Как учесть «законные» проценты

Законные проценты: нужно ли начислять на них НДС и включать в доходы

Как учесть «законные» проценты

Начнем с определения того, что именно понимается под законными процентами. Сразу скажем, что в Гражданском кодексе вы подобного термина не обнаружите — там они именуются просто «проценты по денежному обязательству». Им посвящена статья ст. 317.1 ГК РФ.

Согласно этой статье на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами начисляются проценты.

При этом под денежным обязательством ГК РФ понимает не только традиционные займы, или несвоевременно уплаченные суммы, но и, к примеру, обязанность оплатить товар, проданный с условием об отсрочке или рассрочке платежа, либо, наоборот — право на получение предоплаты (ст. 823 ГК РФ).

Таким образом, по замыслу законодателя, пользование денежными средствами может быть платным даже в тех случаях, когда какой-либо просрочки исполнения своего обязательства сторона не допустила.

В этом, кстати, заключается отличие законных процентов от процентов за пользование чужими денежными средствами, начисляемыми в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ.

Последние являются мерой гражданско-правовой ответственности за неправомерное удержание денежных средств, уклонение от их возврата или просрочку уплаты.

А законные проценты штрафом не являются и уплачиваются просто за сам факт пользования деньгами (п. 53 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.16 № 7).

Законные проценты до 1 августа 2016 года

Итак, с терминами разобрались. Теперь можно переходить к налоговым последствиям. При их определении большое значение имеет период, за который начисляются проценты. Дело в том, что первоначальная редакция ст. 317.1 ГК РФ, которая начала действовать с 1 июня 2015 года (Федеральный закон от 08.03.

15 № 42-ФЗ), устанавливала следующее правило. Если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами.

Как видим, согласно старой формулировке законные проценты начисляются, что называется, по умолчанию, вне зависимости от наличия соответствующего условия в договоре. Напротив, чтобы вывести обязательство из-под действия статьи о законных процентах, надо было прямо указать в соответствующем договоре, что подобные проценты не начисляются.

В том числе, это касалось и договоров, заключенных до вступления в силу ст. 317.1 ГК РФ.

В результате получилось, что по всем договорам, предусматривающим авансы, отсрочку или рассрочку платежа, и не имеющим оговорки о неприменении нормы о законных процентах, с 1 июня 2015 года автоматически начали начисляться проценты за время пользования деньгами.

Это означает, что организации, применяющие метод начисления, должны были отразить подобные проценты в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ст. 271 НК РФ).

А другая сторона договора, соответственно, получала право включить законные проценты в состав расходов (п. 8 ст. 272 НК РФ).

О том, что норма ГК РФ о законных процентах действует именно так, поэтому с договорами надо быть предельно внимательными, в 2016 году неоднократно сообщали контролирующие органы (см. письма Минфина России от 22.04.16 № 03-03-06/1/23410 и 03-03-06/1/23412, от 18.04.16 № 03-03-06/1/22342, от 09.12.15 № 03-03-РЗ/67486, а также письмо ФНС России от 04.03.16 № СД-4-3/3618).

… и после 1 августа 2016 года

Описанная выше редакция статьи 317.1 ГК РФ просуществовала до 1 августа 2016 года. С этого дня вступил в силу Федеральный закон от 03.07.16 № 315-ФЗ, перевернувший порядок начисления законных процентов с головы на ноги.

С указанной даты они начисляются только в том случае, если это прямо предусмотрено законом или договором.

Соответственно, и доходы, и расходы в налоговом учете после 1 августа 2016 года возникают только по тем договорам, где стороны прямо предусмотрели применение ст. 317.1 ГК РФ.

Необходима ревизия старых договоров

Получается, что на сегодняшний день недоразумение с законными процентами устранено. Но за период с 1 июня 2015 по 1 августа 2016 года законные проценты должны были начисляться по всем договорам, в которых нет оговорки об их «неначислении».

Ведь никаких особенностей действия новой редакции ст. 317.1 ГК РФ в части придания ей обратной силы закон № 315-ФЗ не предусмотрел. А значит, эти периоды находятся в зоне риска в связи с возможным неучетом в составе доходов законных процентов.

Соответственно, бухгалтерам организаций, которые в указанный промежуток времени применяли ОСНО с методом начисления, можно рекомендовать провести ревизию договоров за указанный период на предмет наличия в них условий о предоставлении авансов, отсрочек, либо рассрочки платежа.

