Какие условия нужно выполнить, чтобы принять НДС к вычету

В каких случаях «входной» ндс опасно принимать к вычету

В каких случаях «входной» ндс опасно принимать к вычету 28 апреля 2021 28 апреля 2021

Минфин России регулярно публикует письма, где запрещает принимать вычет по НДС в той или иной ситуации. Сюда относится покупка товара в супермаркете, приобретение чая и кофе для сотрудников и гостей офиса, оплата недорогих изделий с рекламной символикой и некоторые другие ситуации.

И хотя судьи не всегда соглашаются с чиновниками, поступать вопреки позиции финансового ведомства довольно опасно. Ведь самое малое, что грозит налогоплательщику — трата времени и других ресурсы на то, чтобы отстоять свою позицию в суде.

Мы решили предостеречь налогоплательщиков от конфликтов с проверяющими, подготовив перечень ситуаций, в которых «входной» НДС рискованно принимать к вычету.

Есть ряд товаров, которые организации иногда покупают в ближайших магазинах Это канцелярские принадлежности, расходные материалы для принтеров, чистящие средства и проч.  Подобные покупки оформляются кассовыми и товарными чеками, где НДС выделен отдельной строкой. Может ли бухгалтер на основании этих документов принять «входной» НДС к вычету?

Однозначного ответа Налоговый кодекс не дает. Но существует правило, согласно которому для розничных продавцов выдача чека ККТ приравнивается к выставлению счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). Отсюда многие специалисты  делают вывод, что наличие кассового чека с выделенным налогом дает покупателю право на вычет.

Однако в Минфине России придерживаются иного мнения. Чиновники полагают, что без счета-фактуры вычет невозможен, поскольку согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ именно этот документ является основанием для вычета.

  Следовательно, кассового и товарного чеков, полученных в супермаркете,  для вычета не достаточно (письмо от 24.01.17 № 03-07-11/3094; см.

«При покупке товаров в розничной торговой сети организация не может заявить «входной» НДС к вычету или учесть этот налог в составе расходов»).

В арбитражной практике есть примеры, когда судьи вставали на сторону налогоплательщика и признавали: вычет налога по чеку ККТ возможен (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.09.

13 № Ф07-6570/13). Однако нельзя быть уверенным, что аналогичное решение судьи примут и в следующий раз. На наш взгляд, безопаснее отказаться от вычета.

Тем более что речь, как правило, идет о незначительных суммах.

2. Полученные изделия учтены на забалансовом счете

В Минфине традиционно запрещают принимать вычет по материальным ценностям, которые учтены на забалансовых счетах. Свою позицию объясняют следующим образом: раз компания не поставила изделие на баланс, значит, у нее нет права собственности на него.

А товарами, принадлежащими другому лицу, распоряжаться нельзя. В частности, невозможно использовать их в облагаемых НДС операциях. Таким образом, не выполняется одно из главных условий вычета, предусмотренных статьей 171 НК РФ (письмо Минфина России от 22.08.16 № 03-07-11/48963; см.

«Покупатель не вправе заявить вычет НДС по товарам, учтенным на забалансовом счете»). Правда, судьи данную точку зрения не разделяют. В постановлении АС Уральского округа от 19.11.15 № Ф09-7998/15 говорится, что НК РФ не соотносит право на вычет со счетом, на котором учтены товары.

По этой причине использование забалансового счета нельзя рассматривать как повод для отмены вычета.

Тем не менее, игнорировать позицию Минфина и принимать такой вычет довольно рискованно. Скорее всего, отстаивать его придется в суде, а это потребует много сил, времени и средств. На наш взгляд, идти по такому пути нужно лишь в случае, когда размер вычета весьма ощутим для компании.

3. Компания закупила чай и кофе для сотрудников и посетителей офиса

Многие организации покупают чай, кофе, печенье и другие продукты, предназначенные для работников и посетителей офиса. Угощение находится в общедоступном месте, и каждый желающий может подойти и взять себе столько, сколько сочтет нужным.

У бухгалтера возникает вопрос, допустимо ли принять к вычету НДС, заплаченный поставщикам таких продуктов.

На первый взгляд может показаться, что вычет уместен, потому что безвозмездная передача товара является реализацией в силу статьи 146 НК РФ.

А раз так, то возникает объект налогообложения НДС, и, как следствие, организация должна не только заплатить налог, но и принять «входной» НДС к вычету.

Однако в Минфине считают, что такой подход ошибочен. В данном случае реализации нет, так как невозможно определить, кто сколько съел и выпил. В связи с этим отсутствует объект налогообложения, и компания не должна ни начислять налог, ни принимать вычет.

Об этом говорится в письме от 11.06.15 № 03-07-11/33827. В более поздних письмах чиновники подтверждали свои выводы (см. «Организация не вправе заявить вычет НДС при приобретении продуктов, которые бесплатно предоставляются работникам и посетителям»).

