить в том случае, когда в договоре конкретно не указано, за какой период должен вноситься каждый платеж. Т.е.

в договоре установлены лишь даты внесения платежа без привязки к конкретному периоду страхования.

Если следовать логике статьи 272 НК РФ, то при признании расходов каждый платеж нужно равномерно распределять на период с даты произведенного платежа по дату окончания периода страхования.

Начислять ли НДФЛ

Относительно НДФЛ надо иметь в виду, что страховые взносы по договору ДМС не создают налогооблагаемый доход у сотрудников (п.3 ст.213 НК РФ). Причем, по сравнению с налогом на прибыль, даже если работодатель не смог учесть в расходах полную сумму взносов по договору ДМС, сотрудники все равно не обязаны уплачивать НДФЛ.

Также обязанность по начислению НДФЛ не возникает и в части стоимости медицинских услуг, получаемых застрахованными сотрудниками в рамках программы ДМС (пп.3 п.1 ст.213 НК РФ).

Исключением является только оплаченное за счет страховки санаторно-курортное лечение, причем агентом по уплате НДФЛ в этом случае признается страховая компания, а не работодатель (п.1 ст.226 НК РФ). Именно страховая компания должна будет начислить НДФЛ со стоимости санаторно-курортной путевки и при возможности удержать его и перечислить в бюджет.

Если же удержание и перечисление НДФЛ не возможно, то об этом страховщики должны сообщить налоговым органам (п.5 ст.226 НК РФ, определение ВАС РФ от 10.11.2010г. №ВАС-14352/10).

А что по взносам?

Источник: http://pommp.ru/nalogi/rashodyi-na-dobrovolnoe-strahovanie-rabotnikov-chto-s-nalogovyim-uchetom/

Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль

Как учесть расходы на добровольное страхование

Порядок учета расходов на страхование зависит от того, какой метод учета вы применяете (кассовый или метод начисления), а также от вида страхования. Если вы применяете кассовый метод, то порядок учета один: расходы учитываются единовременно в том периоде, в котором была оплачена страховка.

Если вы применяете метод начисления, то расходы вы должны учитывать равномерно в течение срока действия договора страхования. При этом учет расходов по каждому из видов страхования имеет особенности. Например, для того чтобы учесть расходы на ДМС, договор страхования должен быть заключен на срок не менее года.

А учесть в расходах вы можете сумму, не превышающую 6% от всех расходов на оплату труда. Учесть расходы на обязательное имущественное страхование можно в пределах установленного тарифа.

Как учесть расходы на страхование имущества при расчете налога на прибыль

Расходы на страхование имущества для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам (ст. 263 НК РФ). Порядок их учета зависит от того, какой метод учета вы применяете — кассовый или метод начисления.

Если вы применяете кассовый метод, то расходы на страхование имущества учитывайте единовременно в том периоде, в котором вы оплатили страховку. При этом срок действия договора страхования и порядок расчета со страховщиком значения не имеют (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если вы применяете метод начисления, порядок учета расходов на страхование имущества зависит от следующих условий:

  • срок действия договора страхования (более или менее одного отчетного периода);
  • порядок уплаты страховой премии (разовый платеж или рассрочка).

Если срок действия договора страхования равен или менее одного отчетного периода, то учесть расходы на него вы можете единовременно в том отчетном периоде, когда произведена оплата страховки (п. 6 ст. 272 НК РФ). Но на практике такие случаи встречаются редко, поскольку страхование имущества обычно производится на длительный срок.

Чаще встречаются ситуации, когда срок действия договора страхования составляет более одного отчетного периода.

Если страховая премия выплачена разовым платежом, то этот расход вы должны признавать равномерно в течение тех отчетных периодов, в которых действует договор страхования.

Чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите страховую премию на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде.

Вы получите сумму расхода, пропорциональную количеству календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Пример учета расхода на страхование имущества при единовременной уплате страховой премии

ООО «Альфа» заключило договор страхования имущества. Страховая премия — 100 000 руб. Оплата произведена одним платежом 29.12.2017. Договор действует с 1 января по 31 декабря 2018 г.

Отчетные периоды по налогу на прибыль — квартал, полугодие, 9 месяцев.

