Как учитывать денежные эквиваленты?

Содержание

Как проверить правильность учета денежных средств и их эквивалентов при оценке финансового состояния компании

Как учитывать денежные эквиваленты?

Денежные средства и их эквиваленты относят к самому ликвидному активу баланса. От их размера зависит уровень текущей платежеспособности компании. Последняя определяется показателями абсолютной и текущей ликвидности.

Так, при оценке вероятности банкротства уровень платежеспособности – один из самых важных индикаторов (подробнее об этом см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства).

Его реальная величина зависит от корректности расчетов, а также от точности исходных данных – финансовой отчетности.

Если в периоды резкого изменения платежеспособности компании оборотные активы – основное имущество предприятия, из которых существенная доля приходится на денежные средства и их эквиваленты, при проверке точности экспресс-оценки вероятности банкротства необходимо определить, какая сумма из главного ликвидного актива приходится на реальные денежные средства (на расчетных счетах и в кассе), а что – их эквиваленты (например, ценные бумаги). После чего следует проверить правильность учета каждого вида этого актива в указанные и предыдущие кварталы. Это позволит понять, отличаются ли расчетные показатели абсолютной и текущей ликвидности от фактических, напрямую зависящих в данном случае от суммы и состава строки баланса 1250 «Денежные средства и их эквиваленты». Также нелишним будет просмотреть документы-основания для учета этих активов на балансе за периоды значительных спадов, их суммы и предшествующие им даты.

Соответственно, в ходе оценки правильности учета денежных средств и их эквивалентов необходимо:

По каким отчетным периодам проверять корректность учета денежных средств и их эквивалентов

Очевидно, что периоды, по которым нужно будет проверить правильность учета денежных средств и их эквивалентов, будут включать кварталы, в которые произошло заметное изменение финансового состояния компании.

Однако, как правило, моменты значительных колебаний суммы денежных средств и их эквивалентов не часто приходятся на даты существенных ухудшений показателей платежеспособности.

Исключения составляют лишь случаи, когда основная доля имущества компании представлена этим высоколиквидным активом.

Оперативно определить влияние денежных средств и их эквивалентов на общее финансовое состояние компании в течение всего периода исследований, а также выявить даты резких колебаний можно с помощью сводной таблицы. Последнюю формируют на основании информации из всех квартальных балансов периода исследований.

В нее построчно по датам вносят суммы соответствующих статей баланса, например, из строки 1250, а также 1200 (оборотные активы) и валюты баланса – 1600 (подробнее о формировании этой таблицы см. Как учитывать дебиторскую задолженность при оценке финансового состояния компании).

Это значительно упрощает сопоставление моментов резких колебаний суммы наиболее ликвидного актива в течение периода исследований (например, двух лет) с датами существенных ухудшений показателей платежеспособности и позволяет выбрать совпадающие между собой.

А затем по этим и предшествующим датам проверить корректность учета денежных средств и их эквивалентов на балансе компании.

Как выявить нарушения в учете денежных средств и их эквивалентов

Проверять учет денежных средств и их эквивалентов на предмет нарушений и возможных искажений можно на основании первичной бухгалтерской документации.

При этом использовать следует только документы за периоды, в которые произошли значительные ухудшения показателей платежеспособности и резкие изменения сумм самого ликвидного актива, а также за предшествующие им отчетные периоды (подробнее о том, как правильно выбрать необходимые даты для проверки, см.

По каким отчетным периодам проверять корректность учета денежных средств и их эквивалентов). Кроме того, следует воспользоваться отчетами аудиторских проверок за указанные кварталы, которые прекрасно дополнят общую картину для проверяющих.

Чтобы выявить нарушения в учете денежных средств и их эквивалентов, необходимо сверить, соответствуют ли отраженные на балансе суммы, формирующие строку 1250 баланса «Денежные средства и их эквиваленты», установленным законодательно нормативам.

В этой строке должна быть отражена информация о денежных средствах компании в рублях и иностранной валюте, а также о денежных эквивалентах. Кстати, к последним относятся высоколиквидные финансовые вложения. Это активы, легко обращающиеся в конкретную сумму денежных средств при незначительном риске изменения стоимости.

К примеру, это могут быть депозиты до востребования, открытые в кредитных организациях, а также беспроцентные банковские векселя, приобретенные по номиналу для расчетов с контрагентами.