Затем следует установить период фактического пользования денежными средствами по этим договорам и рассчитать сумму процентов.

После этого по решению руководителя организации нужно будет либо учесть данные проценты в составе доходов, подав уточненные декларации по налогу на прибыль, либо оформить с контрагентами дополнительные соглашения к договорам, предусматривающие неначисление законных процентов за указанный период времени (п. 2 ст. 425 и п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Нужно ли начислять НДС?

У ситуации с законными процентами есть еще одно неприятное последствие. Так, в одном из недавних писем Минфин пришел к следующему выводу.

Если стороны, руководствуясь новой редакцией ГК РФ, установили в договоре условие о начислении законных процентов, то данные суммы будут увеличивать у кредитора облагаемую базу по НДС по правилам пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

При условии, конечно, что данные суммы связаны с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС (письмо Минфина России от 03.08.16 № 03-03-06/1/45600).

Заметим, что во всех предыдущих письмах, посвященных порядку учета «старых» законных процентов, Минфин не слова ни говорил про НДС. Подразумевалось, что вся сумма законных процентов (без выделения из нее НДС) должна включаться в состав внереализационных доходов.

Теперь же возникает логичный вопрос: не распространяется ли действие пп. 1 и. 2 ст. 162 НК РФ на законные проценты, начисленные по старой редакции ст. 317.1 ГК РФ? Ведь, по большому счету, экономическая природа процентов при изменении редакции ст. 317.

1 кодекса не поменялась. Разница между «старыми» и «новыми» процентами, начисляемыми на основании ст. 317.

1 ГК РФ, заключается лишь в том, что про первые большинство организаций не знало и поэтому не имело намерения эти проценты получить дополнительно к цене товара.

Давайте разбираться. Объектом обложения НДС пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признает операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ какого-либо нового объекта обложения не устанавливает. Он лишь конкретизирует правило п. 2 ст. 153 НК РФ о том, что в налоговую базу нужно включить все поступления, связанные с расчетами по оплате товаров.

Но, согласитесь, сумму, которую субъект, заключая договор, в принципе не имел намерения получить (а если договор заключен до появления законных процентов, то есть до 1 июня 2015 года, то у субъекта не было и законных оснований на получение процентов), сложно признать поступлением. Соответственно, включать в данном случае в налоговую базу по НДС просто нечего.

Для такого вывода можно найти и другое обоснование. Так, законные проценты по своей природе очень близки к процентам по коммерческому кредиту, которые начисляются продавцом за предоставление покупателю отсрочки оплаты, либо покупателем за предоставление продавцу аванса (ст.

 823 ГК РФ). А в отношении процентов по коммерческому кредиту Минфин России в письмах от 04.06.15 № 03-07-05/32290 и от 21.05.15 № 03-07-05/29303 отмечал, что данные суммы НДС не облагаются. Причем, в качестве обоснования этого вывода авторы писем ссылаются на п.

 12 Постановления Пленума ВС РФ № 13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.98. Там сказано, что проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом, являются платой за пользование денежными средствами. Но ведь именно эту функцию после появления в ГК РФ ст. 317.

1 и выполняют «законные проценты»!

Поэтому выводы, которые Минфином сделал о начислении НДС на проценты по коммерческим кредитам, на наш взгляд, полностью применимы к законным процентам. А значит, доначислять НДС по тем договорам, где не было оговорки о неначислении процентов, не нужно.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2017/1/11928

Проценты за несвоевременную оплату: изменения с 1 августа 2016 года

Как учесть «законные» проценты

Напомним, что с 1 июня 2015 года Гражданский кодекс был дополнен статьей 317.1, которой введено понятие законные проценты.

Они начислялись и должником и кредитором по умолчанию (не зависимо от условий договора) на сумму просроченного денежного долга.

Применялись эти правила только к договорам, заключенным между двумя коммерческими организациями после 1 июня 2015 года, и имели под собой основную цель — защитить интересы кредитора от неплатежей.

Не начислять законные проценты можно было только, указав в договоре на неприменение сторонами положений статьи 317.1 ГК РФ.

Это новшество коснулось не только юристов, но и бухгалтеров, поскольку все организации в той или иной период времени имеют непогашенную кредиторскую и дебиторскую задолженность, на которую в силу ГК РФ и должны были с 1 июня 2015 года начисляться законные проценты.

