Минимизация: Как снизить стоимость основных средств в налоговом учете

Содержание

Как минимизировать налоговые риски при отражении в учете активов, не являющихся ОС

Минимизация: Как снизить стоимость основных средств в налоговом учете

Важно обеспечить учет таких активов и контроль за их движением. Объекты стоимостью до 40 000 руб. в налоговом учете не амортизируются. В бухучете их можно отражать либо как ОС, либо как ТМЦ

Практически у каждой организации есть различное оборудование, инструменты, инвентарь и другое имущество длительного пользования, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб. за единицу.

Несмотря на то что срок полезного использования таких активов обычно составляет более 12 месяцев, в налоговом учете их нельзя включить в состав основных средств (см. врезку «Обратите внимание»).

Дело в том, что согласно Налоговому кодексу эти объекты не являются амортизируемым имуществом (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

При расчете налога на прибыль стоимость таких активов организация вправе единовременно включить в материальные расходы на дату ввода их в эксплуатацию (п. 2 ст. 272 НК РФ). Конечно, это выгодно и удобно компаниям, так как позволяет учесть сразу всю стоимость подобных объектов без каких-либо дополнительных расчетов и начисления амортизации.

Однако отражение в налоговом учете недорогого имущества, не являющегося основными средствами, сопряжено с определенными рисками, которые могут привести к неблагоприятным налоговым последствиям. Разберемся, как их можно минимизировать.

Совет первый: обеспечить надлежащий учет и контроль за движением объектов, стоимость которых не превышает 40 000 руб. за единицу

Итак, стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, при его передаче в эксплуатацию единовременно включается в расходы и в налоговом учете больше не отражается (подп. 3 п. 1 ст. 254 и п. 2 ст. 272 НК РФ). Поэтому налоговики при проверке могут заявить, что никакие активы организация не покупала, а лишь оформила их списание на бумаге, чтобы увеличить сумму признанных расходов.

Если организация не сможет предъявить это имущество и подтвердить факт его использования в производственной деятельности, инспекторы, скорее всего, исключат его стоимость из расходов и пересчитают налог на прибыль. Чтобы не допустить такого развития событий, необходимо обеспечить надлежащий учет активов и контроль за их наличием и движением (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Ни в Налоговом кодексе, ни в ПБУ 6/01 не указано, как именно это сделать. Можно порекомендовать следующие варианты (исходя из того, что организация не только в налоговом, но и в бухгалтерском учете отражает указанные активы как материально-производственные запасы):

— отражать в бухучете на счете 10 «Материалы» по нулевой стоимости. Для учета такого имущества можно открыть специальный субсчет к счету 10, например субсчет 10-12 «Активы стоимостью в пределах 40 000 руб. за единицу, переданные в эксплуатацию».

Либо можно воспользоваться имеющимися субсчетами 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»;
— учитывать на забалансовом счете. Особенность учета за балансом заключается в том, что он ведется без использования метода двойной записи.

Поступление имущества отражается только по дебету забалансового счета, выбытие — только по кредиту. С другими счетами забалансовые счета не корреспондируют (План счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.

2000 № 94н);
— вести специальные регистры учета операций с такими активами, например реестры их движения, книги или ведомости учета, списки или описи имущества, закрепленного за каждым подразделением или кабинетом.

Дополнительным плюсом будет наличие ведомостей на передачу активов работникам или руководителям подразделений. Хотя надо признать, что составление указанных документов и ведение учета фактически уже списанных объектов может оказаться очень трудозатратным.

Совет второй: не погашать расходы на проведение ремонта недорогих активов за счет резерва на ремонт основных средств

Если в налоговом учете организация сформировала резерв под предстоящие ремонты основных средств, она не вправе списывать за счет этого резерва расходы на ремонт объектов длительного пользования, стоимость которых не превышает 40 000 руб.

за единицу. Ведь средства этого резерва она может использовать на ремонт только основных средств (п. 3 ст. 260 и п. 2 ст. 324 НК РФ). А указанное имущество не является амортизируемым и не включается в состав основных средств (подп. 3 п. 1 ст.

254 НК РФ).

Отметим, что расходы на ремонт недорогих активов не упоминаются в главе 25 НК РФ. В то же время они не указаны и в перечне расходов, не учитываемых для целей налогообложения (ст. 270 НК РФ). Поэтому компания вправе учесть их при расчете налога на прибыль как прочие обоснованные расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Многие суды приходят к выводу, что организации для подтверждения расходов на проведение ремонта достаточно иметь документы на покупку запчастей, заказ-наряды или акты выполненных работ.

