Кредит с помощью директора: о бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет кредитов и займов на предприятии

Учет всех кредитов, займов на любом предприятии осуществляется согласно гражданскому законодательству.

На сегодня бухгалтерский учет любых займов, кредитов на каком-либо российском предприятии должен осуществляться сразу после их юридического оформления. То есть после подписания:

1. Договора займа.
2. Кредитного договора.

Любое из указанных соглашений организация должна заключать только письменно. Основными задачами учета кредитов, займов на каждом предприятии являются своевременное, правильное документирование, контроль за сохранностью средств. Большая часть операций с использованием займов выполняется в безналичной форме.

Учет расчетных и кредитных операций на предприятии

Обобщение всей информации о наличии кредитов, займов на любом предприятии выполняется на, так называемых, синтетических балансовых счетах. Отдельно ведется учет:

1. Краткосрочных кредитов — выданных какой-либо организации на срок до 12 мес.
2. Долгосрочных кредитов — выданных какой-либо организации на срок превышающий 12 мес.

Любой долгосрочный займ может учитываться следующими способами:

1. Как долгосрочный до истечения действия кредитного соглашения.
2. Как долгосрочный пока до окончания действия кредитного соглашения не останется 365 дней, а после, как краткосрочный.

Выбранный на предприятии способ должен отражаться в учетной политике. При оформлении краткосрочных кредитных средств используется счет 66, для долгосрочных счет 67. Все суммы по не выплаченным займам, процентам по ним, учитываются отдельно.

Учет кредитов и займов на примере ООО

Каждое ООО должно принимать на учет следующие средства:

1. Фактически поступившие в рублях.
2. Фактические поступившие в валюте. Такие заимствования должны конвертироваться по курсу ЦБ (или по курсу, прописанному в соглашении) в рубли. Дальше такие деньги учитываются только в отечественной валюте, необходимые операции (например, проводки) выполняются также в рублях.

Если поступили не деньги от банка, а вещи от любой другой организации, физлица, то для расчетов используется их оценочная стоимость. Сегодня, на практике, могут использоваться различные способы получения заемных средств:

1. Зачисление на расчетный счет.
2. Внесение в кассу.
3. Перечисление на счета контрагентов и т.д.

Размер сумм, находящихся в кассе с заемными деньгами не должен превышать лимита, указанного в соглашении с банком, который выполняет обслуживание ООО. Перечисления учтенных одолженных денег может осуществляться после приказа руководителя.

Учет операций с использованием заемных денег ведут с использованием счета 51 «Учетный счет». Там может отражаться получение ссуды от банка, любого другого кредитора, погашение имеющейся задолженности и т.д.

Учет денежных средств расчетных и кредитных операций на предприятии

Согласно ПБУ 15/2008 на предприятии должны отдельно учитываться:

1. Основная сумма заимствованных средств.
2. Расход одолженных денег.

Также указанный нормативный акт указывает, что обособленно учитываются все проценты за пользование, дополнительные расходы.

Заимствования учитываются:

1. Счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам, займам».
2. Счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для обеспечения требований по отдельному учету, а также для удобства можно использовать субсчета. Их количество на предприятии должны установить самостоятельно, также субсчета обеспечат быстрый аудит, так как благодаря ним легко может быть выявлена любая операция (например, затрата), сумма.

Кредит сотруднику от предприятия учет в 2021 году

Каждый сотрудник вправе получать займы от работодателя. Основанием для этого должен быть письменный договор, его форма произвольная, но сумма, срок, проценты должны быть прописаны. Предоставление заемных средств, получение их обратно оформляется расходно-кассовым ордером.

Дальше выданная сумма учитывается на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным кредитам», где делается запись о том, что средства выданы.

Проблемы учета кредитов и займов

Тема об проблемах одолженных средств всегда актуальна, об этом написана не одна курсовая, диссертация и тд. Причина этого следующая: согласно гл. 25 НК все суммы начисленных процентов отражаются во внереализационных расходах, а в бухучете те же проценты относятся к «прочим расходам».

Ввиду этого у организации, использующей заемные деньги обязательно возникают разногласия, то есть отчет для налоговой службы и показания бухучета будут отличаться. Также различается порядок отображения процентов при создании, приобретении инвестиционных активов.

Такие проблемы решаются на основании ст. 265 НК. Согласно ей, все указанные выше проценты могут быть отнесены к обоснованным расходам, поэтому представители ФНС претензий иметь не будут, если на предприятии не нарушили другие положения отечественного гражданского законодательства. То есть учет кредитов банка на предприятии или других заемных денег серьезных вопросов не должен вызывать.

