Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Содержание

Учет облигации по рыной стоимости

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета
Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Налоги Стоимость облигации, полученной за товары (работы, услуги), не влияет на расчет налога на прибыль, единого налога при упрощенке (с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы) и ЕНВД до момента ее выбытия.

Так как в момент поступления стоимость приобретенной ценной бумаги не отражается в расходах ни при расчете налога на прибыль, ни при упрощенке, а также не влияет на базу ЕНВД. Такой порядок следует из статьи 280, подпункта 7 пункта 7 статьи 272, подпункта 23 пункта 1 статьи 346.

16 и пунктов 1, 2, 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. При этом при общей системе налогообложения стоимость, по которой была получена ценная бумага, нужно зафиксировать в налоговом учете (например, в регистрах налогового учета). Такой порядок следует из статьи 313 Налогового кодекса РФ.

Это необходимо в том числе и для последующего определения результата от ее реализации (иного выбытия).

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Облигации могут поступить в организацию, в частности:

  • по договору купли-продажи;
  • в качестве оплаты товаров (работ, услуг);
  • в качестве вклада в уставный капитал;
  • по результатам срочных сделок (например, форвардные и фьючерсные контракты и т. п.);
  • по результатам сделок РЕПО и операций займа ценными бумагами.

Единица учета Облигации можно учитывать:

  • поштучно (т. е. каждую облигацию);
  • однородными совокупностями (т. е., например, сериями, выпусками, лотами, пакетами и т. п.).

При этом в аналитическом учете нужно раскрывать такую информацию: наименование эмитента, номер, серию ценной бумаги, номинальную цену, цену покупки, расходы, связанные с приобретением, общее количество, дату покупки, место хранения и т. д.

Учет финансовых вложений в облигации

Такой порядок следует из пунктов 2–3 статьи 280 и подпункта 7 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Суммы НДС с расходов, непосредственно связанных с приобретением облигации (например, консультационных, посреднических услуг), к вычету не принимайте.

Важно Это связано с тем, что операции, для которых они произведены (например, их последующая реализация или получение процентов), НДС не облагаются (подп. 12 п. 2 ст. 149, п. 1 ст. 146 НК РФ).

[attention type=red]
Сумму налога включите в стоимость приобретенных работ, услуг. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
[/attention]

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по приобретению корпоративной облигации.

Организация применяет общую систему налогообложения 20 июня ООО «Торговая фирма «Гермес»» приобрело облигации ООО «Производственная фирма «Мастер»» через посредника ООО «Альфа». Количество облигаций 10 штук.

Оценка и учет облигаций по амортизированной стоимости

  • 1 Единица учета
  • 2 Документальное оформление
  • 3 Переход права собственности
  • 4 Первоначальная стоимость
  • 5 Приобретение по договору купли-продажи
  • 6 Бухучет
  • 7 Налоги
  • 8 НДФЛ
  • 9 Облигации как оплата за товар
  • 10 Бухучет
  • 11 Налоги

В бухучете полученные облигации учитывайте в составе финансовых вложений как долговые ценные бумаги (п. 2–3 ПБУ 19/02). Учтите их на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долговые ценные бумаги» 58-2 (Инструкция к плану счетов).
Счет, с которым он будет корреспондировать, зависит от способа, которым получены облигации. Налогообложение операции по получению облигаций также зависит от способа ее получения.

Учет облигаций выпущенных по рыночной ставке

Примером купонных облигаций являются облигации федерального займа (ОФЗ) и облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ).По бескупонным облигациям не предусмотрена выплата какого-либо дохода в виде процента в течение срока обращения данной бумаги. Примером бескупонных облигаций выступают государственные краткосрочные облигации (ГКО).

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Внимание В бухгалтерской отчетности эмитента подлежит раскрытию информация:

  • Наличие, изменение величины долга по займам, оформленным облигациями.
  • Сумм, сроках погашения облигаций.
  • Величинах расходов, понесенных при выпуске и обращении облигаций.

Частые вопросы и ответы на них про учет облигаций Вопрос №1. Имеется ли обеспечение облигаций, выпускаемых юридическими лицами? Обеспечение облигаций предоставляется размером уставного капитала или третьими лицами.

При наличии недостоверной информации лица, произведшие эмиссию, несут ответственность за нанесенный ущерб. Вопрос №2. Как производится погашение облигаций? Погашение ценной бумаги в виде облигации производится путем выкупа до истечения срока договора или после окончания периода обращения.
Выкуп производится по номинальной стоимости. Вопрос №3.

14.2. учет облигаций

В учете суммы начисленного дохода определяются как дебиторская задолженность. Облигации, в отношении которых эмитентом произведена переоценка, учитываются по стоимости приобретения.

Изменение суммы в учете не отражается. Разница отражается в учете учреждений, имеющих право на проведение переоценки. Учет у эмитентов облигаций Эмитенты производят с облигациями операции по размещению, выплате дохода и погашению ценных бумаг.