Однако наличие судебных споров свидетельствует о том, что все-таки безопаснее составить еще и дефектную ведомость или иной подобный документ, подтверждающий факт поломки оборудования и необходимость проведения ремонтных работ.

Причем это относится к случаям ремонта любых активов организации (не только тех объектов, которые не являются амортизируемым имуществом).

Подробнее о том, как грамотно оформить дефектную ведомость, читайте в статье «Какие реквизиты дефектной ведомости помогут избежать претензий налоговиков»

Чтобы у налоговиков не возникло подозрений в реальности проведения ремонта, особое внимание целесообразно уделить документальному оформлению. Прежде всего у организации должны быть документы, подтверждающие расходы на ремонт, например накладные на приобретение материалов и запчастей, товарные или кассовые чеки, договоры с исполнителями, заказ-наряды, акты выполненных работ.

Кроме того, факт поломки имущества и необходимость его ремонта следует отразить в дефектной ведомости, акте осмотра объекта, акте обнаружения дефектов оборудования или ином аналогичном документе (см. врезку «Читайте на e.rnk.ru»).

Обычно руководитель организации или иное ответственное лицо ставит на этом документе резолюцию, содержащую решение о проведении ремонта. Если такой резолюции нет, нужно оформить отдельный приказ или распоряжение о его проведении.

По окончании ремонта целесообразно также составить акт о его завершении и возврате актива в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете независимо от первоначальной стоимости организация вправе включить имущество в состав основных средств, если оно соответствует следующим критериям (п. 4 ПБУ 6/01):

— предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления в аренду; — может использоваться по прямому назначению в течение длительного времени (более 12 месяцев); — способно приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

— компания не предполагает его последующую перепродажу.

Даже если объект отвечает перечисленным критериям, но его стоимость не превышает 40 000 руб., организация может не включать его в состав основных средств и отражать в бухучете как материально-производственные запасы (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). Соответствующее правило необходимо прописать в бухгалтерской учетной политике.

Причем компания может установить меньший лимит стоимости основных средств, например 30 000 или 15 000 руб. В этом случае все активы в пределах установленной стоимости она будет отражать как материально-производственные запасы, а свыше нее — как основные средства.

Отметим, что нижняя планка возможной стоимости основных средств на законодательном уровне не оговорена. Получается, организация может считать основными средствами активы стоимостью, например, более 1000 руб. Главное, чтобы они соответствовали перечисленным выше критериям и установленный компанией лимит стоимости ОС был закреплен в бухгалтерской учетной политике.

Хотя, конечно, удобнее применять одинаковые правила отражения подобных активов в налоговом и бухгалтерском учете. То есть и в бухучете объекты ОС стоимостью не более 40 000 руб. отражать в составе материально-производственных запасов. Это позволит организации:

— существенно сократить объем документооборота, поскольку избавит от необходимости оформлять акты приема-передачи ОС, инвентарные карточки и другую «первичку» по основным средствам;
— сэкономить на налоге на имущество, так как этим налогом облагаются лишь основные средства и базой для его расчета являются данные бухучета (п. 1 ст. 374 НК РФ);
— сблизить налоговый и бухгалтерский учет, благодаря чему компания сможет упростить работу бухгалтерии и сократить количество возможных ошибок

Совет третий: при модернизации недорогого объекта расходы на ее проведение признавать единовременно

Источник: //www.RNK.ru/article/208440-kak-minimizirovat-nalogovye-riski-pri-otrajenii-v-uchete-aktivov-ne-yavlyayushchihsya-os

Как можно уменьшить остаточную стоимость транспортного средства в бу и ну

Минимизация: Как снизить стоимость основных средств в налоговом учете

О способах снижения стоимости основных средств и пойдет речь в этой статье. Основные средства отражают в бухгалтерском и налоговом учете по первоначальной стоимости (то есть исходя из суммы всех расходов, связанных с их покупкой). Порядок формирования первоначальной стоимости основного средства во многом зависит от условий договора его купли-продажи.

Снижая их стоимость в

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

Возможность применения для амортизации способа уменьшаемого остатка в бухучете определена п.

18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Метод незначительно отличается от линейного способа, при котором первоначальная стоимость просто делится на количество лет использования.

Чтобы лучше уяснить их суть, приведем упрощенную схему первого метода, а также покажем, как выглядит для амортизации способом уменьшаемого остатка пример расчета. Станок стоит 423 000 руб. без НДС.