Анализ учета кредитов и займов на предприятии

На любом предприятии должен выполняться анализ по видам одолженных средств (долгосрочным, краткосрочным). Также происходит обработка информации по банкам, другим займодавцам, предоставившим деньги. Организация должна анализировать затраты, сопутствующие получению заемных средств, они могут быть основными, дополнительными.

На сегодня к основным относятся проценты, которые нужно проплачивать за пользование ссудой, курсовая разница. Дополнительными расходами являются: консультационные, юридические услуги, копировальная работа и все остальное за, что приходится платить при получении, обслуживании любых заемных денег. В некоторых случаях учитывается амортизация.

Например, если деньги были взяты на строительство, то нередко на основные средства будет начисляться амортизация. Анализ должен учитывать, что права от одного кредитора к любому другому переходят в том же объеме, что были у первого.

Быстрая форма заявки Заполни заявку сейчас и получи деньги через 30 минут Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

• 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

Источник: https://feib.ru/kredity/mikrozajmy-i-zajmy/uchet-kreditov-i-zajmov-na-predpriyatii-na-primere-ooo.html

Учет кредитов и займов

Для учета кредитов и займов применяется ПБУ 15/2008. Важно помнить про отличия между этими понятиями, так как неправильная трактовка может привести к доначисленным налогам, штрафам и другим санкциям со стороны проверяющих органов.

Используйте пошаговые руководства:

Достоверный и своевременный учет всех финансовых обязательств  – признак зрелого и устойчивого предприятия. Если компания в любой момент может раскрыть отчетность о состоянии долгов, то ее инвестиционная привлекательность увеличивается. О том, как держать документацию в порядке, читайте далее.

Разница между займом и кредитом

В бухгалтерии для учета применяется положение «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденное Министерством финансов РФ. Сокращенно положение называется «ПБУ 15/2008» (скачать последнюю редакцию ПБУ 15/2008). Оно постоянно дополняется, поэтому рекомендуем периодически проверять внесенные изменения и корректировать бухучет в соответствии с новыми требованиями.

Необходимо помнить про отличия между этими инструментами. Несмотря на то, что эти слова часто используются как синонимы, в них есть разница, значимая с юридической точки зрения, а также налогового права. Неправильная трактовка или подмена понятий может привести к дополнительным издержкам — доначисленным налогам, штрафам, другим санкциям со стороны налоговых или проверяющих органов.

Кредит всегда выдается банком или специализированной организацией, которая имеет лицензию на такой вид деятельности. Он может быть выдан только в денежном виде. Расчет по нему предусматривает денежную компенсацию (уплата процентов) за пользование. Определение термина находится в пункте 1 статьи 819 Гражданского кодекса РФ. См. также 15 опасных условий кредитного договора.

Заем может выдаваться организацией-партнером, индивидуальным предпринимателем, учредителем или физическим лицом. Его допускается получать как в денежном виде, так и вещами, кроме того он, в основном, не предусматривает платы за пользование.

Вещи, предоставляемые в виде займа, должны быть доступными на рынке, то есть заемщик, в случае порчи этой вещи должен возместить актив той же ценности и такого же качества. Уникальные предметы — картины, антиквариат, предметы искусства и т. д. использовать нельзя, так как присутствуют в единственном экземпляре и в случае порчи не смогут быть заменены полноценным аналогом.

Займ может быть целевым, а также получен с помощью векселя или облигации. Определение термина есть в пункте 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.

Полезные документы

Скачать политику в области привлечения заемных средств

Скачать бюджет привлечения заемных средств

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты по разному отображаются в бухучете. Так, счет 66 используется для ведения расчетов по краткосрочным (до двенадцати месяцев) из них, счет 67 применяется для ведения расчетов по долгосрочным (более года). Когда до погашения долгосрочных остается меньше 365 дней, они переводятся на счет 66.

Бухгалтерия должна вести аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов, разделяя их по видам поступивших средств, источникам этих средств — это кредиторы или заимодавцы и т. д., а также учитывать основные и дополнительные затраты.

Основными затратами являются проценты и курсовые разницы по процентам, подлежащие уплате. Налоговый учет процентов фиксируется в виде затрат, которые включаются в состав операционных расходов и по ним делаются записи в разделы счетов «дебет 91-2, кредит 66, 67».

К дополнительным расходам относят оплату юридических услуг и консультаций, налоги и сборы, проведение экспертных услуги связи и офисные расходы по копировально-множительным работам, в общем все траты, непосредственно связанные с получением кредитов и займов.

Все суммы дополнительных трат включаются в разделы счетов «дебет 91-2, кредит 60, 76».

Согласно ПБУ 15/2008, учет кредитов и займов в бухгалтерском учете, в частности — их процентная составляющая, ведется равномерно в том отчетном периоде, к которому они относятся, а отражаются они в составе прочих расходов предприятия.

