Как заполнить Отчет о движении денежных средств с учетом МСФО

Содержание

Условия оформления отчета о движении денежных средств

Как заполнить Отчет о движении денежных средств с учетом МСФО

Бухгалтерия предприятия занимается составлением всевозможных отчетных документов. Они необходимы для отражения финансовой деятельности компании.

Одной из важных составляющих является отчет о движении денежных средств. Он предоставляет сведения о поступлениях и платежах учреждения, остаточных средствах на начало и конец рассматриваемого периода.

Законодательно, на основании приказа Министерства финансов РФ, разработана унифицированная форма документа. Но многие бухгалтеры не знают, как заполнять ее и что входит в список отражаемой информации.

Стоит отметить, что данные предоставляются на конец года. Они входят в состав годовой отчетности по бухгалтерии. Необходимо рассмотреть пример заполнения формы в 2019 году.

Главные понятия процедуры

Для того, чтобы отчет о движении денежных средств был оформлен правильно, необходимо знать требования к его подготовке. Также в учреждении должно быть определено, кто должен заниматься составлением документации и внесением данный в программу 1С 8.3.

Кто должен это подготовить 

Составление отчета о движении средств вменено всем организациям, ведущим бухгалтерский учет. В правиле есть некоторые исключения.

Нет необходимости предоставления документации организациям, использующим УСН. К ним относят субъекты малого бизнеса.

Отчет отражает текущий, инвестиционный и финансовый уровень деятельности.

В этом случае создаются разделы для внесения информации о:

  • текущих операциях;
  • инвестировании;
  • финансовой деятельности.

В них отражаются денежные потоки в виде платежей и поступлений. Если средства не изменяют сумму бюджета, отражать их не следует.

В отчете не нужно прописывать:

  • инвестиционные вклады в денежные средства;
  • поступления при погашении денежных эквивалентов;
  • операции по обмену валюты;
  • получение и сдачу средств в банк.

Эта норма отражена в шестом пункте ПБУ 23/2011.

Схема определения денежного потока от основной деятельности (прямой метод)

Юридические требования к оформлению

Для того, чтобы правильно сформировать отчет, необходимо провести разделение поступлений от платежных операций. Они указываются в разных разделах.

Свернутый вид используется при прописывании средств:

  • характеризующих деятельность контрагентов;
  • передающихся после поступления другим лицам в виде выплаты;
  • имеющих быстрые обороты, короткие сроки возврата.

Отражение средств производится в рублевом эквиваленте. Если денежные потоки выражены в иностранной валюте, производится их перевод в рубли по курсу Центрального Банка РФ на момент перевода средств или поступления платежа. При масштабных платежных операциях перевод осуществляется по среднему курсу. Но важно отследить, чтобы разница была незначительной.

При совершении конверсионных операций (обмен рублей на иностранную валюту или наоборот), в отчете не отражается промежуточный пересчет.

Учетная политика, отражающая цели бухучета, должна содержать:

  • методы разделения денежных средств и других вложений;
  • способы классификации потоков, не прописанных в ПБУ;
  • порядок перевода иностранной валюты в рублевый эквивалент;
  • возможность указания свернутого представления денежных потоков;
  • другие пояснения.

Сведения не должны предоставлять фирмы, которые используют упрощенную систему налогообложения, а также физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП. Первые могут, но не обязаны, подавать документы.

Определение денежного потока от основной деятельности (косвенный метод)

Особенности заполнения отчёта о движении денежных средств

Денежный эквивалент – финансовое вложение, обращенное в денежные средства при минимальных рисках изменения стоимости. Отчетный документ содержит сведения о потоках средств организации и остаточных величинах в конце и начале отчетного периода.

Отражению не подлежат:

  • внутренние операции в организации;
  • процедуры по обмену валют;
  • перечисление средств по денежным эквивалентам (погашение, приобретение);
  • обмен эквивалентов.

Для заполнения документа используется инструкция. В ней построчно прописывается порядок внесения данных о расходах и поступлении средств компании.

В разделе Денежные потоки от текущих операций, отражаются перечисления по основным видам деятельности.

Скачать образец отчета о движении денежных средств

В данный пункт не вносят:

  • проценты, если оформлены займы (кроме средств инвестиционных активов);
  • проценты по дебиторке;
  • арендные платежи;
  • перепродажи финансовых вложений;
  • налог на прибыль.

Обязательно отражается сумма поступлений всего.

