Налоговики против однодневок

Содержание

Платим или сидим: какие приемы использует налоговая против бизнеса

Налоговики против однодневок

По сути, наше государство изменило на 180 градусов правила проведения налоговых проверок с июля 2017 года, когда в Налоговом кодексе появилась новая статья — 54.1, а Федеральная налоговая служба (ФНС) и Следственный комитет выпустили методичку — совместные рекомендации о том, как инспекторы должны проводить проверки по уже готовым лекалам.

Тренд последнего года — выход на проверку налоговиков вместе с сотрудниками отдела по экономической безопасности и противодействия коррупции (ОЭБиПК). Допросы бизнесменов с их участием повысили «уровень опасности» налоговой проверки, а визиты людей в масках на предприятие ранним утром не дают опомниться: при выемке проверяющие забирают абсолютно все, что может содержать информацию.

Как предугадать проверку

Первый сигнал, что вами интересуются налоговые органы, — требование предоставить налоговикам документы за последние три года работы. Второй сигнал — вызов на комиссию (в последнее время стали популярны комиссии по разрывам НДС), на которую, как говорят сами налоговики, лучше прийти, чем проигнорировать, — иначе бизнесу будет дороже.

На комиссии налоговая укажет на огрехи бизнеса, попросит пояснения и неминуемо предложит перевести сокрытую часть налогов в бюджет. Польза от такого визита однозначно есть: собственник получает информацию о том, что налоговой удалось собрать. Дальнейшие действия остаются на усмотрение бизнесмена: представить обоснования и поспорить с налоговой, проигнорировать требования или заплатить.

Третий сигнал о том, что компании может грозить выездная налоговая проверка, станет запрос из ОЭБиПК с требованием предоставить документы. Уже из самого запроса можно понять, на что нацелились налоговые органы, пора ли звать адвоката и думать, как можно нивелировать угрозы для бизнеса.

Если по статье 199 Уголовного кодекса легально «откупиться» от государства и таким образом избежать уголовной ответственности, то за вывод наличных через фирмы-однодневки предпринимателю могут вменить статью №172. По этой статье у бизнесмена уже нет вариантов: здесь обвиняемому грозит реальный срок и судимость.

Что происходит на допросе

Во время налоговой проверки любого сотрудника — от собственника до уборщицы — могут вызвать на допрос по статье №90 Налогового кодекса.

Налоговикам важно с помощью свидетелей получить ключевые доказательства (в методичке ФНС и СК перечислены 80 «следовательских» вопросов для допроса), чтобы доказать наличие у предпринимателя умысла в уклонении от уплаты налогов и получить основания для того, чтобы привлечь владельца бизнеса к уголовной ответственности.

Известен случай, когда сотрудники налоговой в ходе проверки разослали больше сотни вызовов на допрос. Таким способом они ищут «слабое звено» среди сотрудников.

Как правило, это те, кто «ушел плохо» или кто работает сейчас, но недоволен условиями труда.

Допросы обычно проходят так: начинают с низшей ступени сотрудников и, поскольку «это не их война», такие работники рассказывают все, что знают. Особенно в том случае, если они недолюбливают своего работодателя.

Второй заход направлен на менеджеров среднего звена и топ-менеджмент: им предъявляют показания, полученные из допросов коллег, и сообщают, что упираться бесполезно, так как все уже доказано. С помощью таких приемов сотрудники налоговой и ОЭБиПК добиваются, чтобы им указали на реального бенефициара компании.

Что ищут при обыске

Выемка (статья №94 Налогового кодекса РФ) в офисе налогоплательщика все чаще происходит с участием вооруженных людей в масках. Изымают документы, компьютеры, серверы, чтобы получить доступ к бухгалтерской базе, почтовым программам и другой интересной информации, которая там есть. Изымают даже ежедневники сотрудников, несмотря на то, что представители госструктур не имеют на это права.

Налоговики на выемке очень часто злоупотребляют своими полномочиями. Обжаловать их действия можно, вот только нужную информацию на бенефициара инспекторы уже получат.

Как готовиться к проверке

Хороший совет ценится до того, как все произошло, а не после. Поэтому если предпринимателю есть, что защищать, готовиться к визиту налоговиков и правоохранителей следует заранее.

Пункт первый: документы. Нужно регулярно проводить генеральную уборку и уничтожать все ненужное. Если есть, куда вывезти документы, лучше это сделать.

На предприятии должна работать профилактика по защите информации.

На одной из недавних налоговых проверок в Москве на выемке документов инспектор нашел черновики бухгалтерии, где обнаружилась «первичка» по контрагентам, подтверждение связи с которыми как раз искали налоговики.

Пункт второй: серверы, почтовые сервисы, мессенджеры и бухгалтерские программы должны быть защищены. Когда у Группы «Черкизово» появились налоговые проблемы, у компании изъяли серверные компьютеры. Сотрудники ОЭБиПК восстановили платежные операции, переписку и таким образом выяснили, кто являлся реальным бенефициаром бизнеса.