Исключение — проценты не включаются в прочие расходы, если кредиты или займы были получены для инвестиционной деятельности предприятия. К ней относится деятельность, связанная с значительными финансовыми вложениями и временными затратами для приобретения.

В таком случае проценты включаются в стоимость приобретаемого, создаваемого или строящегося актива до тех пор, пока этот актив не будет введет в эксплуатацию. После ввода проценты можно включить в состав прочих расходов компании.

Причем начисляемые проценты  приводят к тому, что первоначальная стоимость основного актива увеличивается. Для этого необходимо выполнение следующих условий:

• имущество относится к инвестиционному активу;
• проценты начали начисляться до того, как актив был приобретен, создан или построен;
• проценты были начислены до того, как актив начал свою работу в деятельности предприятия, когда работы по его приобретению, созданию или постройке не закончены.

Коммерческие предприятия малого бизнеса, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, могут вносить все проценты в состав прочих расходов.

В принципе учет можно вести и исходя из условий предоставления средств, если он по существу не отличается от равномерного. Кроме того, необходимо завести дополнительные сусбсчета к счетам 66 и 67. Они могут выглядеть следующим образом:

• cубсчет 66-1 или субсчет 67-1 — задолженность по основной сумме.
• cубсчет 66-2 или субсчет 67-2 — задолженность по начисленным процентам.

Основная сумма долга указывается в размере, указанном в договоре. Основная сумма — эта те денежные средства, которые подлежат выплате без включения начисляемых процентов.

Положение ПБУ 15/2008 не содержит точных указаний, какую дату необходимо указывать при учете задолженности. В разных случаях бухгалтеры ставят дату подписания договора, дату фактического поступления денежных средства на счета предприятия, либо указывают определенные сроки в рамках которых средства перечисляются частями в указанную дату.

Адекватным и правильным будет указывать срок поступления средств на счет — именно такой подход используется в гражданском праве или при заключении договоров. По ним, договор начинает исполняться в момент зачисления средств на счет заемщика.

И бухгалтерия, в свою очередь, должна фиксировать достоверную ситуацию об активах в состоянии «де факто», а не по тем договорам, что еще не начали исполняться.

В случае, если заем предоставлен не в денежной форме, а в виде имущества, то такая сделка считается заемом в натуральной форме. С точки зрения налогообложения, между заемом в натуральной форме и товарным кредитом нет никакой разницы. При проводке такого займа есть некоторые особенности.

Необходимо внести записи в дебет счетов 41, 08, 10; кредит счетов 66, 67 — получены товары, средства, материалы по договору займа» согласно стоимости передаваемого имущества указанного в договоре о займе. При возврате займа делается запись: дебет счетов 66, 67; кредит счетов 41, 01, 10 — возвращены товары, средства, материалы в счет погашения задолженности по договору займа».

Для целей возврата имущества предприятие иногда вынуждено приобретать аналогичные расходные материалы или основные средства. Они принимаются к учету в сумме фактических затрат на приобретение, не включая налог на добавленную стоимость (НДС).

При расчете стоимости активов, возвращаемых заемщику, себестоимость имущества устанавливается равной расходам на момент их приобретения. Таким образом может возникать ценовая разница между полученными активами от заемщика и возмещаемыми активами.

Стоимость имущества изменять нельзя, поэтому ее включают в состав прочих расходов, если цена выросла, либо в состав прочих доходов, если цена снизилась.

Если цена выросла, то делается запись в дебет счетов 91-2; кредит счетов 66, 67 — произведено списание ценовой разницы, возникшей в результате того, что стоимость имущества, зафиксированная в договоре, меньше стоимости имущества, приобретенного для погашения займа.

Если цена снизилась, то делается запись в «дебет счетов 66, 67; кредит счетов 91-1 — произведено списание ценовой разницы, возникшей в результате того, что стоимость имущества, зафиксированная в договоре, больше стоимости имущества, приобретенного для погашения.

Аналогично, если займ предоставлен с процентами, то к счетам 66 и 67 открываются дополнительные субсчета. Согласно требованиям ПБУ 15/2008, суммы процентов учитываются отдельно.

Аудит налогового учета

Периодический аудит помогает выявить слабые места  и вовремя поправить ошибки, если таковые имеются, не дожидаясь санкций со стороны государственных проверяющих. Для этого можно привлечь как сторонних аудиторов,  так и собственных сотрудников.

Для контроля целевого расходования полученных средств проверьте:

1. Правильность начисления процентов в периоде списания, они должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ.
2. Условия списания процентов по сопоставимым кредитным обязательствам и займам, условия договоров.
3. Расчет налоговой разницы и налоговых обязательств в соответствии с ПБУ 15/2008, учет этих данных в балансовой ведомости и отчетной документации.
4. Правильность ведения на предприятии карточек налогового учета и справок бухгалтера, в случае, если суммы бухгалтерии и налогообложения расходятся.

