Лизинг: чей баланс лучше?

Содержание

Балансодержатель. Понятие и выбор балансодержателя предмета лизинга

Лизинг: чей баланс лучше?

Закон о лизинге позволяет сторонам лизинговой сделки выбирать, кто из них будет учитывать лизинговое имущество — лизинговая компания или лизингополучатель. Автор статьи анализирует налоговые последствия обоих вариантов, а представитель МНС России и независимый юрист высказывают свои мнения по рассматриваемым вопросам.

Используйте пошаговые руководства:

Для того чтобы понять, как налогообложение участников лизинговой сделки зависит от выбора балансодержателя имущества, рассмотрим, какие операции в каждом случае возникают у лизинговой компании и у лизингополучателя.

Балансодержатель — это лизинговая компания

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизинговой компании, то она приходует имущество на баланс, начисляет амортизацию, уплачивает налог на имущество, а получаемые платежи учитывает в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Лизингополучатель относит всю стоимость лизинговых услуг на себестоимость продукции (работ, услуг) и отражает предмет лизинга на забалансовом счете.

Балансодержатель — это  лизингополучатель

В случае если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, лизинговая компания отражает у себя стоимость передаваемого имущества как дебиторскую задолженность лизингополучателя, которая постепенно списывается при получении платежей.

Разница между лизинговой стоимостью имущества и затратами на его приобретение учитывается у лизинговой компании как доходы будущих периодов.

Из каждого поступившего лизингового платежа выделяется вознаграждение компании, то есть сумма превышения платежа над величиной возмещения инвестиционных затрат на имущество, которая учитывается как выручка.

Лизингополучатель приходует предмет лизинга на баланс по сумме платежей2, то есть по стоимости договора лизинга, которая включает инвестиционные затраты и вознаграждение компании и одновременно отражает кредиторскую задолженность на ту же сумму. Лизингополучатель уплачивает налог на имущество и начисляет амортизацию на предмет лизинга, но при этом платежи не относятся на себестоимость товаров (работ, услуг), а уменьшают кредиторскую задолженность перед лизинговой компанией.

Налогообложение сторон лизинговой сделки

Рассмотрим вопросы, непосредственно связанные с налогообложением и возможными рисками для сторон.

Сразу отметим, что порядок уплаты НДС участниками лизинга не зависит от того, кто учитывает имущество. Сумму «входного» НДС по нему принимает к вычету лизинговая компания, которая затем начисляет НДС с получаемых платежей, а лизингополучатель принимает эти суммы налога к вычету.

Выбор балансодержателя влияет прежде всего на уплату налогов на имущество и на прибыль.

Балансодержатель — лизинговая компания

В российском законодательстве порядок налогообложения участников лизинговой сделки достаточно четко определен в случае, если балансодержатель это лизинговая компания.

Для лизингополучателя все просто: поскольку учет имущества осуществляется на забалансовом счете, то налог на него лизингополучатель не платит и амортизацию не начисляет. Платежи, перечисляемые компании, уменьшают его налогооблагаемую прибыль.

У компании порядок налогообложения сложнее, но он тоже понятен. Лизингодатель уплачивает налог на имущество и начисляет амортизацию, которая учитывается в налоговом учете в составе расходов. В налоговых доходах лизингодателя отражаются суммы лизинговых платежей.

Пожалуй, основной недостаток учета лизингового имущества у компании проявляется в том случае, если лизингополучатель имеет льготу по налогу.

Поскольку компания является плательщиком налога на имущество, она учитывает затраты по этому налогу в своем вознаграждении и возмещает их за счет платежей лизингополучателя.

Таким образом, лизингополучатель в полной мере оплачивает налог на имущество государству и лишается своей законной льготы.

Балансодержатель — лизингополучатель

В отличие от предыдущего варианта налогообложение в ситуации, когда предмет лизинга учитывается у лизингополучателя, практически не регламентировано. В связи с этим возникает много спорных вопросов. Рассмотрим основные из них.

Налог на имущество. Лизингополучатель в данном случае учитывает предмет лизинга на балансе по общей сумме лизинговых платежей, то есть помимо стоимости самого имущества амортизируется еще и маржа (доход) организации.

Поскольку налог уплачивает именно лизингополучатель, то его сумма в данном случае больше той, которую уплатила бы компания, если бы имущество учитывалось у нее на балансе (конечно, при условии, что у лизингополучателя нет льготы по налогу).

Следовательно, при одном и том же размере вознаграждения компании затраты лизингополучателя, как правило, больше, если имущество учитывается у него на балансе.

Кроме того, существует еще одна проблема. Получается, что один и тот же предмет лизинга имеет две «первоначальные стоимости». Одну формирует лизинговая компания, другую — лизингополучатель (она отличается от первой на величину маржи лизингодателя).

Если договор лизинга успешно завершается, то особых трудностей данное обстоятельство не вызывает.

Но если договор расторгается досрочно и имущество возвращается компании, то встает вопрос о корректном определении остаточной стоимости предмета лизинга, по которой компания должна оприходовать имущество на баланс.

Сегодня этот вопрос четко не разрешен ни в одном нормативном документе. А поскольку остаточная стоимость имущества является налогооблагаемой базой по налогу, то для лизинговой компании высока вероятность дополнительных налоговых рисков.

Налог на прибыль. В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено особого порядка формирования налоговых доходов лизинговой компании в случае, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Другими словами, доходами компании являются полные суммы платежей. В то же время подп. 5 п. 1 ст.