Заполняется строка баланса «Денежные средства и их эквиваленты» данными о суммах дебетовых сальдо по счетам:

  • 50 «Касса». Отражает остаток наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте по курсу на отчетную дату, а также стоимость денежных документов, имеющихся в кассе компании, в сумме фактических затрат на их приобретение. Однако последние нельзя брать в расчет при заполнении строки баланса «Денежные средства и их эквиваленты». Важно понимать, что счет «Касса» включает несколько субсчетов, данные одного из которых (50-3 «Денежные документы»: хранящиеся в кассе компании топливные карты, путевки, почтовые марки, оплаченные билеты, карты оплаты услуг связи и т. п.) учитываются как дебиторская задолженность и отражаются по строке 1230 «Дебиторская задолженность» (подробнее об этом см. Как учитывать дебиторскую задолженность при оценке финансового состояния компании). При заполнении финансовой отчетности стоимость денежных документов, отраженную на субсчете 50-3, нельзя учитывать ни как денежные средства, ни как денежные эквиваленты. Денежные средства и их эквиваленты учитываются на счетах:
  • 51 «Расчетные счета». Показывает, сколько денежных средств в рублях находится на расчетных счетах компании, открытых в кредитных организациях;
  • 52 «Валютные счета». Отражает денежные средства на валютных счетах компании по курсу Банка России, действующему на отчетную дату;
  • 55 «Специальные счета в банках». Содержит сумму денежных средств в рублях и иностранных валютах ( по курсу Банка России), находящихся на территории и за пределами России в аккредитивах, чековых книжках, прочих платежных документах за исключением векселей, а также на текущих, особых и специальных счетах. Кроме того, тут же отражаются и остатки целевого финансирования в части, которая должна обособленно храниться на отдельном банковском счете. При проверке сумм, учтенных на этом счете, следует обратить внимание на остатки на субсчете 55-3 «Депозитные счета», где отражается информация о банковских и другие вкладах. Если они соответствуют критериям финансовых вложений, то в балансе указываются в строке 1170 либо в строке 1240 в зависимости от срока погашения (в составе долгосрочных или краткосрочных финансовых вложений). Однако если условия депозитов предусматривают, к примеру, минимальный срок привлечения, то компания может отнести подобные вклады к денежным эквивалентам. А это значит, что в балансе они будут отражены в строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»;
  • 57 «Переводы в пути», отражает суммы, внесенные в кассы (кредитных организаций, сберегательные или почтовых отделений), но еще не зачисленные по назначению (например, на расчетный компании или контрагента);
  • 58 «Финансовые вложения», если только этот счет содержит информацию по высоколиквидным финансовым вложениям, которые в соответствии с учетной политикой компании были признаны денежными эквивалентами (например, депозиты до востребования, открытые в кредитных организациях, и беспроцентные банковские векселя);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», при условии что на этом счете есть данные по тем активам, что признаны учетной политикой компании денежными эквивалентами (например, беспроцентные банковские векселя, приобретенные (принятые в оплату) по номиналу для расчетов с контрагентами).

Если в ходе проверки правильности учета денежных средств и их эквивалентов, обнаружены ошибки и искажения, следует провести корректное перераспределение этих сумм в соответствии с нормами законодательства. После чего можно приступать к пересчету их итоговой суммы, которая будет отражена в балансе.

Как проверить корректность расчета итоговой суммы высоколиквидных активов

Оценить корректность расчета итоговой суммы денежных средств и их эквивалентов можно, если завершена проверка правильности учета их на балансе. Итоговый остаток высоколиквидных активов, который указывают в строке 1250 бухгалтерского баланса, определяется путем сложения дебетовых остатков на отчетную дату по счетам:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм по депозитам, отраженным на субсчете 55-3 и не признанным компанией денежными эквивалентами);
  • 57 «Переводы в пути»;
  • 58 «Финансовые вложения» (только в части высоколиквидных финансовых вложений, признанных компанией денежными эквивалентами);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (с этого счета в расчет берутся только суммы по тем активам, что признаны компанией денежными эквивалентами).

Проверка учета денежных средств и их эквивалентов в периоды их значительного сокращения, совпавшие с моментами ухудшений финансового состояния компании, позволит выявить нарушения в бухгалтерской отчетности.