Источник: http://advocatus54.ru/uchet-obligatsii-po-rynoj-stoimosti/

Бухгалтерский учет облигациий

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Открытое акционерное общество «Д» разместило 1000 шт. десятимесячных бескупонных облигаций номиналом 1000 руб. Фактическая цена размещения 850 руб. за 1 облигацию. Учетной политикой организации предусмотрено равномерное признание дисконта. В бухгалтерском учете произведены записи: Д-т сч.

51 «Расчетные счета» К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 850 000 руб. (850 руб. x 1000 шт.) отражена задолженность по облигациям в части цены их размещения; Д-т сч. 98 «Расходы будущих периодов» К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 150 000 руб. (1000 шт.

x (1000 руб. — 850 руб.)) отражен дисконт по облигациям; далее ежемесячно в течение срока обращения облигаций (10 месяцев): Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т сч. 98 «Расходы будущих периодов» 15 000 руб. (150 000 руб. : 10 мес.

) дисконт по облигациям отнесен на прочие расходы.

Размещение облигаций по номинальной стоимости отражается в учете эмитента бухгалтерской записью: Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 66, субсчет 1; 67, субсчет 1 «Расчеты по основному долгу».

При размещении облигаций по цене ниже номинала (с дисконтом) в учете следует опираться на п.

16 ПБУ 15/2008, который гласит: начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным облигациям отражается организацией-эми-тентом в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления, или равномерно в течение действия договора займа. В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся к уплате заимодавцу процентов по размещенным облигациям организация-эмитент может предварительно учесть указанные суммы как расходы будущих периодов.

Эмиссия облигаций: бухгалтерский и налоговый учет

Такой порядок следует из пунктов 2–3 статьи 280 и подпункта 7 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Суммы НДС с расходов, непосредственно связанных с приобретением облигации (например, консультационных, посреднических услуг), к вычету не принимайте.

Это связано с тем, что операции, для которых они произведены (например, их последующая реализация или получение процентов), НДС не облагаются (подп.

12 п. 2 ст. 149, п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумму налога включите в стоимость приобретенных работ, услуг. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по приобретению корпоративной облигации.

Организация применяет общую систему налогообложения 20 июня ООО «Торговая фирма «Гермес»» приобрело облигации ООО «Производственная фирма «Мастер»» через посредника ООО «Альфа». Количество облигаций 10 штук.

Учет облигаций у эмитента

— Статьи Федеральный закон от 22.04.

1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» определяет облигацию как эмиссионную ценную бумагу, закрепляющую право ее владельца на получение от эмитента в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и (или) дисконт.

Аналогичное по сути определение приведено и в ст.

816 ГК РФ. Фактически выпуск облигации является одним из методов получения займа. Однако правила Гражданского кодекса РФ о договоре займа могут применяться к отношениям между сторонами облигационного займа лишь в части, не противоречащей специальным правилам об облигациях.

Бухгалтерский учет операций с облигациями

Исходя из норм п. 8 ст. 272 НК РФ, расходы в виде процентов признаются на конец месяца соответствующего отчетного периода. Данная редакция п. 8 ст. 272 НК РФ действует с 1 января 2010 г., ранее проценты признавались в составе расходов на конец каждого отчетного периода. Однако п. 4 ст. 328 НК РФ и до 1 января 2010 г.

требовал отражать в составе расходов сумму процентов, причитающуюся к выплате на конец месяца.
Таким образом, изменение, внесенное в п. 8 ст. 272 НК РФ, стало, по сути, техническим. Оно лишь закрепило порядок, фактически применявшийся и ранее. Общие правила признания в налоговом учете расходов в виде процентов определены п. 1 ст.

269 НК РФ.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)

  • 1 ВниманиеЕдиница учета
  • 2 Документальное оформление
  • 3 Переход права собственности
  • 4 Первоначальная стоимость
  • 5 Приобретение по договору купли-продажи
  • 6 Бухучет
  • 7 Налоги
  • 8 НДФЛ
  • 9 Облигации как оплата за товар
  • 10 Бухучет
  • 11 Налоги

В бухучете полученные облигации учитывайте в составе финансовых вложений как долговые ценные бумаги (п. 2–3 ПБУ 19/02). Учтите их на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долговые ценные бумаги» 58-2 (Инструкция к плану счетов). Счет, с которым он будет корреспондировать, зависит от способа, которым получены облигации.

Источник: http://dtpstory.ru/buhgalterskij-uchet-obligatsiij/

Облигации бух учет

Источник: http://sovetnik36.ru/obligatsii-buh-uchet/

Размещенные облигации отражаются в бухгалтерском учете в качестве

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета
Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Размещенные облигации отражаются в бухгалтерском учете в качестве

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Размещенные облигации отражаются в бухгалтерском учете в качестве

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Размещенные облигации отражаются в бухгалтерском учете в качестве

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Отражение процентов на дату выплаты дохода по облигациям. 1. Размещен облигационный заем по номинальной стоимости (01.02.2015 г.): Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 66, субсчет 1 «Расчеты по основному долгу» — 1 000 000 руб. 2. Начислены проценты к выплате (31.07.2015 г.): Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 66, субсчет 2 «Расчеты по процентам» — 70 000 руб.