Аудиту подвергается и дополнительные условия работы компании. В частности, изучаются и проверяются условия, согласно которым были получены кредиты, ссуды.

Проводились ли конкурсы для привлечения более широкого круга потенциальных поставщиков финансовых услуг, были ли выбраны банковские партнеры, предоставляющие наиболее благоприятные условия по кредиту — проценты, уровень сервиса, дополнительные опции в виде страхования, отсрочек платежа, каникул, неначисления или щадящего начисления штрафов, пени и т. д.

Кроме того, аудитор проверяет соответствие принятому законодательству, проводит анализ дополнительных условий в договоре на предмет пересчета процентной ставки.

Руководители организаций, финансируемых исключительно из бюджета, должны учитывать, что им запрещено брать займы у физических лиц, дополнительное финансирование должно поступать только от юридических лиц.

При отражении кредита в бухучете необходимо контролировать изменение нормативных и регулирующих документов, так как они могут меняться и совершенствоваться, отменяя какие-либо устаревшие требования, либо вводить новые.

При аудиторской проверке проводится исследование законности списания расходов в соответствующий период, а также проверяется соответствующее документальное подтверждение. Если проводки будут оформлены неверно или не выполнены вовсе, то налоговая служба может расценить это как неверное ведение бухучета и применить соответствующие штрафные санкции.

Источник: https://fd.ru/articles/158152-qqq-16-m9-uchet-kreditov-i-zaymov-v-2021-godu

Кредит с помощью гендиректора

Если директор при заключении кредитного договора не только выступил поручителем организации-заемщика, но и внес на ее счет денежные средства в целях оплаты услуг банка, то как нужно отразить в учете поступление денежных средств по кредиту и данную финансовую помощь?

Организация (ООО) взяла кредит в банке в размере 100 000 руб., директор, являющийся единственным участником, выступил поручителем. Уставом организации обязанность участника общества вносить вклады в имущество общества не установлена.

Директор внес на счет организации наличные денежные средства в целях оплаты услуг банка за выдачу наличных денег со счета и выдачу чековой книжки. В ордере на взнос наличными в строке «Источник поступления» указано: «Финансовая помощь на безвозмездной основе».

Договор с директором на безвозмездную передачу денежных средств не оформлен. Как правильно отразить в бухгалтерском учете и документально оформить эти операции?

Отражаем сумму кредита

Кредитный договор является разновидностью договора займа. По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Для целей бухгалтерского учета полученные по кредитному договору денежные средства не учитываются в составе доходов организации (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.

2000 N 94н (далее — Инструкция), для обобщения информации о краткосрочных кредитах и займах (срок погашения которых согласно условиям договора не превышает 12 месяцев) предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Сумма кредита, полученного на срок, превышающий 12 месяцев, отражается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Проценты, причитающиеся к оплате кредитору, являются расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным кредитам (п. 3 ПБУ 15/2008).

При этом проценты по кредиту отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному кредиту (п. 3 ПБУ 15/2008).

Поэтому для бухгалтерского учета сумм начисленных процентов к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») должен быть открыт отдельный субсчет «Расчеты по процентам, причитающимся к уплате».

В общем случае затраты по полученным займам относятся в бухгалтерском учете к прочим расходам организации (за исключением непосредственно связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива, которые подлежат включению в его стоимость (п. 7 ПБУ 15/2008, п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

В бухгалтерском учете организация должна сделать следующие записи: Дебет 51 Кредит 66 (67) – поступили денежные средства по предоставленному кредиту; Дебет 91 (08) Кредит 66 (67), субсчет “Расчеты по процентам, причитающимся к уплате” – начислены проценты, причитающиеся в отчетном периоде к уплате за пользование кредитом на основании кредитного договора и бухгалтерской справки.

Отражаем финансовую помощь

Что касается денежных средств, внесенных директором на счет организации наличными в целях оплаты услуг банка в виде финансовой помощи на безвозмездной основе, обращаем внимание на следующее.

Согласно нормам гражданского законодательства, если одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом, то такой договор следует рассматривать как договор дарения (ст. 572 ГК РФ). Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 574 ГК РФ.

Однако следует учитывать, что в силу п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.

1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества.

Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

В связи с тем, что в рассматриваемой ситуации уставом ООО не предусмотрена обязанность вносить вклады в имущество общества, то полагаем, что вносимые директором на счет организации денежные средства являются безвозмездной передачей денег в рамках договора дарения.

В соответствии с п. 8 ПБУ 9/99 активы, полученные безвозмездно, учитываются в составе прочих поступлений (доходов) организации.