4. Организация оплатила товар с рекламной символикой стоимостью менее 100 руб. за единицу

Среди операций, не подлежащих налогообложению НДС, числится передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение, либо создание которых не превышают 100 рублей за единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). «Входной» налог по таким товарам необходимо включать в стоимость на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ.

Если же вопреки указанным нормам налогоплательщик примет к вычету НДС по «дешевой» рекламной продукции, инспекторы с очень большой долей вероятности аннулируют вычет и оштрафуют налогоплательщика.

Причем, оспорить такое решение в суде вряд ли удастся. Так, одна московская компания сначала выиграла суд в первой и апелляционной инстанциях, но затем проиграла в кассационной (постановление ФАС Московского округа от 13.05.

14 № А40-121701/12-107-602).

5. Дочерняя компания получила имущество от материнской организации

Организация, безвозмездно передающая какое-либо имущество своей «дочке», НДС к уплате не предъявляет. А счет-фактура, который оформлен при такой передаче, не подлежит регистрации в книге покупок у дочерней компании. Это следует из пункта 19 правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Соответственно, у «дочки» нет никаких оснований для вычета налога по ценностям, полученным от материнской компании. Об этом регулярно напоминает Минфин России (см., например, письмо от 13.12.

16 № 03-03-05/74496; «Дочерняя организация не должна платить налог на прибыль при безвозмездном получении имущества от «материнской» компании, чья доля составляет более 50%»).

6. Компания купила имущество, принадлежавшее организации-банкроту

Компания, которая приобрела товар, принадлежавший банкроту, и получила счет-фактуру, не вправе заявить вычет. Это прямо следует из подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Там говорится, что реализация имущества должника, признанного банкротом, не является объектом налогообложения.

Это означает, что при подобных операциях счета-фактуры не выставляются. Даже если продавец по собственной инициативе оформит данный документ и передаст его покупателю, право на вычет у последнего не появится. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31.01.17 № 03-07-11/4780 (см.

«При покупке товара у организации-банкрота покупатель не может принять НДС к вычету»).

Какие еще суммы НДС рискованно принимать к вычету

Сумма налогаСоответствующий документ

НДС по сервисным услугам в поезде, если в общую стоимость входит, в числе прочего, плата за питание	письмо Минфина России от 06.10.16 № 03-07-11/58108
НДС по товарам, работам или услугам, предназначенным для строительства жилья	письмо Минфина России от 22.04.15 № ГД-4-3/691
НДС по товару, который еще не поступил на склад покупателя	постановление АС Волго-Вятского округа от 03.06.15 № Ф01-1244/2015

Обсудить на форуме (2)РаспечататьВ закладки

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2021/4/12239

Входной НДС к вычету: порядок учета, суммы, условия, сроки

Все предприятия, работающие по ОСНО, платят НДС, и у некоторых из них этот налог достигает больших размеров. Поэтому проблема его снижения остается актуальной.

Одним из вариантов оптимизации данного налога является налоговый вычет входного НДС. И данная статья во всех подробностях расскажет вам об учете и расчете входного НДС в т.ч.

при экспорте, что такое справка о распределении входного НДС и для чего все это надо.

О чем речь

В этом случае компания, заплатившая НДС на приобретенный товар либо другую выгоду, может вернуть налог в полной мере или частично, реализовав это же товар с уплатой покупателем НДС, который в данном случае и называется «входным». Это производится с целью избежать налоговых накруток на одну и ту же единицу товара. При этом важно чтобы все три участника процесса были на основной системе налогообложения.

Платежи, налог за которые может быть принят к вычету, определены в главах №172 и №171 НК:

• Получение товаров или услуг у поставщиков или других налоговых агентов.
• Ввозная пошлина за товар.
• При возврате проданной продукции или отказе от оплаченных услуг.
• При покупке недостроенного объекта.
• Средства, выделенные на командировочные и представительские траты и расходы.
• Авансовые платежи за поставки следующих периодов.
• Предоплата после реализации продукции, купленной в ее счет.
• Затраты на строительные и связанные с ними монтажные работы не на продажу, а для своих нужд.
• Оплата строительства капитальных строений, сборки и монтажа зданий и оборудования, являющегося основными средствами.

Давайте теперь узнаем, когда входной НДС можно принять к вычету.

О том, что лучше, принять НДС к вычету или учесть в расходах, расскажет видео ниже:

Условия вычета

Принятие входящего НДС к вычету допустимо только при выполнении компанией трех условий:

1. Купленные товары, произведенные работы и выполненные услуги должны использоваться компанией в производственных или торгово-финансовых операциях, облагаемых НДС или перепродажи плательщику НДС.
2. Все материальные поступления или приобретение выгоды должны быть занесены на баланс компании или приняты на учет.
3. Все вышеперечисленное должно сопровождаться правильно оформленными документами, которые должны быть представлены в положенный срок (счет-фактура, а в некоторых случаях акт выполненных работ). В этих «бумагах» необходимо выделение НДС обособленной строкой.

