Налоговики потопят убыточные компании

Незаконная блокировка счета: взыскиваем убытки с налоговой инспекции

Когда налоговики арестовывают счета компании, то в первую очередь вопрос стоит о том, как побыстрее снять со счетов ограничения. Ведь по факту тем самым налоговики блокируют деятельность налогоплательщика: он лишен возможности оплачивать аренду, закупать товары и т.д. и т.п.

Для того чтобы вновь в штатном режиме проводить платежи, нужно устранить причину блокировки – погасить долг по налогам, сдать декларацию и т.п.

В то же время, если выяснится, что счет был разблокирован инспекторами с опозданием или же и вовсе операции по счету были приостановлены незаконно, налоговиков можно призвать к ответу.

В арсенале налоговиков достаточно инструментов, которые они используют в качестве воздействия на налогоплательщиков, которые время от времени по тем или иным причинам пренебрегают своими обязанностями. Один из самых действенных – приостановление операций по счетам налогоплательщика (ст. 76 НК).

Однако и налогоплательщики в таких ситуациях вовсе не безоружные. Ведь и для налоговиков предусмотрена ответственность на случай, если они неправомерно заблокируют счета компании (ИП) или же разблокируют их с опозданием.

Проценты за блокировку

Если основание для блокировки счетов есть, то вернуть “платежеспособность” компания может, сдав “просроченную” декларацию или погасив долг по налогам.

Не позднее чем в течение следующего рабочего дня ограничения по счету должны быть сняты.

Если инспекторы опоздают, то требуйте уплаты процентов за каждый день просрочки, исходя из действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ. Причем проценты начисляются на “замороженную” сумму.

На практике нередко компании сталкиваются с тем, что счет им налоговики заблокировали по ошибке.

Например, декларация отправлена в инспекцию своевременно (и, разумеется, тому есть документальное подтверждение), но налоговики ее сами потеряли.

Если учесть, что за “просроченную” декларацию налоговики “замораживают” счета компании полностью, то, очевидно, что решать этот вопрос нужно оперативно.

Первый вариант – обратиться в налоговый орган с заявлением об отмене решения инспекции о приостановлении операций по ее счетам в связи с отсутствием на то оснований. Если инспекция откажется его отменять, то обращаемся с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Если и там не находим понимания – идем в суд. А тем временем счет все так и будет заблокирован…

Второй вариант – сдать повторно “потерянную” декларацию и уже после того, как счета будут “разморожены”, разбираться с инспекторами касательно правомерности блокировки счета.

В любом случае, если налоговики заблокировали счет неправомерно, организация вправе требовать уплаты процентов на всю “замороженную” сумму. Эти проценты должны быть рассчитаны исходя из ставки рефинансирования ЦБ начиная со дня, когда в банк поступило “блокировочное” решение, и до дня отмены этого решения, то есть до “разморозки” счета.

Как видим, проценты, которые заплатит инспекция за незаконную блокировку счетов, могут оказаться “копеечными” по сравнению с последствиями, с которыми в некоторых случаях сталкиваются компании из-за “ареста” счетов. К примеру, из-за невозможности провести платеж можно попасть на штрафные санкции по договору, которые могут быть далеко не “копеечными”.

Возмещение дополнительных убытков

В принципе в статье 76 Кодекса более никаких наказаний для налоговиков не предусмотрено. Между тем в данном случае мы имеем дело с неправомерными действиями налоговых органов.

А статья 103 Кодекса говорит о недопустимости причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля.

Более того, в пункте 2 данной нормы прямо закреплено, что убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

Таким образом, у организаций и ИП, которым налоговики незаконно (неправомерно) заблокировали расчетные счета, есть право возместить убытки, включая упущенную выгоду.

Сразу скажем, что взыскать с налоговиков убытки достаточно сложно. Однако это вполне реально, если к этому делу подойти основательно. Выделим три ключевых момента, которые нужно учесть, прежде чем принять решение о том, “наказывать” так налоговиков или не стоит.

Во-первых, о взыскании убытков можно говорить только в том случае, если решение о приостановлении операций по счетам компании незаконно или же налоговики с опозданием разблокировали счет.

Во-вторых, размер убытков должен быть доказан.