Найденные искажения и ошибки следует учесть при определении итоговой суммы этого актива, влияющей на коэффициенты платежеспособности. А затем пересчитать последние с учетом скорректированных данных.

Это позволит получить информацию о действительном финансовом положении компании на протяжении всего исследуемого периода и точнее оценить вероятность ее банкротства.

Источник: https://fd.ru/recommend/2812-kak-proverit-pravilnost-ucheta-denejnyh-sredstv-i-ih-ekvivalentov-pri-otsenke-finansovogo

Денежные средства и денежные эквиваленты

Как учитывать денежные эквиваленты?

Активы – это собственность предприятия, блага имущественного и неимущественного характера, а также личные права субъекта, которые имеют имущественную оценку, то есть могут быть выражены денежно, имея свою стоимость, и принести экономическую выгоду. Например, денежные средства и денежные эквиваленты.

Экономическая выгода – это благо, которое имеет прямое или косвенное отношение к сумме денежных средств, находящихся во владении отдельного предприятия, и имеет на них влияние.

Согласно стандартной классификации в соответствии с «Бухгалтерским балансом и основными раскрытиями в счетах» можно выделить такие пункты, которые относятся к активам:

  • Расчеты последующих периодов, которые будут списаны с основного счета в течение не более чем года;
  • Дебиторская задолженность, которая перечислится в течение не более чем года;
  • Кратковременные инвестиции, использование которых должно указывать полную стоимость в случае, если их стоимость отличается от балансовой;
  • Товарно-материальные запасы;
  • Денежные суммы, которые относятся к активам, но имеют ограниченное количество использования.

Деньги, особенности их использования

Деньги при производстве продукции – это совокупность энной суммы, которая может числится в кассе или на счетах предприятия, в том числе валютных, или находится в ходе хозяйственных операций, освещаясь в документах. С помощью кругооборота этих средств можно определить начало и конец хозяйственной операции, которая была проведена в то или иное время.

Скорость их движения означает высокий показатель эффективности предпринимательской деятельности и определяет дальнейшее развитие компании. Количество средств означает возможность предприятия выстоять на рынке, конкурентоспособность, а также платежеспособность – одно из главных качеств.

Кроме того, одних денежных средств недостаточно, резервные также очень важны, ведь оплата на непредвиденные обстоятельства должна учитываться для сохранения благоприятного финансового положения.

При этом запасы средств не должны превышать количество явных средств на счетах и в кассе, ведь они будут задерживать денежный оборот, снижать эффективность работы фирмы, за счет чего со временем просто обесценятся.

Особенность их использования и контроля определяется:

  • правильным управлением для длительной сохранности и приумножения, законного использования;
  • поддержанием ежедневной возможности организации осуществлять оплату другим организациям, то есть тем, которые смогут подтвердить ее платежеспособность по отношению к другим фирмам.

Как используются денежные средства на предприятиях. Правила хранения

Ежедневные расчетные операции производятся в качестве безналичных платежей либо же наличными деньгами. Законодательно регламентируется проведение операций с помощью наличных средств. Центральный банк РФ устанавливает порядок правильного ведения операциях по кассовому расчету.

Нормативные документы, выдающиеся Центральным банком предусматривают следующие пункты:

  • Помещение, которое будет использоваться в качестве кассы и иметь сигнализационное оповещение;
  • Заполнение кассовой книги по учету основных средств или наличие других документов, где будет отображаться оборот денежных средств на предприятии;
  • Контрольно-кассовые машины, что будут использоваться для получения денежных средств от других организаций;
  • Свободные деньги, которые не относятся ни к одной операции, должны находится на учете в учреждениях банков;
  • Суммы, которые расходуются, должны быть отображены в чеках;
  • Лимит на хранение денег в кассе.

Исключением для этих правил можно считать заработную плату сотрудникам и стипендию студентам ВУЗов. Суммы для выплат по этим целям должны хранится не более трех дней, включая дни начисления и снятия. Администрация непременно несет ответственно за сохранность и правильное направление выплат.

Эквиваленты денежных средств

Эквиваленты денежных средств определяются положением №6 МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств». По данному определению эквиваленты денежных средств – это инвестиции с высоким показателем ликвидности и кратковременным действием, которые можно с легкостью обратить на заранее известные суммы, при этом изменение стоимости будет незначительным.

При этом МСФО 7 не рассматривает другие регуляторы, которые могут использоваться денежных средств при расчетах в качестве эквивалентов.

