Контрольные точки налоговой декларации

Содержание

Анализ показателей декларации по налогу на прибыль

Контрольные точки налоговой декларации

Налогоплательщики стремятся снизить налоговое бремя, сотрудники ИФНС – повысить уровень собираемости налогов. Главным инструментом инспекторов является проверка.

В их распоряжении два вида проверок – камеральные и выездные. Основные опасности доначисления налога на прибыль подстерегают организацию во время выездной проверки, когда налоговики ищут любые способы не только не признать расходы, но и доначислить доходы. Но решение о назначении выездной проверки инспекция чаще всего принимает по результатам камеральной.

По новым правилам камеральной проверки налога на прибыль организаций (ст. 88 НК РФ) инспектору нельзя запрашивать у проверяемого дополнительные документы, если декларация составлена безупречно.

Значит, чтобы снизить риск, нужно уделить особое внимание правильности отчета.

Для этого необходимо знать, как инспектор проверяет декларацию по налогу на прибыль, чтобы отобрать кандидата на выездную проверку.

Проверка контрольных соотношений и связь с бухгалтерским отчетом

Сначала инспектор анализирует показатели декларации на выполнение контрольных соотношений (связь отдельных данных между собой). Одновременно отдельные показатели он проверяет на соответствие гл. 25 Налогового кодекса России.

Если будет обнаружено несоответствие или отсутствие логической связи между показателями налоговой и (или) бухгалтерской отчетности, у компании запросят пояснения о порядке формирования отдельных сумм доходов и расходов, а также операций, финансовые результаты которых учтены при расчете налоговой базы. Если у инспектора появятся основания предполагать, что налоговая база занижена, он затребует первичные документы.

Налоговая инспекция обязательно потребует пояснений, если в налоговой декларации будут заявлены:

– льготы и пониженные ставки;

– убыток от финансово-хозяйственной деятельности, в том числе по отдельным операциям, финансовый результат которых определяют по особым правилам;

– средства целевого финансирования.

Из перечисленного главным критерием для назначения выездной проверки является наличие убытка. Поэтому стоит планировать свою деятельность так, чтобы всегда иметь прибыль – небольшую, но стабильную.

В пояснительной записке к годовому отчету разъясните порядок применения льгот по налогу. Расшифруйте отдельные прибыли и убытки, указав на то, как рассчитывали налог в этих случаях.

Заметим, что некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности соотнести нельзя.

Например, амортизационная премия (п. 1.1 ст. 259 НК РФ). В бухгалтерском учете ее не применяют (ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н).

Но если в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5) колонка “Поступило” не заполнена, а в декларации амортизационная премия заявлена (строка 044 Приложения 2 к листу 02), вопросы обязательно будут: ведь в такой ситуации ей взяться неоткуда.

Пояснения запросят и в случае, если показатели прибыли в бухгалтерской и налоговой отчетности существенно расходятся или если в бухгалтерской отчетности отражена прибыль, а в налоговой декларации – убыток. Если компания применяет ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” (утв.

Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н), причины этих отклонений можно увидеть и в бухгалтерском балансе, и в отчете о прибылях и убытках.

А в пояснительной записке к годовому отчету лучше сразу расшифровать перечень отложенных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов, постоянных налоговых обязательств.

Анализ показателей декларации

Затем налоговики проводят экономический анализ показателей декларации по налогу на прибыль. По его результатам окончательно отбирают фирмы для выездной налоговой проверки.

Основные показатели – это обороты по реализации, сумма доходов и расходов. На этом этапе проверки налоговики сопоставляют показатели, отраженные в декларации по налогу на прибыль, с данными бухгалтерской отчетности в динамике, например за последние три года. Так они отслеживают тенденции в формировании доходов и расходов, влияющих на налог на прибыль.

Если расходы (как прямые, так и косвенные) возрастают, а выручка остается прежней или возрастает незначительно, есть повод для выездной проверки. Кроме того, у компании запросят первичные документы, подтверждающие приведенные в декларации суммы.

Расхождения между показателями выручки в бухгалтерском и налоговом учете могут быть вызваны рядом причин. Это может быть:

– наличие производства с длительным циклом;

– пересчет выручки по правилам ст. 40 Налогового кодекса России;

– переоценка стоимости имущества;

– положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

– стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей, доля которых в уставном капитале компании более 50%;

– стоимость у арендодателя неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, и др.