Второй способ. Ежемесячное отражение начисленных процентов. 1. Размещен облигационный заем по номинальной стоимости (01.02.2015 г.): Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 66, субсчет 1 «Расчеты по основному долгу» — 1 000 000 руб. 2. Начислены проценты за весь срок обращения облигаций (01.02. 2015 г.

): Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 66, субсчет 2 «Расчеты по процентам» — 70 000 руб. 3.

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Получение купонного дохода в банко на каком сете отражено

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Получение купонного дохода в банко на каком сете отражено

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Получение купонного дохода в банко на каком сете отражено

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

В бухгалтерской отчетности эмитента подлежит раскрытию информация:

  • Наличие, изменение величины долга по займам, оформленным облигациями.
  • Сумм, сроках погашения облигаций.
  • Величинах расходов, понесенных при выпуске и обращении облигаций.

Частые вопросы и ответы на них про учет облигаций Вопрос №1. Имеется ли обеспечение облигаций, выпускаемых юридическими лицами? Обеспечение облигаций предоставляется размером уставного капитала или третьими лицами.

При наличии недостоверной информации лица, произведшие эмиссию, несут ответственность за нанесенный ущерб. Вопрос №2.

Как производится погашение облигаций? Погашение ценной бумаги в виде облигации производится путем выкупа до истечения срока договора или после окончания периода обращения. Выкуп производится по номинальной стоимости. Вопрос №3.

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Налоговый учет акций и облигаций

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Налоговый учет акций и облигаций

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Налоговый учет акций и облигаций

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

В частности, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте. В прошлом 2009 г. действие этого положения было приостановлено и действовали иные нормативы: до 1 августа 2009 г. соответственно — 1,5 ставки рефинансирования и 22%, а с 1 августа 2009 г. до 31 декабря 2009 г. — двойная ставка рефинансирования и те же 22%. С 1 января 2010 г. общие нормативы, определенные п. 1 ст. 269 НК РФ, вступили в силу для тех долговых обязательств, которые возникли начиная с 1 ноября 2009 г.

Эмиссия облигаций: бухгалтерский и налоговый учет

Учет облигации по рыной стоимости

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета
Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Налоги Стоимость облигации, полученной за товары (работы, услуги), не влияет на расчет налога на прибыль, единого налога при упрощенке (с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы) и ЕНВД до момента ее выбытия.

Так как в момент поступления стоимость приобретенной ценной бумаги не отражается в расходах ни при расчете налога на прибыль, ни при упрощенке, а также не влияет на базу ЕНВД. Такой порядок следует из статьи 280, подпункта 7 пункта 7 статьи 272, подпункта 23 пункта 1 статьи 346.

16 и пунктов 1, 2, 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. При этом при общей системе налогообложения стоимость, по которой была получена ценная бумага, нужно зафиксировать в налоговом учете (например, в регистрах налогового учета). Такой порядок следует из статьи 313 Налогового кодекса РФ.

Это необходимо в том числе и для последующего определения результата от ее реализации (иного выбытия).

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Облигации могут поступить в организацию, в частности:

  • по договору купли-продажи;
  • в качестве оплаты товаров (работ, услуг);
  • в качестве вклада в уставный капитал;
  • по результатам срочных сделок (например, форвардные и фьючерсные контракты и т. п.);
  • по результатам сделок РЕПО и операций займа ценными бумагами.

Единица учета Облигации можно учитывать:

  • поштучно (т. е. каждую облигацию);
  • однородными совокупностями (т. е., например, сериями, выпусками, лотами, пакетами и т. п.).

При этом в аналитическом учете нужно раскрывать такую информацию: наименование эмитента, номер, серию ценной бумаги, номинальную цену, цену покупки, расходы, связанные с приобретением, общее количество, дату покупки, место хранения и т. д.

Учет финансовых вложений в облигации

Такой порядок следует из пунктов 2–3 статьи 280 и подпункта 7 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Суммы НДС с расходов, непосредственно связанных с приобретением облигации (например, консультационных, посреднических услуг), к вычету не принимайте.

Важно Это связано с тем, что операции, для которых они произведены (например, их последующая реализация или получение процентов), НДС не облагаются (подп. 12 п. 2 ст. 149, п. 1 ст. 146 НК РФ).

[attention type=red]
Сумму налога включите в стоимость приобретенных работ, услуг. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
[/attention]

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по приобретению корпоративной облигации.

Организация применяет общую систему налогообложения 20 июня ООО «Торговая фирма «Гермес»» приобрело облигации ООО «Производственная фирма «Мастер»» через посредника ООО «Альфа». Количество облигаций 10 штук.