270 НК РФ в таком случае запрещает ей начислять амортизацию по лизинговому имуществу.

Получается, что компания не может уменьшить поступившую выручку на сумму возмещения стоимости предмета лизинга и, если следовать нормам Налогового кодекса РФ буквально, лизингодатель должен уплачивать налог на прибыль как со своего вознаграждения, так и с суммы возмещения стоимости предмета лизинга.

На практике лизинговые компании на свой страх и риск либо признают доход только в части своего вознаграждения, либо отражают в расходах инвестиционные затраты на приобретение предмета лизинга по самостоятельно установленным правилам. Однако не исключено, что в таких ситуациях к компаниям могут быть предъявлены претензии со стороны налоговиков.

Какой вариант балансодержателя выбирать

Из проведенного анализа следует, что при выборе варианта «балансодержатель — лизингополучатель» лизинговая компания несет существенные налоговые риски из-за несовершенства налогового законодательства.

У лизингополучателя также возрастают определенные риски, но связаны они прежде всего с более сложной по сравнению с другим вариантом схемой учета и соответственно более высокой вероятностью совершения ошибок.

Кроме того, при использовании данной схемы расходы лизингополучателя могут быть больше, чем при учете имущества на балансе компании с одинаковым вознаграждением за счет увеличения налога.

  • ПримерПредположим, что стоимость имущества составляет 6000 тыс. руб. без учета НДС. Срок действия договора лизинга — 12 месяцев.Вознаграждение лизинговой компании составляет 600 тыс. руб. без учета НДС.Рассмотрим изменение расходов лизингополучателя в зависимости от выбора балансодержателя.I. Балансодержатель — компания.Налог на имущество будет рассчитываться исходя из его первоначальной стоимости в 6000 тыс. руб. и ежемесячной амортизации — в 500 тыс. руб. Сумма налога при ставке 2,2% составит 66 тыс. руб.Сумма лизинговых платежей за год будет равна 6666 тыс. руб. (6000 тыс. + 600 тыс. + 66 тыс.). Это и будут расходы лизингополучателя.II. Балансодержатель — лизингополучатель.В данном случае сумма платежей будет составлять 6600 тыс. руб. (6000 тыс. + 600 тыс.). Кроме того, лизингополучатель самостоятельно заплатит налог, который будет определяться уже из первоначальной стоимости в 6600 тыс. руб. и ежемесячной амортизации в размере 550 тыс. руб. (6600 тыс. руб. : 12 мес.). Сумма налога при ставке 2,2% составит 72,6 тыс. руб.Следовательно, расходы лизингополучателя будут равны 6672,6 тыс. руб. (6600 тыс. + 72,6 тыс.).

Тем не менее лизингополучателю не стоит делать однозначных выводов о том, какой из методов учета предмета лизинга на балансе выгоднее. Необходимо внимательно изучать предлагаемые компаниями условия договора (график платежей и т. д.), тщательно просчитать финансовый эффект от лизинговой сделки и сопутствующие ей риски.

Предмет лизинга выгоднее учитывать на балансе лизинговой компании

Марина Романова, советник налоговой службы РФ III ранга

Я полностью разделяю позицию автора статьи в отношении спорных вопросов, которые возникают при учете имущества на балансе лизингополучателя.

Согласно действующей редакции Налогового кодекса РФ предмет лизинга выгоднее учитывать на балансе компании. Это связано с тем, что при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя лизингодатель не может уменьшить доходы в виде платежей на затраты по приобретению этого имущества, за исключением процентов по кредиту и страховых платежей по нему.

Автор совершенно правильно обратил внимание на это обстоятельство.

Все затраты на приобретение амортизируемого имущества могут включаться в расходы, учитываемые для целей налогообложения, только в виде амортизационных отчислений.

Поскольку при учете имущества на балансе лизингополучателя компания лишается права начислять амортизацию, то ее расходы в виде возмещения его стоимости не могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

У МНС России подход к данному вопросу формальный: Налоговый кодекс РФ прямо не предусматривает такие расходы у лизинговой компании, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя, следовательно, налог на прибыль компания должна будет заплатить со всей суммы платежей (за вычетом процентов по кредиту, страховых платежей и других расходов, признаваемых для целей налогообложения главой 25 НК РФ).

Данное обстоятельство следует учесть и лизингодателям, и лизингополучателям, поскольку возросшие налоговые расходы и риски организации, без сомнения, отразятся на увеличении суммы сделки.

«Нормы главы 25 НК РФ необходимо серьезно дорабатывать»

Рустем Ахметшин, партнер юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

Нормы главы 25 НК РФ, касающиеся налогового учета доходов и расходов лизинговой компании, на мой взгляд, необходимо серьезно дорабатывать. С точки зрения гражданского права, выбор балансодержателя предмета лизинга не влияет на отношения между лизингодателем и лизингополучателем.

Однако несмотря на то, что балансодержатель имущества определяется по соглашению сторон и его выбор не влечет дополнительных прав или обязанностей для участников сделки, в налоговом законодательстве по непонятным причинам такому выбору придается принципиальное значение. Величина доходов компании в налоговом учете не зависит от того, на чьем балансе числится лизинговое имущество.

Но лизингодатель имеет право начислять амортизацию только в случае, если он является его балансодержателем.