Стоит отметить, что при покупке товара или оплате услуги совершить платеж наличными. В качестве такого варианта не подходит вексель банка, который имеет 365(год) дней в качестве срока погашения.

Но акции, которые можно котировать непосредственно как инструмент платежа без дальнейшего конвертирования также могут использоваться в качестве средств для осуществления платежей.

Эквиваленты можно определить как инвестиции, но такую формулировку можно классифицировать как неправильный перевод.

Имеются незначительные огрехи в данном понятии, ведь критерий эквивалентов отображается в отличии от других кратковременных инвестиций. Субъективный характер данного отличия зависит от намерений предприятия.

Если данная им инвестиция на краткосрочный период рассматривается бухгалтерией как высоколиквидная, то она является эквивалентом денежных средств.

Исходя из вышесказанного, можно выделить такие критерии:

  • Субъективные;
  • Объективные.

То материальное количество, что выражается в денежных единицах, относится к эквивалентным показателям денежных сумм исключительно в том случае, если они отвечают определенным критериям.

Эти факторы можно рассмотреть на примере.

Например, срок депозита закончится в течение нескольких месяцев, а деньги на депозитном счете рассматриваются как надежные источники расчетов по хозяйственных операциях, что будет отображено в балансе.

Можно прийти к выводу, что эквиваленты денежных средств, скорее всего, созданы для удовлетворения краткосрочных потребностей и оплаты кратковременных платежей, которые не требуют длительной отсрочки.

Например, не более трех месяцев. Для этого не подойдут инвестиции, ведь их часто относят к денежным эквивалентам.

Чтобы инвестиции действительно можно было отнести к данной категории, стоит удостовериться в соответствии понятия всем требованиям:

  • Инвестиции должны удовлетворять кратковременные платежи;
  • Иметь точную дату и сроки погашения;
  • Инвестиции являются привилегированными акциями.

Потоки денежных средств включают как поток средств, так и отток. Они помогают осуществлять контроль над деньгами и их эквивалентами, куда включается также и контроль над их инвестированием.

Система внутреннего контроля за потоком денежных средств была разработана в соответствии со следующими целями:

  • Защитой потоков денежных средств и их эквивалентов;
  • Обеспечения соответствия потоков активов с финансовым уставом предприятия;
  • Обеспечения достоверности данных, которые представлены на бухгалтерских счетах и в балансе.

Контроль за поступлением и распределением активов должен осуществляться путем незамедлительных записей всех расходов и притоков средств, а также периодических подсчетов остатка средств в кассе, хранения только нужной суммы и физического контроля за сохранностью этих активов.

Денежные средства и их эквиваленты относятся к активам, которыми владеет отдельное предприятие. Эффективность производства во многом зависит именно от правильного использования данных активов и их рационального распределения в соответствии со всеми производимыми операциями.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/denezhnye-sredstva-i-denezhnye-ehkvivalenty.html

Денежными эквивалентами при анализе баланса являются

Как учитывать денежные эквиваленты?

Денежные эквиваленты стали отображаться в отчетности с 2011 года. Их понятие изложено в 5 ПБУ 23/2011. Представляют собой особую часть активов, обладающую характерными признаками.

Что такое ДЭ?

Денежный эквивалент – это активы, которые можно в минимальные сроки превратить в деньги. Сумма средств, аккумулированных от операций с активами, является предсказуемой. То есть, ее легко определить. Стоимость эквивалентов может незначительно меняться. К эквивалентам относятся:

  • депозиты до востребования;
  • векселя краткосрочного типа;
  • ценные бумаги аналогичного типа;
  • различные вклады, средства с которых могут быть сняты.

К примеру, акции самого предприятия считаются высоколиквидной формой ценных бумаг. Они обладают всеми признаками денежных эквивалентов: могут быть реализованы в любой момент по заранее известной стоимости. Эквивалентом являются также акции других предприятий, приобретенных компанией.

Для чего используются ДЭ?

Смысл ДЭ заключается в том, что их можно быстро реализовать и получить прибыль в заранее предугадываемом объеме. То есть, это высоколиквидные вложения, позволяющие получить выгоду. По этой причине денежные эквиваленты крайне важны для обеспечения деятельности предприятия. Это «живые деньги», которые можно привлечь в любой момент для решения ряда насущных задач:

  • выплаты кредиторам;
  • выплаты зарплаты сотрудникам;
  • оплата заказанных услуг;
  • покрытие убытков, которые сложно прогнозировать.