Срок полезного использования — 8 лет.

Списание недоамортизированного основного средства

Пример.

Организация в феврале 2004 года ликвидирует физически изношенный и не использующийся в производстве автомобиль. Ликвидация производится силами ремонтного цеха, стоимость работ составила 3000 руб. Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета – 200 000 руб., сумма начисленной амортизации (по февраль 2004 года включительно) – 150 000 руб.

В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью на дату ликвидации 2000 руб.

и металлолом на сумму 800 руб. Согласно учетной политике организации доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления.

Для учета движения основных средств организация использует субсчета: 01-1 «Основные средства в эксплуатации»; 01-2 «Выбытие основных средств». В бухгалтерском учете сделаны проводки: Дебет Кредит — 200 000 руб.

Полностью самортизированные основные средства — что это?

Если же ОС продолжает использоваться, его следует продолжать учитывать для целей бухучета и при необходимости раскрывать информацию о нем в бухгалтерской отчетности.

При этом остаточная стоимость ОС, отражаемая в балансе и определяемая как разница между первоначальной стоимостью (Дт 01) и амортизацией (Кт 02), будет равна 0. Подробнее см. в статье . Для расчета налога на имущество в налоговую базу включается остаточная стоимость имущества (ст. 375 НК РФ). Когда движимое имущество освобождается от налога на имущество, расскажет эта .

Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации

М.В.

Шальнева, г. Томск Наша организация купила за 35 000 руб. подержанное ОС, которое у предыдущего собственника было недоамортизировано.

: Имущество, стоимость которого не превышает 40 000 руб., независимо от СПИ не является амортизируемым.

Купили имущество за 70 000 руб., которому более 50 лет. У предыдущего собственника это ОС полностью самортизировано.

Отрицательный результат реализации основного средства

Убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы в соответствии с порядком, установленным ст. 268 НК РФ. В статье 323 НК РФ говорится, что учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно (если организация не применяет нелинейный метод амортизации).

Налогоплательщик определяет финансовый результат от реализации амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода).

Аналитический учет должен содержать информацию: – о первоначальной стоимости амортизируемого имущества; – об изменениях первоначальной стоимости таких ОС; – о принятых сроках полезного использования ОС; – о сумме начисленной амортизации по амортизируемым ОС (для объектов, амортизируемых линейным методом); – о сумме начисленной амортизации

advocatus54.ru

Метод, позволяющий определить восстановительную и полную восстановительную стоимость ТС, соответствующую рыночным ценам, называется методом прямого пересчета.

Он наиболее приемлем для целей бухгалтерского учета.

Метод прямого пересчета — метод проведения переоценки основных средств, при котором их балансовая стоимость на дату оценки корректируется с учетом сложившихся в месте оценки на данные основные средства документально подтвержденных рыночных цен.

рассмотрен отдельно взятый объект; доходы и расходы за рассматриваемый период приняты постоянными; применен линейный способ начисления амортизации; остальные налоги, выплачиваемые из прибыли, неизменны; первоначальная балансовая стоимость объекта равна единице; расчеты проведены при пошаговом изменении балансовой стоимости от 1 до 9% в сторону как увеличения, так и уменьшения.

Способ уменьшаемого остатка

И на основании рассчитанной величины определяется ежемесячная сумма амортизации в размере 1/12 годовой суммы.

Покажем на примере порядок расчета амортизации при «способе уменьшенного остатка». В декабре принят к учету объект основных средств первоначальной стоимостью 200 000 рублей.

Срок полезного использования установлен равным 5 годам. Коэффициент ускорения — 2. Расчет амортизации с января 1-го года покажем в таблице: Год, на который производится расчет Остаточная стоимость на начало года (руб.) Годовая сумма амортизации (руб.

) Сумма амортизации за месяц (руб.

) 1-ый 200 000 80 000 (200 000 / 5 * 2) 6 666,67 (80 000,00 / 12) 2-ой 120 000 48 000 (120 000 / 5 * 2) 4 000,00 (48 000,00 / 12) 3-ий 72 000 28 800 (72 000 / 5 * 2) 2 400,00 (72 000,00 / 12) 4-ый 43 200 17 280 (43 200 /

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств

По этой причине, в соответствующей балансовой строке «Ключевые средства» необходимо отображать 95000 рублей.

Иными словами, остаточную себестоимость. Если же на рынке появилось новое оборудование, то реализовать приобретенное оборудование можно будет только максимум за 80000 руб.