Предварительная оценка налоговой базы

На основе анализа доходной и расходной частей декларации по налогу на прибыль инспектор сопоставляет налоговые базы по различным налогам. Например, если в декларации заявлена значительная доля расходов на оплату труда, то должны быть значительны и суммы начислений ЕСН.

Если компания заявила значительные суммы НДС к возмещению за счет поставок продукции на экспорт, инспектор может “прикинуть” порядок доходов этой компании исходя из уровня мировых цен на экспортируемые товары.

Кроме того, интерес проверяющих вызовет существенное отличие показателей декларации вашей организации по сравнению с показателями компаний, ведущих аналогичную деятельность. Их сопоставляют как по внутренним данным инспекции, так и на основании просьб других налоговых инспекций о представлении информации.

И если компания, работая в высокодоходной сфере, является убыточной или малоприбыльной, вероятность выездной проверки возрастает. Поэтому если это отличие показателей можно объяснить какими-либо объективными причинами, то отразите свои аргументы в пояснительной записке к годовой отчетности.

Обоснованность убытка

Убытки могут быть вызваны разными обстоятельствами. Чтобы доказать их обоснованность, стоит запастись дополнительными документами. Главное, чтобы из них следовало, что убытки возникли в результате хозяйственной деятельности, направленной на получение будущего дохода.

Такими доказательствами могут быть исследования, оценки, расчеты, бизнес-планы и т.д. Все это – информация о развитии деятельности компании. Если такой информации нет, то судьи вряд ли поддержат убыточную компанию (Постановления ФАС Московского округа от 20 декабря 2006 г.

по делу N КА-А40/11661-06-П; ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 января 2007 г. по делу N А33-5877/05-Ф02-7258/06-С1).

Расскажем, какие документы нужно иметь в отдельных случаях.

Новая деятельность

Практически все компании на этапе становления бизнеса терпят убытки. Отдача от первоначальных инвестиций, как правило, наступает через несколько лет.

Основной документ, который поможет в этой ситуации, – это бизнес-план. Из него должно быть видно, что убытки в первые несколько лет запланированы изначально и приведены четкие сроки, когда первоначальные капиталовложения начнут окупаться.

Если бизнес-план не выполняется и компания не смогла получить прибыль от своей деятельности, нужно исследовать причины подобной ситуации и зафиксировать результаты в документальном виде. Например, это может быть отчет комиссии, созданной по приказу руководителя для установления причин убытков, или отчет планово-экономического отдела компании.

Продажа товаров ниже себестоимости

Реализация по цене ниже себестоимости бывает в работе любой организации. Вот причины, по которым это может произойти:

– продукция не пользовалась спросом и морально устарела;

– товары (сырье, материалы) были приобретены для нужд предприятия, но надобность в них отпала. Выгодного покупателя не нашли;

– истек срок годности товара;

– заказчик отказался от произведенной по его заказу специфической продукции. Другого покупателя не нашли;

– товарные остатки распродавались из-за реорганизации, ликвидации, смены местонахождения или из-за изменения направления деятельности фирмы.

Подтвердить обоснованность затрат во всех таких случаях можно актом инвентаризационной комиссии и изданным на его основании приказом руководителя о снижении цен.

В акте нужно указать:

– характеристику, свойства и качество товара;

– по каким причинам его невозможно продать с прибылью;

– выводы комиссии о снижении цены на товар.

Крупные единовременные расходы

Например, компания провела дорогостоящий ремонт офисных помещений и сразу учла его стоимость в составе затрат (ст. 260 НК РФ). В этой ситуации нужно иметь:

– приказ руководителя о необходимости ремонта;

– утвержденную руководителем смету расходов на ремонт;

– документы, подтверждающие понесенные затраты.

Поставщик изменил цены

Если поставщик по долгосрочному договору неожиданно увеличил цены на товар, покупатель может получить убыток.

Почему данный договор не был расторгнут? Веская причина – потеря крупного покупателя, что принесло бы еще большие убытки. А если договор содержит еще и крупные штрафы поставщику при его досрочном расторжении, то убытки из-за них тоже могли бы превысить уже полученные.