Налоги должны иметь экономическое обоснование, то есть взиматься с тех, кто способен их платить. В рассматриваемом же случае факт учета имущества на балансе лизингополучателя не влияет на экономические выгоды и потери сторон.

Поэтому различий в порядке налогообложения компании в зависимости от выбора балансодержателя быть не должно. Тем более что расходы лизингополучателя, связанные с лизинговой сделкой, в обоих случаях одинаковы и равны сумме платежей.

Я считаю, что правильнее было бы предусмотреть в главе 25 НК РФ право лизингодателя в обоих случаях начислять амортизацию по имуществу в налоговом учете.

Источник: https://fd.ru/articles/9241-vybor-balansoderjatelya-predmeta-lizinga

Сокращение налогов на прибыль при помощи лизинга

Лизинг: чей баланс лучше?
В условиях жесткой экономии малому и среднему бизнесу очень сложно развиваться. Современные методы привлечения инвестиций оказываются довольно дорогими, например, кредиты. Процентные ставки завышены, и бизнес может пойти ко дну, если неправильно рассчитать все выгоды.

Однако есть выход более рациональный, это лизинг.

Услуги лизинга начали предоставлять в 50-х годах прошлого века в США. По сути, это усовершенствованный договор аренды, только в качестве арендуемого имущества используются не конкретные товары, а деньги.

Такие взаимоотношения имеют неоспоримые преимущества:

  • ускоренная амортизация с коэффициентом 3;
  • возможность экономить на налоговых платежах;
  • длительный срок расчета с лизингодателем;
  • гибкий график выплат, который может составляться для каждого клиента отдельно.

Чтобы понять, как функционирует данная схема, рассмотрим ее на примере условной агрокомпании А. Допустим, что она получила возможность обрабатывать большее количество земли, но ей для этого понадобится больше единиц техники.

Купить эту технику с собственных средств компания не может, потому она обращается в лизинговую компанию.

Если лизингодатель принимает положительное решение, он закупает необходимое количество комбайнов у производителя, далее страхует их в страховой компании и передает компании А в пользование.

Компания А в это время использует технику, ежемесячно выплачивая лизингодателю равные части вознаграждения и сумму, которая была потрачена на приобретение комбайнов.

При этом счета компании не нужно замораживать, она пользуется своими оборотными средствами для развития бизнеса и совершения сделок.

Все страховые случаи, если они происходят с имуществом, оформляет в страховой представитель лизингодателя.

По истечении договора лизинга компания А завершает все выплаты и может перевести имущество на свой баланс по минимальной остаточной стоимости. Это значит, что лизинг – это та же аренда, только с возможностью выгодного выкупа.

Очевидно, что для владельцев малого и среднего бизнеса такой вид инвестирования в некоторых случаях будет гораздо выгоднее, чем кредитование и покупка техники за наличные, взятые у банка.

Способы экономии на налогах

Иногда при сравнении лизинга и кредита пользователи берут во внимание только процентные ставки и соотношение сроков выплат. Однако эти факторы далеко не решающие, если говорить о выгодах одного и другого вида инвестирования.

Лизинг дает возможность значительно сэкономить на налогах, и этот эффект будет сохраняться еще некоторое время после окончания всех выплат лизинговой компании.

Рассмотрим, как снизится налоговая нагрузка при заключении договора о лизинге имущества.

Налог на прибыль

Происходит значительная экономия налога на прибыль при лизинге. Расчет пользы можно провести на условном примере.

Компания А вносит один раз авансовый платеж, это будет 20% от суммы всей сделки, и договором устанавливается фиксированная сумма выплат за весь период.

Все эти показатели, за исключением НДС, будут считаться расходами. В таком случае лизингополучатель значительно снижает налоговую нагрузку.

Рассчитаем условный налог на прибыль по лизингу, взяв теоретический показатель суммы договора лизинга – 2 000 000 рублей. В таком случае получается, налогооблагаемая база на налог по прибыли будет уменьшена на такую сумму:

2 000 000 – (2 000 000 / 18 х 118 х 100 х 18% (НДС)) = 1 694 916 рублей

Чтобы высчитать чистую экономию, этот показатель нужно умножить на процентную ставку – 20% (налог на прибыль), и мы получим такие цифры:

1 694 916 х 20% = 33 989 рублей

Налог на имущество

Договор финансовой аренды позволяет сэкономить существенные суммы и на налоге на имущество. Законом установлено, что при данном виде инвестиций используется ускоренный коэффициент амортизации, он равен 3. Это помогает сократить срок выплаты налога на имущество в 1.

5-3 раза, по сравнению с другими финансовыми инструментами. Чаще всего по истечении договора лизинга происходит полная амортизация оборудования или иного имущества, компания после погашения всех платежей переводит его на свой баланс по минимальной остаточной стоимости.

Благодаря этому моменту можно значительно снизить затраты на выплаты налогов на имущество в будущем.

Рассмотрим на конкретном примере, как изменится сумма уплаты налога на имущество при лизинге. Допустим, что компания А заключила договор на финансовую аренду, сумма которого 2 000 000 рублей с учетом НДС.

Пусть это будет 5-я амортизационная группа, и срок амортизации будет равен 60 месяцам, коэффициент, позволенный к применению, будет равен 3.

Следовательно, вместо 60 месяцев на амортизацию будет потрачено 21 месяц (60/3+1).