Проведенная переоценка позволяет брать во внимание рыночную цену оборудования (имеется в виду 80000 руб.), а также в полной мере соблюдать достоверность всех без исключения сведений в процессе формирования финансовых отчетов.

Переоценка может быть проведена компанией в добровольном порядке.

Причем ее можно выполнить только по отношению к тем основным средствам, которые находятся в праве собственности у организации. Регулярность подобного рода переоценок не должна превышать одного раза за год.

Источник: //disk-shetka.ru/kak-mozhno-umenshit-ostatochnuju-stoimost-transportnogo-sredstva-v-bu-i-nu-80666/

Увеличение и уменьшение стоимости основных средств, их обесценение, оборачиваемость и уценка

Минимизация: Как снизить стоимость основных средств в налоговом учете

Основные средства, поступившие в компанию, принимаются к учету по первоначальной стоимости, но на протяжении всего срока их эксплуатации, исходная оценка может меняться. Изменение их цены происходит как в «плюс», так и в «минус», и причины тут могут быть разные.

От какой суммы могут быть ОС

Внесенные с начала прошлого года изменения в НК трактуют ограничения на стоимость ОС следующим образом:

  • Всеми свойствами основных средств, включая и амортизацию, обладают объекты, оцененные в более чем 100000 руб. С учетом присутствия в них остальных признаков ОС.
  • Если оценочные критерии расположены в диапазоне от 40000 до 100000 руб., то данный объект можно отнести к ОС с последующим списанием его стоимости в виде амортизации только в бухучете. В налоговом же учете амортизация на него не предусмотрена, а стоимость списывается в день ввода в эксплуатацию.
  • Объекты, обладающие признаками ОС, но с первоначальной оценкой менее 40000 руб., в бухучете относятся к запасам материально-технического характера.
  • Основные средства, задействованные в эксплуатации, но имеющие стоимость меньше чем 3000 руб., учитываются по счету №21. Их внутреннее перемещение отражается на забалансовых счетах.

Применение статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» описано в данном видео:

Малоценные ОС

Это те ОС, стоимость которых менее чем установленная законом величина. И учитывается она не амортизацией в течение срока службы, а единоразово при их поступлении. Это объекты по цене менее:

  • 100000 руб. в налоговом учете.
  • 40000 руб. в бухучете.

Увеличение стоимости основных средств

Если действующий объект, учтенный как ОС, был переоборудован, то компания имеет право на его переоценку в сторону увеличения. Это допускается, но не более одного раза в год. Стоимость имущества можно увеличить если произошла:

  • Модернизация (частичная или полная).
  • Дооборудование (оснащение новыми узлами или деталями).
  • Реконструкция.
  • Техническое обновление (переход на новые технологии).
  • Достройка.
  • Или переоценка по другим причинам.

Все расходы в этом случае заносятся на счет 08, при этом они должны быть подтверждены документально такими документами как:

Как вести учёт необоротных и малоценных активов в 1С , расскажет видеоролик ниже:

Уменьшение и уценка

Так как сроки амортизации ОС могут быть длительными, то за этот период может измениться и их рыночная стоимость. В таких случаях проводится их переоценка. Переоценка объекта со снижением его стоимости называется уценка. Цели уценки:

Уценка ОС может проводиться одним из двух способов:

  1. Прямым перерасчетом в соответствии с их реальной стоимостью.
  2. Индексацией в соответствии со степенью износа.

В бухгалтерском учете отражается как уменьшение стоимости объекта, так и уменьшение его амортизации.

Обесценение основных средств

В процессе эксплуатации расходы на обслуживание объекта ОС могут превысить приносимый ими доход. Вот тогда наступает обесценивание основных средств. Его признаки:

  • Падение рыночной оценки объекта.
  • Изменение конъектуры не в лучшую для компании сторону.
  • Превышение балансовой стоимости над рыночной.
  • Устаревание или износ ОС.
  • Длительное неиспользование оборудования.
  • Предстоящее прекращение деятельности компании.
  • Объект ОС предполагается к выбытию.
  • Ухудшение экономических результатов использования данного ОС.

Если объекту присущ один из признаков обесценивания, то проводится его проверка на этот предмет. Ее процедура закреплена в стандарте IAS 36 «Обесценение активов» и заключается в сравнении балансовой стоимости с возмещаемой. При этом балансовая стоимость не должна быть выше. Возмещаемая стоимость рассчитывается как разница между:

  • Справедливой (рыночной стоимостью).
  • Затратами на продажу или демонтаж со стоимостью материалов или деталей годных к использованию.