В-третьих, если предполагается взыскать убытки с налоговиков, то надо еще доказать, что они возникли именно из-за блокировки счетов. То есть должна быть подтверждена причинно-следственная связь между действиями налогового органа и дополнительными расходами компании (см., напр., постановление ФАС Центрального округа от 30 марта 2012 г. N А64-6030/2010).

Упущенная выгода

Отдельно стоит остановиться на возмещении так называемой упущенной выгоды.

Согласно статье 15 ГК упущенная выгода – это неполученные доходы, которые получила бы компания при обычных условиях гражданского оборота, если бы ее право не было нарушено.

Однако в этой части просто фантазировать бесполезно. Нужно иметь доказательства, что организация, если бы ее счета не были заблокированы, получила бы этот доход.

Примеров “упущенных” доходов можно привести много. Допустим, организация заявляет, что 10 млн руб., которые были на незаконно заблокированном счете, она бы могла положить на депозит и “заработать” еще 1 миллион (пример условный).

Однако для того, чтобы взыскать этот миллион с налоговиков, просто слов недостаточно. Дело в том, что при определении размера упущенной выгоды учитываются предпринятые кредитором для ее получения меры и сделанные с этой целью приготовления (п. 4 ст. 393 ГК, п.

3 постановления Пленума ВС от 24 марта 2016 г. N 7).

P.S

В настоящее время Минфин и ФНС никак не могут прийти к единому мнению, есть ли у налоговиков право приостанавливать операции по счетам организаций, которые более чем на 10 дней припозднились со сдачей расчетов по страховым взносам. Так, в письме ФНС от 27 января 2017 г. N ЕД-4-15/1444 и в письме Минфина от 21 апреля 2017 г. N 03-02-07/2/24123 сделаны прямо противоположные выводы.

В то же время все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 3 Кодекса.

Соответственно, если налоговики заблокируют организации счет за непредставленный в срок расчет по страховым взносам, то это решение можно попытаться оспорить.

Более того, есть все основания для того, чтобы потребовать с инспекторов и проценты уплатить, и убытки, возникшие из-за “заморозки” счета, возместить.

Правда, это возможно только до тех пор, пока право ИФНС блокировать счета за опоздание со сдачей расчетов по взносам не будет закреплено в Налоговом кодексе. А, судя по письму Минфина от 21 апреля 2017 г. N 03-02-07/2/24123, это может произойти довольно скоро.

Июнь 2017 г.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/nezakonnaya-blokirovka-schet-ubytki

Несколько вопросов по проверкам

Наши эксперты могут быть не согласны с мнением лектора, о чем напишут в данной статье.

НЕСКОЛЬКО ВОПРОСОВ ПО ПРОВЕРКАМ

С. Карасева

Из этой статьи Вы узнаете:Как проходит проверка доходов по обычным видам деятельности?Как проверяются убыточные компании?

Какие доводы убедят инспекторов в том, что убыток обоснован?

Проверка налоговой прибыли

Камеральная проверка проводится в несколько этапов, первое — это проверка отчетов по контролю взаимоотношений, которые есть в каждой налоговой инспекции.

Есть определенные методические рекомендации Федеральной налоговой службы, и в них — декларация по налогу на прибыль, проверка декларации, обязательно должна включать сопоставление показателей данной декларации с показателями бухгалтерской отчетности и других налоговых деклараций.

Там сравниваются строки, показатели и, если завышена или занижена сумма налогов, то налоговики вызывают организацию для дачи пояснений.

Существует очень много контрольных соотношений различных показателей. Также проводят экономический анализ декларации, обязательно проводят экономический анализ для крупнейших налогоплательщиков, а также для налогоплательщиков, поступления от которых составляют не меньше 60% всех поступлений в налоговые органы. Результаты такого экономического анализа составляются в произвольной форме.

Если все в порядке в организации, и никаких существенных отклонений нет, экономический анализ может и не проводиться.

Как проходит проверка доходов по обычным видам деятельности?

В бухгалтерском учете доходы, как правило, признаются по методу начисления.

И если фирма также определяет доходы для целей исчисления налога на прибыль по методу начисления, то налоговики могут сопоставить показатель выручки одним из двух способов: они сопоставляют отчет о прибыли и убытках — в строке «выручка», вычитается НДС, акцизы, и сравнивают его с соответствующей строкой декларации по доходу на прибыль.