Данный раздел включает в себя несколько строк:

  1. В строке от продажи продукции, товаров, работ и услуг прописываются средства по операциям с покупателями и заказчиками (4111). Могут быть использованы счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76.
  2. Плата за предоставления имущества в пользование отражается в строке 4112. В этой строке помимо основных поступлений прописывают сумму НДС при перечислении от контрагентов, контрагентам, в бюджет и из него. Могут быть использованы счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 76.
  3. В строке 4113 прописываются средства при продаже вложений, которые были приобретены с данной целью.
  4. Далее строки 4114–4118 объединяются, а сумма отражается в строке поступления всего.
  5. Ниже прописываются прочие поступления (4119), которые нельзя отнести к вышеуказанными видам. Среди них выделяют средства погашения займов работниками, неизрасходованные деньги, выгоду от обмена валюты, безвозмездно полученные средства и другие.
  6. Строка 4120 отражает общую сумму платежей
  7. Далее прописывается количество денежных потоков, переданных поставщикам за сырье, материалы и т.д. (4121). Отражение производится в свернутой форме при указании средств для выплаты другим лицам и характеристике деятельности контрагентов.
  8. Оплата труда работников показывается в строке 4122. В баланс можно внести удержанные и перечисленные НДФЛ, платежи по исполнительному листу, кредитным обязательствам. Использовать необходимо счета 50, 51, 52, 55.
  9. Строка 4123 содержит сведения о процентах по задолженностям. Используются счета 50, 51, 52, 55.
  10. Количество средств, предусмотренных для уплаты налога на прибыль, прописывается в строке 4124. Для предоставления сведения необходимо обратиться к счетам 51 и 55.
  11. При объединении строк 4125–4128 прописывается сумма платежей всего.
  12. В строку 4129 внесены прочие платежи.
  13. Строка 4100 содержит сведения о денежных потоках по текущим операциям. Сальдо высчитывается путем вычитания суммы платежей из суммы поступлений.

Требования и отбору данных

В отчет о движении средств вносятся данные о платежах и поступлениях предприятия. Все компании, которые ведут бухучет, сдают документацию по окончанию периода. Заполненная форма должна быть предоставлена до окончания I квартала следующего года.

Стоит помнить, что бланк не должен содержать информации о:

  • средствах по товарообменным сделкам;
  • инвестирования в денежные эквиваленты;
  • валютных операциях;
  • бесплатно проведенных операциях;
  • получение средств в банке, перевод между счетами при сохранении общей суммы.

Анализ данных производится по трем направлениям. На основании их денежные средства отражаются в особенном порядке.

Прочие критерии и условия

Стоит помнить, что в зависимости от вида деятельности, данные должны вноситься в определенный раздел. При этом используются различные методы отражения информации.

Вариации деятельности

Компания, разделяющая деятельность по трем направлениям, может подробно отследить финансовое положение. Одинаковые операции могут представлять разные потоки, что приведет к особенной классификации.

Операционная деятельность отражает состояние компании в отношении погашения займов, производительной активности, перечисления дивидендов. Она основывается на выручке предприятия.

В этом разделе могут быть представлены:

  • средства, поступившие в бюджет в результате реализации продукции;
  • рентные платежи;
  • выплаты поставщикам и работникам;
  • страховые премии;
  • налоги на прибыль;
  • поступления или выплаты при выполнении коммерческих операций.

Инвестиционная детальность отражает расходы на ресурсы, которые в будущем могут обеспечить доход предприятия.

К ним относят средства для:

  • покупки активов нематериального и внеоборотного характера;
  • приобретения акций;
  • кредитования других организаций и др.
Отражение поступленийУказание платежей
Могут быть при:

  • продаже внеоборотных активов;
  • реализации акций;
  • дивидендов от долевого участия в других компаниях;
  • продаже ценных бумаг;
  • займах, на основании которых производится возврат;
  • процентных обязательствах.
Наблюдается в случае:

  • приобретения, создания внеоборотных активов;
  • уплаты процентов;
  • покупки акций;
  • приобретении ценных бумаг;
  • выдачи займов.

Финансовая деятельность необходима для отражения денежных требований по предоставлению капитала.

Она включает в себя:

  • поступления от эмиссий акций;
  • перечисление средств собственникам;
  • заемные выплаты;
  • погашение обязательств перед арендаторами.
Вид поступленийПредставляемые платежи
  • вклады собственников;
  • выпуск облигаций и других ценных бумаг;
  • кредитование и займы.
  • оплата собственникам при выкупе акций;
  • выплата дивидендов;
  • погашение ценных бумаг;
  • оплата задолженностей по кредитам.

Для предоставления отчета используется прямой и косвенный метод. В первом случае информация предоставляется о классах валовых поступлений и выплат. Во втором случае учитывается чистая прибыль с учетом неденежных операций, отложенных сумм.