Еще одним критерием эффективности в использовании ОС компанией являются оборачиваемость и ликвидность.

Обесценение ОС описано в данном видеоролике:

Ликвидность

Это возможность быстрого перевода имеющихся на балансе компании ОС в деньги. Эта способность оценивается показателями ликвидности, к которым относятся:

  • Общий коэффициент, рассчитывающийся так: размер оборотных активов/краткосрочные обязательства×100%. Оптимальное значение:100 – 200%.
  • Абсолютный коэффициент, равный отношению: денежное выражение ОС/краткосрочные обязательства×100%. Рекомендуется удерживать в районе 10 – 30%.
  • Срочная ликвидность (20 – 40%): (денежные средства+ценные бумаги)/краткосрочные обязательства×100%.
  • Уточненный коэффициент: (денежные средства+ценные бумаги+дебиторские долги)/краткосрочные обязательства×100% в пределах 80 – 100%.

Оборачиваемость

Этот показатель определяет необходимую для развития величину инвестиций. Для оценки оборачиваемости за период применяют коэффициент, который рассчитывается по формуле: К = (стоимость реализованной продукции)/(величина оценки средней стоимости ОС).

Капитальные вложения в ОС

Так называются затраты компании на ОС, в которые включают суммы израсходованные на них:

  • Покупку.
  • Создание.
  • Реконструкцию.
  • Модернизацию.
  • Расширение или достройку.

К бухучету капвложения в ОС принимаются по фактически затраченным суммам на счет 08.

Капвложения в ОС выражаются в первоначальной стоимости объекта и включают:

  • Его цену.
  • Расходы на транспорт и на таможенное оформление (при необходимости).
  • Стоимость установки, монтажа и пуско-наладки.
  • Оплата прочих услуг, связанных с покупкой и запуском в эксплуатацию.

При вложениях средств в уже действующие объекты, капитальными затратами считается разница между стоимостью ОС до модернизации и после.

Источник: //uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/uvelichenie-i-umenshenie-stoimost.html

Как уменьшить налог на прибыль законно в 2018 году. Расходы, уменьшаемые налогом на прибыль

Минимизация: Как снизить стоимость основных средств в налоговом учете

Предпринимателю важно знать что для снижения платежей по налогу на прибыль существует много легальных, то есть, предусмотренных законом инструментов. Рассмотрим, как и в каких случаях их можно применить.

1. Как снизить налог на прибыль организации
2. Основной способ уменьшения налога — перевести капитальные затраты в текущие
    2.1 Капитальный ремонт перевести в текущий
    2.2 Основные средства перевести в арендованные
    2.

3 Уменьшть налог за счет лизинга
3. Другие способы снизить налог на прибыль
    3.1 Снижение налогов за счет создания резервов
    3.2 Списание убытков прошлых лет также приводит к снижению налогов
    3.

3 Оффшоры способствуют снижению налогов

Как снизить налог на прибыль организации

Главный способ снизить налог на прибыль – это вообще его не платить. Однако этот способ предусматривает либо нечто нелегальное, либо переход на другие системы налогообложения – УСН, ЕНВД или же стать ИП и купить патент. Но это радикальные способы избавиться от обязанности платить налог на прибыль.

Если же платить налог нужно, например, размеры бизнеса не позволяют упростить собственную систему налогообложения, и предприятие работает по основной системе налогообложения (ОСНО), то и в этом случае «удешевить» налоговую составляющую бизнеса можно. Поэтому рассмотрим, как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.

Читайте подробнее: Системы налогообложения для ИП в 2018 году 

Уменьшить налог на прибыль ОСНО означает уменьшить налогооблагаемую базу. Этого можно достичь двумя путями:

  1. уменьшить доходы: что нас не интересует ввиду нелегальности (например, не отражать выручку) или по причине того, что это противоречит самой природе коммерческой деятельности;
  2. увеличить затраты: легальные способы снижения налога на прибыль предусматривают инструменты грамотной работы с затратами предприятия. Но это должно быть не повальное увеличение затрат, потому что в конечном итоге выгоднее окажется заплатить налог, чем завысить себестоимость. Речь идет о перераспределении расходов, которые и так имеются, но ранее не учитывались при налогообложении прибыли, то есть не уменьшали налогооблагаемую базу.