Демпинг

Зачастую, неся временные убытки, фирма получает выгоду в будущем. Например, фирма расширяет рынок сбыта, вытесняя конкурентов с помощью заниженных цен. Очевидно, что это увеличит объем реализации в будущем.

А подтвердить экономическую обоснованность текущих убытков поможет утвержденный руководителем бизнес-план, план развития рынков сбыта и маркетинговая политика (здесь ожидаемый экономический эффект от демпинговой кампании нужно показать в цифрах).

Итак, чтобы уменьшить вероятность проведения в компании выездной налоговой проверки, надо:

– проанализировать причины различий между показателями налоговой декларации и всегда иметь готовые объяснения;

– проверить наличие всех первичных документов утвержденной формы по каждой сумме расходов;

– проанализировать экономическую оправданность наиболее крупных сумм расходов, заявленных в налоговой декларации;

– уметь объяснить причину убыточности компании и документально подтвердить ее обоснованность.

Тем не менее от выездной проверки не застрахована ни одна фирма. Причиной может послужить и то, что ее просто давно не проверяли.

Кроме того, важно следить за судебными процессами, в которых участвует ваша налоговая инспекция. Тогда вам будет известно, какие вопросы для вашего налогового органа уже “наработаны”, какие предъявляются претензии, какие были рассмотрены документы.

Заметим, что всякое “искусственное” занижение доходов или завышение расходов налоговикам вычислить не составит большого труда. Поэтому для оптимизации налога на прибыль и снижения налоговых платежей в бюджет рекомендуем использовать законные положения гл. 25 Налогового кодекса России.

Налоговая декларация, Налог на прибыль

Источник: http://www.pnalog.ru/material/analiz-deklaracii-nalog-na-pribyl

Ндс с 2017 года: ставки, сроки уплаты, контрольные точки в декларации

Контрольные точки налоговой декларации

Перед вами отличная подборка самого важного для работы по НДС: обзор важных изменений, порядок и сроки уплаты НДС с 2017 года, перечень ставок НДС, кто должен вести книгу покупок, продаж, журнал. Есть несколько ссылок на видеокомментарии. Вы узнаете, кто обязан представлять декларацию по НДС в электронном виде, а кто может отчитаться на бумаге. Очень полезная штука!

Рекомендуем онлайн-курс «НДС для практиков»: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации.

Перечень ставок НДС, декларация, ответственность 

Виды ставокРазмер ставокХозяйственные операции
0% (п. 1 ст. 164 НК РФ)По операциям реализации:

  • товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговыеорганы подтверждающих документов;
  • услуг по международной перевозке товаров;
  • другим экспортным операциям.
10% (п. 2 ст. 164 НК РФ)По операциям реализации:

  • продовольственных товаров ​​(по перечню утв. пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ и Постановлением Правительства РФот 31.12.2004 № 908);
  • товаров для детей (по перечню пп.2 п.2 ст. 164 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908);
  • периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (по перечню утв. Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41);
  • реализации медицинских товаров (по перечню, установленному пп.4 п.2 ст.164 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688).
18%По всем операциям реализации, не перечисленным выше.
10/110% (п. 4 ст. 164 НК РФ)18/118% (п. 4 ст. 164 НК РФ)Применяются в следующих случаях:

  • при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
  • при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
  • при удержании налога налоговыми агентами;
  • при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом;
  • при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;
  • при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц;
  • при передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ.
15,25% (ст. 158 НК РФ)При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.При оказании электронных услуг иностранными организациями физическим лицам (не ИП) сумма налога исчисляется иностранными организациями как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25% процентная доля налоговой базы (п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
1. Общий порядок:

  • равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты — не позднее 25-го числа каждого месяца.

Допускается досрочная уплата налога.2. Особый порядок (п. 4 ст. 174 НК РФ):

  • при приобретении работ или услуг у иностранцев — одновременно с перечислением вознаграждения;
  • лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
НДС уплачивается по месту постановки на учет в налоговых органах (п. 2 ст. 174 НК РФ).
Декларацию не сдают, если одновременно выполняются условия:

  • неплательщик НДС;
  • не выставилсчет-фактуру;
  • не налоговый агент по НДС;
  • не составляет/получаетсчета-фактуры как посредник.