Пункт третий: работа с персоналом. Кадровая служба должна выяснить, кто из уволенных за последние пять лет сотрудников остался недоволен работодателем, а также взять на заметку тех, кто сейчас недоволен руководством. Желательно наладить с такими сотрудниками хорошие отношения, иначе их показания могут повернуться против компании.

Схема, по которой сегодня работает государство такова: найти налоговые схемы — принудить налогоплательщика «добровольно» доплатить в бюджет. Если это не срабатывает, назначается выездная налоговая проверка, собираются свидетельские показания об умысле и предъявляются обвинения бенефициару по статье 199 УК РФ.

Сейчас юристам приходится иметь дело не с профилактикой, а с разгребанием последствий и оценкой уже свершившихся фактов. Профилактические меры помогли бы снизить такие прецеденты.

Источник: https://www.forbes.ru/biznes/362833-platim-ili-sidim-kakie-priemy-ispolzuet-nalogovaya-protiv-biznesa

Уголовная ответственность за создание фирм-однодневок

Налоговики против однодневок

В 90-е годы появилось понятие «фирма-однодневка», с тех пор эта проблема актуальна и по сей день.

Истребление таких фиктивных компаний выделено в одно из направлений налоговой политики. Борьба с ними ведется во всех экономических сферах. Их появление опасно как для честных участников рынка, так и для их учредителей.

Предусмотрена уголовная ответственность за создание фирмы-однодневки. На 2019 год значительно ужесточились требования к юридическим лицам с целью выявления однодневок.

Понятие и признаки

Закон не дает определения фирмам-однодневкам. Но сам термин в предпринимательской лексике встречается постоянно. До сих пор в строительных и банковских сферах использование подобных компаний является нормой.

Между тем результат работы с однодневкой может быть очень печальным – от доначисления всевозможных налогов вплоть до уголовной ответственности директора.

В общепринятом смысле под фирмой-однодневкой понимают юридическое лицо, созданное не для предпринимательской деятельности и не обладающее самостоятельностью.

В начале 2016 года ФНС вынесла приказ, где перечислены все признаки фирмы-однодневки. В нем порядка 10 показателей. Жесткая проверка необходима, чтобы все фиктивные организации исключить из списка ЕГРЮЛ. До этого было непонятно как налоговики должны были их проверять.

По данным ФНС до 1 мая в Российской Федерации было зарегистрировано около 5 млн компаний, из них 20 % не сдают налоговую отчетность больше года. За прошлый 2015 год из реестра исключили 3 % юридических лиц. Сильный контроль способен сделать реестр максимально достоверным.

К основным признакам фирм-однодневок относятся:

  1. Адрес массовой регистрации. Является самым распространенным признаком. На портале ФНС можно указать ИНН или название организации и проверить, является ли указанный юридический адрес массовым или нет.
  2. Отсутствие ресурсов и имущества.
  3. Отсутствие непосредственных контактов с контрагентами. То есть предполагается, что руководитель фирмы-поставщика должен иметь прямые контакты с руководителем компании-покупателя при заключении сделок.
  4. Отсутствие документов, которые подтверждают личность и полномочия директора и представителя фирмы-контрагента.
  5. Нет никаких данных о месте расположения контрагента и его рабочих площадей.
  6. Выпуск, а также купля-продажа вызывающих недоверие векселей, получение и выдача денежных займов без какого-либо обеспечения.
  7. Сделки с контрагентом содержат в себе условия, которые не характерны для обычной практики.
  8. Закупка товаров, которые производятся физическими лицами, происходит через посредников. К таким товарам относятся сельскохозяйственная продукция, продукция промысла, металлолом.
  9. Задолженность за поставленные товары, услуги, работы. При этом поставки продолжаются, а действия по взысканию долга не осуществляются.
  10. Фирма налоговую отчетность не подает. Если и подает, то только с нулевыми показателями.

При выборе контрагента следует проявить добросовестность и осмотрительность. Это поможет впоследствии избежать уголовной ответственности за ведение дел с однодневкой или в случае спора с налоговым органом по поводу доначисления.

Ответственность

Последствия за создание фиктивных компаний ложатся на плечи номинального директора и номинального учредителя.

Ответственность директора за создание фирмы-однодневки зависит от ситуации. Наказание может быть в виде административного штрафа или уголовной ответственности.

Также не исключается ответственность учредителя за фирму-однодневку. Он может привлекаться за фальсификацию, указание ложных данных при регистрации и незаконное образование юридического лица. Это регулируется статьями 173.1 и 173.2 УК РФ.

«Номиналы» в зависимости от тяжести преступления могут быть:

  • оштрафованы до 500 тысяч рублей;
  • привлечены к исправительным и обязательным работам;
  • лишены свободы на срок до 5 лет.

При этом причастность настоящего владельца бизнеса всегда трудно доказать, он обычно отделывается только легким испугом.