Товароучетная программа Бизнес.Ру позволит вам автоматизировать бухгалтерскую и налоговую отчетность, всегда быть в курсе всех взаиморасчетов с сотрудниками и поставщиками, контролировать денежные потоки в компании, а личный календарь напомнит вам о важных событиях.
Ознакомьтесь с полным функционалом программы для магазинов Бизнес. Ру бесплатно>>>

Основной способ уменьшения налога —  перевести капитальные затраты в текущие 

Капитальные затраты фирма не может списать сразу в себестоимость. Это касается приобретения основных средств, машин, оборудования, зданий и сооружений, которые предприниматель использует в коммерческой деятельности.

Капитальные затраты при этом списываются в себестоимость не сразу, а постепенно, в течение срока полезного использования этого капитального имущества.

Происходит это через амортизацию. К примеру, если срок службы здания 20 лет, то затраты на его приобретение или строительство будут списываться в себестоимость в течение всех 20 лет. Автомобили, оборудование, станки обычно списываются в течение 5-10 лет.

Капитальный ремонт перевести в текущий

Когда требуется произвести капитальный ремонт офисного помещения – поменять окна, пристроить входную группу, что-то перепланировать, то затраты на этот капремонт увеличивают стоимость самого здания и тоже будут списываться вместе со стоимостью здания.

То есть, если вы потратите определенную сумму в текущем месяце на капремонт, то списать ее в затраты вы сможете в течение нескольких лет.

Хотя экономически целесообразно списать сразу и, соответственно, получить уменьшение налога на прибыль в текущем году, а не в течение следующих нескольких лет.

Сделать это можно, например, заключив договор со строительной (ремонтной) организацией на оказание услуг не по капитальному, а по текущему ремонту.

Казалось бы, сумма, затраченная на капительный ремонт в любом случае будет списана в затраты и, в любом случае, уменьшит себестоимость и вроде бы – какая разница, когда это произойдет? Здесь действует общее правило стоимости денег: сегодня деньги всегда дороже, чем завтра.

Важно! Сэкономив деньги на налоге на прибыль сейчас вы сможете использовать их на развитие завтра!

Однако в случае перевода «капиталки» в текущие расходы нужно быть осторожными: не все расходы можно списать в текущие – есть четкое разделение того, какие расходы куда относятся и люфт для принятия решения «капитальный или текущий ремонт» на самом деле небольшой.

У налоговой инспекции могут возникнуть вопросы, на которые придется ответить и доказать правильность своих действий.

Основные средства перевести в арендованные

Для этого свои основные средства, в том числе, здания и сооружения, вам нужно передать (или продать) другой фирме, а потом у той фирмы арендовать.

Вы продолжите в своей обычной деятельности использовать свое оборудование, но его стоимость уже будете списывать в затраты не маленькими частями в течение нескольких лет, а в виде арендных платежей, которые значительно больше сумм амортизации.

В качестве арендодателя может выступить фирма, которую вы же сами и создадите, эта фирма будет работать по упрощенной системе налогообложения. В таком случае она еще не будет облагаться налогом на имущество, уплачиваемого с остаточной стоимости основных средств.

Конечно, сумма арендных платежей, которую вы спишите в себестоимость своей фирмы, будет одновременно доходом другой вашей фирмы, работающей по УСН. Но даже с учетом уплаты 6% с доходов той фирмы экономия ваших средств будет внушительной.

А если вы передадите в ту фирму основные средства, по которым амортизация уже завершена, то вы получите двойной эффект выгоды: вы спишете в затраты стоимость аренды имущества, стоимость которого уже когда-то учли в себестоимости и при уменьшении налога на прибыль.

Источник: //www.business.ru/article/301-kak-umenshit-nalog-na-pribyl

Как в налоговом учете посчитать стоимость основного средства купленного за доллары — Адвокатское бюро Вершина

Минимизация: Как снизить стоимость основных средств в налоговом учете

Приобретение основных средств за иностранную валюту С 2008 года порядок оценки основных средств, приобретенных за иностранную валюту, в бухгалтерском учете зависит от порядка расчетов с поставщиком (п.

9 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).

Если оплата производится уже после поступления основных средств, то пересчет стоимости основного средства в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ на дату принятия его к учету в качестве вложений во внеоборотные активы. Т.е.

, организация, приобретая основное средство за иностранную валюту, должна определять его стоимость в рублях по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету на счете 08. С этого момента рублевая оценка основного средства фиксируется и в дальнейшем уже не пересчитывается (как бы ни менялся курс ЦБ РФ). В налоговом учете действуют те же правила оценки (п. 10. ст. 272 НК РФ).

Внимание

Поэтому рублевая оценка основного средства в бухгалтерском и налоговом учете будет совпадать.