В бумажном виде НДС-декларацию могут представить только налоговые агенты, которые:

  • не ведут посредническую деятельность;
  • не являются плательщиками НДС (либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков по ст. 145 НК РФ).

Представляется в инспекцию по месту учета организации.По обособленному подразделению декларация по НДС не составляется. Даже в том случае, если у такого ОП есть отдельный баланс. НДС уплачивается централизованно.Срок представления декларации — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом — кварталом. (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Представляется:Если ошибки привели к занижению налоговой базы — уточненная декларация представляется в обязательном порядке.Если ошибки не привели к занижению налоговой базы — представление уточненной декларации — это право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 НК РФ) организации.Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась первоначальная декларация. При этом в поле «Номер корректировки» титульного листа уточненной декларации надо указать цифру, соответствующую порядковому номеру уточненной декларации за соответствующий отчетный период (начиная с 1). В уточненную декларацию нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально верны (Письмо ФНС от 25.06.2015 № ГД-4-3/11057@).Уточненная (корректирующая) налоговая декларация представляется за период, данные которого уточняются.
Ответственность не предусмотрена, если уточненная декларация представляется:

  1. До истечения срока представления первоначальной декларации, то декларация считается поданной в установленный срок (п. 2 ст. 81 НК РФ).
  2. После истечения срока представления первоначальной декларации, но до истечения срока уплаты налога, при условии, что уточненная декларация подана до момента, когда организация узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).
  3. Представлена после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога при выполнении следующих условий:
  • уточненная декларация подана до момента, когда организация узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ);
  • организация уплатила недоимку и пени до момента представления уточненной декларации (п. 4 ст. 81 НК РФ);
  • по результатам выездной налоговой проверки, после проведения которой представлена уточненная декларация, не обнаружены ошибки и искажения сведений (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Кто ведет книги покупок и продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур:

  1. Плательщик НДС: ведет Книги покупок и продаж.

  2. Плательщик и одновременно является застройщиком, посредником, действующим от своего имени, экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозок: ведет Книги покупок и продаж и Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

  3. Неплательщик НДС:  Книги покупок и продаж не ведет.
  4. Неплательщик и одновременно является застройщиком, посредником, действующим от своего имени, экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозок:  ведет Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Кто должен вести книгу продаж:

  • плательщики НДС, в т.ч. освобожденные от обязанностей плательщиков по ст. 145 НК РФ.
  • налоговые агенты по НДС, в т.ч. упрощенцы и вмененщики.

В книге продаж регистрируются документы, на основании которых начисляется НДС к уплате в бюджет.

Кто должен вести книгу покупок:

Ведут все налогоплательщики, кроме тех, кто:

  • получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
  • ведет только не облагаемые НДС операции (в т.ч. операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых территория РФ не признается).

Кто должен вести журнал учета счетов-фактур:

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только те организации, которые действуют от своего имени как посредники в интересах других лиц и перевыставляют им счета-фактуры. К таким посредникам относятся:

  • комиссионер (агент), который покупает у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала);
  • комиссионер (агент), который продает товары (работы, услуги) комитента (принципала) – плательщика НДС;
  • застройщик, который перевыставляет инвесторам счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц товары (работы, услуги);
  • экспедитор, который перевыставляет клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги).

Декларация по НДС для налогоплательщиков: контрольные точки

Исчисленный и восстановленный НДССтрока 060 раздела 2 + строка 110 раздела 3 + строки 05 и 080 раздела 4 + строки 050 и 130 раздела 6 = строка 260 + строка 270 раздела 9
Вычеты по НДССтрока 190 раздела 3 + строки 030 и 040 раздела 4 + строки 080 и 090 раздела 5 + строки 060, 090 и 150 раздела 6 = строка 190 раздела 8

Рекомендуем онлайн-курс «НДС для практиков»: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения декларации.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/408

Новые контрольные точки для проверки ваших валютных платежей

Контрольные точки налоговой декларации

С 1 октября изменились правила оформления и учета валютных операций, в частности, формы документов, используемых для валютного контроля. Это паспорт сделки, справка о валютных операциях, а также справка о подтверждающих документах.