ПрямойКосвенный
Данные получаются:

  • из бухучета;
  • при корректировке продаж на основании себестоимости;
  • изменениях в задолженностях;
  • на основании неденежных статей;
  • прочих статей.
Прибыль отражается с указанием:

  • операций неденежного характера;
  • отсрочек платежей;
  • расходов и доходов по инвестициям и финансовым потокам.

Доступные методы

Предоставление денежных потоков может осуществляться с помощью двух методов: прямого и косвенного.

Прямой метод основывается на отражении поступления средств при продаже и расходах для оплаты услуг поставщиков, возврата займов. Анализ проводится на основании выручки от продажи.

Косвенный метод используется иностранными государствами. Для отражения средств на зарубежных счетах применяют деление деятельности на инвестиционную, операционную, финансовую.

Бланк отчета о движении денежных средств

Утверждённый порядок

Министерство финансов РФ в 2011 году утвердило положение по бухучету. Оно необходимо для приближения стандартов российской деятельности к международному уровню на базе МСФО.

Новые правила предусматривают отражение средств и эквивалентов. Поэтому изменилось и название строки.

Выделяют основной порядок отражения средств с учетом внесенных изменений:

  1. Денежные потоки указываются для представления состояния финансовой деятельности и платежеспособности компании.
  2. Движение денежных средств показывается на основании денежных эквивалентов, сумму косвенных налогов, свернутых оборотов, которые не составляют денежный поток и депозит предприятия.
  3. При заполнении раздела о денежных потоках от текущих операций, вносятся данные о поступлениях и расходах на основную деятельность.
  4. Денежные потоки от инвестиционных операций предоставляют сведения о приобретении, создании и выбытии внеоборотных активов.
  5. В следующем разделе прописываются потоки, которые наблюдались при финансовых операциях. Они показывают средства по долговой и долевой основе.
  6. После заполнения всех разделов отмечается сальдо денежных потоков. Сумма получается при сложении потоков от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Обзор результатов расчёта

Строка с результатами определена для отражения разницы между суммой поступлений и расходами при текущей деятельности. Она может иметь положительное и отрицательное значение. Если получается сумма со знаком минус, то ее берут в круглые скобки.

При отражении инвестиционной деятельности прописываются данные о:

  • продаже объектов основных средств и имущества;
  • дивидендах и процентах;
  • прочих поступлениях.

На основании этой информации высчитывается показатель Всего.

В строке о направлении денежных средств всего прописывается:

  • приобретение основных средств;
  • финансовые вложения;
  • другие выплаты и перечисления.

Строка о результатах движения средств при ведении инвестиционной деятельности содержит разницу между поступившими и выбывшими средствами.

Отчет о движении денежных средств имеет множество особенностей. Составлять его необходимо внимательно, чтобы получить возможность анализа эффективности работы предприятия.

Источник: http://buhuchetpro.ru/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv/

МСФО: IAS 7

Как заполнить Отчет о движении денежных средств с учетом МСФО

В составе российской бухгалтерской отчетности отчетом по денежным потокам является отчет о движении денежных средств (ОДДС), который формируется по правилам ПБУ 23/2011 “Отчет о движении денежных средств”. Для составления отчетности по МСФО существует стандарт IAS 7 с аналогичным названием. В целом правила составления отчета по этим стандартам похожи. Но есть и отличия.

Во-первых, в порядке отнесения активов к денежным средствам и их эквивалентам. Во-вторых, между РСБУ и МСФО есть различия в части способов составления ОДДС. Они заключаются в методах сбора и представления информации. IAS 7 предлагает нам выбор: в отличие от прямого, предусмотренного РСБУ, допустимо использовать и косвенный метод.

Читайте в статье, на что нужно обратить внимание при составлении ОДДС.

Денежные средства и их эквиваленты

Одним из отличий между РСБУ и МСФО в части составления отчета о движении денежных средств является порядок отнесения активов к денежным средствам и их эквивалентам.

В пункте 6 IAS 7 сказано, что к денежным средствам относятся:

– кассовая наличность;

– деньги на текущих счетах.

Эквивалентами денежных средств считаются (п. 7 IAS 7):

– краткосрочные финансовые вложения (менее трех месяцев);

– вложения с высокой степенью ликвидности, которые можно легко обратить в заранее известную сумму денежных средств;

– вложения с низким уровнем риска изменения стоимости;

– банковские овердрафты, которые возмещаются по требованию и являются инструментом управления денежными средствами компании.

По правилам п. 5 ПБУ 23/2011 эквивалентами денежных средств могут быть депозиты до востребования. Краткосрочные финансовые вложения в российском стандарте не указаны.

Таким образом, перед составлением отчетности по МСФО организация должна принять решение о структуре эквивалентов денежных средств, отразить это в учетной политике и раскрыть данную информацию в примечаниях к финансовой отчетности.