При подсчете мы узнаем, что сумма налога на прибыль без применения договора аренды финансов составила бы приблизительно 93 200 рублей, а с ним – 32 600 рублей. Следовательно, сэкономить удастся 60 600 рублей.

Учитывая то, что лизингодатель удерживает имущество на своем балансе до окончания действия договора, компания получает очень хорошую возможность снизить налоговую нагрузку.

Однако в некоторых случаях это рассматривается как перераспределение налоговой нагрузки, так как для определенных категорий лизингополучателей выплаты значительно повышаются, по сравнению с теми, которые были в период действия договора аренды финансов.

Возврат НДС

Лизинговые сделки могут быть отличным решением для компаний, которые вынуждены по роду своей деятельности платить НДС. В таком случае 18% от суммы, указанной в договоре, можно вернуть, или зачислить. При заключении крупных сделок это может существенно снизить налоговую нагрузку лизингополучателя.

Наглядно это будет выглядеть так: при сумме сделки в 2 000 000 рублей с учетом НДС:

2 000 000 / 118 х 100 х 18% = 305 084 рублей

Эффективность снижения налоговой нагрузки

Экономия по налогу на прибыль при лизинге и другие отчисления высчитываются для каждой компании индивидуально.

Невозможно однозначно сказать, что лизинг – это универсальный финансовый инструмент, так как он имеет свойство по-разному действовать в разных условиях.

Все приведенные выше примеры являются условными, они могут служить только для наглядного пособия, но ни для принятия выводов.

Решать, какие инвестиции будут наиболее выгодными сейчас и в долгосрочной перспективе для компании, нужно только после детального анализа всех факторов. Также возможно применение нескольких финансовых инструментов одновременно, если это даст выгоду предприятию. Допустим, вы решили открыть собственный ресторан.

На закупку продуктов и выдачу заработных плат персоналу будет целесообразно взять банковский кредит, а вот приобрести профессиональное оборудование для кухни и бара будет выгоднее в лизинг.

Кроме того, что это даст вам определенные бонусы в плане налогообложения, лизингодатели тесно сотрудничают с производителями продукции, потому могут предоставить вам специальные скидки.

Выбирать стоит после детального мониторинга рынка предложений и изучения всех условий от лизинговых компаний. Лучше всего отдавать предпочтение организациям с хорошей сложившейся репутацией и средними ставками, так, вы сможете быть уверенными в надежности сотрудничества.

Читайте далее

Источник: https://hitropop.com/printsipy/yuridicheskie-litsa/ehkonomiya-pri-lizinge.html

Критичный взгляд на лизинг, кому он выгоден?

Лизинг: чей баланс лучше?

Лизинг сегодня находится на слуху у каждого. Начиная с вариации этой услуги для обычного физического лица в виде лизинга автомобиля и заканчивая коммерческими соглашениями на аренду многомиллионного оборудования.

Лизинг – это специализированная форма аренды с возможностью позднее выкупить арендуемое имущество у лизингодателя. Эта услуга позволяет предпринимателю с ограниченными финансовыми возможностями получить в распоряжение дорогостоящее оборудование и другие объекты основных фондов.

Зачастую лизинг сравнивают именно с кредитом, так как эти механизмы в чем-то похожи. Но, назвать их идентичными нельзя, так как оба этих механизма обладают своей уникальной спецификой и особенностью.

Часто, начинающий владелец предприятия задается вопросом о том, чем выгоден лизинг и стоит ли использовать эту услугу для обеспечения малого бизнеса оборудованием? Впрочем, не менее часто встречается вопрос о лизинге авто и его выгоде в сравнении с автокредитом.

Для того чтобы развенчать мифы вокруг такой услуги, как лизинг, необходимо уделить внимание всем ее аспектам, проанализировать современные тенденции развития. Тогда владелец предприятия возможно найдет для себя ответ, стоит ли использовать эту слугу и в какой форме это делать.

Теоретические аспекты лизинга: кто, кому и сколько?

В классической экономической теории лизинг – это своеобразная форма долгосрочного кредитного соглашения, в ходе которой лизингодатель передает лизингополучателю некий объект основных фондов в аренду с правом его выкупа в дальнейшем.

Такое соглашение происходит на почве нехватки своих оборотных или уставных средств у лизингополучателя.

Лизингодателю это соглашение выгодно по той причине, что помимо процентной ставки, выплачиваемой получателем, компания не несет никаких затрат по содержанию объекта основных фондов, его модернизации и обслуживанию.

В теории лизинг выгоден всем сторонам договора, так как позволяет крупной финансовой компании провести оборот своих средств с минимальным риском их потери, а небольшому предприятию преступить к производству незамедлительно.

Но, на практике, многое зависит от внешних факторов влияния на соглашение и далеко не всегда лизинг оправдывает себя. Кроме того, важно правильно проанализировать предлагаемые условия соглашения, вполне возможно, что договор невыгоден в длительной перспективе, но вполне приемлем в краткосрочной. К слову, в зависимости от разнообразных критериев выделяют несколько видов лизинга, среди которых важно определить наиболее оптимальный для предприятия.

Лизинг или кредит: стоит ли ликвидность дополнительных затрат?

Многие эксперты утверждают, что единственная разница между кредитом и лизингом – это наличие льгот для юридического лица и упрощенный механизм оформления. Однако, кредит и лизинг отличаются также целевой тратой полученных средств, их ликвидностью, процентной ставкой, методом ее начисления и механизмом погашения ссуды.