ООО «Альфа» будет учитывать расход на страхование имущества при исчислении налога на прибыль в следующих суммах:

за I квартал 24 657,53 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 90 дней);

за полугодие 49 589,04 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 181 день);

за 9 месяцев 74 794,52 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 273 дня);

за 2018 г. 100 000 руб. (100 000 руб. / 365 дней x 365 дней).

Если страховая премия выплачивается в рассрочку, то вы должны определить, какая часть платежа к какому периоду страхования относится (году, полугодию, кварталу, месяцу). Чтобы избежать споров с налоговой, лучше это закрепить в договоре страхования.

В этом случае расходы по каждому платежу вы должны учитывать равномерно в тех отчетных периодах, на которые приходится период страхования, за который перечислен платеж.

При этом, чтобы определить сумму расхода, которую вы можете учесть в каждом отчетном периоде, разделите платеж на количество календарных дней в периоде страхования, за который перечислен платеж, и умножьте на количество дней действия договора в соответствующем отчетном периоде.

Вы получите сумму расхода, приходящуюся на количество календарных дней действия договора страхования в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Пример учета расхода на страхование имущества при уплате страховой премии в рассрочку

ООО «Альфа» заключило договор страхования имущества на 3 года. Страховая премия выплачивается в рассрочку тремя платежами по 150 000 руб. каждый. Оплата первого платежа произведена 29.12.2017. Договор действует с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2020 г.

В договоре указано, что первый платеж относится к страхованию имущества за 2018 г., второй — к страхованию за 2019 г., третий — к страхованию за 2020 г.

Отчетные периоды по налогу на прибыль — квартал, полугодие, 9 месяцев.

ООО «Альфа» будет учитывать расход на страхование имущества при исчислении налога на прибыль за 2018 г. в следующих суммах:

за I квартал 36 986,30 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 90 дней);

за полугодие 74 383,56 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 181 день);

за 9 месяцев 112 191,78 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 273 дня);

за 2018 г. 150 000 руб. (150 000 руб. / 365 дней x 365 дней).

В каком размере можно учесть расходы на добровольное страхование имущества для целей налогообложения прибыли

Расходы на добровольное страхование имущества вы можете учесть в размере фактических затрат. Но это относится только к тем видам страхования, которые перечислены в ст. 263 НК РФ.

К такому страхованию относится добровольное страхование:

  • грузов;
  • ОС производственного назначения;
  • товарно-материальных запасов;
  • средств транспорта, затраты на которые включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (например, каско);
См. также: Как учесть расходы на страхование автомобиля по каско в налоговом учете
  • иного имущества, используемого налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы на добровольное страхование имущества, не названные в ст. 263 НК РФ, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 6 ст. 270 НК РФ).

Как учесть расходы на страхование автомобиля по каско в налоговом учете

Расходы на страхование автомобиля по каско при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и по добровольному страхованию другого имущества.

Расходы на него можно учесть при расчете налога на прибыль, только если затраты на содержание застрахованного автомобиля включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Поскольку обычно срок действия договора каско больше, чем один отчетный период, расходы на него нужно признавать равномерно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Что понимается под каско

В российском законодательстве определения каско нет.

На практике под каско понимают добровольное страхование автомобиля от рисков кражи и (или) повреждения.

Как отражаются расходы на страхование автомобиля по ОСАГО в налоговом учете

Расходы на ОСАГО при исчислении налога на прибыль учитывайте в том же порядке, что и по страхованию имущества.

При этом, поскольку ОСАГО является обязательным видом страхования, при расчете налога на прибыль вы можете учесть расходы на него в пределах установленного тарифа (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Предельные размеры тарифов ОСАГО установлены Указанием Банка России от 19.09.2014 N 3384-У.

Что понимается под ОСАГО

ОСАГО — это обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-uchest-rasxody-na-straxovanie-pri-raschete-naloga-na-pribyl.html

Налоговый учет расходов на страхование имущества организации

Как учесть расходы на добровольное страхование

Затраты организации на обязательное и добровольное страхование имущества могут быть учтены при расчете налога на прибыль. Такие затраты включаются в прочие расходы. Однако в зависимости от вида страхования в налоговом учете они отражаются по-разному

Страхование имущества организации осуществляется на основании договоров имущественного страхования, заключаемых данной организацией (страхователем) со страховыми компаниями (страховщиками).