Также проводят связь декларации по налогу на прибыль с НДС. Большинство компаний обязано использовать метод начисления при расчете налога на прибыль, как и при расчете НДС. Поэтому инспектор ожидает, что показатели графы 4 строк 10-й, 60-й и 90-й декларации НДС будут соответствовать соответствующим показателям декларации по налогам и прибылям.

Если есть различия, то для этого должны быть законные основания, например:

1) реализация отдельных товаров, работ, услуг не облагается НДС;

2) если организация занимается экспортом, отгрузка товара считается облагаемой НДС, однако ставка НДС все равно нулевая. То есть вот эта нулевая ставка и вносит свои коррективы;

3) погашение дебиторской задолженности. При оплате задолженности сумма НДС отражается в декларации НДС, а вот в декларации по налогу на прибыль такое погашение никак не отразится, потому что реализация уже была осуществлена при отгрузке товара;

4) сумма авансов и предоплат включается в строки 140 или 150, раздел третий налоговой декларации по НДС в зависимости от ставки налога. А при расчете налога на прибыль эти денежные средства учитываться не будут на основании подп. 1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса;

5) если у налогоплательщика в проверяемом периоде были операции по передаче имущества безвозмездно, то в декларации по налогу на прибыль такая операция не отражается, а в декларации по НДС информация будет отражена.

КАК ПРОВЕРЯЮТСЯ УБЫТОЧНЫЕ КОМПАНИИ

Налоговым органом составляются два списка потенциальных клиентов для проведения проверок. Первый список — это компании, у которых были убытки за прошлый календарный год, и убытки существуют или сохраняют ту же тенденцию в отчетном периоде, причем по данным бухучета, у них значится прибыль.

Вторая группа компаний, которые имеет убытки, по сведениям бухучета, за прошлый год и за отчетный период. Как проверяют первую группу: будут проверять те организации, которые показывали убытки в течение двух последних календарных лет. В этом случае организация получает обращение из налоговой инспекции.

В этом обращении налоговики предложат организации пересмотреть налогооблагаемую базу и подать уточненную декларацию. Если компания не отвечает на это обращение, направляется уведомление о вызове. Проводится комиссия в ИФНС, и организация совместно с налоговиками обсуждает, на основании чего у нее получились убытки. Митюкова Э.С. отметила, что с 2006 г.

в Налоговом кодексе резко сократилось количество норм, которые допускают вообще отражение налоговых убытков и бухгалтерской прибыли, таких норм очень мало сейчас осталось.

Вторую группу проверяют более сложно, чем первую. Во-первых, происходит расстановка приоритетов внутри группы; исключаются организации, которые находятся на стадии конкурсного производства, в процессе ликвидации; фирмы, которые уплачивают ЕНВД, единый сельхозналог; и те, которые действительно относятся к малому бизнесу и получают убытки.

В этом случае никаких особых мер налоговики проводить не будут. Далее оставшуюся группу контролеры также делят на какие-то приоритетные подгруппы: для этого смотрят возмещение экспортного НДС, прогрессирует или нет кредиторская и дебиторская задолженности, и за каждый утвердительный ответ фирма зарабатывает 1 балл.

Компании, которые набирают наибольшее количество баллов, являются как бы первоочередными на проверку.

Затем происходит рассылка обращений, подготовка материалов для комиссии, на которой оцениваются предприятия — чьи убытки признаются объективными в результате деятельности.

Какие доводы убедят инспекторов в том, что убыток обоснован? Например, фирмой распродаются, предположим, товарные остатки ниже себестоимости, причина — долго хранилась на складе какая-то продукция, поэтому такие низкие цены, то есть необходимо как-то это обосновать (или срок годности подходит к концу).

Предположим, какая-то организация произвела специфическую продукцию, которую сначала заказали, потом клиент отказался от данной продукции, пришлось невыгодно продать товар. Возможно, налогоплательщик понес крупные единовременные расходы — тоже обоснование, обоснованием может быть то, что поставщики повысили цену и т.п.

Затем назначается выездная налоговая проверка, проверяют налог на прибыль. При выездных налоговых проверках налоговики будут пытаться доказать, что в компании не соблюдается хотя бы один критерий учета затрат в силу статьи 252 Налогового кодекса РФ.

В таких случаях у налоговых органов есть рекомендации «усилить работу по истребованию документов по проверяемой компании и ее контрагентам».