Лизинг по факту ближе к понятию аренды, в особенности если идет речь об оперативном аналоге. Более того, существуют также негласные факторы влияния на выбор предпринимателя. Поэтому, отвечая на вопрос о том, кредит или, лизинг что выгоднее, нельзя дать однозначный ответ в пользу того или иного варианта.

Чем выгоден лизинг для предприятия? Возможностью в кратчайшие сроки приобрести оборудование за счет ссудных средств, а при оперативном аналоге, к тому же, со временем заменить его на более совершенное, не затрачивая деньги на модернизацию объекта.

Выгодно? Несомненно, вот только при наличии дополнительных операционных затрат лизинг проигрывает даже краткосрочному кредиту, так как стеснен в ликвидности. Продать оборудование, которое к тому же в собственности у лизингодателя трудно, а кредитные средства всегда под рукой.

Кроме этого, следует также помнить о том, что лизинг далеко не всегда делает лизингополучателя полноправным владельцем объекта основных фондов. Иногда, для банка выгоднее придерживать оборудование до момента выплаты некоей части его стоимости покупателем.

Конечно, никто не возместит затраты по простою производства в течение сроков выплат по соглашению, что уже делает кредит выгоднее. Финансовый лизинг, к примеру, накладывает на покупателя все обязанности по содержанию полученного объекта вплоть до полной потери оборудованием его стоимости в ходе амортизации.

То есть, лизинг невыгоден в том случае, если у получателя есть несколько ожидаемых статей переменных затрат. По сути, это большая инвестиция в конкретный объект, и в случае возникновения необходимости в дополнительном финансирование – это балласт для предприятия.

Кредит для предприятий – это дорогое удовольствие, которое, впрочем, позволяет распылить свои возможности, устранив факторы риска в нескольких местах. В теории, кредит менее выгоден в сравнении с лизинговым соглашением. Чем выгоден лизинг оборудования? Постепенным погашением его стоимости за счет прибыли и резервного фонда.

Кредит же однозначно более выгоден в том случае, если предприниматель планирует поддержать предприятие в целом и рассчитаться с долгами, а не инвестировать в производство.

От предпринимателя к физическому лицу, выгоден ли лизинг авто?

Все же, обычному человеку лизинг ближе в форме альтернативы автокредиту, который предлагают в банке. Лизинг автомобиля позиционируют как беспроцентную ссуду с отсутствием залога, первоначального взноса и поручителей. Если, расценивать лизинг авто именно под этим углом, то он действительно кажется более выгодным.

В таком случае, почему продавцу стоит идти на такую, по сути, неприбыльную ссуду? Дело в нескольких подводных камнях, которые всегда сопутствую лизинговому соглашению. Первое, и наиболее кардинальное отличие – это полнота прав собственности на полученный объект, то есть авто.

В случае кредита, неважно насколько выгодного, авто всегда переходит в собственность покупателя, он волен перепродать его, использовать и модернизировать, важно лишь согласовать это с организацией, которая предоставила кредит. В случае с лизингом автомобиля, авто остается в собственности банка, а покупатель всего лишь использует его, вплоть до окончания выплат.

Для банка лизинг выгоднее так как в случае необходимости затраты по соглашению вполне можно перекрыть за счет продажи авто, это вполне возможно даже без судебного решения.

В таком случае, чем выгоден лизинг? Непосредственно для покупателя – это реальная возможность получить авто не обладая стартовым капиталом, который необходимо было бы использовать в качестве обеспечения надежности сделки.

То есть, в случае, если покупатель добропорядочен и планирует выплатить ссуду в полном размере, что лизинг выгоднее, ведь он минимизирует риски для обоих сторон, пускай, и иногда и в счет процентной ставки. Отвечая на вопрос о том, когда выгоден лизинг авто, а не соответствующий кредит, стоит сделать акцент также на сопутствующих затратах.

Стоимость автомобиля – это не только ценник на лобовом стекле в салоне, это еще страховка, регистрация и дополнительные сборы. Чем выгоднее лизинг в таком случае? Стоимость этих услуг включена в соглашение, и некоторые банки и компании предлагают беспроцентную рассрочку на эти платежи, что существенно минимизирует затраты покупателя.

Выгодно соглашаться на лизинг и тогда, когда речь идет о минимизации затрат при покупке, когда у покупателя вообще нет средств на первоначальные взносы.

Стоит ли соглашаться на лизинг автомобиля?

Лизинг? Пожалуй, нет, ведь он дороже. Примерно такая реакция зачастую возникает у счастливого обладателя новенького автомобиля. Иногда тяжело ответить на вопрос, что лучше: переплатить на ежемесячных платежах и сэкономить на всем остальном или же заложить имущество, но потратить чуть меньше в итоге.

На самом деле, ответ на вопрос, выгоден ли лизинг автомобиля или нет, может только сам покупатель, который однозначно решил для себя приоритетность отдельных элементов соглашения. Но это только при условии, что покупатель теоретически способен оплатить стоимость кредита и лизинга.

Если же у покупателя нет средств для первоначального взноса, он не хочет закладывать имущество и просить друзей выступить поручителем, то лизинг однозначно лучше. Кроме того, в некоторых соглашениях есть реальная возможность переложить необходимую регистрацию и страховку на плечи банка.

Тогда выгода вполне очевидна. Особенность кредита заключается только в передаче денег покупателю, банк не интересует как ими будут распоряжаться, и, и иногда, это действительно лучше, но не по отношению к автомобилю.