Оценка и учет облигаций по амортизированной стоимости

  • 1 Единица учета
  • 2 Документальное оформление
  • 3 Переход права собственности
  • 4 Первоначальная стоимость
  • 5 Приобретение по договору купли-продажи
  • 6 Бухучет
  • 7 Налоги
  • 8 НДФЛ
  • 9 Облигации как оплата за товар
  • 10 Бухучет
  • 11 Налоги

В бухучете полученные облигации учитывайте в составе финансовых вложений как долговые ценные бумаги (п. 2–3 ПБУ 19/02). Учтите их на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долговые ценные бумаги» 58-2 (Инструкция к плану счетов).
Счет, с которым он будет корреспондировать, зависит от способа, которым получены облигации. Налогообложение операции по получению облигаций также зависит от способа ее получения.

Учет облигаций выпущенных по рыночной ставке

Примером купонных облигаций являются облигации федерального займа (ОФЗ) и облигации внутреннего государственного валютного займа (ОВГВЗ).По бескупонным облигациям не предусмотрена выплата какого-либо дохода в виде процента в течение срока обращения данной бумаги. Примером бескупонных облигаций выступают государственные краткосрочные облигации (ГКО).

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Внимание В бухгалтерской отчетности эмитента подлежит раскрытию информация:

  • Наличие, изменение величины долга по займам, оформленным облигациями.
  • Сумм, сроках погашения облигаций.
  • Величинах расходов, понесенных при выпуске и обращении облигаций.

Частые вопросы и ответы на них про учет облигаций Вопрос №1. Имеется ли обеспечение облигаций, выпускаемых юридическими лицами? Обеспечение облигаций предоставляется размером уставного капитала или третьими лицами.

При наличии недостоверной информации лица, произведшие эмиссию, несут ответственность за нанесенный ущерб. Вопрос №2. Как производится погашение облигаций? Погашение ценной бумаги в виде облигации производится путем выкупа до истечения срока договора или после окончания периода обращения.
Выкуп производится по номинальной стоимости. Вопрос №3.

14.2. учет облигаций

В учете суммы начисленного дохода определяются как дебиторская задолженность. Облигации, в отношении которых эмитентом произведена переоценка, учитываются по стоимости приобретения.

Изменение суммы в учете не отражается. Разница отражается в учете учреждений, имеющих право на проведение переоценки. Учет у эмитентов облигаций Эмитенты производят с облигациями операции по размещению, выплате дохода и погашению ценных бумаг.

Источник: http://advocatus54.ru/uchet-obligatsii-po-rynoj-stoimosti/

Бухгалтерский учет облигациий

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Открытое акционерное общество «Д» разместило 1000 шт. десятимесячных бескупонных облигаций номиналом 1000 руб. Фактическая цена размещения 850 руб. за 1 облигацию. Учетной политикой организации предусмотрено равномерное признание дисконта. В бухгалтерском учете произведены записи: Д-т сч.

51 «Расчетные счета» К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 850 000 руб. (850 руб. x 1000 шт.) отражена задолженность по облигациям в части цены их размещения; Д-т сч. 98 «Расходы будущих периодов» К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 150 000 руб. (1000 шт.

x (1000 руб. — 850 руб.)) отражен дисконт по облигациям; далее ежемесячно в течение срока обращения облигаций (10 месяцев): Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т сч. 98 «Расходы будущих периодов» 15 000 руб. (150 000 руб. : 10 мес.

) дисконт по облигациям отнесен на прочие расходы.

Размещение облигаций по номинальной стоимости отражается в учете эмитента бухгалтерской записью: Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 66, субсчет 1; 67, субсчет 1 «Расчеты по основному долгу».

При размещении облигаций по цене ниже номинала (с дисконтом) в учете следует опираться на п.

16 ПБУ 15/2008, который гласит: начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным облигациям отражается организацией-эми-тентом в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления, или равномерно в течение действия договора займа. В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся к уплате заимодавцу процентов по размещенным облигациям организация-эмитент может предварительно учесть указанные суммы как расходы будущих периодов.

Эмиссия облигаций: бухгалтерский и налоговый учет

Такой порядок следует из пунктов 2–3 статьи 280 и подпункта 7 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Суммы НДС с расходов, непосредственно связанных с приобретением облигации (например, консультационных, посреднических услуг), к вычету не принимайте.

Это связано с тем, что операции, для которых они произведены (например, их последующая реализация или получение процентов), НДС не облагаются (подп.

12 п. 2 ст. 149, п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумму налога включите в стоимость приобретенных работ, услуг. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по приобретению корпоративной облигации.

Организация применяет общую систему налогообложения 20 июня ООО «Торговая фирма «Гермес»» приобрело облигации ООО «Производственная фирма «Мастер»» через посредника ООО «Альфа». Количество облигаций 10 штук.

Учет облигаций у эмитента

— Статьи Федеральный закон от 22.04.

1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» определяет облигацию как эмиссионную ценную бумагу, закрепляющую право ее владельца на получение от эмитента в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и (или) дисконт.

Аналогичное по сути определение приведено и в ст.

816 ГК РФ. Фактически выпуск облигации является одним из методов получения займа. Однако правила Гражданского кодекса РФ о договоре займа могут применяться к отношениям между сторонами облигационного займа лишь в части, не противоречащей специальным правилам об облигациях.