Данные поступления признаются в бухгалтерском учете по мере образования (выявления) согласно п. 16 ПБУ 9/99.

Инструкцией предусмотрено, что поступления, связанные с безвозмездным получением активов, отражаются по кредиту счета 91 (субсчет «Прочие доходы») в корреспонденции со счетом 98 «Доходы будущих периодов».

Согласно Инструкции к счету 98 может быть открыт соответствующий субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления».

В рассматриваемом случае бухгалтерские записи могут быть такими: Дебет 51 Кредит 98, субсчет “Безвозмездные поступления” – отражена сумма безвозмездно полученных денежных средств от директора на основании выписки банка и ордера на взнос наличными; Дебет 98, субсчет “Безвозмездные поступления” Кредит 91, субсчет “Прочие доходы” – полученные безвозмездно средства признаны прочим доходом.

Расходы на услуги банков

Расходы на услуги банков отражаются в учете в составе прочих расходов согласно п. 11 ПБУ 10/99. Как правило, банк списывает сумму оплаты за оказанные услуги с расчетного счета организации и указывает их в выписке к этому счету.

Расходы по оплате услуг банка отражаются записями: Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 76 – учтены расходы на услуги банка; Дебет 76 Кредит 51 – оплачены услуги банка с расчетного счета в соответствие с выпиской банка.

Заметим, что под выдаваемый кредит банк может потребовать от организации обеспечение выполнения заемщиком обязательств по возврату кредита.

Если оформляется залог материальных ценностей, то их стоимость должна отражаться по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Если в качестве обеспечения кредита (займа) оформлено поручительство третьего лица (другого банка или другого предприятия), на сумму полученных гарантий в учете и отчетности должна присутствовать запись по забалансовому счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

ГарантИсточник материала

Источник: http://lawedication.com/blog/2013/11/14/kredit-s-pomoshhyu-gendirektora/

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Развитие бизнеса требует, как правило, немалых вложений.

В большинстве случаев капитал, используемый на первоначальную «раскрутку», например, на аренду офиса, закупку необходимого оборудования, материалов или товаров, даже на приобретение канцелярии, фирме предоставляет ее учредитель либо же генеральный директор.

Когда же специфика деятельности требует серьезных вливаний, организация бывает вынуждена обращаться за финансовой поддержкой в банк. В первом случае речь будет идти о получении займа, во втором – о кредите. Об учете кредитов и займов в бухгалтерском учете и пойдет речь в настоящем материале.

Бухучет кредитов и займов

Взаимоотношения, которые возникают между займодавцем и заемщиком, регулируются статьей 807 Гражданского кодекса.

Согласно представленным в ней тезисам по договору займа одна сторона передает другой стороне деньги или другие вещи с определенными родовыми признаками, а получатель займа обязуется возвратить ту же сумму денег или равное количество других полученных им вещей такого же рода и качества. То есть закон вполне позволяет предоставлять займы и в виде каких-то конкретных объектов имущества или товаров, однако все же в большинстве случаев речь идет именно о деньгах. Заключенным договор займа считается с момента, в котором заемщику передается оговоренная сумма. Предоставляться она может безвозмездно – тогда заем будет считаться беспроцентным, либо же предполагать уплату какого-либо процента.

О кредитном договоре рассказывается в статье 819 Гражданского кодекса. По кредитному договору банк либо же иная аналогичная кредитная организация обязуется предоставить денежные средства получателю в размере и на условиях, предусмотренных договором.

Как и в случае договора займа, предоставленную сумму нужно возвратить, и кроме того, уплатить предусмотренные по ней проценты. Иными словами, кредит всегда предполагает наличие некоего коммерческого интереса кредитора, беспроцентным он быть не может.

Еще одно отличие кредита от займа заключается в том, что кредиты предоставляются исключительно в деньгах.

Несмотря на некоторые отличия между двумя видами поступлений, бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов у компании-получателя идентичны. Учет займов в бухгалтерском учете, когда речь идет о получении средств, предполагает проводку по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если средства получены на срок до года.

Проводка для кредита или займа долгосрочного, то есть на срок от одного года и более, проходит по идентичному счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Корреспондируют данные счета с дебетом «денежных» счетов, то есть 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет».

Аналитический учет кредитов и займов ведется в разрезе источников получения средств, то есть по тем кредитным организациям или лицам, которые предоставили компании ту или иную сумму.

Стоит отметить, что полученный кредит или заем не является доходом компании ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Не являются такие суммы и расходами в момент их возврата.

Это следует из пункта 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», пункта 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», а также из положений статей 251 и 270 Налогового кодекса.