Есть и другие нюансы составления отчета по правилам МСФО.

“Свернутые” потоки

Некоторые денежные поступления отражаются в ОДДС в свернутом виде (в нетто-оценке) (п. 22, 23, 24 IAS 7). Это, к примеру:

– денежные поступления и выплаты от имени клиентов, когда движение денежных средств отражает деятельность клиента, а не деятельность предприятия (например, когда организация “перевыставляет” коммунальные услуги арендатору, а также движения по вкладам до востребования и т.п.);

– денежные поступления и выплаты по статьям, характеризующимся быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения (например, приобретение и продажа краткосрочных инвестиций, выдача и погашение краткосрочных займов и т.п.).

Информация о движении денежных средств

Согласно п. 10 IAS 7 отчет о движении денежных средств должен содержать информацию о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежные потоки от операционной деятельности включают (п. 13-15 IAS 7):

– денежные поступления от продажи товаров, работ, услуг, то есть операции, осуществляемые компанией в рамках основного вида своей деятельности;

– денежные поступления в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка;

– денежные выплаты поставщикам за товары и услуги;

– денежные выплаты работникам и от имени работников;

– денежные поступления и выплаты страховой компании по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям;

– денежные выплаты или возвраты налога на прибыль, если они не могут быть непосредственно соотнесены с финансовой или инвестиционной деятельностью;

– проценты полученные/уплаченные;

– комиссии полученные/уплаченные.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности включают (п. 16 IAS 7):

– денежные выплаты для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;

– денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

– денежные выплаты/поступления для приобретения/от продажи долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме платежей/поступлений за инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств или предназначенные для коммерческих или торговых целей);

– денежные авансы и займы, предоставленные/возвращенные другим(и) лицам(и) (кроме авансов и займов финансовых институтов);

– денежные выплаты/поступления по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и договорам “своп”, за исключением случаев, когда контракты заключены в коммерческих или торговых целях или выплаты классифицируются как финансовая деятельность.

Денежные потоки от финансовой деятельности включают (п. 17 IAS 7):

– денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

– денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций предприятия;

– денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;

– денежные выплаты по заемным средствам;

– денежные выплаты арендатора для уменьшения непогашенной задолженности по финансовой аренде.

Итак, по финансовой деятельности отражаются операции, связанные с привлечением “платных” средств (займов, инвестиций в акции компании, приобретение имущества в лизинг) и погашением этих средств, а также выплатой процентов и дивидендов.

Внимание! Согласно п. 31-34 IAS 7 денежные потоки по процентам и дивидендам могут отражаться:

– по операционной деятельности: проценты уплаченные/полученные, дивиденды уплаченные/полученные;

– по финансовой: проценты/дивиденды уплаченные;

– по инвестиционной: проценты/дивиденды полученные.

Косвенный метод в ОДДС

Основное отличие между РСБУ и МСФО в части способов составления ОДДС заключается в методах сбора и представления информации. ПБУ 23/2011 предусматривает только прямой метод, а IAS 7 предлагает выбор: либо прямой, либо косвенный.

При прямом методе составления ОДДС информация о движении денежных средств от операционной деятельности основывается либо на данных из учетных записей и регистров компании, либо получается путем корректировки выручки, себестоимости и других статей отчета о финансовых результатах на изменение неденежных статей (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность и т.п.) и прочих статей, информация о которых раскрывается в разделах инвестиционной и финансовой деятельности (п. 19 IAS 7). Если данные берутся из учетных записей компании, информация получается наиболее полной, без больших погрешностей, но сбор ее трудоемкий, а корректировать статьи отчета о финансовых результатах на неденежные статьи значительно проще. При прямом методе развернутая информация о потоках денежных средств (поступление выручки, оплата поставщикам и т.п.) являются важными данными для экономического анализа.

Особенность отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом, заключается в том, что показатель “Чистый денежный приток (отток) от операционной деятельности” вычисляется расчетным способом, путем корректировки чистой прибыли (убытка) на статьи, которые учтены при расчете прибыли (убытка), но не привели к притоку (оттоку) денежных средств. К таким статьям относятся амортизация основных средств и нематериальных активов, проценты по обязательствам, доходы от дивидендов, оценочные резервы и резервы под обесценение, курсовые разницы от операционной деятельности, убытки от обесценения активов и т.п. (п. 20 IAS 7). Кроме корректировки на неденежные статьи доходов и расходов, прибыль до налогообложения для вычисления “Чистого денежного притока (оттока) от операционной деятельности” корректируется на:

статьи, ведущие к возникновению потоков денежных средств, относящихся к операциям по инвестиционной или финансовой деятельности:

– финансовые результаты от продажи основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений и других активов, относящихся к инвестиционной или финансовой деятельности;

– курсовые разницы по инвестиционной или финансовой деятельности;

изменения по статьям активов и обязательств:

– запасов, дебиторской задолженности, налогам и сборам, НДС;

– кредиторской задолженности, кредиторской задолженности по авансам полученным, задолженности перед сотрудниками по заработной плате, кроме персонала, занятого в строительстве и т.п.