Впрочем, если покупателя интересует только итоговая стоимость соглашения, то, вполне возможно, роль кредита будет более приоритетной.

Финансовый или оперативный лизинг?

Финансовый и оперативный лизинг отличается исключительно уровнем окупаемости оборудования во время действия соглашения. Оперативный лизинг подразумевает краткосрочную аренду оборудования с возвратом в дальнейшем. Оборудование за период действия соглашения не успевает прийти в полную негодность, то есть его ликвидационная стоимость не достигает нуля.

Финансовый лизинг подразумевает, что в ходе соглашения покупатель, спустя некоторое время выкупить объект основных фондов, после чего он перейдет на баланс лизингополучателя. Чем выгоден финансовый лизинг? Финансовый лизинг позволяет получить дорогостоящее оборудование в крайне выгодную рассрочку, не закладывая имущество и не выплачивая масштабный первичный взнос.

Оперативный лизинг позволяет некоторое время использовать оборудование, после чего возобновить договор или, к примеру, отказаться от него. Риски есть у обоих вариантов, поэтому нельзя однозначно сказать, какой вид лизинга выгодней.

Компаниям необходимо рассчитать свои операционные возможности, проанализировать, выгоднее ли в данный момент инвестировать средства в объект или же просто получить его во временное пользование.

Финансовый или оперативный лизинг, оба этих варианта обладают своими преимуществами и недостатками. К примеру, в случае оперативного лизинга, покупатель не обладает гарантией, что лизингодатель согласиться возобновить контракт, что угрожает предприятию простоем.

С другой стороны, финансовый лизинг не уберегает объект основных фондов от физического и морального износа и по завершении выплат компания может получить вместо потенциально эффективного оборудования, устаревший и изношенный объект.

Для кого более выгоден оперативный лизинг? Для предпринимателя, занятого на сезонных работах или же бизнесмена, организация которого часто меняет целевую сферу деятельности. В таком случае, оперативный лизинг позволяет быстро переменить технико-технологическую базу производства без заметных затрат.

Для кого больше подойдет финансовый лизинг? Для крупного предпринимателя, который планирует стабильный и долгосрочный рост в отрасли, или же для развитой компании, осваивающей новый рынок. Выгодный лизинг – это результат всеохватывающего анализа своего предприятия и его операционных возможностей.

В отличие от кредита, который практически абсолютно ликвиден, лизинг – это специализированный механизм, и для того, чтобы он принес предприятию пользу, брать его следует с конкретной целью и планом ее достижения.

Работает ли механизм лизинга в современной экономике?

В теории механизм лизинга смотрится очень привлекательно. Сторона, не обделенная капиталом, позволяет малому бизнесу быстро нарастить производственные мощности, что в итоге сказывается положительно на рынке в целом.

На практике, конкуренция, внешние факторы и нестабильность экономического пространства вносят свои коррективы в процесс становления этого механизма.

Брать ли оборудование в лизинг – это сложный вопрос, так как в отличие от кредита, этот договор требует четкого понимания от предпринимателя какие есть возможности у конкретного предприятия в краткосрочной и долгосрочно перспективе.

Кредит более ликвиден, он позволяет справиться с возросшими переменными затратами, но это лишь временное решение проблемы, тогда как лизинг позволяет сделать одну, но крайне масштабную инвестицию в производство.

Для кого более эффективен лизинг? Для предпринимателя, который нацелен на длительное развитие своего предприятия и владеет резервным фондом для покрытия переменных затрат. В остальных случаях, кредит, пожалуй, более гибок, а, следовательно, и значительно популярнее. Что же касается кредита для физических лиц, то тут тоже многое зависит от самого покупателя. Если важнее выгода в краткосрочной перспективе, то проще оформить кредит, если же более приоритетной является стабильность, то, соответственно, лизинг.

Источник: http://economyz.ru/chem-vygoden-lizing/

ЛИЗИНГ: НА ЧЕЙ БАЛАНС ВЫГОДНЕЕ ПРИНИМАТЬ ИМУЩЕСТВО?. Журнал

Лизинг: чей баланс лучше?

Доцент кафедры «Бухгалтерский учет и аудит» КФАТ и СО,
консультант ИД «Советник бухгалтера»
Н.Н. Шишкоедова

 
    В условиях нехватки средств для приобретения оборудования или иных объектов основных средств организации нередко прибегают к лизингу, или финансовой аренде.


    При заключении договора лизинга следует обратить особое внимание на то, на чей баланс будет приниматься лизинговое имущество — от этого зависит и порядок бухгалтерского учета, и формирование налоговой базы по налогам на прибыль и на имущество.
 

Тонкости договора лизинга

 
    Правовые основы лизинговых отношений регулируются Федеральным законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон № 164-ФЗ).
 

Сущность лизинга

 
    Сущность лизинга заключается в следующем. Организация, которой необходимо получить оборудование, обращается в специализированную лизинговую компанию, которая приобретает необходимое оборудование и передает его данной организации в долгосрочную финансовую аренду.

Договор может предусматривать полный выкуп оборудования у лизинговой компании или возврат оборудования по окончании срока действия договора. Лизинговая компания как сторона договора лизинга называется «лизингодатель», а обращающаяся к ней организация, нуждающаяся в приобретении оборудования, называется «лизингополучатель».