Рассмотрим пример важности денежных эквивалентов. На счета предприятия не поступила ожидаемая выручка в положенный срок. У фирмы нет денег, однако немедленно нужно рассчитаться с кредиторами, иначе придется оплачивать штрафы за просрочку. Для предупреждения санкций можно просто продать эквиваленты, и прибыль от их реализации направить на оплату счетов.

«Свободные средства» в рамках деятельности предприятия имеют важное значение. Они могут использоваться для следующих целей:

  1. Оплата текущих платежей.
  2. Формирование резервного фонда для покрытия неожиданно возникающих расходов.
  3. Краткосрочное инвестирование с целью получения дополнительного дохода.

Денежные эквиваленты и будут данными «свободными средствами». По своей сути они не отличаются от денег.

Основные признаки денежных эквивалентов

ДЭ требуется отражать в бухгалтерской отчетности. Для этого определяются инструменты отделения эквивалентов от иных финансовых поступлений. По каким признакам отличают денежные эквиваленты:

  • Вклады включены в состав финансовых вложений. Последние фиксируются в бухгалтерской отчетности согласно ПБУ 19/02. Указываются они в строке 58 «Финансовые вложения». Необходимо, для указания вложений в документах, указать их тип: долгосрочные и краткосрочные. Сроки определяются исходя из времени обращения или погашения.
  • ДЭ являются краткосрочными вложениями. Они указаны в пункте 23 ПБУ 23/2011. Это высоколиквидные вклады, доход от которых может быть получен в любой момент времени. Срок погашения в правилах бухгалтерского учета не определен, а потому данный вопрос может решать само предприятие. Нужно исходить из максимальной ликвидности. Самыми ликвидными в перечне денежных эквивалентов считаются депозиты до востребования. Примерные сроки прописаны в МСФО. В пунктах данного стандарта приводится небольшой срок обращения – три месяца с даты получения эквивалента.
  • ДЭ предназначаются для оплаты по краткосрочным обязательствам. Поэтому для рассматриваемых целей не подходят вклады, рассчитанные для долгосрочного инвестирования. О данном правиле можно прочитать в 6 пункте МСФО.
  • Доход от реализации можно заранее определить. Стоимость вложений практически не меняется.

ВАЖНО! Предприятие может зафиксировать свои дополнительные признаки, помогающие в определении ДЭ. Однако рассматриваемые критерии не должны вступать в противоречие с установленными правилами по ведению бухгалтерской документации.

К ДЭ не могут относиться долгосрочные вложения. К примеру, предприятие открыло вклад, средства с которого можно будет снять только через год. Если деньги потребуются немедленно, получить их с данного вклада будет невозможным.

Поэтому срочные и долгосрочные вклады не будут обладать признаками денежных эквивалентов, так как из них невозможно получить средства в любое время. ДЭ также не могут являться обязательства дебиторов перед предприятием.

Данные выплаты сложно прогнозировать.

Источник: http://k-p-a.ru/denezhnymi-ekvivalentami-pri-analize-balansa-yavlyayutsya/

Денежные эквиваленты

Как учитывать денежные эквиваленты?

По строке 1250 отражается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах:

Плюс

Плюс

Плюс

(за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами)

Плюс

Плюс

(аналитические счета учета денежных эквивалентов)

Плюс

(аналитические счета учета денежных эквивалентов)

Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.

В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости активов и обязательств в рубли производится по курсу, действующему на отчетную дату.

Денежные эквиваленты — денежные средства, а также высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Ссылки по теме:

ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

ПБУ 23/2010 «Отчет о движении денежных средств»

Строка 1260 «Прочие оборотные активы»

По строке 1260 отражается информация об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса. Например:

(в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей))

Плюс

Плюс

(в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты))

Плюс

(в части сумм акцизов, подлежащих вычетам, а также излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета))

Плюс

(в части излишне уплаченных (взысканных) сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета))

Плюс

(в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты))

Плюс

(в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи)

Плюс

В составе прочих оборотных активов могут учитываться, например:

§ стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц;

§ суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 или 76;

§ суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;

§ суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);

§ суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, учитываемые организацией обособленно на счетах 76 или 45;

§ собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи.