Все эти поправки Банк России внес указанием от 14.06.13 № 3016-У. Документ вступил в силу с 1 сентября 2013 года, но наиболее важные поправки надо применять с 1 октября.

Чтобы банк не отказал в валютном переводе стоит проверить его по нескольким контрольным точкам.

Используйте пошаговые руководства:

Оформление паспорта сделки С 1 октября паспорт сделки надо оформить независимо от того, какое имущество компания сдает в аренду иностранному контрагенту. Раньше паспорт был обязателен при аренде недвижимости, а теперь еще и при аренде движимых активов, например автомобилей (подп. 5.1.

4 п. 5.1 инструкции Центрального банка РФ от 04.06.12 № 138-И).

Кроме того, теперь компаниям надо обязательно представлять в банк информацию о сроках поступления выручки, о  принятии налоговой инспекцией по месту учета резидента уведомления об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета, информацию об условиях расчетов по контракту и другие сведения (ч. 1.

1 ст. 19 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”). При непредставлении документов и информации банк может отказать в принятии на обслуживание контракта и оформлении по нему паспорта сделки (п. 6.9.3 Инструкции № 138-И). 

Контрольная точка № 2

Справка о валютных операциях Изменился принцип выбора кода вида валютной операции при оформлении справки о валютных операциях.

При расчетах по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, графа 5 справки заполняется исходя из осуществления авансового платежа (коды видов валютных операций: 10100, 11100, 20100, 21100, 22100, 23100).

После получения банком декларации на товары необходимо представить справку с корректировкой кода валютной операции. Изменятся сроки проверки банком справок, сопутствующих проведению валютных операций.

При зачислении в пользу резидента денежных средств – не позднее трех рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк, а в отношении справки о подтверждающих документах, указанной в пункте 9.8 Инструкции – не позднее десяти рабочих дней после даты ее представления в банк.

С 1 октября 2013 года банк будет вправе отказать в проведении валютной операции, если не представить информацию, указанную резидентом в справке о валютных операциях и справке о подтверждающих документах, либо эти сведения будут противоречить информации, указанной в справках. Банк также вправе отказать в приеме справок, если указанный в них срок не соответствует информации, написанной клиентом при оформлении паспорта сделки.

Контрольная точка № 3

Подтверждающие документы Меняется принцип представления подтверждающих документов в банк в случае, если есть требование о декларировании таможенным органам товаров.

Резиденту необходимо представить в банк  не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, только справку о подтверждающих документах, без представления декларации на товары.

В указанную справку о подтверждающих документах включаются сведения:

  • о декларациях на товары
  • о транзитной декларации
  • об итоговой декларации на товары, в графе 7 которой указывается буквенный код “ЗПК”

Но при этом должны быть соблюдены следующие условия:

  1. вывоз товара с территории РФ в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты;
  2. ввоз товара на территорию РФ в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа).

По контракту, предусматривающему оказание услуг или выполнение работ в связи с вывозом с территории России продуктов или их ввозом, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в Банк только справку о подтверждающих документах без представления самих документов.

В случае, если по паспорту сделки с видом контракта  3, 4 или 9 осуществляется вывоз с территории России товаров или ввоз, при котором оформляется декларация на товары, резидент представляет в банк справку о подтверждающих документах и сами документы, указанные в подпункте 9.1.3. (п.9.9 Инструкции).

В банк в обязательном порядке представляется  статистическая форма учета перемещения товаров после ее оформления без представления справки о подтверждающих документах. Декларации на товары, оформленные начиная с 1 октября 2013 года, в банк приносить не надо.

А декларации на товары, оформленные до 1 октября 2013 года, предоставляются в банк и после этого срока, одновременно со справкой о подтверждающих документах.

Источник: https://fd.ru/articles/39192-novye-kontrolnye-tochki-dlya-proverki-vashih-valyutnyh-platejey

Декларация по налогу на прибыль: как проверить правильность заполнения

Контрольные точки налоговой декларации

Некоторые бухгалтера верно составляют декларацию по налогу на прибыль, но при этом ошибаются в промежуточном значении. В результате организация предоставляет в налоговую службу документ с правильным итоговым значением, но ошибками внутри, что искажает данные. Для того, чтобы избежать такой ситуации надо проверять декларацию по прибыли на правильность заполнения.