    Главное отличие лизинга от обычной аренды состоит в том, что предметом договора обычно является новое оборудование, специально приобретенное лизинговой компанией для данного лизингополучателя, чаще всего — у указанного лизингополучателем поставщика.

    Основное преимущество лизинга заключается в том, что организация имеет возможность получить необходимое ей оборудование и начать им пользоваться, не уплачивая сразу значительной суммы и не прибегая к сложной процедуре получения банковских кредитов или привлечения займов.

    В течение срока действия договора лизинга организация-лизингополучатель регулярно перечисляет лизинговой компании причитающиеся ей лизинговые платежи.

И несмотря на то что общая сумма лизинговых платежей, уплачиваемых за весь срок действия договора, превышает первоначальную стоимость оборудования — ведь в сумму платежей закладывается и стоимость услуг лизинговой компании, и ее прибыль, и возмещение расходов, связанных с приобретением данного объекта, — лизинг тем не менее выгоден для лизингополучателя. Ведь, расплачиваясь за необходимое оборудование постепенно в течение срока его использования, организация имеет возможность вложить высвободившиеся средства в другие проекты и избежать проблем, связанных с привлечением заемных средств, зачастую требующих определенного обеспечения обязательств.
 

Право собственности на предмет лизинга и принятие его на баланс

 
    В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона № 164-ФЗ предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.
    Вместе с тем, согласно п. 1 ст.

31 этого закона, предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя — по взаимному соглашению.

При этом амортизационные отчисления производит та сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга. Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга.

    Поэтому важно учесть все бухгалтерские и налоговые последствия выбора варианта учета имущества — на балансе лизингодателя или лизингополучателя — чтобы выбрать из них наиболее оптимальный.
 

Практическая ситуация. Чего хочет достичь фирма?

     Как обычно, рассмотрим особенности обоих вариантов лизингового договора на практическом числовом примере.

    Производственное предприятие ООО «Рубикон» в ноябре 2006 года заключает договор лизинга с лизинговой компанией «Лизинг Плюс», в соответствии с которым лизинговая компания приобретает у поставщика, указанного ООО «Рубикон», производственное оборудование стоимостью 826 000 руб., в том числе НДС — 126 000 руб.

, и передает его в лизинг предприятию «Рубикон». Предположим, что никаких дополнительных расходов (по доставке, монтажу и т.д.) не возникает.
    Срок договора лизинга составляет 4 года (с 6 ноября 2006 года по 5 ноября 2010 года включительно), ежемесячные лизинговые платежи составляют 20 060 руб.

, в том числе НДС — 3 060 руб., первый лизинговый платеж уплачивается до 30 ноября 2006 года, а последний — до 30 октября 2010 года.


    По окончании срока действия договора лизинга — с 6 ноября 2010 года — право собственности на оборудование переходит к ООО «Рубикон» без уплаты выкупной стоимости (то есть она включена в сумму лизинговых платежей).


    Предположим, что лизинговая компания ежемесячно несет управленческие расходы в сумме 1 000 руб. и расходы на рекламу в сумме 150 руб., в соответствии с учетной политикой счет 26 «Общехозяйственные расходы» ежемесячно закрывается на счет 90 «Продажи».
 

Если имущество учитывается на балансе лизингодателя

…учет у лизингодателя

Источник: https://www.referent.ru/40/3677

Как просто и эффективно использовать лизинг в качестве инструмента налогового планирования

Лизинг: чей баланс лучше?

Многие компании, которые могли бы получать налоговую экономию, используя лизинговые сделки, отказываются от этого.

Полагая, что это слишком сложное занятие, которое может принести выгоду только очень крупным компаниям.

Смущают также трудности создания дружественной лизинговой компании и сложности с налогообложением лизинговых операций. А у некоторых лизинг ассоциируется исключительно с «серыми» схемами ухода от налогообложения.

Однако большинство страхов надуманны или сильно преувеличены. Тем более, что получаемая в результате налоговая экономия с лихвой может окупить все сложности и дополнительные затраты труда по внедрению лизинговых схем в группе компаний.

Чтобы считаться лизинговой компанией, достаточно записи в учредительных документах

Напомним, что в классическом лизинге участвуют три стороны (ст. 665 ГК РФ). Лизингодатель приобретает имущество у поставщика для сдачи его во временное пользование лизингополучателю. Чаще всего с правом выкупа. Деловая цель операции для лизингополучателя – приобретение имущества в собственность в рассрочку. Для лизингодателя – получение вознаграждения за услугу.

На практике состав участников сделки может сократиться до двух, если продавец и лизингодатель или продавец и лизингополучатель являются одним и тем же лицом. Или неограниченно увеличиться – при реализации дорогостоящего проекта это происходит за счет привлечения лизингодателем финансовых средств от сторонних инвесторов (см. схему).

Типичная структура лизинговой сделки

Лизингодателем может стать любая компания. Достаточно только, чтобы лизинговая деятельность была прописана в учредительных документах общества. Причем получать лицензию на такую деятельность не требуется с 2002 года.

В составе учредителей могут быть как организации, так и физлица. И те, и другие могут быть нерезидентами (п. 2 и 3 ст. 5 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»). Как, впрочем, и сама лизинговая компания (п. 1 ст. 5 закона № 164-ФЗ).

Использовать лизинговые отношения на практике может достаточно широкий круг компаний. Ведь предметом договора могут быть любые непотребляемые вещи. В том числе здания, имущественные комплексы и другое движимое и недвижимое имущество (ст. 3 закона № 164-ФЗ).Кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ).