Новые правила сразу породили множество вопросов: нужно ли начислять проценты при получении аванса или в случае несвоевременной поставки товара (выполнения работ), оплаченных авансом, при несвоевременном возврате займа и другие ситуации.

С 1 августа 2016г. статью 317.1 ГК РФ поправили (Федеральный закон РФ от 3 июля 2016 г. N 315-ФЗ).

С этой даты законные проценты начисляются, если на это прямо указано в законе или договоре. Размер их определяется исходы из ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующие периоды, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Из чего следует вывод, что по умолчанию законные проценты больше не начисляются, а возникают только в силу условий договора.

Применяются ли нововведения ГК к договорам, заключенным до 1 августа?

Если руководствоваться позицией Пленума Верховного Суда, изложенной в пункте 83 Постановления от 24.03.2016 N 7, новые правила относятся только к договорам, заключенным после 1 августа 2016 г.

Получается, по «старым» договорам действуют прежние правила: «законные» проценты начисляются по умолчанию, если в договоре нет условия о неприменении положений статьи 317.1 ГК, есть такое условие — проценты не считаются.

Кроме того, даже при отсутствии в договоре положения об ответственности, кредитор вправе требовать от должника так называемую законную неустойку. В силу статьи 395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга.

Эта статья также претерпела изменения, но не столь глобальные как статья 317.1. Изменились только правила расчета. С 1 августа 2016 года размер этих процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (при условии, что иной размер процентов не установлен законом или договором).

Ранее проценты рассчитывались по средним ставкам банковского процента по вкладам физических лиц в месте нахождения организации.

Важно!!!

В пункте 53 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7 разъяснено: в отличие от процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, проценты, установленные статьей 317.

1 ГК РФ, не являются мерой ответственности, а представляют собой плату за пользование денежными средствами.

Начисление с начала просрочки процентов по статье 395 ГК РФ не влияет на начисление процентов по статье 317.1 ГК РФ.

Таким образом, кредитор вправе требовать взыскания с должника одновременно (за один и тот же период) как процентов за пользование чужими денежными средствами, так и законных процентов.

Налог на прибыль: законные проценты..

Минфин и ФНС разъясняют: законные проценты, начисленные в силу статьи 317.1 ГК РФ, не являются штрафными санкциями, а признаются платой за пользование денежными средствами и отражаются в составе доходов (расходов) у кредитора и должника соответственно.

Порядок учета указанных доходов и расходов в целях налогообложения прибыли организаций регулируется нормами НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, другим долговым обязательствам, признаются внереализационными доходами налогоплательщика. Расходы в виде процентов включаются в состав внереализационных расходов (подпункт 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ).

Доход/расход признается для целей налогообложения ежемесячно (п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ, письма Минфина России от 22.04.2016 N 03-03-06/1/23412, от 09.12.2015 г. N 03-03-РЗ/67486, письмо ФНС от 04.03.2016 г. N СД-4-3/3618).

Вместе с тем, кредитор вправе отказаться от их получения. В этом случае задолженность у организации-должника в виде суммы законных процентов, списывается путем прощения долга и включается в состав внереализационных доходов.

Иными словами, должник сначала законные проценты отразит в составе расходов, а затем прощенную сумму включит в доход. В свою очередь кредитор учтет проценты в доходах, но при прощении долга расход признать не сможет (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Законная неустойка..

Проценты по статье 395 ГК РФ являются мерой ответственности должника и отражаются в доходах/расходах в ином порядке (письмо Минфина РФ от 16.08.2011 N 03-03-06/1/490).

Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ признанные должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, признаются внереализационными доходами. Они учитываются на дату признания должником обязательства по уплате этих процентов, либо вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст.

271 НК РФ).

При этом документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате санкций за нарушение обязательств, может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки, письмо должника) либо иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства и позволяющий определить размер суммы, признанной должником.

НДС

Минфин России в письме от 03.08.2016 г. N 03-03-06/1/45600 высказался в отношении начисления НДС при получении законных процентов от должника.

Разъяснено, что в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, если суммы, полученные продавцом товаров (работ, услуг) по денежному обязательству за пользование денежными средствами в силу статьи 317.1 ГК РФ являются суммами, связанными с оплатой реализованных им товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, то такие суммы включаются в налоговую базу.