Способы проверки декларации по налогу на прибыль

При верной регистрации организации в соответствии с законом РФ она автоматически становится налогоплательщиком. А значит, обязана заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.

Такой вид документа предоставляется по результатам работы, в отчетный период. Кто-то сдает каждый месяц, кто-то один раз в полгода. Сотрудники налоговой для того, чтобы бухгалтеру было проще рассчитывать такой вид налога, придумали методические рекомендации. Они помогают в проверке деклараций.

Существует два этапа для проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций:

  • первый этап характеризуется тем, что необходимо сопоставить данные декларации по налогу с отчетом бухгалтера, а также с декларациями по остальным налогам;
  • второй этап характеризуется тем, что налоговики будут разбираться с тем, почему у компании упала прибыль, но при этом выросли расходы.

Для начала необходимо выровнять выручку, которая указана в декларации на налог с прибылью декларации по НДС. Для этого должны совпадать значения:

В случае, если будут расхождения, сотрудники налоговой могут затребовать, чтобы компания предоставила разъяснения. Или же направят своего работника для полной проверки.

Следующим шагом станет проверка таких значений:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В случае с декларацией по ЕСН налоговики обязательно проверят, обоснованно ли организация убрала выплаты сотрудникам из расходов. Ведь из-за этого уменьшается облагаемая прибыль. Для этого надо проверить следующее:

Существует также налог на рекламу, что обязательно проверит налоговая:

В обязательном порядке будет сверка с отчетом бухгалтера, а именно с формами 2 и 5 (ее не заполняют только малые учреждения). Для этого необходимо сравнить:

Желательно, чтобы у фирмы не возникало расхождений в таких операциях:

В случае, если данные показатели не совпадают, фирма занимается какими-либо операциями, используя ценные бумаги, использует цены рынка при обменных или неоплачиваемых операциях, также, когда цены у фирмы в долларах.

Сотрудники налоговой инспекции будут анализировать и такие показатели:

Когда компания начисляет амортизацию абсолютно одинаково в бухгалтерском и налоговом отчете, тогда будет работать следующее соотношение:

При проверке декларации по прибыли необходимо проверять правильность значений внутри нее. Для этого проверяются следующие соотношения:

Второй этап проверки декларации

Чтобы знать, как проверить декларацию по налогу на прибыль, сотрудниками налоговой службы была немного упрощена работа предпринимателям. Существует методика по проверке.

На втором этапе проводится экономический анализ. Как правило, проводят данный этап для солидных фирм, которые имеют большую прибыль. Так что небольшие фирмы могут успокоиться после проведения первого этапа.

Такой анализ проводится в сравнении налогового и бухгалтерского отчетов в настоящее время и три предыдущих года. В случае выявления нарушений, никаких штрафов начислено не будет, но в фирму обязательно приедет проверка.

Важные моменты, которые нужно учесть

Каждая организация должна сдавать декларацию по налогу на прибыль, бланк которой можно найти в открытом доступе. Компания сама может выбрать, как сдавать декларацию по налогу на прибыль. Ее форма может быть разной: письменный вид, который делается в двух экземплярах, по почте с полным списком вложений или электронно.

Если фирма не сдала вовремя декларацию, будет наложен штраф в 1 000 руб. при уплате налога, но не сдаче годового отчета; если фирма не уплатила налог – 5 % от его суммы, но не менее 1 000 руб.

Когда у компании не сходятся какие-либо показатели, сами сотрудники налоговой службы в своих методических материалах указывают, что это может быть связано со сменой технологии производства. Но для того, чтобы не искать какие-либо лазейки, старайтесь правильно заполнять декларацию, чтобы потом ее не проверять.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyil-kak-proverit-pravilnost-zapolneniya.html

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Контрольные точки налоговой декларации

Как проверить декларацию по НДС — такой вопрос стоит перед каждым бухгалтером перед ее сдачей. Для того чтобы выяснить, как проверять декларации по НДС, достаточно изучить контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Где их найти и как осуществить проверку по методике, применяемой ФНС, расскажем в этой статье.  

Зачем нужна проверка декларации по НДС

Что проверяют инспекторы

Итоги

Зачем нужна проверка декларации по НДС

Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.

Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики.Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@, в его актуальной редакции.

Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.

В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.

Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:

  • по счетам 90, 91 — в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
  • счетам 60, 62, 76 — в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
  • по счету 19 — по суммам вычетов;
  • счету 68 — в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

Рассмотрим как проверить декларацию по НДС по оборотке на примере.

Пример.

Бухгалтер ООО “Смайлик” заполнил декларацию по НДС и перед отправкой в ФНС решил сверить данные с бухучетом (ставка входящего и исходящего НДС равна 18%).

Важно! С 01.01.2019 года ставка НДС составляет 20%. Подробности см. здесь

Для этого он сформровал анализ счета 68 субсчет НДС.

Также он проверил обороты по:

  1. Дт 62.1 х 18 : 118 = Дт 90.3 = стр.010 разд.3;
  2. Кт 62.2 х 18 : 118 = Дт 76 АВ = стр.070 разд.3;
  3. Дт 62.2 х 18 : 118 = Кт 76 АВ = стр.170 разд.3;
  4. Кт 60 х 18 : 118 = Дт 19.03 = стр.120 разд.3.

Также бухгалтер сверил отражение в декларации НДС корректировку реализации, т.к. был выставлен корректировочный счет-фактура на увеличение. Эту информацию бухгалтер зафиксировал в стр.040 – 090 разд.9.

Что проверяют инспекторы

Как проверить правильность заполнения декларации по НДС по КС? При анализе деклараций необходимые показатели рассчитывают по имеющимся в методике 44 формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).

В их число входят и формулы для осуществления сверки значений между разделами 1–7 и 8–12:

  • Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС) — если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2–6, то налоговая затребует пояснений.
  • Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) — потребуются объяснения налогоплательщика, если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3–6.
  • Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) — сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
  • Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС) — сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
  • Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС) — в том случае, если вычеты превысили сумму НДС к уплате, то сумму к возмещению надо указать в стр. 050 раздела 1, при этом сумма возмещения должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.

При проверке деклараций, подаваемых налоговыми агентами:

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/deklaraciya_nds/kak_proverit_deklaraciyu_po_nds_kontrolnye_sootnosheniya/

Что не пропустит инспектор в годовой декларации по прибыли

Контрольные точки налоговой декларации

Налоговики обязательно сравнят доходы в декларации по прибыли и в бухучете.

Если есть амортизационная премия, в форме № 5 должна быть покупка объекта.

Перечень ситуаций, когда инспекторы на «камералке» вправе истребовать подтверждающие документы, строго ограничен статьей 88 НК РФ. При проверке декларации по налогу на прибыль их почти нет. Поэтому камералят инспекторы налоговую отчетность, сравнивая данные внутри нее и сопоставляя с бухучетом. Приводим основные контрольные точки, по которым работают налоговики.

Контрольная точка № 1

Доходы в декларациях по прибыли, НДС и в бухучете

Начнут инспекторы с доходов. Их общую сумму (сумма строк 010 и 020 листа 02 и строки 010 листа 05) сравнят с общей величиной доходов в отчете о прибылях и убытках – это сумма строк 010, 060, 080 и 090.

Также налоговики сопоставят сумму доходов в налоговом учете с выручкой, отраженной в декларациях по НДС (сумма строк 010, 020, 030, 040 графы 4 раздела 3, итоговых строк разделов 4 и 7).

Мелкие расхождения инспекторы вряд ли попросят пояснить, а вот если обнаружат значительные нестыковки, то налоговая служба предписывает запрашивать пояснения. Причем не просто с расшифровкой тех или иных доходов, а с подробным описанием причины расхождений.

Из-за чего возможны расхождения.Сами налоговики считают, что расхождения возможны в очень редких случаях. В частности, если у компании есть договоры, по которым работы (услуги) начаты в одном году, а закончены уже в другом.

Если в таких контрактах не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), то доход от реализации распределяют между налоговыми периодами (п. 2 ст. 271 НК РФ).

Другой пример – получение имущества по целевому финансированию, которое не включается в доходы на основании статьи 251 НК РФ.