Бухгалтерский учет операций с облигациями

Исходя из норм п. 8 ст. 272 НК РФ, расходы в виде процентов признаются на конец месяца соответствующего отчетного периода. Данная редакция п. 8 ст. 272 НК РФ действует с 1 января 2010 г., ранее проценты признавались в составе расходов на конец каждого отчетного периода. Однако п. 4 ст. 328 НК РФ и до 1 января 2010 г.

требовал отражать в составе расходов сумму процентов, причитающуюся к выплате на конец месяца.
Таким образом, изменение, внесенное в п. 8 ст. 272 НК РФ, стало, по сути, техническим. Оно лишь закрепило порядок, фактически применявшийся и ранее. Общие правила признания в налоговом учете расходов в виде процентов определены п. 1 ст.

269 НК РФ.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)

  • 1 ВниманиеЕдиница учета
  • 2 Документальное оформление
  • 3 Переход права собственности
  • 4 Первоначальная стоимость
  • 5 Приобретение по договору купли-продажи
  • 6 Бухучет
  • 7 Налоги
  • 8 НДФЛ
  • 9 Облигации как оплата за товар
  • 10 Бухучет
  • 11 Налоги

В бухучете полученные облигации учитывайте в составе финансовых вложений как долговые ценные бумаги (п. 2–3 ПБУ 19/02). Учтите их на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долговые ценные бумаги» 58-2 (Инструкция к плану счетов). Счет, с которым он будет корреспондировать, зависит от способа, которым получены облигации.

Источник: http://dtpstory.ru/buhgalterskij-uchet-obligatsiij/

Облигации бух учет

Источник: http://sovetnik36.ru/obligatsii-buh-uchet/

Размещенные облигации отражаются в бухгалтерском учете в качестве

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета
Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Размещенные облигации отражаются в бухгалтерском учете в качестве

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Отражение процентов на дату выплаты дохода по облигациям. 1. Размещен облигационный заем по номинальной стоимости (01.02.2015 г.): Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 66, субсчет 1 «Расчеты по основному долгу» — 1 000 000 руб. 2. Начислены проценты к выплате (31.07.2015 г.): Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 66, субсчет 2 «Расчеты по процентам» — 70 000 руб.

Второй способ. Ежемесячное отражение начисленных процентов. 1. Размещен облигационный заем по номинальной стоимости (01.02.2015 г.): Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 66, субсчет 1 «Расчеты по основному долгу» — 1 000 000 руб. 2. Начислены проценты за весь срок обращения облигаций (01.02. 2015 г.

): Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 66, субсчет 2 «Расчеты по процентам» — 70 000 руб. 3.

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

ПБУ 15/2008, согласно которому по размещенным облигациям организация-эмитент отражает номинальную стоимость выпущенных и проданных облигаций как кредиторскую задолженность.

При начислении дохода по облигациям в форме процентов организация-эмитент указывает кредиторскую задолженность по проданным облигациям с учетом причитающегося к оплате на конец отчетного периода процента по ним. В соответствии с п.

16 ПБУ 15/2008 начисленные проценты или дисконт по облигации отражаются организацией-эмитентом в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления, или равномерно в течение срока действия договора займа.

Начисление процентов по облигациям отражается в учете бухгалтерской проводкой: Дебет 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 66, субсчет 2; 67, субсчет 2 «Расчеты по процентам».

Эмиссия облигаций: бухгалтерский и налоговый учет

Эмиссия облигаций: бухгалтерский и налоговый учет

Вложения во внеоборотные активы» К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 9 000 000 руб. (90 000 000 x 10%) начисленные проценты по облигациям включены в стоимость инвестиционного актива — производственной линии. Инвестиционным активом согласно п.

7 ПБУ 15/2008 признается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.

Точные критерии признания актива инвестиционным определяются учетной политикой организации.

Если облигации привлекаются не в связи с приобретением (сооружением) инвестиционного актива, проценты и (или) дисконт по ним включаются в состав прочих расходов. Согласно п.

Учет финансовых вложений в облигации

Учет финансовых вложений в облигации

Важно Если облигации размещены по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница отражается в составе доходов будущих периодов и далее относится в состав прочих доходов равномерно в течение срока обращения облигаций (пример 1). Пример 1. Общество с ограниченной ответственностью «А» разместило 1000 шт. десятимесячных облигаций номиналом 1000 руб.

Фактическая цена размещения — 1005 руб. за 1 облигацию.
В бухгалтерском учете выполнены следующие записи: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 1 000 000 руб. (1000 руб. x 1000 шт.) отражена задолженность по облигациям в части их номинальной стоимости; Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов» 5000 руб.

(1000 шт. x (1005 руб.

Глава 5.2 учет облигаций у эмитента

Глава 5.2 учет облигаций у эмитента

При эмиссии облигаций, обеспеченных поручительством, банковской или государственной (муниципальной) гарантией, эмитент уплачивает поручителю (гаранту) вознаграждение.