Подобные «временные» суммы отражаются отдельно в бухгалтерской отчетности, при этом они не включаются в налоговую базу как по налогу на прибыль, так и по «упрощенному» налогу.

Проценты по займам и кредитам

Проценты, предусмотренные к уплате согласно условиям кредитного соглашения или договора займа, напротив, считаются расходами, связанными с выполнением обязательств перед кредитором или займодавцем. В бухгалтерском учете они отражаются в составе прочих расходов согласно пунктам 3, 7 и 8 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

Проценты по кредитам и займам отражаются в учете отдельно на специальных субсчетах, открытых к 66 или 67 счету, таким образом, они не смешиваются с основной полученной суммой.

Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Данный тезис, указанный в пункте 6 ПБУ 15/2008, предполагает ежемесячный расчет и отражение процентов в бухучете по займам полученным, либо же по предоставленным компании кредитам.

В налоговом учете по налогу на прибыль проценты по кредитам и займам также включаются в состав расходов, на этот раз внереализационных.

В силу положений пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса, по долговым обязательствам любого вида расходом по налогу на прибыль признаются проценты, исчисленные исходя из фактически установленной ставки.

Однако, по сделкам, признаваемым контролируемыми (а именно к ним относятся, например, взаимоотношения между организацией и ее учредителем), необходимо принимать по внимание не только установленную сторонами процентную ставку, которую уплачивает получатель кредитных или заемных средств, но и дополнительные ограничения. Так, если речь будет идти о рублевом займе учредителя, полученном в 2021 году, то процент по нему должен укладываться в диапазон от 75% до 125% от действующей ключевой ставки – в этом случае уплаченную сумму можно будет включить в состав внереализационных расходов.

Но если кредит получен в стороннем банке, то, как правило, проблемы взаимозависимости сторон сделки не возникает, и фирма имеет права включать в налоговую базу проценты целиком. Впрочем, в этом случае нужно учитывать другую особенность таких взаимоотношений.

Если в договоре займа, как правило, самим соглашением предусматривается ежемесячный расчет и уплата процентов, то, как правило, банки требуют погашать некую сумму ежемесячно на определенное число. При этом в состав платежа входит частичное погашение самого «тела» кредита, так и процент по нему.

В то же время, расчетный период может не совпадать с календарным месяцем. В этом случае ежемесячный платеж может включать в себя часть процентов за конец предыдущего месяца, и часть – за текущий период, если согласно договору, сумма перечисляется в середине месяца, а не на последнее число.

Отделить сумму основного погашения кредита от процентов труда не составит – к любому договору прилагается график платежей, где подобная информация подробно расписана.

А вот проценты требуют распределения по месяцам, поскольку и в учете они должны быть отражены именно в том периоде, к которому они относятся по факту их начисления.

Не забываем о НДФЛ

И еще раз вернемся к ситуации с предоставлением займа компании ее учредителем. Если заем является процентным, то перечисляемые физлицу деньги сверх суммы основного долга согласно условиям договора, становятся его доходом.

Компания, которая уплачивает такие проценты, обязана исполнить функции налогового агента, то есть удержать и перечислить в бюджет из выплачиваемого дохода 13% налога. Речь опять же идет только о сумме процентов, возврат самого займа налогообложению у физлица не подлежит.

Разумеется, данный доход учредителя затем отражается в справках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Если говорить об уплате процентов займодавцу или кредитору – ИП или другой организации, то такие суммы, безусловно, также станут у них налоговым доходом, однако обязательства по расчету с бюджетом в данном случае будут исполняться без участия заемщика. Иными словами, никаких удержаний в этом случае делать не требуется, проценты перечисляются в полной сумме согласно условиям договора.

Пример: получение и погашение кредита, проводки

Дебет	Кредит	Основание
51	66.01	Получен банковский кредит или заем от учредителя либо другого физлица
91.02	66.02	Начислены проценты за пользование кредитом или займом
66.02	68	Начислен НДФЛ с суммы дохода в виде процентов по займу учредителя
66.02	51	Уплачены проценты займодавцу (за вычетом НДФЛ)/кредитору
66.01	51	Погашена основная сумма займа (полностью или частично)

Как уже было сказано выше, если заем или кредит предоставляется на срок от 12 месяцев, то все выше приведенные проводки оформляются не по 66-му счету, а по счету 67, на котором учитываются расчеты по долговым обязательствам со сроком погашения более одного года.

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-kreditov-i-zaymov-v-buhgalterskom-uchete

Для директора: ТОП мифов о бухгалтере

Немного досадно, вы знаете… Сколько раз нам приходилось беседовать с новыми руководителями, кто только-только открыл организацию и находился в активном поиске персонала.