То есть тут могут быть уже такие случаи, когда контрагент не предоставляет налоговую отчетность, или сдает, но в ней не отражает выручку, которую он оказал налогоплательщику; проводится опрос должностных лиц проверяемой компании, осмотр помещений, получение информации в банке.

Расходы на информационные, консультационные и иные подобные услуги вызывают самое большое количество споров. Зачастую налоговые органы с недоверием относятся к оплате услуг сторонних организаций, если в штате организации имеются работники, обязанные выполнять аналогичные задачи.

Например, они считают необоснованным заказывать маркетинговое исследование на стороне при наличии в самой организации отдела маркетинга, в функции которого входит выполнение этих работ.

Так что организации
должны быть готовы доказать чиновникам связь произведенных расходов с хозяйственной деятельностью налогоплательщика и обеспечить документальное подтверждение осуществления таких затрат.

Например, для использования в производственной деятельности налогоплательщиком был заключен договор об оказании информационных услуг.

По данному договору исполнитель осуществлял для заказчика поиск и анализ заказов на строительные работы по профилю деятельности заказчика, а именно: строительно-монтажные работы; производство строительных материалов, конструкций и изделий; выполнение проектных работ.

Кроме этого, исполнитель представлял интересы заказчика перед найденными клиентами, проводил анализ договоров, заключаемых заказчиком с клиентами, а также проводил мониторинг рынка работ и услуг в сфере строительства.

По окончании работ исполнителем были предоставлены отчеты о проделанной работе, в которые был включен: конъюнктурный обзор по строительной отрасли; анализ финансового состояния предприятий строительной отрасли, осуществляющих деятельность на территории области; обзор инвестиционной деятельности по региону; прайс-листы коммерческой недвижимости; список недвижимости, выставленной на продажу по региону; и информация о поставках строительных материалов.

Предоставленная информация была использована налогоплательщиком для заключения ряда договоров на выполнение работ по ремонту и реконструкции объектов.

Тем не менее, налоговый орган при проведении налоговой проверки затраты на оплату информационных услуг признал «неправомерно включенными в состав расходов».

Не согласившись с выводами налоговой проверки, налогоплательщик обратился в суд.

Исходя из анализа указанных фактических обстоятельств дела, судом был сделан вывод о том, что затраты по оплате информационных услуг являются для налогоплательщика экономически оправданными, поскольку были использованы им для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Сложность применения данного положения заключается в том, что в действующем законодательстве РФ отсутствуют критерии экономической обоснованности. Какие расходы можно считать экономически обоснованными, а какие нельзя?

Налоговики довольно часто ставят под сомнение экономическую обоснованность расходов, в результате которых не получен конкретный доход.

Надо заметить, что арбитражные суды в большинстве своем поддерживают налогоплательщиков и делают такой вывод, что экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком затрат должна определяться на основании не фактически полученных доходов налогоплательщика в конкретном налоговом периоде, а направленностью таких расходов на получение доходов.

Статья подготовлена по материалам семинара: «Налоговая проверка: встречаем во всеоружии. Порядок и сроки проведения проверок, способы защиты налогоплательщика. Как бухгалтеру избежать уголовной ответственности», организатор компания ООО «Академия успешного бизнеса».

Источник: http://www.top-personal.ru/issue.html?1826

Налоговики потопят убыточные компании

Столичные сотрудники налоговой администрации пробуют перевоплотить убыточные компании в прибыльные. Действительно, достаточно необычным методом. Инспекторы приводят к главбухам к себе и предлагают подделать данные в декларации по [advert=56]налогу на прибыль[/advert].

Бухгалтеры не знают, как реагировать.

Елена Маляренко

Принуждение к нарушениюПисьмо с требованием явиться на рабочую группу к налоговикам взяли на сегодня уже многие главбухи и руководители столичных компаний. Под пристальный контроль попали организации, каковые в течении последних 3 лет трудились себе в убыток.

На протяжении наставительных бесед инспекторы требуют от организаций закрыть убытки, в частности представить в ИФНС уточненную декларацию. В случае если бухгалтер не сдаст «уточненку» с прибылью, компанию ожидает проверка. Главный бухгалтер одной столичной компании поделилась собственными впечатлениями от встречи с сотрудниками налоговой администрации:

— Побывала на данной комиссии. Инспекторы собрали всех представителей убыточных компаний и объявили, что мы должны исправить декларации и продемонстрировать в итоге хотя бы 100 рублей прибыли.