Итак, ведомство считает возможным начисление НДС с суммы полученных процентов, если эти суммы связаны с оплатой товаров (работ, услуг), реализованных по договору.

В отношении неустойки ФНС и Минфин разъясняют, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле положения статьи 162 НК РФ, поэтому не облагаются НДС.

Однако, если полученные продавцами суммы в виде неустойки (штрафа, пени) по договору, по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по НДС (письма Минфина России от 04.03.

2013 N 03-07-15/6333, ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@).

Как видим, вступившие в силу с 1 августа 2016 года изменения в ГК РФ, существенно упростили работу бухгалтерии, поскольку больше не нужно отслеживать своевременность оплаты по всем договорам и рассчитывать ежемесячно виртуальные проценты, которые фирма и не собирается взыскивать с должника.

Аналогично не нужно ежемесячно рассчитывать проценты и по кредиторской задолженности, не оплаченной в срок. Законные проценты теперь рассчитываются только по договорам, условиями которых прямо предусмотрены.

Законная неустойка, как и ранее, рассчитывается только при выставлении претензии, подготовки документов в суд, а включается сторонами в доход/расход при признании претензии или вступлении в законную силу решения суда.

Август 2016 г.                                                                                 Аудиторы компании «Правовест Аудит»

Остались вопросы?
Обращайтесь, мы окажем вам практическую помощь в самых сложных и нестандартных ситуациях.

Компания «Правовест Аудит»

звоните: 8 (495) 231-23-21 (многоканальный)
пишите: info@pravovest-audit.ru

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/procenty-za-nesvoevremennuyu-oplatu-izmeneniya-s-1-avgusta-2016-goda/

Учет законных и штрафных процентов

Как учесть «законные» проценты

Разберем налоговый и бухгалтерский учет законных и штрафных процентов. Не начисляйте законные проценты, если покупатель расплатился в день отгрузки. В учете отражайте одновременно и штрафные, и законные проценты.

В чем разница между законными и штрафными процентами

Если покупатель не рассчитался в день отгрузки, со следующего дня стороны начисляют проценты. Их называют законными и начисляют автоматически. Это надо делать по закону. Поэтому не важно, есть в договоре условие о процентах или нет (п. 1 ст. 317.1 ГК РФ). Здесь возможно два случая:

  •  вы прописали процентную ставку в договоре или допсоглашении;
  •  не указали ее. Тогда используйте ставку рефинансирования Банка России.

А как быть, если покупателю невыгодно отражать дополнительный доход в виде процентов? В этом случае в договоре надо прописать, что компания их не начисляет.

В отличие от законных процентов, штрафные начисляют только за период просрочки платежа. То есть со следующего дня после того, как прошел срок оплаты по договору.

Разницу между законными и штрафными процентами вы можете посмотреть в таблице выше.

Бухгалтерский учет законных и штрафных процентов

Проценты считают по формуле:

П = С Ст: ЧГ Ч,

где П – проценты; С – долг, руб.; СТ – процентная ставка; ЧГ – число дней в году (365 или 366);

Ч – количество дней, за которые считают проценты.

Разберемся, откуда взять ставку и как учесть проценты на счетах.

За какой период считать

Если покупатель рассчитается в день отгрузки, то законные проценты не начисляют. Если оплата поступит на 5й календарный день, то проценты начисляют за пять дней. Если на 10-й календарный день, то десять и т. д.

Допустим, покупатель должен оплатить сельскохозяйственную продукцию в течение 10 календарных дней с момента отгрузки. Он сделал это на 15-й день. Тогда за 15 дней начисляют законные проценты и за пять (с 11-го по 15-й день) – штрафные.

На какие даты начислять

В бухучете продавец включает проценты в прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99), а покупатель – в расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Начисленные суммы стороны учитывают:

  • на последнее число месяца (если покупатель не успел рассчитаться до конца месяца);
  • на дату, когда покупатель погасил долг.

Как одновременно отразить законные и штрафные проценты

Вправе ли компания учитывать одновременно законные и штрафные проценты по одному и тому же долгу? Да. На это обратил внимание Пленум ВС РФ (п. 53 постановления от 24 марта 2016 г. № 7).

Рассмотрим вначале, как поступит бухгалтер продавца.

15 апреля 2016 года ООО «Агромир» отгрузило фураж на сумму 900 000 руб. У покупателя отсрочка по уплате до 4 мая 2016 года.