Отражение эмиссии облигаций в бухгалтерском учете и отчетности Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с эмиссией облигаций, определен ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

Задолженность перед держателями облигаций отражается эмитентом в составе задолженности по полученным кредитам и займам на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на этих счетах обособленно.

/ подготовка к тестированию фсфр 1.0 / вопросы с ответами

/ подготовка к тестированию фсфр 1.0 / вопросы с ответами

Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость подобных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются подобные финансовые вложения.

Первоначальной стоимостью облигаций, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.Учет приобретения облигаций.

Учет облигаций у эмитента

Учет облигаций у эмитента

  • Суммы списываются по отчетным периодам равномерно или одновременно в периоде произведения расходов.
  • Порядок списания требуется закрепить в учетной политике предприятия.

Стандартные проводки операций эмитентов: Операция Проводка Размещение облигаций по цене, равной номиналу Дт 51 Кт 66, 67 Начисление процентов, положенных выплате владельцу облигации при одноразовом списании Дт 91/2 Кт 66 (67) Начисление процентов при равномерном списании по периодам Дт 97 Кт 66 (67) Дт 91/2 Кт 97 Учтены положительная разница при продаже свыше номинальной стоимости Дт 51 Кт 98 Равномерное списание дохода по периодам при размещении облигаций по цене сверх номинала Дт 98 Кт 91/1 Пример №1 учета операций у эмитента, разместившего облигации по стоимости выше номинала Компания ОАО «Момент» произвело размещение облигации стоимостью 110 000 рублей на полгода под 6% годовых.

Доверительное управление собственными облигациями

Доверительное управление собственными облигациями

Источник: http://advokatymurmanska.ru/razmeshhennye-obligatsii-otrazhayutsya-v-buhgalterskom-uchete-v-kachestve/

Получение купонного дохода в банко на каком сете отражено

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Получение купонного дохода в банко на каком сете отражено

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

В бухгалтерской отчетности эмитента подлежит раскрытию информация:

  • Наличие, изменение величины долга по займам, оформленным облигациями.
  • Сумм, сроках погашения облигаций.
  • Величинах расходов, понесенных при выпуске и обращении облигаций.

Частые вопросы и ответы на них про учет облигаций Вопрос №1. Имеется ли обеспечение облигаций, выпускаемых юридическими лицами? Обеспечение облигаций предоставляется размером уставного капитала или третьими лицами.

При наличии недостоверной информации лица, произведшие эмиссию, несут ответственность за нанесенный ущерб. Вопрос №2.

Как производится погашение облигаций? Погашение ценной бумаги в виде облигации производится путем выкупа до истечения срока договора или после окончания периода обращения. Выкуп производится по номинальной стоимости. Вопрос №3.

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Внимание Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный»– получен купонный доход, сумма которого ранее уплачена продавцу; Дебет 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный» Кредит 91-1– отражен в составе прочих доходов купонный доход по облигации, уплаченный при ее приобретении. Такой порядок следует из пункта 34 ПБУ 19/02 и пункта 7 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов (счета 76 и 91). По мере получения выплат по купону, ранее уплаченному продавцу облигации, равномерно уменьшайте балансовую (первоначальную) стоимость облигации и финансовый результат на сумму погашенного эмитентам купона, относящегося к отчетному периоду: Дебет 91-2 Кредит 58-2 субсчет «Накопленный купонный доход уплаченный»– списана на расходы разница между первоначальной и номинальной стоимостью облигации в виде накопленного купонного дохода, уплаченного при приобретении облигации.

Как отразить в учете доход держателя по корпоративным облигациям

Как отразить в учете доход держателя по корпоративным облигациям

Важно Отразите это в учете так: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с процентов (дисконта) по облигации. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 68).

ОСНО: налог на прибыль При налогообложении по-разному учитывайте суммы купонного дохода: — образовавшегося до того, как организация приобрела облигацию (НКД, уплаченный при приобретении облигации); — образовавшегося в период, когда облигация являлась собственностью организации (купонный доход, начисленный (полученный) самой организацией).

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

В зависимости от типа ценной бумаги установлены формы дохода:

  • В виде процента с установкой срока платежа для купонных облигаций. Контроль платежей осуществляется отрезными купонами.
  • В виде дисконта – разницы между номиналом и стоимостью покупки.

Ценные бумаги, рыночная стоимость по которым не определена, должны достичь к погашению соответствия учетной стоимости номинальной.

Разница учитывается равномерно в составе прочих доходов или расходов в течение всего периода пользования.

Документальная форма ценных бумаг Ценная бумага в виде облигации представляет собой документ, содержащий информацию о реквизитах, позволяющих ее идентифицировать. Данные, содержащиеся на документе, обеспечивают права владельца.

Учет операций с ценными бумагами

Учет операций с ценными бумагами

Котирующиеся облигации учтите по первоначальной стоимости. Доход в виде дисконта отражайте в момент его образования, то есть на дату погашения облигаций (дату возникновения у организации права на получение указанного дохода от эмитента облигаций).