Лизинговые операции имеют серьезные налоговые льготы

Налоговое законодательство стимулирует лизинговые отношения. Основные возможности для получения налоговой экономии таковы.

Налог на прибыль. Лизингополучателю разрешено единовременно относить на расходы всю сумму лизингового платежа (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

А в этот платеж, как правило, входит не только сумма вознаграждения лизингодателя, но и часть стоимости предмета лизинга (конечно, если по окончании договора право собственности на имущество переходит лизингополучателю).

А при обычной покупке имущества его стоимость переносится в расходы посредством амортизации.

Кроме того, в отношении основных средств, переданных в лизинг, можно применять коэффициент ускоренной амортизации не выше 3 (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Это также позволяет быстрее учесть расходы на приобретение объекта.

Налог на имущество. За счет ускоренной амортизации предмета лизинга в бухгалтерском учете возникает возможность существенно сократить налоговую базу по налогу на имущество. При этом стоит отметить, что право применения коэффициента ускоренной амортизации существует только при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка (п. 19 ПБУ 6/01).

НДС. Специальных льгот нет. Но преимущество дает тот факт, что лизинговые платежи содержат в себе налог на добавленную стоимость. Соответственно, в дальнейшем лизингополучатель сможет принять его к вычету, лизингодатель обязан уплатить в бюджет. Варьируя размер лизинговых платежей, группа компаний может переносить налоговую нагрузку по НДС с одной компании на другую.

Кроме того, если сравнивать приобретение основного средства в лизинг и в кредит, во втором случае проценты НДС не облагаются. Следовательно, уплатив их, налог к вычету принять не получится.

Поэтому при прочих равных условиях лизингополучателю с точки зрения налогового планирования выгоднее приобрести имущество по договору финансовой аренды, а не взяв кредит.

Налоговая экономия кроется в особенностях договора

На практике налоговая экономия при лизинге достигается, как правило, через нюансы договорных отношений сторон. Существуют следующие типичные приемы.

Выбор поставщика объекта лизинга. По общему правилу предмет лизинга и поставщика выбирает лизингополучатель. Однако условия договора могут предусматривать также иной вариант, когда выбор и поставщика, и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем (ст. 2 закона № 164-ФЗ).

Меняя это условие договора, можно добиться различных целей. Например, если поставщика и предмет лизинга выбирает лизингодатель, это убережет лизингополучателя от потенциальных претензий налоговиков. В этом случае в ответ на их претензии компания может ответить, что выбирал поставщика и договаривался о ценах лизингодатель.

Это актуально, например, если с помощью лизинга группа компаний завышает сумму налоговых расходов лизингополучателя на приобретение имущества. Обратная же ситуация убережет от налоговых претензий уже лизингодателя. А претензии часто предъявляются такой компании ввиду попытки возместить НДС из бюджета по приобретению предмета лизинга.

На чьем балансе учитывается объект лизинга. Условие договора о том, у какой стороны договора на балансе будет находиться имущество, передаваемое в лизинг, крайне важно. На нем построено множество способов налоговой экономии.

Прежде всего, начислять амортизацию с повышенным коэффициентом будет именно та сторона, которая учитывает объект у себя на балансе (п. 10 ст. 258, подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Часто это ключевой параметр налоговой оптимизации. Следовательно, балансодержатель будет получать выгоды и по налогу на имущество за счет ускоренного уменьшения остаточной стоимости имущества в бухучете.

Однако выгоду по налогу на имущество могут дать и иные факторы. Во-первых, это региональный налог.

И в отдельных регионах по отношению к тому или иному виду имущества может применяться льготная ставка налога, ниже максимальной – 2,2 процента.

Следовательно, если компания, на чьем балансе находится объект лизинга, зарегистрирована в данном регионе, налоговая обязанность может быть значительно снижена.

Во-вторых, лицом, на чьем балансе учитывается объект лизинга, может стать неплательщик налога на имущество, например, «упрощенец» (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В качестве хранителя активов может также выступить индивидуальный предприниматель, для которого действуют ставки налога на имущество для физлиц.

Такая логика в полном объеме применима и к транспортному налогу. Если объектом лизинга выступают транспортные средства.

Размер лизинговых платежей. Крайне важен для налогового планирования в группе компаний, если доходы у дружественных лизингодателя и лизингополучателя облагаются налогом по разным ставкам.

Например, лизингодатель – «упрощенец», а лизингополучатель – компания на общем режиме.

Такое условие договора на практике позволяет эффективно переносить налоговую базу с одной дружественной компании на другую.

Так, если стороны в договоре лизинга пропишут удобный для них график уплаты лизинговых платежей, то это позволит группе варьировать свои налоговые обязательства. Однако некоторых практиков смущают распространенные претензии налоговиков в отношении неравномерности такого графика.

Дело в том, что контролеры ссылаются на пункт 1 статьи 272 НК РФ, положения которого устанавливают, что по длительным договорам расходы нужно равномерно распределять на несколько периодов.

При этом, согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ, расходы признаются на одну из следующих дат: на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода.

Ранее контролеры категорически запрещали учитывать лизинговые платежи в расходах неравномерно.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2416-kak-prosto-i-effektivno-ispolzovat-lizing-v-kachestve-instrumenta-nalogovogo-planirovaniya

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.