При предложении поработать за хорошие деньги подставным лицом не стоит забывать про уголовную ответственность, к которой в равной степени привлекаются как учредитель, так и директор компании.

Как бороться с однодневками

Постоянную борьбу с фирмами-однодневками ведут все государства без исключения, потому что они в итоге наносят существенный урон бюджету.

Самым действенным и простым методом воздействия является обнародование «черных списков» в интернете. Списки однодневок составляют налоговые службы, банки, службы экономической безопасности больших предприятий и просто энтузиасты-любители.

Кроме этого, время от времени принимаются разные поправки к законам, которые усложняют жизнь фиктивным организациям.

Так за последние 2 года произошли следующие изменения:

  1. Введена программа АСК НДС-2, которая проверяет данные и находит несоответствия по НДС. Нарушителей ждут выездные налоговые проверки.
  2. При возникновении подозрений налоговые инспекторы имеют право приостанавливать на месяц ликвидацию, реорганизацию и внесение изменений в учредительные документы.
  3. Налоговики могут отмечать в реестре все недобросовестные компании.
  4. Юридический адрес стало сложнее поменять. Инспекторы проверяют куда переезжает организация, не является ли фиктивным этот переезд. Миграция теперь сильно затруднена.

Также существует законопроект о подключении контрольно-кассовых аппаратов в режиме онлайн к операторам связи, которые уполномочены налоговой. В случае принятия закона налоговики будут видеть все операции по кассе в режиме реального времени.

За создание фирм-однодневок и внесение неверных данных в ЕГРИП и ЕГРЮЛ ужесточена ответственность. Данные, которые содержатся в этих реестрах, каждый гражданин может получить бесплатно.

Эти меры помогут свести к минимуму количество фиктивных фирм и улучшить конкурентоспособность добросовестных организаций на рынке.

Но полностью истребить однодневки возможно будет только тогда, когда к ответственности будут привлекаться настоящие владельцы фирм, невзирая на их должности и чины.

Источник: http://ugolovnyi-expert.com/firmy-odnodnevki-ugolovnaya-otvetstvennost/

Сомнительные связи: как избежать налоговых санкций, если контрагент – однодневка — Бухучет

Налоговики против однодневок

23.02.2017

Фирма-однодневка – это юридическое лицо, которое создано не для ведения реальной предпринимательской деятельности. Эта компания не обладает фактической самостоятельностью, не представляет отчетность в налоговые органы.

Вычислить такую фирму довольно просто:

  • по юридическому адресу компания отсутствует;
  • множественный учредитель;
  • отсутствует персонал;
  • фирма не имеет расходов по аренде помещения, транспорта;
  • налоговая отчетность отсутствует, либо нулевая или минимальна, при этом на расчётных счетах крупные денежные обороты.

Проверять хозяйственную деятельность фирмы-однодневки для налоговиков бессмысленно.

Поэтому часто налоговые инспекторы действуют от обратного: при проверке однодневки получают банковские выписки с её счетов и таким образом выходят на её контрагентов.

Далее налоговиками проводится анализ деятельности этих компаний по налоговой отчетности, бухгалтерскому балансу, размеру уставного капитала и прочему. По результатам анализа контрагента могут включить в план налоговых проверок.

Чем могут грозить «сомнительные» связи?

Сотрудничество с фиктивными организациями может обернуться для вашей компании большими неприятностями. Особенно уязвимы компании, имеющие крупный оборот наличных средств. Под прицел налоговиков попадают последние 3 года работы фирмы. Законодательством предусмотрены следующие меры ответственности за связь с однодневками:

  • Налоговая ответственность. При установлении факта налоговых нарушений фирму не только обязывают доплатить налоги, но и накладывают штрафные санкции в виде пеней и штрафов. Согласно ст. 72 НК РФ пени взыскиваются в бесспорном порядке. Налоговики также могут приостановить операции на банковском счете.
  • Административная ответственность. Суд может наказать представителей власти, ответственных лиц организации (руководителя, бухгалтера), индивидуального предпринимателя, сотрудничающих с фирмой-однодневкой, в том числе путем приостановления деятельности до 90 суток.
  • Уголовная ответственность. Уклонение от уплаты налогов влечет уголовную ответственность для руководителя организации, бухгалтера или другого лица, которое уполномочено подписывать налоговую отчетность.

Но не всё так печально. Ведь сначала налоговые органы должны доказать, что сделка с однодневкой была фиктивной, налоговая выгода была получена не обосновано или налогоплательщик не проявил должную осмотрительность. А если в налоговом законодательстве существуют неясности или возникают неустранимые сомнения, противоречия, то это трактуется в пользу налогоплательщика (пп. 7 ст. 3 НК РФ).

Какие аргументы предъявляют налоговые инспекторы

Наши специалисты проанализировали арбитражную практику и предлагают наиболее распространенные аргументы налоговиков и реальные примеры судебных решений. Условно доказательства, предъявляемые налоговой инспекцией, можно разделить на 3 группы.