В противном случае в IV квартале 2007 года возможно ожидать камеральную диагностику.

Сейчас бухгалтер ломает голову, как закрыть до этого времени 4 млн обоснованных убытков.

Она утвержает, что начальник компании пробовал донести до сотрудников налоговой администрации, что компания новая и отрицательный итог был заблаговременно заложен в бизнес-замысел, а с этого года организация вышла на прибыль, но его упрочнения остались тщетны. Нас кроме того слушать не стали, говорит бухгалтер:

— Никакие объяснительные письма не учли. Только задали вопрос, будем ли подавать «уточненку». В то время, когда стало известно, что нет, сообщили ожидать диагностику. В противном случае, что мы во II квартале ушли от убытков, никому неинтересно.

Не подделали декларацию — будет ревизия!

На встречах инспекторы настаивают на том, дабы компании привели прибыль к среднесписочной норме по отрасли, говорят те, кто в том месте побывал, говорит строй и «главбух-компании» Мария Бирюкова:

— Наряду с этим ведомство руководствуется внутренними нормативами. К примеру, прибыль от продаж обязана составить не меньше 10 процентов от себестоимости товара.

Столичные сотрудники налоговой администрации подтверждают тот факт, что вызывают к себе бухгалтеров побеседовать.

К примеру, инспекторы ИФНС № 13 поведали, что в Москве идет борьба с убыточными организациями.

Исходя из этого на рабочих группах присутствуют не только сотрудники ведомства, но и представители префектур, главная цель которых — выгонять со своей территории убыточные фирмы, сказала инспектор.

Работница отдела камеральных испытаний ИФНС № 24 пояснила, что на комиссии приглашают представителей компаний с убытком за 2004, 2005 и 2006 годы. Наряду с этим вызывают на беседу лишь те компании, каковые вошли в перечень, подготовленный столичным УФНС.

До тех пор пока в нем только давнишние должники, но в недалеком будущем к ответу призовут и компании с убытками последних налоговых периодов.

Согласно точки зрения сотрудников налоговой администрации, сейчас через чур много компаний не платит налоги в городскую казну как раз по обстоятельству убыточности. Такое денежное состояние организаций сохраняется в течении нескольких лет, но они не прекращают собственную деятельность.

Вследствие этого у сотрудников и властей города ФНС появляется вопрос: за счет каких средств существуют убыточные компании? Его и желают задать начальникам компаний сотрудники налоговой администрации.

Так они сохраняют надежду по-хорошему убедить предприятия, скрывающие налоги, сдать уточненную декларацию и раскрыть утаенную прибыль.

Большая часть компаний направляться рекомендациям, говорит инспектор ИФНС № 24:

— Кое-какие предприятия по окончании отечественных бесед закрывают до 15 миллионов убытка. Советую подать «уточненку» с прибылью либо хотя бы довести до ноля.

В другом случае организацию признают банкротом и ликвидируют принудительно.

На встречу в полной готовностиЕсли план сотрудников налоговой администрации носит добропорядочный темперамент, то методы его выполнения в некоторых случаях очевидно незаконны. К примеру, в то время, когда сотрудники налоговой администрации не хотят выяснять, обоснованно либо нет компания несет убытки, и принуждают ее подавать уточненную декларацию с искаженными данными.

В данной ситуации ассистент судьи Арбитражного суда г. Москвы Татьяна Пономарева рекомендует бухгалтеру идти на рабочую группу по рассмотрению обоснованности налоговых убытков с диктофоном. Так возможно зафиксировать ультиматум и беседу должностного лица, говорит юрист:

Похожие заметки:

Источник: http://m2mbank.ru/nalogoviki-potopjat-ubytochnye-kompanii/

Как навлечь на себя гнев налоговой? 10 вредных советов

Для начала ждите от ИФНС предупредительное письмо с требованием устранить нарушение. Если вы вдруг решите проигнорировать требования инспекции, будьте готовы к занесению в черный список недобросовестных налогоплательщиков. Согласно «антиотмывочному» закону, ИФНС может оперативно заблокировать счета недобросовестной компании.

Реализация товаров и услуг по нерыночным ценам

Отклонения более чем на 20% как в одну, так и в другую сторону, крайне нежелательны. Критическая цифра отклонений — 30%. Особенно обращайте внимание на взаимоотношения с аффилированными компаниями или членами холдинга.