Пример 2 Организация приобрела производственное оборудование стоимостью 1000 долларов США.
Оборудование принято к учету в январе. Оплата его произведена поставщику в феврале.

Курс ЦБ РФ на дату принятия к учету — 25 руб./долл.; на дату оплаты — 24,5 руб./долл.

В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки: Д-т счета 08 — К-т счета 60 — 25 000 руб.
— принято к учету поступившее оборудование (1000 долл. x 25 руб./долл.);

Д-т счета 01 — К-т счета 08 — 25 000 руб. — оборудование принято к учету в составе основных средств; Д-т счета 60 — К-т счета 52 — 24 500 руб.

— произведена оплата поставщику (1000 долл. x 24,5 руб./ долл.); Д-т счета 60 — К-т счета 91 — 500 руб. — отражена положительная курсовая разница.

Минимизация: как снизить стоимость основных средств в налоговом учете

Дело в том, что стоимость основных средств включается в расходы в течение длительного периода времени (по мере начисления на них амортизации). Снижая их стоимость в налоговом учете, вы сможете часть расходов по покупке основного средства включить в расходы единовременно и уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Важно

Первый способ В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость основного средства формируется по-разному.

Так, некоторые расходы по правилам бухгалтерского учета увеличивают его первоначальную стоимость, а по правилам налогового учета – нет.

К таким расходам, в частности, относятся отрицательные суммовые разницы. Такие разницы возникают, если цена основного средства установлена в условных денежных единицах или иностранной валюте.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.

2000 N 94н, на дату получения от поставщика объекта ОС в учете организации производится запись по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сумма НДС, подлежащая оплате поставщику, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств», и кредиту счета 60. Указанные записи производятся исходя из курса доллара США, установленного ЦБ РФ на дату получения ОС от поставщика.

Учет суммовых разниц при приобретении объектов основных средств

Преимущества этого варианта в том, что вы, во-первых, сэкономите на налоге на имущество, так как стоимость основного средства будет снижена, а во-вторых, дополнительных налоговых регистров по учету основных средств не потребуется.

Пример 2. 10 мая 2003 года ООО «Пассив» купило станок.

Согласно договору, стоимость станка составляет 24 000 руб. (в том числе НДС – 4000 руб.).По условиям договора, если деньги за станок перечисляются после 15 мая 2003 года, то «Пассив» доплачивает неустойку в сумме 12 000 руб. Деньги за станок были перечислены «Пассивом» 16 мая 2003 года.

При покупке и оплате станка бухгалтер «Пассива» сделал записи: 10 мая 2003 года Дебет 19 Кредит 60 – 4000 руб. – учтен НДС по станку;Дебет 08 Кредит 60 – 20 000 руб. – оприходован станок; 16 мая 2003 года Дебет 19 Кредит 76 – 2000 руб. (12 000 руб.

x 20 : 120) – учтен НДС с суммы неустойки;Дебет 91-2 Кредит 76 – 10 000 руб.

Приобретение основных средств в иностранной валюте (в условных единицах)

Торговая деятельность может облагаться ЕНВД, только если продажа товаров осуществляется по договорам розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27

НК РФ). Причем для целей налогообложения розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, то есть деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (п.

1 ст. 2

ГК РФ). Продажа основного средства приносит организации – плательщику ЕНВД разовые доходы.

Поэтому с предпринимательской деятельностью такая сделка ничего общего не имеет.

Кроме того, имущество, которое учитывалось в составе основных средств, товаром не является (подп.

«в» п. 4

ПБУ 6/01). И при его продаже в состав товаров не переносится (т.

е. не переводится на счет 41 «Товары» со счета 01 «Основные средства»). Между тем под торговлей подразумевается деятельность, связанная с перепродажей готовых товаров без видоизменения.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году

Если основные средства реализуются досрочно, нужно пересчитать налоговую базу по единому налогу в соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса РФ (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Значит, организация вправе применять все нормы данной главы, в том числе и подпункт 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ, позволяющий уменьшить доходы от продажи амортизируемого имущества на его остаточную стоимость.