статьи, которые должны отражаться в ОДДС отдельной строкой (в соответствии с п. 31-38 IAS 7, а также “требованиями” экономического анализа):

– процентные доходы и расходы, доход и расходы по дивидендам;

– данные по налогу на прибыли.

В случае, когда потоки по налогу на прибыль могут быть непосредственно отнесены к финансовой или инвестиционной деятельности, они должны раскрываться в этих разделах.

Результат “Чистый денежный приток (отток) от операционной деятельности”, рассчитанный косвенным и прямым методом будет одинаковым.

Рассмотрим порядок составления ОДДС при помощи косвенного метода на конкретном примере.

Внимание! Косвенный метод применим только к потокам денежных средств от операционной деятельности (п. 18 IAS 7). Этот вид движения денежных средств и представляет наибольшее значение для пользователей отчетности (п. 4 IAS 7). В отношении потоков от инвестиционной и финансовой деятельности допускается использование только прямого метода составления отчета (п. 21 IAS 7).

Составляем ОДДС

Для составления отчета о движении денежных средств потребуются:

– отчеты о финансовом положении на две последние отчетные даты;

– отчет о совокупном доходе за период;

– расшифровка движения по статьям основных средств.

Важно! При составлении отчета нужно помнить, что сумма итоговых разделов ОДДС должна быть равна разнице между суммами денежных средств и их эквивалентов организации на конец и на начало отчетного периода.

Допустим, за год, закончившийся 31 декабря 2013 г., ОАО “Альфа” представило следующие данные (см. табл. 1 и 2).

Таблица 1. Отчет о финансовом положении, млн. руб

Статья/Период

Источник: http://love-credit.ru/content/msfo-ias-7-otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv

Отчет о движении денежных средств: порядок заполнения

Как заполнить Отчет о движении денежных средств с учетом МСФО

В состав годовой отчетности входит отчет о движении денежных средств. В данном документе содержится важная финансовая информация, поэтому к его заполнению необходимо отнестись очень ответственно. Как составить отчет о движении денежных средств? Какие организации должны подавать его в ФНС? Как проанализировать отчет? Ответы на эти и другие вопросы можно найти в статье.

Характеристика отчета

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит общие сведения о денежных потоках организации. Документ составляется за календарный год.

Кто сдает отчет о движении денежных средств? Составлять и предоставлять документ в контролирующий орган обязаны все компании, ведущие бухучет. Исключение составляют НКО, субъекты малого бизнеса, участники проекта «Сколково».

Отчет о движении денежных средств скачать можно в конце этой статьи.

Какую информацию можно получить из отчета?

Информация, содержащаяся в документе, наглядно отображает финансовую прибыль. Она необходима как руководству компании, так и внешним пользователям. Отчет о движении денежных средств характеризует состояние денежных потоков по различным операциям. Он отражает все поступления экономического субъекта и их источники.

После тщательного изучения отчета можно определить ликвидность и кредитоспособность фирмы. Отчет о движении денежных средств 2017 помогает пользователям установить:

  • реальные доходы и затраты;
  • объем полученных средств, источники их поступления;
  • способность субъекта предпринимательской деятельности выполнять свои обязательства.

Правила по заполнению отчета

Как заполнить отчет о движении денежных средств? Основные требования к оформлению документа приведены далее:

  • документ должен содержать показатели за два последовательных года;
  • данные надо указывать на конец отчетного периода;
  • суммы округляются до тысяч или миллионов рублей;
  • цифры с отрицательным значением следует прописывать в круглых скобках;
  • показатели в иностранной валюте необходимо переводить в рублевый денежный эквивалент;
  • обязательна взаимоувязка показателей с отчетностью за предыдущий год.

Заполнение отчета о движении денежных средств предполагает разделение притока и оттока ресурсов по различным видам деятельности. Это позволяет установить влияние конкретных операций на финансовое состояние субъекта. Образец отчета о движении денежных средств наглядно демонстрирует изменения в структуре финансовых потоков.

Составление документа

Порядок составления отчета о движении денежных средств предполагает использование прямого и косвенного метода. Различие между ними заключается в параметрах отраженной ситуации по проведению финансовых перемещений. На практике чаще используется косвенный метод, так как он дает возможность определить направления использования финансовых ресурсов в структуре активов и капитала.