Это стало актуальным с 1 января 2012 года после вступления в силу закона о новых правилах контроля над трансфертным ценообразованием, который ввел понятие контролируемых и приравненных к ним сделок.

Если не хотите получить доначисления по налогам, обращайтесь к опытным аудиторам и оценщикам.

Сотрудничество с банками, имеющими действующие санкции ЦБ РФ и оказывающими сомнительные финансовые услуги

Если вашему банку в ходе проверки ЦБ или налоговых инспекций предъявили санкции, это сигнал для вас. Клиенты таких банков подвергаются камеральным и встречным проверкам на предмет возможного сотрудничества с фирмами-однодневками, предоставленными банком для реализации незаконных схем. Информация о неблагонадежных финансово-кредитных организациях открыта и опубликована на сайте ЦБ.

Отсутствие внешних признаков хозяйственной деятельности при постоянном динамичном движении денег по расчетному счету

Если предприятие имеет денежный оборот 500 млн руб.

в месяц, а в штате работают три человека, нет складов с товаром и технологического оборудования, полноценного офиса и производственных помещений, значит эта компания — либо посредник, либо агент чьей-то «бурной» деятельности. В любом случае для проверяющих оперативная информация о такой фирме — ключ к раскрытию возможных налоговых и экономических правонарушений.

Сотрудничество с компаниями, имеющими признаки фирм-однодневок

Ваша компания может являться вполне добросовестной и законопослушной, но, не проявив должной осмотрительности, не позаботившись об обеспечении «экономической целесообразности» и «деловой цели», может вступить в финансовые взаимоотношения с недобросовестными контрагентами и стать участником схемы по отмыванию денег. Это может повлечь за собой предпроверочные мероприятия ИФНС и впоследствии привести к выездной налоговой проверке (возможно, с представителями МВД).

Даже если зарплатная схема в вашей компании юридически и финансово чисто организована, налоговики все равно признают ее незаконной. Даже если сотрудникам компании регулярно выплачиваются проценты по купонному доходу приобретенных акций — льготы на сумму дохода 250 000 руб.

в год на человека, страховые выплаты, займы, все равно по суду данные выплаты признаются оплатой результатов труда работников. причина — регулярность (1-2 раза в месяц) и постоянство этих выплат.

Налоговики разработали целую систему выявления зарплатных схем, даже в тех случаях, когда все сотрудники организации стали ИП, заключившими договоры с организацией-работодателем.

Хозяйственные договоры признаются в этом случае трудовыми — с обязанностью уплаты страховых взносов с пенями и штрафами. А организаторы и участники таких схем часто подпадают под уголовную ответственность.

Нехарактерные для предприятия хозяйственные и финансовые операции, непрофильные активы

Если ваша компания торгует стройматериалами и вдруг решила заняться куплей-продажей ценных бумаг, это сигнал для налоговой службы.

Если производственная компания стала регулярно давать другим организациям займы — это также обратит на себя пристальное внимание, выделит ее из серой массы.

Подобные операции часто свойственны фирмам, использующим незаконные методы оптимизации налогообложения.

Вывод: если уж вам захотелось поиграть на фондовом рынке, обращайтесь к профессиональному брокеру или организуйте для этого отдельное юрлицо, пусть даже и аффилированное с основным.

Организация использует нестандартные средства расчета по договорным обязательствам

Бартер, векселя и ценные бумаги, уступка прав требования, взаиморасчеты с третьими лицами или через третьих лиц, займы, «бумажные» кредиты (аккредитивы, банковские гарантии). По мнению налоговой службы, использование всех этих финансовых инструментов «на пустом месте» (то есть там, где в этом нет необходимости) – явный признак участия в незаконных схемах.

Компания не сдает (или сдает заниженные) декларации по налогу на НДС, прибыль, имущество

Организация, не показывающая налогооблагаемую базу по прибыли и имуществу, уклоняется от уплаты налогов, и для проверки соответствия уплаченных сумм налогов денежным оборотам могут запросить у банка информацию о движении средств по ее счетам.

Организация предъявила значительные суммы «экспортного» НДС к возврату в один отчетный период

В таких случаях я советую готовиться не только к сюрпризам со стороны ИФНС, но и от лица таможни и МВД. Проверять будут реальность сделок, а также всех контрагентов, в том числе и иностранных, чтобы выявить факты лжеэкспорта.