К таким выводам приходят и некоторые суды, например, в постановлениях ФАС Уральского округа от 14 ноября 2012 г. № Ф09-10644/12, от 22 августа 2012 г. № Ф09-7690/12, Центрального округа от 9 июня 2010 г. №

А14-19989/2009/668/24. Учитывая официальную позицию контролирующих ведомств, право списать в расходы остаточную стоимость реализованных основных средств, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Источник: //kvirinal.ru/kak-v-nalogovom-uchete-poschitat-stoimost-osnovnogo-sredstva-kuplennogo-za-dollary/

Выбираем способ амортизации основных средств

Минимизация: Как снизить стоимость основных средств в налоговом учете

Затраты на приобретение основных средств (ОС) и в налоговом, и в бухгалтерском учете списываются в расходы через амортизацию. В налоговом учете метод амортизации влияет на величину налогооблагаемой прибыли.

От способа начисления амортизации в бухгалтерском учете зависит скорость уменьшения остаточной стоимости ОС и себестоимость выпускаемой продукции. Это может иметь значение при уплате налога на имущество и при управлении себестоимостью.
Конечно, с учетом того, что «движимые» ОС, принятые к учету начиная с 01.01.

2013, объектом налогообложения по налогу на имущество не являются, выбор способа амортизации в бухгалтерском учете с позиции минимизации налогового бремени для многих организаций не актуален. Но он может быть актуален для тех, кто хочет ускорить снижение остаточной стоимости ОС для перехода со следующего года на упрощенную систему налогообложения.

Но прежде чем мы рассмотрим возможные методы (способы) амортизации, разберемся, как амортизация в бухгалтерском учете влияет на ключевые показатели отчетности.

Как амортизация влияет на отчетность

Начнем с баланса. Когда организация приобретает ОС, предполагается, что оно принесет ей как минимум столько же экономических выгод, сколько составляют затраты на его приобретение (строительство).

Поэтому при первоначальном признании ОС актив отражается в балансе по стоимости затрат на его приобретение. По мере истечения срока полезного использования (СПИ) объект ОС «зарабатывает» для организации некий доход, но одновременно количество выгод, заключенных в нем, уменьшается.

Накопленная амортизация (кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств») — это та часть стоимости актива, которая уже потреблена.

Когда организация формирует в балансе показатель группы статей «Основные средства» (для этого дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» уменьшается на кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств»), она информирует пользователя отчетности о том, сколько потенциальных выгод осталось в ОС на отчетную дату.

Для справки. Амортизация ОС — систематическое списание в расходы его стоимости в течение срока полезного использования.

Не менее важен показатель амортизации для отчета о финансовых результатах. Именно благодаря амортизации выполняется правило соответствия доходов и расходов, о котором говорится в «расходном» ПБУ 10/99 (Пункт 19 ПБУ 10/99).

Такой же принцип есть в Концепции составления и представления финансовой отчетности (Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements, далее — Концепция МСФО). Кстати, в Концепции МСФО, в отличие от ПБУ 10/99, прямо говорится, что соответствие доходов и расходов достигается именно за счет механизма амортизации активов.

Тем самым полученная выручка уменьшается на часть стоимости ОС, которое ее «заработало».
Таким образом, при выборе способа начисления амортизации в бухучете нужно принимать во внимание влияние амортизации на отчетность.

Чем лучше способ начисления амортизации отражает процесс «воплощения» ОС в доходы организации, тем достовернее будет и стоимость ОС в балансе, и себестоимость продаж (а значит, и прибыль) в отчете о финансовых результатах.

Различия между бухгалтерской и налоговой амортизацией

Способы (методы) начисления амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете устанавливаются в учетной политике. Но на этом сходство заканчивается.
В отличие от бухгалтерского учета, в налоговой амортизации нет глубокого экономического смысла. Это только способ распределения стоимости ОС для постепенного включения в расходы.

Критерии

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Какие способы (методы) начисления амортизации

применимы (Пункт 18 ПБУ 6/01; п. 1 ст. 259 НК РФ)

— линейный способ; — способ уменьшаемого остатка; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции

(работ)

— линейный метод;
— нелинейный метод

В отношении чего устанавливается способ (метод)

амортизации

В отношении группы однородных ОС. Например, можно установить линейный способ для объектов недвижимости, а для станков — способ списания стоимости пропорционально

объему продукции

В отношении всего амортизируемого имущества организации. В отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в 8 — 10-ю амортизационные группы, всегда

применяется линейный метод (Пункт 3 ст. 259 НК РФ)

Как часто можно менять способ (метод)

амортизации

Выбранный для объекта ОС (группы однородных ОС) способ амортизации нельзя изменить в течение всего срока эксплуатации объекта

(Пункт 18 ПБУ 6/01)

Источник: //www.mosbuhuslugi.ru/material/vybor-sposob-amortizacii-osnovnyh-sredstv

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.