При заполнении отчета следует применять правила, установленные ПБУ 23/2011.

Заполнение строк отчета

Отчет о движении денежных средств, порядок заполнения отдельных его строк приведен далее:

  • 4110 – 4119 – указывают величину поступлений от текущих операций в т.ч. выручку от реализации продукции или услуг, другие доходы;
  • 4120 – 4129 – раскрываются платежи организации, в т.ч. указывают размер налога на прибыль и другие платежи; по строке 4100 отражают итог от проведения текущих операций;
  • 4210 – 4229 – указывают потоки от инвестиционной деятельности, а сальдо по ней выводится по строке 4200;
  • 4310 – 4329 – отображают поступления и отток средств от совершения финансовых операций, результат рассчитывается в строке 4300;
  • 4400 – здесь выводят итоговое сальдо по всем сводным строкам;
  • 4450 – 4500 – остатки по денежным средствам (сч. 50, 51, 52) на начало и конец отчетного года

Строка 4490 отчет о движении денежных средств заполняется в том случае, если в компании проводились операции в иностранной валюте. Сумму НДС в отчете о движении денежных средств прописывают свернуто в строке 4119 или 4129.

НДФЛ в отчете о движении денежных средств следует отображать с учетом того, с каким видом выплат связано удержание налога: например, когда речь идет зарплате – сумму НДФЛ указывают в строке 4122 вместе с зарплатой, если же налог удерживают из дохода, выплачиваемого владельцу компании – тогда его отображают в строке 4322 вместе с дивидендами.

Отчет о движении денежных средств, пример заполнения и бланк, вы найдете далее.

Проверка правильности заполнения отчета

Финансовая отчетность не должна содержать арифметических ошибок и неточностей, только в этом случае она не вызовет претензий со стороны налоговиков. Как проверить отчет о движении денежных средств? Чаще всего для этих целей используют горизонтальный и вертикальный анализ. В процессе анализа рассматриваются показатели разных форм отчетности и их взаимосвязь.

Подготовленный бланк отчета о движении денежных средств 2017 рекомендуется проверять по формуле:

Сальдо денежных средств на конец года (стр. 4500) = Сальдо денежных средств на начало года (стр. 4450) + Сальдо всех потоков за год (стр. 4400) – Изменение курса валюты (стр. 4490)

Анализ отчетности

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет владельцам бизнеса осуществлять контроль за финансовыми потоками организации и определять вероятность банкротства задолго до его наступления. Инвесторы и акционеры после проведения анализа документа смогут сделать выводы о ликвидности экономического субъекта и его инвестиционной привлекательности.

Отчет о движении денежных средств, форма его изучается в двух аспектах: интерпретационном и коэффициентном. Анализ рекомендуется проводить ежемесячно или ежеквартально. Для более детального анализа может потребоваться информация из других финансовых отчетов.

Целью интерпретационного анализа является оценка структуры и динамики входящих и исходящих потоков от ведения деятельности. Надо обращать внимание на причины их изменения. Помимо этого, можно использовать ряд коэффициентов.

Более подробно об анализе отчета о движении денежных средств мы рассказывали в этой статье.

Отчет о движении денежных средств: пример

Денежные потоки ООО «Сладкий мир» от осуществления операционной деятельности в 2017 году: поступления составляют 70 000 тыс. руб., платежи – 64 000 тыс. руб. Сальдо денежных потоков рассчитывается как разница этих показателей (70 000 – 64 000 = 6000 тыс. руб.) и заносится в строку 4100.

Поступления организации от вложения инвестиций составляют 200 тыс. руб., отток денежных средств – 320 тыс. руб. Рассчитываем итоговое сальдо (200 тыс. – 320 тыс. = −120 тыс. руб.) и заносим его в строку 4200.

Поступления от совершения финансовых операций в отчетном периоде составили 4000 тыс. руб., платежи – 360 тыс. руб. Таким образом, сальдо составляет 3640 тыс. руб. (4000 тыс. – 360 тыс.). Результат надо записать в строку 4300.

Составление отчета о движении денежных средств предполагает расчет сальдо денежных потоков (строка 4400). Его рассчитывают путем суммирования сальдо по всем видам операций:

6000 + (−120) + 3640 = 9520 тыс. руб.

Величина денежных потоков в 2017 году по сравнению с предыдущим годом выросла на 2780 тыс. руб. (9520 – 6710) за счет увеличения потоков от операционной деятельности (а именно – выручки от реализации продукции).