По договору имущественного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию, страховой взнос) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе (выплатить страховое возмещение) в пределах суммы, определенной договором (страховой суммы). Такое определение приведено в пункте 1 статьи 929 ГК РФ.

Имущество может быть застраховано в пользу самого страхователя или иного лица (выгодоприобретателя) только при условии, что у страхователя или выгодоприобретателя имеется интерес в сохранении данного имущества. Этот интерес может быть основан на договоре, законе либо ином правовом акте (п. 1 ст. 930 ГК РФ).

Обязательное страхование имущества

При расчете налога на прибыль расходы организации (страхователя) на обязательное имущественное страхование включаются в состав прочих расходов.

Однако учесть такие расходы можно лишь в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии c законодательством РФ и требованиями международных конвенций. Это установлено в пункте 2 статьи 263 НК РФ.

Если данные тарифы не утверждены, то расходы по обязательным видам страхования признаются в составе прочих расходов в размере фактических затрат.

Страхование считается обязательным, если в федеральном законе о конкретном виде страхования определены условия и порядок осуществления данного вида страхования.

Перечень положений, которые должен содержать такой закон, приведен в пункте 4 статьи 3 Закона РФ от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

Итак, в федеральном законе о конкретном виде обязательного страхования должны быть оговорены:

субъекты страхования; объекты, подлежащие страхованию; перечень страховых случаев; минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения; размер, структура или порядок определения страхового тарифа; срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взносов); порядок определения размера страховой выплаты; срок действия договора страхования; порядок контроля за осуществлением страхования; последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами страхования; иные существенные моменты.

К обязательному страхованию можно, в частности, отнести обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, предусмотренное Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ.

Допустим, обязанность застраховать имущество основана не на нормах закона, а на договоре или иных документах (например, на договоре c владельцем имущества или учредительных документах юридического лица, являющегося собственником имущества). Такое страхование не является обязательным (п. 4 ст. 935 ГК РФ).

Добровольное страхование имущества

В целях налогообложения прибыли расходы на добровольное имущественное страхование включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 3 ст. 263 НК РФ). Но признать в налоговом учете можно расходы только по тем видам добровольного страхования, которые перечислены в пункте 1 статьи 263 НК РФ:

добровольное страхование собственного и арендованного автомобильного транспорта от угона и (или) ущерба (КАСКО) при условии, что затраты на содержание этого транспорта включены в расходы, связанные c производством или реализацией; добровольное страхование прочих видов собственного и арендованного транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), затраты на содержание которого включены в расходы, связанные c производством или реализацией; добровольное страхование грузов (при условии, что страхователь является собственником1 или перевозчиком застрахованных грузов); добровольное страхование собственных и арендованных основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства; добровольное страхование рисков, связанных c выполнением строительно-монтажных работ; добровольное страхование товарно-материальных запасов; добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных (например, от засухи, вымерзания, падежа скота); добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (например, имущества, которое является предметом залога либо принято на хранение).

По договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы следующие имущественные интересы (п. 2 ст. 929 ГК РФ):

риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества (этот вид страхования предусмотрен в статье 930 ГК РФ); риск гражданской ответственности, то есть ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законодательством, — также ответственности за нарушение договоров (ст. 931 и 932 ГК РФ); предпринимательский риск, то есть риск возникновения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов (ст. 933 ГК РФ) Нередко организации по собственной инициативе страхуют риск возникновения убытков от простоев производства, вызванных утратой или повреждением застрахованного имущества.

Данный вид страхования не включен в перечень видов добровольного страхования, страховые взносы по которым уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Следовательно, расходы на страхование риска убытков от простоев не учитываются в целях налогообложения (п. 1 ст. 263 НК РФ).

В некоторых случаях расходы на добровольное имущественное страхование можно признать в налоговом учете, даже если данный вид добровольного страхования не упоминается в пункте 1 статьи 263 НК РФ.

Так, организация вправе учесть при расчете налога на прибыль страховые взносы, если осуществление страхования является условием ведения налогоплательщиком своей деятельности согласно нормам законодательства РФ, международным обязательствам России либо общепринятым международным требованиям. Основание — подпункты 8 и 10 пункта 1 статьи 263 НК РФ.

Источник: https://www.RNK.ru/article/212592-qearh-15-m10-nalogovyy-uchet-rashodov-na-strahovanie-imushchestva-organizatsii

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.