При несоблюдении или нарушении одной из этих позиций, в получении вычета НДС будет категорически отказано.

Сроки и сумма

Срок по подаче заявки на вычет входного НДС установлен в три года. Это после принятия на баланс или занесения на учет товара или полученной выгоды с уплатой при этом НДС.

Именно в течение данного времени (в налоговых периодах за три года) налогоплательщик может начать процедуру возврата входного НДС.

Потребовать вычет налога можно даже если счет-фактура на этот товар (акт выполненных работ на услугу) получен в следующем квартале. Главное, что бы это было выполнено до подачи декларации.

Кроме того, сумму вычетов по каждому счету-фактуре, можно разнести на несколько кварталов, но по разным позициям.

Про бухгалтерский учет входного НДС и его расчет читайте ниже.

О получении права на вычет по НДС расскажет видео ниже:

Основания и процедура

Для понимания порядка при применении вычетов НДС, надо внимательно ознакомиться со статьей №172 НК, в которой данная процедура представлена следующим образом:

• Основанием для налогового вычета по НДС выбран счет-фактура (акт выполненных работ) от продавца товара, услуг или прав на имущество. Для ввозимых товаров таким основанием могут выступать документы, подтверждающие оплату ввозной пошлины.
• Вычет применяется только к сумме НДС, которая была выставлена налогоплательщику при совершении сделки или ввозе товара на территорию РФ.
• Вычеты производятся только в полном объеме, и только после принятия или постановки на учет в компании совершивший приобретение объекта состоявшейся сделки.
• Если при совершении сделки использовалась иностранная волюта, то сумма должна быть пересчитана по курсу, существовавшему на дату принятия объекта приобретения на учет.
• Вычеты налоговых сумм производят при определении необходимой налоговой базы.
• Вычеты при возврате товара можно производить после отражения корректировки этой операции в учете компании, но не позже года после факта совершения возврата.
• Вычеты при предоплате производятся с момента перехода права имущественного владения на сумму равную самой предоплате при имеющимся счете-фактуре, заполненном на сумму аванса.
• При изменении стоимости товаров или услуг в процессе сделки, вычеты производятся по предоставленным и откорректированным продавцом документам (счета-фактуры).

О том, что значит, если входной НДС принят к вычету, каковы проводка и распределение принимаемых к вычету НДС, расскажем ниже.

Проводка входного НДС к вычету

При уменьшении платежей по НДС надо сделать проводку в бухгалтерской документации и принять данный налог к вычету. Для этого используются счета:

• 68, в котором отражаются обобщенные данные по рассчитанным и перечисленным в бюджет налогам.
• 19, в котором отражаются все суммы входящего НДС, которые уже уплачены, или только подлежат проплате.

Для принятия НДС к вычету проводка должна выглядеть так: Дебет сч. 68 – кредит сч. 19.

О том, как проверить начисления по НДС, мы писали отдельно.

Важные моменты в отношении НДС, в том числе вычета, содержатся в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/vhodnoj-k-vychetu.html

Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2021 году

Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -“упрощенец” – комментирует Горбова Н.С.

Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:

1. применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
2. выдержать сроки применения вычета,
3. иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).

Налоговые вычеты по НДС

Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.

Посмотреть

Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики. Рассмотрим их.

Какие суммы НДС можно принять к вычету

Вычетам подлежат суммы НДС:

• предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
• уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
• уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
• уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
• уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления

Условия принятия сумм НДС к вычету

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:

• Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
• Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
• Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
• Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
• Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Основным документом, на правильность оформления которого обращают внимание налоговики, является счет-фактура. Без правильно оформленного счета-фактуры нельзя получить вычет «входящего» НДС.

Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст.

172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:

• «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
• «Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этой связи важным становится определение даты отгрузки:

• по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
• по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
• выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
• оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) – это последний день месяца или квартала;
• оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.

В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:

1. продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
2. наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
3. стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2021 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
4. налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
5. сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.

Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:

1. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
2. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
3. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
4. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
5. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
6. косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
7. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
8. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
9. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
10. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
11. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.

Вопрос: Работаем на УСН, по просьбе контрагента за выполненные работы выставляем счет-фактуру с НДС. Будет ли приниматься к зачету указанный НДС у контрагента в 2021 году? 

Идет набор в новую группу по курсу «Налог на добавленную стоимость для практиков». За 6 онлайн уроков вы получите структурированные знания. Записаться на онлайн-курс по НДС.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/351

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

• Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
• К учету приняты работы, имущества и права;
• Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
• Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
• НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
• Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
• Сумм налогов, которые  уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
• Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
• Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
• Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
• Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

• Во время командировок;
• При выдаче аванса;
• При возврате товара;
• При капитальном строительстве и СМР;
• При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

• Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
• Бланки строгой отчетности и их копии;
• Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
• Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

1. Закуп под конец налогового периода;
2. Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
3. Организация занимается сезонной деятельностью;
4. Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
5. Организация работает с авансовыми платежами.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html