Легко оспариваемые аргументы:

  • массовый адрес регистрации, т.е. по юридическому адресу контрагента зарегистрировано множество фирм;
  • юридический адрес контрагента является фиктивным, фактический адрес неизвестен;
  • фирма-контрагент не отчитывается в ИФНС либо сдаёт нулевую отчётность или отчётность с небольшими показателями;
  • контрагент не отразил в своей отчётности финансово-хозяйственные операции, по которым проверяемая компания заявила вычет по НДС;
  • на руководство контрагента заведено уголовное дело или оно объявлено в розыск;
  • контрагент уклоняется от проверки, не представляет документы.

Эти аргументы доказывают, что контрагент нарушает свои налоговые обязанности.

Однако сами по себе они не являются достаточным доказательством получения проверяемой компанией необоснованной налоговой выгоды.

Налоговикам еще необходимо доказать, что компания хорошо знала об этих нарушениях, то есть действовала без должной осмотрительности (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ №53 от 12.10.2006).

Пример 1:

В ООО “Нефтегазинвест“ проводилась выездная налоговая проверка, по результатам которой обществу были доначислены 5 663 161 руб. НДС, 132 632,2 руб. штраф и пени. ИФНС мотивировала свои требования тем, что контрагенты по различным сделкам:

  • не представляли документов по требованию налоговой инспекции для проведения встречной проверки;
  • представляли нулевые отчетности не уплачивали НДС в бюджет.

Общество предоставило договора, документы об оплате, накладные, акты и отчёты. Суд учёл, что условия, необходимые для возмещения НДС, были выполнены:

  • товар был принят на учёт;
  • товар был приобретён для перепродажи;
  • наличие счетов-фактур.

Источник: http://buhuchet.org/somnitelnye-svyazi-kak-izbezhat-nalogovyx-sankcij-esli-kontragent-odnodnevka/

Как добросовестный бизнес может пострадать от борьбы налоговой с фирмами-однодневками

Налоговики против однодневок

Алексей Кулагин.

Олег Богданов

Алексей Владимирович, что понимает под фирмами-однодневками налоговая служба? Говорят, они стали респектабельными, держат директоров, создают сайты. И это не обязательно фирмы, созданные для разовой операции?

— Законодательно термин не закреплен — фактически это профессиональный жаргонизм. В письме ФНС от 11 февраля 2010 года № 3−7-07/84 фискалы попытались определить, что же представляют собой фирмы-однодневки.

По их мнению, это юрлицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательства, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.

д.

С этим определением можно поспорить (либо дополнить его): время деятельности подобных фирм может исчисляться годами, отчетность они, как правило, сдают.

Зачастую они обладают самостоятельностью и не имеют отношения к адресам массовой регистрации. Более того, поставки товаров, выполнение работ или оказание услуг могут быть реальными.

Лично я предпочитаю термин «недобросовестные контрагенты» — от него не так веет субъективизмом.

— Несколько лет назад в правительстве РФ заявили, что однодневки наносят бюджету ущерб в 1 трлн рублей в год. Ситуация меняется?

— С введением в 2015 году ПК АСК НДС-2 (второй версии программного комплекса автоматизированной системы контроля за НДС) ситуация с однодневками меняется: их количество значительно сократилось, оставшиеся вынуждены мимикрировать под благообразные фирмы. Я уверен, что все предприниматели в той или иной степени уже столкнулись с этим.

Вы говорили, что работают с ними как умышленно, так и неумышленно. Для налоговиков имеет значение, умышленно ты заключил контракт с «промокашкой» или нет?

— Определяющего значения это не имеет. В статье 110 Налогового кодекса говорится о форме вины в виде и умысла, и неосторожности. С умыслом все ясно. А неосторожность — значит, не проявил должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Факт

Фирмы-однодневки появились в начале 1990-х. В те годы их быстро ликвидировали — отсюда и название.

Сейчас их основная роль сводится к предоставлению права другим бизнес-структурам на налоговые вычеты по НДС и учету расходов при определении базы для уплаты налога на прибыль организаций. Со своей стороны они также не выполняют налоговые обязательства.

Неформально же их называют жучками, прокладками, промокашками, помойками, бабочками, ромашками. По данным «Интерфакса», за последние шесть лет количество фирм, имеющих признаки однодневок, сократилось в 2,5 раза.

Безграмотность и экономика

Какие риски должен иметь в виду руководитель фирмы, работая с однодневками?

— Риски общеизвестны: отказ в праве на налоговые вычеты по НДС и учету расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, начисление недоимки, пени и штрафов, уголовная ответственность, возможность взыскания недоимки с взаимозависимых лиц в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

Если все знают о рисках, почему на это идут? Надеются на русский авось?

— Мотивами, на мой взгляд, могут быть и недальновидность руководителей организаций, и их правовая безграмотность, и стремление к получению сиюминутной выгоды. Наконец, ими может двигать экономическая невозможность ведения бизнеса «по-белому».