Это следует из пунктов 7 и 16, ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 19/02. В учете сделайте одновременно записи по выбытию финансовых вложений и получению выплаты от эмитента. Финансовый результат этой операции и будет дисконтом.

Для некотирующихся облигаций в учетной политике для целей бухучета организация вправе прописать один из следующих вариантов: — учет облигации по стоимости приобретения (первоначальной стоимости) c последующей корректировкой на дисконт.

При этом сумма дисконта равномерно относится в состав прочих доходов организации; — учет облигации по стоимости приобретения (первоначальной стоимости) без учета дисконта.

Учет финансовых вложений в облигации

Учет финансовых вложений в облигации

Доходы от переоценки ценных бумаг» при получении положительной переоценки Если производится отрицательная переоценка, то выполняется проводка: Д 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг» К 50120 «Переоценка ценных бумаг отрицательные разницы» К 50620 «Переоценка ценных бумаг отрицательные разницы» По указанному портфелю возможны последующие переоценки ценных бумаг, если переоценка проходит отрицательная, но в пределах прежней положительной переоценки, то выполняется проводка: Д 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» или Д 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг» К 50121, 50621 При положительной переоценке в пределах отрицательной переоценки выполняется проводка: Д 50120, 50620 К 70602 или 70607 Банк, имеющий контроль над акционерными обществами или дочерними банками, учитывает вложения в их акции на балансовом счете 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах».

Бухгалтерский учет финансовых вложений в соответствии с новым планом счетов

Бухгалтерский учет финансовых вложений в соответствии с новым планом счетов

Учет вложений в ценные бумаги является одним из важнейших участков работы для подразделения бухгалтерского учета банка из-за многообразия операций. Указанные операции обеспечивают для банка получение доходов, но при допущенных ошибках могут послужить причиной возникновения значительных убытков.

В соответствии с Положением № 302-П Банка России, банк отражает в консолидированной отчетности три портфеля ценных бумаг: 1) вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; 2) вложения в ценные бумаги и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе «Инвестиции в дочерние и зависимые организации»; 3) вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения.

В учете сделайте проводку: Дебет 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный» Кредит 91-1– начислен купонный доход по облигации. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 76).

Доход за отчетный период (месяц) начисляйте на наиболее раннюю из следующих дат: — последний день отчетного периода (месяца) – если на эту дату облигация является собственностью организации;- день выплаты купонного дохода, если он наступил ранее, чем отчетная дата;- день выбытия облигации из собственности организации (например, при реализации);- день, когда облигацию необходимо предъявить к погашению (конец срока обращения облигации). Это следует из пунктов 7 и 16 ПБУ 9/99. Поступление купонного дохода от эмитента отразите так: Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный»– получен купонный доход по облигации. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 51, 76).К 70601 «Доходы банка» На сумму, входящую в цену приобретения ценных бумаг при частичном погашении номинала по обращающимся ценным бумагам, выполняется проводка: Д 30102 (30110) «Корреспондентские счета, открытые в других коммерческих банках» К 501 (04 10), 50116 по лицевому счету «ВЦБ/ВПЦБ» При выбытии ценных бумаг выполняется начисление процентного купонного дохода по выбывающим ценным бумагам: Д 501 (04 10), 50116 по лицевому счету «ПКДН» К 70601 «Доходы банка» Аналогично отражается и сумма начисленного дисконта проводкой: Д 501 (04 10), 50116 по лицевому счету «ДН» К 70601 «Доходы банка» Стоимость выбывающих ценных бумаг вместе с начисленным купонным и процентным доходом или дисконтом будет отражена по кредиту в корреспонденции со счетом 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», на котором формируются результаты выбытия или продажи ценных бумаг.

Причем начислить налог нужно только в момент получения купонного дохода. Такой порядок следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. УСН Если организация применяет упрощенку, купонный доход (дисконт) по облигации отразите в доходах в день их фактического поступления в размере полученной суммы (например, при погашении облигации или выплате очередного купонного дохода).

Источник: http://sv-groups.ru/poluchenie-kuponnogo-dohoda-v-banko-na-kakom-sete-otrazheno/

Налоговый учет акций и облигаций

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Налоговый учет акций и облигаций

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

В частности, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте. В прошлом 2009 г. действие этого положения было приостановлено и действовали иные нормативы: до 1 августа 2009 г. соответственно — 1,5 ставки рефинансирования и 22%, а с 1 августа 2009 г. до 31 декабря 2009 г. — двойная ставка рефинансирования и те же 22%. С 1 января 2010 г. общие нормативы, определенные п. 1 ст. 269 НК РФ, вступили в силу для тех долговых обязательств, которые возникли начиная с 1 ноября 2009 г.

Эмиссия облигаций: бухгалтерский и налоговый учет

Эмиссия облигаций: бухгалтерский и налоговый учет

Если облигации размещены по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница отражается в составе доходов будущих периодов и далее относится в состав прочих доходов равномерно в течение срока обращения облигаций (пример 1). Пример 1. Общество с ограниченной ответственностью «А» разместило 1000 шт.