На самом же деле причин гораздо больше. К примеру, данные бухгалтерского и налогового учета могут не совпадать, если компания получила безвозмездную денежную помощь от учредителя, владеющего более 50 процентами уставного капитала. Доход в бухучете на сумму этой помощи будет больше, чем в налоговом.

Что касается сопоставления данных декларации по налогу на прибыль и НДС, то здесь и вовсе нельзя говорить об одинаковом принципе признания выручки.

В целях исчисления НДС важна отгрузка, в то время как в бухгалтерском и налоговом учете выручку признают при переходе права собственности.

Поэтому то, что отражено в декларации по НДС, вполне обоснованно может отсутствовать в декларации по налогу на прибыль.

Контрольная точка № 2

Амортизационная премия

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Проверяя амортизационную премию (строки 042 и 043 приложения 2 к листу 02), налоговики будут сопоставлять ее с данными бухгалтерской отчетности. А именно со строкой 120 «Основные средства» баланса по состоянию на начало и конец 2009 года, а также с приложением к балансу (графа 4 раздела «Поступило» формы № 5).

В графе 4 «Поступило» формы № 5 отражают сведения о приобретении основных средств в течение года. Если в ней нет данных о поступлении основных средств, то, по мнению проверяющих, возможно, компания не вводила в эксплуатацию основные средства.

А значит, амортизационную премию применила неправомерно. С той же целью проверят и строку 120 баланса. И если в ней стоимость активов на начало и конец 2009 года не менялась, то вывод инспекторы сделают тот же самый – премию применять было нельзя.

Из-за чего возможны расхождения. Сравнение стоимости основных средств в балансе на начало и конец года условно.

Ведь снижение стоимости имущества по состоянию на конец года не говорит, что компания не покупала новые объекты. Но легче доказать приобретение нового средства все же формой № 5.

Если в декларации компания отразила амортизационную премию по какому-то активу, то и в форме № 5 должны быть сведения о нем.

Контрольная точка № 3

Доходы и расходы от продажи активов

Если в декларации по прибыли компания отразила операции по реализации основных средств (строки 010–060 приложения 3 к листу 02), инспекторы обязательно обратятся к другой отчетности.

Во-первых, проверят по балансу, изменился ли показатель строки 120 баланса на конец года по сравнению с началом года. Сведения о выбывших основных средствах отражаются и в графе 5 «Выбыло» раздела «Основные средства» приложения к балансу (форма № 5).

Во-вторых, посмотрят декларацию по налогу на имущество и строки «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» формы № 4.

В-третьих, сравнят отчет о прибылях и убытках по строкам «Прочие доходы» и «Прочие расходы» с суммой выручки от реализации амортизируемого имущества и расходов, связанных с такой реализацией, отраженных в приложении 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Если в результате исследований по данным бухгалтерской отчетности основные средства не выбывали, а в налоговой декларации отражены соответствующие операции, либо, наоборот, в бухотчетности есть такая выручка, а в налоговой нет, то инспекция заподозрит нарушение. Сомнения возникнут и когда доходы от продажи амортизируемого имущества в декларации отражены в сумме, меньшей, чем в бухгалтерской отчетности.

Из-за чего возможны расхождения. Сами налоговики признают, что сравнение опять же условно. Ведь к прочим доходам помимо поступлений от продажи основных средств относятся иные виды доходов, например арендные платежи. Кроме того, в графе «Выбыло» раздела «Основные средства» формы № 5 отражают стоимость не только реализованных основных средств, но и ликвидированных.

Контрольная точка № 4

Если в декларации не заполнен лист 05, а в отчете о движении денежных средств отражены доходы по реализации ценных бумаг (строка «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» формы № 4), у компании попросят объяснить причины расхождений.

Из-за чего возможны расхождения. Чиновники сами признают, что не всегда между этими данными должно быть равенство. Ведь в бухучете к финансовым вложениям (счет 58) относятся в том числе инвестиции в уставные капиталы других организаций, вклады по договору простого товарищества и т. д. И их реализацию в листе 05 декларации не отражают.

Кроме того, в форме № 4 отражают поступившие суммы от реализации ценных бумаг, а в налоговом датой признания дохода является момент перехода права собственности на ценную бумагу либо ее погашения.

Источник: https://delovoymir.biz/chto_ne_propustit_inspektor_v_godovoy_deklaracii_po_pribyli.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.