Но от обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды при взаимодействии с недобросовестными контрагентами, конечно, не застрахован никто. Мне известны многочисленные случаи, когда предприниматели страдали безвинно и им не удавалось доказать свою правоту.

Это, вообще-то, ненормально, когда порядочного бизнесмена наказывают за то, чего он не делал. Почему это происходит?

— Во-первых, потому что они в свое время не уделили должного внимания проверке контрагента или не смогли собрать доказательства в свою пользу на этапе проверки или налогового спора.

Во-вторых, из-за необъективности и предвзятости арбитражных судов. С 2011 года доля дел, рассмотренных судами в пользу налоговиков при относительной неизменности законодательства увеличилась до 80−90% и более.

Свою роль играет и алгоритм проведения проверок.

— Объясните подробнее, как фирмы попадают под «радар» налоговой службы, каков алгоритм проверок?

— Надо понимать, как планируются и проводятся налоговые проверки — речь пойдет о выездных. Существуют отделы предпроверочного анализа. Они ежеквартально готовят предложения в план проверок. Определяющие критерии для включения в него фирмы — размер предполагаемых доначислений и наличие у нее активов, которые обеспечивали бы возможность взыскания этих сумм.

Фискалы не будут тратить на вас время, если объем взаимоотношений с проблемными контрагентами за последние три года (проверяемый период) составил, например, 800 тыс. рублей. В этом случае вам, скорее всего, вынесут мозг различными требованиями, уведомлениями и комиссиями на этапе «камералки» налоговых деклараций.

При включении организации в план проверяющие фактически получают на руки инструкцию, в которой есть все: информация о собственнике, директоре, их родственниках, взаимозависимых фирмах, недвижимости и автомобилях, предполагаемый объем доначислений и т. д.

То есть существует план по сбору налогов?

— Можно сказать и так. Если доначисления по итогам проверки оказываются меньше, чем те, которые дал предпроверочный анализ, проверяющих могут подвергнуть дисциплинарным взысканиям. Существует определенный антагонизм между отделами предпроверочного анализа и «выездниками»: первые обвиняют проверяющих, что те плохо проверяют, а те отвечают, что перед ними ставят нереальные планы.

Никогда инспекторы не признают, что предпроверочный анализ проведен плохо, а доказательства, добытые в ходе проверки «притянуты за уши».

Проверяющие боятся гнева начальника отдела, тот, в свою очередь, курирующего зама, далее — начальник инспекции и УФНС по региону, ФНС.

И такое упорство и необъективность всегда подается «под соусом» заботы о пополнении бюджета и борьбы с однодневками в частности.

Однако результаты-то есть: за шесть месяцев 2017 года сбор НДС в крае увеличился на 1,3 млрд рублей, или на 16,4%. Несколько месяцев назад руководитель УФНС напрямую связал это с появлением автоматизированной системы контроля…

— Фирм, с которых «есть чего взять», все меньше и меньше. Вот и получается, что в рамках одной городской инспекции проверяют по кругу одних и тех же налогоплательщиков.

А в сельских районах вообще проверять скоро будет некого — почти весь «крупняк» под банкротством.

А показатели-то давать надо! Работа конкретной инспекции оценивается не по эффективности и прибыльности работы «подшефных» коммерческих структур, а по размерам доначисленных и взысканных сумм.

Поднаторели в отписках

Предприятие заключает контракт, скажем, на покупку рыбы. Оно на самом деле желает купить рыбу. Как ему узнать со стопроцентной уверенностью, что контрагент — не однодневка?

— Существует множество сервисов по проверке потенциальных поставщиков. Но стопроцентной гарантии безопасности для бизнеса нет. Представьте ситуацию: на протяжении нескольких налоговых периодов вы закупаете у поставщика ту же рыбу.

Все красиво. Но в последнем квартале он почему-то прекращает деятельность и не сдает декларацию по НДС. Программный комплекс сразу эту ситуацию «отмониторит».

Пойдет «разрыв» в цепочке поставщиков и вам однозначно откажут в налоговом вычете по НДС.

И свои решения налоговики отстаивают всеми способами, в том числе не праведными и не законными.

Например, по одной выездной проверке без объяснения причин и ссылок на нормы права мне как представителю организации в ИФНС № 14 отказали в копировании документов, которые свидетельствовали в пользу налогоплательщика.

Обращения в краевое УФНС ни к чему не привели — чиновники поднаторели в отписках. В настоящее время ситуация рассматривается на уровне краевой прокуратуры. Чем это закончится? Особых иллюзий не питаю.

Шансы на победу

Налоговики используют термин «должная осмотрительность». Может ли предприниматель доказать в суде, что он ее проявил, хотя и купил товар у однодневки?

— Большинство инспекторов не смогут вам назвать рекомендованный перечень мероприятий по проверке контрагента, так как при написании актов и решений пользуются шаблонами, а первоисточники, за редким исключением, не изучают.

Но это обстоятельство как раз может помочь налогоплательщикам. Перечень доводов, используемых проверяющими для обвинения в непроявлении должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, специалистам известен. Последовательное исключение каждого из них из доказательной базы увеличивает шансы налогоплательщика на благоприятный исход.