Источник: https://spmag.ru/articles/otchet-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv-poryadok-zapolneniya

Отчет о движении денежных средств: пример построчного заполнения

Как заполнить Отчет о движении денежных средств с учетом МСФО

Отчет о движении денежных средств — документ, четко отражающим структуру поступления и трат финансовых потоков. Более того, он позволяет визуализировать развитие предприятия, его будущий потенциал, так как схема расхода денег демонстрирует направление капитала в разрезе текущей финансовой деятельности, вложений и инвестиций.

Отчет о движении денежных средств – что это?

Структура расчетной части бланка: поступление, расход, остаток. Благодаря разбивке поступления и расходов непосредственно по видам операций, получается четкая картина развития организации. Итоговое сальдо и его динамика позволяет определить источник доходов и, что немаловажно, целесообразность вложений.

Форма 4: бланк

Отчет о движении денежных средств Форма 4 скачать:

Бланк формы 4 установлен 02 июля 2010 года Минфином: приказ №66-н. Ежегодично все организации обязаны подавать форму, кроме малых предпринимателей, для кого не предусмотрен данный вид отчетности.

При составлении бланка документа заполняется 3 раздела о движении потоков согласно направления деятельности организации:

  • текущей деятельности;
  • инвестиционной деятельности;
  • финансовых операциях.

Каждый отдельный блок бланка имеет одинаковую структуру, включающую в себя структурированные поступления и расход капитала, а также конечное сальдо.

Отчет о движении денежных средств как заполнять построчно – инструкция

Бланк документа содержит шапку, три расчетных блока и подписи. Рассмотрим детально порядок заполнения.

Заполняются данные об организации, а также остальные поля:

1. Согласно инструкции, для сдачи в ИФНС период берется – 12 месяцев (при этом сдается отчетность до конца истечения 3-х месяцев после отчетного периода). Образец заполнения: «Январь-Декабрь».

Если акт составляется для публикации, для инвесторов, для участия в тендере, получении дополнительных вложений – по желанию, на предприятии может быть составлен документ за любой нужный период времени.

2. Дата в бланке – указывается последнее число взятого в расчет периода.

3. Выбирается единицы измерения, согласно годовым оборотам. Наиболее распространенная ошибка – расчетные данные не соответствуют выбранным единицам измерения, что колоссально искажает информацию.

В первом разделе бланка отражается информация о результатах основного рода деятельности. Исходя из бухгалтерских данных, заполняем по строкам (начинаем из строк, выделенных синим):

  • 1. Если организация – торговая, в данной строке будет поступления от реализации.
  • 2. Эта строка содержит такие поступления, как, например, возврат в кассу неизрасходованных денег от подотчетных лиц, возмещение убытков по чужой вине, штрафы, неустойки, пеня и прочие подобного рода доходы.

Каждый блок содержит расчетные графы. Как образец, первый блок:

Отражение общей суммы расходов и поступления, как правило, происходит после внесения соответствующих показателей по статьям. Баланс рассчитывается в последнюю очередь.

Аналогичным образом заполняются еще два блока, затем документ подписывается уполномоченным лицом.

Инструкция по заполнению документа о движении денежных средств входит в общую инструкцию по заполнению бухгалтерской отчетности, включая образцы всей отчетности. Скачать образец инструкции можно здесь:

Пример заполнения отчета Форма 4 о движении денежных средств

Заполненный образец можно скачать здесь:

Обратим внимание на некоторые аспекты заполнения, рассмотрев образец документа:

1. Все данные касательно расходов ставятся в круглые скобки.

2. Как правило, на предприятиях отчет подписывают два человек – руководитель и главбух.

Мсфо 7 отчет о движении денежных средств – образец заполнения

Существует 2 метода, как составить отчет о движении денежных средств. Выше приведен образец заполнения отчетности по прямому методу.

Используя прямой метод, проводится анализ движения средств по разным счетам бухгалтерского учета, при этом классифицируя денежные потоки согласно видам деятельности.

Отличие МСФО (IAS) 7 от аналогов РФ – использование косвенного метода

Образец заполнения отчета МСФО:

Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств

Второй метод – косвенный – эквивалент отчета, имеющий противоположный прямому методу алгоритм. Соответственно, чистая прибыль либо убытки корректируются согласно результатам операций, имеющих не денежную природу, и изменений в операционном капитале.

Достоинство данного метода – он иллюстрирует взаимосвязь между всеми типами деятельности, а также зависимость чистой прибыли от изменений в капитале. Благодаря данному методу, модно выявлять, где накопились замороженные активы.