Они достаточно хорошо отзывались о представителях коммерческого отдела, куда входят руководители и специалисты отдела продаж, юристах, логистах и о ком только еще не говорили… Что касается бухгалтера, то это практически всегда звучало приблизительно так: «А, возьму бухгалтера, пусть мой учет ведет»… Вроде бы ничего постыдного в этих словах нет, ибо бухгалтеру действительно придется этим заниматься. Однако нотка некого пренебрежения в голосе все равно чувствовалась и это совершенно незаслуженно в адрес наших коллег. Мы решили провести опрос среди клиентов по услуге «1С Бухгалтерия онлайн», в частности, побеседовать с директорами, и решили понять положение дел глубже. Собрали пять наиболее «идиотских», уж простите, мифов о профессии бухгалтера. Признаться, мы получили вполне ожидаемые результаты. Эх, давайте опишем все, как на духу.

Не пропустите: «Что делать, если бухгалтер подался в бега»?

За бухгалтера все сделает программа

Никто не может поспорить с убеждением, что материально-технические средства нынешнего бухгалтера – это не те помощники, которыми пользовался его коллега, скажем, 50 лет назад.

Если у советского бухгалтера на вооружении были счеты, записные книжки и несколько справочников (в которых ничего не менялось годами), то современному специалисту требуется аж целый ворох всевозможного программного обеспечения. Да, кто-то еще не ушел от «бумажных» справочников, но таких людей, скорее единицы, нежели тысячи.

Так, современный бухгалтер должен быть обеспечен взятой 1С в аренду, справочно-правовой системой, специализированными расчетчиками по зарплате, пеням, по расчету больничных и т.д. Желательно, чтобы он был обеспечен специализированными журналами по бухгалтерской тематике непосредственно той отрасли, в которой он работает.

Также сюда можно добавить всевозможные электронные подписи, банк-клиент, отчетность и все в том же духе. Когда речь заходит о крупной компании, то туда еще подключается целая куча первичных документов, которые необходимо обработать, складировать, следить за их сохранностью (не дай бог краска с чека сотрется).

Другими словами, рабочий день бухгалтера в подавляющем большинстве случаев загружен от его начала и практически до конца. Директор, возможно, этого не понимает, как, скорее всего, попросту не понимает специфику его работы. На фоне этого, утверждение о «всесильности» программы, которая «за бухгалтера сделает все сама» – абсолютно тщетно.

Для того, чтобы бухгалтерский учет организации велся корректно, а также налоги сдавались вовремя и без ошибок – всю информацию с бумажных носителей необходимо фиксировать в программном обеспечении. Необходимо вчитываться в каждую, что называется, «закорючку» для того, чтобы не допустить ошибку. Программа, конечно, сделает некоторые расчеты самостоятельно, но без участия бухгалтера она не станет функционировать, как по мановению волшебной палочки.

Сделает так, чтобы не платить налоги

Еще одним навязчивым убеждением директора (вероятно, не особо умного) является его мнение о том, что хороший и «настоящий бухгалтер» всегда найдет способ, чтобы организация не платила налоги. Возможно, руководители, кто так искренне считает, насмотрелся зарубежных фильмов про финансовых аферистов, которые грабили банки или проворачивали многомиллионные операции в обход государства.

Мы сначала думали, что такого мнения придерживаются только те управленцы, кто только начал заниматься собственным бизнесом и еще не имел возможности познать всю «правду жизни»… Но, к большому удивлению, это оказалось не так.

Даже опытные директора с многолетним стажем где-то внутри себя лелеют надежду найти именно такого человека, кто ЗАКОННЫМ путем сможет лишить компанию необходимости платить взносы, отчитываться в Фонды и т.д. Да, согласимся, налогообложение можно оптимизировать, можно, опираясь на поправки в законах снизить процентные ставки по налогам, получать те же вычеты по НДС и т.д.

Но вообще не платить налоги – невозможно. С этой надеждой лучше распрощаться как можно скорее, дабы не ходить и не расстраиваться изо дня в день. Если такому директору действительно не хочется платить государству, то тогда лучше фирму вообще не открывать, нигде официально не работать, а заниматься коммерцией, что называется, «из под полы».

Тогда, да, действительно, ничего платить не нужно (да и не получится).

Только вот здесь возникает сразу несколько вопросов: 1) нужен ли тогда бухгалтер в принципе; 2) не страшно ли быть пойманным сотрудниками правоохранительных органов за ведение незаконной коммерческой деятельности? Важно понять, что та же Налоговая служба отслеживает направленные к ним декларации, проверяет наличие денежных средств. Если они не поступают вовремя, то назначаются пени, блокируются счета, могут приехать с проверкой. За что, спрашивается, здесь винить нашего брата бухгалтера? Неужели только за то, что так устроен «наш мир»? Глупости все это.