— Что будет свидетельствовать о добросовестности фирмы, которая неумышленно заключила контракт с однодневкой?

— Мне импонирует позиция Высшего арбитражного суда о том, что налоговая выгода может быть признана необоснованной лишь при одновременном выполнении двух условий:

  • если налоговым органом доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности;
  • и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

По неизвестным мне причинам и налоговые органы, и арбитражные суды эту позицию чаще всего игнорируют. Фактически поводом предъявить вам претензии является не ваша неосмотрительность, а недобросовестность контрагента.

Если он не сдает отчетность и не платит налоги, претензии вам предъявят независимо от того, насколько тщательно вы его проверяли. Если претензий к контрагенту нет, то изучать, проявили ли вы должную осмотрительность, налоговики не будут.

Насколько я понимаю, здесь грядут какие-то изменения?

— В Налоговом кодексе уже прописали нормы о злоупотреблении и налоговой выгоде. Теперь инспекторы смогут беспрепятственно требовать от компаний объяснения о деловой цели сделок. И уже без суда снимать расходы и вычеты по фиктивным контрагентам. Осмотрительность и осторожность проверять уже не будут. Федеральный закон № 163-ФЗ (от 2017 года) вступил в силу 19 августа.

Нарушение баланса

Существует ли презумпция невиновности при налоговых спорах, связанных с однодневками?

— Презумпция добросовестности в налоговых правоотношениях закреплена нормативно и неоднократно подтверждалась Конституционным судом.

Кроме того, законодательно определено, что бремя доказывания обстоятельств, на основании которых налогоплательщика привлекли к ответственности, возлагается на орган, вынесший это решение. То есть на инспекцию. Однако не стоит на это надеяться.

Предпринимателям следует инициативно обеспечить сбор и представление доказательств, свидетельствующих в их пользу.

В каких случаях контракт с однодневкой может обернуться уголовным делом для топ-менеджеров?

— Если следственные органы докажут, что недоимка возникла по вине руководителя, ему придется отвечать.

Уголовное дело нередко возбуждают, когда директор после налоговой проверки перенаправляет денежные платежи своих должников на счета других организаций вместо того, чтобы заплатить налоги.

Хотя при этом, вероятно, им двигают благородные цели — не допустить банкротства, остановки производства и т. п.

К большому сожалению, при принятии решений и по налоговым проверкам, и по возбуждению уголовных дел не учитывается социальная значимость бизнеса. У нас любят говорить лишь о его социальной ответственности. Налицо нарушение справедливого баланса общественных интересов в пользу государства. Но это уже политика.

Как защититься от преследования по уголовным статьям?

— Самый простой и эффективный путь, гарантирующий прекращение уголовного преследования: на любом этапе рассмотрения дела при погашении вменяемой недоимки оно автоматически закрывается.

Справка

Алексей Владимирович Кулагин родился в Барнауле в 1967 году. Налоговым консультированием занимается с 2009 года.

Источник: https://altapress.ru/ekonomika/story/ekspert-rasskazal-obo-vseh-nyuansah-rassledovaniya-nalogovih-del-s-uchastiem-firm-odnodnevok-207017

21 новый признак фирмы-однодневки от ФНС: как обезопасить компанию

Налоговики против однодневок

В очередном порыве борьбы с однодневками высшее налоговое руководство порой доходит до абсурда. Наглядный тому пример – два десятка новых признаков однодневки, придуманных ФНС.

Признаки фирмы-однодневки перечислены в письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247. Новый документ официально разрешает налоговикам из-за малейших подозрений аннулировать сданные компанией налоговые декларации. В результате все обернется штрафами и блокировкой счетов. Не исключено, что при этом «под раздачу» попадут и вполне себе добропорядочные организации.

Изначально в документе налоговики назвали 22 критерия «нехорошей компании». Наряду с вполне себе ожидаемыми, как, например, отсутствие компании по юридическому адресу, постоянная сдача нулевок, отсутствие сотрудников и т.п., в «черном списке» оказались совершенно неожиданные «критерии».

Например, компанию посчитают неблагонадежной, если представитель компании, взаимодействующий с ИФНС, прописан в другом регионе. Ошибка бухгалтера в номере корректировки уточненной декларации – также повод задуматься и внимательнее присмотреться к компании.

В первой редакции письма даже присутствовал такой совершенно абсурдный признак: «Если руководитель организации явился на допрос в ИФНС с представителем (адвокатом), то это может свидетельствовать о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности». Однако после многочисленных писем и жалоб со стороны налоговых правозащитников, в том числе в Генеральную прокуратуру, 21 сентября 2018 года (Письмо ФНС от 21.09.2018 № ЕД-4-15/18411@) данный признак был исключен.

Признаки компании-однодневки

Рассмотрим более подробно признаки компании-однодневки, которые касаются:

  • непосредственно генерального директора;
  • отчетности компании;
  • общих вопросов деятельности организации, а также возможные способы предотвратить неприятные для компании и ее руководителя последствия.