В договоре хозяйство:

  • не указало ставку законных процентов. Поэтому в расчетах применяет ставку рефинансирования. В мае 2016 года она составляла 11 процентов годовых;
  • определило, что при просрочке начислит штрафные проценты.

Покупатель расплатился 17 мая 2016 года. Период, за который надо начислить проценты:

  • законные – 32 дня (15 дн. в апреле и 17 дн. в мае);
  • штрафные – 13 дней (с 5 по 17 мая).

Компания работает в Центральном федеральном округе. Там с 5 по 17 мая средняя годовая ставка по вкладам физлиц равна 8,14 процента.

Бухгалтер отразил операции с процентами три раза. Он начислил проценты:

  • законные с 16 по 30 апреля – 4057,38 руб. (900 000 руб. × 11% / 366 дн. × 15 дн.);
  • законные с 1 по 17 мая – 4598,36 руб. (900 000 руб. × 11% / 366 дн. × 17 дн.);
  • штрафные – 2602,13 руб. (900 000 руб. × 8,14% : 366 дн. × 13 дн.).

Для законных процентов к счету 76 открывают отдельный субсчет. 30 апреля бухгалтер составил проводку:

ДЕБЕТ 76 субсчет «расчеты по Законным процентам» КРЕДИТ 91 субсчет «прочие доходы»
– 4057,38 руб. – отразили законные проценты за апрель.

На дату, когда покупатель погасил долг (17 мая), начислили законные проценты за май:

ДЕБЕТ 76 субсчет «расчеты по Законным процентам» КРЕДИТ 91 субсчет «прочие доходы»
– 4598,36 руб. – учли законные проценты.

Одновременно 17 мая на субсчете «Расчеты по претензиям» учли штрафные проценты:

ДЕБЕТ 76 субсчет «расчеты по претензиям» КРЕДИТ 91 субсчет «прочие доходы»
– 2602,13 руб. – начислили штрафные проценты.

Теперь посмотрим, какие записи на счетах сделает бухгалтер покупателя.

Чтобы начислить проценты, покупатель, как и продавец, применяет счет 91. Только в этом случае нужно использовать субсчет «Прочие расходы».

30 апреля бухгалтер оформит проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «расчеты по Законным процентам»
– 4057,38 руб. – отразили законные проценты к уплате за апрель.

На дату, когда компания погасила долг (17 мая), начислили законные проценты за май:

ДЕБЕТ 91 субсчет «прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «расчеты по Законным процентам»
– 4598,36 руб. – учли законные проценты.

Одновременно 17 мая на субсчете «Расчеты по претензиям» учли штрафные проценты:

ДЕБЕТ 91 субсчет «прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «расчеты по претензиям»
– 2602,13 руб. – начислили штрафные проценты.

Учет законных и штрафных процентов: практические ситуации

На практике по учету процентов возникают вопросы. Например, какие проводки сделать сельхозкомпании, если она прощает покупателю проценты. Или другой вопрос: надо ли их начислять, если покупатель перечислил предоплату?

Хозяйство простило законные проценты

Рассмотрим такой случай. Бухгалтер продавца отразил в учете законные проценты. Затем руководство хозяйства решило простить их покупателю.

Продолжим пример 1. Общая сумма законных процентов 8655,74 руб. (4057,38 + 4598,36). Ее нельзя признать для налогообложения. ФНС считает, что это необоснованные затраты (письмо от 21 января 2014 г. № ГД-4-3/617). В результате бухгалтер продавца поступит так. Сначала спишет проценты:

ДЕБЕТ 91 субсчет «прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «расчеты по Законным процентам»
– 8655,74 руб. – включили в бухучете законные проценты в расходы.

Затем скорректирует налог на прибыль. Для этого начислит постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 1731,15 руб. (8655,74 руб. × 20%) – увеличили налог на прибыль периода, в котором простили проценты.

А как поступит бухгалтер покупателя? Ранее он включал законные проценты в расходы. Теперь их надо отнести в доходы. В том числе это касается и налогового учета (письмо Минфина от 9 декабря 2015 г. № 03-03-РЗ/67486). Поэтому учет операции прощения законных процентов у покупателя проще, чем у поставщика:

ДЕБЕТ 76 субсчет «расчеты по Законным процентам» КРЕДИТ 91 субсчет «прочие доходы»
– 8655,74 руб. – включили в доходы законные проценты, которые простил продавец.