десятимесячных облигаций номиналом 1000 руб.

Фактическая цена размещения — 1005 руб. за 1 облигацию. В бухгалтерском учете выполнены следующие записи: Д-т сч.

51 «Расчетные счета» К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 1 000 000 руб. (1000 руб. x 1000 шт.) отражена задолженность по облигациям в части их номинальной стоимости; Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов» 5000 руб. (1000 шт. x (1005 руб.

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Для предварительного учета фактических затрат организации на приобретение ценных бумаг Приказом N 2 предусмотрено использование счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «Вложения в ценные бумаги».

Заметим, что в связи с выходом Приказа N 2 соответствующие изменения в План счетов внесены не были, поэтому среди субсчетов к счету 08 данный субсчет отсутствует.

Инструкцией по применению Плана счетов использование счета 08 не предусматривалось — предполагалось, что затраты будут проводиться единовременно, а в бухгалтерском учете суммы стоимости приобретенных ценных бумаг будут относиться в дебет счета 06 (или 58) в корреспонденции со счетом учета расчетов — 76 или 60.Необходимость использования счета 08 для предварительного аккумулирования произведенных затрат обусловлена тем, что приобретение акций и других ценных бумаг зачастую не ограничивается одной операцией.

Эмиссия облигаций: бухгалтерский и налоговый учет

Эмиссия облигаций: бухгалтерский и налоговый учет

Включение в первоначальную стоимость ценной бумаги расходов, сопутствующих получению ценной бумаги, предусмотрено только в том случае, если она приобретена за плату (п. 14 ПБУ 19/02). Для остальных способов получения ценной бумаги (в т.

ч. товарообменных операций) такое правило отсутствует. Таким образом, организация должна учитывать такие расходы в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Это связано с тем, что первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Она устанавливается исходя из той цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных активов.

Важно Такой порядок установлен пунктом 14 ПБУ 19/02. При этом операции с ценными бумагами НДС не облагаются (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). То есть при получении облигации отсутствует сумма входного налога, которую можно предъявить к вычету.

Таким образом, в случае когда в счет погашения задолженности за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги) организация получает ценные бумаги, их первоначальную стоимость формирует вся сумма дебиторской задолженности контрагента (включая НДС).

Учет операций с облигациями

Учет операций с облигациями

Внимание При этом если в результате дробления или консолидации суммарная номинальная стоимость новых акций точно равна размеру уставного капитала, то дополнительные проводки в синтетическом бухгалтерском учете не оформляются. Изменения вносятся только в аналитический учет и реестр акционеров.

Если же размер уставного капитала не делится без остатка на количество новых акций (например, при уставном капитале в 7000 руб. количество акций уменьшается с 350 до 30), то при принятии решения о дроблении или консолидации акций следует принять решение об изменении уставного капитала. Бухгалтерские проводки будут в данном случае аналогичны приведенным выше.

Начисление и выплата дивидендов владельцам акций не связаны с учетом ценных бумаг.

Учет финансовых вложений в облигации

Учет финансовых вложений в облигации

Облигации могут поступить в организацию, в частности:

  • по договору купли-продажи;
  • в качестве оплаты товаров (работ, услуг);
  • в качестве вклада в уставный капитал;
  • по результатам срочных сделок (например, форвардные и фьючерсные контракты и т. п.);
  • по результатам сделок РЕПО и операций займа ценными бумагами.

Единица учета Облигации можно учитывать:

  • поштучно (т. е. каждую облигацию);
  • однородными совокупностями (т. е., например, сериями, выпусками, лотами, пакетами и т. п.).

При этом в аналитическом учете нужно раскрывать такую информацию: наименование эмитента, номер, серию ценной бумаги, номинальную цену, цену покупки, расходы, связанные с приобретением, общее количество, дату покупки, место хранения и т. д.

Сумма полученного эмиссионного дохода отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетом 75.При этом в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст.

251 НК РФ для целей налогообложения прибыли доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью), не учитываются при определении налоговой базы. Следует обратить внимание и на то, что облигации могут приобретаться как резидентами, так и нерезидентами Российской Федерации.

Во втором случае эмитент обязан выполнять функции налогового агента. Так, п.п. 1 п. 1 ст.

Отчетность по ценным бумагам Эмитенты, производящие выпуск облигаций, обязаны раскрывать информацию в отчетности, публикуемой ежеквартально. Начало отчетности производится с первого после выпуска облигаций квартала и осуществляется до погашения обязательств, определения выпуска несостоявшимся, признания документов недействительными.

Отчетность представляется по форме, установленной в документе, утвержденном Банком России 30.12.2014 № 454-П «Положение о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг». В отчетности указываются данные об эмитенте, его деятельности, обязательствах, ликвидности ценных бумаг, произведенных вложениях.

Эмитент должен представить полный пакет бухгалтерской отчетности в составе всех форм.

Налогообложение акций и облигаций

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.