Итак, новые признаки однодневки, касающиеся персоны генерального директора.

1. Генеральный директор игнорирует вызовы на допрос

Криминально, если директор больше двух раз проигнорировал вызов на допрос, – в этом случае компанию могут посчитать однодневкой. По мнению ФНС, от допросов уклоняются номинальные руководители компаний.

Как защититься. Ни в коем случае не игнорировать вызовы на допрос. Если директор без уважительной причины не может явиться на допрос в назначенный день и час (болезнь, командировка, отпуск), – стоит запастись документами, подтверждающими неявку: больничный лист, копию приказа об отпуске (командировке) и проездные билеты.

2. Генеральный директор работает бесплатно

В ФНС уверены, что в однодневках директор подставной, поэтому зарплату ему не начисляют. Поэтому, когда в отчетности инспекторы видят нулевой доход директора – это для них сигнал о том, что перед ними однодневка.

Как защититься. Неначисление заработной платы директору можно объяснить тем, что он же является учредителем и получает не заработную платы, а дивиденды.

Однако при использовании такого аргумента дивиденды действительно должны выплачиваться. В противном случае такой аргумент усугубит ситуацию, ведь установить, реально ли учредитель получает дивиденды, для инспектора не представляет никакого труда.

Поэтому в целях снижения рисков безопаснее все же платить директору хотя бы «минималку».

3. Генеральный директор проживает и прописан в разных местах

Если директор столичной фирмы с юридическим адресом в Москве прописан во Владивостоке, налоговики могут заподозрить, что руководитель возглавляет компанию лишь на «бумаге», и сама она фиктивная.

Как защититься. Имеет смысл оформлять иногороднему руководителю компании временную регистрацию там, где зарегистрирована компания. Тогда налоговики вряд ли усомнятся в реальности руководителя. Корреспонденция от ИФНС также будет приходить на адрес временной прописки, а значит, директор вовремя ее получит и отреагирует на запрос или приглашение ИФНС.

4. Генеральный директор сменился накануне отчетности

Директора меняют, как правило, когда прежний генеральный себя чем-то скомпрометировал. ИФНС объявила его номинальным и потому не принимает у компании отчетность за его подписью. Также новый руководитель нужен, если компанию хотят «бросить». Все эти мотивы давно уже знают в ИФНС, а потому смена генерального директора накануне отчетной кампании может привести к серьезным проблемам.

Как защититься. Назначать нового директора сразу после сдачи отчетности за какой-либо период. Нового руководителя целесообразно подготовить к тому, что его могут вызвать для беседы в ИФНС – дабы убедиться, что он реален и подписи на отчетах не фиктивные.

5. Генеральный директор – иностранец

По мнению налоговиков, если руководитель компании не является резидентом (то есть подолгу отсутствует на своем рабочем месте в РФ), то осуществлять реальное руководство компанией он не может.

Более того, если такой директор «прибыл» из офшора или льготной зоны, – то компанию однозначно заподозрят в схемах.

Также, по мнению ФНС, на иностранца записывают компанию, от которой хотят избавиться при помощи схемы «альтернативной ликвидации» – это когда учредителем делают иностранца, которого инспекторы явно не будут искать в другой стране, чтобы допросить или попытаться взыскать с него долг компании перед бюджетом.

Как защититься. Директор-иностранец должен идти на контакт с российскими налоговиками, лично являться на встречу и отвечать на вопросы, касающиеся деятельности компании – только так можно доказать, что директор реальный.

Следующая группа – признаки отчетности «нехорошей компании»:

В декларации по НДС всегда проставляется номер корректировки:

  • 0 – если сдается первичная декларация;
  • 1 – если подается первая уточненная к изначальной;
  • 2 – вторая уточненная и т.д.

ФНС уверена, что чаще всего сдаются «уточненки» однодневками, причем поскольку контрагентов-участников схем много, то зачатую такие компании очень часто путаются в номерах корректировочных деклараций и пишут неправильный.

Как защититься. Чтобы не вызвать подозрений, корректировки лучше не подавать вообще. Для этого нужно досконально проверять отчетность перед сдачей.

Если какая-то ошибка все же произошла, то проверяйте номер корректировки декларации. Также отслеживайте опечатки в первичке, нумеруйте документы по хронологии.

Иначе инспекторы решат, что компания фиксирует сделки от случая к случаю и не учитывает операции. Такую компанию могут посчитать участником схем.

2. Компания несколько периодов подряд сдает нулевые декларации

Как правило, нулевые обороты по счетам – у однодневок, так как они не показывают обороты по счетам, чтобы не платить налоги.

Как защититься. Компания может приостановить свою деятельность по объективным причинам (сезонность, спад спроса на продукцию из-за высокой конкуренции и т.д.). Поэтому целесообразно заранее подготовить убедительные пояснения, а к ним приложить выписку из банка, подтверждающую нулевые обороты.