Компания получила аванс под отгрузку

Нередко в договоре прописано условие о предоплате покупателя. Значит, продавец пользуется деньгами до того, как отгрузит сельхозпродукцию. Нужно ли начислять законные проценты? Нет, ни у покупателя, ни у продавца таких операций не будет. Поясню. Проценты начисляют, если долг надо отдавать деньгами.

А в данной ситуации продавец рассчитывается товаром. С тем, что не нужно начислять проценты, согласны чиновники (письмо № 03-03-РЗ/67486). Аналогичное мнение разделяют и судьи (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 5 февраля 2016 г. № 13АП-32127/2015).

Они считают, что в данном случае кредитор по денежному долгу не покупатель, а поставщик.

Теперь предположим, что хозяйство получило аванс, но не отгрузило сельхозпродукцию. Тогда покупатель вправе потребовать от поставщика вернуть предоплату.

Такая возможность предусмотрена пунктом 3 статьи 487 ГК РФ. Нужно ли тогда сторонам начислять законные проценты? Тоже нет. Ведь никакого нового денежного требования не возникнет.

Продавец просто должен вернуть деньги по договору, который заключил ранее

Как начислить законные и штрафные проценты (таблица)

Законные процентыШтрафные проценты
Когда хозяйство имеет право на проценты?
Если покупатель не оплатил сельхозпродукцию в день отгрузкиЕсли покупатель просрочил дату оплаты по договору
С какого момента начислять?
Со следующего дня после отгрузкиСо следующего дня, когда контрагент по условиям договора должен рассчитаться
До какого момента начислять?
До даты, когда партнер погасил долг (включительно)
Какую ставку использовать?
Ту, которую прописали в договоре. Если не указали, возьмите ставку рефинансирования в период, когда покупатель пользовался вашими деньгами. С 14 июня 2016 года это 10,5 процента годовыхСреднюю банковскую по вкладам физлиц в регионе. Данные публикует Банк России

Источник: https://www.cxychet.ru/article/76767-qqq-16-m10-25-10-2016-nalogovyy-i-buhgalterskiy-uchet-zakonnyh-i-shtrafnyh-protsentov

Неустойка, проценты за просрочку и законные проценты

Как учесть «законные» проценты

#статья #разъяснения #иск #гражданское право

В случае нарушения условий договора организация или физическое лицо имеет право потребовать от своего контрагента уплаты неустойки (штрафа, пеней), либо процентов за просрочку, или законных процентов за пользование денежными средствами.

Важно: законные проценты не относятся к мерам ответственности, а являются стимулирующим фактором для должника к исполнению обязательства. С момента просрочки с должника можно требовать уже не только их, но и проценты по статье 395 ГК РФ.

Проценты по ст. 317.1 ГК РФ

1 августа 2016 года в законную силу вступил Федеральный закон от 03.07.2016г. №315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 315-ФЗ). Он примечателен тем, что изменил редакции первых пунктов статей 317.1 и 395 ГК РФ.

До 1 августа 2016 года кредитор имел право на проценты за время пользования денежными средствами, то есть – законные проценты. Их начисление происходило автоматически, если иное не предусматривал закон или договор (ст. 317.1 ГК РФ в редакции до 1 августа 2016 года).

С 1 августа 2016 года, начислять проценты можно только тогда, когда это прямо предусмотрено законом или договором. Такое условие отражено в новой редакции статьи 317.1 ГК РФ Гражданского кодекса РФ. Вместе с тем, это правило касается только тех договоров, которые заключены после 1 августа 2016 года. Правила работы по новому порядку в статье 7 Закона № 315-ФЗ пока еще не разработаны.

Сторонами изначально могут быть оговорены условия о неначислении законных процентов, таким образом, в договоре их просто не указывают.

Законные проценты начисляются, если:

– Обязательство возникает на основании договора; – Обязательство является денежным. Не получится начислить законные проценты, если должник обязан передать вещь, выполнить работы или оказать услуги (обязан исполнить обязательство в натуре);

– В законе или договоре предусмотрены такие проценты.

Проценты рассчитываются на всю сумму долга со следующего дня после возникновения денежного обязательства и по день его фактического погашения включительно. При этом не имеет значения, просрочен платеж или нет.

Законные проценты рассчитываются исходя из ключевой ставки, действовавшей в период пользования денежными средствами. Следовательно, при изменении ключевой ставки, в расчете необходимо это учитывать.