По этой строке могут быть отражены активы, стоимость которых несущественна.

Строка 1200 «Итого по разделу II»

По строке 1200 отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1210 — 1260 и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации:

Сумма строк:

§ 1210 «Запасы»

§

§ 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

§

§ 1230 «Дебиторская задолженность»

§

§ 1240 «Финансовые вложения»

§

§ 1250 «Денежные средства»

§

§ 1260 «Прочие оборотные активы»

Строка 1600 «БАЛАНС»

По строке 1600 отражается сумма показателей по строкам 1100 и 1200:

Сумма строк:

§ 1100 «Итого по разделу I»

§ 1200 «Итого по разделу II»

Нормативная база

Источник: https://photomayya.ru/denezhnye-jekvivalenty/

Денежный эквивалент

Как учитывать денежные эквиваленты?

Деньги есть один из основных, важных активов предприятия любой сферы деятельности, который позволяет осуществлять основную и другие виды деятельности.

За деньги приобретаются запасы и материалы, производятся расчеты с покупателями, выплачивается заработная плата сотрудникам и перечисляются налоги в бюджет.

Денежные средства и денежные эквиваленты – это основа хозяйственной деятельности, именно поэтому их учет так важен для каждого субъекта. И далее будет рассмотрено само понятие денежных средств и их эквивалентов, особенности отражения в отчетности.

Деньги, их эквиваленты: что это, что к ним относят

Следует отметить, что в соответствии с МСФО 7, которое имеет название «Отчет о движении денежных средств», денежные ресурсы – это все денежные средствапредприятия, который на данный момент находятся в кассе организации, а также на депозитных счетах до востребования в банковских учреждениях.

Денежный эквивалент же по определению того же МСФО – это инвестиция сугубо краткосрочная, характеризующаяся высокой степенью ликвидностью, и при необходимости имеющая уникальное свойство быстро превращаться в наличные средства.

При этом данный вид инвестиций характеризуется низкой степенью изменения первоначальной стоимости.

  При том если краткосрочная инвестиция, как правило, подразумевает продолжительность обращения до одного года, то здесь под краткосрочным периодом имеется ввиду только срок в три месяца с момента приобретения такого актива до момента погашения.

Денежные средства и денежные эквиваленты включают такие категории:

  • Наличные ресурсы в кассе учреждения;
  • Средства, находящиеся на данный момент в пути;
  • Ресурсы на счета в финансовых учреждениях, вне зависимости от типа счета (в рублях, долларах, другой иностранной валюте), которые могут быть использованы предприятием в любой момент по требованию его представителя;
  • Любого рода векселя, срок продажи или погашения которых не будет превышать оговоренных 3-х месяцев;
  • Счета депозитного типа;
  • Ценные бумаги с высокой степенью ликвидности, с продолжительностью погашения или перепродажи не больше 3-х месяцев.

Говоря о некоторых видов активов и их принадлежности к денежным эквивалентам, то денежные эквиваленты не включают такое понятие как банковские овердрафты. Это относиться к займам и кредитам, которые были предоставлены компании.

Также в данную категорию не включают любые инвестиции, которые имеют более длительную продолжительность погашения: больше, чем установленные три месяца, даже если на дату их учета срок погашения их составит не более квартала.

Нельзя к такой категории в балансе также относить и ресурсы предприятия, которые имеются на банковских счетах, но имеют лимитированное использование или ограничение к использованию. В таком случае такие деньги необходимо относить исключительно к прочим активам и ресурсам оборотного характера.

Отражение в балансе

Как и любая номенклатура учета, деньги любой форме должны быть отражены в бухгалтерском учете, отчетности.

Непосредственно в балансе это строка 1250 денежные средства и денежные эквиваленты, которая предназначена для подсчета таких видов активов.

Сальдо по счету является дебетовым и рассчитывается с учетом следующего алгоритма расчета: суммируются все дебетовые итоговые результаты по таким счетам, как 50, 51, 52, 55, 58 и 76.

При этом, чтобы правильно заполнить строку 1250 денежные средства и денежные эквиваленты, необходимо понимать некоторые особенности указанных в расчете синтетических счетов. Но если с кассой более-менее понятно – на счете отражается остаток средств, которые есть в национальной иностранной валюте в кассе предприятия, то вот с денежными эквивалентами не все так понятно.