Бухучет нужен только бухгалтеру

Когда мы спросили нескольких директоров, почему они склонны придерживаться именно такого взгляда на данный вопрос, нам ответили, мол, на то он и БУХучет, что им занимается бухгалтер. Честно сказать, этот тезис по своей корректности находится на уровне 3-его класса общеобразовательной школы.

Спросили дополнительно: «Сергей Юрьевич, а вы его в глаза-то видели»? Нам ответили: «Нет. А зачем? Пусть бухгалтер этим занимается». Неужели это правильно? Конечно же, нет. Бухгалтерский учет – это система финансового планирования, в которой отражаются текущие расходы и прибыль организации, а также целевое использование денежных средств.

Нужен для того, чтобы регулировать хозяйственную деятельность организации и учесть «каждую копейку» того же директора, который предпочитает не обращать внимания на такие мелочи. Да, учет помогает бухгалтеру практически в любое время дня и ночи ответить, куда была отправлена «та самая» сумма средств, но нужно это, в первую очередь, именно директору, т.к.

речь идет именно о его деньгах. Конечно, руководитель не обязан знать всех тонкостей работы своего подчиненного (хотя в этом нет ничего постыдного), но полагать, что он делает эту работы только лишь для того, чтобы облегчить свой труд – это фатальное заблуждение.

Более того хотим сказать, уважаемые руководители, не вести бухучет попросту нельзя – государство требует выполнения закона о бухгалтерском учете. Если не поленитесь, почитайте текст 402-ФЗ…

Читайте статью: ««Всем по червонцу». Любопытная инициатива депутатов КПРФ»

Бухгалтер – человек пассивный

Вот над этим мифом только и остается, что смеяться. Сколько же нам доводилось общаться с людьми, ставшими впоследствии клиентами услуги «1С облако», кто по своему жизненному кредо и темпераменту всегда готов двигаться вперед и только вперед. Выражения «Невозможно оставаться на одном месте. Есть только путь вперед или назад».

Вот еще: «Если вы не становитесь лучше, значит вы становитесь хуже». Придерживаться такого взгляда на жизнь не могут люди, которых в жизни ничего не интересует, кроме состояния покоя и вкусного бисквита в тумбочке. И все же нет дыма без огня. Сам характер бухгалтерской работы вынуждает много наших коллег подавлять свою активность, умерять «пыл», когда речь идет о работе с цифрами.

Точность, скрупулезность, то самое «состояние покоя» просто необходимы, когда вчитываешься в текст договора, когда «набиваешь» платежное поручение или же составляешь годовой отчет о хозяйственной деятельности организации. Точно так же, как менеджеру отдела продаж необходимо быть мобильным, изобретательным, бухгалтеру требуется быть спокойным, хотя бы в определенные часы своей работы.

Проблема заключается в том, что, действительно, у многих это стало входить в привычку.

Все бухгалтера – женщины

Уважаемые руководители! Мы прекрасно понимаем, что когда вы пробегаетесь глазами по размещенным на сайте резюме, вам на глаза попадаются исключительно «женские» кандидатуры.

Поверьте, что так было далеко не всегда и это правило, почему-то действует только на территории постсоветского пространства. Стоит заметить, что даже в советское время большинством бухгалтеров были именно мужчины (ну, это такие строгие «дядьки» в костюмах, с усами и в очках).

Почему ситуация изменилась сейчас – ответить сложно. Однако на рынке труда можно встретить мужчин, кто по своим моральным и профессиональным качествам будет выполнять свою работу на блестяще высоком уровне.

Здесь же стоит заметить, что в странах Западной Европы, да и в самих США, профессия бухгалтера считается преимущественно «мужской», ибо эта должность требует от кандидата определенной выдержки, столь необходимой для решения повседневных задач.

Резюме

На основе вышеизложенного мы приходим к выводу, что какая-то часть управленцев далека от реального понимания того, кто такой бухгалтер и чем он занимается. Знаете, здесь совершенно нечем гордиться.

Помните, как это говорили выпускники университетов: «Я математик, поэтому мне русский язык знать не обязательно» или «Я историк, поэтому зарубежную литературу я могу и не читать». Здесь происходит примерно то же самое.

Хочется пожелать всем прочитавшим нашу статью директорам немного подумать над тем, правильно ли вы оцениваете своего сослуживца, хорошо ли понимаете его потребности. Поверьте, это не будет лишним даже с точки зрения личных отношений.

Бухгалтер в большинстве случаев – добрый человек. Найдите с ним общий язык, проявите к нему искреннюю доброжелательность, он ответит вам тем же.

Желаем вам успехов и до новых встреч!

Источник: https://scloud.ru/blog/dlya_direktora_top_mifov_o_bukhgaltere/