В соответствии со ст. 317.1 ГК РФ размер процентов определяется следующим образом:

Законные проценты = Сумма долга × (Ключевая ставка ÷ 365/366 дней) × Количество дней пользования денежными средствами

Проценты по ст. 395 ГК РФ

В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Если в договоре с контрагентом не указан конкретный порядок определения дней просрочки, срок, за который производится расчет процентов по ст. 395 ГК РФ, исчисляется в следующем порядке: со дня, следующего за днем, когда денежное обязательство должно было быть исполнено в соответствии с условиями договора, по день уплаты долга включительно.

Неустойка

В силу п. 1 ст. 330 ГК РФ под неустойкой понимается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения обязательства.

Правила применения неустойки и процентов, установленных ст. 395 ГК РФ, позволяет констатировать значительное сходство между ними:

– Проценты по ст. 395 ГК РФ, как и неустойка, – являются формой гражданско-правовой ответственности.

Неустойка (штраф, пеня) как способ обеспечения исполнения обязательств и мера имущественной ответственности за их неисполнение или ненадлежащее исполнение, по смыслу статей 12, 330, 332 и 394 ГК РФ, стимулирует своевременное исполнение обязательств, позволяя значительно снизить вероятность нарушения прав кредитора.

– Как неустойка (пеня), так и проценты по ст. 395 ГК РФ применяются в случае нарушения обязательств должником (п. 1 ст. 395 ГК РФ и п. 2 ст. 330 ГК РФ).

– Размер подлежащих уплате сумм на случай нарушения обязательства заранее установлен и известен сторонам либо может быть определен на любой момент времени путем применения согласованных сторонами расчетов. – Кредитор при предъявлении требования о взыскании, как неустойки, так и процентов при просрочке денежного обязательства не должен представлять доказательств размера причиненных ему убытков.

– Как проценты по ст. 395 ГК РФ, так и неустойка – носят зачетный характер, то есть убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой (процентами по ст. 395 ГК РФ) (п. 1 ст. 394 ГК РФ, п. 2 ст. 395 ГК РФ).

Анализируя соотношение неустойки и процентов по ст. 395 ГК РФ можно прийти к выводу, что ответственность по ст. 395 ГК РФ носит специальный характер по отношению к неустойке. В настоящее время, как в теории, так и на практике, проценты по ст. 395 ГК РФ признаются самостоятельным видом ответственности.

Также есть ситуации, когда обе рассматриваемые формы ответственности возникают по одному и тому же обязательству.

В денежном обязательстве, возникшем из договора, в частности, предусматривающего обязанность должника произвести оплату товаров, работ или услуг либо уплатить полученные на условиях возврата денежные средства, может быть предусмотрена обязанность должника уплачивать неустойку (пени) при просрочке исполнения денежного обязательства.

То есть, в силу гражданского закона кредитор вправе требовать проценты по ст. 395 ГК РФ, а в силу положения договора – неустойку. Могут ли к должнику применяться обе меры ответственности?

В соответствии с п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г.

№ 13/14 в подобных случаях суду следует исходить из того, что кредитор вправе предъявить требование о применении одной из этих мер, не доказывая факта и размера убытков, понесенных им при неисполнении денежного обязательства, если иное прямо не предусмотрено законом или договором.

Таким образом, кредитор не вправе одновременно требовать с просрочившего должника уплаты неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами, поскольку по смыслу ГК РФ за одно и то же правонарушение, за совершение которого не могут применяться обе меры ответственности.

Подводя итог, можно сказать однозначно что, одновременное взыскание с должника договорной неустойки и процентов по ст. 395 ГК РФ является двойной санкцией за одно и то же правонарушение.

Поэтому, руководствуясь действующим законодательством и судебной практикой, кредитор может взыскивать с должника на выбор: неустойку или проценты за пользование чужими денежными средствами, то есть кредитор может подсчитать, какая денежная сумма больше: неустойка (пени) или начисленные проценты по ст.

395 ГК РФ, – и потребовать в суде взыскания выбранной суммы. При этом такое действие не противоречит смыслу гражданского законодательства. Ситуация касается только денежных обязательств.
Рекомендуем также другие статьи в нашем блоге.

Источник: https://group-alp.com/blog/neustojka-proczentyi-za-prosrochku

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.