3. Компания не убрала расхождения с прошлой отчетности

Расхождения в заявленных по декларации счетах-фактурах – это «красная тряпка» для налоговиков, сигнализирующая о том, что перед ними декларация однодневки. И если компания не предпринимает попыток убрать расхождения – инспекторы окончательно убедятся в неблагонадежности компании и аннулируют ее декларации.

Как защититься. Сдавать отчетность по НДС только после сверки с отчетностью контрагентов – это поможет выявить неточности и внести необходимые исправления.

4. Вычеты по НДС больше 98%

ФНС установила безопасную долю вычетов в начисленном налоге – 89%. Все, что выше, уже вызывает интерес со стороны инспекции. Но криминалом в глазах инспекторов является ситуация, когда вычеты близятся к 100% – это явный признак того, что компания участвует в транзитной цепочке, т.е. проводит операции с целью ухода от НДС.

Как защититься. Перенести часть вычетов на будущие периоды. Сейчас Налоговый кодекс позволяет откладывать вычет на срок до трех лет.

5. Доходы в декларациях приближены к расходам

Если расходы почти равны доходам, то суммы налогов к уплате близятся к нулю, поэтому налоговики считают, что компания проводит транзитные операции. Кроме того, низкая доля налогов – меньше 0,9% от дебетового оборота по счету – вызовет негатив у банка, и компании могут заблокировать счет (см. Методические рекомендации 18-МР).

Как защититься. Подготовить для ИФНС подробные пояснения, почему в декларации расходы приблизились к доходам. Например, компания раньше арендовала, а теперь приобрела помещение, купила дорогостоящее оборудование или же выплачивает кредит. К пояснениям необходимо приложить подтверждающие документы: договоры, платежки и т.д.

И наконец, коротко, об общих признаках компании однодневки. Большинство из них – давно не новость.

  1. Новые организации – компании, которые работают меньше полугода.
  2. Компания отсутствует по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.
  3. Нет договора аренды с собственником помещения, где находится компания.
  4. В компании всего один сотрудник или сотрудников в штате нет.
  5. Компания постоянно «мигрирует» из одной инспекции в другую.
  6. Компания работает без расчетного счета в течение трех месяцев с момента своей регистрации или у нее более 10 расчетных счетов. Также плохой признак – закрытие всех счетов.
  7. Компания открывает расчетные счета в других регионах, а не в том, где она зарегистрирована.
  8. Транзитный характер движения денег по счетам – компания получает деньги на счет и тут же пересылает эти деньги «поставщикам», причем в той же сумме. Деньги не задерживаются на счете более двух дней.
  9. Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ (об адресе, руководителе, учредителе компании).
  10. Представитель компании живет в другом регионе.
  11. Установлен факт «обналички».

При обнаружении одного или нескольких из вышеназванных признаков письмо налоговой службы предписывает инспекторам проводить:

  1. Допрос руководителя компании (или ИП).
  2. Осмотр помещений.
  3. Запрашивать документы у банков и в удостоверяющих центрах.
  4. Проводить экспертизу.

Если в результате проведения таких мероприятий собралось много признаков того, что компания является фирмой-однодневкой, инспекторам позволено проводить аннулирование деклараций по НДС и годовых деклараций по налогу на прибыль.

Аннулирование деклараций соответственно приведёт к тому, что расчетный счет заблокируют, на компанию будут наложены штрафы и пени. Именно поэтому такой «механизм воздействия» на компании инспекторам представляется очень действенным.

***

Клиенты компании 1С-WiseAdvice могут быть уверены, что новое письмо налоговой не принесет им каких-то дополнительных проблем.

Во-первых, для того чтобы не создавать поводов для повышенного внимания к компании, мы на регулярной основе:

  • контролируем размер налоговой нагрузки наших клиентов;
  • контролируем долю налоговых вычетов по НДС, расходов в целях расчета налога на прибыль и пр.;
  • анализируем и выдерживаем сотни контрольных соотношений в бухгалтерской и налоговой отчетности, на которые опирается ИФНС, принимая решение о проверке.

Во-вторых, мы тщательно мониторим и своевременно сообщаем клиентам о важных изменениях в законодательстве, которые влияют на их бизнес – с оцифровкой рисков и обязательно с предложением решений. Мы стараемся удержать клиента от принятия рисковых, с точки зрения налоговых и финансовых потерь, решений.

В-третьих, наши эксперты в курсе даже тех разъяснений ФНС, которые выходят под грифом «ДСП». Владение этими знаниями позволяет подобрать самые убедительные аргументы на любые претензии инспекторов и грамотно выстроить защиту.

Обслуживание клиентов в 1С-WiseAdvice построено на концепции «Полезная бухгалтерия».

Мы не ведем учет ради учета. Мы ведем учет с пользой для бизнеса и поддерживаем наших клиентов в любых, даже самых сложных ситуациях!

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/fns-pridumala-novye-priznaki-firmy-odnodnevki/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.