Денежными эквивалентами при анализе баланса и ресурсами есть: деньги в аккредитивах, платежных документах и в чековых книжках.

Финансовые вложения отражаются в балансе

У некоторых бухгалтеров иногда может возникнуть вопрос, а почему такие активы необходимо учитывать по строке 1250, если для этого есть строка другая 1170 или 1240 – финансовые вложения. Все правильно, но в 1240 учитываются финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов. Сами эквиваленты отражаются в строке 1250.

Также возникает другой интересный момент: при расчете дебетового сальдо по строке 1250 фигурирует счет 58, который также учитывается и при расчете сальдо по строке 1240 и 1170.

Как тогда разграничивать такие сальдо? Чтобы управление денежными средствами и их эквивалентами проходило эффективно, учет проводился правильно, необходимо к субсчету счета 58 —  58-2 открыть аналитический субсчет 58-2-1.

Субсчет 58-2-1 будет называться «Денежные эквиваленты». И именно итог по этому счету необходимо использовать для расчета результата по строчке 1250.

Но также необходимо знать, что то, какие объекты понятие денежных эквивалентов включает в себя, определяется каждой фирмой самостоятельно. Это закрепляется учетной политикой и соответственно Приказом об учетной политике. Это сугубо управленческое решение, которое зависит от компетентности директора и главного бухгалтера.

Помимо самого баланса, информация о наличных средствах, других денежных ресурсах, их эквивалентах обязательно должна быть отражена и в других формах, например, в Отчете о финансовом положении. Здесь необходимо представить информацию в разрезе данных о составе средств, об их остатках на синтетических, аналитических счетах учета, в том числе и в иностранной валюте.

Также такие активы нашли свое отражение и в другой форме отчетности, которая имеет название «Отчет о движении денежных средств», где раскрывается информация о денежных потоках в течение отчетного периода.

Таким образом, деньги и денежные эквиваленты в балансе — это те оборотные ресурсы компании, которые являются или деньгами, или теми ресурсами, которые могут превратиться в наличные средства в кратчайшие сроки по требованию и желанию руководства предприятия.

Источник: https://okbuh.ru/otchetnost/denezhnyiy-ekvivalent

Учет денежных эквивалентов

Как учитывать денежные эквиваленты?

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Тема «Учет  денежных эквивалентов»

Воронеж 2007

            Введение…………………………………………………………………..4-5

      Теоретические основы учета денежных эквивалентов

    1. Понятие о денежных эквивалентов…………………………………..6-8
    2. Документальное оформление денежных эквивалентов…………… 8-17
    3. Отражающие информации о денежных эквивалентах  в финансовой отчетности…………………………………………………………….17-20

    Анализ учета денежных средств на предприятии

     2.1 Организационно – экономическая характеристика деятельности    

      ОАО «Брянск-Лада»…………………………………………………….20-27   

     2.2  Учет Бухгалтерский учет кассовых операций на материалах ОАО  

      «Брянск-Лада»…………………………………………………………….27-32

      2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ОАО «Брянск-Лада».32-41

      3.Совершенствование учета денежных средств………………………..41-50

    4. Расчетное задание……………………………………………………50-54

     Заключение……………………………………………………………….55

Список использованной литературы……………………………………56

Лист для замечаний

Введение

В процессе хозяйственной деятельности предприятия  постоянно ведут расчеты с  поставщиками за приобретенные у  них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги.

С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям.

С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Актуальность  данной темы подчеркивается тем, что  важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные эквиваленты предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

Денежные  эквиваленты характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скоростью движения которых  во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения. 

Денежные эквиваленты являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия.

Для определения ее уровня объем денежных эквивалентов сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных эквивалентов для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы.

Целью данной работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных эквивалентов в кассе и на расчетных счетах предприятия и разработка рекомендаций по их совершенствованию, изучение теоретических и практических аспектов анализа денежных потоков предприятия. А также рассмотрение учета денежных эквивалентов и расчетных операций, анализ движения денежных эквивалентов и расчетов.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

1. определить понятие и функции денежных эквивалентов;

2. определить понятие и формы расчетов; 

3. изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными эквивалентами и расчетных операций на анализируемом предприятии;

4. проанализировать структуру, динамику и оборачиваемость денежных эквивалентов и расчетов;

5. выявить пути повышения эффективности использования денежных эквивалентов.