В последние два года участились проверки встречных, импортно-экспортных контрактов, проводимых через одну и ту же компанию в один и тот же налоговый период.

ИФНС в этом случае подозревает, что такая фирма может получать необоснованную налоговую выгоду, либо работать в пользу третьих лиц.

1. Работайте только с надежными банками

Это первые 200 строчек в рейтингах крупнейших финансово-кредитных организаций ЦБ РФ, деловых журналов и рейтинговых агентств.

2. Не сотрудничайте с контрагентами и обслуживающими организациями с сомнительной репутацией

Откажитесь от работы с компаниями, имеющими признаки «однодневок», являющимися недобросовестными налогоплательщиками, участвующими в отмывании денег и работающими с «неблагонадежными» банками.

По возможности исключите прямые контракты с офшорными компаниями.

Не следует также работать с аудиторскими и консалтинговыми компаниями, замешанными в скандалах в налоговой сфере, не прошедших процедуру контроля качества профессиональных СРО.

3. Старайтесь использовать только законные методы оптимизации налогообложения

Их довольно много:

• малые предприятия;
• компании на УСН;
• ИП;
• ЕНВД;
• льготные условия налогообложения ряда видов деятельности (сельское хозяйство, капстроительство, участие в федеральных программах, работа в особых экономических зонах и т д.);
• возможность проведения в одном налоговом периоде «прибыльных» и «убыточных» операций.

4. Соответствуйте отраслевым показателям, разработанным налоговиками:

• суммам оборотов;
• общим суммам уплаченных налогов;
• уровню зарплаты сотрудников;
• нормам прибыли;
• рентабельности;
• торговым и производственным наценкам.

Средние отраслевые цифры различных секторов экономики есть на сайтах ФНС России и УФНС по Москве. Рекомендуется придерживаться нижней границы показателей.

5. Выходите на встречные и камеральные налоговые проверки

Своевременно и в полном объеме предоставляйте запрашиваемые документы и другую информацию по встречным проверкам. Помните, что проверяют не вас, а от вас требуется только подтвердить факт деятельности.

Камеральная проверка может пройти и без ведома проверяемого (запрашивают выписки в банке и документы у контрагентов). Но о факте такой проверки следует знать и подготовиться к визиту в ИФНС для дачи объяснений или допросу по деятельности организации-налогоплательщика.

Игнорирование этих требований повышает вероятность выездной налоговой проверки.

6. Не показывайте убыток от коммерческой деятельности более двух отчетных периодов подряд

Это вызовет подозрения налогоплательщика в недобросовестности и может спровоцировать проверку.

7. Остерегайтесь резкой (менее чем за 6 месяцев) смены рода деятельности вашего предприятия

Это привлекает внимание специалистов отдела предпроверочного анализа ИФНС, изучающих не только балансовые показатели, но и отслеживающих изменения вида деятельности.

8. Не допускайте грубого несоответствия размера уставного капитала (собственных средств) масштабам деятельности вашего предприятия

Организация, денежный оборот которой по расчетному счету составляет миллиард рублей в месяц при уставном капитале 50 000, вызовет подозрения. Но и оборот в 100 000 руб.

при уставном капитале или заемных средствах в миллиард — тоже нежелателен. В первом случае вас заподозрят в «отмывочных» схемах, во втором — в незаконном заведении на счет значительных оборотных средств.

Особенно опасно заведение средств через офшорные компании, так как внимание к ним сейчас самое пристальное.

9. Избегайте наличия у вашего предприятия трех и более признаков фирм-однодневок

Налоговики разработали 137 таких критериев (по состоянию на сентябрь 2013 года), и этот список постоянно пополняется.

10. Не допускайте ситуации, когда зарплата начисляется, но не выплачивается

Во-первых, выплатить зарплату (т.е. снять наличные в банке или перевести деньги на карточные счета сотрудникам) можно только после уплаты всех налогов и сборов с фонда заработной платы. А значит, невыплата начисленной зарплаты почти всегда в глазах налоговой службы означает и неуплату налогов. Во-вторых, это уголовно наказуемое деяние, к которому могут добавиться и «налоговые» статьи.

Павел Гагарин, председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»

Источник: https://kontur.ru/articles/1026