Задать вопрос юристу

Источник: http://fpolis.ru/dokumenty/obrazec-otcheta-o-dvizhenii-denezhnyx-sredstv.html

Отчет о движении денежных средств — порядок заполнения

Как заполнить Отчет о движении денежных средств с учетом МСФО

В форме ОДДС должны содержаться сведения за весь календарный год относительно таких аспектов коммерческой деятельности как объем финансовых поступлений на баланс предприятия, доля платежей и остаточная сумма в конце периода. Для отражения данных используются унифицированные бланки. Скачать бланк отчета о движении денежных средств можно по ссылке далее.

Виды деятельности любой организации делятся на три: финансового характера, в области инвестиций и текущая финансовая.

В первом случае рассматриваются виды операций, влияющие на показатели капитала предприятия. В качестве примера можно перечислить:

  • Заемные и кредитные средства;
  • Выплачиваемые дивиденды;
  • Вклады собственников, выручки от акций и иных ценных бумаг;
  • Движения финансов по другим видам ценных бумаг.

Инвестиционная деятельность отражает показатели, возникающие вследствие движения внеоборотных активов предприятия. Примеры:

  • Платежи в адрес контрагентов, подрядчиков и наемных работников;
  • Выручка от реализации внеоборотных активов;
  • Сумма выручки от реализации ценных бумаг и долей в других компаниях;
  • Выданные кредиты и сумма из возврата;
  • Расчеты в итоге реализации долговых ценных бумаг;
  • Поступления в виде дивидендов.

Текущая финансовая деятельность подразумевает показатели, сформировавшиеся как результат основного вида коммерческой деятельности предприятия. Примеры таких операций:

  • Выручка от реализации услуг и товаров;
  • Комиссионные доходы или арендная плата за помещение, технику и другое имущество;
  • Заработная плата штата;
  • Налог на прибыль компании;
  • Погашение процентов по долговым обязательствам;
  • Средства, вырученные в краткосрочные проекты и их дивиденды.

Отражение строки 4490 в отчете о движении денежных средств

Строка 4490 в отчете о движении денежных средств отведена для отражения курсовой разницы и является последним пунктом отчета. Если компания в своей деятельности проводит операции с разными валютами, то следует учитывать следующие правила:

  • Валютные поступления конвертируются в рубли по дате их поступления;
  • Разница, возникшая вследствие конвертации валюты, должна фиксироваться отдельно;
  • Остаточную часть показателей по конвертации следует пересчитать по курсу на последний день отчетного года.

Пример заполнения отчета о движении денежных средств требует, чтобы данные сведения были объединены в отдельный раздел «Движение иностранной валюты». 

Бланк отчета о движении денежных средств можно скачать по ссылке ниже:

Бланк отчета

Образец заполнения

Кто и как сдает отчет о движении денежных средств?

Как посчитать данные и есть ли образец отчета о движении денежных средств? Образец заполненной формы по движению денежных средств можно скачать на нашем сайте. Но и без этого можно справиться, если знать порядок расчета. Рассмотрим его детально.

  1. Раздел о средствах, поступающих вследствие текущих операций, отражаемых по графе 4111. Рассчитываются так: сумма дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, закрываемые со счетом 62 указывается за вычетом НДС;
  2. Чтобы отразить итоги 4121, следует суммировать кредитовые обороты по счетам 50, 51 и 52, которые закрываются со счетами 60 и 76. Из полученной суммы минусуется сумма НДС;
  3. Итоги обеих операций должны быть отражены в строке 4121;
  4. Чтобы определить значение счета 4122, следует суммировать счета 50 и 51, которые завершаются со счетами 70, 68 и 69. Данные готовы;
  5. Следующий раздел отчета о движении денежных средств по МСФО подразумевает сумма прихода от инвестиционных операций. Для нахождения его значения следует применять правило, описанное в пункте 1.
  6. Далее представляется информация о суммах прихода, формируемых в результате операций финансового характера. Этот раздел включает в себе строки 4311, 4322 и 4323;
  7. Необходимо также указать сальдо или остаток денежных средств в конце периода. Для этого все сведения по предыдущим пунктам собираются на счету 4400. Основу составляет разница между приходной и расходной частями бухгалтерского баланса;
  8. Также следует указать остаток чистых финансовых средств и их эквивалентов на начало ушедшего отчетного периода. Для этого отведен счет 4450;
  9. Такие же показатели, только на предстоящий период, должны быть указаны в строке 4500. Если данные высчитаны без ошибок, то сведения по этому пункту должны совпадать со сведениями из строки 1250.

Несмотря на объемный вид, в отчете  несложно разобраться. Если возникает вопрос о том, кто сдает отчет о движении денежных средств, то ответ содержится в НК РФ. Согласно его положениям, по данному виду отчета подотчетны все коммерческие структуры, за исключением НКО,  МСП и индивидуальных предпринимателей.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalteriya/dvizhenii-denezhnyh-sredstv-otchet

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.