Объектом исследования  в курсовой является ОАО «Брянск-Лада»

1. Теоретические основы учета денежных эквивалентов

                       1.1   Понятие о денежных эквивалентов

Понятие “эквиваленты денежных средств”, или “денежные эквиваленты” (cash equivalents), используется в МСФО 7 “Отчеты о движении денежных средств”. Для целей составления отчета о движении денежных средств этот стандарт приравнивает к денежным средствам их эквиваленты.

К последним относятся краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости.

Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат на балансе не столько для получения инвестиционного дохода либо контроля за деятельностью компании – объекта инвестиций, сколько для обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. Это своего рода прием управления денежными средствами.

К эквивалентам денежных средств относятся инвестиции с кратким сроком обращения, как правило, не превышающим трех месяцев до даты погашения. При более длительных сроках обращения соответствующие инвестиции обычно не отвечают требованию незначительности риска колебаний стоимости.

При определении состава эквивалентов денежных средств необходимо избегать формального, упрощенного применения критерия срока обращения. Срок в три месяца, упомянутый в параграфе 7 МСФО 7, не следует рассматривать в качестве абсолютного требования.

В каждом случае должны приниматься во внимание конкретные факты и обстоятельства, в частности стабильность ставки процента в данных условиях, стабильность ставки на протяжении определенного времени, шансы того, что подобная устойчивость будет иметь место и в дальнейшем.

Кроме того, даже если срок погашения финансового инструмента составляет менее трех месяцев с даты приобретения, но имеются сомнения, что заемщик погасит свои обязательства в полной сумме при наступлении соответствующего срока Инвестиции в акции других компаний не относятся к эквивалентам денежных средств.

Исключением могут стать случаи, когда эти инвестиции по своей, то инвестиции в такой инструмент не должны рассматриваться в качестве эквивалента денежных средств.

сути идентичны денежным средствам, например вложения средств в привилегированные акции, приобретенные незадолго до установленной даты погашения.

К эквивалентам денежных средств при определенных условиях может быть отнесен банковский овердрафт, возможность которого часто предоставляется условиями банковского счета. Одним из таких условий является постоянное колебание остатка средств на счете компании в банке от положительного до отрицательного.

В финансовой отчетности по МСФО компания должна раскрыть состав эквивалентов денежных средств, а также провести выверку соответствующих сумм в отчете о движении денежных средств с данными бухгалтерского баланса.

Поскольку на практике используются разнообразные приемы и способы управления денежными средствами, а также многочисленные банковские сделки, раскрытию подлежит учетная политика, принятая компанией для включения активов в состав эквивалентов денежных средств.

Если использование каких-то эквивалентов денежных средств, числящихся на балансе, ограничено в силу разного рода обстоятельств (например, действия валютного или иного законодательства), то компания должна раскрыть такие суммы. Это раскрытие сопровождается пояснениями руководства компании.

Как правило, информация об эквивалентах денежных средств приводится в финансовой отчетности вместе с данными о самих денежных средствах, а не обособленно.

В российской практике к эквивалентам денежных средств могут быть отнесены вложения денежных средств в рублях и иностранной валюте на короткий срок, например депозиты “овернайт” – депозитная сделка сроком на 1 рабочий день, при которой поступление (перечисление) средств на счет по учету депозитов осуществляется в день заключения сделки. Эквиваленты денежных средств не имеют ничего общего с используемыми в российской бухгалтерской практике понятиями денежных документов и переводов в пути.

              1.2 Документальное оформление поступления и выдачи наличных  денег. Синтетический и аналитический учет     

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира.

Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.     

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка.

Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы.

Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах организации.     

Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером (ф. № КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3).

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге.

При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.     

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер.

Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя.

В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.     

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и т.д. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости.

В этих случаях на каждого получателя расходный кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм.

На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.     

Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью организации, а страницы в ней пронумерованы.

Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.     

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способами. 

.    

-Аналитический учет кассовых  операций   

Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.   

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге  (форма № КО-4). Согласно п. 23 разд. 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ предприятие должно вести только одну кассовую книгу (Приложение 4). В то же время для каждого кассового аппарата должна вестись отдельная книга кассира-операциониста.    

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.   

Записи  в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах  через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.   

Источник: http://stud24.ru/accounting/uchet-denezhnyh-jekvivalentov/512635-2236126-page1.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.